mejores prácticas de auditoría forense en el sector público · auditoria al desempeño....
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Mejores prácticas de auditoría
forense en el sector públicoCarlos A León González
MA, MEPP, CPC, PCCA, CFE, CRMA, CGAP, CFP
IntroducciónLatinoamérica y el mundo esta teniendo una dinámica particularrespecto al progreso económico, político y social. Las nuevasgeneraciones están derribando gobiernos tradicionalistas y modelossobre las políticas públicas que se implementan.
¿Qué esta pasando en la sociedad pero particularmente en los gobierno?
¿Porqué la percepción de desconfianza en la sociedad para susgobiernos?
¿Qué tendremos que hacer como Gobierno para cambiar esapercepción?
Agenda
•¿Donde estamos como Gobierno? Datos duros…
•Auditoría Forense en el Sector Público.
•Mejores prácticas para prevenir y disuadir el fraude en el
Gobierno.
•Reflexiones finales.
¿Dónde estamos como país?
¿Dónde estamos como país?
¿Dónde estamos como país?
¿Dónde estamos como país?
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Tipos de Fraude
Cat
ego
rías
Corrupción
Conflicto de interés
Sobornos
Pagos ilegales
Extorsión
Apropiación indebida de activos
Efectivo
Especie
Declaraciones fraudulentas
Financieras
No financieras
Alertas en los gobiernos
Corrupción
Opacidad
Impunidad
Auditoría Forense en el
Sector Público
Sistema Nacional de Fiscalización
Presupuesto Basado enResultados
Evaluación al Desempeño
Ley General de Contabilidad
Gubernamental
Sistema Nacional de TransparenciaTribunal de Justicia
Administrativa
Servicio Civil de Carrera
Certificación Profesional del Auditor
(ACFE, IIA, IMCP)
Sistema Nacional Anticorrupción
Auditoría de Desempeño
COMITÉ RECTOR
GRUPOS DE TRABAJO
•Normas Profesionales•Jurídico Consultivo•Control Interno
•Contabilidad Gubernamental•Participación Social en laVigilancia del Gasto Público
Auditoría Forense
Fiscalía Especializada en Combate a la Corrupción
Fuente: Dr. René Humberto Márquez Arcila
El futuro de la Auditoría Gubernamental
Certificación profesional del Auditor
Presupuesto basado en resultados
Evaluación al desempeño
LGCG y LDFEM
Ley General de Responsabilidades de los Servidores
Públicos
Auditoria Forense
Normas Profesionales
SISTEMA NACIONAL
DE FISCALIZACION
Auditoria al desempeño
Auditoría Forense
Alternativa para combatir la corrupción, dado quepermite que un profesional realice un trabajoriguroso con los objetivos principales deprevención y la emisión, ante la materializacióndel riesgo, de conceptos u opiniones que lepermiten a la justicia actuar con mayor certeza,especialmente en lo relativo a la vigilancia de lagestión de la Institución.
Elementos de la Auditoría Forense
• Normas de auditoría y guías profesionales
• Planeación y lluvia de ideas (Pensamiento Forense)
• Evaluación de riesgos (Pensamiento Forense)
• Procedimientos de Auditoría Forense
• Herramientas de evaluación (análisis de datos)
• Saber qué hacer si se descubren fraudes
La Auditoría Forense en el
Sector Público
Áreas Vulnerables
Contratación publica o administrativa
Licitación y concursos
Evaluación y calificación de propuestas dentro delicitaciones y concursos
Adjudicación de contratos
Negociación de contratos
Ejecución contractual
Asignación de recursos para programas de apoyo
El diamante del fraude
•Línea de Denuncia
•Control Interno Detectivo
•Hallazgos de auditorías
•Proceso de Responsabilidades (Investigación)
Inicio de una Auditoría Forense en el
Sector Público
Fases de la auditoría forense
Planificación de la
Auditoría
Definición y reconocimiento del problema
Evaluación del riesgo forense
Elaboración y desarrollo del programa: procedimientos a
aplicarse
Evaluación de
Evidencias
Planificación de la auditoría
Auditoría Forense / Normas
Profesionales
Evaluaciones de Control
Interno
DenunciaNaturaleza, oportunidad
y alcance
Definición y reconocimiento del
problema
Análisis de la
Declaración
Miembros Experimentados
Detectar la veracidad
Acción Indagadora
Sin creencia Subjetiva
Evaluación del riesgo forense
El riesgo tanto en la Auditoría Forensecomo en la auditoría en general, es laincertidumbre.
El riesgo consiste en que la informacióno el área que se está investigando,contengan declaraciones falsas oirregularidades no detectadas, a pesarde que hubiera concluido el proceso dela auditoría.
Elaboración y desarrollo del programa:
procedimientos a aplicarse
Cada Componente Identificado
Procedimientos y Técnicas
Demostrar la Hipótesis
“a medida”
1. Conjunto de Hechos
2. Pruebas y Documentos
3. Suficientes, Competentes y Pertinentes
4. Sustentan los Hallazgos
5. Resultados Obtenidos
No
rmas
In
tern
acio
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es
de
A
ud
ito
ría
Evaluación de evidencias
Evaluación de evidencias
La prueba se denomina como la demostración legal de la
verdad de un hecho.
El auditor forense puede obtener evidencia con las siguientes
características:
Concepto de Prueba
Evidencia Física
Evidencia Testimonial
Evidencia Documental
Evidencia Digital
Evidencia Analítica
Evaluación de evidencias
Cadena de Custodia
Recibe la Evidencia Registrarse
Marcada y Diferenciada
Cuando deja de estar bajo Custodia
Cadena de Custodia
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Perfil ideal Auditor Forense Querétaro
• Contabilidad, Economistas
• Finanzas, Abogados, ActuariosLicenciatura
• Certified Fraud Examiner (ACFE)
• Certificación en Auditoría Gubernamental
Certificaciones
• Criminalística, Juicios Orales
• LeyesEstudios
Complementarios
• Tipos de fraude
• Análisis e interpretación de información
• InglésConocimientos
• Integridad
• Credibilidad
• Facilidad de comunicaciónHabilidades
Mejoresprácticas para prevenir y
disuadir el fraude en el Gobierno.
Prevención del fraude
Reducción de Oportunidades:
Monitoreo de transacciones
Relaciones interpersonales
Segregación de funciones
Antecedentes del personal (archivos de
antecedentes laborales, estudios socio-económicos,
evaluaciones, etc.)
Racionalización:
Promover la ética, honestidad a través delos niveles jerárquicos más altos;
Sancionar en políticas y procedimientos lasconductos y actos deshonestos, definircada una de ellas, aplicación de lasmismas en los casos que se requiera
Prevención del fraude
Un estricto control interno.
Supervisión y Monitoreo
Contar con un Modelo de Evaluación de
Riesgos.
Todos los procedimientos deben
estar normados y documentados.
Contar con herramientas de
auditoría.
Sancionar a empleados deshonestos y
exhibirlos.
Erradicar la cultura del paternalismo.
Terminación laboral por falta de probidad u
honradez.
Cero Tolerancia
Prevención, Detección , Disuasión
Líneas de Denuncia
Retribuciones e incentivos
Análisis de vida
Análisis de perfil
Acciones disciplinarias
Cultura de denuncia
Confidencialidad
Anonimato
Estudios socioeconómicos
Perfil financiero
I. Sistema de evolucion patrimonial, de
declaracion de intereses y constancia de presentacion de declaracion fiscal;
II. Sistema de los Servidores publicos que
intervengan en procedimientos de
contrataciones publicas;
III. Sistema nacional de Servidores publicos y
particulares sancionados;
IV. Sistema de informacion y
comunicacion del Sistema Nacional y del Sistema Nacional de
Fiscalizacion;
V. Sistema de denuncias publicas de faltas
administrativas y hechos de corrupcion, y
VI. Sistema de Informacion Publica de
Contrataciones.
Plataforma Digital Nacional
Reflexiones finales
Los servidores públicos
debemos observar 11
principios que rigen
nuestro actuar.
Disciplina
Rendición de Cuentas
Objetividad
Profesionalismo
Honradez
Lealtad
Imparcialidad
Integridad
Legalidad
Eficacia
Eficiencia
Hablando de la Ley General de
Responsabilidades Administrativas
Hay una relación entre fraude y corrupción.
Se vale meter la
pata pero no meter la mano.
Hay una relación entre la forma en que actúan las
personas y los valores que poseen tales personas.
Si un gobierno quiere buenos controles debe contratar y mantener buenos empleados.
Hay diferencia entre error e irregularidad.
Hay diferencia entre inmoralidad e
ilegalidad.
El papel de los administradores y los directores es prevenir el fraude, descubrirlo, investigarlo y tratarlo.
El fraude se previene con control, se descubre con supervisión, se
investiga integrando un equipo y se trata con acciones ejemplares.
El informe del auditor interno en materia de fraude tiene valor frente a la dirección y para sanciones administrativas.
El informe de el auditor externo tiene valor informativo frente a la junta de gobierno y los ciudadanos.
El informe del examinador de fraude y del auditor forense tiene valor frente a una autoridad sancionadora incluso de índole penal.
Información de Contacto
Carlos Alejandro León GonzálezMA, MEPP, CPC, PCCA, CFE, CRMA, CGAP, CFP
Email: [email protected]
Teléfono Celular 01 +(52) 9991507694
Gracias por su atención
Preguntas
y Respuestas