Metodologia per la revisione contabile e strumenti informatici di supporto alla revisione contabile

4 settembre 2017 – Andrea Cannavò

Formazione Specialistica Revisione Legale

Formazione Specialistica Revisione Legale

• File management

• Documentazione, formalizzazione e svolgimento dell’audit

• Gestione del lavoro (PMO, etc.)

• Collaborazione (Share point, etc.)

• Altri tools (Analytics, Librerie tecniche etc.)

1. Valutazione del rischio dell’incarico ed accettazione

Evaluate and Conclude

Preliminary engagement activities

Understand the entity

Understand

internal

control

Identify and assess RoMMs

Design further audit procedures

Perform further audit procedures

2. Comprensione dell’impresa, inclusi i controlli interni, e dell’ambiente in cui l’impresa opera ed altre procedure di risk assessment

6. Completamento delle procedure di revisione e conclusioni

5. Esecuzione delle procedure di revisione consequenziali - Further Audit Procedures

4. Disegno delle procedure di revisione consequenziali Futher Audit Procedures

3. Identificazione e Valutazione dei RoMM - Risk assessment -

3

Struttura e funzionalità informatiche degli audit tool:

- creare e gestire audit engagement files - creare e lavorare con fogli di lavoro negli engagement files

ISA (Italia) 230 «La documentazione della revisione contabile» paragrafo 5: L'obiettivo del revisore è quello di predisporre una documentazione che fornisca:

• una sufficiente ed appropriata evidenza documentale degli elementi a supporto della relazione di revisione

• l'evidenza che la revisione contabile sia stata pianificata e svolta in conformità ai principi di revisione ed alle disposizioni di legge e

regolamentari applicabili.

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1. Esame di documenti

2. Svolgimento di audit test

Tool di gestione e svolgimento del

lavoro

5

3. PMO e Share Point

• Audit Project Management

Toolkit (semplici file excel o software

appositi) • Strumenti di Share

Point interattivi

Audit & Assurance Learning © Deloitte Touche Tohmatsu Limited

Fase Ordini di acquisto - Gestione degli ordini di acquisto:

Ipotizziamo il flow di un processo supportato da un sistema informatizzato non-integrato.

6

Tools: Visio, Excel, Power Point, etc.

Selezione del metodo di test ed estensione

7

Non-representative Selection Audit Sampling

Statistico - NonStatistico

Test of all items

in the population

Adottiamo questo metodo

quando

• abbiamo aspettativa di un

rischio di errore elevato,

• vogliamo valutazioni senza

margini di incertezza

• è facile verificare tutte le

voci – perché sono poche o

l’utilizzo di un software

informatico lo permette

Estensione

• Esame del 100% delle voci

Adottiamo questo metodo

quando le voci sono simili nelle

caratteristiche e nei processi

contabili ed in considerazione di

tali aspetti intendiamo estendere

all’intera popolazione i risultati del

test sulle voci esaminate.

Per il metodo statistico alcuni

software utilizzati sono: ACL, MUS

(Monetary Unit Sampling), etc.

Estensione

• Esame di un campione di voci

rappresentative

Adottiamo questo metodo

quando vogliamo analizzare

voci con certe caratteristiche

di interesse (voci a rischio)

oppure voci inusuali - voci di

importo superiore ad un certo

ammontare.

Estensione

• Esame di un campione di

voci selezionato in

funzione degli obiettivi

del test judgmental

Utilizzo di Analytics

L'audit non è più limitato ad analisi preliminari, finali e sostanziali, quello è il passato. Oggi, le firm lungimiranti stanno sfruttando la potenzialità dei dati per predire i risultati, verificare le ipotesi e

sviluppare stime. Questo è il potenziale della revisione contabile del futuro.

Jon Raphael Audit Chief Innovation Officer

Deloitte & Touche LLP

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Cosa sono gli audit analytics? Nel contesto di audit, gli analytics vengono usati per aiutare l’auditor a:

Migliorare il piano ed eseguire l'audit

focalizzandosi su aree che hanno una

maggiore probabilità di errore

Migliorare il processo, la comprensione e

l’analisi di grandi volumi di dati

Sviluppare aspettative indipendenti

Eseguire ulteriori controlli in tempo reale

Valutare intere popolazioni di dati elettronici

…e possono includere una o ciascuna delle seguenti attività:

• Scoprire e analizzare modelli nei dati • Estrapolare informazioni utili da una

popolazione

• Identificare anomalie • Automatizzare l'aggregazione dei dati e

ricalcolare i saldi

• Rivelare relazioni • Visualizzare i dati

• Mappare i dati su unità operative, sistemi, prodotti o altre dimensioni

• Costruire modelli statistici o altri modelli esplorativi o predittivi

Audit analytics e visualizzazione Gli Audit Analytics possono essere usati per sviluppare aspettative indipendenti, analizzare, modellare e visualizzare dati.

Analizzare intere popolazioni piuttosto che un semplice campione

Identificare trends negli underlying data

Focalizzarsi sugli audit risks

Creare efficaci risultati risk-based

Fornire ulteriori approfondimenti e avanzate business analysis

• Librerie tecniche. Esempio: Iasplus.com

TOOLS INNOVATIVI:

• Disclosure analytics

• App per svolgere inventari di magazzino

• Tools utilizzati per scannerizzare documenti e identificare dati rilevanti

• Intelligenza artificiale applicata all’audit (http://www.icaew.com/-/media/corporate/files/technical/information-technology/technology/ai-report-web.ashx)

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