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INFORME S/RECOMENDACIONES Y ASPECTOS

TRIBUTARIOS

Señor

Luis María Oreggioni Páez

Gerente General de Master Soft Paraguay S.R.L.

Asunción, Paraguay

Con relación a la auditoría de los estados financieros del Master Soft

Paraguay S.R.L. al 31 de diciembre de 2010, hemos efectuado una

evaluación de la estructura de control interno vigente en la entidad a

fin de determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de nuestras

pruebas y para emitir una opinión sobre dichos estados financieros.

La administración de la Empresa es la responsable por el diseño y

operación del sistema de control interno contable. A ese fin la

administración realiza estimaciones y formula juicios para determinar

los beneficios esperados de los procedimientos de control y los costos

vinculados. El objetivo de sistema de control interno contable es

proporcionar a la dirección de la Entidad una razonable, pero no

absoluta, seguridad de que los activos están protegidos contra

pérdidas por uso o disposición indebida y que las transacciones han

sido efectuadas de acuerdo con las autorizaciones de la

administración y registradas adecuadamente para permitir la

preparación de los estados financieros de acuerdo con normas

internacionales de información financiera. Por las limitaciones

inherentes a cualquier sistema de control interno contable, es posible

que existan errores e irregularidades no detectados oportunamente.

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CONTADORES, AUDITORES & ASESORES


Asimismo, la proyección de cualquier evaluación del sistema hacía

ejercicios futuros está sujeta al riesgo de que los procedimientos se

tornen inadecuados por cambios en las condiciones que el grado de

su cumplimiento se deteriore. Nuestro estudio y evaluación,

realizados con el exclusivo propósito descrito en el primer párrafo, no

necesariamente tienen que haber revelado todas las debilidades

significativas en el sistema de control relacionado con la

administración; consecuentemente, no expresamos una opinión sobre

el sistema de control interno contable de la Entidad, tomado en su

conjunto.

Basados en nuestra revisión de ciertas áreas seleccionadas, hemos

observado ciertas debilidades que adjuntamos acompañadas de

nuestras recomendaciones tendientes a mejorar o aminorar el

impacto en futuro, sobre el sistema de control interno contable.

Dichas recomendaciones no incluyen todas las posibles mejoras que

un examen específico podría revelar, solo incluyen aquellas áreas que

requieren, a nuestro juicio, mejoramiento potencial y que llamaron

nuestra atención durante nuestro trabajo. Debido al carácter de

recomendaciones de este informe su utilización está limitada a la

administración de la Entidad y no debe ser utilizado para otros fines.

Asunción, 9 de julio de 2011

Lic. Juana Carolina Villasboa Maciel

Auditora

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1)- Asientos Contables y documentación de soporte

Tomando como muestra para la Auditoría Externa los meses de

Enero, Marzo, Julio y Noviembre de 2010, hemos revisado los

registros contables, así como el libro auxiliar de IVA con sus

respectivos documentos de respaldo, no hallándose nada irregular

en los registros así como tampoco registros sin documentación de

respaldo.

Para no ser reiterativos en este informe, no exponemos

las observaciones acerca de la documentación y

procedimiento y han sido incluidos en el apartado de

recomendaciones por áreas.

2)- Oportunidad de la Información

Sin observaciones. Todos los datos requeridos por la Auditoría

Externa han sido proveídos en tiempo y forma.

3)- Cuentas por Cobrar

Los saldos expuestos en esta partida se basan en datos

suministrados por el Dpto. de Contabilidad, y corresponde a

cuentas que se hallan en proceso de cobro al cierre del ejercicio

por lo que damos las siguientes recomendaciones:

a) Clasificar el listado de saldos de cuentas de los clientes por

rango de atraso.

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b) Realizar la previsión por incobrable, de manera a ir

imputando la posible pérdida a varios ejercicios, iniciando

en el 2011.

4)- Recaudos Legales

Con respecto a este punto aún dejamos constancia de que:

Verificamos el pago al día de Patente Municipal, por el último

ejercicio 2010.

También se encuentra al día con el pago de aporte al IPS y

presentación Anual de Planillas al MJT.

Presentó todas sus declaraciones juradas de impuestos y realizó

los trámites correspondientes de cambio de información, además,

su timbrado se encuentra al día.

5)- Análisis Contables

CAJA Y BANCOS

El movimiento de fondos de la Tesorería se realiza tanto en

efectivo como en cheque, por lo que no resultó posible verificar

los saldos correctos a través de una conciliación bancaria. Por

ello creemos conveniente introducir los siguientes cambios a

partir del ejercicio 2011:

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a) Realizar mensualmente conciliaciones de cuentas

corrientes, esto a fin de dar cumplimiento a los

elementales principios de control interno en toda

empresa comercial

b) Implementar el uso de un fondo fijo o caja chica para

los pagos menores en efectivo

c) Crear una cuenta de Caja Moneda Extranjera para la

existencia de fondos en otras divisas.

d) Realizar la conciliación bancaria mensual de los

fondos,

ANALISIS DEL CONTROL INTERNO

Fondo Fijo

Recomendamos habilitar un Fondo Fijo para el pago de los

gastos menores de la empresa, los cuales actualmente se pagan

del efectivo recaudado, siendo que este debe ser depositado

íntegramente, de acuerdo con los principios de Control Interno)

Sustento de los registros contables .

Al analizar las documentaciones que sustentan los registros de

la empresa encontramos que tanto los Ingresos como los

Egresos se encuentran mayormente sustentados en Facturas

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válidas, acordes a la Ley 125/91 y su modificación dada por la Ley

2421/04 y las reglamentaciones vigentes.

Evaluación del Control Interno

Se deben tomar las medidas correctivas necesarias como

ser:

la elaboración y cumplimiento de un Manual de

Procedimientos y Funciones

Actualización del sistema informático,

Control periódico de los comprobantes en existencia,

Arqueo de caja, etc.

RECOMENDACIONES POR ÁREAS:

Determinación de Objetivos

Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y

reglamentarias aplicables a operaciones realizadas, como así

también de los planes, normas y procedimientos establecidos.

Determinar el grado en que la empresa y sus funcionarios

controlan y evalúan la calidad tanto en los servicios que presta

como en los bienes adquiridos.

Auditar y emitir opinión sobre la memoria y los estados

contables financieros, como así también sobre el grado de

cumplimiento de los planes de acción y presupuesto de la

misma.

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Antecedentes

El CSORPN es una institución sin fines de lucro dedicada a la

atención a sus socios, su principal fin es, entre otros, brindar

asistencia integral a sus asociados y familiares, conforme al

reglamento. Su fin se lleva a cabo ayudando a los mismos a tener una

mejor calidad de vida y brindarle beneficios de carácter social como

pagos de haberes jubilatorios, actividades sociales interactivas,

pagos de adelantos de haberes y pagos de solidaridad por diferentes

eventos como ser reposo, fallecimiento, etc.

La Institución está organizada según lo establecen sus estatutos de

fecha 28/12/1998 donde se establece que sus autoridades son

elegidas a través de Asamblea General Ordinaria cada 3 (tres) años,

siendo la principal autoridad la Comisión Directiva que se compone

de 10 (diez) miembros titulares y 4 (cuatro) suplentes , compuestos

de la siguiente manera: 1 Presidente, 1 Vice-Presidente, 1 Secretario

General, 1 Secretario de Relaciones, 1 Tesorero, 1 Pro Tesorero y 4

miembros.

Hemos constatado que no cuenta con un Manual de Funciones y

Procedimientos, que actualmente está siendo elaborado. También se

ha finalizado recientemente el Reglamento de Solidaridad que se

implementa a partir de 2011.

I. Área Administrativa

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Del análisis de sus documentaciones concluimos:

a) Observamos que sus comprobantes no se encuentran

bien ordenado por fecha y tipo de comprobante. El

archivo de documentos que son copia Archivo Tributario

indefectiblemente tienen que ordenarse por correlación

númerica y cronológica.

Observación: Hemos visto que tampoco están

correctamente ordenados los Recibos de dinero y los

Comprobantes de Retención recibidos.

b) La firma no cuenta con pólizas de seguro de robo e

incendio para la protección del patrimonio de la empresa.

Recomendamos contratar uno en la medida de se pueda.

II. Área Contable e Impositiva

1. Autofactura: Las autofacturas deben ser utilizadas de manera

más racional, en el sentido de la habitualidad de la prestación

de los servicios. Es decir, una misma persona física no puede

estar cobrando sistemáticamente con Autofactura, esto es lo

que llamamos habitualidad, lo que indica que la persona realiza

una actividad comercial o presta un servicio por el cual debería

ser contribuyente del IVA, y por tanto, debería contar con su

Factura de Venta correspondiente.

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2. La Institución se halla en proceso de reconocimiento con

Entidad sin Fin de Lucro, por la Sub Secretaria de Tributación

del Ministerio de Hacienda, que una vez conseguido podrá

presentar el IVA en forma semestral.

III. Área de informática

A. Hemos corroborado que el sistema informático está

integrado a la contabilidad, transfiriéndose los asientos

generados desde cada módulo.

Para más agilidad y eficiencia en la obtención de

información sugerimos que se actualice la versión del sistema

utilizado, de manera a obtener los informes adecuados a las

normas vigentes.

B. Vemos también que algunas dependencias no tienen sus

equipos informáticos conectados a la red, por lo que se limita

el acceso a base de datos así como a internet tan indispensable

actualmente para las comunicaciones y diversas gestiones que

ya se realizan exclusivamente por este medio, por ejemplo,

presentación de DDJJ de impuestos.

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IV. Área de RR.HH

A. Encontramos que la Institución no tiene un reglamento

Interno de Trabajo, pese a que cuenta con pocos empleados

igualmente sería sumamente útil que se confeccione y solicite

su aprobación al Ministerio de Justicia y Trabajo, para más

formalidad en el trato entre la parte patronal y la obrera.

B. Vimos también que los libros laborales se llevan de forma

manual, sugerimos solicitar la rubricación de libros por medio

informático, para que de la misma manera que el sistema

contable, se agilice el registro y emisión de informes y

reportes.

FIN DEL INFORME

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