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ModelodeControldelosingresosdelasEn0dadesLocales.
EVAMOTASANCHEZ.INTERVENTORA-ADJUNTADELAYUNTAMIENTODE
CHICLANADELAFRONTERA.CATEGORIASUPERIOR.
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INDICE
Ø CONTROLINTERNO:LAFUNCIÓNINTERVENTORAYCONTROLFINANCIERO.
Ø FUNCIONINTERVENTORAINGRESOS:PLENAOTOMADE
RAZON.
Ø ELCONTROLFINANCIEROPERMANENTE. 2
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CONTROL INTERNO
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CONTROLINTERNO
FUNCIÓNINTERVENTORA 1.-GASTOS:plenay/olimitada 2.-INGRESOS:Plenaotomaderazón
CONTROLFINANCIERO 1.-CONTROLPERMANENTE Porobligaciónlegal Poranálisisderiesgos 2.-AUDITORIAPÚBLICA: A.deCuentas
A.deCumplimiento A.Operativa
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Modelodecontrolinterno FUNCIÓN
INTERVENTORA
CONTROLFINANCIERO
CONTROL PERMANENTE
AUDITORIA PÚBLICA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIACUMPLIMIENTO
AUDITORIAOPERATIVA
Seejecutaconlamismaintensidadenelmodelogeneralyenelsimplificado
SeejecutacondisLntaintensidadenelmodelogeneralyenelsimplificado
5
Actuaciones Porley
ActuacionesincluidasenPlananualdecontrol
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MODELOGENERAL
RÉGIM
ENGEN
ERAL
FUNCIÓNINTERVENTORA
AGELyotrasenLdadesdependientesoadscritasconpresupuestolimitaLvo
(EL,OAyConsorcios)
CONTROLFINANCIERO
AdministracióngeneraldelaenLdadlocal Controlpermanente
OtrasenLdadesdependientesoadscritasconpresupuestolimitaLvo
(OOAAyconsorcios)
Controlpermanente
Auditoríapública Auditoríadecuentas
EntessomeLdosacontabilidad privada: EPES,Fundaciones,SM,fondossinp.
jurídicayotrasenLdadesconparLcipacióntotalomayoritariaEL
Auditoríapública
Auditoríadecuentas
Auditoríadecumplimiento
AuditoríaoperaLva
6
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MODELOSIMPLIFICADO
RÉGIM
ENSIM
PLIFICAD
O
FUNCIÓNINTERVENTORA AGELyotrasenLdadesdependientesoadscritasconpresupuestolimitaLvo
(EL,OAyConsorcios)
CONTROLFINANCIERO
AdministracióngeneraldelaenLdadlocal
Controlpermanente Solo:Lasactuacionesdecontrolestablecidasporla
Ley
OtrasenLdadesdependientesoadscritasconpresupuestolimitaLvo
(OOAAyconsorcios)
Controlpermanente Solo:Lasactuacionesdecontrolestablecidasporla
Ley
Auditoriapública Auditoríadecuentas
EntessomeLdosacontabilidad privada:
EPES,Fundaciones,SM,fondossinp.jurídicayotrasenLdadescon
parLcipacióntotalomayoritariaEL
Auditoriapública
Auditoríadecuentas
Auditoríadecumplimiento
AuditoríaoperaLva
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FUNCION INTERVENTORA EN MATERIA DE INGRESOS
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FunciónInterventoraIngresosArt9RCIL
§ S om etim ien to a fis calizac ión previa de los ac tos que den lugar al reconoc im ien to y liqu idac ión de derechos , in c luyendo ingres os derivados de dichos reconoc im ien tos , que com prende tan to el ingres o m aterial en la T es orería local com o la aplicac ión del m is m o al P res upues to
§ S us titu c ión de la m is m a por la inheren te tom a de razón con table y por ac tuac iones com probatorias pos teriores m edian te técn icas de m ues tro o auditoria (con trol financ iero perm anen te)
§ L a s u s titu c ión por tom a de razón no alcanza a la fis calizac ión de los ac tos de ordenac ión y pago m aterial derivados de devolu c iones de ingres os indebidos
§ L os derechos e ingres os que no s e fis calicen previam en te con alc ance pleno deben s er objeto de otro con trol pos terior den tro del con trol financ iero
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Función Interventora en Ingresos. l FuncióninterventorasobrederechoseIngresos l Ejercicio:plenaolimitadaatomaderazón. l Tomaderazónencontabilidad(tributarios)yposteriorcontroldentrodelCF. l NecesidaddeacuerdodePlenoparasus0tuirlafiscalizaciónpreviaportomaderazón
l Reparos l Actosdeordenaciónderivadosdeingresosindebidos. l Informededeficienciasdeingresos.
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1. LA FUNCIÓN INTERVENTORA EN MATERIA DE INGRESOS: NOVEDADES
CONTROL DE LEGALIDAD
CONTROL PRECEPTIVO
CONTROL ACTO A ACTO
(Art. 8 RD 424/2017) Comprende la intervención crítica o previa de TODO acto, documento o expediente susceptible de
producir derechos de contenido económico o movimiento de fondos de valores (El ejercicio de la función interventora no atenderá a cuestiones de oportunidad o conveniencia de las actuaciones fiscalizadas)
Fiscalización previa de derechos e ingresos
Acuerdo expreso del Pleno (Artículo 9 RD 424/2017)
Aplicación directa RD424/2017 (Artículo 9 RD 424/2017)
Control inherente a la toma de razón en contabilidad y
control posterior
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FunciónInterventoraenmateriadeingresos
1-Los ingresos procedentes de su patrimonio y demás de derecho Privado. 2-Los tributos propios clasificados en tasas, contribuciones especiales e impuestos y los recargos exigibles sobre los impuestos de las comunidades autónomas o de otras entidades locales. 3-Las participaciones en los tributos del Estado y de las Comunidades Autónomas. 4-Las subvenciones. 5-Los percibidos en concepto de precios públicos. 6-El producto de las operaciones de crédito. 7-El producto de las multas y sanciones en el ámbito de sus competencias. 8-Las demás prestaciones de derecho público.
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1.-FUNCIÓNINTERVENTORAINGRESOSYGASTOS.
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Art7delRealDecreto424/2017: 1.Elejerciciodelafuncióninterventoracomprenderálassiguientesfases: a)Lafiscalizaciónpreviadelosactosquereconozcanderechosdecontenidoeconómico,autoricenoapruebengastos,disponganocomprometangastosyacuerdenmovimientosdefondosyvalores. b)Laintervencióndelreconocimientodelasobligacioneseintervencióndelacomprobaciónmaterialdelainversión. c)Laintervenciónformaldelaordenacióndelpago. d)Laintervenciónmaterialdelpago.
Seaplicaconcarácterprevioysobreactosconreflejoenfasespresupuestarias-contablessino,serácontrolpermanente. Lafuncióninterventoraseejercerá,biencomofiscalizaciónprevia,obiencomointervenciónprevia.
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FunciónInterventoraenmateriadeingresos
Secaracteriza: Controlactoaacto Exclusivodelegalidad. Controlprevio
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FUNCION INTERVENTORA DE INGRESOS
-PLENA
-LIMITADA A TOMA DE RAZON
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FUNCION INTERVENTORA DE INGRESOS
PLENAEXTREMOSSUJETOSACONTROLIndeterminados(Criterioabiertoparacadaente)Adiferenciaconelgasto,noseestablecelaposibilidaddeadoptarunafiscalizaciónpreviaplenaolimitada,nitampocoestableceunosrequisitosmínimosarevisar.RESULTADOConformidadObjeciónNOsuspensiva(notadereparo):Sedeterminandeformaexpresalosmo>vosdereparo(Art.9.4RD424/2017:Disconformidadenelreconocimientooliquidacióndederechos,yanulacióndederechos)PLAZO10díasRESPONSABILIDADTrasladalaresponsabilidadalórganointerventor
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FUNCION INTERVENTORA DE INGRESOS
TOMADERAZON Regla38ICALNormal,39ICALSimplificaday21ICALBásica:-Fecha-Númerodeasiento-Importe-Diligenciadetomaderazón(nohayresultado)-OJO!Sihabráenelcontrolposterior.NodeterminaplazoparaelloelRD424/2017Portanto,sedeberáatenderalosqueprevealanorma4vacontableypresupuestariavigenteencadamomento,concaráctergeneral,paralosingresosenelmomentoenquesetenganconocimiento,yparalosderechosreconocidosenelmomentoenquesetengaconocimientodelreconocimientodelaobligaciónporpartedelaotraen4dad.Devuelvelaresponsabilidadalórganogestor
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FUNCIONINTERVENTORA
Toma de razón
Noesunsistemaalterna0vodecontrol(sóloreflejaelregistrocontable) Lasuscribeelresponsabledelacontabilidad. Controlfinancieropermanente.
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FunciónInterventoraDevolucióndeingresosindebidos
DISTINGUIRF.INTERVENTORAPLENAOLIMITADAATOMADERAZON. FUNCIONINTERVENTORAPLENA SEFISCALIZAELACTODEDEVOLUCIONDEINGRESOSINDEBIDOS. FUNCIONINTERVENTORALIMITADAATOMADERAZON: SEFISCALIZALOSACTOSDEORDENACIONYPAGOMATERIALDERIVADOSDEDEVOLUCIONESDEINGRESOSINDEBIDOS.
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FISCALIZACIÓN PREVIA VS TOMA DE RAZÓN EN INGRESOS
FISCALIZACIÓN PREVIA CONTROL INHERENTE A LA TOMA DE RAZÓN EN CONTABILIDAD
EXTREMOS SUJETOS A CONTROL
Indeterminados (Criterio abierto para cada ente) A diferencia con el gasto, no se establece la posibilidad de adoptar una fiscalización previa plena o limitada, ni tampoco establece unos requisitos mínimos a revisar.
Regla 38 ICAL Normal, 39 ICAL Simplificada y 21 ICAL Básica: - Fecha - Número de asiento - Importe
RESULTADO - Conformidad - Objeción NO suspensiva (nota de reparo):
Se determinan de forma expresa los motivos de reparo (Art. 9.4 RD424/2017: Disconformidad en el reconocimiento o liquidación de derechos, y anulación de derechos)
- Diligencia de toma de razón (no hay resultado) - OJO! Si habrá en el control posterior.
PLAZO 10 días
No determina plazo para ello el RD 424/2017 Por tanto, se deberá atender a los que prevea la normativa contable y presupuestaria vigente en cada momento, con carácter general, para los ingresos en el momento en que se tengan conocimiento, y para los derechos reconocidos en el momento en que se tenga conocimiento del reconocimiento de la obligación por parte de la otra entidad.
RESPONSABILIDAD
Traslada la responsabilidad al órgano interventor Devuelve la responsabilidad al órgano gestor
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Resultado de la Función Interventora
Plena: Favorable
Desfavorable o Reparo/Informe deficiencias de Ingresos
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FunciónInterventoraplenaeningresos
Procedimiento. FISCALIZACIONPLENA.INFORMEDESFAVORABLEOREPARO: 1-EXPTERECONOCIMIENTOOLIQUIDACIONDEDERECHO,DEVOLUCIONINGRESOSINDEBIDOSORECAUDACION. 2-INFORMEDESFAVORABLEOREPARO. 3-ORGANOGESTORPUEDESUBSANARLOONO. 4-ALCALDE U ORGANO COMPETENTE DECIDE ENTRE INFORME DE ORGANO GESTOR OINTERVENCION. 5-DECIDERENTASOURBANISMOCONTRAINTERVENTOR,SEDICTAELACTOADMINISTRATIVO. 6-SEHARACONSTARENELINFORMEDEFICIENCIASDEINGRESOS.
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FISCALIZACIÓN PREVIA DE INGRESOS REPAROS Y EFECTOS DE LOS REPAROS
Artículo 216. Efectos de los reparos. (…) la oposición se formalizará en nota de reparo que, en ningún caso, suspenderá la tramitación del expediente.
Artículo 9. Fiscalización previa de derechos e ingresos. (…) la oposición se formalizará en nota de reparo que en ningún caso suspenderá la tramitación del expediente.
DISCREPANCIAS Artículo 217. Discrepancias. Cuando el órgano a que afecte el reparo no esté de acuerdo con este, corresponderá al presidente de la entidad local resolver la discrepancia, siendo su resolución ejecutiva.
No se prevé esta posibilidad
INFORME DE PRINCIPALES ANOMALÍAS EN MATERIA DE INGRESOS
Artículo 218 Informes sobre resolución de discrepancias El órgano interventor elevará informe al Pleno de (…), así como un resumen de las principales anomalías detectadas en materia de ingresos. Locontenidoenesteapartadocons0tuiráunpuntoindependienteenelordendeldíadelPleno.
Artículo 15.6. Discrepancias Procede informe resumen de las principales anomalías de ingresos con motivo de la liquidación.
CONTROL INHERENTE A LA TOMA DE RAZÓN EN CONTABILIDAD CONTROL INHERENTE A LA TOMA DE RAZÓN EN CONTABILIDAD
Artículo 219. Fiscalización previa Las entidades locales podrán determinar, mediante acuerdo del Pleno, la sustitución de la fiscalización previa de derechos por la inherente a la toma de razón en contabilidad y por actuaciones comprobatorias posteriores mediante la utilización de técnicas de muestreo o auditoría.
Artículo 9. Fiscalización previa de derechos e ingresos. La fiscalización previa de los derechos e ingresos de la Tesorería de la Entidad Local y la de sus organismos autónomos se podrá sustituir, siempre que lo haya acordado el Pleno, por el control inherente a la toma de razón en contabilidad y el control posterior que se efectuará mediante el ejercicio del control financiero
INFORME DE PRINCIPALES ANOMALÍAS EN MATERIA DE INGRESOS
Artículo 218 Informes sobre resolución de discrepancias. Según criterio del T.C hay que emitir certificado negativo de anomalías y emitir informe si se hubiera detectado alguna irregularidad.
Informe por el ejercicio de un control posterior vía control financiero.
INGRESOS TRLRHL RD 424/2017
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Función Interventora Plena de Ingresos
Consecuencias de los reparos de ingresos: Resolución contrarias a los reparos emitidos por el Interventor. Informe de anomalías de Ingresos.
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INFORME DE DEFICIENCIAS DE INGRESOS.
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Informe de deficiencias de ingresos
Contenido:Resolución del TC de 30 de abril de 2015 Se enviá al T cuentas el 30 de abril o certificado negativo.
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Informe de deficiencias de ingresos
Procedimiento
QUIENLOELABORA:INTERVENTOR CUANDO:CONLALIQUIDACIONDELPRESUPUESTOYCUENTAGENERAL. DESTINATARIOS:PLENOYALTDECUENTAS.ART15.6y7delRCI.
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INFORME DE DEFICIENCIAS DE INGRESOS. 1.Tipo de ingreso (impuestos locales/tasas/precios públicos/ subvenciones/fondos de la Unión Europea/transferencias/ enajenación de inversiones reales/ operaciones urbanísticas/ operaciones financieras/ multas y sanciones/contribuciones especiales/ingresos patrimoniales/ otros) Se incluirá una opción, en los recursos en los que proceda, en la que se indique si son recursos afectados o no. 2. Clasificación económica del ingreso según la estructura económica de la liquidación de la cuenta anual correspondiente. 3. Fase (compromiso de ingresos, reconocimiento de derechos, recaudación, anulación, cancelación, rectificación de saldos). 4.Trámite o acto en el que se produce la anomalía (liquidación por padrón, liquidación individual, autoliquidación, ingreso en fase voluntaria, apremio, anulación, cancelación por insolvencia, aplazamiento/fraccionamiento, condonación, devolución de ingresos, prescripción, cobro en especie, beneficios fiscales, otras causas). 5. Importe. 6. Año de devengo. 7. Número de expediente. C.2) Además, por cada anomalía en la gestión de ingresos que se comunique se podrá adjuntar una copia de los informes en que se incluyan las anomalías.
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Informedeficienciasdeingresos
DESTINATARIO
PLENO CON LA LIQUIDACION DEL PRESUPUESTO.ART 15.6
RCL T CUENTAS CON LA CUENTA GENERAL.ART 15.7 RCIL
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CONTROLFINANCIERO
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2.-CONTROLFINANCIERO
31
Es una de las formas de ejercer el control interno. Artículo 29: El control financiero de la actividad económico-financiera del sector público local se ejercerá mediante el ejercicio del control permanente y la auditoría pública.
LaauditoríapúblicaconsisLráenlaverificación,realizadaconposterioridad,delaacLvidadeconómico-financieradelsectorpúblicolocal,mediantelaaplicacióndelosprocedimientosderevisiónselecLvoscontenidosenlasnormasdeauditoríaeinstruccionesquedictelaIntervenciónGeneraldelaAdministracióndelEstado.
Elcontrolpermanenteseejercerádeformacon>nuaparacomprobarelfuncionamientodelaacLvidadeconómico-financieradelsectorpúblicolocal.
LOS INFORMES NO TIENEN EFECTOS SUSPENSIVOS SINO DE PROPUESTA DE MEJORA EN LA GESTIÓN
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CONTROL FINANCIERO
ControlPlanificado Controlglobaldelasactuaciones Controldelegalidad,eficaciayeficiencia Controlprevio,concomitanteyposterior. Enfocadoalamejora
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CONTROL FINANCIERO
MODALIDADES:
PERMANENTE
AUDITORIAPUBLICA
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CONTROLFINANCIERO
CONTROLPERMANENTE(*) AUDITORÍAPÚBLICA
AUDITORIADECUENTAS
AUDITORÍADECUMPLIMIENTO(*)
AUDITORÍAOPERATIVA(*)
ENTESCONPRESUPUESTOLIMITATIVO
ENTESCONPRESUPUESTONOLIMITATIVO+OOAA
YCONSORCIOS
ENTESCONPRESUPUESTONOLIMITATIVO
34 (*)Modelosimplificado
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CONTROLPERMANENTE
35
Elcontrolpermanenteseejerceráconobjetodecomprobar,deformaconLnua,queelfuncionamientodelaacLvidadeconómico-financieradelsectorpúblicolocalseajustaalordenamientojurídicoyalosprincipiosgeneralesdebuenagesLónfinanciera,conelfinúlLmodemejorarlagesLónensuaspectoeconómico,financiero,patrimonial,presupuestario,contable,organizaLvoyprocedimental.Aestosefectos,elórganodecontrolpodráaplicartécnicasdeauditoría. ElejerciciodelcontrolpermanentecomprendetantolasactuacionesdecontrolqueanualmenteseincluyanenelcorrespondientePlanAnualdeControlFinanciero,comolasactuacionesqueseanatribuidasenelordenamientojurídicoalórganointerventor
ControlconLnuadoqueseejercesobrela
acLvidaddelasenLdadessujetasafuncióninterventora
(art.29.2)
NoLeneefectossuspensivosyestafocalizadoala
propuestademejora
TodoloquenoseencuadreenFuncióninterventoraquedadentrodelControl
permanente
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Control Financiero Financiero Objetivos:
Comprobarquelosestadosycuentasanualesdelaen0dadreflejenlaimagenfielenesteaspecto Comprobarquelages0ónyrecaudacióndelosingresospúblicosserealizadeacuerdoconlanorma0vavigente Comprobarquelosprocedimientosaplicadosporelgestorsonadecuadosparaasegurarelcumplimientodelasobligacionesfiscalesyseajustanalasnormasydirectricesinternas,asícomoalosprincipiosdeeficacia,eficienciayeconomía Comprobarque,ensucaso,lainformaciónsuministradaporlosprocedimientosinformá0cosdeges0óntributariayrecaudaciónrespondealosprincipiosdefiabilidad,integridad,precisiónydisponibilidad Comprobarquelosgestoresliquidan,recaudanyregistrantodoslosderechoscuyages0ónleshasidoencomendada Comprobarqueloscircuitosfinancierosgaran0zanlosfondospúblicosysuadecuadacontabilización
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Procesoparallevaracaboelcontrolfinanciero: 1.-Controlpermanente 2.-AuditoríaPública
PararealizarelControlFinancierosehandedesarrollar3fases: 1ºFASE:Planificación.EvaluacióndelosriesgossignificativosyelaboracióndeunPlanAnualdeControlFinanciero:artículo31.1delRD424/2017 2ªFASE:Trabajodecampo(examen).Aplicarlosprocedimientosdeexamenyauditoríasobrelabasedelplananualaprobado. 3ªFASE:Elaboracióndeinformes.Sintetizarenelinformelosresultadosobtenidosyemitirunavaloraciónuopinión:artículo35delRD424/2017.
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TRABAJODECAMPO. Laejecució1CCONTROLFINANCIEROPERMANENTE
TRA1FASE:PLANANUALDECONTROLFINANCIERO Laejecucióndelasactuacionesseaplicarásobre
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TRABAJODECAMPO. Laejecució1CCONTROLFINANCIEROPERMANENTE
TRA Laejecucióndelasactuacionesseaplicarásobre
1ºFASE:Planificación.Evaluacióndelosriesgossignifica0vosyelaboracióndeunPlanAnualdeControlFinanciero:arkculo31.1delRD424/2017
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PLANANUALDECONTROLFINANCIERO
1 Fase:Plan Anual de control financiero: Actuaciones derivadas de una norma legal Derivadas de un análisis de riesgo
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OTRASACTUACIONE
SDECONTROL
QUEDERIVANDEUNA
OBLIGACIONLEGAL
INFORMERELATIVOSAL
ENDEUDAMIENTO Art53 CONTROLSOBREEL
SISTEMASDEREGISTRO
CONTABLEDEFACTURAS
(12.3L25/2013)
INFORMESALPRESUPUESTOYALALIQUIDACIÓNPRESUPUESTARIA
INFORMEANUALDECONTROLDELANORMATIVADEMOROSIDAD (12.2L25/2013) CONTROL
GASTOSREALIZADOSSINIMPUTACIÓN
PRESUPUESTARIA(413)
(DA3ªLO9/2003)
INFORMESDERIVADOSDELANORMATIVADELALOEPSF:
ESTABILIDAD,REGLADEGASTOYDESTINO
DELSUPERAVIT Art32yDA6ª
INFORMESPOROBLIGACIONES
DESUMINISTRO
DEINFORMACIÓN
INFORMESDERIVADOSDELAGESTIÓNDESERVICIOSPÚBLICOS
(Art26.2Ley27/2013)
CONTROLPERMANENTE:EJEMPLOSDEACTUACIONESDECONTROLQUEDERIVANDEUNAOBLIGACIONLEGAL
41
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• El concepto de riesgo ha de entenderse como la posibilidad de que se produzcan hechos o circunstancias en la gestión que den lugar a una falta de fiabilidad en la rendición de la información financiera, a un incumplimiento de la normativa aplicable o a una gestión que no se adecúe a los principios de eficacia y eficiencia o una inadecuada protección de los activos.
• Una vez identificados los riesgos será necesario asignar prioridades para seleccionar las actuaciones a realizar y valorar los medios disponibles.
AnálisisderiesgosparaelaborarelPlananual
1.Iden0ficarelriesgodecadaen0dad
2.Iden0ficarlasáreassegúnsuimportanciarela0va
3.Asignarprioridades
4.Mediosdisponibles
§ Incumplimiento normativa aplicable § Falta de fiabilidad información financiera § Inadecuada protección de los activos § Falta de eficacia i eficiencia en la gestión
§ Importancia cualitativa y cuantitativa
§ Evitar repetir controles en actividades sin riesgo
§ Evitar generar debilidades por ausencia reiterada de control
§ Habilitar los medios necesarios y suficientes
§ Consignar en presupuestos créditos para actuaciones de auditoría pública
§ Coherencia (interna y medios propios y externos)
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Valoración de riesgo de ingresos
Ejemplos: Ingresosnopresupuestarios RecaudaciónVoluntariayejecu0va Circuitodeliquidacionesdesanciones,canon...etc Procedimientodeordenanza Bonificacionesvoluntarias….etc
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Análisis de riesgo de ingresos
Finalidad:Asignarprioridades(áreasymaterias)-Evaluarlaimportanciadelriesgo-Fijarlaregularidadyrotacióndeloscontroles-Evitarloscontrolesredundantesylaausenciareiteradadecontrol
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1Fase:PlanAnualdecontrolfinanciero.
A.-Conocimientodelaen0dad,laac0vidadolamateriaafiscalizarysuentorno
B.-Iden0ficaciónyvaloraciónpreliminardelriesgo:♦Iden0ficacióndelriesgoinherente♦Iden0ficacióndelriesgodecontrol♦Cálculodelriesgodedetección
C.-Determinacióndelasáreasdetrabajoyestablecimientoinicialdelumbraldeimportanciarela0va
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Ejemplo de
PLANANUALDECONTROLFINANCIERO
1.-Controlpermanente:sobreAyuntamientoydelOOAA:
� IngresosdePadróndelAyto � IIVTNUdelAyto
� ContratosmenoresdelAyto � SubvencionesrecibidasporelOOAA
2.-Auditoriadecuentas:SobreelOOAA � Auditoriadelinventario,reflejoenBalanceydotacióndelasAmortizaciones
3.-Auditoriadecumplimientoyoperativa:sobrelaSociedadmercantil � Contratacióndepersonal:
¿Cómocubrirel80%del
PtoConsolidado?
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TRABAJODECAMPO. Laejecució11FASE:PlanAnualdeControlFinanciero
Finalización: PLANANUALDECONTROLFINANCIERO DACIONDECUENTAALPLENO
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TRABAJODECAMPO. Laejecució11FASE:PlanAnualdeControlFinanciero
Modificación: Si: Mandatolegal. Insuficienciademediosupotrasrazonesponderadas. Variacióndelaestructura. DACIONDECUENTAALPLENO. Art31.5delRCIL.
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TRABAJODECAMPO. Laejecució1CCONTROLFINANCIEROPERMANENTE
TRABAJOD2FASE:TRABAJODECAMPO Laejecucióndelasactuacionesseaplicarásobre
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TRABAJODECAMPO. Laejecució2FASE:Trabajodecampo
Elarkculo32delRealDecreto424/2017:LasactuacionesdecontrolfinancierosesometeránalasnormasdeauditoríadelsectorpúblicoaprobadasporlaIntervenciónGeneraldelaAdministracióndelEstado.PASOS:1ºPASO.-COMUNICACIÓNDEINICIO:Art32y33.2RD424/2017,Elórganointerventorcomunicaráporescritoeliniciodelasactuacionesal4tulardelservicio,órgano,organismooen4dadauditadaqueserequierasucolaboración.2ºPASO.-SELECCIONDEEXPEDIENTES3ºPASO-OBTENCIÓNDEINFORMACIÓN:Elobje0vodeesteapartadoes,conformealodispuestoenlosarkculos32y33.4,laobtencióndepruebasparaconcretarlospuntosquesevanacontrolary/oauditardentrodelasáreasderiesgoquesehanseleccionado.Ej:Ordenanzadetasaderesiduos.4ºPASO.VALORACIONDELAINFORMACION.
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TECNICASDEAUDITORIA
1-SelecciondetodalaPoblaciónodeltotaldelnúmerodeexpedientes.Seu0lizaráestemétodocuandoelnúmerototaldeexpedientesesreducidoydeimportealtos.2.-SeleccióndeelementosespecíficosSeu0lizaestemétodoparaexpedientesespecíficosporquesedisponedeconocimientospreviossobreelmismoperonosepuedeextrapolaralrestodeexpedientes.3.-SelecciónmediantetécnicasdemuestreoEslaseleccióndeunnúmerodeterminadodeexpedientes(Muestra)sobrelosqueelinterventoroauditordebeaplicartécnicasdeauditoríayobtenerinformaciónacercadelapoblacióndelaquefueronseleccionados:Muestreoaleatoriosimple,consisteenaplicarelmismocriteriodeselecciónparaobtenerlamuestraobjetodeauditoria.MuestreosistemáLco,estemétodopermiteobtenerunacan0daddeelementosdeunapoblacióndeterminada,dividiendolamismaenintervalosigualesdeselección.MuestreoaleatorioestraLficadoEstamuestraseu0lizacuandolapoblaciónesmuyampliaysedivideengruposoestratoslomáshomogéneo
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Trabajodecampo
SELECCIÓNDELAMUESTRAOBJETODECONTROLPERMANENTEYDEAUDITORIAConformealarLculo32y33.4delRD424/2017,habráqueconcretar,dentrodecadaáreaderiesgo,lapoblaciónylamuestrasobrelaquerealizarelcontroly/olaauditoria.Población:cuandosehabladepoblacióndebeentenderseelnúmerototaldeexpedientesincluidosenunáreaodepartamentoconcretoqueseconsiderenecesarioauditar.Así,sieláreaaauditardeunaEnLdadlocalosociedadmercanLlsonlassubvencionesconcedidas,lapoblacióneselnúmerototaldeexpedientesdelassubvencionesconcedidasenelejercicio.Muestra:Cuandoelnúmerodeexpedientesaauditaresmuyelevadosedecideobtenerunaseleccióndeaquellosqueseríalamuestrasobrelaqueseejecutaríalaauditoríapública.LaejecucióndelasactuacionesdeControlFinanciero,tantoelcontrolpermanentecomoelejerciciodelaauditoríapublica,requiereverificacionesnecesariasmediantelaaplicacióndetécnicasdeauditoría
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Trabajodecampo
SELECCIÓNDELAMUESTRAOBJETODECONTROLPERMANENTEYDEAUDITORIA¿Porquéhayqueacudiratécnicasdeauditoría?
NosiempreesposibleauditartodoslosexpedientesincluidosenlasáreasderiesgorecogidasenelPlanAnualdeControlFinancieroylosderivadosdeobligacioneslegalesparaelinterventory,poreso,esnecesarioseleccionarunamuestradeaquellosquepermitaobtenerresultadosprecisosyeficientessobrelosexpedientesobjetodeestudiomediantelau4lizacióndetécnicasdeAuditoría. Ejemplo:ElInterventorauditaeláreadepersonaldeunaSociedadMercan4l,tendráqueaplicartécnicasdeauditoríaparaseleccionaraquellosexpedientesdepersonalsobrelosquevaaejercerlaauditoríapúblicapuestoquenopodráauditareltotaldelosmismosantelafaltade4empoyderecurso
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Trabajodecampo
S
3ºPASO-OBTENCIÓNDEINFORMACIÓNUnavezobtenidalainformación¿Quéhacemos?ExamendeladocumentaciónobjetodelcontrolpermanenteydelaauditoriaRequeririnformacióncomplementariay/oinformaciónconcretasobrelasáreasobjetodeanálisis:estainformacióndependerádel4podecontroladesarrollar.Circularizar:adeudores,acreedores,aen4dadesbancarias…Verificarfiabilidaddelossistemasinformá4cosEfectuar,siseconsideranecesario,comprobacionesmaterialesquevenganara4ficarlorecogidoenlossoportesdocumentalesoinformá4cos.Solicitarasesoramientosjurídicosytécnicos.Todasestaspruebasobtenidas,bienseanenpapeloensoporteelectrónico,sereflejanenlosllamadosPAPELESDETRABAJO
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Trabajodecampo
SELECCIÓNDELAMUESTRAOBJETODECONTROLPERMANENTEYDEAUDITORIA
¿ParaquéutilizamosPapelesdetrabajo?Paraqueelinterventordispongadeunregistrosuficienteyadecuado,quelepermitadisponerdeunjuiciorazonableenelqueapoyarsusresultados,conclusionesyrecomendaciones,delinformedeauditoría. Sonelnexodeuniónentreeltrabajodecampoyelinformedefiscalización.
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PAPAELESDETRABAJO Ejemplo:Papelesdetrabajo Controlpermanentesobreloscontratosdelpersonallaboralfijo:sueldo/SS/IRPF Vamosobteniendoevidenciasdecómoestánlasáreasobjetodecontroloauditoria.
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VALORACIÓNDELASPRUEBAS(eslaejecuciónmismadelcontrol)
Liquidaciones: ♦ Loshechosimponiblesacaecidossereflejanenlascorrespondientesliquidaciones ♦ Laliquidaciónseapruebaporórganocompetente ♦ LaliquidaciónynoLficaciónseemitenenlosmodelosestablecidos ♦ LaliquidaciónsehaemiLdocorrectamente ♦ Laliquidaciónsehano>ficadocorrectamente ♦ Sehanregistradoelderechoyelcobro
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VALORACIÓNDELASPRUEBAS(eslaejecuciónmismadelcontrol)
Autoliquidaciones:♦ Sepresentananteregistrosodependenciasestablecidos♦ Con>enenlosdatosnecesariosparaiden>ficarelhechoimponible♦ Escorrectay/osehaaplicadoalgúnprocedimientodevalidación♦ Sehaproducidoelpagoencuentas,formayplazosestablecidos
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VALORACIÓNDELASPRUEBAS(eslaejecuciónmismadelcontrol)
ORDENANZAS:PROCEDIMIENTOBONIFICACIONESETC
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VALORACIÓNDELASPRUEBAS(eslaejecuciónmismadelcontrol)
S itu ac io n es es pec iales en el procedim ien to:¨aplazam ien tos y fracc ionam ien tos , ¨bajas y anu lac iones , ¨devoluc iones , etc
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VALORACIÓNDELASPRUEBAS(eslaejecuciónmismadelcontrol)
SResoluciónde30dejuliode2015,delaIntervenciónGeneraldelaAdministracióndelEstado,porlaquesedictaninstruccionesparaelejerciciodelcontrolfinancieropermanente.ANEXOI:Estructuraycontenidodelosinformesdecontrolfinancieropermanente:
I.DictamenejecuLvo:
1.Introducción:elplanencuyaejecuciónseharealizadoelcontrol.
2.Consideracionesgenerales.–Seharáunabrevereferenciaalascaracterís0casdelaac0vidadqueesobjetodecontrol.
3.Obje0vosyalcance.–Seseñalarán,losobje0vosdelcontrolylosaspectosyperiododelages0ónquesonobjetodeanálisis.
4.Valoraciónglobal.–Seexpresaráunavaloraciónglobalsobrelosresultadosdelasactuacionesdecontroldebiendodescribirdeformaclaraysucintalascues0onesclaveenlasquesefundamenta.
Sepodrádenegarlaemisióndeunavaloraciónglobalcuandoseproduzcanlimitacionesrelevantesqueimpidanlaaplicacióndenormasoprocedimientosdecontrol.
5.Conclusionesyrecomendaciones: Sedestacaránlosaspectosmássignifica0vosdelosresultadosobtenidosenelcontrolrealizado,valorandosurelevanciacuan0ta0vaocualita0vaasícomolosefectosquedelosmismossepudieranderivar. Sepropondránlasposiblesmedidasaadoptarparacorregirlasdebilidadesysifueraprocedentesepropondráalórganogestorquerealicelasactuacionestendentesalarecuperacióndecan0dadesindebidamentepagadasojus0ficadas.
II.Resultadosdeltrabajo: Seindicaránlosresultadosdelcontrol,reflejandoloshechosconstatados
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INFORMEDELCONTROLFINANCIEROPERMANENTE
S Informe:Provisional.15diasparaalegaciones Defini0vo.
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RESUMENDELCONTROLFINANCIEROPERMANENTE
1ª FASE: PLANIFICACIÓN: Se parte del Plan Anual de Control Financiero: Análisis de riesgos e importancia relativa, muestras y fijar prioridades. 2ª FASE: TRABAJO DE CAMPO (6 PASOS) Obtención de pruebas: Población y Muestras Valoración de las pruebas 3ª FASE: EMISIÓN DEL INFORME Informe control permanente Informe de auditoría de cuentas. Informe de recomendaciones de control interno e informe adicional (IRCIA) Informe Auditoria operativ
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CONTROLDEEFICACIA
Miden el impacto sobre la población:¨ Número de liquidaciones de ID tramitadas¨ Número de autoliquidaciones (asistidas)¨ Números de recibos de padrón cobrados en voluntaria¨ Número de recursos presentados contra liquidaciones¨ Número de comparecencias atendidas¨ Porcentaje de deuda cobrada en voluntaria
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CONTROLDEEFICACIA
Valoran aspectos de las actividades:¨ Tiempo de resolución de expediente.¨ Tiempo de espera en las comparecencias.¨ Porcentaje de solicitudes de fraccionamiento¨ Promedio de días en resolución de expedientes.
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DESTINATARIOSDELINFORMEDECONTROLFINANCIEROPERMANENTE
Arkculo36RD424/2017,Todoslosinformesdecontrolfinancieroseremi0rán:Algestordirecto(informeprovisionalparaformularalegaciones)AlPresidentedelaEn0dadlocal(informedefini0vo)AlPleno,porconductodelaPresidencia,ycomopuntoindependiente.TribunaldeCuentasoJuzgados,siseaprecianresponsabilidadescontablesopenales.IGAEysedeselectrónicas,losinformesdeauditoriadecuentas
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INFORMERESUMENDECONTROLINTERNO
Elórganointerventor,conformealarqculo37delRealDecreto424/2017,deberáelaborarconcarácteranualyconocasióndelaaprobacióndelacuentageneral,elinformeresumendelosresultadosdelcontrolinternoseñaladoenelarkculo213delTextoRefundidodelaLeyreguladoradelasHaciendasLocales. Informeresumen contendrálosresultadosmássignificaLvosderivadosde: lasactuacionesdecontrolfinanciero y,defuncióninterventorarealizadasenelejercicioanterior
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INFORMERESUMENDECONTROLINTERNO
Informe resumen Carácter anual. Plazo elaboración: con la aprobación de la Cuenta General. Destinatarios: Pleno, a través del Presidente e IGAE. Plazo remisión: Primer cuatrimestre ejercicio siguiente Estructura: La IGAE dictará instrucciones sobre el contenido. IGAE creará un inventario público que recoja los informes recibidos de las Entidades Locales
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PLANDEACCION
ElPresidentedelaCorporación,conformealartículo38delRealDecreto424/2017,formalizaráunplandeacciónparasubsanarlasdebilidades,deficiencias,erroreseincumplimientosquesepongandemanifiestoenelinformeresumen.
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PLANDEACCION
1º.-Contenidodelplande
acción
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PLANDEACCION
2º.-Seguimientodelplande
acción
El plan de acción será remitido al órgano interventor de la Entidad Local:
Que informará: al Pleno: sobre la corrección de las debilidades
para permitir a éste un seguimiento a la IGAE: sobre la corrección de las debilidades
con motivo de la remisión anual del informe resumen.