milano, 5 dicembre 2011 ore 14.00 fondazione ambrosianeum – sala lazzati via delle ore, 3 - milano
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“Legge 231, previsione dell’insolvenza, responsabilità di Amministratori e Sindaci e copertura dei rischi aziendali”. MILANO, 5 dicembre 2011 ore 14.00 Fondazione Ambrosianeum – Sala Lazzati Via delle Ore, 3 - Milano. Revisione legale dei conti e rischio di continuità aziendale. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
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“Legge 231, previsione dell’insolvenza, responsabilità di
Amministratori e Sindacie copertura dei rischi aziendali”
MILANO, 5 dicembre 2011 ore 14.00Fondazione Ambrosianeum – Sala
LazzatiVia delle Ore, 3 - Milano
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Revisione legale dei conti e rischiodi continuità aziendale
Dr. Paolo Martinotti
Presidente Global Auditor SrlSocietà di Revisione Contabile
Associato Eurodefi
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Revisore legale dei conti e rischio di continuità aziendale
Come si pone il “revisore” di fronte alla problematica
- Collegio sindacale o sindaco unico
- Revisore individuale
- Società di revisione
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Obiettivi e responsabilità Si evincono dalla Relazione di revisione:
- Ho svolto la revisione del …………
- La responsabilità della redazione del bilancio in conformità alle norme che ne disciplinano i criteri di redazione compete agli Amministratori
- E’ mia la responsabilità del giudizio professionale espresso sul bilancio ……
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Obiettivi e responsabilità del revisore
Paragrafo (n.3) del giudizio:
A mio giudizio, [ad eccezione degli effetti (dei possibili effetti)…,] il soprammenzionato bilancio
d’esercizio della Alfa S.p.A. è conforme alle norme che ne disciplinano i criteri di redazione; esso pertanto
è stato redatto con chiarezza e rappresenta in modo veritiero e corretto la situazione patrimoniale e
finanziaria e il risultato economico della Alfa S.p.A. per l’esercizio chiuso al ……[data].
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Principi di redazione del bilancio:valutazioni
• Nella redazione del bilancio devono essere osservati i seguenti principi:
1)La valutazione delle voci deve essere fatta secondo prudenza e nella prospettiva della continuazione dell’attività
2) ………………………..
Art. 2423 bis c.c. IFRS IAS 1 par 23,24
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Principi di redazione del bilancio:informativa
• Nella Relazione degli Amministratori al bilancio:• Analisi fedele,equilibrata,esauriente su situazione,
andamento,risultato nonché descrizione dei principali rischi, incertezze cui la società è esposta (con indici..)
• Obiettivi e politiche per il rischio finanziario• Esposizione al rischio di prezzo, rischio di credito, rischio
di liquidità e rischio di variazione dei flussi finanziari
Art.2428 c.c.
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Principi di redazione del bilancio:informativa
• nelle note al bilancio deve esservi informativa sui presupposti fondamentali riguardanti il futuro e su altre cause di incertezza delle stime che potrebbero causare significative rettifiche dei valori contabili di attività e passività entro l’esercizio successivo
IFRS IAS 1
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Responsabilità• Degli Amministratori nel valutare i rischi e
le possibili conseguenze sul presupposto della continuità aziendale
• Del Revisore nel verificare l’adeguatezza delle suddette analisi e l’impatto sulla valutazione delle voci di bilancio
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Effetti dell’analisi degli Amministratori
• Non sono stati individuati significativi dubbi
• Sono stati identificati dubbi significativi ma si ritiene appropriato continuare a redigere il bilancio con i principi di continuità
• I dubbi identificati sono significativi e probabili per cui il bilancio è redatto secondo altri principi
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Per il revisore: esiste un apposito principio di comportamento
Principio di revisione n.570 – Continuità Aziendale del CNDCEC
Int.Standards on Auditing ISA 570 Clarified - Going Concern
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Doveri del revisore
• Rilevare e valutare eventi o circostanze che possono far sorgere dubbi sulla continuità
• Valutare l’attendibilità/ragionevolezza delle conclusioni degli Amministratori
Tramite
- Fase di comprensione dell’impresa e del contesto in cui opera
- Analisi della valutazione preliminare fatta dalla Direzione (se c’è)
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Doveri del revisoreAnalisi dei bilanci in corso e passati
Analisi del budget e di business plans
Coerenza con dati e informazioni scaturite nel corso della revisione
Circostanze successive all’esercizio ed al periodo considerato dalla direzione
Ottenimento di attestazioni scritte da parte della direzione
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Circostanze che fanno sorgere dubbi sulla continuità aziendale
• Perdite e deficit di patrimonio netto
• Indici economici e finanziari negativi
• Forte indebitamento, specie a breve
• Flussi di cassa negativi
• Indicazioni di cessazione del sostegno di finanziatori e creditori
• Scadenza di prestiti con difficili prospettive di rinnovo
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Circostanze……………..
• Incapacità di saldare debiti alla scadenza
• Non rispetto delle clausole contrattuali sui prestiti
• Fornitori che richiedono pagamenti alla consegna
• Impossibilità di finanziare investimenti e ricerca necessari
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Circostanze………..
• Perdita di personale chiave che non viene sostituito
• Passività potenziali e contenziosi con possibili esiti negativi rilevanti
• Venir meno di mercati di sbocco, clienti rilevanti,concessioni, contratti di distribuzione
• Modifiche di legge o restrizioni
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Giudizio del revisoresul rischio di continuità
La sua Relazione potrà contenere:
- Un richiamo di informativa / paragrafo di enfasi
- Un rilievo
- La dichiarazione di impossibilità di esprimere un giudizio
- Un giudizio avverso