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METODOLOGÍA PARA LA PLANEACIÓN Y

PROGRAMACIÓN DE AUDITORÍAS

CUENTAS PÚBLICAS 2019

Metodología para la Planeación y Programación de Auditorías

Índice

INTRODUCCIÓN - 1 -

OBJETIVO - 1 -

ALCANCE - 1 -

1.- ESTRATEGIA Y MÉTODO DE EVALUACIÓN - 2 -

1.1. Estrategia - 3 -

1.2. Método de Evaluación - 4 -

2.- PLANEACIÓN GENERAL DE LA AUDITORÍA - 5 -

2.1. Determinación del Universo y Monto Auditable - 6 -

2.2. Criterios para Evaluar y Ponderar los Entes con Mayor Riesgo - 6 -

2.2.1. Fuentes de Información - 7 -

2.2.2. Método de Aplicación de Variables - 9 -

2.2.2.1. Clasificación y puntuación de las variables de programación, así como descripción y determinación de rangos de puntuación y/o ponderación, para los Poderes del Estado. - 11 -

2.2.2.2. Clasificación y puntuación de las variables de programación, así como descripción y determinación de rangos de puntuación y/o ponderación, para los Municipios. - 24 -

3.- PLANEACIÓN ESPECÍFICA DE LA AUDITORÍA - 43 -

3.1. Planeación Específica para los Entes Públicos Estatales y Municipios - 44 -

4.- PROGRAMACIÓN DE AUDITORÍAS - 45 -

4.1. Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior - 46 -

4.2. Cumplimiento del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior - 46 -

4.2.1. Elaboración de la Carta de Planeación de Poderes - 48 -

4.2.1.1. Análisis del Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública - 49 -

4.2.1.2. Análisis de Información Financiera, Contable y Presupuestal (DADHP) - 50 - 4.2.1.3. Integración de las Denuncias - 51 - 4.2.1.4. Criterios de Selección de la Muestra - 51 -

4.2.1.4.1 Criterios para Seleccionar Partidas de Obras y/o Proyectos - 55 - 4.2.1.5. Consideraciones de Auditoría - 59 -

4.2.1.5.1. Generales - 59 - 4.2.1.5.2. Deuda Pública - 59 -

4.2.2. Elaboración de la Carta de Planeación de Municipios y Entes Públicos Municipales - 64 -

4.2.2.1. Análisis del Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública - 65 -

4.2.2.2. Análisis de Información Financiera y Presupuestal - 65 - 4.2.2.3. Integración de las Denuncias - 66 -

Metodología para la Planeación y Programación de Auditorías

4.2.2.4. Criterios de Selección de la Muestra - 67 - 4.2.2.4.1. Criterios de Selección de la Muestra de Ingresos - 67 - 4.2.2.4.2. Criterios de Selección de la Muestra de Gasto Corriente - 68 - 4.2.2.4.3. Criterios de Selección de la Muestra de Obras y Proyectos - 74 - 4.2.2.4.4. Criterios de Selección de la Muestra de Disponibilidad y Activo No Circulante - 76 -

4.2.2.5. Consideraciones de Auditoría - 77 - 4.2.2.5.1. Generales - 77 - 4.2.2.5.2. Deuda Pública - 78 -

4.2.3. Elaboración de la Orden de Auditoría - 81 -

4.2.4. Elaboración de la Orden de Auditoría Específica - 82 -

5.- ENFOQUES DE AUDITORÍA - 83 -

5.1. Tipos de Auditoría - 84 -

6.- ACCIONES DE MEJORA CONTINUA - 86 -

6.1. Acciones de Mejoras Continua Realizadas - 87 -

GLOSARIO DE TÉRMINOS - 88 -

- 1 - Metodología para la Planeación y Programación de Auditorías

Introducción

La Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Chiapas, en concordancia con los artículos 45 fracción XX y 50 de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Chiapas en materia de revisión y fiscalización de la Cuenta Pública del Estado y Municipios, confiere a la Auditoría Superior del Estado de Chiapas, en el artículo 17 Fracción II, las atribuciones para establecer los lineamientos técnicos y criterios para las auditorías; del mismo modo, el Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Chiapas, en su artículo 13 fracción VI faculta al Auditor Especial de Planeación e Informes; a establecer la Metodología para la revisión y fiscalización superior de las Cuentas Públicas. Con base en lo anterior, se integra el presente documento como herramienta para la planeación y programación de auditorías, en virtud de que permitirá normar las actividades relacionadas con la determinación de los Entes Públicos a fiscalizar, la elaboración de las órdenes de auditoría y las cartas de planeación. El contenido de esta metodología es enunciativo más no limitativo, por lo que, en casos de cuestiones no previstas, éstas serán resueltas por el Auditor Especial de Planeación e Informes de común acuerdo con el Auditor Especial de Poderes del Estado, Municipios y Entes Públicos.

Objetivo

Establecer estrategias y métodos de evaluación de la información interna y externa recibida de los Entes Públicos, así como los criterios que deberá considerar el personal de la Subdirección de Programación de la Fiscalización, en la selección de los Entes y rubros por auditar.

Alcance

Esta Metodología está dirigida a todo el personal que lleva a cabo los trabajos de planeación y programación de auditorías, correspondientes a las Cuentas Públicas Estatal y Municipales.


1.- ESTRATEGIA Y MÉTODO DE

EVALUACIÓN

Considerando la magnitud del universo por auditar, la revisión debe hacerse de manera selectiva, por lo que es imperativo implementar una estrategia y método de evaluación que permitan determinar los Entes Públicos prioritarios, los rubros de mayor impacto en la captación de recursos públicos, así como los de mayor riesgo en el uso y aplicación de los mismos.


1.1. Estrategia

La identificación de dichos Entes y rubros susceptibles de auditar, se realizará con base en el

análisis del Estado Presupuestal (EP-01), que se obtiene a través de la Secretaría de Hacienda,

los Estados Analíticos de Ingresos y Egresos de las Entidades de Control Presupuestario

Indirecto; además de la información financiera y presupuestal que genera el Sistema Integral

de Administración Hacendaria Municipal (SIAHM). Dicha información es analizada por la

Dirección de Análisis y Desarrollo de la Hacienda Pública (DADHP), así como por la Dirección de

Planeación e Informes (DPI).

La estrategia que se aplica se precisa a continuación:

• En el ámbito de su competencia, analizarán la información contable,financiera, presupuestal y operativa del ejercicio en revisión proporcionadapor la Secretaría de Hacienda y obtenida a través del SIAHM en relación alos Entes Públicos.

DADHP-DPI

• Se aplicarán la planeación general y la planeación específica para laselección de Entes sujetos a fiscalización.

Etapas de la Planeación

• Se incluirán aquellos Entes Públicos que presenten mayor incidencia deriesgo, según el resultado de la Matriz para determinar los Entes Públicos yMunicipios sujetos a fiscalización.

Programa Anual de Auditorías

• Se establecerá entre las áreas que intervienen en el proceso de análisis deinformación para la planeación de auditorías, para evitar esfuerzos aisladosy la duplicidad en la solicitud de información y documentación.

Coordinación y Comunicación


1.2. Método de Evaluación

Para seleccionar a los Entes Públicos sujetos de fiscalización que, por su comportamiento

financiero y presupuestal, así como por la atención de denuncias, resulten con mayor incidencia

de riesgo; es necesario el examen objetivo y detallado de los datos cualitativos y cuantitativos

que presenten en su información.

La evaluación debe partir de la Planeación General a la Específica, identificando elementos

relevantes con base en los criterios de selección y la revisión minuciosa de la información, para

lo cual es importante la experiencia en la interpretación de los datos, ya que en ocasiones los

resultados obtenidos, conllevan a situaciones gobernadas por el criterio, por lo que todo esto,

sirve de guía, ya que ningún método de análisis puede dar una respuesta definitiva, por lo tanto

el documento resultante se constituye como una herramienta en la toma de decisiones.

El análisis financiero y presupuestal de los Entes sujetos de fiscalización se compone del

análisis cuantitativo, que se refiere a la evaluación de la importancia del recurso en el universo

y la distribución del gasto, así como la interpretación de dicha información con base a la

metodología.


2.- PLANEACIÓN GENERAL DE LA

AUDITORÍA

Las reformas al Sistema Nacional de Fiscalización en materia de Contabilidad Gubernamental, Armonización Contable y Disciplina Financiera, han incrementado la complejidad en la fiscalización, lo que ha conllevado a realizar mayores esfuerzos en el análisis de la información y seguimiento de resultados de ejercicios anteriores, para que los directivos cuenten con una herramienta que les facilite la toma de decisiones en materia de fiscalización. Derivado de los trabajos realizados en esta etapa, se genera el documento Universo y Monto Auditable de los Entes Públicos; además, se definen los criterios que se utilizaran para evaluar y ponderar Entes con Mayor Riesgo.


2.1. Determinación del Universo y Monto Auditable

El universo y monto auditable de los Entes Públicos Estatales y Municipios, se integra de la siguiente manera:

2.2. Criterios para Evaluar y Ponderar los Entes con Mayor Riesgo En este apartado se establecen los criterios y las ponderaciones, conforme se deberán calificar las directrices que permiten determinar a los Entes Públicos y su nivel de riesgo.

Los criterios de programación para efectos de selección de los Entes Públicos a fiscalizar, se basan en variables; las cuales se evalúan en función de la naturaleza de los mismos.

Para determinar los Entes Públicos a fiscalizar, las variables se basan en la evaluación de riesgos potenciales que éstos enfrentan para el cumplimiento de sus metas y objetivos, derivado de la cantidad y diversidad de recursos que reciben, lo cual hace vulnerable la correcta ejecución y oportuna comprobación del gasto público.

MUNICIPIOSPODERES DEL ESTADO

Se integra con los recursosasignados a cada uno de losEntes Públicos de acuerdo alDecreto de Presupuesto deEgresos del Estado de Chiapaspara el ejercicio fiscalizable.

Se integra con los recursosasignados a cada uno de ellos,según el Acuerdo por el que seda a conocer la Distribución delos recursos provenientes deParticipaciones del RamoGeneral 28, a los Municipiosdel Estado de Chiapas, para elEjercicio Fiscal; así como en elAcuerdo de Distribución de losFondos III y IV, para el ejercicioque se fiscalizará; que sonpublicados en el PeriódicoOficial del Estado de Chiapas.


2.2.1. Fuentes de Información

Para seleccionar los Entes sujetos de fiscalización que resulten más significativos por su comportamiento financiero y presupuestal, así como por su importancia en la atención de demandas sociales y de las auditorías practicadas, se consideran fuentes de información internas las que se obtienen por medio de los sistemas con que cuenta la Auditoría Superior del Estado de Chiapas, y fuentes de información externas, las obtenidas vía internet o generadas por otras instancias. Dichas Fuentes se detallan a continuación:

PODERES Y ENTES PÚBLICOS DEL ESTADO.

Información Interna

Información Externa

Información generada a través del Estado Presupuestal (EP01) con corte almes de septiembre del ejercicio a fiscalizar, respecto a la significancia delpresupuesto modificado, ministrado y devengado; la importancia del gastocorriente y de inversión; presupuesto no devengado del año a fiscalizar y noejercido del año anterior, así como los recursos federales y estatalesasignados a cada Ente Público; esta información es validada por laSubdirección de Análisis de Información de los Poderes y Entes Públicos.

Historial de fiscalización de las cuentas públicas, desde el ejercicio 2001hasta el ejercicio anterior al de la fiscalización; elaborado por la Subdirecciónde Programación de la Fiscalización.

Concentrado de resultados de la fiscalización de la cuenta pública estataldel ejercicio anterior, obtenido del módulo de comunicación de resultadosdel SIF, proporcionado por la Subdirección de Informes.

Concentrado del avance en la solventación de observaciones, elaboradopor la Subdirección de Seguimiento de Resultados a Poderes y EntesPúblicos del Estado.

Información referente a denuncias, obtenida a través del Sistema deDenuncias (SIDE) de la ASE.

Información de síntesis informativas proporcionadas por la Coordinación de Comunicación Social.

Plan Estatal de Desarrollo.

Decreto de Presupuesto de Egresos del Estado de Chiapas del ejerciciocorrespondiente a fiscalizar.

Pre-cierre Presupuestal, Secretaría de Hacienda.


MUNICIPIOS

Información Interna

Información Externa

Información generada por la Dirección de Análisis y Desarrollo de laHacienda Pública, referente a la recepción de los avances mensuales ysemestrales de avance de gestión financiera del año a fiscalizar, y lascuentas públicas de un año anterior; así como los datos del presupuestomodificado, erogado, devengado, eficiencia y tendencia en el ejercicio delgasto y a los ingresos propios, obtenidos del Sistema Integral deAdministración Hacendaria Municipal (SIAHM).

Historial de fiscalización de las cuentas públicas, desde el ejercicio 2001hasta el ejercicio anterior al que se revisará, obtenido del módulo deplaneación y programación del Sistema Integral de Fiscalización (SIF),administrado por la Subdirección de Programación de la Fiscalización.

Concentrado de resultados de la fiscalización de las cuentas públicasmunicipales del ejercicio anterior, obtenido del módulo de comunicación deresultados del SIF, administrado por la Subdirección de Informes.

Información referente a denuncias, obtenida a través del Sistema deDenuncias (SIDE) de la ASE, administrado por la Unidad de Anticorrupción eInvestigación.

Información de síntesis periodísticas, obtenidas a través de la Coordinación de Comunicación Social.

Reporte automático en la matriz de la estabilidad de la administraciónmunicipal, respecto a los cambios de autoridades y funcionariosmunicipales, obtenida del Sistema de Registro de Firmas, administrado porla Subdirección de Análisis de Información Municipal.

Distribución, calendarización y disposiciones normativas de los Fondos deAportaciones Federales para la Infraestructura Social Municipal y de lasDemarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISM-DF) y para elFortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales delDistrito Federal (FORTAMUN-DF) del año a fiscalizar.

Distribución de los recursos provenientes de Participaciones del RamoGeneral 28, a los Municipios del Estado de Chiapas del año a fiscalizar.

Planes Municipales de Desarrollo aprobados por el Honorable Congreso delEstado, información proporcionada por la DADHP.


2.2.2. Método de Aplicación de Variables

La propuesta de los Entes Públicos a fiscalizar, se determina con base en el análisis de las fuentes de información anteriormente mencionadas, identificando elementos relevantes derivados del valor resultante de la ponderación de las variables, que se clasifican a continuación con base en tres rubros:

a) Variables de Evaluación de Riesgos En los Entes Públicos Estatales, las variables enfocadas a valorar y determinar el riesgo en los Entes Públicos de acuerdo a la significancia del presupuesto modificado, ministrado y devengado, la importancia del gasto corriente y de inversión presupuesto no devengado del año a fiscalizar y no ejercido del año anterior, resultados de auditorías anteriores, recursos asignados y denuncias; aportan indicios sobre una variedad de eventos relevantes que enfrenta el ente público, que sugieren riesgos potenciales para el cumplimiento de sus metas y objetivos. Por la importancia que este grupo representa, las variables alcanzan hasta 83 puntos de los 100 que se consideran en la tabla de puntuación definida para cada tipo de Ente Público. Para los Municipios, las variables clasificadas en este grupo son: denuncias, participaciones y aportaciones federales del año a fiscalizar, así como el presupuesto no ejercido, el comportamiento del ejercicio del gasto y la captación de ingresos propios, indicadores del gasto de inversión y gasto corriente, el pasivo y resultados de auditorías y solventación, y el cumplimiento de la Ley de Disciplina Financiera; las cuales están enfocadas a valorar indicios que representen un riesgo potencial en los Municipios, para el cumplimiento de sus metas y objetivos. Con base a la importancia de la información que se analiza en este grupo en comparación al resto, las variables de evaluación de riesgos suman 69 puntos de los 100 que comprende la tabla de puntuación de las variables de programación de auditorías para municipios.

b) Variables de Control y Transparencia Entes Públicos Estatales, Esta variable califica la presencia fiscalizadora en los Entes Públicos, dando mayor ponderación a los que no han sido auditados o han tenido poca presencia, con el fin de tener una mayor cobertura en la fiscalización, favoreciendo el control y transparencia en el ejercicio de los recursos; así también, el número de las notas periodísticas publicadas en los medios de comunicación ya que reflejan la imagen que se tiene de los Entes ante la opinión pública.


Estas variables suman hasta 12 puntos, de los 100 que se consideran en la tabla de puntuación definida para cada tipo de Ente Público. En cuanto a Municipios, estas variables califican la presencia fiscalizadora en los municipios, ponderando a los que han sido auditados el menor número de veces, con el fin de tener una mayor cobertura y favorecer el control y transparencia en el ejercicio de los recursos; así como las síntesis periodísticas y cambios de autoridades y funcionarios municipales, que son indicios de inestabilidad en la gestión municipal. Las cuales representan 9 puntos, de los 100 que comprende la tabla de puntuación de las variables de programación de auditorías para municipios.

c) Variables de Rendición de Cuentas El tercer segmento, se orienta a verificar el grado de cumplimiento de obligaciones de los Entes Públicos, para presentar ante las instancias competentes algunos informes y documentos establecidos en la legislación vigente. En los Entes Públicos Estatales, en este grupo se clasifica la variable que se refiere a las políticas públicas contenidos en el Plan Estatal de Desarrollo Chiapas, dando mayor ponderación a aquellos Entes Públicos que atienden a un mayor número de objetivos de los establecidos en el mismo. Esta variable suma 5 puntos, de los 100 que se consideran en la tabla de puntuación definida para cada tipo de Ente Público. En lo que corresponde a Municipios, las variables contenidas en este apartado, evalúan el grado de cumplimiento de las obligaciones del Municipio, conforme a lo establecido en la legislación vigente, respecto a: la oportuna rendición de cuentas, el proceso de entrega recepción y la aprobación de los Planes Municipales de Desarrollo. Las variables de este grupo suman 22 puntos, de los 100 que comprende la tabla de puntuación de las variables de programación de auditorías para municipios. En lo que respecta a la variable de entrega recepción, únicamente aplica en el ejercicio en que se efectúe el proceso de cambio de la administración municipal, en el año que indique la legislación vigente. La definición y clasificación de los rangos de puntuación y/o ponderación de las variables, así como de los criterios, estará a cargo de la Subdirección de Programación de la Fiscalización, mismos que se describen a continuación:


2.2.2.1. Clasificación y puntuación de las variables de programación, así como descripción y determinación de rangos de puntuación y/o ponderación, para los Poderes del Estado.

A. VARIABLES DE EVALUACIÓN DE RIESGOS 8325

1.1 Significancia del Presupuesto Modificado 15

1.2 Modificado - Ministrado 5

1.3 Ministrado - Devengado 5

122.1 Gasto Corriente 4

2.2 Gasto de Invers ión 8

93.1 Disponibil idad Financiera 5

3.2 D isponibil idad Presupuestal 4

54.1 Economías de Ejercicios Anteriores 5

145.1 Número de Observaciones 5

5.2 Impacto Económico 5

5.3 Avance en la Solventación de Observaciones 4

46.1 Proporción 4

87.1 Proporción 8

CLASIFICACIÓN DE LAS VARIABLES PUNTUACIÓN SUMA

1. Importancia de Recursos

2. Importancia del Gasto

3. Presupuesto no Devengado del Año a Fiscalizar

4. Presupuesto no Ejercido del Año anterior

5. Resultados de Auditorías de Años Anteriores y Solventación

6. Recursos Federales Asignados

7. Recursos Estatales Asignados



8.1 Número de Asuntos 4

8.2 Solicitud de Auditoría 2

B VARIABLES DE CONTROL Y TRANSPARENCIA 128

9.1 Años Fiscalizados 8


C. VARIABLES DE RENDICIÓN DE CUENTAS 55

11.1 Objetivos en los que Interviene 5

100


8. Denuncias

9. Presencia Fiscalizadora

10. Síntesis Periodística

TOTAL

11. Plan Estatal de Desarrollo


DESCRIPCIÓN Y DETERMINACIÓN DE RANGOS DE PUNTUACIÓN Y/O PONDERACIÓN

PARA LOS ENTES PÚBLICOS ESTATALES

A. VARIABLES DE EVALUACIÓN DE RIESGOS

Refleja el porcentaje de recursos presupuestarios modificados que le corresponde a cada Ente Público con respecto al total del presupuesto modificado del Gobierno del Estado.

Refleja el porcentaje de recursos presupuestarios que la Tesorería de la Secretaría de Hacienda directamente o a través de la red bancaria ha entregado a las dependencias de la Administración Pública Estatal, con base en la programación de los calendarios autorizados de ministración de fondos, con respecto a su presupuesto modificado.

VARIABLE No. 1: IMPORTANCIA DE RECURSOS

Corresponde a la relación porcentual del presupuesto modificado, ministrado y devengado por cada organismo público con respecto

del gasto total del Gobierno del Estado

Puntos

0

5

10

15

0%

De 0.01% a 0.10%

De 0.11% a 1.00%

De 1.00% en adelante

Significancia del Presupuesto Modificado

Rangos

Puntos

0

1

2

3

4

5

De 80.01% a 90.0%

De 70.01% a 80.0%

De 60.01% a 70.0%

De 50.01% a 60.0%

De 0.0% a 50.00%

Mayor de 90.01%

Modificado-Ministrado

Categorías


Refleja el porcentaje de recursos presupuestarios que los Entes Públicos han devengado, con respecto a su presupuesto ministrado, para el alcance de sus metas y objetivos.

CRITERIO: Se considera importante fiscalizar a los Entes a los que se le programaron y devengaron más recursos públicos, porque se confirma la inclusión de los principales programas del gobierno y se alcanza un mayor nivel de cobertura en la revisión.

VARIABLE No. 2: IMPORTANCIA DEL GASTO

Monto devengado del gasto corriente y de inversión por cada organismo público, conforme a rangos de desempeño

Puntos

0

1

2

3

4

5

De 80.01% a 90.0%

De 70.01% a 80.0%

De 60.01% a 70.0%

De 50.01% a 60.0%

De 0.0% a 50.00%

Mayor de 90.01%

Ministrado-Devengado

Categorías

Puntos

0

1

2

3

4

De 0.101% a 1.00%

0.00%

De 0.001% a 0.05%

De 0.051% a 0.100%

Mayor al 1.01%

Gasto Corriente

Rangos


CRITERIO:

Se toma en cuenta el porcentaje del gasto que se ha devengado para la contratación de personal, compra de insumos, bienes y servicios que son esenciales para llevar a cabo de manera satisfactoria las funciones de administración; y con mayor ponderación el gasto que se enfoca a la adquisición de bienes muebles, inmuebles e intangibles, equipamiento, así como obra pública y proyectos productivos.

VARIABLE No. 3: PRESUPUESTO NO DEVENGADO DEL AÑO A FISCALIZAR

Recursos que tuvieron disponibles los organismos públicos de conformidad al presupuesto autorizado, que no fueron aplicados conforme a lo programado, representa falta de capacidad e ineficiencia mostrada en el ejercicio del gasto y deriva en incumplimiento de objetivos y metas ante

las necesidades sociales existentes

Puntos

1

2

3

4

5

De 0.001% a 0.05%

De 0.051% a 0.10%

De 0.11% a 0.50%

De 0.51% a 1.00%

Mayor al 1.01%

Disponibilidad Financiera

Rangos

Puntos

0

2

4

6

8Mayor al 10.1%

0.00%

De 0.0001% a 0.10%

De 0.11% a 1.00%

De 1.01% a 10.0%

Gasto de Inversión

Rangos


CRITERIO:

Se toman en cuenta las disponibilidades que refleje el Estado Presupuestal, con mayor ponderación los disponibles financieros no devengados de acuerdo al corte con que se cuente al momento de aplicar la variable; lo anterior, en términos del porcentaje no aplicado durante el ejercicio a fiscalizar.

CRITERIO:

Se considera importante fiscalizar a aquellos Entes que reportaron montos más representativos en economías de Ejercicios Anteriores, puesto que derivan en el incumplimiento de metas y objetivos que afecta directamente la oportuna atención de las necesidades sociales.

VARIABLE No. 4: PRESUPUESTO NO EJERCIDO DEL AÑO ANTERIOR

Representa la diferencia positiva entre la asignación definitiva de recursos y el devengado de ejercicios fiscales anteriores, menos los

recursos en proceso de ejecución.

Puntos

1

2

3

4

De 0.11% a 1.00%

Mayor al 1.01%

De 0.0001% a 0.05%

De 0.051% a 0.10%

Disponibilidad Presupuestal

Rangos

Puntos

1

3

5

De 0 a 1,000,000

De 1,000,001 a 10,000,000

De 10,000,001 en adelante

Presupuesto no Ejercido del Año Anterior

Rangos


Contempla el número de observaciones reportadas en el Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública de cada Ente Público fiscalizado. Se considera la información de 3 años y se pondera según los rangos establecidos.

Se determina el porcentaje que representa el monto de impacto económico en cada Ente Público, respecto a su presupuesto modificado; el resultado del impacto económico se obtiene de la suma de los últimos tres ejercicios fiscalizados.

VARIABLE No. 5: RESULTADOS DE AUDITORÍAS DE AÑOS ANTERIORES Y SOLVENTACIÓN

Se valora el número de observaciones que arroja cada fiscalización, así como el impacto económico que implican los resultados de cada

auditoría, información plasmada en el Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública de cada Ente Público

fiscalizado. Así también, se contempla el porcentaje correspondiente al número de observaciones solventadas en comparación con las

observaciones determinadas, datos que se obtendrán del resultado de cada Informe del Estado que Guarda la Solventación de Observaciones.

Puntos

1

2

3

4

5

De 16 a 20 observaciones

De 21 en adelante




Número de Observaciones(suma de tres años)

Rangos

Puntos

0

1

2

3

4

5

De 1 a 10,000,000

De 10,000,001 a 40,000,000

De 100,000,001 en adelante

0

De 70,000,001 a 100,000,000

De 40,000,001 a 70,000,000

Impacto Económico(suma de tres años

Rangos


Refiere al porcentaje de observaciones solventadas de acuerdo al número total de observaciones determinadas, según lo reportado en el Informe del Estado que Guarda la Solventación de Observaciones. Se considera la información de 3 años y el resultado, se pondera según los rangos establecidos.

CRITERIO:

Se considera importante fiscalizar a los Entes a los que se les ha formulado un mayor número de observaciones, plasmadas en pliegos de observaciones como resultado de las auditorías practicadas con anterioridad, asignándoles más puntos a aquellos que tienen mayor número e impacto económico; asimismo, a los Entes Públicos con menor porcentaje de solventación, tomando en consideración que existe la probabilidad de que entre menos observaciones solvente, mayor es el riesgo de continuar con irregularidades en su administración.

Puntos

0

1

2

3

4Más de 1,000,000,001

Proporción(miles de pesos)

Rangos

0

De 1 a 10,000,000

De 10,000,001 a 100,000,000

De 100,000,001 a 1,000,000,000

Puntos

0

1

2

3

4

100%

De 80.0% a 99.99%

De 60.00% a 79.99%

De 40.00% a 59.99%

De 0.00% a 39.99%

Avance en la Solventación de Observaciones(promedio de tres años)

Rangos

VARIABLE No. 6: RECURSOS FEDERALES ASIGNADOS

Monto de los recursos federales devengados por un organismo público respecto de las transferencias efectuadas al Gobierno del Estado en los

diversos fondos o programas federales en el ejercicio a fiscalizar.


CRITERIO: Se considera importante fiscalizar, en el marco del Convenio de Colaboración celebrado con la Auditoría Superior de la Federación, a las instancias que devengaron mayores recursos federales transferidos, derivados de la coordinación fiscal, ya que estos financian la mayor parte del gasto público del estado.

CRITERIO: Se considera importante fiscalizar, a las instancias que devengaron mayores recursos estatales, ya que estos financian parte del gasto público del Estado con recursos propios, para la atención de las erogaciones determinadas por sus exigencias administrativas o de carácter económico-social.

VARIABLE No. 7: RECURSOS ESTATALES ASIGNADOS

Monto de los recursos estatales devengados, por un organismo público, que provienen del Gobierno Estatal, en términos de la Ley de Ingresos Estatal y del Presupuesto de Egresos Estatal en el ejercicio

a fiscalizar

Puntos

0

2

4

6

8Más de 100,000,001

Proporción(miles de pesos)

Rangos

0

De 1 a 1,000,000

De 1,000,001 a 10,000,000

De 10,000,001 a 100,000,000


CRITERIO: Se considera importante fiscalizar a los Entes Públicos Estatales que muestran indicios señalados en las denuncias y solicitudes de auditoría presentadas ante la ASE, porque representan probables irregularidades cometidas por los Entes Públicos Estatales. La asignación de puntos es directamente proporcional al número de asuntos y grado de relevancia. Las denuncias se tomarán como válidas, una vez que sean clasificadas como susceptibles de auditoría en el Sistema de Denuncias (SIDE), por parte del área competente.

VARIABLE No. 8: DENUNCIAS

Son los indicios obtenidos a través de las denuncias presentadas ante la ASE; representan probables irregularidades cometidas por los Entes

Públicos Estatales; así como, las solicitudes de auditorías. Se ponderan con base al número de asuntos y solicitud de auditoría.

Puntos

2

4

De 1 a 2

Mayor de 3

Número de Asuntos

Rangos

Puntos

0

2

No

Si

Solicitud de Auditoría

Categorías


B. VARIABLES DE CONTROL Y TRANSPARENCIA

CRITERIO: Se considera importante incorporar al Programa Anual de Auditorías, a organismos públicos que no han sido fiscalizados por la ASE en cumplimiento de sus atribuciones, para procurar ir ampliando paulatinamente, la cobertura del universo de Entes fiscalizables; por lo tanto, se les asignarán más puntos en esta variable a aquellos que nunca han sido fiscalizados, o se les ha practicado auditorías en menor número de ocasiones

VARIABLE No. 9: PRESENCIA FISCALIZADORA

Es facultad de la Auditoría Superior del Estado, revisar y fiscalizar a todos los entes que devengan recursos públicos; se pondera en forma inversamente proporcional a las auditorías practicadas al organismo

público en los ejercicios anteriores.

Puntos

0

2

4

6

8

Auditado de 11 a 15 ejercicios



Años Fiscalizados

Rangos

Auditado más de 15 ejercicios

Nunca Fiscalizado


CRITERIO: Se considera importante fiscalizar a los Entes Públicos cuya imagen se vea afectada por las síntesis informativas, porque representan probables indicios de irregularidades cometidas por las autoridades y funcionarios estatales; situaciones que crean un ambiente de incertidumbre y que, de ser ciertas afectan la capacidad del Ente Público en el logro de sus objetivos y metas.

VARIABLE No. 10: SÍNTESIS PERIODÍSTICA

Se toma en cuenta el número de las notas periodísticas publicadas en los medios de comunicación; reflejan la imagen que se tiene de los entes ante

la opinión pública; representa probables indicios de irregularidades cometidas por las autoridades y funcionarios estatales.

Puntos

0

2

4

0

De 1 a 3

Mayor de 3

Número de Asuntos

Rangos


C. VARIABLE DE RENDICIÓN DE CUENTAS

CRITERIO: Se considera importante la atención del mayor número de objetivos del Plan Estatal de Desarrollo Chiapas, considerando que es el documento que conduce la acción coordinada de las instituciones de los tres órdenes de gobierno y la sociedad, para lograr el escenario económico y social al que aspira y tiene derecho el pueblo de Chiapas.

VARIABLE No. 11: PLAN ESTATAL DE DESARROLLO

Es el documento rector del Sistema Estatal de Planeación Democrática, el cual contiene las directrices generales y líneas estratégicas de acción que el gobierno del estado instrumentará en los próximos seis años, a

través de cinco ejes rectores que dan orden y calidad al ejercicio gubernamental, que incluyen 44 políticas públicas con sus objetivos y

estrategias, en los que se focaliza el progreso del estado.

Puntos

1

3

5

Criterio de Objetivos

Rangos

Atiende de 1 a 2 ojetivos

Atiende de 3 a 4 objetivos

Atiende más de 5 objetivos


2.2.2.2. Clasificación y puntuación de las variables de programación, así como descripción y determinación de rangos de puntuación y/o ponderación, para los Municipios.



1.2 Solicitud de Auditoría 2

102.1 Participaciones 5

2.2 Aportaciones Federales 5

103.1 Disponibil idad Presupuestal 5

3.2 Saldos de Cuentas por Comprobar 5

8

4.1 Economías de Ejercicios AnterioresEficiencia en el Ejercicio del Gasto 3

4.2 Eficiencia en la Captación de Ingresos Propios 3

4.3 Rectificaciones de Ingresos 2

105.1 Tendencia del Ejercicio Anual en Gasto de Invers ión 4

5.2 Tendencia del Ejercicio Anual en Gasto Corriente 4

5.3 Rectificaciones de Egresos 2

46.1 Deuda Públcia 2

6.2 Pasivo a Corto Plazo 2


1. Denuncias

2. Importancia de Recursos

3. Presupuesto no Ejercido

4. Eficiencia en el Ejercicio del Gasto, Ingresos Propios yRectificaciones a Ingresos

5. Indicadores del Gasto

6. Indicadores del Pasivo


11

7.1 Número de Observaciones 3

7.2 Impacto Económico 4

7.3 Avance en la Solventación de Observaciones 4

98.1 Reintegros a la TESOFE 3

8.2 Recursos Destinados para Servicios Personales 2

8.3 Recursos Destinados para hacer Frente a las ADEFAS 2

8.4 Representación de la Deuda a Corto Plazo 2

B VARIABLES DE CONTROL Y TRANSPARENCIA 92

9.1 Años Fiscalizados 2


511.1 Cambios de Autoridades Municipales 3

11.2 Cambios de Funcionarios Municipales 2

C. VARIABLES DE RENDICIÓN DE CUENTAS 2218

12.1 Avances Mensuales 12

12.2 Informe Semestral de Avance de Gestión Financiera 3

12.3 Cuenta Pública Municipal de un Año Anterior 3

213.1 Situación de la Entrega-Recepción 2

214.1 Plan Municipal de Desarrollo Aprobado 2

100

10. Síntesis Periodística

12. Rendición de Cuentas

TOTAL

11 Estabil idad de la Administración Municipal

13. Entrega y Recepción

14. Planes Municipales de Desarrollo

9. Presencia Fiscalizadora


7. Resultados de Auditorías de Años Anteriores y Avance en laSolventación

8. Cumplimiento de la Ley de Disciplina Financiera


Descripción y determinación de rangos de puntuación y/o ponderación para los Municipios

A. VARIABLES DE EVALUACIÓN DE RIESGOS

CRITERIO: Es importante fiscalizar a los Municipios con denuncias y solicitudes de auditoría, porque representan probables irregularidades cometidas por las autoridades y funcionarios municipales. La asignación de puntos es directamente proporcional al número de asuntos y solicitudes de auditoría.

VARIABLE No. 1: DENUNCIAS

Son los indicios obtenidos de las denuncias que son susceptibles de auditoría y solicitudes de fiscalización registrados en el Sistema de

Denuncias de la ASE (SIDE) y turnados a la Subdirección de Programación para la Fiscalización a través de dicho sistema.

Puntos

0

1

2

3

4

5

Número de Asuntos

Rangos

De 0 a 0

De 1 a 1

De 2 a 2

De 3 a 3

De 4 a 4

De 5 a 100

Puntos

2

0

Si= De 1 a 10

No= De 0 a 0

Solicitud de Auditoría

Categorías


1 Para determinar este criterio, se toman en cuenta las cifras publicadas en el Diario Oficial de la Federación y/o el Periódico Oficial del Estado.

2 Ídem.

CRITERIO: Es importante fiscalizar a los Ayuntamientos que recibieron más presupuesto, considerando que entre más recurso mayor es el riesgo en su administración y ejecución; además también se logra, garantizar una mayor cobertura del presupuesto a fiscalizar. Por lo tanto, aquellos que se encuentren en un rango más alto se les asignarán más puntos en esta variable.

VARIABLE No. 2: IMPORTANCIA DE RECURSOS

Corresponde al porcentaje que representa el presupuesto asignado a las participaciones y aportaciones de cada municipio del ejercicio a

fiscalizar, respecto al presupuesto total de cada ramo de los 123 municipios, excluyendo a Belisario Domínguez que se encuentra en

controversia constitucional.

Puntos

1

2

3

4

5Del 2.01 al 20.00

Participaciones

Rangos en Porcentajes

Del 0.01 al 0.30

Del 0.31 al 0.50

Del 0.51 al 1.10

Del 1.11 al 2.00

1

Puntos

1

2

3

4

5

Aportaciones Federales


Del 0.01 al 0.30

Del 0.31 al 0.50

Del 0.51 al 1.10

Del 1.11 al 2.00

Del 2.01 al 10.00

2


CRITERIO:

Es fundamental fiscalizar a los Municipios que en el año a fiscalizar, presentan atrasos en el ejercicio de los recursos a su disposición; así como los que reflejan saldos relevantes en las cuentas por comprobar que al cierre del ejercicio deben ser depuradas y/o canceladas; ya que representan ineficiencias en la administración de los recursos públicos. Cuando no se cuente con información para calcular esta variable se le dará valor cero.

VARIABLE No. 3: PRESUPUESTO NO EJERCIDO

Representa el porcentaje: en primera instancia del presupuesto disponible por ejercer del municipio respecto a su presupuesto modificado y en

segunda instancia, de las cuentas por comprobar que al cierre del ejercicio, los saldos deben ser depurados y/o cancelados, de conformidad

con la normatividad hacendaria municipal, los cuales se comparan también con el presupuesto modificado; datos del ejercicio a fiscalizar

con corte a la fecha que se generé la Matriz.

Puntos

1

2

3

4

5De 40.01 a 100.0

Disponibilidad Presupuestal


Del 0.01 al 10.0

De 10.01 a 20.0

De 20.01 a 30.0

De 30.01 a 40.0

Puntos

1

2

3

4

5

De 20.01 a 30.0

Saldos de Cuentas por Comprobar


De 0.01 a 10.0

De 10.01 a 20.0

De 30.01 a 40.0

De 40.01 a 250.0


La eficiencia en el ejercicio del gasto, se refiere al porcentaje que se obtiene de dividir el presupuesto erogado entre el modificado, ambos del año a fiscalizar, con datos a la fecha en que se generó la Matriz, resultado que representa la eficiencia o deficiencia en el ejercicio del recurso, calificándose de forma proporcionalmente inversa, es decir entre mayor sea el presupuesto ejercido, menor será la puntuación.

La eficiencia en la captación de ingresos propios (gestión), se obtiene calculando el promedio de ingresos de los 3 ejercicios anteriores al de fiscalización, comparando el resultado con el ingreso más reciente de los tres; resultado que determina si existe incremento o decremento, que representa el grado de esfuerzo en la recaudación de ingresos propios, por parte de la administración municipal. Ponderándose con más puntos a los que incrementaron muy poco su recaudación o que está disminuyó.

VARIABLE No. 4: EFICIENCIA EN EL EJERCICIO DEL GASTO, INGRESOS PROPIOS Y RECTIFICACIONES A INGRESOS

Corresponde: al porcentaje que representa el gasto erogado respecto al presupuesto modificado; así como al porcentaje de incremento o

decremento de los ingresos propios (gestión), comparando datos de 3 años; asimismo, a los municipios que efectuaron rectificaciones a los

ingresos.

Puntos

0

1

2

3

Eficiencia en el Ejercicio del Gasto


De 85.01 a 100.0

De 75.01 a 85.0

De 65.01 a 75.0

De 0.01 a 65.0

Puntos

0

1

1

2

3

Incremento de 10.01 al 100.0

Incremento de 0.00 al 10.0

Disminución de -0.01 al -15.0



Eficiencia en la Captación de Ingresos Propios



Se pondera la existencia de rectificaciones de ingresos, ya que son correcciones a los registros de años anteriores, derivado de ingresos no considerados y/o por registros erróneos efectuados, lo que representa deficiencia en la gestión municipal.

CRITERIO: Es importante fiscalizar a los Municipios que presentan montos disponibles significativos, ya que representa ineficiencia en la administración y ejercicio de su presupuesto, lo que afecta al cumplimiento de sus metas.

Así también, es fundamental incluir aquellos municipios, que no realizaron esfuerzos para incrementar la recaudación de ingresos propios, lo que representa ineficiencia en su gestión, considerando que es un factor que influye en la determinación del porcentaje de distribución de las participaciones federales, para el siguiente ejercicio. Asimismo, es sustancial considerar los municipios que efectuaron rectificaciones a los ingresos, derivado a registros erróneos que indican una deficiencia en el control de las operaciones por parte de la administración municipal. Cuando no se tenga información suficiente para calificar, se dará valor de cero.

VARIABLE No. 5: INDICADORES DEL GASTO

Representa la proporción porcentual del recurso que el municipio destinó al gasto de inversión (capital) y corriente, ambos en comparación al

presupuesto erogado; así como las rectificaciones del egreso.

Puntos

0

2

Categorías

Rectificaciones de Ingresos

Con Rectificación= 1 a 1

Sin Rectificación= 0 a 0


Se calcula el porcentaje promedio del gasto de capital de 3 años anteriores al de fiscalización respecto al presupuesto erogado, comparándolo con el resultado del año más reciente de los 3, determinando el incremento o decremento del gasto de capital; lo que representa el compromiso del municipio, para incrementar la infraestructura en beneficio de la ciudadanía. Ponderándose los porcentajes que disminuyen del recurso destinado al gasto de capital.

3 Los rangos se establecerán, de acuerdo al porcentaje mayor y menor que se registren en la variable generada en el Sistema Integral de Fiscalización.

Se determina el porcentaje promedio del gasto corriente de 3 años anteriores al de fiscalización respecto al presupuesto erogado, comparándolo con el resultado del año más reciente de los 3, comprobando si existe incremento o decremento del gasto corriente; lo que representa el grado de eficiencia en el ejercicio del gasto corriente. Ponderándose los porcentajes de incrementó del recurso destinado al gasto de corriente.

3 Ídem.

Se pondera la existencia de rectificaciones de egresos, ya que representan correcciones a los registros, por afectación del gasto de ejercicios anteriores, cuando su contrapartida afecta la disponibilidad financiera del ente, lo que indica deficiencia en el control de las operaciones y la gestión por parte de la administración municipal.

Puntos

0

1

2

3

4

Tendencia del Ejercicio Anual en Gasto de Inversión


Incremento de 0.0 a 100.0

Disminución de -5.01 a -10.0


Disminución de -15.01 a -100


3

Puntos

0

1

2

3

4

Tendencia del Ejercicio Anual en Gasto Corriente


Disminución de 0 a -100.0





3

Puntos

2

0

Con Rectificación= 1 a 1

Sin Rectificación= 0 a 0

Rectificaciones de Egresos

Categorías


CRITERIO:

Se considera importante fiscalizar a los municipios que disminuyeron los recursos destinados al gasto de capital (inversión), así como aquellos que incrementaron los recursos destinados al gasto de operación del municipio.

Representa una tendencia que indica el compromiso para incrementar la infraestructura en beneficio de la ciudadanía y el grado de eficiencia en el ejercicio del recurso en los rubros del gasto corriente. Asimismo, es importante revisar los municipios que efectuaron rectificaciones a los egresos, derivado a registros erróneos que indican una ineficiencia administrativa y que en algunos casos puede conllevar a una afectación económica. Cuando no se tenga información suficiente para calificar, se dará valor de cero.

4 Los rangos se establecerán, de acuerdo al resultado de la variable en el Sistema Integral

de Fiscalización y los porcentajes que representan la deuda pública y los pasivos.

4 Ídem.

Puntos

0

1

2

Deuda Pública


De 0 a 0

De 0.01 a 6.0

De 6.01 a 20.0

4

VARIABLE No. 6: INDICADORES DEL PASIVO

Es el porcentaje que representa: la deuda pública del municipio respecto al total de ingresos con los que se puede amortizar dicha

deuda (Ingresos de gestión, participaciones, Fondo IV y Fondo III) del ejercicio a fiscalizar; así como, el saldo del pasivo a corto plazo de retenciones y contribuciones por pagar que se obtiene de dividir lo

pagado entre lo retenido.

Puntos

0

1

2

Pasivo a Corto Plazo(Porcentaje Pagado de lo Retenido)


De 100 a 150

De 80.0 a 99.9

De 0.0 a 79.9

4


CRITERIO: Se considera importante fiscalizar a los municipios con mayor porcentaje de deuda pública en comparación a los ingresos con los que se amortizan; así como los que incumplan con el entero de las retenciones y contribuciones por pagar. Toda vez, que indica el grado de responsabilidad en el manejo de la deuda pública y el pasivo a corto plazo, lo que representa un riesgo inherente en el cumplimiento de dichas obligaciones y la gestión municipal.

Cuando no se tenga información suficiente para calificar, se dará valor de cero.

5 Los rangos se establecerán conforme al resultado de la variable en el Sistema Integral de Fiscalización, respecto al número de observaciones y al impacto económico.

5 Ídem

VARIABLE No. 7: RESULTADOS DE AUDITORÍAS DE AÑOS ANTERIORESY AVANCE EN LA SOLVENTACIÓN

Se valoran: el número determinado de observaciones económicas; el porcentaje que representa el monto del impacto económico observado,

en comparación con el monto del universo seleccionado, datos de la cuenta pública municipal fiscalizada e informada totalmente al H.

Congreso del Estado más reciente; así como, el porcentaje de avance en la solventación del número de observaciones determinados en los 3 años más recientes en proceso de seguimiento. Los resultados se ponderan de

acuerdo a los rangos establecidos.

Puntos

1

2

3

Número de Observaciones

Rangos

De 1 a 15 Observaciones



5

Puntos

0

1

2

3

4

Impacto Económico


De 0.0 a 0.0

De 20.01 a 30.0

De 30.01 a 200.0

De 0.01 a 10.0

De 10.01 a 20.0

5


6 Los rangos se establecerán conforme al resultado de la variable en el Sistema

Integral de Fiscalización, respecto al porcentaje de avance en la solventación.

CRITERIO: Es importante fiscalizar a los Municipios con mayor número de observaciones económicas y monto irregular con impacto económico, plasmados en los pliegos de observaciones como resultado de las auditorías, toda vez, que refleja una tendencia que representa un riesgo inherente, probable de repetirse en el año a fiscalizar. Se pondera la información de un año fiscalizado en su totalidad más reciente, para obtener datos equitativos del universo de 123 municipios, excluyendo a Belisario Domínguez que se encuentra en controversia constitucional. Asimismo, es relevante fiscalizar a los Municipios que menos esfuerzo han realizado para la solventación de sus observaciones, ya que refleja el nivel de responsabilidad de la administración municipal, que indica un riesgo en la gestión. Se asignan más puntos a aquellos que tienen mayor número de observaciones y alto porcentaje de monto irregular con impacto económico, así como los que tienen menos porcentaje de avance en la solventación. Cuando no se cuente con información para calificar, se le dará valor de cero.

Puntos

0

1

2

3

4

100

De 80.0 a 99.9

De 60.0 a 79.9

De 40.0 a 59.9

De 0.0 a 39.9

Avance en la Solventación de Observaciones(Promedio de Tres Años)

Rangos en Porcentajes 6


7 Los rangos se establecerán conforme al reporte de reintegros del SIAHM que genere el SIAHM 20-21.

*Nota: Para los reintegros a la TESOFE, en lo que respecta a la Cuenta Pública Municipal 2019, no fue posible determinar los rangos, porque la cuenta de registro de 2019 engloba los registros por rectificaciones de ingresos, lo que dificulta identificar las fuentes de financiamiento y el ejercicio del registro, por lo que se acordó que la Dirección de Análisis y Desarrollo de la Hacienda Pública considerará para el SIAHM 20-21 las adecuaciones necesarias para que sea posible determinar el monto de los reintegros correspondientes. Cabe señalar que no se excluye esta variable, derivado a que la Coordinación de Desarrollo Tecnológico se encontraba ya en proceso de sistematización de las variables y la matriz, por lo que está quedó ya considerada. Al contar ya con las adecuaciones al sistema y con datos reales generados será posible calificar la variable. Una vez concluido este proceso, se determinará el porcentaje de reintegro: con el saldo disponible presupuestal del año anterior a fiscalizar, correspondientes a las fuentes de financiamiento FISMDF, FORTAMUNDF y Otros Subsidios y Aportaciones, menos el saldo del movimiento negativo de la cuenta “3252-01 Rectificaciones de Ingresos” del ejercicio a revisar; el resultado se dividirá con el saldo disponible presupuestal del año anterior a fiscalizar, de las fuentes señaladas, determinándose así el porcentaje pendiente de reintegro.

VARIABLE No. 8: CUMPLIMIENTO DE LA LEY DE DISCIPLINA FINANCIERA

Mide el grado de cumplimiento de la Ley de Disciplina Financiera, respecto: al porcentaje que representa el monto de los reintegros

realizados a la Tesorería de la Federación (TESOFE), en comparación con el monto de las Transferencias Federales etiquetadas del ejercicio anterior, que no hayan sido devengadas; así como la tasa porcentual de crecimiento en materia de servicios personales del año a fiscalizar en comparación al ejercicio inmediato anterior; así también, el porcentaje

que representan los adeudos del ejercicio fiscal anterior (ADEFAS) respecto a los ingresos totales estimados; además del porcentaje que

representa la deuda pública a corto plazo en comparación a la totalidad de los ingresos excluyendo el financiamiento.

Puntos

3*

Rentegro a la TESOFE(Pendiente de Reintegro)


No Aplica

7


Representa el porcentaje del saldo de la partida “1100.- Remuneraciones al personal de carácter permanente” del ejercicio anterior, entre el saldo de la misma partida correspondiente al ejercicio en revisión. Se pondera considerando el criterio, que máximo debe de incrementar un 3% los recursos destinados para servicios personales.

8 Los rangos se establecerán conforme a La Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios.

Nota: El resultado de la formula al dar menor o igual de 100% quiere

decir que no existe incremento en comparación a un año anterior; sin embargo, si refleja un porcentaje superior al 103%, significa que se elevó más de lo permitido para el ejercicio 2019.

Se determina sumando el saldo de las partidas “9911.- Adeudos de Ejercicios Fiscales distintos de Servicios Personales” y “9913 Adeudos de Ejercicios Fiscales por Servicios Personales”, resultado que se compara con los ingresos totales estimados, para definir el porcentaje que representan las ADEFAS; ponderándose que máximo es el 4.5% del recurso que debe destinarse para ADEFAS.

. 8 Ídem Nota: En el DÉCIMO PRIMERO TRANSITORIO.- Señala el

porcentaje a que hace referencia el artículo 20 de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios, relativo a los adeudos del ejercicio fiscal anterior de los Municipios, será del 5.5 por ciento para el año 2018, 4.5 por ciento para el año 2019, 3.5 por ciento para el año 2020 y, a partir del año 2021 se estará al porcentaje del 2.5% establecido en dicho artículo.

Representa el porcentaje del saldo de la cuenta “2119.- Otras cuentas por pagar a corto plazo” entre los ingresos totales menos financiamiento, resultado que se pondera con base al criterio de que no debe ser mayor al 6%.

8 Ídem.

Puntos

0

1

2

Recursos Destinados para Servicios Personales(Máximo 3% para 2019)


De 0.0 a 103.0

De 103.1 a 105.0

De 105.1 a 150.0

8

Puntos

0

1

2

Recursos Destinados para Hacer Frente a las ADEFAS (Máximo 4.5% para 2019)


De 0.0 a 4.5

De 4.6 a 7.0

De 7.1 a 10.0

8

Puntos

0

1

2

Representación de la Deuda a Corto Plazo(No Mayor al 6%)


De 0.0 a 6.0

De 6.01 a 8.0

De 8.01 a 200.0

8


CRITERIO: Es importante fiscalizar a los Municipios que no han cumplido con las obligaciones establecidas en la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios, respecto a: reintegros a la Tesorería de la Federación (TESOFE) en tiempo y forma; que los recursos destinados para servicios personales tengan un incremento no mayor al 3%; que el monto de los adeudos del ejercicio fiscal anterior en comparación a los ingresos totales estimados, represente el porcentaje máximo establecido para el año a fiscalizar (varían los porcentajes); asimismo que la deuda a corto plazo no represente más del 6% en comparación a los ingresos totales menos financiamiento. Es relevante fiscalizar a los Municipios que no se han esforzado en el cumplimiento de la ley, ya que refleja el nivel de responsabilidad en su gestión y una tendencia que representa un riesgo inherente de endeudamiento, que podría repetirse en los siguientes años de su administración. Se asignan más puntos a aquellos que se alejan más del porcentaje establecido por la normatividad. Cuando no se cuente con información para calificar, se le dará valor de cero.

B. VARIABLE DE CONTROL Y TRANSPARENCIA

VARIABLE No. 9: PRESENCIA FISCALIZADORA

Se considera relevante incorporar en el Programa Anual de Auditorías, las cuentas públicas de los municipios que han sido fiscalizados el menor

número de veces o que nunca han sido fiscalizados, por parte de la Auditoría Superior del Estado (ASE).

Puntos

0

1

2

Años Fiscalizados

Rangos por Años con Presencia

De 13 a 25

De 7 a 12

De 0 a 6


CRITERIO: Es importante incorporar al Programa Anual de Auditorías, Municipios a los que se les ha practicado auditorías en menor número de ocasiones por parte de la ASE, con la finalidad de ampliar la cobertura de fiscalización. Se asignarán más puntos en esta variable a aquellos que han sido menos fiscalizados.

CRITERIO: Se considera importante fiscalizar a los Entes Públicos cuya imagen ante la opinión pública se vea afectada por las síntesis periodísticas, porque representan probables indicios de irregularidades cometidas por las autoridades y funcionarios municipales; situaciones que crean un ambiente de incertidumbre y que, de ser ciertas, afectan la capacidad del ente público en el logro de sus objetivos y metas.

VARIABLE No. 10: SÍNTESIS PERIODÍSTICA

Se toma en cuenta el número de notas periodísticas publicadas en los medios de comunicación, que representan probables indicios de

irregularidades cometidas por autoridades y/o funcionarios municipales.

Puntos

0

1

2

De 1 a 5

De 6 a 100

De 0 a 0

Número de Asuntos

Rangos


CRITERIO:

Se considera importante incorporar al Programa Anual de Auditorías, a los Municipios que presentan cambios de autoridades y funcionarios municipales, ya que esto representa inestabilidad que puede ser causada por distintos factores, entre ellos conflictos políticos y/o descontento social; movimientos que generan un posible riesgo en el control interno y que puede afectar la continuidad de la gestión municipal.

VARIABLE No. 11: ESTABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL

Se considera importante tomar en consideración los cambios de autoridades y funcionarios municipales, ya que representa inestabilidad política y social, con posible afectación en la continuidad de la gestión

municipal.

Puntos

0

1

2

3

1 vez

2 veces

De 3 a 10 veces

Cambios de Autoridades Municipales

Rangos

0 veces

Puntos

0

1

2

Rangos

Cambios de Funcionarios Municipales

1 vez

De 2 a 10 veces

0 veces


C. VARIABLES DE RENDICIÓN DE CUENTAS

9 Ídem

9 Para efectos de la aplicación de la metodología en el SIF, por la situación excepcional del Municipio de Belisario Domínguez, que sigue en controversia constitucional; además, considerando que es el único que no ha presentado la Cuenta púbica y los avances mensuales de enero a diciembre, se excluyen los rangos señalados para efectos de la sistematización del SIF, para evitar que su calificación se vea afectada por causa ajena al mismo, ya que no puede ser fiscalizado.

VARIABLE No. 12: RENDICIÓN DE CUENTAS

Mide el grado de cumplimiento en la entrega de la cuenta pública municipal, de la información mensual e informe semestral de avance de gestión financiera, a cargo de la administración municipal, conforme a

lo establecido en la legislación vigente.

Puntos

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Avances Mensuales

Categorías Mensuales Presentados

12

11

2

1

10

9

8

7

6

5

4

3

0 9

Puntos

0

3

Informe Semestral de Avance de Gestión Financiera

Categorías

Presentado

No Presentado

9

Puntos

0

1

2

3

Junio a Diciembre

No Presentó

Enero a Abril

Mayo

Cuenta Pública Municipal de Un Año Anterior

Categorías

9


CRITERIO: Es importante incluir a los Municipios que presentan mayor incumplimiento en la rendición de Cuentas de Avances Mensuales de Cuenta Pública e Informes Semestrales de Avance de Gestión Financiera del año a fiscalizar, así como la Cuenta Pública Municipal, de un año anterior; lo que refleja debilidades de control interno y falta de responsabilidad en la gestión, con probabilidad repetir el incumplimiento en la presentación de la Cuenta Pública Municipal a fiscalizar en tiempo y forma. La calificación se otorga en forma inversamente proporcional.

CRITERIO: Se considera importante fiscalizar a los Municipios que no concluyeron el proceso de entrega y recepción, en virtud de que representa, falta de responsabilidad en su gestión, deficiencia en la administración y posible intención de ocultar información y/o probable daño patrimonial. Cuando no se cuente con información para calificar, se le dará valor de cero.

VARIABLE No. 13: ENTREGA-RECEPCIÓN

Representa la situación que guarda el proceso de la entrega y recepción de la administración pública municipal saliente, con relación al entrante

registrado ante la Auditoría Superior del Estado (ASE).

Puntos

0

2

Situación de la Entrega y Recepción

Categorías

Total

Parcial


CRITERIO: Se considera importante fiscalizar a los Municipios que no cumplieron con la elaboración y aprobación del Plan Municipal de Desarrollo, ya que representa una posible administración deficiente en la distribución y resultados en la aplicación de los recursos públicos, derivado a carecer del documento que rige el quehacer institucional en la consecución de sus metas y objetivos; además que conlleva a la falta de alineación a los objetivos Estatales y Federales. Cuando no se cuente con información para calificar, se le dará valor de cero.

VARIABLE No. 14: PLANES MUNICIPALES DE DESARROLLO

Cumplimiento de la elaboración del Plan Municipal de Desarrollo y sometido al proceso de aprobación ante el Honorable Congreso del

Estado, documento que orienta la actividad económica para obtener el máximo beneficio social.

Puntos

0

2

Plan Municipal de Desarrollo Aprobado

Categorías

Aprobado

No Aprobado


3.- PLANEACIÓN ESPECÍFICA DE LA

AUDITORÍA

En esta etapa se generan las Matrices, en los cuales se concentran los resultados de las variables de evaluación de los riesgos potenciales, el grado de control y transparencia y el cumplimiento en la rendición de cuentas, con el firme propósito de evitar discrecionalidad en la definición de la propuesta de instancias a fiscalizar.


3.1. Planeación Específica para los Entes Públicos Estatales y

Municipios

En la planeación específica para los Entes Púbicos Estatales, se integra la información, se

efectúa el análisis de las variables y se lleva a cabo su ponderación, resultado que se concentra

en la Matriz para determinar los Entes Públicos Sujetos a Fiscalización.

En lo que respecta a la planeación específica para Municipios, se genera automáticamente la

Matriz para determinar los Municipios Sujetos a Fiscalización en el Sistema Integral de

Fiscalización (SIF), se envía a cada área responsable los formatos de las variables para que

validen su información, y al mismo tiempo la Subdirección de Programación de la Fiscalización

valida si las ponderaciones asignadas en las variables son correctas.

La determinación de la propuesta de las instancias a fiscalizar, así como el tipo de auditoría,

derivará en primera instancia de aquellos que ocuparon las posiciones relevantes dentro de la

Matriz, de las opiniones técnicas emitidas por las áreas operativas; así como de las

consideraciones y aprobación de los Directivos.


4.- PROGRAMACIÓN DE

AUDITORÍAS

Definida la Propuesta de los Entes Públicos a Fiscalizar, se integra el Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior.


4.1. Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior

La propuesta es valorada por los directivos, desde el punto de vista de estrategia institucional,

riesgos socio-políticos, importancia del recurso y trascendencia de la opinión pública; quienes

definen los Entes a incluirse en el Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior

a las Cuentas Públicas, documento que se formaliza con la firma del Auditor Superior del

Estado, para proceder a su envío al Honorable Congreso del Estado y posterior publicación en

la página web de la ASE-Chiapas y en el Periódico Oficial del Estado.

Es importante mencionar, que considerando que el proceso de fiscalización es dinámico, la ley

contempla realizar modificaciones al Programa Anual de Auditorías aprobado.

4.2. Cumplimiento del Programa Anual de Auditorías para la

Fiscalización Superior

El Programa constituye una guía sistemática de acción que precisa las metas y cobertura que

se quiere alcanzar, y que además establece el rumbo para la fiscalización de las Cuentas

Públicas, con la coordinación de las áreas de planeación y ejecución.

En esta etapa se elabora la carta de planeación de cada instancia a fiscalizar, documento que

integra la muestra y consideraciones de auditoría; y se define el concepto y fundamento de la

orden de auditoría para cada tipo de ente público.


1 Para lo que corresponde a municipios, es importante revisar que el párrafo que trata de los saldos acreedores y deudores este alineado a lo

señalado en el punto 4.2.2.4.4 Criterios de Selección de la Muestra de Disponibilidad y Activo no Circulante.

Cabe señalar, que, por acuerdo de las dos Auditorías Especiales, se determinó que las fuentes

de financiamiento que fiscalice la Auditoría Superior de la Federación, no serán limitantes para

la definición de la muestra.

Cart

a Pl

anea

ción

Muestra y consideraciones de auditoría

Análisis Financiero y Presupuestal de lasCuentas Públicas Estatal y Municipales,de Denuncias y Notas Informativas;

Reporte de Instancias por las que leotorgaron recursos de 1 al Millar a laAuditoría Superior del Estado;

Fichas Referenciales; Cédulas de Avancey Observaciones; Cédulas deObservaciones;Reporte de ProyectosSusceptibles a Fiscalización;

Análisis de los Estados Financieros deOrganismos Públicos y Resultado de laFiscalización de un año Anterior.

Concepto y fundamento de la orden de auditoría1

Rubros, fuentes de financiamiento ycuentas de disponibilidad a fiscalizar.

Elaboración del requerimiento deinformación, formato que se envía conanticipación a las áreas operativas parauna retroalimentación de mejora, con laexperiencia obtenida en campo.


4.2.1. Elaboración de la Carta de Planeación de Poderes Para integrar la carta de planeación se consideran:

las fuentes de financiamiento que la Auditoría Superior de la Federación revisará buscando evitar en lo posible duplicidad en la fiscalización;

las obras y/o proyectos ejecutados con recursos convenidos, de los cuales la Auditoría Superior del Estado reciba recursos de 1 al millar para su fiscalización;

las observaciones de los informes individuales del resultado de la fiscalización superior de la Cuenta Pública del ejercicio anterior;

la información financiera, contable y presupuestal; denuncias, síntesis informativa y demás criterios que coadyuven para la determinación y elaboración de la Carta de

Planeación correspondiente a cada ente estatal a fiscalizar. Asimismo, se cita de manera general cuáles serán los alcances de la muestra, mismos que pueden referirse a:

fondos, programas, proyectos, cuentas específicas o partidas, señalando las cifras del universo de fiscalización y la muestra de cada rubro, con los porcentajes de alcance.

De igual forma se refleja:

el objetivo de la auditoría, que debe caracterizarse por ser claro, preciso y alcanzable; cuáles son los alcances de la revisión, mismos que pueden referirse a ejercicios o

períodos específicos, se registra el personal comisionado, el periodo de ejecución de la fiscalización, así como los demás elementos que permitan al auditor tener un conocimiento general

antes de iniciar la auditoría.


4.2.1.1. Análisis del Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública

Esta actividad se realiza, para dar seguimiento a obras y/o proyectos observados en la fiscalización de un año anterior, con la finalidad de incrementar la asertividad y eficiencia de la programación; datos que se obtienen del Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública, proporcionado por la Subdirección de Informes. El resultado del análisis se detalla en el Sistema Integral de Fiscalización (SIF):

Antecedentes para el auditor

Registrando la

descripción de las

irregularidades

observadas

Columna: observaciones de las obras y/o proyectos selleccionados

pora su fiscalización

Módulo: Planeación y Programación


4.2.1.2. Análisis de Información Financiera, Contable y Presupuestal (DADHP)

La Subdirección de Análisis de Información de los Poderes y Entes Públicos del Estado (SAIPEPE) adscrita a la DADHP, realiza el análisis de información a la Base de Datos Presupuestal y Contable (SIAHE), al Estado Presupuestal (EP01), a los Estados Analíticos de Ingresos y Egresos y a los Estados de Situación Financiera del ejercicio a fiscalizar de cada uno de los Entes Públicos estatales seleccionados para su fiscalización; lo anterior para dar transparencia a las operaciones y facilitar la fiscalización. El resultado de dicho análisis, se recibe en la Subdirección de Programación de la Fiscalización, quien con base en criterios que se señalan en esta metodología efectúa la selección de las obras/proyectos que serán considerados en la muestra de fiscalización, así también, lleva a cabo la determinación del alcance de la muestra a revisar.

Se revisan los egresos efectuados a través de obras y/o proyectos derivados del ejercicio del Presupuesto de Egresos presentando las diferentes etapas como son: aprobado, modificado y devengado, y al mismo tiempo a las diferentes pólizas que comprueban el gasto efectuado por cada ente público sujeto a fiscalización.

Se compara el total de ingresos estimados y los realmente obtenidos durante un ejercicio, conforme a su clasificación en la Ley de Ingresos y al Clasificador por Rubros de Ingresos y se seleccionan aquellos montos que se consideren relevantes de acuerdo a su monto y al tipo de ingreso obtenido.

Se revisan los movimientos y la situación de cada cuenta de las distintas clasificaciones a una fecha determinada del ejercicio de los Egresos, de acuerdo con los diferentes grados de desagregación.

Base de Datos Presupuestal y Contable (SIAHE) y Estado Presupuestal (EP01)

Estado Analítico de Ingresos

Estado Analítico de Egresos


Se revisa la posición financiera del Ente Público a una fecha determinada; incluye información acumulativa en tres grandes rubros: el activo, el pasivo y patrimonio o hacienda pública; se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para realizar el comparativo de la información en distintos períodos, apoyando la toma de decisiones y las funciones de fiscalización.

El análisis de información financiera, contable y presupuestal representa un apoyo significativo y primordial para la sugerencia de obras/proyectos y/o partidas de gasto.

4.2.1.3. Integración de las Denuncias

Para el almacenamiento, custodia, consulta, reproducción, verificación, administración y transmisión de las denuncias, se creó el Sistema de Denuncias de la Auditoría Superior del Estado (SIDE); este sistema es un mecanismo de registro, captación, administración y atención de las denuncias, que los particulares y sociedad civil organizada realizan a través de diversos medios, como: electrónicos, oficialía de partes, correspondencia, vía telefónica o de forma personal. Las denuncias que correspondan a la Cuenta Pública en revisión, se incluirán en la carta de planeación de los Entes para ser atendidas por la Dirección de Auditoría correspondiente.

4.2.1.4. Criterios de Selección de la Muestra

Para la selección de la muestra de cada Ente estatal sujeto a fiscalización, se revisa el análisis cuantitativo y cualitativo efectuado por la SAIPEPE.

Estado de Situación Financiera

Consiste en la revisión de información numérica de la Base deDatos Presupuestal y Contable (SIAHE), Estado presupuestal(EP01) y/o de los Estados Analíticos de Ingresos y Egresos; lainterpretación de estos se realiza de la siguiente manera

ANÁLISIS CUANTITATIVO


El resultado del análisis cuantitativo presupuestal y contable se basa en el procesamiento electrónico de la información de los Entes Públicos, registrada en el EP-01, enfocándose en los programas, proyectos, capítulos y partidas presupuestales, se consideran cuatro momentos contables: Presupuesto Aprobado, Modificado, Ministrado y Devengado, así mismo se identifica el impacto social o económico del proyecto estratégico y la(s) Fuente(s) de Financiamiento de cada una de ellas. Por último, se determina el impacto de cada partida presupuestaria en la composición total del proyecto, acorde a la naturaleza o fin de la partida presupuestaria.

Una vez identificadas las Partidas Presupuestarias, se realiza el procesamiento electrónico de la información contable de los Entes Públicos, registrado en el SIAHE, determinando las pólizas y facturas que se hayan expedido en cada una de los proyectos seleccionados para su posible consideración en la muestra a fiscalizar. Es importante señalar que por petición de la DAPEPE, se señalarán todas las pólizas que integran a la partida del gasto seleccionada.

De los análisis presupuestales y contables realizados, se proponen las partidas presupuestarias de cada proyecto que presentan un mayor monto de recursos, así como de aquellas que tienen una situación particular de posible inconsistencia. Para dar mayor precisión a los trabajos de auditoría en campo, se señalan los proveedores, número de pólizas, facturas y concepto con los que se pagaron los bienes y servicios adquiridos.

El resultado del análisis cuantitativo financiero se basa en el procesamiento electrónico de la información de las entidades de control presupuestario indirecto, que es solicitada y presentada a través de Estados Analíticos de Ingresos y Egresos. Poniendo especial atención en los rubros de ingresos que representen la mayor captación, así como la variación más significativa del ingreso estimado.

En lo que respecta a los Egresos, los cuales están clasificados por capítulo, partida del gasto y fuente de financiamiento, son seleccionados aquellos que representen la variación más significativa de su presupuesto devengado respecto al modificado.

1

2


El resultado del análisis cuantitativo de Obra Pública se basa en el procesamiento electrónico del EP-01, específicamente enfocado al análisis de aquellos Entes Públicos que destinan recursos para Obra Pública. Se busca determinar las obras con mayor ejercicio del gasto y que presenten mayor variación de su presupuesto devengado respecto al modificado.

El resultado del análisis cuantitativo contable, comprende el procesamiento electrónico de las cuentas contables del Estado de Situación Financiera del Organismo Público, de Activo o Pasivo, que presentan mayores saldos al cierre del ejercicio fiscal, se analizan las Cuentas que por su naturaleza y/o monto del saldo impacta en el contexto general del Organismo y que tuvieron saldos con montos muy altos o muy bajos con relación al ejercicio anterior; así también se analizan las notas a los Estados Financieros, para finalmente proponer las cuentas a fiscalizar.

Se Incluirán las cuentas contables, dependiendo del resultado del análisis efectuado por la Subdirección de Análisis de Información de los Poderes y Entes Públicos, el cual será revisado en coordinación con la Dirección de Auditoría a Poderes y Entes Públicos del Estado, ambas áreas acordarán los alcances por revisar, para que directamente la SAIPEPE, los capture en el apartado de la carta de planeación correspondiente.

En el análisis cuantitativo se seleccionan aquellas obras, proyectos y/o partidas tomando en cuenta los siguientes supuestos, así como el criterio y experiencia en la planeación y programación:

Se incluirán invariablemente obras y/o proyectos que se deriven de una denuncia y que se encuentren identificados en el EP-01.

Se incluirán invariablemente obras y/o proyectos que correspondan a recursos

convenidos por los cuales la Auditoría Superior del Estado haya recibido recursos del 1 al millar para su fiscalización.

Se incluirán invariablemente proyectos que promuevan la igualdad entre mujeres y

hombres, así como la erradicación de la violencia y cualquier forma de discriminación de género. Lo anterior en cumplimiento al Artículo 14, Fracción II, Inciso C y 36 penúltimo párrafo de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Chiapas.

3

4


Se incluirán obras y/o proyectos que tengan recursos en proceso de ejecución y que hayan tenido observaciones en la fiscalización del ejercicio inmediato anterior.

Se incluirán obras y/o proyectos que sean de mayor impacto económico.

Se tomarán en consideración las obras y/o proyectos que sean de alto impacto social en

beneficio de la ciudadanía.

Se incluirán obras y/o proyectos que se deriven de una síntesis informativa y que se encuentren identificados en el EP-01.

Se tomará en consideración para la selección de obras y/o proyectos a aquellos que

presenten mayor cuantía presupuestal; aquellos que se consideren de importancia de acuerdo a la Finalidad de su Gasto, a la naturaleza del proyecto; y aquellos proyectos de interés en temas de actualidad.

Se tomará en consideración la inclusión de las partidas que sean de mayor importancia

presupuestal y las que representen mayor vulnerabilidad.

El análisis cualitativo sólo se lleva a cabo en aquellos Entes que sean sujetos de fiscalización, después de haberse realizado el análisis cuantitativo (financiero-presupuestal).

Se examinan y determinan los elementos constitutivos y lasparticularidades del ente sujeto de fiscalización, en cuanto a susantecedentes, organización y atribuciones.

ANÁLISIS CUALITATIVO


4.2.1.4.1 Criterios para Seleccionar Partidas de Obras y/o Proyectos

CAPÍTULO Y PARTIDA DEL GASTO CRITERIO CONSIDERACIÓN

DE LA MUESTRA ALCANCE

1000

12101 Honorarios 12201 Sueldo al Personal Eventual 13301 Remuneraciones por Horas

Extraordinarias 13420 Compensaciones por Servicios

Especiales 13701 Honorarios Especiales 15207 Liquidaciones e Indemnizaciones 17102 Estímulos al Personal 17103 Incentivos al Personal

Cuando tenga denuncias por: (nepotismo, doble plaza, personal no localizado, despidos injustificados, descuentos indebidos, etc.), vincularlas al proyecto que haya devengado montos de estas partidas.

Derivado de denuncia Nº de Folio:____

El alcance se determinará de acuerdo al monto de la partida.

Agregar en la muestra de los Entes Públicos el capítulo 1000 cuando los montos de sus partidas sean considerablemente elevados.

Montos relevantes

11302 Sueldo al Personal Docente 11305 Sueldo al Personal Docente con

Carrera Magisterial 12203 Sueldo al Personal Docente Interino 13421 Compensación Esquema Básico

(Docente) 17107 Incentivo al Personal (Docente)

Incluir estas partidas y otras del capítulo 1000 que se refieran al pago de sueldos, incentivos, compensaciones, etc. de Docencia, cuando se trate de la fiscalización a la Secretaría de Educación.

Montos relevantes El alcance se determinará de acuerdo al monto de la partida.

En el caso de tener denuncias, vincularlas al proyecto que haya devengado montos de estas partidas.

Denuncia Nº de Folio:_____

Se deberá incluir aquellas partidas del Capítulo 1000, cuando los montos sean elevados y se considere conveniente su fiscalización. En los proyectos seleccionados para su fiscalización, se indicará en la columna de observaciones aquellas partidas que fueron observadas en la fiscalización del ejercicio anterior y que por ello se considere conveniente revisarlas nuevamente. Lo anterior, como antecedente para el auditor. Se deberá tener cuidado de no incluir partidas del capítulo 1000 provenientes del Fondo General de Participaciones; sin embargo, se incluirá esta Fuente de Financiamiento siempre y cuando no exista otra Fuente que haya devengado recursos en este capítulo del gasto.

2000

21101 Materiales y Útiles de Oficina 21601 Material de Limpieza 22111 Productos Alimenticios para Personas 22301 Utensilios para el Servicio de

Alimentación 24801 Materiales Complementarios 27101 Vestuario y Uniformes 29101 Herramientas Menores 29601 Refacciones y Accesorios Menores de

Equipo de Transporte

Incluir cuando exista movimiento y montos considerables en estas partidas.

Verificar que el servicio se haya otorgado. El alcance se

determinará de acuerdo al monto de la partida. En el caso de tener denuncias,

vincularlas al proyecto que haya devengado estas partidas.


25101 Productos Químicos Básicos 25301 Medicinas y Productos Farmacéuticos 25401 Materiales, Accesorios y Suministros

Médicos 25501 Materiales, Accesorios y Suministros

de Laboratorio 25901 Otros Productos Químicos

Incluir estas partidas y otras del Capítulo 2000 que se refieran al pago de materiales y suministros médicos, cuando se trate de la fiscalización al Instituto de Salud.

Verificar que el servicio se haya otorgado





29501 Refacciones y Accesorios Menores de Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio

En el caso de tener denuncias, vincularlas al proyecto que haya devengado de estas partidas.

Denuncia Nº de Folio: _____

Se deberá incluir aquellas partidas del Capítulo 2000, cuando los montos sean elevados y se considere conveniente su fiscalización. En los proyectos seleccionados para su fiscalización, se indicará en la columna de observaciones aquellas partidas que fueron observadas en la fiscalización del ejercicio anterior y se considera conveniente revisarlas nuevamente. Lo anterior, como antecedente para el auditor.

3000

31501 Servicio de Telefonía Celular 31902 Contratación de Otros Servicios 33111 Asesorías 33501 Estudios e Investigaciones 33603 Impresiones Oficiales 35801 Servicios de Lavandería, Limpieza,

Higiene y Fumigación 36102 Publicaciones Oficiales 36103 Otros Gastos de Difusión e Información 36104 Gastos de Propaganda 38202 Espectáculos Culturales 38301 Congresos y Convenciones 38401 Exposiciones

Incluir cuando exista movimiento y montos considerables en estas partidas.

Verificar que el servicio se haya otorgado

El alcance se determinará de acuerdo al monto de la partida. En el caso de tener denuncias,

vincularlas al proyecto que haya devengado estas partidas.


33903 Servicios Integrales 33911 Estudios y Análisis Bioquímicos 33913 Subrogaciones 33914 Servicios Médicos 33915 Servicios Hospitalarios 33916 Servicios de Análisis y Farmacéuticos

Incluir estas partidas y otras del Capítulo 3000 que se refieran al servicio médico, cuando se trate de la fiscalización al Instituto de Salud.

Verificar que el servicio se haya otorgado El alcance se

determinará de acuerdo al monto de la partida. En el caso de tener denuncias,

vincularlas al proyecto que haya devengado recursos de estas partidas.

Denuncia Nº de Folio: _____

37111 Pasajes Nacionales Aéreos 37112 Pasajes Internacionales Aéreos 37211 Pasajes Nacionales Terrestres 37212 Pasajes Internacionales Terrestres 37213 Otros Pasajes 37511 Viáticos Nacionales 37602 Viáticos en el Extranjero 37902 Hospedaje

Incluir cuando exista movimiento y montos considerables en estas partidas. Denuncia Nº de

Folio: _____ En el caso de tener denuncias, vincularlas al proyecto que haya devengado de estas partidas.


4000

41101 Transferencias para Servicios Personales

41102 Transferencias para Materiales y Suministros

41103 Transferencias para Servicios General 41104 Transferencias para Adquisición para

Bienes Muebles, Inmuebles Intangibles


Folio:_____


En el caso de tener denuncias, vincularlas al proyecto que haya devengado de estas partidas




41105 Transferencias para Subsidios y Ayudas

41501 Transferencias para Servicios Personales

41502 Transferencias para Materiales y Suministros 41503 Transferencias para Servicios General 41504 Transferencias para Adquisición para

Bienes Muebles, Inmuebles Intangibles

41505 Transferencia para Subsidios y Ayudas 43905 Subsidios a Organismos y Empresas

Públicas 43909 Subsidios por Otras Medidas

Económicas 43911 Otros Subsidios

44101 Ayudas a Organizaciones y Personas (Ayudas culturales y sociales)

44107 Becas 46101 Aportaciones a Fideicomisos Públicos


5000

51101 Mobiliario 51501 Bienes Informáticos 51901 Equipo de Administración 54111 Vehículos y Equipo Terrestre 55102 Equipo de Seguridad Pública 56501 Equipo y aparatos de comunicaciones

y telecomunicaciones 56601 Maquinaria y Equipo Eléctrico y

Electrónico 56602 Maquinaria y Equipo Diverso 56702 Refacciones y Accesorios Mayores 56902 Otros Equipos y Bienes Muebles 58101 Terrenos 58201 Viviendas 58904 Otros Bienes Inmuebles

Incluir cuando exista movimiento y montos considerables en estas partidas. En el caso de tener denuncias, vincularlas al proyecto que haya devengado de estas partidas



53101 Equipo Médico y de Laboratorio 53201 Instrumental Médico y de Laboratorio

Incluir estas partidas y otras del Capítulo 5000 que se refieran al servicio médico, cuando se trate de la fiscalización al Instituto de Salud. En el caso de tener denuncias, vincularlas al proyecto que haya devengado de estas partidas.



Se deberá incluir aquellas partidas del Capítulo 5000, cuando los montos sean elevados y se considere conveniente su fiscalización.




En los proyectos seleccionados para su fiscalización, se indicará en la columna de observaciones aquellas partidas que fueron observadas en la fiscalización del ejercicio anterior y se considera conveniente revisarlas nuevamente. Lo anterior, como antecedente para el auditor.

6000

Se fiscalizará el total de las partidas que formen parte de la obra en revisión


Folio:_____

100% de la fuente de financiamiento de la obra En e l caso de tener

denuncias, vincularlas al proyecto que haya devengado estas partidas.

En las obras de continuidad seleccionadas para su fiscalización, se indicará en la columna de observaciones aquellas que fueron observadas en la fiscalización del ejercicio anterior, como antecedente para el auditor.

7000

75101 Aportaciones a Fideicomisos Públicos 79902 Provisiones para Erogaciones

Especiales 79911 Erogaciones Complementarias

Incluir cuando exista movimiento y montos considerables en estas partidas. En el caso de tener denuncias, vincularlas al proyecto que haya devengado estas partidas.



Se deberá incluir aquellas partidas del Capítulo 7000, cuando los montos sean elevados y se considere conveniente su fiscalización. En los proyectos seleccionados para su fiscalización, se indicará en la columna de observaciones aquellas partidas que fueron observadas en la fiscalización del ejercicio anterior y se consideró conveniente revisarlas nuevamente. Lo anterior, como antecedente para el auditor.

9000

9900 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores (ADEFAS)

Incluir cuando exista movimiento y montos considerables en estas partidas. En el caso de tener denuncias, vincularlas al proyecto que haya devengado estas partidas.



Se deberá incluir invariablemente la partida del Capítulo 9900, para revisar que sean devengados con Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores. En los proyectos seleccionados para su fiscalización, se indicará en la columna de observaciones aquellas partidas que fueron observadas en la fiscalización del ejercicio anterior y se consideró conveniente revisarlas nuevamente. Lo anterior, como antecedente para el auditor.


4.2.1.5. Consideraciones de Auditoría

4.2.1.5.1. Generales

CONSIDERACIONES COMENTARIOS

La Auditoría Superior de la Federación, fiscaliza los Programas y Fondos Federales, por lo que el auditor deberá solicitar en campo información de la muestra auditada para evitar duplicidad en la fiscalización.

Cuando el Ente Público ejerza recursos de Fondos Federales, que la Auditoría Superior de la Federación programó fiscalizar.

En cumplimiento al Artículo 14, Fracción II, Inciso C y 36 penúltimo párrafo de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Chiapas, se verificarán los objetivos de aquellos programas que promuevan la igualdad entre mujeres y hombres, así como la erradicación de la violencia y cualquier forma de discriminación de género.

Esta consideración es aplicable para la Secretaría de Igualdad de Género, la Fiscalía General del Estado, el Sistema para el Desarrollo Integral de la Familia del Estado de Chiapas, DIF-Chiapas y el Centro Estatal de Prevención Social de la Violencia y Participación Ciudadana; así como para cualquier otro Ente Público que ejerza recursos destinados a lo estipulado en artículo 36 penúltimo párrafo de la ley citada en las consideraciones.

En el proceso de fiscalización, el auditor deberá verificar que los Contratistas de Obra y/o Proveedores de Bienes y Servicios, cumplan con los requisitos establecidos en la Ley de Obra Pública del Estado de Chiapas y la Ley de Adquisiciones, Arrendamiento de Bienes Muebles y Contratación de Servicios para el Estado de Chiapas, respecto a la Constancia de No Adeudos Fiscales.

Cuando el Ente Público ejerza recursos para la ejecución de obra pública, adquisición y/o arrendamiento de bienes muebles o servicios.

4.2.1.5.2. Deuda Pública En la Secretaría de Hacienda se atenderá lo correspondiente a Deuda Pública, esta vez con una auditoría especial directa para el tema:

Se verificará lo correspondiente a la Deuda Pública del Gobierno del Estado:


ANTECEDENTES:

La Cuenta Pública Estatal (año) ,, reportó en el apartado de Deuda Pública un saldo de __________________________millones de pesos:

La deuda directa refleja la cantidad de ____________ millones pesos, compuesta por __________________ millones de pesos provenientes de la Banca de ______________; _________________________ millones de pesos concernientes a la Banca _____________ así como _______________________ millones de deuda a corto plazo también procedentes de la Banca __________________. Así como, ___ millones de pesos de Arrendamiento Financiero, también procedentes de la Banca ________.

La deuda indirecta es de ________________ millones de pesos, correspondientes al crédito de _____________________________, contrató con _____________ en _______________ del ejercicio (año) , por un monto de ______________ millones de pesos a un plazo de ___ años, motivando a registrar deuda indirecta para el Gobierno Estatal, al constituirse como aval (deudor solidario). Al respecto cabe hacer mención que el Registro Público Único indica que dicha deuda fue por ________ millones de pesos contratada a partir del (fecha) a ____ meses con cargo al Fondo (Fuente de Financiamiento) .

Del mismo modo, en el Registro Público Único, se encontró información relativa a los financiamientos y obligaciones del Gobierno del Estado contratados e inscritos durante el ejercicio (año) , observándose ___ obligaciones a corto plazo, _____ crédito simple y ____ arrendamiento financiero, la cual se contrató en el mes de __________ de (año) , por un monto de _______ millones de pesos. También se presenta información relativa a contratación de adeudos de ejercicios anteriores, ____ correspondientes al ejercicio (año) , (Se anexa reporte).

I. CUANDO SE TRATE DE DEUDA PÚBLICA DE EJERCICIOS ANTERIORES.

Se deberá integrar las amortizaciones y compararlas contra la calendarización de pagos establecida en el contrato.

II. CUANDO SE TRATE DE DEUDA PÚBLICA DEL EJERCICIO EN FISCALIZACIÓN.

Se deberá integrar las amortizaciones y compararlas contra la calendarización de pagos establecida en el contrato.


Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Chiapas, artículo 14, inciso a Constatar que los recursos provenientes de financiamientos y otras obligaciones y empréstitos se contrataron, recibieron y aplicaron de conformidad con lo aprobado. Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios. CONSIDERACIONES DE DEUDA CUANDO SE CONTRATEN “FINANCIAMIENTOS U OBLIGACIONES” (A LARGO PLAZO) (SIEMPRE Y CUANDO SE LLEGARÁ A PRESENTAR TAL SITUACIÓN). A) En los casos de Financiamientos u Obligaciones a largo plazo

Verificar:

a. Que los financiamientos u obligaciones hayan sido destinados a inversiones públicas productivas, o a refinanciamiento o reestructura, incluyendo los gastos y costos relacionados con la contratación.

b. Se haya contado con la autorización del Honorable Congreso del Estado de Chiapas.

c. Que dichas contrataciones estén en el Registro Público Único.

d. Que se haya publicado en su página oficial de internet el contrato de la Deuda y registrado en su cuenta pública.

e. Que la Secretaría de Hacienda cuente con un documento que indique las condiciones de mercado en que se hayan efectuado las negociaciones.

f. En el caso de que existan operaciones de refinanciamiento y/o reestructura, que se haya informado a la Legislatura local y se haya presentado la solicitud de inscripción ante el Registro Público único.

g. En el caso de que se haya solicitado Financiamientos por un monto mayor o igual a cuarenta millones de Unidades de Inversión o su equivalente. Verificar que haya implementado un proceso competitivo con por lo menos cinco diferentes instituciones financieras, en las que haya precisado el monto, plazo, perfil de amortizaciones, condiciones de disposición, oportunidad de entrega de los recursos y, en su caso, la especificación del recurso a otorgar como Fuente de pago del Financiamiento o Garantía a contratar, así también que haya publicado en su página oficial de Internet, el documento que incluye el análisis comparativo de las propuestas de las Instituciones Financieras.


h. En la contratación de Obligaciones que se deriven de arrendamientos financieros o de esquemas de Asociaciones Público-Privadas, que se haya realizado con quien presente mejores condiciones de mercado de acuerdo con el tipo de Obligación a contratar.

i. En el caso de que haya contratado Financiamientos u Obligaciones a través del mercado bursátil, que fundamente en el documento de colocación, las razones por las que el mercado bursátil es una opción más adecuada que el bancario y precisar los costos derivados de la emisión y colocación de valores.

j. Que la contratación de financiamientos a través del mercado bursátil se haya realizado mediante licitación pública cuando éste hubiera excedido de cien millones de Unidades de Inversión.

CONSIDERACIONES DE DEUDA CUANDO SE CONTRATEN PRÉSTAMOS GUBERNAMENTALES A CORTO PLAZO B) En el caso de la contratación de obligaciones a corto plazo por parte del Gobierno del Estado,

verificar que cumpla con lo siguiente:

a. Que el saldo insoluto haya sido menor al 6% de los ingresos totales aprobados en su Ley de Ingresos.

b. Que las obligaciones hayan sido quirografarias.

c. Que hayan sido inscritas en el Registro Público Único.

d. Que hayan sido destinados a cubrir necesidades de corto plazo (insuficiencias de liquidez de carácter temporal).

e. En caso de refinanciamiento o reestructura no podrá realizarse a plazos mayores de un año.

ADICIONAL A LO ANTERIOR, EN LOS CASOS QUE LA DEUDA DEL ESTADO ESTÉ GARANTIZADA POR EL GOBIERNO FEDERAL, TAMBIÉN SE DEBERÁ REVISAR: (SIEMPRE Y CUANDO SE LLEGARÁ A PRESENTAR TAL SITUACIÓN). C) Consideraciones de Deuda cuando esté garantizada por el Gobierno Federal, (fuente de

pago de transferencias federales etiquetadas).

a. Las garantías que, en su caso, otorgue el Gobierno Federal, de conformidad al artículo 34 de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios.


b. Que el límite de Deuda Estatal Garantizada por Estado será de hasta un monto equivalente al 100 por ciento de la suma de sus Ingresos de libre disposición aprobados en su respectiva Ley de Ingresos del ejercicio correspondiente, con la gradualidad que le corresponda de acuerdo a las fracciones I al IV del artículo 35 de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios.

c. Solicitar la autorización para celebrar el convenio de la deuda pública estatal garantizada de la Legislatura local y publicado en el Diario Oficial de la Federación y en el Periódico Oficial del Estado.

d. Revisar que dichos convenios contengan los Límites de endeudamiento, y otros objetivos de finanzas públicas, tales como disminución gradual del Balance presupuestario de recursos disponibles negativo y, en su caso, reducción del Gasto corriente y aumento de los Ingresos locales.

e. Verificar que el Gobierno del Estado haya enviado trimestralmente a la Secretaría, la información que se especifique en el convenio correspondiente para efectos de la evaluación periódica de cumplimiento.

f. Verificar que el Gobierno del Estado incluyó en un apartado de su respectiva cuenta pública y en los informes que periódicamente entreguen a la Legislatura local, la información relativa al cumplimiento de los convenios.

DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LA DEUDA PÚBLICA DEL ESTADO Y MUNICIPIOS QUE CUENTEN CON GARANTÍA DEL GOBIERNO FEDERAL, VERIFICAR LO SIGUIENTE: (SIEMPRE Y CUANDO SE LLEGARÁ A PRESENTAR TAL SITUACIÓN).

a. En el caso de los instrumentos de crédito público, de los financiamientos y otras obligaciones, fiscalizar si se cumplieron con los principios, criterios y condiciones que justifican asumir, modificar o garantizar compromisos y obligaciones financieras que restringen las finanzas públicas e incrementan las responsabilidades para sufragar los pasivos directos e indirectos, explícitos e implícitos al financiamiento y otras obligaciones respectivas; si observaron los límites y modalidades para afectar sus respectivas participaciones; si acreditaron la observancia a la disciplina financiera y responsabilidad hacendaria convenida con la Federación; lo anterior en términos de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios.


4.2.2. Elaboración de la Carta de Planeación de Municipios y

Entes Públicos Municipales

Para integrar la carta de planeación se considera como marco de referencia en su elaboración:

Identificar en la Cuenta Pública el ingreso y egreso del recurso convenido cuando la Auditoría Superior del Estado reciba recursos de 1 al millar para su fiscalización;

las observaciones de los informes individuales del resultado de la fiscalización superior de la Cuenta Pública del año anterior,

la información financiera y presupuestal, las denuncias, síntesis periodísticas (notas informativas) y demás criterios que coadyuven para la determinación y elaboración de la Carta de

Planeación correspondiente a cada municipio o ente público municipal a fiscalizar. Citándose de manera general y específica cuáles serán los alcances de la muestra, mismos que pueden referirse a:

Ingresos, egresos, patrimonio, deuda, saldos deudores, o saldos acreedores,

Señalando las Cifras del universo de fiscalización y la muestra de cada rubro, con los porcentajes de alcance.

De igual forma se refleja:

El objetivo de la auditoría, que debe caracterizarse por ser claro, preciso y alcanzable; Los alcances de la revisión, mismos que pueden referirse a ejercicios o períodos

específicos, Personal comisionado, Periodo de ejecución de la fiscalización,


Demás elementos que permitan al auditor tener un conocimiento general antes de iniciar la auditoría.

4.2.2.1. Análisis del Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública

La revisión del Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública, se realiza, para dar seguimiento a rubros y/o partidas observados en la fiscalización de un año anterior, con el objetivo de que la programación sea cada vez más asertiva, coadyuvando a minimizar la recurrencia de irregularidades y mejorar la gestión gubernamental.

4.2.2.2. Análisis de Información Financiera y Presupuestal

La Subdirección de Análisis de Información Municipal, adscrita a la Dirección de Análisis y Desarrollo de la Hacienda Pública, realiza el análisis de la información de la base de datos del SIAHM al cierre del ejercicio previa a la entrega de la Cuenta Pública; los resultados son plasmados en cédulas enviadas a la Subdirección de Programación de la Fiscalización que contienen dichos resultados. El resultado del análisis, se constituye como un método de apoyo eficaz e indispensable, para sugerir partidas del gasto, rubros de disponibilidad, y cumplimiento de la Ley de Disciplina Financiera; resultados que se plasman en el SIF:

El resultado del análisis se detalla en el Sistema Integral de Fiscalización(SIF):

Dentro del módulo deplaneación y programación.

En las columnas deobservaciones de losingresos, partidas del gasto ycuentas deudoras oacreedoras.

Registrando la descripción delas irregularidadesobservadas; datos que sirvenen la decisión de la selecciónde la muestra, y comoantecedentes para el auditor.


De igual manera, como parte del análisis ya señalado, está Dirección, también revisa: situación en la rendición de cuentas, nivel de cumplimiento de las evaluaciones de armonización contable SEvAC, rectificaciones a los ingresos y egresos; así como los saldos de: cuentas bancarias, activos y otros activos, construcciones en proceso, retenciones y contribuciones por pagar, entero del impuesto del 2% sobre nómina; así también, transferencias presupuestales, gastos indirectos y PRODIM del FISMDF, recursos federales reintegrados a la TESOFE, deuda pública a corto plazo, balance presupuestario; además de indicadores de cobertura, de desarrollo sostenible, incidencia del FISMDF y variación de los recursos personales con relación al ejercicio anterior; en los casos que indiquen requiere seguimiento en auditoría, se incluyen en la carta de planeación, ya sea en la muestra o alguna consideración especial.

4.2.2.3. Integración de las Denuncias

Para el almacenamiento, custodia, consulta, reproducción, verificación, administración y transmisión de las denuncias, se creó el Sistema de Denuncias de la Auditoría Superior del Estado (SIDE); este sistema es un mecanismo de registro, captación, administración y atención de las denuncias, que los particulares y sociedad civil organizada realizan a través de diversos medios, como: electrónicos, oficialía de partes, correspondencia, vía telefónica o de forma personal. Las denuncias que correspondan a la Cuenta Pública en revisión, se incluirán en la carta de planeación del municipio o Entes Públicos municipales, para ser atendidos por la Dirección de Auditoría correspondiente, una vez investigados y ubicados los proyectos, obras o partidas en el Estado Presupuestal correspondiente y considerados en la muestra de fiscalización; así como en el apartado de atención de denuncias.

En el módulo de planeación y

programación

En las columnas de observaciones de ingresos, partidas

del gasto, disponibilidad y deuda pública

Para su consideración en la determinación de la

muestra a fiscalizarse


4.2.2.4. Criterios de Selección de la Muestra

Para la selección de la muestra de cada municipio o ente municipal sujeto a fiscalización, se toma en consideración el análisis efectuado por la Subdirección de Análisis de Información Municipal (SAIM), a las bases de datos del Sistema Integral de Administración Hacendaria Municipal (SIAHM), y a la relación de contribuyentes del Sistema de Administración Tributario (SAT); cuyo resultado se concentra en 42 cédulas, de las cuales envían únicamente aquellas que requieren atención en auditoría, a la Subdirección de Programación de Fiscalización. La Subdirección de Programación de la Fiscalización, registra los resultados de las cédulas recibidas en la parte del módulo de planeación y programación del Sistema Integral de Fiscalización, en el apartado que corresponda de: ingresos, gasto corriente, gasto de capital, disponibilidad o consideración cuando no encaje en los anteriores rubros, como es el caso de los RFC inexistentes en el SAT cuando no se logre determinar a qué obra o partida específica corresponden. Para determinar la muestra, se toma en cuenta lo antes señalado, además de otros elementos como son los resultados de la auditoría anterior, los indicios derivados de denuncias y de síntesis periodísticas; todos ellos se plasman en el módulo de planeación y programación de auditorías, con la finalidad de obtener un panorama completo, que facilite la selección de las obras, proyectos, partidas y disponibilidad a revisar, dentro del marco de los criterios para la selección de cada categoría, que se describen a continuación.

4.2.2.4.1. Criterios de Selección de la Muestra de Ingresos

En la muestra de ingresos propios, se incluirá exclusivamente cuando exista denuncia para las auditorías con visita de campo, derivado a que se requiere monitorear físicamente el ingreso, y como máximo se incluirán 2 rubros, considerando el esfuerzo que requiere su revisión, o más, en caso de que así sea acordado con la Dirección de Auditoría a Municipios, por los tiempos de fiscalización. Cuando el municipio obtenga ingresos correspondientes a: 1 al millar de recursos convenidos, así como por financiamientos y empréstitos; estos serán incluidos invariablemente en la muestra.


Se tomarán en cuenta también los ingresos señalados en las cédulas que genere la Subdirección de Análisis de Información Municipal, como resultado de la revisión de información de las bases de datos del Sistema Integral de Administración Hacendaria Municipal previo acuerdo con la Dirección de Auditoría a Municipios.

Criterio Actividad Alcance

Ingresos propios Agregarlo únicamente de existir denuncias.

Aplica para las revisiones con visita de campo, con 10% de alcance, máximo dos rubros en la muestra.

No aplica para las revisiones sin visita de campo, a menos que sea instruido y/o acordado con la Dirección de Auditoría a Municipios.

Incluir el ingreso del recurso convenido, por el cual la Auditoría Superior del Estado recibió recursos de 1 al millar para su fiscalización.

Incluir el monto que corresponda al Recurso Convenido, identificando el recurso en el SIAHM del año a fiscalizar.

El 100% del monto del recurso convenido.

Incluir el ingreso por financiamientos y empréstitos.

Seleccionar el monto registrado como financiamientos y empréstitos.

El 100% del monto del financiamiento y empréstito.

Los ingresos propuestos por la Subdirección de Análisis y Desarrollo de la Hacienda Pública, como resultado del análisis.

Seleccionar la muestra de ingresos, de existir denuncia y con base al resultado del análisis de la SAIM, previo acuerdo con la Dirección de Auditoría a Municipios.

10% Previo acuerdo con Auditoría a Municipios.

4.2.2.4.2. Criterios de Selección de la Muestra de Gasto Corriente

Para la muestra de gasto corriente en las auditorías con visita de campo se incluirán máximo de 6 a 8 partidas, en lo que respecta a las auditorías sin visita, se revisarán entre 4 a 5 partidas. En caso de tener que elegir entre una partida u otra para determinar la muestra final, dar prioridad a los montos más relevantes y a las partidas observadas en el análisis efectuado por la Subdirección de Análisis de Información Municipal (SAIM), de los contribuyentes registrados en las bases de datos del Sistema Integral de Administración Hacendaria Municipal (SIAHM), en comparación a la relación de contribuyentes del Sistema de Administración Tributario (SAT). El porcentaje de alcance podrá variar en comparación al cuadro, en mayor o menor grado, dependiendo del monto observado por la SAIM del resultado de los contribuyentes no localizados en el Sistema de Administración Tributario (SAT).


CAPITULO Y PARTIDAS DEL GASTO

CRITERIO OBSERVACIONES ALCANCE

CAPITULO 1000

1111 Dietas 1131 Sueldo al Personal Sindicalizado 1134 Sueldo al Personal de Confianza 1221 Sueldo al Personal Eventual 1222 Sueldo al Personal Interino 1311 Prima Quinquenal por Años de

Servicios Efectivos Prestados 1321 Primas de Vacaciones y Dominical 1322 Gratificación de Fin de Año 1346 Compensaciones por Servicios

Especiales 1348 Compensación fija 1531 Prestaciones de retiro 1532 Pensiones 1611 Incrementos a las Percepciones

Considerar su inclusión cuando la SAIM recomiende las partidas, con base al resultado de su análisis y previo acuerdo con el área operativa.

Incluir cuando existe denuncia, en las que se haya verificado la existencia de las personas en la plantilla de personal.

Si es acordada su inclusión, agregar en la columna de observaciones para el auditor lo siguiente: “Verificar lo establecido en el artículo 47 segundo párrafo de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Chiapas, para su cumplimiento”.

10%

En el apartado “Atención a denuncias”. Se Incluirá la denuncia aun cuando la

fuente de financiamiento, vaya a ser fiscalizada por la Auditoría Superior de la Federación (ASF), indicando en la consideración lo siguiente:

“El auditor verificará si dicho egreso fue fiscalizado por la Auditoría Superior de la Federación, para evitar duplicidad en la fiscalización. De no ser así, deberá incluirlo para atender la denuncia; según sea el caso, realizar las acciones que consideren procedentes”.

10%

1211 Honorarios 1371 Honorarios especiales

Considerar su inclusión cuando la SAIM recomiende las partidas, con base al resultado de su análisis y previo acuerdo con el área operativa.

Incluir cuando existe denuncia,

en las que se haya verificado la existencia de las personas en la plantilla de personal.

Incluir conforme al resultado de la SAIM, previo acuerdo con la Dirección de Auditoría a Municipios y siempre y cuando se haya encontrado a las personas señaladas en la denuncia. Agregar en la columna de observaciones para el auditor: “Solicitar la justificación de porque

dicho trabajo, no lo realizó personal del municipio, y porque requería personal especializado; asimismo, cual fue el objetivo y si se cumplió con ello”.

10%

1331 Remuneraciones por horas Extraordinarias

1713 Incentivo al Personal 1715 Incentivo al Trabajo (Exclusivo

Personal Policial) 1716 Bono por Productividad 1718 Apoyo para la Superación

Académica 1719 Estímulos al Personal 1349 Compensación por indemnización,

enfermedad o riesgo laboral 1521 Liquidaciones por

Indemnizaciones y por Sueldos y Salarios Caídos

1522 Liquidaciones e Indemnizaciones

Incluir conforme al resultado de la SAIM, previo acuerdo con la Dirección de Auditoría a Municipios. “Solicitar el procedimiento y criterios

autorizados para su asignación; además, verificar la documentación que soporte que justifique el recurso devengado”.

10%




CAPITULO 2000

2592 Sustancias químicas

Considerar su inclusión cuando la SAIM recomiende las partidas, con base al resultado de su análisis. Invariablemente si tiene notas relacionadas con el SAT.

Cuando en el informe de

resultados de un ejercicio anterior, registre observación de impacto económico.

Cuando tenga denuncia, o nota

informativa (periodística), previo acuerdo con el área operativa.

Agregar en la carta de planeación, en la columna de observaciones, la instrucción siguiente:

“Solicitar la información como calculan

los productos a utilizar y su presupuestación, además que no haya sufrido modificación, de acuerdo a los Lineamientos para la Formulación e Integración del Presupuesto de Egresos Municipal para el ejercicio 2019, esta partida tiene carácter irreductible”.

Agregar según el caso, en la columna de observaciones para el auditor: (Descripción del resultado del análisis

de la SAIM), para conocimiento y en su caso seguimiento.

(Descripción de la irregularidad del

informe de resultados). (El folio de denuncia por el cual se

incluye (de existir), y en el apartado de atención a denuncias dar de alta dicho asunto), Folio denuncia 000000.

30%

2531 Medicinas y Productos Farmacéuticos

2541 Materiales, Accesorios y Suministros Médicos



resultados, registre observación de impacto económico, incluir la partida con irregularidad, si el monto es relevante.




“Verificar que el servicio se haya

otorgado y que esté justificado”. Más los 3 puntos siguientes:

2111 Materiales y Útiles de Oficina 2161 Material de limpieza 2211 Alimentación de personas 2212 Mercancías para su distribución a

la población 2421 Cemento y Productos de Concreto 2611 Combustibles 2612 Lubricantes y aditivos 2821 Materiales de Seguridad Pública 2831 Prendas de Protección para

Seguridad Pública y Nacional 2961 Refacciones y Accesorios

Menores de Equipo de Transporte

Agregar en la columna de observaciones para el auditor: (Descripción del resultado del análisis




incluye (de existir), y en el apartado de atención a denuncias dar de alta dicho asunto), Folio denuncia 000000.




CAPITULO 3000

3111 Servicio de Energía Eléctrica

Se excluirá de la muestra por este ejercicio.

Se volverá a considerar cuando el

Lineamiento esté debidamente publicado y pueda ser fundamento legal para las observaciones que se generen en su momento.

Se excluirá derivado a que está sustentado en los Lineamientos para la Formulación e Integración del Presupuesto de Egresos Municipal para el ejercicio Fiscal 2019, que a pesar de estar debidamente firmados no están publicados de manera oficial por el Congreso del Estado; lo que lo hace improcedente para sustentar las observaciones que se generen.

No aplica

3141Servicio telefónico convencional 3151 Servicio de telefonía celular 3551 Reparación y mantenimiento de

equipo de transporte 3571 Mantenimiento y conservación de

maquinaria y equipo 3611 Gastos de propaganda 3811 Gastos de ceremonial 3721 Pasajes Nacionales Terrestres 3751 Viáticos Nacionales



resultados, se registre impacto económico relevante.



Agregar en la carta de planeación, en la columna de observaciones, lo siguiente: (Descripción del resultado del análisis




incluye (de existir), y en el apartado de atención a denuncias dar de alta dicho asunto), Folio denuncia 000000

30%

3211 Arrendamientos de Terrenos 3221 Arrendamiento de Edificios y

Locales 3231 Arrendamiento de Equipos y

Bienes Informáticos 3241 Arrendamiento de Equipos

Médicos 3251 Arrendamiento de Vehículos 3261 Arrendamiento de Maquinaría,

otros Equipos y Herramientas

Agregar en la carta de planeación, en la columna de observaciones, la instrucción siguiente: ”Revisar el contrato, quien es el arrendatario, las condiciones y la justificación; si el Ayuntamiento no cuenta con otro bien que pueda utilizar”.

Más los 3 puntos anteriores.

3394 Servicios Médicos 3395 Servicios Hospitalarios

Agregar en la carta de planeación, en la columna de observaciones, la instrucción siguiente: “Verificar que el servicio efectivamente se haya otorgado, y revisar la documentación comprobatoria y justificativa del gasto”.

Más los 3 puntos anteriores.




3311 Asesoría

Incluir invariablemente. Cuando la SAIM lo recomiende

con base al resultado de su análisis.






Verificar la justificación plena de la contratación, si el municipio no cuenta con personal calificado para la realización de acciones que requieran de determinada especialización y si se cumplió el objetivo.

100%

3922 Otros Impuestos y Derechos 3951 Penas, multas, accesorios y

actualizaciones 3981 Impuestos Sobre Nóminas. 3982 Otros Impuestos Derivados de una

Relación Laboral

Incluir las partidas cuando la SAIM lo recomiende con base al resultado de su análisis, previo acuerdo con la Dirección de Auditoría a Municipios.

Incluir invariablemente, las

partidas de impuestos, gastos sociales, culturales, congresos, exposiciones, cuando el monto sea alto y cuando la SAIM lo recomiende con base al resultado de su análisis. Sobre todo si tiene notas relacionadas con el SAT.





Agregar en la carta de planeación, en la columna de observaciones, la instrucción siguiente: (Descripción del resultado del análisis



informe de resultados). (El folio por el cual se incluye, y en el

apartado de atención a denuncias dar de alta dicho asunto), Folio denuncia 000000.

100%

3821 Gastos de orden social y cultural 3822 Espectáculos Culturales 3831 Congresos y Convenciones 3841 Exposiciones

30 hasta 40%

dependiendo del

monto a revisar

CAPITULO 4000

4151 Transferencias a Entes Públicos Desconcentrados

Se excluirá de la muestra de este ejercicio.

Se volverá a considerar cuando

el Lineamiento esté debidamente publicado y pueda ser fundamento legal para las observaciones que se generen en su momento.

Se excluirá toda vez que incluye lo relativo a recursos que se entregan al DIF, lo cuales están sustentados en los Lineamientos para la Formulación e Integración del Presupuesto de Egresos Municipal para el ejercicio Fiscal 2019, que a pesar de estar debidamente firmados no están publicados de manera oficial por el Congreso del Estado; lo que lo hace improcedente para sustentar las observaciones que se generen.

No aplica




4421 Becas 4411 Ayudas a organizaciones y

personas (Ayudas Culturales y Sociales)

4391 Subsidios a Entes Públicos Descentralizados

4451 Ayudas a instituciones sin fines de lucro

Considerar su inclusión cuando la SAIM recomiende las partidas, con base al resultado de su análisis, y sea un monto relevante. Invariablemente si tiene notas relacionadas con el SAT.





Agregar en la carta de planeación, en la columna de observaciones, la instrucción siguiente: “Solicitar la documentación que soporte

el procedimiento de asignación, autorización y justificación. Así como, solicitar la población objetivo, el propósito o destino principal y la temporalidad de su otorgamiento. (Artículo 13 fracción VII de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios)”.




informe de resultados).

(El folio por el cual se incluye, y en el apartado de atención a denuncias dar de alta dicho asunto), Folio denuncia 000000.

30 hasta 40%

dependiendo del

monto a revisar

En caso de que existan otras partidas adicionales a las relacionadas




informe de resultados).

(El folio por el cual se incluye, y en el apartado de atención a denuncias dar de alta dicho asunto), Folio denuncia 000000.

30%


4.2.2.4.3. Criterios de Selección de la Muestra de Obras y Proyectos Número de obras y/o proyectos a seleccionar:

AUDITORÍAS MUESTRA

OBRAS PROYECTOS TOTAL

Con Visita de Campo De 10 a 12 De 6 a 8 De 16 a 20

Sin Visita de Campo De 5 a 6 3 a 4 De 8 a 10 Para la selección de obras y/o proyectos, se tomarán en cuenta los siguientes criterios:

CRITERIOS OBSERVACIONES

PARA OBRAS Y PROYECTOS

Excluir obras que correspondan a localidades varias o de cobertura municipal.

No incluir obras de este tipo; salvo que por alguna situación especial se acuerde con la DAM.

Al elegir la muestra, tratar de seleccionar obras y/o proyectos de mismas localidades, para agilizar los tiempos de fiscalización y minimizar costos, al reducir los movimientos de traslado.

Indicar: Misma localidad que otra(s) obra(s) seleccionada(s).

PARA OBRAS

Incluir las obras de 1 al millar, si son más de cinco, acordar con la UGA y la DAM, que se dejarán fuera obras menores de un millón.

Indicar: Recurso convenido de 1 al Millar

Incluir las obras con denuncias o notas informativas (en caso de que en campo se detecte que lo revisó la ASF, no se debe de fiscalizar para evitar duplicidad) Acordar con el área operativa.

Indicar: Folio de denuncia 00000 Nota informativa de fecha__________

Incluir las obras de mayor monto devengado por cada tipo de programa que ejecutó el municipio. (vivienda, agua, drenaje, pavimentación, electrificación)

Tratar de abarcar todos los programas posibles.

Incluir obras por la continuidad que indiquen 2ª, 3ª o 4ª etapa.

Indicar: Dar seguimiento a obras de continuidad

Cuando no haya más obras, agregar estudios de proyectos de obra, en su caso.

De ser necesario para complementar la muestra.

Tratar de incluir programas que promuevan la igualdad entre mujeres y hombres, así como la erradicación de la violencia y cualquier forma de discriminación de género en atención al artículo 36 LFyRCECH. (Verificar que no se contraponga con los municipios y los conceptos a revisar en las auditorías de desempeño)

Indicar: Para atender la situación de violencia de género, sólo en municipios que en este ejercicio no tengan auditoría de desempeño, porque es el tema a revisar.


CRITERIOS OBSERVACIONES

Agregar los proyectos de PRODIM y gastos indirectos. Cuando estos representen montos muy elevados.

Excluir por este ejercicio los proyectos referentes a pagos realizados a la Comisión Federal de Electricidad, derivado a que está sustentado en los Lineamientos para la Formulación e Integración del Presupuesto de Egresos Municipal para el ejercicio Fiscal 2019, que a pesar de estar debidamente firmados no están publicados de manera oficial por el Congreso del Estado; lo que lo hace improcedente para sustentar las observaciones que se generen.

No incluir proyectos de este tipo en este ejercicio, se volverán a considerar cuando el Lineamiento esté debidamente publicado y pueda ser fundamento legal para las observaciones que se generen en su momento.

Adicionalmente en los proyectos que correspondan al Capítulo 1000 y los que promuevan la Igualdad y Prevención de Violencia de Género, cuando formen parte de la muestra, se indicará lo siguiente en la columna de observaciones de la carta de planeación.

COMENTARIOS A PLASMAR EN LA COLUMNA DE OBSERVACIONES, PARA LA

MUESTRA DE PROYECTOS.

PARA PROYECTOS DE CAPITULO 1000: En la revisión de este proyecto, verificar lo establecido en el artículo 47 segundo párrafo de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Chiapas, para su cumplimiento. PARA PROYECTOS DE CAPITULO 1000 Y QUE PROMUEVAN LA IGUALDAD Y PREVENCIÓN EN LA VIOLENCIA DE GÉNERO: En la revisión de este proyecto, verificar lo establecido en los artículos 36 penúltimo párrafo y 47 segundo párrafo de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Chiapas, para su cumplimiento. PARA PROYECTOS QUE PROMUEVAN LA IGUALDAD ENTRE MUJERES Y HOMBRES, ASÍ COMO LA ERRADICACIÓN DE LA VIOLENCIA Y CUALQUIER FORMA DE DISCRIMINACIÓN DE GÉNERO. En la revisión de este proyecto, verificar lo establecido en el artículo 36 penúltimo párrafo de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Chiapas, para su cumplimiento.


4.2.2.4.4. Criterios de Selección de la Muestra de Disponibilidad y Activo No Circulante

CONCEPTO ACTIVIDAD AUDITORÍA CON VISITA

AUDITORÍA SIN VISITA

Efectivo

Incluir el saldo de la cuenta “efectivo”, que corresponda al ejercicio 2019, siempre y cuando tenga observación. Si el monto es menor de $100,000.00, se podrá excluir de la muestra, considerando que es mayor el esfuerzo y costo de auditoría, al resultado que se puede obtener.

√ √

Bancos

Incluir la cuenta de bancos cuando tenga saldo negativo superior a los 100,000 pesos, indicando en la columna de observación si corresponde a ordinario y/o extraordinario, e incluir dicho monto en positivo como alcance para su fiscalización.

√ √

Inversiones Incluir cuando la Subdirección de Análisis de Información Municipal, lo indique como resultado de su análisis, con el monto que especifique y que corresponda al año a fiscalizar. Cuando el importe del anticipo a contratistas, corresponda al monto de las obras comprometidas; se deberá excluir de la muestra. Cuando el monto no sea relevante, se podrá excluir.

√ √

Deudores Diversos √ √

Anticipo a Proveedores √ √

Anticipo a Contratistas √ √

Otros Activos √ √

Cuentas por pagar a corto plazo

Se Incluirá dependiendo del resultado del análisis efectuado por la Subdirección de Análisis de Información Municipal; la Subdirección de Programación para la Fiscalización, con base al resultado acordará el alcance, con la Dirección de Auditoría a Municipios, con la participación de la SAIM. En lo que corresponde a la subcuenta “2191.- Ingresos por clasificar” no se tomará en cuenta para el alcance de la muestra. Si los montos no son relevantes, se podrá excluir.

√ √

(2119.- Otras cuentas por pagar a corto plazo,

2159.- Otros pasivos diferidos a corto plazo,

2191.- Ingresos por clasificar)

Activo no circulante

Incluir cuando la Subdirección de Análisis de Información Municipal, lo indique como resultado de su análisis, con los datos y observaciones señalados.

√ √

Nota: Tomar en cuenta al elaborar el requerimiento de información.


4.2.2.5. Consideraciones de Auditoría

4.2.2.5.1. Generales

Nº CONSIDERACIONES

1 En ciertos casos es posible que se requiera agregar alguna consideración, derivado de situaciones o instrucción especial; que deberá ser previamente acordada con el área operativa.

2 Cuando el resultado de la SAIM con relación a la determinación de RFC no registrados o cualquier información relativa al cruce de información con el SAT, no pueda ser identificada como parte de la muestra.

PARA LAS AUDITORÍAS DE CUMPLIMIENTO DE LOS SISTEMAS MUNICIPALES DE AGUA POTABLE, SE INCLUIRÁ LA SIGUIENTE: (CUIDANDO NO SE DUPLIQUE CON LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO)

3

Solicitar al ente público de agua potable, la certificación de condición sanitaria de sistemas de abastecimiento de agua potable y certificación de la calidad sanitaria del agua para uso y consumo humano que marca la COFEPRIS; además la información y documentación que compruebe el cumplimiento de la Norma Oficial Mexicana NOM-230-SSA1-2002 Salud Ambiental, que marca los requisitos sanitarios que se deben cumplir en los sistemas de abastecimientos públicos y privados durante el manejo del agua y los procedimientos sanitarios de muestreo y la norma NOM-179-SSA1-1998 que indica la vigilancia y evaluación del control de calidad del agua para uso y consumo humano, distribuida por sistemas de abastecimiento público. Solicitar la documentación comprobatoria en la que se transfiere al H. Cuerpo de Bomberos, los recursos cobrados en los recibos de agua en beneficio de los mismos. Solicitar la información de la partida 2592.- Sustancias químicas, como calculan los productos a utilizar y su presupuestación, si fue suficiente y que no haya sufrido modificación, de acuerdo a los Lineamientos para la Formulación e Integración del Presupuesto de Egresos Municipal para el ejercicio 2019, esta partida tiene carácter irreductible.


4.2.2.5.2. Deuda Pública

I. CUANDO SE TRATE DE DEUDA PÚBLICA DE EJERCICIOS ANTERIORES.

CONSIDERACIONES

El auditor deberá integrar las amortizaciones y compararlas contra la calendarización de pagos establecida en el contrato.

En la página de la Secretaría de Hacienda, en el Registro Público Único de Financiamientos y Obligaciones, refleja adeudo efectuado con BANOBRAS, por un monto original contratado de $_________________, el ___ de _____________ del ejercicio en vigor, a un plazo pactado de ___ meses; con un saldo al 31 de diciembre del ejercicio a fiscalizar por un monto de $________.

II. CUANDO SE TRATE DE DEUDA PÚBLICA DEL EJERCICIO EN FISCALIZACIÓN.

CONSIDERACIONES

El auditor deberá integrar las amortizaciones y compararlas contra la calendarización de pagos establecida en el contrato.

ASÍ TAMBIÉN EL AUDITOR DEBERÁ DEFINIR DE LAS CONSIDERACIONES SIGUIENTES, CUÁLES APLICARÁ EN SU REVISIÓN, DEPENDIENDO DEL TIPO DE DEUDA DE CONFORMIDAD AL CONTRATO Y CONVENIO DEL MISMO.

CONSIDERACIONES DE DEUDA CON FUENTE DE PAGO DE INGRESOS DE LIBRE DISPOSICIÓN A) EN LOS CASOS DE: PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS O A LARGO PLAZO O

PRÉSTAMOS GUBERNAMENTALES A LARGO PLAZO;

VERIFICAR QUE PARA LA CONTRATACIÓN DE DEUDA PÚBLICA:

Se haya contado con la autorización de las dos terceras partes del Honorable Congreso del Estado de Chiapas.


Que dichas contrataciones estén en el Registro Público Único.

Que los financiamientos u obligaciones hayan sido destinados a inversiones públicas productivas, o a refinanciamiento o reestructura, incluyendo los gastos y costos relacionados con la contratación.

Que se haya publicado en su página oficial de internet el contrato de la Deuda y registrado en su cuenta pública.

Que el tesorero cuente con un documento que indique las condiciones de mercado en que se hayan efectuado las negociaciones.

En el caso de que existan operaciones de refinanciamiento y/o reestructura, que se haya informado a la Legislatura local y se haya presentado la solicitud de inscripción ante el Registro Público único.

B) EN LOS CASOS DE: PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS O A CORTO PLAZO O PRÉSTAMOS GUBERNAMENTALES A CORTO PLAZO;

En el caso de la contratación de obligaciones a corto plazo por parte del municipio, verificar que cumpla con lo siguiente:

Que el saldo insoluto haya sido menor al 6% de los ingresos totales aprobados en su Ley de Ingresos.

Que las obligaciones hayan sido quirografarias.

Que hayan sido liquidadas tres meses antes de finalizar el periodo de gobierno de la administración que lo haya contratado.

Que hayan sido inscritas en el Registro Público Único.

Que hayan sido destinados a cubrir necesidades de corto plazo (insuficiencias de liquidez de carácter temporal).

En caso de refinanciamiento o reestructura no podrá realizarse a plazos mayores de un año.


ADICIONAL A LO ANTERIOR, EN LOS CASOS QUE LA DEUDA ESTE GARANTIZADA POR EL GOBIERNO FEDERAL, TAMBIÉN DEBERÁN REVISAR: C) DEUDA PÚBLICA DEL ESTADO Y MUNICIPIOS QUE CUENTEN CON GARANTÍA DEL

GOBIERNO FEDERAL. (FUENTE DE PAGO DE TRANSFERENCIAS FEDERALES ETIQUETADAS).

Revisar para la contratación de Deuda Pública:

Las garantías que, en su caso, otorgue el Gobierno Federal, de conformidad al artículo 34 de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios.

Que el límite de Deuda Estatal Garantizada por Estado y por Municipio será de hasta un monto equivalente al 100 por ciento de la suma de sus Ingresos de libre disposición aprobados en su respectiva Ley de Ingresos del ejercicio correspondiente, con la gradualidad que le corresponda de acuerdo a las fracciones I al IV del artículo 35 de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios.

Solicitar la autorización para celebrar el convenio de la deuda pública estatal garantizada de la Legislatura local, y el del Ayuntamiento en su caso, autorización que debe ser publicado en el Diario Oficial de la Federación y en el Periódico Oficial del Estado.

En caso de que el Estado incluya a sus Municipios en el mecanismo de coordinación, solicitar el convenio adicional de suscripción único con la Federación respecto a sus Municipios.

Revisar que dichos convenios contengan los Límites de endeudamiento, y otros objetivos de finanzas públicas, tales como disminución gradual del Balance presupuestario de recursos disponibles negativo y, en su caso, reducción del Gasto corriente y aumento de los Ingresos locales.

Verificar que los Municipios enviaron trimestralmente a la Secretaría y al Estado, respectivamente, la información que se especifique en el convenio correspondiente para efectos de la evaluación periódica de cumplimiento.

Verificar que el Municipio incluyó en un apartado de su respectiva cuenta pública y en los informes que periódicamente entreguen a la Legislatura local, la información relativa al cumplimiento de los convenios.


LOS SIGUIENTES TRES PUNTOS SE AGREGARÁN, ÚNICAMENTE SI EL “REGISTRO PÚBLICO ÚNICO DE FINANCIAMIENTOS Y OBLIGACIONES”, INDICA EL INCUMPLIMIENTO DEL CONVENIO.

En el caso de que la Secretaría de por terminado el convenio suscrito por que el Municipio incumpla el convenio respectivo. Solicitar la declaratoria correspondiente que debe estar publicado en el Diario Oficial de la Federación.

En caso de terminación del convenio por darse cumplimiento a su objeto o por acuerdo entre las partes, solicitar la declaratoria correspondiente que debe estar publicado en el Diario Oficial de la Federación.

Revisar que la terminación anticipada de los convenios referidos, no podrá afectar derechos adquiridos por terceros en lo que corresponde al Financiamiento.

4.2.3. Elaboración de la Orden de Auditoría

Para efectos de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Chiapas, se entiende por Auditoría: al proceso sistemático en el que de manera objetiva se obtiene y se evalúa evidencia, para determinar si las acciones llevadas a cabo por los entes sujetos a revisión, se realizaron de conformidad con la normatividad establecida y con base en principios que aseguren una gestión pública eficiente.

Las órdenes de auditoría para fiscalizar a los Entes Públicos, las emite la Subdirección de Programación de la Fiscalización, una vez que se aprueba el Programa Anual de Auditorías.

En las órdenes se incorpora al personal de las Subdirecciones de Auditoría que participarán en la fiscalización, asimismo, se define el concepto de la fiscalización, el periodo que abarca la revisión y el fundamento jurídico.

En algunos casos especiales de municipios, se incluyen los ingresos en el concepto de la orden de auditoría, aun cuando en la muestra no se reflejen, derivado a dos situaciones:

Que el municipio habiendo recibido recursos convenidos no los tengan registrados, situación que se detecta ya que la Auditoría Superior del Estado recibió recursos de 1 al millar para su fiscalización;


O por incumplimiento en la rendición de cuentas de los avances mensuales, para que dentro del proceso de fiscalización, los auditores lo observen y lo registren en el informe individual.

Derivado de las atribuciones que la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Chiapas, le confiere a la Auditoría Superior del Estado de Chiapas, iniciar el proceso de fiscalización a partir del primer día hábil del ejercicio fiscal siguiente.

4.2.4. Elaboración de la Orden de Auditoría Específica

Con base en las atribuciones que la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Chiapas, le otorga a la Auditoría Superior del Estado, se pueden realizar auditorías específicas para atender denuncias que estén fundadas en evidencia, y que correspondan al ejercicio fiscal en curso o de ejercicios anteriores al de fiscalización; con el objeto de investigar y sancionar actos irregulares, y evitar que estas acciones cometidas en años distintos a los de la revisión de la Cuenta Pública, queden impunes.

Corresponde a la Unidad Anticorrupción e Investigación, realizar los procesos de investigación y análisis que considere necesarios, para elaborar el Dictamen Técnico Jurídico y someterlo a consideración del Auditor Superior del Estado, una vez firmado deberá de ser turnado a la Dirección de Planeación e Informes para que se proceda a la emisión de la orden de auditoría.


5.- ENFOQUES DE AUDITORÍA

En esta etapa se desglosan los tipos de Auditoría que realiza la Auditoría Superior del Estado de Chiapas.


5.1. Tipos de Auditoría

Conforme al marco normativo de la Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras

Superiores (INTOSAI) y a la Normatividad Profesional de Auditorías del Sistema Nacional de

Fiscalización N° 100, existen tres tipos de auditorías del sector público: cumplimiento, financiero

y desempeño.

Para la fiscalización que realiza la Auditoría Superior del Estado, en la práctica contempla dos tipos

de revisiones: de cumplimiento y de desempeño.

A continuación, se describen estas dos categorías junto con los enfoques que se derivan de ellas.

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO:

Se revisa si la captación, recaudación, uso, manejo, aplicación y/o destino de los recursos públicos;

así como, los actos y operaciones realizados, se ajustaron a las disposiciones legales y normativas

aplicables.

Bajo este rubro se incluyen los siguientes enfoques:

Auditoría con enfoque financiero: Se enfoca en determinar si la información de un Ente se

presenta y cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables, se revisan

ingresos y/o egresos, disponibilidad y deuda pública, así como los registros contables y

presupuestales.


Auditoría con enfoque en obra pública: Se enfoca en revisar las inversiones físicas en obra

pública cuya materia de análisis son los proyectos elaborados, el proceso de

construcciones y supervisión, los gastos y costos relacionados, su conclusión y operación.

Auditoría de cumplimiento financiero y de obra pública: Es la fiscalización que se realiza de

acuerdo a los dos tipos de auditoría anteriormente señalados.

Auditoría financiera con enfoque de desempeño: Son auditorías financieras pero orientadas

al desempeño, se efectúa la fiscalización con la finalidad de cumplir con requerimientos de

ambos tipos de auditorías.

Auditoría de recursos convenidos: Consistente en fiscalizar el uso de los recursos y el

cumplimiento de metas y objetivos de los fondos y programas financiados con recursos

federales transferidos a estados y municipios, por los cuáles la Auditoría Superior del

Estado recibió recursos de 1 al millar para su fiscalización.

AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

Se enfoca a determinar si las acciones, planes y programas institucionales del Estado y

Municipios, se realizaron de conformidad con los principios de eficiencia, eficacia, economía, y

si existen áreas de mejora.


6.- ACCIONES DE MEJORA

CONTINUA

Acciones realizadas una vez finalizada las fiscalizaciones de cada ejercicio fiscal.


6.1. Acciones de Mejoras Continua Realizadas

A finales de año, se realizan reuniones de trabajo con las áreas ejecutoras de auditoría y la

Dirección de Análisis y Desarrollo de la Hacienda Pública, con la finalidad de compartir

información de las situaciones que se presentaron durante el proceso de fiscalización del

ejercicio anterior; experiencias que sirven de base para establecer las necesidades en el análisis

de información, así como para la determinación de las consideraciones especiales y los criterios

para las muestras a incluirse en las cartas de planeación.

Así también, se realizan reuniones con la Coordinación de Desarrollo Tecnológico, responsable

del Sistema Integral de Fiscalización (SIF) y la Dirección de Análisis y Desarrollo de la Hacienda

Pública, encargada del Sistema Integral de Administración Hacendaría Municipal (SIAHM), para

darles a conocer y solicitarles las necesidades de cambios en reportes que se generan a través

de sistemas que son de su competencia.


GLOSARIO DE TÉRMINOS


Glosario

ASE Auditoría Superior del Estado

DAD Dirección de Auditoría a Desempeño

DADHP Dirección de Análisis y Desarrollo de la Hacienda Pública

DAM Dirección de Auditoría a Municipios

DAPEPE Dirección de auditoría de Poderes y Entes Públicos del Estado

DPI Dirección de Planeación e Informes.

Entes Públicos Se refiere a los Poderes Legislativo y Judicial del Estado, los Órganos constitucionales autónomos, los Órganos jurisdiccionales que no formen parte del Poder Judicial, los municipios y sus dependencias y entidades; así como cualquier otro Ente sobre el que tenga control sobre sus decisiones o acciones, cualquiera de los poderes y órganos públicos citados.

Estado Presupuestal EP-01 Documento generado por la Secretaría de Hacienda del Estado que describe las obras y/o proyectos; así como sus diferentes momentos contables.

LFyRCECH Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Chiapas

Planeación Específica Procedimiento para seleccionar los Entes Públicos susceptibles de ser fiscalizados, así como determinar y registrar las propuestas de auditorías en el Programa Anual de Auditorías, de conformidad con la aplicación de los Criterios para Evaluar y Ponderar los Entes con Mayor Riesgo, resultado que se concentra en la Matriz para determinar los Entes Públicos y Municipios Sujetos a Fiscalización.

Planeación General Es un proceso administrativo que consiste en analizar y determinar el Universo y Monto Auditable de los Entes Públicos; además se definen los criterios que se utilizarán para ponderar a través de variables los Entes con Mayor Riesgo.

SAIM Subdirección de Análisis de Información Municipal

SAIPEPE Subdirección de Análisis de Información de los Poderes y Entes Públicos del Estado

SIAHM Sistema Integral de Administración Hacendaria Municipal

SIDE Sistema de Denuncias

SPF Subdirección de Programación de la Fiscalización

Libramiento Norte Poniente No. 476 Fraccionamiento Santa Clara C.P. 29014 Tuxtla Gutiérrez, Chiapas. Tels. (961) 3 46 85 20

www.asechiapas.gob.mx

metodologÍa para la planeaciÓn y ......de las órdenes de auditoría y las cartas de planeación....

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