merverdiavgifts håndboken - skatteetaten · innhold 8 merverdiavgiftshåndboken 14. utgave 2018...

Merverdiavgiftshåndboken

14. utgave 2018

Copyright © 2018 byVigmostad & Bjørke ASAll Rights Reserved

ISBN: 978-82-450-2479-1

Grafisk produksjon: Bøk

Spørsmål om denne boken kan rettes til:FagbokforlagetKanalveien 515068 BergenTlf.: 55 38 88 00 Faks: 55 38 88 01e-post: [email protected]

Materialet er vernet etter åndsverkloven.Uten uttrykkelig samtykke er eksemplarfremstillingbare tillatt når det er hjemlet i lov eller avtale med Kopinor.

3Merverdiavgiftshåndboken 14. utgave 2018

Innhold

Forord. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

Om bruk av boken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

Forkortelser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

Innledning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371. Bruk av alminnelig omsetningsavgift i Norge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

2. Hovedtrekk i merverdiavgiftssystemet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

Merverdiavgiftsloven kapittel 1. Lovens virkeområde. Definisjoner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 591-1 § 1-1. Saklig virkeområde. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 591-1.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 591-1.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 591-1.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 591-1.2 § 1-1 første ledd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

1-1.3 § 1-1 annet ledd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

1-2 § 1-2. Geografisk virkeområde. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 611-2.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

1-2.2 Merverdiavgiftsområdet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

1-3 § 1-3. Definisjoner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 631-3.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 631-3.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 631-3.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 641-3.2 § 1-3 første ledd bokstav a – Omsetningsbegrepet. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 641-3.2.1 Generelt – «levering av varer og tjenester mot vederlag» . . . . . . . . . . . . . . . . . . 641-3.2.2 Bytte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 681-3.2.3 Returemballasje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 691-3.2.4 Heving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 701-3.2.5 Grensen mot erstatning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 711-3.2.6 Ekspropriasjon. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 741-3.2.7 Premier mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 751-3.2.8 Pant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 751-3.2.9 Tilbakelevering av salgspant mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 771-3.2.10 Konkurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79

Innhold

4 Merverdiavgiftshåndboken 14. utgave 2018

1-3.2.11 Fordeling av løsøre i dødsbo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 801-3.2.12 Kapitalinnskudd mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 801-3.2.13 Opphør av sameie mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 811-3.2.14 Grensen mot kostnadsdeling, utgiftsrefusjon mv.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 821-3.2.15 Anleggsbidrag mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 831-3.2.16 Offentlige tilskudd mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 851-3.2.17 Tilskudd mv. – forskningstjenester, tilskudd mellom private . . . . . . . . . . . . . . . . 941-3.3 § 1-3 første ledd bokstav b – Varebegrepet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97

1-3.4 § 1-3 første ledd bokstav c – Tjenestebegrepet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

1-3.5 § 1-3 første ledd bokstav d – Avgiftssubjekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100

1-3.6 § 1-3 første ledd bokstav e – Utgående merverdiavgift . . . . . . . . . . . . . . . . 101

1-3.7 § 1-3 første ledd bokstav f – Inngående merverdiavgift . . . . . . . . . . . . . . . . 101

1-3.8 § 1-3 første ledd bokstav g – Unntak fra loven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101

1-3.9 § 1-3 første ledd bokstav h – Fritak for merverdiavgift . . . . . . . . . . . . . . . . 102

1-3.10 § 1-3 første ledd bokstav i – Fjernleverbare tjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

1-3.11 § 1-3 første ledd bokstav j – Elektroniske tjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103

1-3.12 § 1-3 første ledd bokstav k – Offentlig virksomhet. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

1-3.13 § 1-3 første ledd bokstav l – Spesialfartøy til bruk i petroleumsvirksomhet til havs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

1-3.14 § 1-3 annet ledd – Forskriftshjemmel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1041-3.14.1 Generelt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1041-3.14.2 § 1-3 annet ledd bokstav a – Personkjøretøy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1051-3.14.3 § 1-3 annet ledd bokstav b – Kunstverk, samleobjekter, antikviteter og brukte

varer mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1071-3.14.4 § 1-3 annet ledd bokstav c – Bagatellmessig verdi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1101-3.14.5 § 1-3 annet ledd bokstav d – Fartøy og luftfartøy i utenriks fart. . . . . . . . . . . . . 1111-3.14.6 § 1-3 annet ledd bokstav e – Elektroniske tjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111

Merverdiavgiftsloven kapittel 2. Registreringsplikt og -rett . . . 1132-1 § 2-1. Registreringsplikt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1132-1.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1142-1.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1142-1.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1152-1.2 Generelt om § 2-1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115

2-1.3 § 2-1 første ledd – Registreringsplikt og beløpsgrense . . . . . . . . . . . . . . . . . 116

2-1.4 Kravet til næringsvirksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1182-1.4.1 Næringsdrivende eller ansatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1202-1.4.2 Egnet til å gi overskudd? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1252-1.4.3 Omfang og varighet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1332-1.4.4 Næringsvirksomhet – foreninger, lag o.l. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1352-1.4.5 Næringsvirksomhet – skogbruk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1372-1.4.6 Næringsvirksomhet – diverse saker. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1382-1.4.7 Næringsvirksomhet – Finansdepartementets avgjørelser . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1402-1.5 Registrering av offentlig virksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141

2-1.6 Veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner . . . . . . . . . . . . . 142

Innhold


2-1.7 § 2-1 annet ledd – Idrettsarrangementer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143

2-1.8 § 2-1 tredje ledd – Tilbydere av elektroniske tjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . 144

2-1.9 § 2-1 fjerde ledd – Konkursbo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144

2-1.10 § 2-1 femte ledd – Dødsbo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145

2-1.11 § 2-1 sjette ledd – Registrering ved representant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145

2-1.12 § 2-1 syvende ledd – Valgfri registrering for transportører hjemmehørende i utlandet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151

2-1.13 § 2-1 åttende ledd – Forskriftshjemmel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151

2-2 § 2-2. En registreringsenhet. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1532-2.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153

2-2.2 § 2-2 første ledd – Ett avgiftssubjekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153

2-2.3 § 2-2 annet ledd – Særskilt registrering. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155

2-2.4 § 2-2 tredje ledd – Fellesregistrering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1582-2.4.1 Fellesregistrering – eierforholdene . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1602-2.4.2 Fellesregistrering – samarbeidskravet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1622-2.4.3 Fellesregistrering – enkeltsaker . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163

2-3 § 2-3. Frivillig registrering. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1662-3.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1662-3.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1662-3.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1672-3.2 § 2-3 første ledd – Frivillig registrering av utleiere av bygg eller anlegg . . . . 167

2-3.3 Utleie til kompensasjonsberettiget bruk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172

2-3.4 § 2-3 annet ledd – Frivillig registrering av bortforpaktere av landbrukseiendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173

2-3.5 § 2-3 tredje ledd – Frivillig registrering ved tilkjennegivelse. . . . . . . . . . . . . 175

2-3.6 § 2-3 fjerde ledd – Frivillig registrering av skogsveiforeninger . . . . . . . . . . . 178

2-3.7 § 2-3 femte ledd – Frivillig registrering av utbygger av vann- og avløpsanlegg . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179

2-3.8 § 2-3 sjette ledd – Frivillig registrering av baneanlegg . . . . . . . . . . . . . . . . . 182

2-3.9 § 2-3 sjuende ledd – Forskriftshjemmel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182

2-4 § 2-4. Forhåndsregistrering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1832-4.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1832-4.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1832-4.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1832-4.2 § 2-4 første ledd – Generelt om forhåndsregistrering . . . . . . . . . . . . . . . . . 183

2-4.3 § 2-4 annet ledd – Forskriftshjemmel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186

2-5 § 2-5. Lottfiske. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1882-5.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188

2-5.2 Registrering av lottfiske . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188

Innhold


Merverdiavgiftsloven kapittel 3. Merverdiavgiftspliktig omsetning, uttak og innførsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189I Omsetning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189

3-1 § 3-1. Varer og tjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1893-1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189

3-1.2 § 3-1 første ledd – Avgiftsplikt ved omsetning av varer og tjenester . . . . . . . 190

3-1.3 § 3-1 annet ledd – Omsetning av varer i kommisjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192

3-1.4 § 3-1 tredje ledd – Omsetning av elektroniske tjenester ved bruk av formidler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194

3-1.5 § 3-1 fjerde ledd – Tjenester omsatt eller formidlet ved elektroniske tjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195

3-2 § 3-2. Helsetjenester mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1973-2.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197

3-2.2 § 3-2 første ledd – Helsetjenester mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198

3-2.3 § 3-2 annet ledd – Varer og tjenester som naturlig ledd i helsetjenester . . . . 204

3-2.4 § 3-2 tredje ledd – Formidling og utleie av arbeidskraft. . . . . . . . . . . . . . . . 205

3-2.5 § 3-2 fjerde ledd – Utleie av utstyr mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205

3-2.6 § 3-2 femte ledd – Tanntekniske produkter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206

3-2.7 § 3-2 sjette ledd – Ambulansetjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207

3-3 § 3-3. Alternativ behandling. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2083-3.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208

3-3.2 § 3-3 første ledd – Alternativ behandling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208

3-3.3 § 3-3 annet ledd – § 3-2 annet til fjerde ledd gjelder tilsvarende . . . . . . . . . 210

3-4 § 3-4. Sosiale tjenester mv.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2113-4.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211

3-4.2 § 3-4 første ledd – Omsetning og formidling av sosiale tjenester . . . . . . . . . 211

3-4.3 § 3-4 annet ledd – Varer og tjenester som naturlig ledd i sosiale tjenester. . . 217

3-4.4 § 3-4 tredje ledd – Utleie av arbeidskraft. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217

3-4.5 § 3-4 fjerde ledd – Drift av trygghetsalarmer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218

3-5 § 3-5. Undervisningstjenester mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2193-5.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219

3-5.2 § 3-5 første ledd – Omsetning og formidling av undervisningstjenester . . . . 219

3-5.3 § 3-5 annet ledd – Varer og tjenester som naturlig ledd i undervisningstjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226

3-5.4 § 3-5 tredje ledd – Utleie av arbeidskraft som utfører undervisning . . . . . . . 229

3-5.5 § 3-5 fjerde ledd – Servering fra elev- og studentkantiner . . . . . . . . . . . . . . 229

3-6 § 3-6. Finansielle tjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2323-6.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232

3-6.2 Generelt om unntaket for finansielle tjenester. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232

3-6.3 Om formidling av finansielle tjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234

3-6.4 § 3-6 bokstav a – Forsikringstjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236

Innhold


3-6.5 § 3-6 bokstav b – Finansieringstjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243

3-6.6 § 3-6 bokstav c – Utføring av betalingsoppdrag. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249

3-6.7 § 3-6 bokstav d – Omsetning av gyldige betalingsmidler . . . . . . . . . . . . . . . 254

3-6.8 § 3-6 bokstav e – Omsetning av finansielle instrumenter og lignende. . . . . . 256

3-6.9 § 3-6 bokstav f – Forvaltning av verdipapirfond. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266

3-6.10 § 3-6 bokstav g – Forvaltning av investeringsselskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268

3-6.11 Om underordnede tjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275

3-6.12 Om tjenester levert fra underleverandører. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277

3-7 § 3-7. Kunst og kultur mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2783-7.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278

3-7.2 Innledning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279

3-7.3 § 3-7 første ledd – Adgang til kulturarrangementer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279

3-7.4 § 3-7 annet ledd – Kunstnerisk fremføring av åndsverk . . . . . . . . . . . . . . . . 283

3-7.5 § 3-7 tredje ledd – Omvisningstjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286

3-7.6 § 3-7 fjerde ledd – Kunstverk og opphavsrett til litterære og kunstneriske verk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287

3-7.6.1 Unntak for omsetning av kunstverk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2883-7.6.2 Omsetning av opphavsrett til egne litterære og kunstneriske verk . . . . . . . . . . . . 2903-7.6.3 Omsetning ved mellommann . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2963-7.7 § 3-7 femte ledd – Formidling av kunstverk for opphavsmannen . . . . . . . . . 296

3-7.8 § 3-7 sjette ledd – Bytte av kunstverk mellom offentlige museer og kunstsamlinger. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297

3-8 § 3-8. Idrett mv.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2983-8.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298

3-8.2 § 3-8 første ledd – Adgang til enkeltstående idrettsarrangementer . . . . . . . . 298

3-8.3 § 3-8 annet ledd – Rett til å utøve idrettsaktiviteter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299

3-9 § 3-9. Offentlig myndighetsutøvelse mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3033-9.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303

3-9.2 § 3-9 første ledd – Offentlig myndighetsutøvelse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303

3-9.3 § 3-9 annet ledd – Etablering og drift av offentlige servicekontorer . . . . . . . 307

3-9.4 § 3-9 tredje ledd – Tvangssalg ved medhjelper . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308

3-10 § 3-10. Tjenester innen staten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3103-10.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310

3-10.2 Bakgrunnen for unntaket . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310

3-10.3 Nærmere om unntaket for tjenester innen staten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311

3-11 § 3-11. Fast eiendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3153-11.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3153-11.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3153-11.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3163-11.2 § 3-11 første ledd – Omsetning og utleie av fast eiendom og rettighet til fast

eiendom. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316

3-11.3 § 3-11 annet ledd – Avgiftspliktig omsetning av rettigheter til fast eiendom 325

Innhold


3-11.3.1 Bokstav a – Utleie av rom mv. og lokaler som nevnt i § 5-5 første til tredje ledd . . 3263-11.3.2 Bokstav b – Utleie av selskapslokaler i forbindelse med servering . . . . . . . . . . . . 3313-11.3.3 Bokstav c – Utleie av parkeringsplasser i parkeringsvirksomhet . . . . . . . . . . . . . 3323-11.3.4 Bokstav d – Rett til å disponere plass for reklame . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3353-11.3.5 Bokstav e – Utleie av oppbevaringsbokser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3353-11.3.6 Bokstav f – Trær og avling på rot når omsetningen skjer uavhengig av grunnen . 3363-11.3.7 Bokstav g – Rett til å ta ut jord, stein og andre produkter av grunnen . . . . . . . . 3363-11.3.8 Bokstav h – Rett til jakt og fiske . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3373-11.3.9 Bokstav i – Rett til å disponere lufthavn for luftfartøy og jernbanenett til

transport . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3383-11.3.10 Bokstav j – Rett til å disponere kommunal havn mot havneavgifter e.l. . . . . . . . 3403-11.3.11 Bokstav k – Frivillig registrert utleie av fast eiendom og omsetning av

rettighet til fast eiendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3413-11.3.12 Bokstav l – Utleie av lokaler i idrettsanlegg . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3423-11.4 § 3-11 tredje ledd – Forskriftshjemmel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342

3-12 § 3-12. Veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner . . 3433-12.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3433-12.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3433-12.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3443-12.2 Innledning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344

3-12.3 § 3-12 første ledd – Særskilt varesalg mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344

3-12.4 § 3-12 annet ledd – Omsetning fra kommisjonær . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345

3-12.5 § 3-12 tredje ledd – Begrenset kiosksalg og servering . . . . . . . . . . . . . . . . . 346

3-12.6 § 3-12 fjerde ledd – Interne fellesoppgaver . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346

3-12.7 § 3-12 femte ledd – Forskriftshjemmel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347

3-13 § 3-13. Ideelle organisasjoner og foreninger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3483-13.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3483-13.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3483-13.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3483-13.2 § 3-13 første ledd – Medlemskontingenter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348

3-13.3 § 3-13 annet ledd – Interne fellesoppgaver . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350

3-13.4 § 3-13 tredje ledd – Forskriftshjemmel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352

3-14 § 3-14. Lotteritjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3533-14.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353

3-14.2 Generelt om unntaket . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353

3-14.3 Agenter/formidlere. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354

3-14.4 Lotterientreprenører . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354

3-14.5 Andre som deltar i lotterivirksomhet på forretningsmessig grunnlag . . . . . . 355

3-15 § 3-15. Seremonielle tjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3573-15.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357

3-15.2 Seremonielle tjenester i tilknytning til begravelser og bisettelser . . . . . . . . . 357

3-17 § 3-17. Tjenester som medlem av styre mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3583-17.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358

Innhold


3-17.2 Unntak for tjenester som medlem av styre mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358

3-18 § 3-18. Frimerker, sedler og mynter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3603-18.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360

3-18.2 Omsetning av frimerker, sedler og mynter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360

3-19 § 3-19. Varer brukt privat mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3623-19.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362

3-19.2 Omsetning av varer brukt privat mv.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362

3-20 § 3-20. Sletting av klimakvoter. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3653-20.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365

3-20.2 Nærmere om unntaket . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365

II Uttak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366

3-21 § 3-21. Varer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3663-21.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366

3-21.2 § 3-21 første ledd – Avgiftsplikt ved uttak av varer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366

3-21.3 § 3-21 annet ledd – Vilkår om fradragsrett ved anskaffelsen. . . . . . . . . . . . . 368

3-22 § 3-22. Tjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3733-22.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373

3-22.2 § 3-22 første ledd – Avgiftsplikten ved uttak av tjenester . . . . . . . . . . . . . . . 373

3-22.3 § 3-22 annet ledd – Særskilte formål og byggearbeider mv. . . . . . . . . . . . . . 376

3-23 § 3-23. Særlige formål . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3783-23.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 378

3-23.2 Uttak til særlige formål i virksomheten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 378

3-24 § 3-24. Motorkjøretøy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3833-24.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383

3-24.2 Bilforhandler som registrerer kjøretøy på eget navn . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383

3-25 § 3-25. Varer og tjenester til vedlikehold, bruk og drift av personkjøretøy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385

3-25.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385

3-25.2 Uttak til vedlikehold, bruk og drift av personkjøretøy . . . . . . . . . . . . . . . . . 385

3-26 § 3-26. Oppføring av bygg eller anlegg for egen regning . . . . . . . . . . . 3883-26.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388

3-26.2 Avgiftsplikten ved oppføring av bygg eller anlegg for egen regning . . . . . . . 388

3-27 § 3-27. Tilsvarende unntak som ved omsetning . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3923-27.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 392

3-27.2 Unntak for uttak tilsvarende som ved omsetning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 392

3-28 § 3-28. Offentlig virksomhet. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3933-28.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393

3-28.2 Unntaket for visse offentlige virksomheters uttak av varer og tjenester. . . . . 393

3-28.3 Enkeltsaker etter tidligere lov § 11 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395

Innhold


III Innførsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400

3-29 § 3-29. Varer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4003-29.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400

3-29.2 Avgiftsplikten ved innførsel av varer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400


3-30.2 Generelt om § 3-30 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404

3-30.3 § 3-30 første til tredje ledd – Kjøp av fjernleverbare tjenester fra steder utenfor merverdiavgiftsområdet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405

3-30.4 § 3-30 fjerde og femte ledd – Elektroniske tjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413

IV Dispensasjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416

3-31 § 3-31 Dispensasjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4163-31.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4163-31.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4163-31.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4163-31.2 Generelt om § 3-31 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416

3-31.3 § 3-31 – Avgiftsunntak mv. ved særlige forhold . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4173-31.3.1 Begrensning i anvendelsesområdet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417

3-32 § 3-32. Våpensystemet F-35 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419

Generelt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419

Merverdiavgiftsloven kapittel 4. Grunnlaget for beregning av merverdiavgift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421I Omsetning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421

4-1 § 4-1. Hovedregel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4214-1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421

4-1.2 § 4-1 første ledd – Beregningsgrunnlaget er vederlaget . . . . . . . . . . . . . . . . 421

4-1.3 § 4-1 første ledd forts. – Sammensatte ytelser. Hovedytelseslæren . . . . . . . . 426

4-1.4 § 4-1 annet ledd – Hva som ikke anses som del av vederlaget . . . . . . . . . . . 433

4-2 § 4-2. Hva inngår i beregningsgrunnlaget . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4354-2.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4354-2.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4354-2.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4354-2.2 Generelt om § 4-2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435

4-2.3 § 4-2 første ledd – Kostnader som skal med i beregningsgrunnlaget . . . . . . 4364-2.3.1 § 4-2 første ledd – Alle kostnader ved oppfyllelsen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4364-2.3.2 § 4-2 første ledd bokstav a til c – Særskilt angitte omkostninger som skal medtas

i beregningsgrunnlaget . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4434-2.4 § 4-2 annet ledd – Rabatter og lignende . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445

4-2.5 § 4-2 tredje ledd – Forskriftshjemmel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447

Innhold


4-3 § 4-3. Byttehandel mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4494-3.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4494-3.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4494-3.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4494-3.2 § 4-3 første ledd – Beregningsgrunnlaget ved byttehandel mv.. . . . . . . . . . . 449


4-4 § 4-4. Interessefellesskap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4524-4.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4524-4.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4524-4.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4524-4.2 Beregningsgrunnlaget for merverdiavgift ved interessefellesskap . . . . . . . . . 452

4-4.3 Forskriftshjemmel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 454

4-5 § 4-5. Videresalg av brukte varer mv. – enkeltstående kjøp og salg. . . 4554-5.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455

4-5.2 § 4-5 første ledd – Avansesystemet ved enkeltstående kjøp og salg. . . . . . . . 455

4-5.3 § 4-5 annet ledd – Egne innførte kunstverk, samleobjekter og antikviteter . . 458

4-5.4 § 4-5 tredje ledd – Innkjøpspris overstiger salgspris. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 459

4-5.5 Særlig om auksjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 459

4-6 § 4-6. Videresalg av brukte varer mv. – samlet kjøp og salg . . . . . . . . 4614-6.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 461

4-6.2 Avansesystemet ved samlet kjøp og salg . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 461

4-7 § 4-7. Tap på utestående fordringer og heving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4644-7.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4644-7.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4644-7.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4644-7.2 § 4-7 første ledd – Tap på utestående fordringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 464

4-7.3 § 4-7 annet ledd – Heving av kjøp eller salg . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 474


4-8 § 4-8. Forenklet beregningsgrunnlag (opph.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 476

II Uttak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 477

4-9 § 4-9. Hovedregel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4774-9.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4774-9.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4774-9.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4774-9.2 § 4-9 første ledd – Den alminnelige omsetningsverdi . . . . . . . . . . . . . . . . . 477


4-10 § 4-10. Brukte varer, kunstverk, samleobjekter og antikviteter . . . . . 4814-10.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 481

4-10.2 Avansesystemet kan også benyttes ved uttak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 481

III Innførsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 482

4-11 § 4-11. Varer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 482

Innhold


4-11.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 482

4-11.2 § 4-11 første ledd – Beregningsgrunnlaget . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 482

4-11.3 § 4-11 annet ledd – Kunstverk, samleobjekter og antikviteter . . . . . . . . . . . 483

4-11.4 § 4-11 tredje ledd – Tanntekniske produkter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 483

4-11.5 § 4-11 fjerde ledd – Gjeninnførsel av varer etter foredling, bearbeiding eller reparasjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 484


4-12.2 § 4-12 første ledd – Beregningsgrunnlaget er vederlaget . . . . . . . . . . . . . . . 485

4-12.3 § 4-12 annet ledd – Omregning til norske kroner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 485

Merverdiavgiftsloven kapittel 5. Merverdiavgiftssatsene og områdene for disse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4875-1 § 5-1. Alminnelig og redusert sats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4875-1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 487

5-1.2 Generelt om § 5-1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 487

5-1.3 § 5-1 første ledd – Alminnelig sats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 488

5-1.4 § 5-1 annet ledd – Redusert sats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 488

5-2 § 5-2. Næringsmidler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4895-2.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4895-2.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4895-2.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4895-2.2 Generelt om § 5-2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 489

5-2.3 § 5-2 første ledd – Omsetning mv. av næringsmidler. Forholdet til serveringstjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 490

5-2.3.1 Redusert merverdiavgiftssats for næringsmidler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4905-2.3.2 Serveringstjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4905-2.3.3 Innførsel av næringsmidler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4955-2.3.4 Bedriftskantiner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4965-2.4 § 5-2 annet ledd – Begrepet næringsmiddel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4975-2.4.1 Generelt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4975-2.4.2 Råvarer og innsatsvarer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4985-2.4.3 Kombinerte varer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5005-2.4.4 Kostnader ved oppfyllelsen av avtalen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5015-2.5 § 5-2 tredje ledd – Varer som ikke anses som næringsmidler . . . . . . . . . . . . 5015-2.5.1 Legemidler. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5015-2.5.2 Tobakksvarer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5035-2.5.3 Alkoholholdige drikkevarer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5035-2.5.4 Vann fra vannverk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5045-2.6 § 5-2 fjerde ledd – Forskriftshjemmel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 504

5-3 § 5-3 Persontransport mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5055-3.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 505

5-3.2 Generelt om § 5-3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 505

Innhold


5-3.3 Persontransporttjenester – avgrensninger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 505

5-3.4 Formidling av persontransporttjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 511

5-4 § 5-4. Transport av kjøretøy på fartøy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5145-4.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 514

5-4.2 § 5-4 første ledd – Transporttjenester som består i ferging av kjøretøyer . . . 514

5-4.3 § 5-4 annet ledd – Innenlands veisamband . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515


5-5 § 5-5. Romutleie i hotellvirksomhet mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5165-5.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5165-5.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5165-5.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5165-5.2 § 5-5 første ledd – Utleie av rom i hotellvirksomhet mv. . . . . . . . . . . . . . . . 516

5-5.3 § 5-5 annet ledd – Utleie av lokaler til konferanser og møter mv.. . . . . . . . . 518

5-5.4 § 5-5 tredje ledd – Varer og tjenester som utgjør et naturlig ledd i utleien . . 519

5-5.5 § 5-5 fjerde ledd – Formidling av romutleie mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 519

5-5.6 § 5-5 femte ledd – Forskriftshjemmel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 519

5-6 § 5-6. Kinoforestillinger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5205-6.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 520

5-6.2 Generelt om § 5-6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 520

5-7 § 5-7. Kringkastingsavgiften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5225-7.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 522

5-7.2 Generelt om § 5-7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 522

5-8 § 5-8. Viltlevende marine ressurser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5245-8.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524

5-8.2 Generelt om § 5-8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524

5-8.3 Førstehåndsomsetning av viltlevende marine ressurser . . . . . . . . . . . . . . . . 5255-8.3.1 Viltlevende marine ressurser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5255-8.3.2 Førstehåndsomsetning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5255-8.3.3 Fiskere . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5265-8.4 Annen omsetning. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 526

5-9 § 5-9. Museer mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5295-9.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529

5-9.2 Generelt om § 5-9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529

5-9.3 Avgrensning av området for den reduserte satsen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 530

5-10 § 5-10. Fornøyelsesparker mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5315-10.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531

5-10.2 Generelt om § 5-10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531


5-11 § 5-11. Idrettsarrangementer mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5385-11.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 538

5-11.2 Generelt om § 5-11 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 538

Innhold



5-11.4 Formidling. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540

Merverdiavgiftsloven kapittel 6. Fritak for merverdiavgift. . . . 541I Innenlands omsetning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 541

6-1 § 6-1. Aviser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5416-1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 541

6-1.2 Generelt om fritaket for aviser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 541

6-1.3 Enkeltsaker . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 543

6-2 § 6-2. Elektroniske nyhetstjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5456-2.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5456-2.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5456-2.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5456-2.2 Generelt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 545

6-3 § 6-3. Tidsskrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5486-3.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5486-3.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5486-3.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5486-3.2 Generelt om fritaket for tidsskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 548

6-3.3 § 6-3 første ledd – Tidsskrifter til faste abonnenter eller foreningsmedlemmer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549

6-3.3.1 Tidsskrift – definisjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5496-3.3.2 Abonnements- og foreningstidsskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5506-3.3.3 Utenlandske tidsskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5516-3.4 § 6-3 annet ledd – Politiske, litterære og religiøse tidsskrifter. . . . . . . . . . . . 551

6-3.5 Levering fra trykkeri. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 553

6-3.6 Utgivers meldeplikt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 553

6-3.7 Eldre årganger og enkelthefter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 553

6-3.8 Enkeltsaker . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 554

6-4 § 6-4. Bøker . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5556-4.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5556-4.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5556-4.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5556-4.2 Generelt om fritaket for bøker . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 555

6-4.3 § 6-4 første og fjerde ledd – Den nærmere avgrensing av bokfritaket . . . . . . 5566-4.3.1 Definisjon av bok og avgrensing mot annen omsetning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5566-4.3.2 Unntakene i FMVA § 6-4-2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5586-4.4 § 6-4 annet ledd – Felles vareenhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 565

6-4.5 § 6-4 tredje ledd – Levering fra trykkeri . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 565

6-5 § 6-5. Andre publikasjoner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5666-5.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 566

6-5.2 § 6-5 første ledd – Hvilke publikasjoner som omfattes av fritaket for trykkeriutgifter. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 566

Innhold


6-5.3 § 6-5 annet ledd – Utgivers omsetning av gatemagasin til vanskeligstilte . . . 566

6-6 § 6-6. Elektrisk kraft mv. til husholdningsbruk i Nord-Norge . . . . . . 5676-6.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5676-6.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5676-6.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5676-6.2 Generelt om § 6-6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 567

6-7 § 6-7. Kjøretøy mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5706-7.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5706-7.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5706-7.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5716-7.2 Generelt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 571

6-7.3 § 6-7 første ledd – Omsetning og leasing av kjøretøyer som bare bruker elektrisitet til fremdrift (elbiler) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 571

6-7.4 § 6-7 annet ledd – Omsetning av batterier til kjøretøyer som bare bruker elektrisitet til fremdrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 573

6-7.5 § 6-7 tredje ledd – Omsetning av brukte kjøretøyer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5736-7.5.1 Hvilke kjøretøyer som omfattes av fritaket. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5736-7.5.2 Den nærmere avgrensing av fritaket . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 575

6-7 § 6-7. Tjenester som gjelder offentlig vei (opph.) . . . . . . . . . . . . . . . . . 577

6-8 § 6-8. Tjenester som gjelder baneanlegg (opph.) . . . . . . . . . . . . . . . . . 578

6-9 § 6-9. Fartøy mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5796-9.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5796-9.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5796-9.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5806-9.2 Generelt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 580

6-9.3 § 6-9 første ledd – Omsetning av fartøy mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 580

6-9.4 § 6-9 annet ledd – Bygging og reparasjon mv. av fartøy . . . . . . . . . . . . . . . . 586

6-9.5 § 6-9 tredje ledd – Berging av fartøy uført fra fartøy . . . . . . . . . . . . . . . . . . 588

6-9.6 § 6-9 fjerde ledd – Utleie av fartøy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 588

6-9.7 § 6-9 femte ledd – Forskriftshjemmel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 589

6-10 § 6-10. Luftfartøy mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5906-10.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5906-10.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5906-10.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5906-10.2 Generelt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 590

6-10.3 § 6-10 første ledd – Omsetning og utleie av luftfartøy . . . . . . . . . . . . . . . . . 5916-10.3.1 Omsetning av luftfartøy mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5916-10.3.2 Utleie av luftfartøy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5926-10.4 § 6-10 annet ledd – Bygging og reparasjon mv. av luftfartøy . . . . . . . . . . . . 593

6-10.5 § 6-10 tredje ledd – Berging av luftfartøy utført fra fartøy . . . . . . . . . . . . . . 593

6-10.6 § 6-10 fjerde ledd – Omsetning av flysimulator til bruk i sivil luftfart. . . . . . 593

Innhold


6-11 § 6-11. Plattformer, rørledninger mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5946-11.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5946-11.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5946-11.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5956-11.2 Generelt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 595

6-11.3 § 6-11 første ledd – Omsetning og utleie av plattformer . . . . . . . . . . . . . . . 595

6-11.4 § 6-11 annet ledd – Bygging, reparasjon mv. av plattformer . . . . . . . . . . . . 596

6-11.5 § 6-11 tredje ledd – Berging av plattform utført fra fartøy . . . . . . . . . . . . . . 596

6-11.6 § 6-11 fjerde ledd – Rørledninger og tilhørende landanlegg. . . . . . . . . . . . . 596

6-12 § 6-12. Oppføring av ambassadebygg . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5996-12.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5996-12.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5996-12.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5996-12.2 Generelt om § 6-12 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 599

6-13 § 6-13. Internasjonale militære styrker og kommandoenheter. . . . . . 6006-13.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6006-13.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6006-13.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6006-13.2 Generelt om § 6-13 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 600

6-14 § 6-14. Overdragelse av virksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6026-14.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 602

6-14.2 Generelt om overdragelse av virksomhet. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 602

6-14.3 Vilkår. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603

6-14.4 Enkeltsaker . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603

6-15 § 6-15. Biologisk materiale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6106-15.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 610

6-15.2 Omsetning av biologisk materiale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 610

6-16 § 6-16. Begravelsestjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6116-16.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 611

6-16.2 Omsetning av begravelsestjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 611

II Uttak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 612

6-17 § 6-17. Tilsvarende fritak som ved omsetning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6126-17.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6126-17.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6126-17.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6126-17.2 Uttak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 612

6-18 § 6-18. Bedriftskantiner mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6136-18.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613

6-18.2 Uttak av varer og tjenester til bedriftskantine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613

6-19 § 6-19. Veldedige formål mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6146-19.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 614

Innhold


6-19.2 § 6-19 første ledd – Tjenester som ytes vederlagsfritt på veldedig grunnlag . 614

6-19.3 § 6-19 annet ledd – Næringsmidler som leveres vederlagsfritt til veldedige formål . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 614

6-19.4 § 6-19 tredje ledd – Varer og tjenester som leveres vederlagsfritt til frivillige organisasjoner som ledd i en nødhjelpsaksjon . . . . . . . . . . . . . . . . 615

6-20 § 6-20. Primærnæringer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6166-20.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6166-20.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6166-20.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6166-20.2 Uttak av produkter fra eget fiske, skogbruk eller jordbruk med binæringer . 616

6-20.3 Uttak av foredlet skogsvirke – allmenninger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 618

III Utførsel og omsetning med tilknytning utenfor merverdiavgiftsområdet . . 619

6-21 § 6-21. Utførsel av varer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6196-21.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6196-21.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6196-21.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6196-21.2 Generelt om utførsel av varer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 619

6-21.3 Omsetning av varer ut av merverdiavgiftsområdet. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 620

6-21.4 Levering av varer i Norge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 622

6-22 § 6-22. Utførsel av tjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6236-22.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6236-22.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6236-22.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6236-22.2 Generelt om utførsel av tjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 623

6-22.3 § 6-22 første ledd – Levering av tjenester helt ut til bruk utenfor merverdiavgiftsområdet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 625

6-22.4 § 6-22 annet ledd – Fjernleverbare tjenester, unntatt elektroniske tjenester 627

6-22.5 § 6-22 tredje ledd – Elektroniske tjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 629

6-23 § 6-23. Varer som legges inn på tollager . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6316-23.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6316-23.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6316-23.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6316-23.2 Generelt om § 6-23 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 631

6-24 § 6-24. Varer som videreselges ut av merverdiavgiftsområdet . . . . . . 6326-24.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6326-24.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6326-24.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6326-24.2 Avgiftsfritaket for varer som kjøper videreselger ut av

merverdiavgiftsområdet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 632

6-25 § 6-25. Varer til turister . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6336-25.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6336-25.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6336-25.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 633

Innhold


6-25.2 Generelt om varesalg til turister . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 633

6-25.3 § 6-25 første ledd – Varer omsatt til personer bosatt utenfor merverdiavgiftsområdet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 633

6-25.4 § 6-25 annet ledd – Frist for utførsel m.m. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 635


6-26 § 6-26. Utsalg på lufthavn ved utreise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6376-26.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6376-26.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6376-26.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6376-26.2 Avgiftsfritaket for varer omsatt på lufthavn ved utreise . . . . . . . . . . . . . . . . 637

6-27 § 6-27. Utsalg på lufthavn ved ankomst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6386-27.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6386-27.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6386-27.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6386-27.2 Avgiftsfritaket for varer omsatt på lufthavn ved ankomst . . . . . . . . . . . . . . . 638

6-28 § 6-28. Transporttjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6396-28.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6396-28.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6396-28.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6396-28.2 § 6-28 første ledd – Direkte transport til eller fra steder utenfor

merverdiavgiftsområdet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 639

6-28.3 § 6-28 annet ledd – Tilknytningstransport. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 641

6-28.4 § 6-28 tredje ledd – Tjenester som i alminnelighet leveres i forbindelse med transporttjenesten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 642

6-28.5 § 6-28 fjerde ledd – Rundreiser. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 643

6-28.6 § 6-28 femte ledd – Varetransport . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 644

6-28.7 § 6-28 sjette ledd – Posten Norges AS’ brevtransport . . . . . . . . . . . . . . . . . 646

6-28.8 § 6-28 syvende ledd – Forskriftshjemmel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 646

6-28.9 Legitimasjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 646

6-29 § 6-29. Formidlingstjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6486-29.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 648

6-29.2 Generelt om formidlingsfritaket . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 648

6-30 § 6-30. Varer og tjenester til fartøy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6506-30.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6506-30.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6506-30.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6506-30.2 Generelt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 651

6-30.3 § 6-30 første ledd – Avgiftsfritaket for varer og tjenester til utenlandske fartøy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 651

6-30.3.1 Varer til utenlandske fartøy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6526-30.3.2 Tjenester til utenlandske fartøy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6526-30.4 § 6-30 annet ledd – Avgiftsfritaket for varer og tjenester til norske fartøy i

utenriks fart . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 653

Innhold


6-30.4.1 Generelt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6536-30.4.2 Nærmere om avgiftsfritaket for varer til norske fartøy i utenriks fart . . . . . . . . . 6556-30.4.3 Nærmere om avgiftsfritaket for tjenester til norske fartøy i utenriks fart . . . . . . . 6576-30.5 § 6-30 tredje ledd – Avgiftsfritaket for omsetning av varer og tjenester til

norske spesialfartøyer til bruk i petroleumsvirksomhet til havs . . . . . . . . . . 658

6-30.6 § 6-30 fjerde ledd – Varer til bruk på fartøy utenfor merverdiavgiftsområdet, men der levering skjer i merverdiavgiftsområdet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 659

6-30.7 § 6-30 femte ledd – Forskriftshjemmel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 659

6-31 § 6-31. Varer og tjenester til luftfartøy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6606-31.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6606-31.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6606-31.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6606-31.2 Generelt om § 6-31 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 660

6-32 § 6-32. Varer og tjenester til petroleumsvirksomheten . . . . . . . . . . . . 6626-32.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6626-32.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6626-32.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6626-32.2 Generelt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 662

6-32.3 § 6-32 første ledd – Fritaket for varer og tjenester til bruk i petroleumsvirksomheten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 664

6-32.3.1 Havområder utenfor merverdiavgiftsområdet. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6646-32.3.2 Hvilke kjøpergrupper som omfattes av avgiftsfritaket for petroleumsvirksomheten 6646-32.3.3 Varer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6656-32.3.4 Tjenester . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6666-32.4 § 6-32 annet ledd – Tjenester fra baseselskaper . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 667


6-33 § 6-33. Reklamepublikasjoner på fremmed språk mv.. . . . . . . . . . . . . 6686-33.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6686-33.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6686-33.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6686-33.2 Avgiftsfritaket for reklamepublikasjoner på fremmed språk mv.. . . . . . . . . . 668

6-34 § 6-34. Garantireparasjoner. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6696-34.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 669

6-34.2 Avgiftsfritaket for garantireparasjoner utført for utenlandsk oppdragsgiver . 669

IV Forskriftsfullmakt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 670

6-35 § 6-35. Forskriftsfullmakt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6706-35.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6706-35.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6706-35.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6706-35.2 Forskriftsfullmakten § 6-35 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 670

6-36 § 6-36. Dispensasjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6716-36.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 671

6-36.2 Generelt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 671

Innhold


6-37 § 6-37. Våpensystemet F-35 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6726-37.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 672

6-37.2 Generelt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 672

Merverdiavgiftsloven kapittel 7. Varer som det ikke skal beregnes merverdiavgift av ved innførsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6757-1 § 7-1. Varer som er fritatt eller unntatt ved omsetning i

merverdiavgiftsområdet. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6757-1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 675

7-1.2 Avgiftsfritakene ved innførsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 676

7-2 § 7-2. Varer som det ikke skal beregnes toll av ved innførsel. . . . . . . . 6787-2.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6787-2.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6787-2.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6787-2.2 Generelt om § 7-2 – Avgiftsfritak ved innførsel med tilsvarende tollfritak . . 678

7-2.3 § 7-2 første ledd – Fritakene i tolloven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 679

7-2.4 § 7-2 annet ledd – Midlertidig innførsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 680

7-3 § 7-3. Fartøy og varer til fartøy mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6837-3.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6837-3.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6837-3.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6837-3.2 Generelt om avgiftsfritaket for innførsel av fartøy og varer til fartøy mv. . . . 683

7-4 § 7-4. Luftfartøy og varer til luftfartøy mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6857-4.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6857-4.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6857-4.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6857-4.2 § 7-4 første til fjerde ledd første punktum – Avgiftsfritak for innførsel av

luftfartøy og varer til luftfartøy mv.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 685

7-4.3 § 7-4 fjerde ledd annet punktum – Forskriftshjemmel . . . . . . . . . . . . . . . . . 686

7-5 § 7-5. Plattformer mv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6877-5.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 687

7-5.2 Generelt om avgiftsfritaket for innførsel av plattformer og rørledninger mv. 687

7-6 § 7-6. Varer som mottas vederlagsfritt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6897-6.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6897-6.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6897-6.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6897-6.2 Generelt om § 7-6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 689

7-7 § 7-7. Elektrisk kraft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6907-7.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 690

7-7.2 Generelt om § 7-7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 690

7-8 § 7-8. Varer av utdannende, vitenskapelig og kulturell art . . . . . . . . . 6917-8.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 691

Innhold


7-8.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6917-8.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6917-8.2 Generelt om § 7-8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 691

7-9 § 7-9. Dispensasjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6927-9.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6927-9.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6927-9.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6927-9.2 Generelt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 692

7-10 § 7-10. Våpensystemet F-35 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6937-10.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 693

7-10.2 Generelt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 693

7-10.3 Enkeltsaker . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 693

Merverdiavgiftsloven kapittel 8. Fradrag for inngående merverdiavgift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6958-1 § 8-1. Hovedregel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6958-1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 695

8-1.2 Generelt om lovens kapittel 8 – fradrag for inngående merverdiavgift . . . . . 695

8-1.3 § 8-1 – Hovedregel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 697

8-1.4 Relevanskriteriet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7018-1.4.1 Frivillig registrerte utleiere av bygg eller anlegg etter merverdiavgiftsloven § 2-3

første ledd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7138-1.4.2 Sale/lease-back av fast eiendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7188-1.4.3 Tiltaksarbeider mv. ved utbygging av næringseiendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7198-1.4.4 Fradragsretten i idrettssektoren. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7228-1.4.5 Ansattes reiseutgifter. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7258-1.4.6 Transaksjonskostnader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7268-1.4.7 Sakskostnader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7368-1.4.8 Diverse andre saker til illustrasjon av fradragsrettens relevanskrav . . . . . . . . . . . 7378-1.5 Aktsomhetskriteriet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7438-1.5.1 Selger ikke registrert i Merverdiavgiftsregisteret . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7438-1.5.2 Selger registrert i Merverdiavgiftsregisteret, men kjøper har kunnskap om

at selger ikke vil eller kan innbetale utgående avgift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7478-1.5.3 Selger fakturerer feilaktig avgiftsfri overdragelse av virksomhet med

merverdiavgift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7528-1.6 Endring av fastsetting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 754

8-1.7 Fradragsretten for virksomhet som drives i fellesskap (sameie mv.) . . . . . . . 754

8-2 § 8-2. Fradragsrett for anskaffelser delvis til bruk i registrert virksomhet. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 756

8-2.1 Forarbeider og forskrifter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7568-2.1.1 Forarbeider . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7568-2.1.2 Forskrifter . . . . . . . . . . . . .

merverdiavgifts håndboken - skatteetaten · innhold 8 merverdiavgiftshåndboken 14. utgave 2018...

Documents