mÉÉr waarde. accountancy fiscaal advies bedrijfsadvies subsidieadvies personeelsadvies ...
TRANSCRIPT
MÉÉR
WAARDE
Accountancy Fiscaal advies Bedrijfsadvies Subsidieadvies Personeelsadvies Juridisch advies
Online dienstverlening Telersverenigingen Begeleiding ICT projecten Opzet managementinformatiesystemen Agrarische sector Opleiding financiële administratie
1. Oprichting coöperatie
2. GMO-investering
3. Financiering
4. Juridische aspecten
5. Verantwoording in jaarrekening
6. Fiscale aspecten coöperatie
CoöperatieCoöperatie
Leden (>10)Leden (>10)
Logistieke BV
Logistieke BVVerkoop BVVerkoop BV Vastgoed BVVastgoed BV
- Leden-rechtspersonen- Leden-natuurlijk personen
Beperkte aansprakelijkheid (B.A.) Uitgesloten aansprakelijkheid (U.A.) Doel: belangenbehartiging leden Toetreding/uittreding Contributie Entreegeld Heffingen o.b.v. areaal en/of productie
Bestuur Financiële commissie Algemene ledenvergadering Termijn opmaken jaarrekening
Rechtspersoon Belastingplichtig voor de
vennootschapsbelasting Tariefopbouw 2009
Activa € Passiva €
Vaste activa Overige reserves
Winst lopend boekjaar
Eigen vermogen
Langlopende schulden
Vlottende activa Kortlopende Schulden
Balanstotaal Balanstotaal
Leden participeren in het eigen vermogen(participatiereserve)
LedenCategorie
A
LedenCategorie
A
LedenCategorie
C
LedenCategorie
C
LedenCategorie
B
LedenCategorie
B
Overige reservesOverige reserves
WinstWinst
- Gerealiseerde productomzet- Areaal
Subsidie voor gemaakte kosten:
Kostensubsidie
Subsidie voor verrichte investering:
Investeringssubsidie
Eigen bijdrage door lid
Soort subsidie Jaarrekening
Eigen bijdrage 1. Kosten Als kosten
Eigen bijdrage 2. Investering Vordering
Gebruiksvergoeding
Eigen bijdrage 3. Nog aan te wenden
Vordering
Stichtingskosten verwerkingshal €
Investeringsbedrag 2.000.000
Omzetbelasting 19% 380.000
Totale investering 2.380.000
• Subsidievoorwaarde:
Investering eigendom van de coöperatie
• Gevolgen:
Offerte-aanvraag
Opdrachtbevestiging
Omzetbelasting
Fiscale faciliteiten (IA/MIA/VAMIL/EIA)
Investering Coöperatie
Investering Coöperatie
Grond eigendom lidGrond eigendom lid
Opstalrecht
Na
trek
kin
g
Investering € Financiering €
Verwerkingshal 2.000.000 Eigen bijdrage leden 1.000.000
Omzetbelasting 380.000 GMO 1.000.000
Voorfinanciering leden
380.000
Totaal 2.380.000 2.380.000
Coöperatie
Investering € Financiering €
Lening u/g; coöperatie
2.380.000
Lening o/g; eigen bijdrage 1.000.000
Overbruggingslening (GMO)
1.000.000
Rekening-courant (btw) 380.000
Totaal 2.380.000
2.380.000
Lid coöperatie
Zekerheden: Pandrecht op vordering u.h.v. GMO Gelden Derdenhypotheek
CoöperatieCoöperatie LidLid
-Investering-GMO-subsidie-Lening o/g; lid
-Lening u/g; coöperatie-Gebruik investering
KredietovereenkomstKredietovereenkomst
GebruiksovereenkomstGebruiksovereenkomst
Voorschot-overeenkomst
Voorschot-overeenkomst
KredietovereenkomstKredietovereenkomst
Voorfinanciering investeringAflossingRenteLooptijdZekerheden
Voorschot-overeenkomst
Voorschot-overeenkomst
Voorschot uitbetaling GMO
GebruiksovereenkomstGebruiksovereenkomst
• Gebruiksvergoeding• Looptijd• Gebruik en onderhoud verwerkingshal• Managementfee• Leveringsplicht• Recht van 1e koop
Verwerkingshal is eigendom coöperatie Leden maken gebruik van de hal Leden lenen geld uit aan coöperatie Coöperatie lost af uit ontvangen GMO-
subsidie
Ontvangsten € Uitgaven €
Lening o/g; leden 2.380.000 Investering incl. btw 2.380.000
Omzetbelasting 380.000 Aflossing leden 380.000
GMO subsidie 1.000.000 Aflossing leden 1.000.000
Gebruiksvergoeding 1.000.000 Aflossing leden 1.000.000
Managementfee 110.000 Kosten uitvoering 110.000
Totaal 4.870.000 Totaal 4.870.000
Coöperatie
Ontvangsten € Uitgaven €
Financiering bank 2.380.000
Lening u/g; coöperatie 2.380.000
Aflossing coöperatie (btw)
380.000 Aflossing financiering bank 2.380.000
Aflossing coöperatie (GMO)
1.000.000 Gebruiksvergoeding 1.000.000
Aflossing coöperatie (GV)
1.000.000 Managementfee 110.000
Saldo 1.110.000
Totaal 5.870.000
Totaal 5.870.000
Leden
€ €
Materiële vaste activa 2.000 Eigen vermogen p.m.
Egalisatierekening GMO 1.000
Lening o/g; leden 1.000
Totaal 2.000 Totaal 2.000
Coöperatie (mogelijkheid 1)
€ €
Materiële vaste activa 2.000 Eigen vermogen p.m.
AF: GMO subsidie 1.000
Materiële vaste activa 1.000 Lening o/g; leden 1.000
Totaal 1.000 Totaal 1.000
Coöperatie (mogelijkheid 2)
Activa € Passiva €
Financiële vaste activa
2.000 Eigen vermogen p.m.
Langlopende schulden 2.000
Totaal 2.000 Totaal 2.000
leden
Coöperatie Bedrag
Aanschafkosten verwerkingshal € 2.000.000
GMO-subsidie 1.000.000
Fiscale boekwaarde 1.000.000
WOZ-waarde (=bodemwaarde) € 1.800.000
Vanaf 1 januari 2007 afschrijvingsbeperking:- Bij eigen gebruik bodemwaarde 50% van WOZ-waarde- Bij verhuur bodemwaarde 100% van WOZ-waarde- Overgangsregeling
afschrijving
CoöperatieCoöperatieLeden-
natuurlijk personen
Leden-natuurlijk personen
Leden-rechtpersonen
Leden-rechtpersonen
Winstuitkering
Vennootschapsbelasting
Vennootschapsbelasting
Inkomstenbelasting
Verlengstukwinst:
• Winst toe te rekenen aan de activiteiten van leden• Geen zelfstandige activiteit van Coöperatie
Fiscaal:
• Uitkering aan leden-natuurlijk personen aftrekbaar• Uitkering aan leden-rechtspersonen niet aftrekbaar
Winst- en verliesrekening Coöperatie
€
Omzet 1.000
Kosten -700
Uitkering aan leden-natuurlijk personen
-150
Belastbare winst 150
Uitkering aan leden-rechtspersonen
-150
Toe te voegen aan overige reserve
0
Uitkering overige winst:
• Bij leden-natuurlijk personen cumulatie belastingheffing
• Bij leden-rechtspersonen deelnemingsvrijstelling
Belastingdruk overige winst €
Winst in coöperatie 100
VpB 2009: 20% 20
Uitkering aan leden-natuurlijk personen
80
Inkomstenbelasting 2009: max. 52%
42
Netto ontvangst 38
Belastingdruk (100-38)/100*100% 62%
Mogelijkheden vermindering belastingdruk:
Creditering voorcalculatorische heffingen:(bijvoorbeeld)
•Logistiek•Sorteertarief•Overige
Winst- en verliesrekening Coöperatie €
Omzet 800
Logistieke heffing (voorcalculatorisch) 100
Heffing transport (voorcalculatorisch) 100
Totale omzet 1.000
Kosten 900
Winst 100
Natuurlijk persoon € Rechtspersoon €
Creditering heffing 50 Creditering heffing 50
Vennootschapsbelasting (25.5%)
13
Inkomstenbelasting (52%)
26 AB heffing (25%) 9
Totale belasting 26 Totale belasting 22
Belastingdruk 52% Belastingdruk 44%
Vragen
Contact: