miért éri meg a jövőben is offshore céget működtetni?

7/24/2019 Mirt ri meg a jvben is offshore cget mkdtetni?

1/15

www.laveco.com 1

LAVECO LTD.

Legal Solutions since 1991

2015/4. szm

Mirt ri meg a jvben isoffshore cget mkdtetni?

Akik az elz 3 hrlevelnket elolvastk, valamint a sorok kztt is

olvastak, azok rjttek arra, amit ebben a cikkben ssze szeretnk

foglalni: az offshore korntsem halt meg, a korbban ltrehozott

struktrk egy rszt nem rdemes kidobni, illetve rtelmetlen

s haszontalan jakban gondolkodni. Vannak viszont helyzetek,

amikor nagyon is jat kell alkotni, gy indtva a kvetkez vet.

Br 2017-tel s az automatikus informcicservel rmisztgetik

az zleti vilgot, ennek a hatsa nem lesz akkora, mint amekko-

rra az OECD szmt.

A mltban is azok voltak a nyerk, akik rszben offshore

struktrkban mkdtek. A jvben is azok lesznek a sikeres zlet-

emberek, akik nagyobb pnzgyi szabadsggal tudjk szervezni

az gyeiket.

Jelen cikk clja, hogy bemutassa a mlt s a jv trendjeit,

az offshore konstrukcik nyjtotta elnyket; javaslatokat tegyen

arra, hogy az informcicsere krlmnyei kztt hogyan lehet

offshore struktrkban gondolkodni gy, hogy elkerljk az ad-

hivatal vegzlst.

Konklzi: ha kicsit drgbb is lesz, de megri. Semmikppen

ne kezdjnk sufni-tuning mdon hozz ehhez a krdshez,

vegyk ignybe komoly szakrt tancsait.

Kik voltak a nyerk a mltban?

Ha az elmlt kb. 30-40 vet vesszk alapul, akkor jl lthat,

hogy az zleti vilgban nyer pozcit betlt emberek, vl-

lalatok szinte kivtel nlkl - mrettl fggetlenl - akkor voltak

sikeresek, ha a sajt zleti felptmnykkel prhuzamosan egy-

fajta szatelit struktraknt offshore rendszert i s fenntartottak. Hogy

From the Managing Directors desk:

Mirt ri meg a jvben is offshore cget

mkdtetni?.........................................................1

Az offshore korntsem halt meg, a korbban lt-

rehozott struktrk egy rszt nem rdemes ki-

dobni, illetve rtelmetlen s haszontalan jakban

gondolkodni. Vannak viszont helyzetek, amikor

nagyon is jat kell alkotni, gy indtva a kvet-

kez vet.

Kik voltak a nyerk a mltban?..............................1

Harc a vilg jrafelosztsrt .................................3

s, ha mindez nem kvetkezik be?..........................7

A bankok fogsgban ............................................... 8

A jv trendjei...........................................................9

Automatikus informcicsere................................ 12

Korntsem vgsz ..................................................13

Topic:

Ciprus: Nulla szemlyi jvedelemad???...... ..14

A legtbb klfldi, aki a szigetre kltzik s re-

zidens valamint adrezidens lesz, a resident but

not domiciled kategriba fog tartozni.

TARTALOM

From the Managing Directors desk
http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/


2/15

LAVECO since 1991 2015/4. szm

worldwidecitizenship.com 2

ez egy vagy tbb vllalatbl vagy egyb ms instrumentumbl

llt, az lnyegtelen. Szembetn, hogy szinte mindenki alatt volt

valamifle offshore lb. Az offshore nem a ki semberek tall-

mnya volt, hanem javarszt a multik, akik ma is elszeretettel

alkalmazzk ezeket a megoldsokat. Gondoljunk csak az Apple

Bermudkon parkol tbb mint 100 millird dollrjra, a Starbuck

esetre, de nyugodtan beszlhetnk offshore megoldsrl a

Google-nl is. Ezek semmikppen nem nevezhetek miniatr

vllalatoknak. Az Apple, ha hazavinn a Bermudkon parkol

145 millird dollrjt, akkor az USA-ban ki kellene zetnie utna

35% szvetsgi adt. Ez kzel 50 millird dollr, ami pldul

Magyarorszg ves GDP-jnek a 25%-a. Mi a kzs a multikban?

A szemllet. A multi szmra minden kiadott dollr kltsg.

Nem szmviteli rtelemben, hanem nanszrozs-lozai szem-

pontbl. Ha valamit egyszer

kiadtunk, az nem jn vissza, teht

vesztesg a cg szmra. gy az

ad egy multi szmra ugyan-

olyan elbrls al esik, mint a

brkltsg vagy az anyagkltsg.

Nem tesz klnbsget hova megy

a pnz: ha kiadjuk, elmegy, elvsz

s ksz. Mirt foglalkozok ezzel a

krdssel ilyen sarkosan? Mert itt a

lnyeg a szemllet, amely ott van

a nagyvllalatok lozjban,

s amelyet a menedzserek meg-

fertzttknt akkor is magukban

hordoznak, ha mr nem annl

a multinl dolgoznak, hanem egy msiknl, vagy kilptek a

multivilg ktelkbl s esetleg sajt cget alaptottak. Mert

a sajt cgben k sokszor ugyanazt akarjk csinlni, mint a

multinl.

Valamikor a msodik vilghbort kveten egymssal pr-

huzamosan elindult kt jelents folyamat. Az USA-ban lehettnk

ennek leginkbb szemtani, de lnyegben az egsz fehr civi-

lizcira jellemz volt az elmlt 50 vben: jlti llamnak, illetve

a fogyaszti trsadalom kornak is nevezhetjk ezt a peridust.

A fogyaszti trsadalom egyik jellemzje a korbbiakhoz kpest

megnvekedett jvedelemtmeg, amely vonzotta az adz-

tatst is. Knytelen volt az llam az adprs fokozsra, hiszen

az ltala felvllalt feladatok nanszrozst ignyeltek. Ennek a

legegyszerbb forrsa - jelentsebb llami vagyon hinyban -

az adztats volt. A magnszemly szintjn az tlagembernek

viszonylag nehz kisiklani az adhivatal szortsbl. Msknt

volt ez a vllalatok esetben. Mivel az adterhek nvekedse

ket is elrte, ezrt azonnal elkezdtek megoldsokat keresni a

magas adk elkerlsre hatrokon tnyl zleti tevkenys -

gk folytn. Megjelent teht a kereslet az adkedvezmnyes

lehetsgek irnt. Mrpedig a piaci mechanizmusokat tekintve

a kereslet ltalban knlatot generl, legalbbis amennyiben

a piacot mestersges esz-

kzkkel nem trtik el vagy

szablyozzk le.

Pontosan ez trtnt

a 60-70-80-as vekben:

megjelent a knlati oldal

is. Ekkor vlt ugyanis az

offshore cg elbb elitter-

mkk, majd a 90-es vek

msodik feltl tmegter-

mkk. A knlatot azok a

fggetlen orszgok, illetve

Nagy-Britannia alkotm-

nyosan fggetlen terletei

jelentettk, amelyek nl l

trvnykezsk folytn sajt adtrvnyeket alkothattak. S ezt

meg is tettk a gyarmati sorbl felszabadul trpellamok,

olyan kedvez lehetsgeket biztostva a klfldieknek, amelyek

bevonzottk az admentes vagy adkedvezmnyes konstrukcik

irnt rdekld vllalatokat. A kis orszgok szmos alkalommal

egymstl loptk az tleteket, st mg a trvny szvegt is.

Az 1984-ben a Brit Virgin-szigeteken elfogadott International

Business Companies Act sz szerinti tvtelben kerlt


3/15


www.laveco.com

alkalmazsra Belizen 1990-ben. De a Seychelle-szigetek is

csupn csak az orszgnevet s a dtumot cserlte a trvny

szvegben. Nagyon rdekes ezeknek az orszgoknak az elhe-

lyezkedse. A Kajmn-szigetek vagy a Bermudk jellemzen az

USA vllalatok kereslett elgtettk ki. Mg a Csatorna-szigetek,

Guernsey, Jersey vagy Isle of Man az angol s krnykbeli eur-

pai vllalatoknak nyjtottak admenedket. A piac els szm

trvnye, a kereslet-knlat itt is kivlan mkdtt: minden

nagy vilgtzsde (New York, London, Toki, Frankfurt) kzelben

volt egy vagy tbb offshore centrum. A kis karibi szigetek nha

egymsra licitlva versengtek a cgalaptson gondolkodk

kegyeirt. Ahogyan egyik kedvenc egyetemi hallgatm nevezte

diplomadolgozatban e folyamatot: olyan volt ez, mint amikor

egy szegny leny pnzrt eladja a tisztessgt. Ht taln lehet

ebben is valami

Ma mr ezeket az adparadicsomi helyszneket kicsit meg-

ideologizlva International Financial Centernek (Nemzetkzi

Pnzgyi Kzpontnak) nevezik. Ami igaz i s, hiszen az elmlt negy-

ven v alatt a komolyabb helyszneken jelents, jl megalapozott

infrastruktra alakult ki a nemzetkzi gyfelek kiszolglsra

bankokkal, befektetsi alapokkal, zleti tancsadkkal, biztost

trsasgokkal, gyvdekkel, knyvvizsglkkal, stb.

Aki sikeres akart lenni, az doppingolt. Vsrolt, alaptott egy

offshore struktrt s ideiglenes jelleggel kivonta oda a pnzeket

az adzs ell. Ha ezt elg hossz ideig csinlta, akkor sikeres

lett, mert jelents sszeget halmozott fel, valamint szksg esetn

vissza tudta azokat forgatni az zleti krforgsba. Ha valaki ezt

nem tette, elbb-utbb lemaradt a versenyben a doppingolk-

kal ellenttben. Aki sprolt az adkon s visszaforgatta ezeket

a jvedelmeket az zletbe, az rban al tudott menni a konku -

renseknek, vagy ppen olyan kampnyokat tudott nanszrozni,

amelyekkel versenyelnyt rt el. Pontosan ezrt nevezem n az

offshore-t doppingszernek. Az lsportra ma is azt mondja a leg -

tbb szakrt, hogy mindenki doppingol, legfeljebb vannak, ak ik

nem buknak le. Ebben is lehet valami

Hogy mennyi pnz pihen a Nemzetkzi Pnzgyi Kzpontok

bankszmlin, azt senki nem tudja megmondani. Nhny vvel

ezeltt egy Tax Justice Network nev szervezet kzztett egy

riportot, amelyben azt mondjk, hogy tbb mint 20 000 millird

dollrnyi pnz parkol ezekben a kzpontokban, melyeket a

nagy orszgoktl vontak el egy kros adverseny (harmful tax

competition) keretben az alacsony adku lcsot alkalmaz kis

orszgok. Hogy igaz-e ez a szm, vagy sem - ki tudja. A lnyeg:

biztosan van valamennyi, s vlheten nem kevs. s pont ez

jelenti a problmt. Megindult ugyanis a hbor ezekr t a

pnzekrt.

Harc a vilg jrafelosztsrt

Ezt az alcmet kicsit ersnek is tallhatnnk, azonban higgyk

el, nem az. A szabadversenyes kapitalizmus kornak lezrds-

val a XIX. szzad vgn elindult egy j peridus, amelyet Marx

kveti az imperializmus kornak neveztek el. Ekkorra k ialakultak

a gyarmatbirodalmak, minden nagyhatalom elfoglalta a helyt

a vilgban. Nem volt mit tenni, elkezdtek egymstl terleteket

elhdtani, elrabolni. Erre mondta azt Lenin, hogy a rgi rablk

mellett megjelentek az j rablk. Pontosan ez trtnik az offs -

hore vilgpiaccal is: az offshore vilgrendszer tlsgosan sikeres

volt az elmlt 50 vben, hatalmas sszegeket halmozva fel, amely

vonzv vlt azok szmra, akik ezt meg szeretnk maguknak

szerezni. A rgi rablk mellett itt is megjelennek az j rablk.

Kb. 15 vvel ezeltt elindult egy folyamat, amely hisztrikusan

felbolydtotta a vilg pnzgyi rendszert. Az OECD elkezdett

ajnlsokat gyrtani a vilg bankrendszere szmra, amely-

nek egyik kzponti eleme az zleti-pnzgyi struktrk teljes,

3


4/15



vilgszint tlthatsga volt: a cgek s a lebonyoltott pnz-

gyi tranzakcik mgtt ll haszonlvezk megismerse,

beazonostsa, valamint a folyamatok nyomon kvetse, moni-

torozsa. Ezzel prhuzamosan jradeniltk (br vilgszinten

nincs r egysges meghatrozs) a pnzmoss fogalmt s

lnyegben harcot hirdettek azon megoldsok ellen, ame -

lyek az alacsony adzs orszgok bekapcsolsval segtettek

kivonni a jvedelmeket, tkt a magas adzs all. risi len-

dletet adott a folyamatnak 2001. szeptember 1-e. A New York-i

tornyok elleni tmads j rgyet szolgltatott az OECD-nek,

ekkortl mr nem csupn a pnzmoss llt a meghirdetett

harc kzppontjban, hanem a terrorizmus nansz rozsnak

megakadlyozsa is. Ha valaki elolvassa a v ilg szinte brmely

orszgnak a pnzmoss-ellenes trvnyt, akkor az valahogy

gy kezddik: a orszg parlamentje a pnzmoss, valamint

a terrorizmus nanszrozsnak megakadlyozsa rdekben a

kvetkez jogszablyt a lkotja

Az eltelt msfl vtizedben annak lehettnk tani, hogy az

OECD ajnlsai sz szerint kicsinltk a vilg bankrendszert.

A bankokban megjelentek az gynevezett compliance oszt-

lyok, amelyek a mindenhat fldi helytartjaknt hatrozzk

meg ma is, kinek milyen felttelekkel nyitnak szmlt s azon mi

minsl gyans tranzakcinak. Szolgai mdon msoljk, veszik

t az OECD ajnlsait anlkl, hogy belegondolnnak azok

kros hatsaiba, amelyet az zleti terlet knytelen elszenvedni.

A bankok vezrei pedig rezzenstelen arccal trik , hogy a bank

protjt ezek az ostoba szablyok megnyirbljk.

Ma a globalizlt vilgban, ha valaki a sajt orszgtl eltr

helyen akar bankszmlt nyitni, akkor sokszor igen nehz feladat-

tal tallja magt szemben. Je lenleg egy kedvezmnyes adzs

helyen nehezebb cget alaptani, mint Angliban, az USA-ban

vagy Nmetorszgban. Amg egy seychelle-i alapts cgnl

szmos adatot knytelenek vagyunk bekrni az gyfltl, addig

az USA-ban vagy Nmetorszgban az eljr gyvd, kzjegyz

maximum az illet szemlyazonossgt ellenrzi, ha egyltaln

ellenrzi. Netn ezzel a seychelle-i cggel mg bankszmlt is

akarunk nyitni, akkor a vilg 1000 bankjbl 999 biztosan elzrk-

zik a szmlanyits ell a magas kockzatokra hivatkozva.

Ha a jzan esznket vesszk el, akkor lthatjuk, hogy itt

valami ltvnyosan nincs rendben. Menjnk vissza a kiin -

dulponthoz: OECD-transzparencia. Lehet-e, volt-e valaha

is tlthat az zleti vilg? Soha. Ha egy cg mg bellt,

bell egy olyan szemly, aki a vals tulajdonostl eltr, akkor

mris torzkpet mutat a vilg sszes cgregisztere. Volt ilyen,

van ilyen, lesz ilyen? Termszetesen. Ez nem offshore jelensg,

hanem rgta alkalmazott zleti megolds, amelynek szmos

oka lehet, a konkurenciaharctl kezdve az illet ltal betlttt

llami hivatal s az sszefrhetetlensg miatt nem vllalhat

cgen t. Ez soha nem fog megvltozni, amelyet az OECD

brokrati is nagyon jl tudnak.

A terrorizmus nanszrozsa. Kevesebb lett-e a vilgban a

terrorista, il letve el vannak-e vgva a nanszrozstl ezek a szer-

vezetek? Tzzel-vassal harcolnak a kszpnzes megoldsok ellen,

illetve tbbek kztt ezt kvnjk visszaszor tani az OECD ajnl-

sai. A londoni metr elleni egykori tmadst mintegy 5000 angol

fontbl szerveztk. Ezt brmelyik terrorista sejt egy nap alatt

sszeszedi a helyi tmogatktl, ehhez mg bank sem kell. Ha az

Iszlm llamra gondolunk, akkor k az olajbl szrmaz bevte-

lekbl tartjk fenn magukat. Ha viszont gy van, akkor valamely

banknak egytt kell mkdnie velk, klnben nem folynnak

hozzjuk a dollrmillik.

S itt rgtn meg is kell llnunk, mert egy lnyeges ponthoz

jutottunk: dollr. Mi az amer ikai dollr jelenleg? A vilg egyet-

len igazn globlis pnze, amelyet mindenhol elfogadnak s


5/15


www.laveco.com

bevltanak a helyi valutra, devizra. A publiklt adatok sze -

rint 2012-ben kzel 900 millird rtk USA dollrt nyomtattak

paprpnz formjban. Ennek kzel 75%-a az USA-n kvl kerlt

felhasznlsra. Az USA dollr az a pnz, amelyet a kibocsts

dtumtl fggetlenl elfogadnak zeteszkzknt az USA-ban.

Ha 100 ves a bankjegy, akkor 100 ves. Mi kvetkezik mindeb -

bl? Az USA pnze nyjt lehetsget leginkbb arra, hogy a

vilg az gymond fekete tranzakciit lebonyoltsa. Ha ez gy

van, akkor mirt nem foglalkoznak ezzel a krdssel, illetve mirt

nem ajnlja az OECD az USA-nak, hogy az ne nyomtasson kl-

fldre dollrt?

St, mi lenne, ha az USA megva-

lstan azt az izraeli tervet, mely

szerint a gazdasgban egyltaln

nem lenne kszpnz? Ha akarn,

megtehetn. Az az orszg, ahol

mg az utcai fagylaltrusnl is

van krtyaelfogad kszlk (POS

terminl), simn kiiktathatn a

kszpnzt. De nem teszi. St, olyan

rdekes botrnyokba keveredik,

mint nhny ve a Wachovia

Corporation (ez egy nagy bank az

USA-ban) pnzmossi gye volt.

Egy v alatt tbb mint 370 millird dollrt nyomtak t a bankon

keresztl mexiki pnzvltkhoz az USA-bl. Ezek kivtel nlkl

kbtszeres pnzek voltak. Az sszeg nagysgrendjre jellemz,

hogy a mexiki ves nemzeti jvedelem kb. 25%-a volt abban

az vben. Hogy ez semmilyen felgyeleti hatsgnak nem tnt

fel az USA-ban? J krds. Utlag a Wachovia zetett kevesebb,

mint 200 milli dollr brsgot s az gy el volt simtva, minden

ment tovbb gy, mint addig. A kbtszeres pnzek tovbbra

is bekerlnek a rendszerbe. A vilg kbtszer forgalmt jelen-

leg mintegy 500 millird dollrra becslik vente. Ennek 60%-a

az USA-hoz kthet. Az amer ikai lom napjainkban sem mkdik

drog nlkl, ennek a nanszrozsa viszont lehetetlen a bankok

megkerlsvel. Brlta-e valaha az OECD vagy brmely ms

tekintlyes nemzetkzi szervezet az USA-t a fentiekben lertak

miatt? Na s ha igen, akkor lett brmilyen kvetkezmnye is? Az

egyik bartom, aki korbban rendr volt, az USA-ban jrt anno

tovbbkpzsen. Az amerikai kollgk vgigvezettk Texason,

megmutatva a kbtszer tjt Mexik fell. Majd a vgn egy

kbtszer-raktr kvetkezett, ahol a lefoglalt drogot troltk.

Embernk, ak i elg alapos rendr volt, megkrdezte: s hogyan

semmistitek meg az illeglis drogot? Sr i csend, senki nem tudott

vlaszolni a krdsre. Ezek utn felmerlt benne a ktely: meg-

semmistsre kerl-e egyltaln?

Persze mindehhez egy nagyon

fontos dolog kell: a tilts. Ha a

drog leglisan megvsrolhat

lenne brmelyik sarki patik-

ban, akkor nem valszn, hogy

az azt felgyel kartellek hatal-

mas vagyonokat keresnnek

rajta vente. Pontosan ez trt-

nik ma az offshore vilgpiacon

is. Az OECD ajnlsait a vilgra

erltetve korltoznak, tiltanak,

szntetnek meg lehetsgeket. Az

OECD mindenkivel szembe megy,

aki nem fogadja el az ajnlsait. Kivve az USA-t. Az USA kszni

szpen, de kivtel szinte minden all, amit az OECD a vilgnak

diktl. Az USA-ban ma is lehet cget alaptani anlkl, hogy

a bejegyz gynk akr faxos msolatban vagy beszkennelt

formban megnzn az gyfl szemlyazonossgt igazol

okmnyt, tlevelet, szemlyi igazolvnyt. Ezzel szemben egy

offshore helysznen 20 klnbz paprt kell prezentlnia a cg-

alaptsban rintett szemlyeknek. Az offshore helyszneket

iratrzsi ktelezettsg terheli, legjabban pedig a cg haszon-

lvezirl is kln regisztert kell vezessenek. Ezzel szemben az

USA-ban, ha kell is ves jelentst beadni, akkor az nhny adat-

bl ll csupn.

5


6/15



Az OECD a vilg bank rendszert beknyszerti az automati-

kus informcicserbe. Ennek azonban nem rsze az USA, mert

ksznik szpen k mr korbban megalkottk a sajt FATCA

szablyaikat, ezrt ezen keresztl cserlnek informcit. Igaz

leginkbb a sajtjaikra fkuszlnak, hogy azok ne bjjanak ki

az amerikai adzs all. A k lfldiek mr nem annyira rdeke-

sek, klnsen, ha rluk kell jelenteni az USA-ban tar tott pnzeik

kapcsn. Az USA teht elegnsan kihzza magt a nemzetkzi

informcicsere folyamatbl, csak kapni szeret, adni nem

igazn. St, van, amikor nem is kpes. A nemzetkzi adegyez-

mnyek ellenre, bizonyos esetekben nem is tud, mert nem

alkalmas r a rendszere. Nevada llam s az amerikai szvet-

sgi adhivatal (Internal Revenue Service, IRS) kztt pldul

nem ltezik informcicsere egyezmny. Ha valamely klfldi

adhivatal ilyen cgrl krdezi ket, akkor

csak szttrjk a karjaikat. Nevada kibjik

az informcinyjts all. Ha esetleg ltni

vlnk nmi sszefggst a kaszin-biz-

nisz s Nevada kztt, akkor az biztos nem

a vletlen mve. Na, de nem mindegy, ha

a jtkgp be is van ktve az ottani adhi -

vatalhoz, az senkivel nem kommunikl az

llamon kvl. Ezrt aztn lehet, hogy be

sincsenek ezek a gpek ktve az adhivatal-

hoz. Ott sem

vtizedeken keresztl azt hangoztattk

a szaksajtban, hogy lehetleg kerljk az

Egyeslt llamokat, mint cgalaptsi helysznt. Az adszablyok

bonyolultak, az adhivatal szigor, a szablyok megszegsrt

akr brtnbntetssel is sjthatnak. Amerikai bankszmlja csak

amerikai rezidenseknek, illetve EIN-nel (Employer Identication

Number, azaz Munkltati Azonost Szm) rendelkez sze-

mlyeknek lehet. Ez az egsz elg jl el is ijeszthette a legtbb

USA-ban cget + bankszmlt nyitni kvn gyfelet. A 2011-es

FBAR szablyok megjelense eltt ugyan szzezer szmra ala-

kultak amerikai LLC-k s LTD-k, amelyek azonban jellemzen

az USA-n kvl nyitottak bankszmlt. Ezekre a klfldi bank-

szmlkra vonatkozan azonban 2011-tl kezdve nkntes

alapon vente jelentst kellett kldeni az USA Szvetsgi

Adhivatalhoz (IRS). Most viszont vltozni ltszik a helyzet.

Oktber elejn egy rangos adgyi konferencin vettem

rszt Monacban. Az egyik elads tmja a kvetkez volt:

Admentes Trustok ltrehozsa az Egyeslt llamokban. Az

angolszsz Trust 800 ves mltra tekint vissza, s jelenleg is a

vagyonvdelem egyik legjelentsebb, legszosztikltabb instru -

mentuma. Ennek szmos vlfaja van az angolszsz orszgokban

Ausztrlitl, j-Zlandon t a Csatorna-szigetekig. Az USA-ban

is szleskren elterjedt ez a forma, azonban az admentes-

sgre helyezni a hangslyt meglehetsen jszer. De akkor most

hogyan is van ez? Mindenkinek tiltani mindent, ami admentes,

kzben az USA-ban, amikor mr ltszik, hogy

szmos kis adparadicsomi helyszn kezd

kivrezni, rsnyire kinyitni az ajtt s engedni

bekukucsklni az arra jrkat.

S ha mr rsnyire nyitva az ajt, akkor

mibe kerl kitrni azt a vendgek eltt?

Ez csupn egy mozdulat. Ha idvel az USA

szablyozsa megvltozik, s nem kell EIN

szm azoknak a klfldieknek, akik USA-ban

nyitott bankszmla fltt akarnak rendel-

kezni, akkor nyugodtan ramolhat a tke az

amerikai bankszmlkra. Ehhez csupn az

kell, hogy a megfelel mondatba a szab-

lyokon bell egy nem szt beszrjanak: az amerikai cges

bankszmla fltti rendelkezshez a szmla fltt rendelkez

szemlynek EIN szmmal NEM kell rendelkezni. Amerikai nagy-

kvetsg s konzultus mg a legeldugottabb csendes-ceni

szigetorszgban is van. Itt hitelesteni az amerikai bankszm-

lanyitshoz az alrsokat nem nagy dolog, st kifejezetten

jl jn a konzu ltusnak egy kis plusz h itelestsi d j. gy a bank-

szmlanyitshoz mg csak ki sem kell utazni az llamokba,

tvvezrlssel minden megoldhat.


7/15


www.laveco.com

s, ha mindez nem kvetkezik be?

Termszetesen brkinek joga van azt mondani: ez egy jl

megkonstrult sszeeskvs elmlet, amelynek a mai valsg-

hoz semmi kze. Ha n kedves olvas gy gondolja, jl teszi. Nem

kezdem el trtnelmi pldkkal altmasztani az USA vilg-

csendri trekvseit, amelyekre szmos plda van a msodik

vilghbor befejezst kveten. E helyett inkbb most tegyk

azt, hogy az elz fejezetet kzsen felejtsk el, mintha meg sem

rdott volna. Nincs manipulci a rendszerben, minden rdekek

nlkl trtnik az igazsgossg jegyben, visszatrtend a vilg

pnzgyi krforgst a normlis mederbe, az alacsony adzs

fell a magasabb fel knyszertve az embereket.

Vajon lehetsges-e mindez? Ersen ktlem. A gazdasg jtk-

szablyai ezredvek ta vltozatlanok, akr manipullt a piac,

akr szabad verseny van, a piaci mechanizmusok rvnyeslnek

s a verseny mindig a hatkonyabb megoldsok fel tereli a rszt -

vevket. Akik a jvben nyerni akarnak, keresni fogjk azokat az

eszkzket, mdszereket, lehetsgeket, amelyekkel sikeresebbek

lehetnek a versenytrsaiknl. A prot trvnye a jvben sem fog

megvltozni, legfeljebb a monopliumok belpsvel torzul, br

ez a hats ritkn lesz totlis.

A kvetkez 5 jellemz tulajdonsgot nagyon sok sikereszletembernl megfgyeltem az elmlt 25 vben.A legtbbjk tvzte ennek az 5 dolognak a keverkt. Termszetesen mindez nagyonviszonylagos, de biztosan elgondolkodtat.

12

34

5

A szabadsg, illetvea szabadsg irnti vgy.

Hatkonysgra trekvs.

Kockzatkszsg sugyanakkor biztonsgra

trekvs.

Diszkrci.

Adoptimalizls.

Egy alkotni kvn zletembert nem lehetszk keretek kz szortani. A kreativitskibontakozshoz mozgstr szksgesnem csupn fizikai, hanem pnzgyi

rtelemben is.

A legtbb ilyen ember nem csupn csinlniakar valamit zletileg, hanem jl akarja aztcsinlni, gyesebben, szervezettebben,kevesebb kltsggel, stb.

Ellentmondsosnak tnhet a dolog, pedig egyltaln nem az.Egy indul zlet, klnsen az elejn kockzatokkal jr. Ennekvllalsa nlkl semmi nem tud elmozdulni a holtpontrl.Ugyanakkor, ha mr elrt egy bizonyos szintre a vllalkozs,akkor azonnal megjelenik a vagyon biztonsgba hely-ezsnek ignye, a portfli diverzifiklsnak vgya.

Ha mr van mirl beszlni, akkor arrl nem kell mindenkinektudnia. Egy sikeres vllalkozs, vllalkoz szmra nemelssorban az adhivatal jelenti ma a legnagyobb veszlyt,hanem az zleti konkurensek, vagy a bartok, esetleg zlettr-sak, csaldtagok. Amg az adhivatal leveleket rogat, egy jlrteslt ismers azonnal cselekedni tud rtnk, vagy ppenellennk.

Tervezni s szablyozni az adk fizetst,irnytva a folyamatokat s nem fggve azok-tl. Egy sikeres vllalkoz sohasem csupnszik az rral, mindig megprblja a lehetlegjobbat kihozni az ramlatokbl. Sajt

maga akarja szablyozni, hol, mikor, smennyi adt fizessen.

7


8/15



Az elmlt 30-40 vben a fentiekben lertak megvalsts-

hoz nagymrtkben hozzjrult mindaz, amit mi sszefoglalan

csak offshore megoldsoknak neveztnk. Belertve a cgala-

ptst, a bankszmlanyitst s mkdtetst, az zletek diszkrt

lebonyoltsnak lehetsgt. Vajon megvltozik-e mindez az

elkvetkez idszakban azrt, mert 2017-tl lltlag elindu l az

automatikus informcicsere? n azt gondolom, aligha. Egy

sikeres zletember lozjban a fenti elemek biztosan meg

fognak jelenni, e nlkl ugyanis nem lehet sikeres. Ha a bek-

vetkez vltozst akarnm szemlltetni, akkor olyan ez, mintha

a koordinta rendszer kt tengelynek valamelyikt, vagy akr

mindkettt, eltolnm, kzeltenm a mr felrajzolt grbe ir -

nyba. A grbe formja ettl nem vltozik, csak a tengelyektl

val tvolsga lesz kisebb vagy nagyobb. Akik ezt felismerik,

azok jl orientldva a jvben is sikeresek maradnak, akik

nem, azok lemaradnak vagy kiesnek a jtkbl.

A mltban az offshore vilg volt az a tr, amely zikai s vir-

tulis rtelemben is, de lehetsget biztostott a fenti ignyek

megvalstsra. Most ezt szeretnk kiiktatni a rendszerbl

adminisztratv szablyok tjn. Vajon sikerl-e mindez, ha

gyelembe vesszk a gazdasg ltalnos trvnyszersgeit?

Aligha. Legfeljebb minden visszatr egy ms kntsben, amely-

nek elemei nagyban hasonltanak a korbbiakhoz. Elkezddik/

elkezddtt az OFFSHORE 2.0 korszaka.

A bankok fogsgban

Az zleti vilgban zajl relfolyamatokkal prhuzamo-

san, vagy azokat rszben megelzen/kveten, pnzgyi

folyamatok mennek vgbe. Ezen pnzgyi folyamatok lebo-

nyoltsa szinte lehetetlen a bankrendszer ignybe vtele nlkl.

A bankok egyre nagyobb szerepet tltenek be napjainkban

akr egy magnember, csald vagy cg, cgcsoport let -

ben. Idnknt sz szerint let vagy hall urai, tlk fgg egy

adott helyzet, tranzakci, egy esemny nanszrozhatsga. A

bankokkal szembeni alkupozcink, hacsak nem egy gigantikus

nagy cgrl van sz, igen gyenge: ltalban a bank diktl.

Pontosan ennek vagyunk tani s sokszor szenvedi is egy-

egy klfldi cg konstrukci kapcsn. A LAVECO Newsletter

korbbi szmaiban tbb alkalommal rtam mr ennek a hely-

zetnek a sajtossgairl. Arrl, hogy a bankok minden jzan

zleti logikt mellzve alkotnak szablyokat az gyfelek elfo-

gadsra, valamint a lebonyoltott tranzakcik kockzatoss

minstsvel kapcsolatosan.

A compliance osztlyok mindenhatsgrl is szmos alka-

lommal rtam. pp a napokban jrt nlam egy bankr, akit

kzel 20 ve ismerek. Klnbz bankokban dolgozott, meg -

jr va kisebb -nagyobb pnzintzeteket, de lnyegben mindig

nemzetkzi gyfeleket szolglva. A terlet teht nem ismeretlen

szmra. Nemrg, 7 v tvollt utn, visszacsbtottk egykori

bankjba, ahol sok vet eltlttt azeltt. Azt gondolta, mindent

ott folytat, ahol abbahagyta. Az els nap a vezetsg beh-

vatta s elbeszlgettek vele. Hatrozottan rtsre adtk: itt 7

v alatt minden megvltozott, a compliance diktl, ezt j, ha

gyelembe veszi s nem prbl rutinbl gyeket intzni, mert

komoly problmi lehetnek.

Nekem volt alkalmam nhny compliance terleten tev-

kenyked banki jogsszal elbeszlgetni. Nyilvnvalan ide

kapcsold szakmai dolgokrl. sszessgben elmondhatom,

nem a legjobb kpessg jogszok kerlnek a compliance


9/15


www.laveco.com

hivatali szkeibe vilgszerte. A legtbb ilyen embernek egsz

pontosan zr zleti tapasztalata, gyakorlata van, ezzel szem-

ben egy orosz brokrata mentalitsval kzeltik meg az eljk

kerl gyeket. Ez van, ezt kell szeretnnk, ezzel kell szmol -

nunk a jvre nzve. A bank ugyanis meghatroz tnyezje,

st nyugodtan mondhatjuk kulcstnyezje lesz a jvbeni zleti

folyamatoknak. A banktl fgg, kinek nyit s tart fenn bank-

szmlt, milyen tranzakcikat hajland elfogadni.

A jv trendjei

Ki az, akit szeretnek a bankok? Nehz krds, kezdjk a

knnyebbik felvel. Ki az, akit nem szeretnek a bankok, nem

akarnak, egyrtelmen vagy kiss kntrfalazva, de vgl

elutastanak?

Elszr is mindenki gyans, aki idegen. A globalizlt

vilgban, ahol az informci s a pnz a msodperc trt

rsze alatt tesz meg tzezer kilomtereket, a klfldrl jtt ember,

cg gyans, kockzatos, veszlyes. Legalbbis a bankok jelen-

ts rsznek minstsi rendszere alapjn. S ez csak rosszabb

lesz: az internet korszakban egyre tvolodunk egymstl, pon -

tosabban a bank tlnk.

Cgek, amelyeket ma mr egyre kevsb akarnak befo-

gadni a bankok. ltalban azok az alacsony adzs

helysznek, amelyeknl mg napjainkban sincs cgbrsgi

nyilvntartsa a cg vezet

tisztsgviselinek, tulajdonosa-

inak, valamint az adott helyszn

nem kveteli meg ves auditlt

pnzgyi beszmol elksz-

tst. Ebbe a kategriba

tartoznak a vilg legjelent-

sebb offshore helysznei, mint

a Brit Virgin-szigetek, Belize,

Panama, Seychelle-szigetek,

stb. Az jvbeni sorsuk nem

vilgos: ma gy tnik, hogy egy lass, de biztos hall vr ezekre

a helysznekre. Klnsen akkor, ha ott csak paprgyrts

folyik, s a cgdokumentumokkal mg az adott helysznen sem

nyitnak bankszmlt. Jellemzen hinyzik a banki infrastruktra

pldul a Brit V irgin-szigeteken, mg pldul Panama olyan szi-

gor feltteleket tmaszt egy j bankszmlval kapcsolatban,

hogy oda nem is akar menni senki. Nem jobb a helyzet Belizen

sem, a Seychelle-szigeteken lv Barclays bank pedig 2015.

oktber 31-n utcra tette valamennyi korbbi offshore gyfe-

lt, a jvben, kszni, jaknak nem nyit.

Tevkenysgek, amelyeket nem fogadnak el a bankok.

Az offshore helyszni bejegyzsen tlmenen a bankok

szmos tevkenysget kockzatosnak, rzkenynek minste-

nek. Mg ha nem is utastjk el az adott cg bankszmlanyitsi

krelmt, ltalban 99%-os biztonsggal nem fogadjk el az

adott cget, ha pldul pnzgyi jelleg tevkenysget foly-

tat vagy hasonl terleten kvn mkdni. Ilyen lehet, mondjuk,

a bettgyjts vagy egy ehhez hasonl tevkenysg. Nem

tmogatjk a FOREX-es mveleteket sem abban az esetben,

ha gyflpnzeket kvn kezelni az adott cg. vakodnak a

munkaer-kzvett cgektl, a nagyszm gyfelet ignyl

tevkenysgektl. Rettenetes ellenrzseket vlt ki bennk az

elektronikai cikkekkel, klnsen mobiltelefonokkal keresked

vllalkozs. Tovbb tbbnyire minden, ami az internet vilg-

hoz kthet termkelads, szolgltatsnyjts. Igen, az internet

korban, amikor mindenki az

internetre kltzik, a bankok

nem fogadjk el, ha egy kl-

fldi cg a neten bonyolt le

tranzakcikat.

Az internet vilga

mgtt nyilvn szmos

csal vllalkozs is megbjik,

ez vitathatatlan tny. Ebbl a

logikbl kiindulva a bankok

egy jelents rsze eleve ki is

9


10/15



tiltja az ilyen cgeket a rendszerbl, nem kvn velk zleti

kapcsolatot fenntartani. Egy felntt tartalm weboldalakat

mkdtet, ismerkeds o ldalakat fenntart, interneten gygy-

szerekkel, elektronikai cikkekkel keresked cg nagyon nehz

helyzettel szembesl, amikor bankszmlt kvn nyitni egy kl -

fldi cgre a vilg szinte brmelyik bankjnl. Sokan ekkor

szembeslnek a kemny valsggal: a mlt vgleg lezrulni

ltszik, amit 5 -10 ve mg meg lehetett oldani a bankoknl, az

mra mr nem igaz, szmos kapu bezrdott s nem felttlenl

nylnak ki jak. A 7 ve eltvoz bankrhoz hasonlan az gyfl

is szembesl a megvltozott felttelekkel.

A LAVECO Newsletter 2015. 3. szmban rtam egy mltai

bank extrm pldjrl, ahol a bank 4 felttelhez kttte a

bankszmlanyitst:

1. A cg s a bank ugyancsak Mltn legyen.

2. A cg vals irodval rendelkezzen Mltn, onnan

irnytsk.

3. A cg haszonlvezje mltai szemly legyen.

4. A cg zleti tevkenysgt Mltn folytassa.

Ez gy nagyon szp, csak nem global-banking, ez egy

tipikus local-banking hozzlls. Nemzetkzi gyfelek kiszol -

glsra ez a bank kptelen lesz, vagy ppen nem is akarja,

ezrt llt ilyen szigor feltteleket az gyfeleivel szemben.

A fenti felsorolsbl, vagy legalbbis annak els 2 pontj -

bl vilgosan ltszik a jv: bank s cg egyazon orszgban

legyen, a cget az adott orszgbl irnytsk. Ha ezt az alap-

elvet be kvnjk tartatni, akkor a vilgpiac szereplinek szma

igencsak le fog cskkenni. A megfelel infrastruktrval nem

rendelkez kis helysznek kptelenek lesznek eleget tenni e kve-

telmnyrendszernek. Mirl is rtam nhny bekezdssel fljebb:

nem fogadlak be, mint bank, mert alacsony adzs hely-

sznen lettl bejegyezve, mint cg. Most mirl van sz: nem

tudlak befogadni, mint alacsony adzs cget a sajt orsz-

godban sem, ahol bejegyeztek, mert nincs hozz megfelel

banki infrastruktrm. A kr bezrulni ltszik.

Valjban sorra mehetnnk a vilg legfontosabb cgala-

ptsi helysznein ebbl a szempontbl, bizonyra rdekes

elemzs lenne. Most viszont nem az a krds, hogy ki nem,

hanem hogy, ki igen: ki marad letben, ki lesz kpes elfogad-

hat megoldsokat nyjtani az gyfeleknek. Nem az t mondom,

hogy idel isakat, ilyen ma mr nincs, a cl a mg elfogadhat,

mkdkpes megoldsok megtallsa.

A kvetkez oldalon a teljessg ignye nlkl kiemelnk

nhny olyan orszgot, amely az adzs, a transzparencia kve-

telmnyek s a banki valamint egyb infrastruktra oldalrl

kzeltve is kpes lesz teljesteni a legszigorbb elvrsokat is.


11/15


www.laveco.com

Hongkong

Liechtenstein

Bulgria

Ciprus

Egyeslt Arab

Emirtusok

A vilg egyik legnagyobb pnzgyi kzpontja az angolszsz jogrendszert kveti

Knn bell is. Terleti elv az adzs, a hong kongi eredet nyeresg 16.5%-kal

adzik, mg a terleten kvlrl szrmaz prot admentes. vente auditlt mr-

leget kell beadni a helyi adhivatalhoz, amely a nemzetkzik szabvnyok (IFRS)

alapjn kszl. A hong kong-i bankok br kiss nehzkesen, de megnyitjk a bank-

szmlt azon hong kongi bejegyzs cgek szmra, amelyek Hong Kong-gal,

vagy Knval zleti kapcsolatban llnak. Hong Kong egyre tbb orszggal kttt/

kt egyezmnyeket a ketts adztats elkerlsrl.

A szabadkereskedelmi vezetek orszgban az admentessg szinte kulturlis

hagyomnynak tekinthet az zleti letben. 2015 szeptembere ta valamennyi

cgnek knyvelst kell vezetnie az Emirtusokban, azonban ennek formja sza -badon megvlaszthat s helyi adhivatal hinyban a cgnek kell riznie 5 vig.

Az Emirsgek nhny bankja nyitott az egyttmkdsre olyan cgek esetben

is, amelyeknek tulajdonosa/igazgatja nem rezidens az Emirsgek terletn. Az

Egyeslt Arab Emirsgek folyamatosan kt jabb egyezmnyeket a ketts adzta -

ts elkerlsrl.

Nemzetkzi sszehasonltsban kimagaslan j infrastruktrval rendelkezik Ciprus,

40 ves mltja a nemzetkzi pnzvilgban megalapozta a helyt a jvre nzve is.

Az nyeresgad-kulcs 12.5%, ves auditlt mrleget kell leadni az adhivatalhoz,

a sziget szmos bankja nyitott az egyttmkdsre. Ciprus az a hely, ahol mg

klfldi cgekre nem csupn ciprusi bejegyzsekre is nyitnak bankszmlt

jelenleg. Ciprus tbb, mint 60 egyezmnyt kttt a ketts adztats elkerlsrl.

Eurpn bell egy olyan jl megalapozott minillam, ahol a teljes pnzgyi inf-

rastruktra rendelkezsre ll, s Ciprushoz hasonlan felkszltek a klfldiek

kiszolglsra. A trsasgi adkulcs 12.5% s szintn ves auditlt beszmolt

kell kszteni valamennyi cgnek, alaptvnynak. Liechtenstein viszonylag kevs

orszggal kttt egyezmnyt a ketts adztats elkerlsrl. A liechtensteini

banki infrastruktra vilgszinten az egyik legbiztonsgosabbnak tekinthet. Abankrok felkszltsge, az orszg pnzgyi kultrja messze fellmlja a konku -

renseket, mind Eurpban, mind pedig azon kvl.

Br ma mg nem szerepel a nemzetkzi pnzgyi kzpontok listjn ez a kis orszg,

azonban az elmlt 10 vnek gazdasgpolitikja, adpolitikja versenykpess

tette Bulgrit, hogy akr Ciprussal is konkurljon. Bulgriban 10% a trsasgi

ad kulcsa, nyeresgtl fggetlenl. EU tagorszgknt a nemzetkzi szabvnyok-

nak megfelel ves beszmolt kell benyjtani a helyi adhivatalhoz. Mind a

ketts adztats elkerlsrl szl egyezmnyeket, mind pedig az EU-direktvk

elnyeit ignybe vehetik a bulgr cgek. Bulgria bankrendszere viszonylagos sta-

bilitst mutat, az orszgban lv nagy nemzetkzi bankok j lehetsget knlnaka helyi cgek szmra a bankszmlanyits s bankszmlavezets tern.

A jv trendjei

11


12/15



Szvesen emltenm 5.-knt ezen a helyen Mltt. Mlta azon -

ban mra egy olyan orszgg vlt, ahol mg egy helyi cgnek

sem lehet bankszmlt nyitni. A mltai bankok hozzllsa

nagyot vltozott az elmlt 1-2 vben, szinte lehetetlen velk

egytt dolgozni. Mlta kezdi kirni magt errl a piacrl.

Termszetesen a fenti kategorizls s felsorols rendkvl

szubjektv. Szvesen beszlnk pldul

a karib-tengeri kis orszgok bankjairl.

Azonban ezek hozzjrulsa napjainkban

a nemzetkzi forgalomhoz viszonylag kicsi,

ugyanakkor nehzkesek, viszonylag lassan

reaglnak az gyfelek megkeresseire.

Az USA-ban bejegyzett cgekrl szintn

nehz emltst tenni. A vilg bankjai 2011-utn sorra bezrtk az

amerikai szemlyek klfldi bankszmlit, tlsgosan kockza-

tosnak tartva azokat. Amerikai bankszmla hinyban viszont

egy ilyen cg vajmi keveset r, maximum holding clokra hasz-

nlhat, igaz az FBAR szablyok alapjn bizonyos esetekben

ekkor is fennl l a jelentsi ktelezettsg az IRS fel.

Az elzekben felsorolt orszgok rendszere megfelel az

OECD viszonylag szigor elvrsainak is a transzparencit ille-

ten. ltalnos jellemzje ezen helyszneknek, hogy a cg

igazgati s helyenknt a tulajdonosai is megtallhatak a

publikus cgjegyzkben. Az ves beszmol szinte mindegyik

felsorolt orszgban ilyen vagy olyan formban kvetelmny, ez

szintn a transzparencit ersti.

Automatikus informcicsere: a titok,

amelyet mindenkit tudni akar

Nem untatnm a kedves olvast a magnvlemnyem

hossz taglalsval. Tovbbra is azt gondolom, hogy ez az

egsz elkpzels halva szletett: vagy mindenkit belptet -

nek vilgszinten, vagy a nagy orszgok ssze fognak veszni a

koncon aki- kapja-marja alapon.

Tegyk fel, nem nekem lesz igazam, s az informcicsere elin-

dul 2017-ben. Ez azonban a legjobb forgatknyv szerint is csak

rszben lesz igaz. Az orszgok egy bizonyos csoportja csak 2018-

tl csatlakozik majd a rendszerhez. A folyamatot nyomon lehet

kvetni az OECD weboldaln, folyamatosan publikljk a csatla -

kozott orszgok l istjt, a megkttt egyezmnyeket.

Ezzel egytt jelenleg senki nem tud pon-

tosan megmondani mg semmit. Ha 10

bankrral beszlnk, akkor 12 klnbz

verzit hallunk tlk. Elvileg mindenki az

OECD kziknyve alapjn alaktja ki a rend-

szert, a szablyok, ajnlsok rtelmezsei

azonban nagyon eltrek. Az OECD maga

is nagy mozgsteret ad a bankoknak. Pldul arra vonatkozan,

mit fogadnak el az gyfltl gyfl-azonostsi dokumentumknt.

Mondjuk egy lakcmigazols esetben, amely meghatroz lehet

a jvbeni jelents szempontjbl, abszolt a bankra van bzva,

mit tekint elfogadhatnak. Mint ahogyan eddig is az gyfl vitte

be a villanyszmljt a bankba lakcmigazolsknt, gy ez a jv -

ben is megmarad. A bank persze elutasthatja a dokumentumot,

ha felttelezi, hogy hamis paprokrl van sz. Ez egsz biztosan

egy lnyeges pont lesz, mivel az illet lakcme dnti majd el, mely

orszgba jelentenek, illetve az adott orszgba jelentenek-e majd

egyltaln a megkttt egyezmnytl fggen.

Nagyon a kezdetn vagyunk a folyamatnak, ezrt kbe vsett

szablyokat mondani senki nem mer. A bankoktl sem kapunk

rsos tjkoztatt. Ami elhangzik, az tbbnyire szbeli tj-

koztats s mindig hozzteszik: ez mg a jvben mdosulhat,

vltozhat, a jogszaink dolgoznak a krdsen.

Ami viszonylag biztosnak ltszik, az az idpontok. Az els peri -

dus, amelyre a jelents vonatkozik majd, a 2016-os naptri v/

adv, a kettt vehetjk egynek, a jelents a naptri vre vonat-

kozik. A 2016-ban bezrt szmlkra vonatkozan a bezrskori

llapotot, adatokat jelentik. Egybknt pedig a 2016. decem-

ber 31-i llapotnak megfelel adatok kerlnek a jelentsbe. Az


13/15


www.laveco.com

els jelentsek 2017. szeptember-oktberben mennek majd az

adhivataloknak.

Kikre vonatkozan jelentenek? Egy cg haszonlvezje

(controlling person) vonatkozsban az ltalunk megkrdezett

bank akkor jelent, ha az illet tulajdoni arnya elri a 25%-ot. Ez

alatt nem kszl jelents cgek esetben. Magnszemlyeknl

viszonylag egyszerbb a helyzet, mivel a szmlnak 1, maximum

2 tulajdonosa szokott lenni, gy k nem menteslhetnek a jelen -

tsek all.

A Trustokra vonatkozan jelentstteli ktelezettsg van az

alapt (Settlor), a meghatalmazott (Trustee) s a haszonlvezk

(Beneciary) vonatkozsban. Mivel a Trust nem jogi szemly,

ezrt az OECD is kln kezeli a kiadott kziknyvben a Trustokra

vonatkoz jelentstteli ktelezettsget. Az alapt vonatkozs-

ban is fennll ez a ktelezettsg, azonban ha vgiggondoljuk, a

Trust alaptja lehet zikai szemly, de akr cg is, mondjuk egy

offshore cg. A meghatalmazott nem klnsebben rdekes,

hiszen ltalban egy erre szakosodott vllalatrl, magnsze-

mlyrl van sz, aki tbbnyire valamely admentes helysznen

szkel. A haszonlvezk rintettek a leginkbb a jelentsttel -

lel kapcsolatban. Rluk viszont csak akkor jelentenek, ha azok

rszre valamely feloszts (Distribution) trtnt a Trust vagyon-

bl/jvedelmbl. Ha nincs ilyen feloszts, akkor nem jelentenek.

Akkor sem, ha a haszonlvez kap ugyan egy bizonyos sszeget

a magnszmljra, de ezt, mint klcsn (loan) kapja.

A fentiekben lert Discretionary Trusttal egy elb rls al esnek

ennl a banknl az Alaptvnyok, amelyeknl az Alaptvny

Kuratriuma hatrozza meg, hogy kinek milyen sszegeket oszt

fel az Alaptvny vagyonbl s nem a haszonlvezk dntik

azt el (Discretionary Foundation). Nem vletlenl rtam az elz

Newsletterben is a panamai a laptvnyokrl, amelyek az offshore

vagyonvdelem legkifejlettebb eszkzei, kivlan lehet hasznlni

ket a jvben is.

Korntsem vgsz

20 ve hallom minden v vgn: ez lesz az utols vetek, ez

az egsz offshore zletg meg fog halni. Az els i lyen vszmadr

valamikor 1995 Karcsonya krnykn lltott be az irodmba.

Most 2015 Karcsonya eltt egy hnappal azt olvasom, hogy

Walesben fellzadtak a helyi vllalkozk, mindenki offshore-ozni

akar. Ezzel tiltakoznak a nagy multik, a Google, az Amazon vagy

a Facebook adelkerl magatartsa ellene. Kzben eltelt 20 v

s ez mg mindig tma. Szerencsre.

Ez is mutatja: a vilggazdasg kszni szpen, nem zr be. A

piac mkdik, az ltalnos trvnyek ezredvek ta rvnyben

vannak, a verseny egyik fontos tnyezje az adverseny, s ez gy

is marad. Akik sikeresek akarnak maradni, azok knytelenek lni

ezzel a lehetsggel, mer t ha nem , akkor a konkurensek kzl

valaki biztosan megteszi.

Mivel ez egy elemzs s egyben reklm jel -

leg cikk is, a LAVECO Ltd. reklmj, muszj

kicsit npszers tenem a cget. Most nem azzal

foglalkoznk, hogy 8 i rodnk van a vilgban s 24 ve lteznk.

Igazbl egy lnyeges dolog miatt jnnek hozznk: mi azt adjuk,

amit a weboldalunkon is lerunk. Nem sokat, de annyit igen. Egyre

tbb olyan gyfl fordul hozznk, ak i valahol vett egy cget, de

pldul mr nem tudtak neki bankszmlt nyitni, tancsot adni,

cgkivonatot rendelni. A mai napon egy olyan gyfl jelent-

kezett, aki be szeretn zrni a mshol vsrolt cgt. Vajon mit

tehettek ezzel a szerencstlen gyfllel, ha mg a cgbezrst

is rajtunk keresztl akarja intzni, mert a korbbi szolgltatjban

egyltaln nem bzik?

Valsznleg az OFFSHORE 2.0 korszakban a sufni-tuning

cgek szolgltatsai mr nem lesznek elegendek. De ht ezrt

vagyunk mi, keressen bennnket btran a jvben is!

Tisztelettel:

Vradi Lszl

gyvezet igazgat

LAVECO Ltd.

13


14/15



Topic

Ciprus: Nulla szemlyi jvedelemad???

A 2015. jlius 16-tl bevezetett advltozsok forradalmian

megreformltk a ciprusi adszablyokat. Elssorban azoknak

kedvez mindez, akik az gynevezett resident but not domiciled

sttuszba tartoznak s a korbbiakban felhalmozott, valamint

felhalmozand tkikbl tesznek szert jvedelemre. A legtbb

klfldi, aki a szigetre kltzik s rezidens valamint adrezidens

lesz, ebbe a kategriba tartozik.

Ciprus eddig is rendkvl kedvezen adztatta a tkejvedel-

mek egy jelents rszt. Eurpban szinte egyedlll mdon

mg a ciprusi adrezidens szemlyeknek sem kellett adzniuk

az ltaluk elrt rfolyamnyeresg utn. Egy korbbi adhivatali

irnymutats alapjn a Ciprusi Adhatsg (Inland Revenue)

meglehetsen szleskren rtelmezte az rfolyamnyeresg

fogalmt. Pldul, ha valaki ciprusi adrezidensknt rfo-

lyamnyeresggel rtkestette valamely klfldi vagy belfldi

cgnek a rszvnyt, akkor az utn nem kellett adt zetnie.

Mg akkor sem, ha nevezetesen az egyik off shore cg rszvnyt

egy msik cg vette meg. Kivtel volt a Cipruson ingatlannal ren-

delkez trsasg rszvnyeinek rtkestse. A jvben persze

rdemes lesz odagyelni, mert az j szablyok rtelmben, ha a

joggylet egyedl i clja adelnyk elrse, akkor az adhiva-

tal gyelmen kvl hagyhatja az gyletet.

Rendkvl magas ugyanakkor az osztalk adja Cipruson.

Mivel az osztalk kizetshez egy specilis ad tartozik, az gy-

nevezett Special Defence Contribution, az osztalk kivtelekor

30%-os adt knytelenek zetni a ciprusi adrezidensek.

A 2015. jlius 16-n letbe lptetett szablyok azonban

klnbsget tesznek adztats szempontjbl a resident and

domiciled valamint a resident but not domiciled sttuszba

es adalanyok kztt. Mit jelent a domiciled kategria? A

kontinentlis orszgokban lk szmra ez a fogalom szinte isme-

retlen. Az angolszsz orszgokban - mint az Egyeslt Kirlysg

vagy annak volt gyarmatai; Mlta, Ciprus - nagyon is jellemz

s ltalnos e kategrinak az alkalmazsa az adjogban is. A

domicile sttuszt alapveten a domiciled by origin kategri-

aknt rtelmezik. Ez jellemzen azt a helyet jelenti, ahol az illet

szemly apja letvitelszeren tartzkodott az adott szemly sz-

letsekor. Amennyiben az illetnek nem volt ismer t az apja, akkor

az anya tartzkodsi helye alapjn hatroztk meg e helyet.

A domicile sttusz vltoztatsa nem egyszer az angolszsz

orszgokban. Mg akkor sem, ha mondjuk az egyik angolszsz

orszgbl tkltznk egy msikba, pl. Anglibl Ciprusra,

nagyon hossz id elteltvel (17-20 v utn) lehetnk Cipruson

domiciled sttuszak (domiciled by choice) adzs szem-

pontjbl. A Wills and Succession Law trvny szablyai szerint

az elmlt 20 vbl legalbb 17-ben Cipruson kellett adznia az

illetnek ahhoz, hogy domiciled sttuszv vljon. Ebbl kvet-

kezen a Ciprusra most tkltz szemlyek szinte kivtel nlkl a

resident but not domiciled sttuszba kerlnek.

Ha s amennyiben ciprusi adrezidensek is lesznek, gy az j

szablyok alapjn nekik nem kell megzetni az osztalkok utn

zetend 30%-os Special Defence Contribution-t. Menteslnek

tovbb az adk all a kamatbl szrmaz jvedelmeik is.


15/15


A fentiekben lertak alapjn ltszik, hogy a resident but not

domiciled sttusz szemlyek Cipruson magnszemlyknt igen

kedvezen adznak az rfolyamnyeresg, az osztalkbl s a

kapott kamatbl szrmaz jvedelmeik utn. A trvnyalkotk

szndka jl lthat: azoknak a klfldieknek akartak kedvezni,

akik adjogilag tteleplnek Ciprusra s a 2016. advre

vonatkozan mr lvezni kvnjk ezen

szablyvltozsok elnyeit.

Vlheten 2 dolog jtszott kzre az

adszablyok mdostsban. Az egyik

Mlta pldja lehetett. Mlta, amely

szintn az angolszsz jogrendet kvetve

mr korbban is adelnyket nyjtott

a resident but not domiciled sttusz

szemlyeknek. A kt orszg kzel van

egymshoz s a legnagyobb ciprusi gyvdi irodk Mltn is

rendelkeznek kirendeltsggel vagy nll irodval. gy viszony-

lag knny volt adoptlni ezt a megoldst Ciprusra. A msik az

automatikus banki informcicsere, amely lnyegben a 2016-

os advre mr gyjti s tovbbtja az adatokat. Legalbbis az

els krben csatlakozott orszgok viszonylatban. Mivel Cipruson

nincs Ellenr ztt Klfldi Trsasg szably az adjogban, gy egy

ottani adrezidens btran tartja a vagyont egy alacsony ad-

zs cgben is. Ha s amennyiben kiveszi osztalk formjban

a cgbl szrmaz jvedelmeket, akkor a legtbb esetben igen

kedvezen adzik magnszemlyknt is. Teht gy is, gy is jl jr.

A folyamat elindult. A kedvez adszablyok kvetkeztben

egyre tbben teleplnek t tnylegesen is Ciprus ra. Br ma mg

nem jellemz a sz igor adhivatali kontroll vagy a bevndorlsi

hivatal ellenrzse Cipruson, azonban akik komolyan szeretnek

tervezni, azok nem csupn papron teleplnek t a szigetre.

Ciprus azrt is kedvez helyszn az ilyen tpus ttelepls szem-

pontjbl, mivel van adhivatal s

vente adbevallst kell minden ad-

alanynak beadni. Ezzel szemben pldul

Dubaiban hiba admentes minden

jvedelme egy ottani adalanynak, ad-

hivatal s ves adbevalls hinyban

nem olyan knny utbb igazolni mg a

leglisan szerzett jvedelmeket sem.

Ennek kvetkeztben az ingatlan-

rak vlheten nvekedni fognak Cipruson, mivel a rezidens

sttusz igazolsnak egyik els lpse egy ingatlanbrleti vagy

vsrlsi szer zds felmutatsa. rdemes teht igyekeznie azok-

nak, akik ebben a megoldsban gondolkodnak, kt okbl is:

egyrszt felmegy az ingatlanok ra, msrszt hamarosan 2016-

ot runk. 2016-ban az els krben csatlakozott orszgok bankjai

mr belpnek az automatikus informcicsere rendszerbe, s

2017 szeptemberben elkldik az els jelentst az elz vre

vonatkozan. Mivel Cipruson az adv megegyezik a naptri

vvel, ezrt legksbb 2016. jnius 29-ig van ideje azoknak, akik

jogszeren t k vnnak teleplni Ciprusra.

A jelen hrlevlben lertak nem minslnek konkrt gyben adott ad-, vm-, trsadalombiztostsi vagy egyb zleti tancsnak . A szerzk nem vllalnak semmilyenfelelssget az itt meg fogalmazottak helytelen felhasznlsbl ered esetlegesen bekvetkez anyagi s erklcsi krokrt, jogkvetkezmnyekrt. A gpelsi , trde-

lsi, nyelvhelyessgi s egyb hibkrt ezton is elnzst krnk, kommentrjaikat pedig ksznettel fogadjuk.

UNITED KINGDOM

LAVECO LTD.

3rd Floor, Blackwell

House,

Guildhall Yard, London

EC2V 5AE,

United Kingdom

Tel.: +44-207-556-0900

Fax: +44-207-556-0910

[email protected]

HUNGARY

LAVECO KFT.

33/a Raday Street,

1092 Budapest,

Hungary

Tel.: +36-1-456-72-00

Fax: +36-1-456-72-01

[email protected]

CYPRUS

LAVECO LIMITED

Despina Soa Complex

Apartment 101,

8 Inomenon Ethnon,

Drosia 6042 Larnaca,

Cyprus

Tel.: +357-24-636-919

Fax: +357-24-636-920

[email protected]

ROMANIA

LAVECO LIMITED

REP. OFFICE

58 Ferdinand I Blvd.,

4th oor, apart. 15.

Bucharest, Romania

Tel.: +40-21-311-6176

Mob: +40-747-595-132

Fax: +40-21-311-61-82

[email protected]

BULGARIA

LAVECO EOOD

104 Akad. Ivan Geshov Blvd

Entrance A, 5th Floor,

Office 8,

1612 Sofia, Bulgaria

Tel.: +359-2-953-2989

Mob: +359-888-126-013

Fax: +359-2-953-3502

[email protected]

SEYCHELLES

LAVECO LTD.

Suite 2, Oliver Maradan

Bld.

Olivier Maradan

Street,Victoria

Mah, Seychelles

Tel.: +248-4-322-261

Fax: +248-4-324-932

[email protected]

HONG KONG

LAVECO LIMITED

Ofce Unit No.6, 26th F.,

Kin Sang Commercial

Centre

No. 49 King Yip Street

Kwun Tong, Hong Kong

Tel.: + 852-2388-8051

Fax: +852-2388-2960

[email protected]
http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/

miért éri meg a jövőben is offshore céget működtetni?

Documents