manual de ad integrada municipal 2

5/9/2018 Manual de ad Integrada Municipal 2 - slidepdf.com

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GOBIERNO DE GUATEMALA

MINISTERIO DE FINANZAS PÚBLICASCONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION

FINANCIERA Y CONTROL

Manual de Contabilidad IntegradaMunicipal

GUATEMALA, JULIO DE 2008



Manual Manual

Contabilidad Integrada Municipal

INDICE

SIAF-SAG, MFP, Gobierno de Guatemala. Pág. 2/N



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INTRODUCCION

Dentro de las reformas del Estado que viene desarrollando el Gobierno dela República de Guatemala, se encuentra la correspondiente a su

Administración Financiera en forma integral, para lo que se ha diseñado elSistema Integrado de Administración Financiera Municipal.

Entre los sistemas que integran la administración financiera se encuentra elde Contabilidad Integrada Municipal, que se convierte dentro del macrosistema, en integrador de la información financiera de la Municipalidad,dadas las particulares características de las finanzas públicas, sin perjuiciode las informaciones propias y específicas que se originan y se requierenen cada uno de los sistemas restantes.

El sistema contable ha sido diseñado con la concepción de que debe ser

común, único, uniforme y de uso obligatorio en todo el sector Municipal delámbito de aplicación de la Ley Orgánica del Presupuesto y que debepermitir integrar la información presupuestaria con los movimientospatrimoniales y del tesoro.

Para que sea posible la integración en forma automática se requiere que losprincipios, normas, métodos, procedimientos de registro y todos loselementos que forman parte del sistema, estén establecidos de tal formaque sea factible el procesamiento automático de todo el modelo, a partir delprincipio básico de que cada transacción que tenga efecto sobre elpatrimonio público, se registre una única vez.

Este Manual de Contabilidad Integrada Municipal ha sido preparado parabrindar a los usuarios del sistema, un compendio que sirva de orientaciónen lo contable que debe aplicarse en la administración Municipal, indicandoprocedimientos que deben ser observados en la contabilización de lasoperaciones del Sistema Integrado de Administración Financiera Municipal.




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I. GENERALIDADES

a) Marco Normativo.

El Sistema de Contabilidad Integrada Municipal se sustenta en la teoríacontable, por lo tanto los hechos económicos susceptibles de ser expresados en términos monetarios deben registrarse sobre la base de losPrincipios de Contabilidad Generalmente Aceptados, los que adaptados a larealidad del Sector Público se constituyen en el marco teórico y conceptualde los Principios de Contabilidad Integrada Municipal, lo asegurara laidoneidad del Sistema de Contabilidad Integrada Municipal. Los Principios de Contabilidad deben aplicarse de manera conjunta yrelacionados entre sí. Las bases conceptuales que los conforman guardan

relación tanto en el proceso económico-financiero como en el flujo continuode operaciones, a fin de identificarlas, para satisfacer las necesidades deinformación de funcionarios interesados y les permita tomar decisionessobre la gestión del mismo.

b) Ámbito de Aplicación

Los Principios y Normas de Contabilidad Integrada Municipal, así como elresto de las disposiciones que forman parte del presente Manual son deaplicación obligatoria para todas las Municipalidades que reciban aportesConstitucionales del Gobierno Central.

Administración Municipal. Entes contables independientes, creados por normas legales específicas, con autonomía administrativa y conpersonalidad jurídica. Poseen recursos propios y reciben aportesfinancieros del Gobierno Central.Cada Municipalidad conforma un solo ente contable y tiene un soloPatrimonio.

c) Definición

El sistema de Contabilidad Integrada Municipal comprende el conjunto de

disposiciones legales, principios, normas y procedimientos utilizados pararegistrar de manera integrada los efectos presupuestarios, financieros ypatrimoniales de las operaciones y generar los estados financieroscorrespondientes.

d) Objetivos




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La normativa de Contabilidad Integrada Municipal, establece el marcofuncional de los elementos que conforman su sistema, y tiene los siguientesobjetivos:

1. Difundir el diseño del Sistema de Contabilidad Integrada Municipalpara aplicarlo.

2. Registrar sistemáticamente todas las transacciones reconocidastécnicamente que afecten o puedan afectar la posición económica-financiera de la Municipalidad.

3. Presentar la información Contable, ordenada de manera que facilitelas tareas de control y auditoría.

4. Producir información para evaluar la situación financiera de las

responsabilidades de la Gestión Municipal y de terceros interesados enlas mismas.

5. Preparar información para uso Gerencial, basado en el análisisfinanciero y la proyección de los resultados.

e) Características

La forma en que se definió el sistema de Contabilidad Integrada Municipal ysus objetivos, permiten afirmar que tiene todas las características de unsistema de información sobre el proceso financiero de las Municipalidades y

Organismos públicos. De los Principios de Contabilidad Integrada Municipal sobresalen los quebasan el registro en el método de la partida doble y establecen que lastransacciones se contabilicen e incidan en el patrimonio en el momento enque son devengadas.Los ingresos de la Municipalidad se contabilizarán en el momento de surecaudación efectiva.

El sistema será común, único, uniforme y aplicable a todas lasMunicipalidades y sus empresas, con lo que se cumple el Principio de

Universalidad. Permitirá la integración de las informaciones presupuestarias, patrimonialesy del tesoro de cada Municipalidad.

Está orientado a determinar los costos de los servicios y operaciones de lasMunicipalidades.




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II. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD INTEGRADA MUNICIPAL DE GUATEMALA (PCG)

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala, se

definen a continuación:

a) Equidad.

Este es el principio fundamental que debe orientar el accionar de lacontabilidad y de los profesionales que actúen en ella y se define como:“Cada Institución u Organismo del sector público aplicará con imparcialidadlos principios contables de modo que la información sobre los hechoseconómicos, sea ecuánime.” De esto se desprende que los Estados Financieros deben prepararse de tal

forma que reflejen con imparcialidad los distintos intereses de los usuariosde la información que el sistema contable produce.

b) Ente Contable

La información contable se relaciona con cada una de las Municipalidadesestablecidas para desarrollar una actividad pública.

Son Entes Contables los Organismos y Municipalidades que tengan:

Patrimonio Propio

Personería Jurídica Autonomía Administrativa

Las Municipalidades tendrán sus derechos, atribuciones y deberes propiosy se identificarán con Estados Financieros propios. En virtud de lo expuesto en este principio es que se ha afirmado en el punto“Ambito de Aplicación” de este Manual que cada Municipalidad constituyeun único Ente Contable.

c) Ente en marcha

Toda Municipalidad se considera de existencia permanente y continua, amenos que disposiciones legales establezcan lo contrario. Es necesario quesea así ante la necesidad de adoptar criterios que expresen la incidencia delas operaciones económico-financieras en el tiempo.

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Cuando exista incertidumbre sobre la existencia permanente o cuandoexista un plazo de vida definido, la Municipalidad deberá informarlo en lasnotas de sus Estados Financieros.

d) Partida DobleToda transacción que de origen a un registro contable, afectará por lomenos a dos cuentas de la contabilidad, lo que dará origen a un registrosimultáneo en el debe y el haber, por valores iguales, aplicando por consiguiente las cuentas que correspondan según la naturaleza de laoperación.

e) UNIDAD MONETARIA

La información contable de la Municipalidad se refiere siempre a bienes,derechos y obligaciones que poseen valor económico y los cambiosexperimentados en ellos, por ende deben ser valuados en términosmonetarios.

La Contabilidad Integrada Municipal registrará todo recurso y obligaciónsusceptible de ser valuado en términos monetarios, cuantificados enmoneda nacional de curso legal en Guatemala.

f) Período o Ejercicio Contable

A efectos de posibilitar la formulación de Estados Financieros y deEjecución Presupuestaria de manera periódica facilitando de esta forma lacomparación de los mismos durante periodos homogéneos y haciendoposible el análisis de la evolución de la Municipalidad, se deben efectuar cortes en el tiempo por lapsos iguales a un año, que conforman el ejerciciocontable.

Los ejercicios contables comenzarán, para el sector Municipal, el 1 deEnero y finalizarán el 31 de Diciembre de cada año.

De ser necesaria la preparación de estados en fechas intermedias, los

periodos de tiempo en que habrán de realizarse, deben ser uniformes deacuerdo a las características y necesidades de cada Municipalidad, por lasrazones ya expuestas.

g) SUSTANCIA ANTES QUE FORMA

Las transacciones y hechos económicos que afecten la posición financiera,los resultados de las operaciones o la estructura de los derechos y lasobligaciones de la Municipalidad, serán reconocidos formalmente en los




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registros contables en el momento que ocurran o se devenguen, haya o nomovimiento de dinero. Los ingresos se registrarán en el momento queefectivamente se recauden.

h) Valuación al CostoLas transacciones de la Municipalidad, susceptibles de cuantificación, seránregistradas al costo de producción, construcción, adquisición o intercambio,representado por la suma de dinero pactada al momento de producirse elhecho.

Si se tratara de valuar inversiones en títulos o valores con cotización públicacorresponderá utilizar el valor de mercado al momento de su valuación.

Cuando se reciban bienes sin contraprestación, serán contabilizados a un

valor estimado que represente, con la mayor precisión posible, el monto quehubiere sido necesario desembolsar para adquirirlo en las condiciones enque se encuentra.

i) Consistencia O UNIFORMIDAD

Los principios, normas y procedimientos contables serán utilizados en formasimilar a lo largo de un periodo y de un periodo a otro, para que lainformación que se produzca sea comparable, ya que la interpretación yanálisis de los estados financieros depende, en muchos casos, de laposibilidad de comparar la situación financiera y sus resultados de

operación en distintas épocas de la actividad de la Municipalidad. En caso de haberse variado los criterios o principios deberán expresarseclaramente como nota a los estados financieros.

j) REVELACION SUFICIENTE

Los Estados Financieros deben contener toda la información necesaria quepermita su discriminación básica y adicional que sea necesaria para unaadecuada interpretación de la situación financiera y de los resultadoseconómicos de la Municipalidad, de manera tal que los usuarios puedan

estar correctamente informados para tomar las decisiones pertinentes.k) CONSERVATISMO

Cuando en la medición de derechos y obligaciones se requiera deestimaciones que permitan distribuir costos, gastos e ingresos entreperiodos de tiempo relativamente cortos y existan dos o mas alternativas,debe optarse por la mas conservadora, es decir la que muestre el resultadoy la posición financiera menos favorable para la Municipalidad, Los criterios




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que se adopten deben ser comprobables, para permitir entender conclaridad el razonamiento aplicado. l) Centralización Normativa y Descentralización Operativa

La Contabilidad Integrada Municipal será llevada de forma tal que a nivelcentral del Ministerio de Finanzas Públicas se definan las políticas, lasnormas y los procedimientos, con la aprobación de la Contraloría Generalde Cuentas, mientras que el registro de las operaciones se efectuará lo máscerca posible de donde se realizan los hechos económico-financieros.

Cada Municipalidad formulará normas y reglamentos internos propios delcontrol y registro de las transacciones de la institución, los cuales seránsometidos al Concejo Municipal quien los aprobará, con el visto bueno de laContraloría General de Cuentas.

m) Universalidad

La Contabilidad Integrada Municipal debe registrar todos los hechoseconómicos, cualquiera sea su naturaleza, que afecten o puedan afectar elpatrimonio y/o los recursos y gastos de la Municipalidad, sin compensaciónalguna entre si.




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III. NORMAS BASICAS DE CONTABILIDAD

Los estados contables deben estar elaborados tomando como base lanormativa técnica, uniformes, para asegurar a los usuarios de la

información que los resultados son la expresión razonable de lastransacciones económico-financieras realizados durante el ejercicio a queestén referidos y que sean consistentes en relación a períodos anteriores.

Las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad se desarrollan con baseen los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

La Normativa de Contabilidad Integrada Municipal incluye los conceptos, losPrincipios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las normas técnicasde control que ayudan a producir información de calidad y que permite ellogro de los objetivos para los cuales se confeccionan los estados

financieros.a) Observancia de las Normas Legales

La Contabilidad Integrada Municipal funcionará cumpliendo con lasdisposiciones legales, las Normas Técnicas de Control Interno emitidas por la Contraloría General de Cuentas, los Principios Generales de Contabilidady con los métodos, procedimientos y prácticas establecidas por la Direcciónde Contabilidad del Estado.

Las Normas Legales contenidas en la Constitución de la República y las

leyes tendrán superioridad jerárquica sobre las Normas Contables.En casos de discrepancia deberá aplicarse la Norma Legal, aún cuando seacontraria a las técnicas contables de general aceptación. Será la Direcciónde Contabilidad del Estado quien establecerá el criterio técnico deaplicación de la disposición legal y de considerarlo conveniente iniciará lasacciones que sean necesarias para la adecuación,

b) Sistema de Contabilidad del Sector Municipal

Es necesario dejar constancia que será responsabilidad de la máxima

autoridad de cada Municipalidad mantener los elementos que hacen a laintegridad del sistema y llevar registros auxiliares conforme a susrequerimientos y particularidades, concordantes con los principios y normasque se dicten.

La responsabilidad comprenderá, entre otras cosas, que los comprobantes,registros, documentos e informes relacionados con las operacionesfinancieras efectuadas cualquiera sean los recursos, propios o ajenos,




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comprendidos o no en el presupuesto, tengan el debido registro, informe yarchivo de la documentación de respaldo de las operaciones.

c) Manual del Sistema de Contabilidad Integrada Municipal

El Manual del Sistema de Contabilidad Integrada Municipal, el Manual deAdministración Financiera Integrada Municipal, los Manuales de EjecuciónPresupuestaria, los Manuales Especializados y los Manuales Específicosproveerán la estructura del Sistema de Contabilidad que será establecido ymantenido en el área contable de la Municipalidad, asegurando suuniformidad, agilidad, razonabilidad y consistencia.

d) Plan Unico de Cuentas

El Plan Unico de Cuentas forma parte del presente Manual es la base para

los registros del Sistema de Contabilidad Integrada Municipal.El Plan Unico de Cuentas será de uso obligatorio para el registro, laclasificación e información de las transacciones financieras efectuadas por las Municipalidades. Este plan consiste en un listado lógico y ordenado de los Activos, Pasivos,Patrimonio, Cuentas de Orden y Cuentas de Resultados (Ingresos yEgresos).

Cada cuenta del Plan Unico es identificada con un código, unadenominación, una breve descripción del concepto, movimientos y

naturaleza de las cuentas y significado de su saldo.e) Registros en el Libro Diario

El Libro Diario es de uso obligatorio en el sistema contable constituyendo labase de la contabilidad patrimonial; consiste en un registro de entradaoriginal de todas las operaciones susceptibles de expresarsecontablemente, siendo sustentadas por los documentos de respaldo dedichas operaciones. Los asientos serán realizados tan pronto se reciba ladocumentación o al momento de emitirse la misma por el sistemaautomatizado.

En cada asiento se revelará tanto el efecto patrimonial como el efectopresupuestario de las operaciones. La información del Libro Diario serviráde fuente para efectuar los registros en el Mayor General, Mayor Auxiliar decuentas y demás registros de carácter auxiliar.

f) Documentación de Respaldo




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Los documentos de respaldo constituyen la evidencia y el medio de pruebade la veracidad, legalidad y autorización de las transacciones registradas enel Libro Diario.

Los asientos contables, sin excepción alguna, se realizarán en base a losdocumentos de soporte que los respalden.

Los documentos de respaldo, sean internos o externos, se archivarán enorden cronológico y/o numérico en el lugar donde se haya introducido lainformación al sistema, y se resguardarán por el tiempo que determine laContraloría General de Cuentas.

g) Libro Mayor General

El Libro Mayor General es un registro obligatorio en el sistema contable. Enél serán registradas las cuentas del Plan Unico de Cuentas, y se asentaránen forma resumida todas las transacciones financieras registradas en elLibro Diario. En el caso de sistemas automatizados, las cuentas de Mayor General podrán consistir en resumen de sus débitos y créditos, así como elsaldo respectivo, datos que podrán obtenerse por agregación de losmovimientos individuales que se reflejen en Mayores Auxiliares, cuandoesta desagregación esté vigente.

Las cuentas de Mayor General serán títulos para reunir operaciones de

iguales particularidades. Su organización y clasificación facilitará lapreparación de los Estados Financieros en base a los saldos de dichascuentas.

h) Mayores Auxiliares

Son registros destinados a asentar las desagregaciones de las cuentas delMayor General cuando sea necesario tener la información de manera talque permita una mayor claridad. Se efectuarán obligatoriamente lasrespectivas conciliaciones entre estos auxiliares y los saldos reflejados enlas cuentas del Mayor General. Esto permitirá el análisis e integración de

las cifras presentadas en los Estados Financieros.Los datos a registrarse en los Mayores Auxiliares provendrán de lassubcuentas y auxiliares de los planes específicos, de acuerdo a lasnecesidades y características de las Municipalidades.

i) Contabilización de los Activos




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Las cuentas del Activo registrarán los bienes, derechos de cobro o uso yotros valores que sean propiedad de la Municipalidad o representen unbeneficio futuro.

El registro se efectuará cuando se adquiera, construya o reciba un bien, sereconozca el derecho de un cobro a recibir beneficios futuros o el ingresoefectivo de los tributos, tasas y arbitrios.

Los activos serán registrados a su costo de adquisición o producción. Si sedesconoce, se contabilizarán a un valor estimado que represente el montoque hubiese sido necesario desembolsar para adquirirlo en las condicionesen que se encuentra.

Los activos en moneda extranjera se registrarán en su equivalente enmoneda nacional, utilizando el tipo de cambio oficial del Banco de

Guatemala del día de la transacción. Los saldos de estas cuentas, asícomo aquellas que contengan cláusulas de mantenimiento de valor conrespecto al dólar, serán actualizados mensualmente de acuerdo a lasnormas específicas que se emitan al respecto por parte de la Dirección deContabilidad del Estado y aprobados por la Contraloría General de Cuentas. Los activos se clasifican de acuerdo a su disponibilidad en corrientes(disponibles dentro del año) y no corrientes, los de disponibilidad en unperíodo mayor de un año.

j) Contabilización de los Pasivos

Los pasivos se contabilizarán por el monto convenido al momento deproducirse la obligación hacia terceros, de transferir o entregar activos o derecibir valores por servicios a ser provistos o prestados en el futuro.

En las cuentas de Previsiones y Depreciaciones los valores a registrar serán lo que surjan de la aplicación de la normativa específica que alrespecto emita la Dirección de Contabilidad del Estado aprobada por laContraloría General de Cuentas.

Los pasivos en moneda extranjera se registrarán en su equivalente en

moneda nacional, utilizando el cambio oficial del Banco de Guatemala deldía de su transacción.

Los saldos de estas cuentas, así como de las que contengan cláusulas demantenimiento de valor con respecto al dólar, serán actualizadosmensualmente de acuerdo a las normas específicas que se emitan alrespecto por la Dirección de Contabilidad del Estado.




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Los pasivos se clasifican de acuerdo a su obligatoriedad en corrientes y nocorrientes, ya sean exigibles dentro del año.A fin de cada ejercicio se reclasificarán como corrientes las porciones de lospasivos no corrientes que serán obligación en el siguiente ejercicio.

k) Contabilización del Patrimonio.

Las cuentas que integran el Patrimonio permitirán distinguir el Capital, lasTransferencias y Donaciones de Capital recibidas, así como los resultadosde la gestión.

Cuando corresponda crear Reservas, habiendo sido esta creaciónaprobada por la autoridad competente, se registrarán dentro del Patrimonio,hasta que habiendo cumplido su propósito, se eliminen con crédito alCapital.

l) Registro en Cuentas de Orden

Las cuentas de orden se utilizarán para registrar en los libros los derechos oresponsabilidades contingentes, establecer recordatorios en forma contableo controlar acciones de la administración, como pueden ser:

• Devengamientos de los servicios públicos y arbitrios• Movimiento de valores ajenos que se reciban en guarda, prenda ogarantía• Derechos u obligaciones contingentes que se contraigan por

cualquier causa.• Otorgamiento de avales o fianzas• Impresión de Títulos Valores. Emitidos en custodia, que al ponerseen circulación afectarán las respectivas cuentas del balance.

Las Cuentas de Orden se cancelarán cuando se conviertan en cuentasreales de la contabilidad o cuando cese la razón que dio lugar al registro,cualquiera sea su causa, previo informe dentro de la unidad operativacorrespondiente.

Las cuentas de orden se presentaran al pié del Balance General.

m) Registro de los Ingresos




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Los ingresos de cualquier naturaleza, deben ser reconocidos a través delregistro contable en la fecha en que se realizan, lo que permitiráidentificarlos con el ejercicio en que efectivamente ocurre su ingreso.

Las donaciones y transferencias se registrarán asimismo, en el momento enque se perciban.

Los ingresos tributarios, tasas y arbitrios de la Municipalidad se registraránen el momento en que son efectivamente percibidos. Los procedimientos y formularios que se utilizarán para el registro de losingresos, se detallan en el Manual de Administración Financiera IntegradaMunicipal.

n) Contabilización de los GastosLos gastos serán reconocidos a través de registros contables cuando sedevengan, independientemente de la fecha de pago. Esto permitirá suidentificación directa con el ejercicio en que los mismos se incurrieron.

Los gastos por donaciones y transferencias se registrarán en el momentode su desembolso.

Los procedimientos y formularios que se utilizan para el registro de losgastos, se detallan en el Manual de Administración Financiera Integrada

Municipal.o) Cualidades de la Información Contable

La contabilidad produce información sobre los hechos u actos económicosfinancieros que afectan o puedan afectar el Patrimonio de la Municipalidad.

La información que se produce será utilizada, entre otras cosas, para latoma de decisiones, por lo que es necesario que tenga una serie decualidades básicas. Esas cualidades son:

1.

Utilidad , debe servir para satisfacer las diferentesnecesidades de los distintos usuarios, lo que dependeráde lo que se diga en ella y cuando se lo diga.

2. Identificación , en todos los casos debe referirse a entesdeterminados y a operaciones financieras realizadas en períodosperfectamente especificados.




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3. Oportunidad , debe ser puesta en conocimiento de sususuarios en las circunstancias que fijen las normas de contabilidadpara que éstos puedan adoptar decisiones en tiempo y forma.

4.

Representatividad , debe contener todos los aspectosrelevantes que permitan exponer en forma adecuada los hechoseconómicos-financieros que presenten la posición de laMunicipalidad, es decir debe existir una razonablecorrespondencia entre la información suministrada y los hechosque pretende describir.

5. Verosimilitud , debe ser fidedigna, utilizando terminologíaprecisa, tratando en todo los casos de evitar ambigüedades.

6. Confiabilidad , debe prepararse conforme a los principios y

normas que le otorguen el carácter de creíble, para la toma dedecisiones.

7. Objetividad , debe ser reflejada la real posición financiera enfunción de criterios preestablecidos, exponiendo losacontecimientos tal cual son, sin incidencia de subjetividades queproduzcan deformaciones.

8. Verificabilidad , los estados contables y la informaciónfinanciera que se produzcan deben generarse de manera tal quepermitan su comprobación mediante demostraciones que así lo

acrediten y puedan ser realizadas por los entes de control.9. 9. Integridad, la información debe ser exhaustiva y completa,debe incluir al menos todas sus partes esenciales.

10. Claridad , debe ser inteligible, fácil de comprender y accesible.

p) Estados Financieros

Los Entes Contables del sector público no financiero deben preparar alcierre del ejercicio, los siguientes Estados Financieros.

1. Ejecución del Presupuesto de Recursos y de Gastos2. Estado de Resultados.3. Balance General

En función de las disposiciones legales vigentes sobre fechas depresentación de los distintos estados, la Dirección de Contabilidad delEstado será la encargada de recordar su cumplimiento, de recibir losestados mencionados y proceder a su consolidación.




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Si fuese necesario elaborar y emitir estados financieros a fechas distintasal cierre del ejercicio, será dispuesta por la máxima autoridad, la ContraloríaGeneral de Cuentas o la Auditoría Interna. Ello no invalida la presentación

de todos los estados que correspondan al cierre del ejercicio.

Los Estados Financieros que se realicen deberán ser acompañados por lasnotas necesarias para su mejor comprensión y aclaración.

q) Momentos de los Ingresos y los Gastos

1. Ingresos

Devengado: El devengado de los ingresos se produce

cuando por una relación jurídica se establece un derecho decobro a favor de la Municipalidad.

Recaudado: Se produce con la percepción o recaudación, enel momento en que los fondos ingresan a la Municipalidad.

En esta etapa los fondos se encuentran disponibles para suutilización, ingresados en la caja o en el banco respectivo,aumentando las disponibilidades en todos los casos ydisminuyendo las cuentas a cobrar (sí se trata de ingresosque fueron registrados como devengados con anterioridad).

Este momento es el que corresponde considerar para obtener los resultados de un ejercicio.

2. Gastos

Compromiso: Afectación preventiva del créditopresupuestario asignado, producto del surgimiento de unaobligación jurídica contingente.

El compromiso implica.•

El origen de una relación jurídica con tercerosque dará lugar en el futuro a una eventual salidade fondos.

• La aprobación por parte de un funcionariocompetente y de acuerdo a las normas vigentesde la aplicación de recursos por un monto yconcepto determinado y del cumplimiento de los




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trámites administrativos exigidos por lalegislación vigente.

• La afectación preventiva del créditopresupuestario y de la cuota asignada para el

período que se produzca en razón de unconcepto determinado y rebajando su monto delsaldo disponible de la partida correspondiente.

• La identificación de la contraparte de la relación jurídica mencionada (persona natural o persona jurídica) como así también la especie y cantidadde los bienes o servicios a recibir, y del carácter de los gastos sin contraprestación(transferencias).

Devengado: Se produce cuando se crea una obligación de

pago por parte de la Municipalidad.

El devengado es el momento en que se da por ejecutado elpresupuesto y es el que corresponde considerar para laobtención del resultado del ejercicio.

El devengado implica:

• El nacimiento de una obligación de pagoinmediata o diferida (si es que el gasto tienefinanciación), originada por la recepción

conforme de bienes y/o servicios oportunamentecontratados.• Modificación cualitativa y cuantitativa en la

composición del patrimonio de la Municipalidad,originada por las transacciones realizadas conincidencia económica y financiera.

• La liquidación del gasto y de corresponder laemisión de la orden para su pago.

• La afectación definitiva de los créditospresupuestarios correspondientes.

Pagado: Representa la extinción de las obligacionesexigibles. El registro del pago se hará con la emisión delrespectivo cheque, con la formalización de una transferenciabancaria o cualquier otra forma de cancelación de unaoperación.




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r) Cierre del Ejercicio.

El cierre del ejercicio operará el 31 de Diciembre de cada año. A partir deesa fecha no podrán contraerse compromisos ni devengarse gastos concargo al ejercicio que concluyó.

Hasta esa fecha los recursos que se recauden se considerarán parte delpresupuesto vigente, sin considerar la fecha que dio origen a la obligaciónde pago.

Los gastos devengados y no pagados al cierre del ejercicio (31 deDiciembre de cada año) constituirán la deuda exigible del ejercicio ydeberán ser pagados con los fondos existentes en bancos a dicha fecha.

Los gastos comprometidos y no devengados al cierre del ejercicio,constituirán compromisos sobre los créditos del ejercicio siguiente, por loque disminuirán sus disponibilidades.

Los Fondos en Avance no rendidos totalmente al cierre del ejercicio seconsiderarán por la parte no rendida como Deudores de la Municipalidad ysu monto se deberá reintegrar en el mes de enero del año siguiente.




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IV. PLAN UNICO DE CUENTAS

a) Aspectos Generales

El Plan Único de Cuentas está constituido por el ordenamiento de cuentas

que registrarán las transacciones económico-financieras, dentro de laestructura el Sistema de Contabilidad Integrada Municipal para el ámbito deaplicación de éste manual.

El Catálogo de cuentas viabiliza el registro automático de las transaccionesy la homogeneización de los procedimientos de registro. Su estructura estaorientada al funcionamiento del Sistema Integrado de AdministraciónFinanciera y facilita la integración automática con las clasificacionespresupuestarias.

Cuando por razones de carácter organizativo y de modalidad operativa serequieran modificaciones al Catálogo de Cuentas, deberán realizarsesolicitudes escritas, con los respectivos fundamentos, a la Dirección deContabilidad del Estado, cuya autoridad resolverá sobre el caso ycomunicará a todos los usuarios del plan las modificaciones que se hayanintroducido.

b) Niveles de Agrupación y Codificación

El Plan único de Cuentas ha sido desagregado a diversos niveles yestructurado bajo el enfoque de interrelación operativa entre la contabilidad,el presupuesto y la tesorería.

El Catálogo de Cuentas, parte del Plan único, ha sido codificado en formanumérica, empleándose los dígitos 1 al 9 para la apertura de los distintosniveles, siendo su clasificación y codificación de la siguiente manera:

NIVEL NOMBRE EJEMPLO

1234

Cuenta Mayor 1 ACTIVO

11 Activo Corriente111 Activo disponible1112 Bancos

5 SUBCUENTA 1 01 Bancos Fondo Común

6 SUBCUENTA 2 00 Sin subcuenta 2

7 AUXILIAR 01 01 Número de Cta. Monetaria

8 AUXILIAR 02 00 Sin Auxiliar 02

9AUXILIAR 03 00 Sin Auxiliar 03




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c) Catálogo Básico De Cuentas

No. MAYOR S1 S2 A1 A2 A3 NOMBRE DE LA CUENTA1 1000 0 0 0 0 0 ACTIVO2 1100 0 0 0 0 0 ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE)3 1110 0 0 0 0 0 ACTIVO DISPONIBLE4 1111 0 0 0 0 0 Caja5 1111 1 0 0 0 0 Caja Principal6 1112 0 0 0 0 0 Bancos7 1112 1 0 1 0 0 Fondo Común (PROPIOS)8 1112 2 0 1 0 0 Recaudadores9 1112 3 0 0 0 0 Cuentas Específicas10 1112 3 1 1 0 0 Préstamos11 1112 3 2 1 0 0 Donaciones12 1112 3 3 1 0 0 Obras

13 1120 0 0 0 0 0 INVERSIONES FINANCIERAS14 1121 0 0 0 0 0 Inversiones Temporales15 1121 1 0 0 0 0 Inversiones Municipales16 1122 0 0 0 0 0 TITULOS Y VALORES EN CARTERA17 1122 1 0 0 0 0 Titulos y valores en cartera a corto plazo18 1130 0 0 0 0 0 ACTIVO EXIGIBLE19 1131 0 0 0 0 0 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo20 1131 1 0 0 0 0 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo21 1131 2 0 3 0 0 Deudores de la Municipalidad22 1131 3 0 0 0 0 Cuentas por Liquidar 23 1131 3 1 3 0 0 Cuentas por Liquidar

24 1131 4 0 0 0 0 Impuestos por Liquidar 25 1131 4 1 0 0 0 IVA Crédito Fiscal26 1132 0 0 0 0 0 Documentos a Cobrar a Corto Plazo27 1132 1 0 0 0 0 Documentos a Cobrar a Corto Plazo28 1133 0 0 0 0 0 Anticipos29 1133 1 0 3 16 0 Anticipos a Contratistas a Corto Plazo30 1134 0 0 0 0 0 Fondos en Avance31 1134 1 0 0 0 0 Fondo Rotativo32 1134 1 1 3 0 0 Fondo Rotativo33 1140 0 0 0 0 0 ACTIVO REALIZABLE (NETO)34 1141 0 0 0 0 0 Materias Primas, Materiales y Suministros

(ALMACEN)35 1142 0 0 0 0 0 Existencia de Productos y Subproductos36 1200 0 0 0 0 0 ACTIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO)37 1210 0 0 0 0 0 INVERSIONES FINANCIERAS A LARGOPLAZO38 1211 0 0 0 0 0 Inversiones Financieras a Largo Plazo39 1211 1 0 0 0 0 Inversiones Municipales




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40 1213 0 0 0 0 0 Préstamos Concedidos a Mediano y LargoPlazo41 1213 1 0 0 0 0 Préstamos Otorgados42 1214 0 0 0 0 0 Fondos en Fideicomiso

43 1214 1 0 1 0 0 Fondos en Fideicomiso44 1220 0 0 0 0 0 CUENTAS Y DOC. A COBRAR A LARGOPLAZO45 1221 0 0 0 0 0 Cuentas a Cobrar a Largo Plazo46 1221 1 0 3 0 0 Cuentas a Cobrar a Largo Plazo47 1222 0 0 0 0 0 Documentos a Cobrar a Largo Plazo48 1222 1 0 3 0 0 Documentos a Cobrar a Largo Plazo49 1223 0 0 0 0 0 Anticipos a Contratistas a Largo Plazo50 1223 1 0 3 0 0 Anticipos51 1230 0 0 0 0 0 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO)52 1231 0 0 0 0 0 Propiedad y Planta en Operación

53 1231 1 0 0 0 0 Edificios e Instalaciones54 1232 0 0 0 0 0 Maquinaria y Equipo55 1232 1 0 0 0 0 De Producción56 1232 2 0 0 0 0 Maquinaria y Equipo de construcción57 1232 3 0 0 0 0 De Oficina y Muebles58 1232 4 0 0 0 0 Médico-Sanitario y de Laboratorio59 1232 5 0 0 0 0 Educacional, Cultural y Recreativo60 1232 6 0 0 0 0 De Transporte61 1232 7 0 0 0 0 De Comunicaciones62 1232 8 0 0 0 0 Herramientas63 1233 0 0 0 0 0 Tierras y Terrenos

64 1234 0 0 0 0 0 Construcciones en Proceso65 1234 1 0 14 0 0 Construcciones en Proceso de Bienes de UsoComún66 1234 2 0 14 0 0 Construcciones en Proceso de Bienes de UsoNo común67 1236 0 0 0 0 0 Animales68 1237 0 0 0 0 0 Otros Activos Fijos69 1240 0 0 0 0 0 ACTIVO INTANGIBLE70 1241 0 0 0 0 0 Activo Intangible Bruto71 1241 1 0 14 0 0 Proyectos de Inversión social72 2000 0 0 0 0 0 PASIVO

73 2100 0 0 0 0 0 PASIVO CORRIENTE74 2110 0 0 0 0 0 CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO75 2111 0 0 0 0 0 Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo76 2111 1 0 3 0 0 Deudas con Proveedores y Otros77 2112 0 0 0 0 0 Contratistas78 2112 1 0 3 0 0 Contratistas Obras79 2113 0 0 0 0 0 Gastos del Personal a Pagar 80 2113 1 0 3 0 0 Sueldos y Jornales a Pagar




Manual Manual


81 2113 2 0 3 0 0 Aportes Patronales a Pagar 82 2113 3 0 3 0 0 Jubilaciones y Pensiones a Pagar 83 2113 4 0 6 0 0 Retenciones a Pagar 84 2115 0 0 3 0 0 Intereses a Pagar

85 2116 0 0 0 0 0 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo86 2116 1 0 3 0 0 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo87 2116 2 0 0 0 0 IVA Débito Fiscal88 2120 0 0 0 0 0 DOCUMENTOS Y EFEC, A PAGAR ACORTO PLAZO89 2121 0 0 3 0 0 Documentos a Pagar a Corto Plazo90 2130 0 0 0 0 0 DEUDA PÚBLICA91 2131 0 0 0 0 0 Obligación por Deuda Pública a CortoPlazo92 2131 1 0 0 0 0 Deuda Pública Interna93 2131 1 1 3 11 0 Colocaciones Bonos

94 2131 1 2 3 0 0 Letras de Tesorería95 2131 2 0 11 0 0 Deuda Pública Externa96 2132 0 0 5 0 0 Prestamos Internos a Corto Plazo97 2133 0 0 5 0 0 Préstamos Externos a Corto Plazo98 2150 0 0 0 0 0 FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTÍA99 2151 0 0 0 0 0 Fondos de Terceros100 2151 1 0 3 0 0 Originados en recaudación tributaria101 2152 0 0 3 0 0 Fondos en Garantía102 2200 0 0 0 0 0 PASIVO NO CORRIENTE103 2210 0 0 0 0 0 CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO104 2211 0 0 0 0 0 Cuentas a Pagar a Largo Plazo

105 2212 0 0 3 0 0 Otras cuentas a pagar a largo plazo106 2220 0 0 0 0 0 DOCUMENTOS Y EFEC A PAGAR ALARGO PLAZO107 2221 0 0 3 0 0 Documentos a Pagar a Largo Plazo108 2230 0 0 0 0 0 DEUDA PÚBLICA A LARGO PLAZO109 2231 0 0 0 0 0 Obligaciones por Deuda Pública a LargoPlazo110 2231 1 0 0 0 0 Deuda Pública Interna111 2231 1 1 11 0 0 Títulos, Bonos y Otros Valores112 2231 1 2 11 0 0 Títulos, Bonos y Otros Valores Sustituibles113 2231 2 0 0 0 0 Deuda Pública Externa114

2232 0 0 5 0 0 Préstamos Internos de Largo Plazo115 2233 0 0 0 0 0 Préstamos Externos de Largo Plazo116 2233 1 0 5 0 0 Deuda con Gobiernos117 2233 2 0 5 0 0 Deuda con Organismos Multilaterales yBilaterales118 2250 0 0 0 0 0 PREV A LARGO PLAZO Y RESERVASTÉCNICAS119 2251 0 0 0 0 0 Previsiones para Beneficios Sociales120 2252 0 0 0 0 0 Reservas Técnicas




Manual Manual


121 2260 0 0 0 0 0 PREVISIONES ACUMULADAS122 2261 0 0 0 0 0 Previsión para Cuentas Incobrables123 2262 0 0 0 0 0 Previsión para Pérdidas de Inventario124 2270 0 0 0 0 0 DEPRECIACIONES Y AMORTIZ

ACUMULADAS125 2271 0 0 0 0 0 Depreciaciones Acumuladas126 2272 0 0 0 0 0 Amortización Acumulada127 3000 0 0 0 0 0 PATRIMONIO MUNICIPAL128 3100 0 0 0 0 0 PATRIMONIO NETO129 3110 0 0 0 0 0 Patrimonio Municipal130 3111 0 0 0 0 0 Transferencias y Contribuciones de CapitalRecibidas131 3112 0 0 0 0 0 Resultados132 3112 1 0 0 0 0 Acumulados de los Ejercicios Anteriores133 3112 2 0 0 0 0 Resultado del Ejercicio

134 4000 0 0 0 0 0 CUENTAS DE ORDEN135 4100 0 0 0 0 0 CUENTAS DE ORDEN -DEBITOS-136 4110 0 0 0 0 0 IMPUESTOS Y DERECHOS A COBRAR137 4110 1 0 0 0 0 Gestión de cobros138 4120 0 0 0 0 0 Apoyo financiero Temporal139 4120 1 0 1 0 0 Cuenta Aportadora140 4200 0 0 0 0 0 CUENTAS DE ORDEN -CREDITOS-141 4210 0 0 0 0 0 RECURSOS POR EJECUTAR142 4210 1 0 0 0 0 Facturación masiva143 4220 0 0 0 0 0 Recepción de apoyo financiero Temporal144 4220 1 0 1 0 0 Cuenta Receptora

145 5000 0 0 0 0 0 INGRESOS146 5100 0 0 0 0 0 INGRESOS CORRIENTES147 5110 0 0 0 0 0 INGRESOS TRIBUTARIOS148 5111 0 0 0 0 0 Impuestos Directos149 5111 1 0 0 0 0 Impuestos Directos150 5111 2 0 0 0 0 Otros Impuestos Directos151 5112 0 0 0 0 0 Impuestos Indirectos152 5112 1 0 0 0 0 Impuestos Indirectos153 5112 2 0 0 0 0 Otros Impuestos Indirectos154 5120 0 0 0 0 0 INGRESOS NO TRIBUTARIOS155 5121 0 0 0 0 0 Derechos156 5122 0 0 0 0 0 Tasas157 5123 0 0 0 0 0 Contribuciones por mejoras158 5124 0 0 0 0 0 Arrendamiento de Edificios, Equipos eInstalaciones159 5125 0 0 0 0 0 Regalías160 5126 0 0 0 0 0 Multas161 5127 0 0 0 0 0 Intereses por Mora162 5129 0 0 0 0 0 Otros Ingresos no Tributarios




Manual Manual


163 5140 0 0 0 0 0 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE A.PÚBLICA164 5141 0 0 0 0 0 Venta de Bienes165 5142 0 0 0 0 0 Venta de Servicios

166 5160 0 0 0 0 0 INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LAPROPIEDAD167 5161 0 0 0 0 0 Intereses168 5162 0 0 0 0 0 Dividendos169 5163 0 0 0 0 0 Arrendamiento de Inmuebles y Otros170 5164 0 0 0 0 0 Derechos sobre Bienes Intangibles171 5165 0 0 0 0 0 Otras Rentas de la Propiedad172 5170 0 0 0 0 0 TRANSFERENCIAS CORRIENTESRECIBIDAS173 5171 0 0 0 0 0 Transferencias Corrientes del Sector Privado174 5172 0 0 0 0 0 Transferencias Corrientes del Sector Publico

175 5173 0 0 0 0 0 Transferencias Corrientes del Sector Externo176 5180 0 0 0 0 0 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS177 5181 0 0 0 0 0 Donaciones Externas178 5200 0 0 0 0 0 OTROS INGRESOS179 5210 0 0 0 0 0 OTROS INGRESOS PERCIBIDOS180 5211 0 0 0 0 0 Utilidad Venta de Activos181 5212 0 0 0 0 0 Diferencias Cambiarias182 5213 0 0 0 0 0 Otros ingresos de Operación183 6000 0 0 0 0 0 GASTOS184 6100 0 0 0 0 0 GASTOS CORRIENTES185 6110 0 0 0 0 0 GASTOS DE CONSUMO

186 6111 0 0 0 0 0 Remuneraciones187 6111 1 0 0 0 0 Al Personal Civil188 6111 1 1 0 0 0 Sueldos y Salarios189 6111 1 2 0 0 0 Aportes Patronales al Seguro Social190 6111 1 3 0 0 0 Otros Aportes Patronales191 6111 1 4 0 0 0 Beneficios Sociales192 6112 0 0 0 0 0 Bienes y Servicios193 6112 1 0 0 0 0 Servicios no Personales194 6112 2 0 0 0 0 Impuestos, Derechos y Tasas195 6112 3 0 0 0 0 Bienes de Consumo196 6113 0 0 0 0 0 Depreciación y Amortización

197 6113 1 0 0 0 0 Depreciación del Activo Fijo198 6113 2 0 0 0 0 Amortización del Activo Intangible199 6114 0 0 0 0 0 Estimaciones para Reservas Técnicas200 6114 1 0 0 0 0 Reservas Legales201 6114 2 0 0 0 0 Reservas de Capitalización202 6114 3 0 0 0 0 Otras Reservas Técnicas203 6115 0 0 0 0 0 Cuentas Incobrables204 6115 1 0 0 0 0 Cuentas a Cobrar




Manual Manual


205 6115 2 0 0 0 0 Documentos a Cobrar 206 6115 3 0 0 0 0 Otros Créditos a Cobrar 207 6120 0 0 0 0 0 INTERESES, COMISION Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD

208 6121 0 0 0 0 0 Intereses y Comisiones

209 6121 1 0 0 0 0 Intereses210 6121 1 1 0 0 0 Intereses Deuda Interna211 6121 1 2 0 0 0 Intereses Deuda Externa212 6121 1 3 0 0 0 Intereses Préstamos Internos213 6121 1 4 0 0 0 Intereses Préstamos Externos214 6121 2 0 0 0 0 Comisiones y Otros Gastos215 6121 2 1 0 0 0 Comisiones y Otros Gastos Deuda Interna216 6121 2 2 0 0 0 Comisiones y Otros Gastos Deuda Externa217 6121 2 3 0 0 0 Comisiones y Otros Gastos sobre PréstamosInternos218 6121 2 4 0 0 0 Comisiones y Otros Gastos sobre Préstamos

Externos219 6122 0 0 0 0 0 Arrendamiento de Tierras y Terrenos220 6123 0 0 0 0 0 Derechos sobre Bienes Intangibles221 6124 0 0 0 0 0 Otros Alquileres222 6140 0 0 0 0 0 OTRAS PÉRDIDAS Y/ODESINCORPORACIÓN223 6141 0 0 0 0 0 Pérdida por Venta de Activos224 6142 0 0 0 0 0 Otras Pérdidas225 6150 0 0 0 0 0 TRANSFERENCIAS CORRIENTESOTORGADAS226 6151 0 0 0 0 0 Transferencias Otorgadas al Sector Privado

227 6152 0 0 0 0 0 Transferencias Otorgadas al Sector Público228 6153 0 0 0 0 0 Transferencias Otorgadas al Sector Externo229 6160 0 0 0 0 0 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL230 6161 0 0 0 0 0 Transferencias de Capital al Sector Privado231 6162 0 0 0 0 0 Transferencias de Capital al Sector Público232 6163 0 0 0 0 0 Transferencias de Capital al Sector Externo233 7000 0 0 0 0 0 CUENTAS DE CIERRE234 7100 0 0 0 0 0 RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS235 7200 0 0 0 0 0 AHORRO DE LA GESTIÓN236 7300 0 0 0 0 0 DESAHORRO DE LA GESTIÓN




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d) Descripción y naturaleza de las Cuentas

1. Activo

Comprende el conjunto de bienes y derechos económicos propiedadde la Municipalidad, registrados de acuerdo a los Principios deContabilidad.

i. Activo Corriente

Comprende todos aquellos bienes y derechos disponibles o quese espera se conviertan en disponibilidades o gastos en plazomenor o igual a un año.

Activo Disponible: Lo conforman las cuentas que registranlos recursos líquidos de la Municipalidad.

Inversiones Financieras: Comprende las cuentas queregistran las colocaciones de recursos efectuadas por laMunicipalidad en el mercado financiero, a corto plazo.

Activo Exigible: Comprende las cuentas que registran losderechos monetarios pendientes de cobro, sin o consuscripción de documentos, con recuperación a corto plazo.

Activo realizable Neto: Comprende las existencias deMaterias Primas Materiales y suministros así como deproductos y subproductos que se encuentran en el almacén.

ii. Activo No-Corriente Largo Plazo

Comprende todos aquellos bienes y derechos que se espera seconviertan en disponibilidades o gastos en plazo mayor de unaño.

Inversiones Financieras: Comprende las cuentas que

registran las colocaciones de recursos efectuadas por laMunicipalidad en el mercado financiero, a largo plazo.

Cuentas y Documentos por Cobrar Largo Plazo:Comprende las cuentas que registran los derechos monetariospendientes de cobro, sin o con suscripción de documentos, conrecuperación a largo plazo.




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Propiedad Planta y Equipo: Comprende las cuentas queregistran los bienes muebles e inmuebles, cuya duraciónsupera al año, adquiridos o construidos para ser usados en lasactividades normales de las Municipalidades. Así como

también comprende las cuentas que acumulan los costos delas obras en proceso de construcción por administracióndirecta o por contratación.

Activo Intangible: Comprenden las cuentas que registranbienes de naturaleza incorpórea utilizados en la actividad de laMunicipalidad y las obras de carácter social que no generancapital bruto.

2. Pasivo

Comprende el conjunto de obligaciones económicas contraídas por laMunicipalidad, registradas de acuerdo a los Principios y Normas deContabilidad.

i. Pasivo Corriente:

Comprende todas aquellas obligaciones que se espera seconviertan en exigibilidades o ingresos en un plazo menor o iguala un año.

Cuentas y Documentos por Pagar: Comprende las cuentasque registran obligaciones económicas de la Municipalidad por bienes y servicios recibidos, relacionados con el giro propio desu actividad.

Documentos y Efectos a Pagar a Corto Plazo: Comprendelas cuentas que registran obligaciones contraídas por laMunicipalidad a corto plazo, las cuales están amparadas por documentos legalmente reconocidos.

Deuda Pública: Comprende las cuentas que registran los

movimientos de la deuda de la Municipalidad, contraída en elmercado financiero nacional, pagadera a corto plazo

Fondos de Terceros en Garantía: Comprende las cuentasque registran los montos recibidos en la Municipalidad que endeterminado momento deberán ser transferidos a terceros odevueltos a sus depositantes originales




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ii. Pasivo no Corriente

Comprende obligaciones económicas contraídas por laMunicipalidad con vencimiento a un plazo mayor de un año.

Cuentas y Documentos por Pagar a Largo Plazo:Comprende las cuentas que registran obligaciones contraídaspor la Municipalidad a largo plazo, las cuales deben estar amparadas por documentos legalmente reconocidos.

Deuda Pública Largo Plazo: Comprende las cuentas queregistran los movimientos de la deuda de la Municipalidad,contraída en el mercado financiero nacional, pagadera a largoplazo. Así como también comprende las cuentas que registranlos movimientos de la deuda de la Municipalidad contraída a

largo plazo en el mercado financiero internacional.Previsiones Acumuladas: Comprende las cuentas queregistran los montos estimados que se supone cubrirán ciertostipos de contingencias que de ocurrir afectarían el patrimoniode la Municipalidad en un plazo mayor de un año.

Depreciación y Amortización Acumulada: Comprende lascuentas que registran la distribución sistemática y razonable delcosto de los Activos Fijos con esta característica, por eldesgaste físico o funcional de los mismos.

3. Patrimonio Municipal

Comprende el Capital Contable de la Municipalidad, registrado deacuerdo a Principios de Contabilidad Municipal de general aceptación.

i. Patrimonio Neto

Comprende los rubros que conforman el Capital Contable de laMunicipalidad.

Patrimonio Municipal: Comprende el Capital de laMunicipalidad, conformado por el Capital Inicial y lasacumulaciones (superávit o déficit), provenientes de los otrosrubros que lo conforman.

Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas:Comprende las cuentas que registran los aportes en efectivo oespecie recibidos para financiar proyectos de inversión o




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adquisición de bienes de capital. Estas tienen, en todos loscasos, el carácter de no reintegrables.

Resultados: Comprende las cuentas que registran el resultado

del ejercicio contable y la acumulación de los mismos enejercicios anteriores.

4. Cuentas de Orden

Son registros contables de operaciones que no afectan o modifican losEstados Financieros, pero cuya incorporación en libros es necesariapara consignar derechos o responsabilidades contingentes, establecer recordatorios en forma contable o controlar en general algunosaspectos de la administración.

i. Cuentas de Orden Débitos

Representan el origen de derechos potenciales que de ocurrir afectarán cuantitativamente el patrimonio de la Municipalidad.

Impuestos y Derechos a Cobrar: Comprende las cuentas queregistran eventos que se espera ocurran, lo cual afectaría elpatrimonio de la Municipalidad, en lo concerniente a susActivos o Ingresos.

Apoyo Financiero Temporal: Comprende las cuentas que seutilizan para establecer recordatorios en forma contable ocontrolar en general aspectos de la administraciónconcernientes, principalmente, al control interno de laMunicipalidad, entre otros, la salvaguarda de emisión dedocumentos con valor de cambio dentro del mercado devalores.

ii. Cuentas de Orden Acreedoras

Representan obligaciones potenciales o contingentes que de

ocurrir afectarían el patrimonio de la Municipalidad.

Recursos por Ejecutar: Comprende las cuentas que registraneventos que se espera ocurran, lo cual afectaría el patrimoniode la Municipalidad, en lo concerniente a sus Pasivos, Gastos oregularizaciones de cuentas de orden Debito.




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Recepción de Apoyo Financiero: Comprende los registroscomplementarios de los débitos registrados en Cuentas deOrden Deudoras.

5. Ingresos

Son los recursos captados por la Municipalidad, registradoscontablemente de acuerdo a los Principios y Normas de ContabilidadIntegrada Municipal.

i. Ingresos Corrientes

Comprende todos los recursos captados por la Municipalidad en

las operaciones efectuadas durante el ejercicio contable.Ingresos Tributarios: Comprende las cuentas que registranlos ingresos originados en la potestad que tiene el Estado deestablecer gravámenes y que son recaudados directamente por la Municipalidad.

Ingresos no Tributarios: Comprende las cuentas queregistran ingresos por tributos diferentes a los impuestosreferidos en cuentas anteriores, cuya obligación tiene comohecho generador la prestación efectiva o potencial de un

servicio público.Venta de Bienes y Servicios: Comprende las cuentas queregistran los Recursos de la Municipalidad provenientes de laventa de bienes y las prestaciones de servicios, como parte desu actividad normal.

Intereses y Otras Rentas de la Propiedad: Comprende lascuentas que registran ingresos provenientes del rendimientofinanciero de recursos propiedad de la Municipalidad, dados enuso o aprovechamiento a terceros.

Transferencias y Donaciones Recibidas: Comprende lascuentas que registran los fondos recibidos de fuentesprivadas, públicas y/o externas para cubrir gastos corrientes,sin la contraprestación de bienes o servicios por parte de laMunicipalidad.




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Donaciones Corrientes Recibidas: Comprende los recursosrecibidos por donaciones internas y externas destinadas paragastos corrientes.

Otros Ingresos: Comprende las cuentas que registranrecursos captados por conceptos diferentes a la actividadnormal de la Municipalidad (utilidad Venta de Activos,Diferencial Cambiario etc.).

6. GASTOS

Es el uso o consumo de recursos en actividades propias de laMunicipalidad, registrados contablemente de acuerdo a los Principios

y Normas de Contabilidad Integrada Municipal.i. Gastos Corrientes

Comprende los Gastos efectuados por la Municipalidad en eldesarrollo y mantenimiento de sus actividades rutinarias onormales.

Gastos de Consumo: Comprende las cuentas que registran eluso y consumo de recursos originados en la producción debienes o servicios de parte de la Municipalidad.

Intereses, Comisiones y Otras Rentas de la Propiedad:Comprende las cuentas que registran los gastos originadospor empleo del capital financiero en mercado local einternacional, Arrendamientos, Derechos sobre bienesintangibles u otros alquileres.

Otras Perdidas y/o Desincorporación: Comprende lascuentas que registran los gastos por pérdidas por venta deactivos fijos, baja de bienes u otras pérdidas.

Transferencias Corrientes Otorgadas: Comprende lascuentas que registran desembolsos sin contraprestación debienes o servicios, los cuales tienen el carácter de noreintegrables.




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7. CUENTAS DE CIERRE

Este grupo se utilizará para cerrar el ejercicio contable y reflejar el

resultado corriente.

V.- GUIA DE ASIENTOS CONTABLES

En este capítulo se incluyen las clases de registros y los modelos deasientos que se consideran más comunes, es decir que tienen un uso másfrecuente.

Para el caso de los asientos no contemplados, se estima que los mismosservirán de guía para su preparación.

Las clases de registros contables que existen son:




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a) APA (Anulación Pago a Acreedores):

TIPO DE COMPROBANTE A P A

DESCRIPCIÓN ANULACIÓN DE PAGO DE ACREEDORES

OBJETIVO

Este tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento contable que segenera por la anulación de un pago de acreedor. Este tipo de comprobante se gene

cuando el pago no debe volverse a realizar, por lo que debe anularse la operacióncompleta.

DEBITOS CREDITOS

En el debe de este asiento debe utilizarse la cuenta 1112

Bancos.

La cuenta que debe utilizarse en el haber será lacuenta del acreedor, 2113 04

OBSERVACIONESEste tipo de comprobante se genera de forma automática desde el modulo de tesorer

cuando se anula un pago de acreedores.




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b) APB (Anulación Pago a Beneficiarios):

TIPO DE COMPROBANTE A P B

DESCRIPCIÓN ANULACIÓN DE PAGO DE BENEFICIARIOS

OBJETIVO

Este tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento contable que segenera por la anulación de un pago de beneficiarios. Este tipo de comprobante se

genera cuando el pago no debe volverse a realizar, por lo que debe anularse laoperación completa. Esta anulación corresponde a un CUR de Gastos.

DEBITOS CREDITOS

La cuenta será la cuenta 1112 Bancos.La cuenta crédito a utilizarse será la cuenta 2111, 2112

2113, 2115 ó 2116.

OBSERVACIONESEste tipo de comprobante se genera de forma automática desde el modulo de tesore

cuando se anula un pago de beneficiario.




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c) APC (Anulación Pagos Contables):

TIPO DE COMPROBANTE A P C

DESCRIPCIÓN ANULACION DE PAGO CONTABILIDAD

OBJETIVO

Este tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento contable que genera por la anulación de un pago. Este tipo de comprobante se genera cuandopago no debe volverse a realizar, por lo que debe anularse la operación compleEsta anulación corresponde a un CUR elaborado manualmente en el modulo contabilidad.

DEBITOS CREDITOS

La cuenta será la cuenta 1112 Bancos. La cuenta crédito a utilizarse será la cuenta 2116

OBSERVACIONES

Este tipo de comprobante se genera de forma automática desde el modulo de tesocuando se anula un pago contable.




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d) CAS (Contrasiento Automático):

TIPO DE COMPROBANTE C A S (C A A)

DESCRIPCIÓN CONTRA ASIENTO AUTOMÁTICO

OBJETIVOEste tipo de comprobante es la reversión automática de cualquier CUR emitimanualmente desde el modulo de contabilidad.

DEBITOS CREDITOS

Las cuentas contables que se utilizarán en el debe de estecomprobante serán las cuentas crédito del comprobanteoriginal.

Las cuentas contables que se utilizarán en el haber este comprobante serán las cuentas débito dcomprobante original.

OBSERVACIONES

Para poder efectuar el Contrasiento automático, deberán observarse ciertcondiciones, como ejemplo, que el comprobante a reversar este aprobado, que tenga un pago relacionado, o que no tenga otro Contrasiento “CAS” asociado.




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e) CCO (Cuentas de Orden):

TIPO DE COMPROBANTE C C O

DESCRIPCIÓN COMPROBANTE DE CUENTAS DE ORDEN

OBJETIVOEste tipo de comprobante se utiliza cuando las cuentas de orden se registran ambos lados del asiento. Tiene el objetivo principal llevar el saldo global de lingresos presupuestarios devengados.

DEBITOS CREDITOS

Se podrá utilizar las cuentas 4110 ó 4210. Se podrá utilizar las cuentas 4110 ó 4210.

OBSERVACIONESSe genera automáticamente al realizar el cierre de la cuenta corriente de los serv

municipales y al cierre de la caja general municipal.




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f) CIE (Cierre del Ejercicio Contable):

TIPO DE COMPROBANTE C I E

DESCRIPCIÓN CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE

OBJETIVO Este tipo de comprobante se genera para diferenciar los asientos de cierre del ejercicEn el cierre del ejercicio se deben generar cuatro (4) asientos contables.

DEBITOS CREDITOS

En el crédito del primer asiento contable:Cualquier cuenta del grupo 5 (Ingresos)

En el crédito del segundo asiento contable7100 Resumen de ingresos y gastos

En el débito del tercer asiento: 7100 si hubo ahorro en lagestión.Y la 7300 si hubo desahorro en la misma

En el débito del cuarto asiento contable: La cuenta 7200 sihubo ahorro en la gestión y la cuenta 3112 si hubo desahorroen la misma.

En el débito del primer asiento contable:

7100 Resumen de ingresos y gastos

En el débito del segundo asiento contableCualquier cuenta del grupo 6 (gastos)

En el crédito del tercer asiento: La cuenta 7200 si huahorro en la gestión. Y la 7100 si hubo desahorro enmisma.

En el crédito del cuarto asiento contable se utiliza cuenta 3112 si hubo ahorro en la gestión y la 7300hubo desahorro.

OBSERVACIONESEstos asientos contables se generan automáticamente desde el modulo de utilitarios

sirven de base para efectuar la apertura en el siguiente ejercicio.




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g) DIR (Depósito por Ingresos de Recaudo):

TIPO DE COMPROBANTE D I R

DESCRIPCIÓN DEPOSITOS POR INGRESOS DE RECAUDO

OBJETIVOIdentificar el asiento contable que se genera por el traslado monetario de cuentas recaudo a la cuenta de fondo común. Estos valores son recaudos efectuados por Receptorías Municipales.

DEBITOS CREDITOS

Cuenta 1112 Bancos Cuenta 1111 01 00 Caja Principal.

OBSERVACIONES

Este tipo de comprobante se realiza de forma automáticamente al aprobar el depósit

caja, con el respaldo del documento bancario.




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h) DPA (Deposito Anticipo a Contratistas y Proveedores):

TIPO DE COMPROBANTE D P A

DESCRIPCIÓN DEPÓSITO DE ANTICIPOS

OBJETIVOSe utiliza para registrar un depósito monetario a una cuenta bancaria, cuando latransacción es originada por la devolución de un anticipo.

DEBITOS CREDITOS

La cuenta será la 1112 Bancos. La cuenta que deberá acreditarse será la 1133 anticip

OBSERVACIONES

Este tipo de comprobante se vincula a 3 comprobantes diferentes: Cur de gasto

compromiso (elaborado previo a otorgar el anticipo), al EIA (Extrapresupuestainstrucción de pago de anticipos) y al PCO (pago de anticipos)




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i) EIJ (Extrapresupuestario Instrucción de Pago Depósitos Judiciales):

TIPO DE COMPROBANTE E I J

DESCRIPCION EXTRAPRESUPUESTARIO INSTRUCCIÓN DE PAGO DEPOSITOS

JUDICIALES

OBJETIVOEste Tipo de comprobante identifica un asiento contable originado por la instruccide pago a Tesorería de un depósito judicial.

DEBITOS CREDITOS

Las cuentas contables que pueden utilizarse en el debe deeste tipo de comprobante son: 2113 04 00

La cuenta del Haber será en todos los casos la 201 00

OBSERVACIONES

Este tipo de asiento contable es elaborado automáticamente en el modulo de contabiliaprobar la selección del depósito a devolver y a la vez es una instrucción de pTesorería.




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j) EIA (Extrapresupuestario Instrucción de Pago de Anticipos):

TIPO DE COMPROBANTE E I A

DESCRIPCIÓN EXTRAPRESUPUESTARIO INSTRUCCIÓN DE PAGO DE ANTICIPOS

OBJETIVOEste tipo de comprobante identifica el asiento contable que se generaespecíficamente para el otorgamiento de un anticipo a proveedores y contratistas.

DEBITOS CREDITOS

La cuenta debito de este tipo de comprobante será la cuenta1133.

La cuenta del haber será la 2116 03 00.

OBSERVACIONESEste tipo de comprobante es a la vez un instructivo de pago a la Tesorería, yelaborado manualmente desde el modulo de contabilidad.




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k) EIF (Extrapresupuestario Instrucción de Pago Fondos de Terceros):

DE COMPROBANTE E I F

DESCRIPCIÓN EXTRAPRESUPUESTARIO INSTRUCCIÓN DE PAGO DE FONDOS DE

TERCEROS

OBJETIVOEste Tipo de comprobante identifica un asiento contable originado por la instruccide pago a la Tesorería de un fondo de terceros o fondos en garantía.

DEBITOS CREDITOS

Las cuentas contables que pueden utilizarse en el debe deeste tipo de comprobante son: 2151 ó 2152.

La cuenta del Haber será en todo los casos la 21100.

OBSERVACIONESEste tipo de comprobante es elaborado automáticamente al aprobar la selección del

depósito a devolver, desde el modulo de contabilidad y es a la vez un instructivo de pagla tesorería.




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l) EIT (Extrapresupuestario Instrucción de Pago Financiamiento Temporal):

TIPO DE COMPROBANTE E I T

DESCRIPCION EXTRAPRESUPUESTARIO INSTRUCCIÓN DE PAGO FINANCIAMIENTO

TEMPORAL

OBJETIVOEste Tipo de comprobante identifica un asiento contable originado por la instruccide pago a Tesorería de un Financiamiento Temporal.

DEBITOS CREDITOS

Las cuentas contables que pueden utilizarse en el debe deeste tipo de comprobante son: 2135 00 00

La cuenta del Haber será en todos los casos la 201 00

OBSERVACIONES

Este tipo de asiento contable es elaborado automáticamente en el modulo de contabiliaprobar la selección del Pago de Prestamos Temporales y a la vez es una instruccipago a Tesorería.




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m) FRR (Fondo Rotativo Reposición):

TIPO DE COMPROBANTE F R R

DESCRIPCION FONDO ROTATIVO REPOSICIÓN

OBJETIVOEste tipo de comprobante identifica el asiento contable que se realiza cuando emite la orden de pago a la tesorería para la reposición de un gasto proveniente un fondo en avance.

DEBITOS CREDITOS

En la cuenta débito se debe utilizar la cuenta 1134. Losauxiliares de cuenta de entidad y Numero de empleado delfuncionario responsable.

En el haber de la cuenta siempre se utiliza la cuenta01 00.

OBSERVACIONES

Este tipo de comprobante es elaborado manualmente en el modulo de contabilidadrepresenta además la orden expresa de pago a la Tesorería. Se vincula con el CUR dconstitución del fondo rotativo, y con el CUR de gasto.




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n) PAF (Pago Automático Depósito a Favor de Terceros):

TIPO DE COMPROBANTE P A F

DESCRIPCION PAGO AUTOMATICO DEPOSITOS A TERCEROS

OBJETIVO

Este tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento contable que sgenera automáticamente cuando la Tesorería realiza la orden de pago del tipo dcomprobante EIF.

DEBITOS CREDITOS

En el debe de la cuenta siempre se utiliza la cuenta 2116 03 00. La cuenta contable que deberá utilizarse será: la c

de bancos 1112

OBSERVACIONES

Este tipo de comprobante se elabora de manera automática momento en que se rea

pago en el módulo de tesorería y está vinculado al comprobante EIF.




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o) PAJ (Pago Automático Depósito a Judiciales):

TIPO DE COMPROBANTE P A J

DESCRIPCION PAGO AUTOMATICO DEPOSITOS JUDICIALES

OBJETIVO

Este tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento contable que sgenera automáticamente cuando la Tesorería realiza la orden de pago del tipo dcomprobante EIJ.

DEBITOS CREDITOS

En el debe de la cuenta siempre se utiliza la cuenta 2116 01 00. La cuenta contable que deberá utilizarse será: la c

de bancos 1112

OBSERVACIONES

Este tipo de comprobante se elabora de manera automática momento en que se rea

pago en el módulo de tesorería y está vinculado al comprobante EIJ.




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p) PAR (Pago Automático de Regularización):

TIPO DE COMPROBANTE P A R

DESCRIPCION PAGADO AUTOMÁTICO DE REGULARIZACIÓN

OBJETIVO Este tipo de comprobante permite identificar la instancia de pago de un comprobautomático de gasto de regularización

DEBITOS CREDITOS

Para el registro de los débitos en este tipo decomprobante las cuentas contables puedenser:

Para el registro de las cuentas 2111,2112 ó 2116. Para gastos del personal a pagar 2113. Para cuentas por pagar originadas por intereses 2115.

Dependiendo de la forma de pago utilizado, las cuentas contapodrán ser: Para pagos en Especie cuenta contable 1112 Para pagos por medio de fondos rotativos 1134.

OBSERVACIONES La instancia de pago se deriva de la utilización del origen de la cuenta monetaria y dematriz correspondiente.




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q) PAT (Pago Automático Acreedores de Tesorería):

TIPO DE COMPROBANTE P A T

DESCRIPCION PAGO ACREEDORES DE TESORERÍA

OBJETIVOEste tipo de comprobante identifica el asiento contable que genera el pago deacreedor desde el modulo de tesorería.

DEBITOS CREDITOS

• La cuenta que se debitará será la cuenta 2113 04 La cuenta contable que deberá utilizarse serácuenta de bancos 1112.

OBSERVACIONES Este tipo de comprobante se genera de forma automática desde el modulo de tesorerí




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r) PFR (Pago Fondo Rotativo):

TIPO DE COMPROBANTE P F R

DESCRIPCION PAGO DE FONDO ROTATIVO

OBJETIVOEste tipo de comprobante identifica el asiento contable que se genera al efectuarpago del Fondo Rotativo, ya sea de constitución, ampliación o reposición.

DEBITOS CREDITOS

En el debe de la cuenta siempre se utiliza la cuenta 2116 01 00. La cuenta contable que deberá utilizarse será

cuenta de bancos 1112.

OBSERVACIONES

Este tipo de comprobante se genera de forma automática desde el modulo de tesore




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s) TRL (Traslado Entre Cuentas Monetarias):

TIPO DE COMPROBANTE T R L

DESCRIPCION TRASLADO ENTRE CUENTAS MONETARIAS

OBJETIVOEs el asiento contable que se genera al efectuar una transferencia de una cbancaria a otra, del mismo o de otro banco del sistema.

DEBITOS CREDITOS

En el debe de la cuenta que siempre se utiliza es la cuenta deBancos1112.

La cuenta contable que deberá utilizarse en el cresiempre será: la cuenta de Bancos 1112.

OBSERVACIONES Este tipo de comprobante se elabora de manera automática momento en que realiza traslado entre cuentas monetarias en el módulo de tesorería.




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t) APE (Apertura Contable):

TIPO DE COMPROBANTE A P E

DESCRIPCIÓN APERTURA CONTABLE

OBJETIVOEste tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento de apertura ensistema o en el año.

DEBITOS CREDITOS

Las cuentas que podrán utilizarse en el debe de este tipo decomprobante podrán ser todas las de activo y cuentas deorden débito.

Las cuentas que podrán utilizarse en el haber de éstipo de comprobante serán las de pasivo, patrimoniocuentas de orden crédito.

OBSERVACIONESEl primer asiento de apertura en el sistema, se genera manualmente desde el modde contabilidad. La apertura de los años subsiguientes se generará automáticameen el sistema, sin la necesidad de un asiento contable, tomando como base los datdel cierre del ejercicio anterior.




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u) FRA (Fondo Rotativo Ampliación):

TIPO DE COMPROBANTE F R A

DESCRIPCIONFONDO ROTATIVO DE AMPLIACIÓN

OBJETIVOEste tipo de comprobante identifica el asiento contable que se realiza cuando emite la orden de pago a la tesorería para la ampliación de un fondo en avance.

DEBITOS CREDITOS



OBSERVACIONESEste tipo de comprobante es elaborado manualmente en el modulo de contabilidadrepresenta además la orden expresa de pago a la Tesorería. Se vincula con el CUR dconstitución del fondo rotativo.




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v) FRC (Fondo Rotativo Constitución):

TIPO DE COMPROBANTE F R C

DESCRIPCION FONDO ROTATIVO CONSTITUCIÓN

OBJETIVOEste tipo de comprobante identifica el asiento contable que se realiza cuando se ela orden de pago a la tesorería para la constitución de un fondo en avance de entidad.

DEBITOS CREDITOS



OBSERVACIONES Este tipo de comprobante es elaborado manualmente en el modulo de contabilidarepresenta además la orden expresa de pago a la Tesorería.




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w) FRF (Fondo Rotativo Rendición Final):

TIPO DE COMPROBANTE F R F

DESCRIPCIÓNFONDO ROTATIVO RENDICIÓN FINAL

OBJETIVOEste tipo de comprobante se utiliza para registrar la devolución del saldo en efectivde un fondo rotativo al final del ejercicio.

DEBITOS CREDITOS

La cuenta a utilizarse será la cuenta 1112 Bancos. La cuenta a utilizarse será la cuenta 1134.

OBSERVACIONES

Este tipo de comprobante es elaborado automáticamente desde el modulo de tesorer

aprobar la Rendición Final Fondo Rotativo elaborado en forma manual. Se debe utcomo documento de respaldo la boleta de depósito física del banco.




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x) PCO (Pago Automático Contable):

TIPO DE COMPROBANTE P C O

DESCRIPCION PAGO DE CONTABILIDAD

OBJETIVOEste tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento contable que sgenera automáticamente cuando la Tesorería realiza la orden de pago del tipo dcomprobante EIP.

DEBITOS CREDITOS

En el debe de la cuenta siempre se utiliza la cuenta 2116 01 00. La cuenta contable que deberá utilizarse será

cuenta de bancos 1112.

OBSERVACIONESEste tipo de comprobante se elabora de manera automática momento en que

realiza el pago en el módulo de tesorería y está vinculado al comprobante EIP.




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y) RAB (Resultados de Ejercicio Amos Anteriores Bajo la Línea):

TIPO DE COMPROBANTE R A B

DESCRIPCIÓN RESULTADOS ACUMULADOS BAJO LA LINEA

OBJETIVOEste comprobante tiene como objetivo identificar el asiento contable que se gcuando una de las cuentas es de resultados acumulados y la otra es una cuenta blínea.

DEBITOS CREDITOS

Cuenta 3112 o cualquier cuenta de activo o pasivo que suorigen sea bajo la línea (no presupuestario).

Cuenta 3112 o cualquier cuenta de activo o paque su origen sea bajo la línea (no presupuestario

OBSERVACIONES Este tipo de comprobante es emitido manualmente desde el modulo de contabilidad.




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z) RAS (Resultados de Ejercicio Años Anteriores Sobre la Línea):

TIPO DE COMPROBANTE R A S

DESCRIPCIÓN RESULTADOS ACUMULADOS SOBRE LA LÍNEA

OBJETIVOEs la incorporación o desincorporación de un activo ó pasivo registrado en un ejecontable posterior a la fecha de su realización.

DEBITOS CREDITOS

Puede utilizarse una cuenta de activo (grupo 1), pasivo (grupo2) cuyo origen sea presupuestario o sobre la línea y la cuentade resultados acumulados, Cuenta 3112.

Puede utilizarse una cuenta de activo (grupo 1), pa(grupo 2) cuyo origen sea presupuestario o sobre la ly la cuenta de resultados acumulados, Cuenta 3112.

OBSERVACIONESEste tipo de comprobante se genera manualmente desde el modulo de contabilida

sin embargo, de registrarse oportunamente ésta transacción, habría nacido como ucomprobante presupuestario.




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aa) RGC (Regularización de Grupo de Cuentas):

TIPO DE COMPROBANTER G C

DESCRIPCIÓN RECLASIFICACIÓN GRUPO DE CUENTAS

OBJETIVOEste tipo de comprobante se utiliza para identificar las reclasificaciones contables qurealizan para el mismo grupo de cuentas.

DEBITOS CREDITOS

Cualquier cuenta de activo, pasivo o patrimonio. Debe utilizarse una cuenta contable del mismo gru

de la utilizada en el debe de este comprobante.

OBSERVACIONESEste tipo de comprobante es elaborado manualmente desde el modulo de contabilidad regularizar saldos entre cuentas contables.




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bb) DAG (Devengado Automático del Gasto):

TIPO DE COMPROBANTE DAG

DESCRIPCION DEVENGADO AUTOMÁTICO DEL GASTO

OBJETIVOIdentificar los comprobantes contables que se originan automáticamente del regipresupuestario del devengado del gasto.

DEBITOS CREDITOS

En este tipo de comprobante podrán utilizarse las siguientescuentas contables en el debito.

Registro de gasto: cualquier cuenta del grupo 6000. Registro de adquisición de activos fijos, cuentasderivadas de la cuenta 1230. Registro de compra de inversiones financieras ypréstamos otorgados, cuentas contables derivadas 1120 y 1210. Amortización de deuda, cuentas derivadas de 2130 ó2230. Registro de gastos originados por proyectos deinversión cuenta contable 1234. Registro de gastos de los gastos en proyectos deinversión social 1241.

Para el registro de los créditos en este tipo de comprobantepodrán ser:

Para el registro de las cuentas por pacomerciales cuenta 2111 ó 2112. Para gastos del personal a pagar 2113. Para cuentas por pagar originadas por intere2115. Para el registro de las otras cuentas por pa2116.

OBSERVACIONES Las cuentas contables a utilizarse están determinadas en la matriz de presupuesto.




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cc) CDG (Corrección del Devengado de Gasto):

TIPO DE COMPROBANTE C D G

DESCRIPCION CORRECCIÓN DEL DEVENGADO DE GASTO

OBJETIVO Este tipo de comprobante contable identificará el asiento que se genera al elaborun comprobante de corrección de gasto.

DEBITOS CREDITOS

En este tipo de comprobante podrán utilizarse las siguientescuentas contables en el débito.

Registro de gasto: cualquier cuenta del grupo 6000. Registro de adquisición de activos fijos, cuentasderivadas de la cuenta 1230. Registro de compra de inversiones financieras yprestamos otorgados, cuentas contables derivadas 1120 y 1210. Amortización de deuda, cuentas derivadas de 2130 ó2230.

Registro de gastos originados por proyectos deinversión cuenta contable 1234.• Registro de gastos de los gastos en proyectos deinversión social 1241.

La cuenta contable crédito deberá ser la corresponda en la matriz presupuestaria al reng

corregido. Podría ser cualquier cuenta contable de mencionadas en el débito.

OBSERVACIONESEste tipo de comprobante se emitirá automáticamente desde el modulo de presupuesto

siempre y cuando el comprobante original de gasto, haya sido pagado.




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dd) DAI (Devengado Automático del Ingreso):

TIPO DE COMPROBANTE D A I

DESCRIPCION DEVENGADO AUTOMÁTICO DEL INGRESO

OBJETIVOIdentificar los asientos contables que se generan automáticamente derivados registro presupuestario del devengado de ingresos.

DEBITOS CREDITOS

La cuenta contable que se usa en el debito de cualquier asiento

DAI será la 1131 01 00.

Por la recaudación de impuestos tributarios y no tribupor contribuciones a la seguridad y por formación decapital y transferencias corrientes recibidas. la cuentahaber será una cuenta del grupo 5000 .

Por transferencias de capital recibidas cuentas del gr3000.

Por el desembolso de prestamos o emisión de deuda

cuentas del grupo 2000.

Por la venta o desincorporación de activos cuentasderivadas de la 1230.

OBSERVACIONESEste tipo de asiento contable se genera automáticamente al aprobar el CUR de ingpresupuestarios. Las cuentas contables débito y crédito están predeterminadas en la de presupuesto.




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ee) PAI (Percibido Automático de Ingresos):

TIPO DE COMPROBANTE P A I

DESCRIPCION PERCIBIDO AUTOMÁTICO DE INGRESOS

OBJETIVOEste tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento contable que sgenera en la instancia de percibido de un registro presupuestario de ingresos.

DEBITOS CREDITOS

Dependiendo de la forma de cobro utilizado, las cuentascontables podrán ser:

Para cobros a través de bancos cuenta contable1112

Para cobros con fondos provenientes de fondosprestamos o donaciones manejados en el exterior,

cuenta 1111. Para cobros en especie cuenta 1131 06 Y otras dependiendo de la forma de cobro.

La cuenta contable que se usa en el débito de cualquasiento DAI será la 1131 02 00.

OBSERVACIONES

Este tipo de asiento contable se genera automáticamente al aprobar un CUR de ingpresupuestarios. Las cuentas contables débito y crédito están predeterminadas en la mapresupuesto.




Manual Manual


ff) PAG (Pago Automático del Gasto):

TIPO DE COMPROBANTE P A G

DESCRIPCION PAGO AUTOMÁTICO DEL GASTO

OBJETIVO Identificar los comprobantes contables que se generan automáticamente al registrar la instancia de pagoregistro presupuestario.

DEBITOS CREDITOS

Para el registro de los débitos en este tipo de comprobante lascuentas contables pueden ser:

Para el registro de las cuentas 2111, 2112 ó 2116. Para gastos del personal a pagar 2113. Para cuentas por pagar originadas por intereses 2115.

Dependiendo de la forma de pago utilizado, las cuecontables podrán ser:

Para pagos a través de bancos cuenta cont1112

OBSERVACIONESLa instancia de pago se deriva de la utilización del origen de la cuenta monetaria ymatriz correspondiente.




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REPORTES DE ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL

SIAF-MUNI BALANCE GENERAL

MODULO DE CONTABILIDAD Al 31 de diciembre 20XX(Expresado en Quetzales)

Municipalidad de:

1000 0 0 0 0 0 ACTIVO DEBE

1100 0 0 0 0 0 ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE) 1110 0 0 0 0 0 ACTIVO DISPONIBLE 1111 0 0 0 0 0 Caja 1111 1 0 0 0 0 Caja Principal Q1112 0 0 0 0 0 Bancos 1112 1 0 cta. Monetaria 0 0 Fondo Común (PROPIOS) Q1112 2 0 cta. Monetaria 0 0 Recaudadores Q

1112 3 0 0 0 0 Cuentas Específicas 1112 3 1 cta. Monetaria 0 0 Préstamos Q1112 3 2 cta. Monetaria 0 0 Donaciones Q1112 3 3 cta. Monetaria 0 0 Obras consejo de desarrollo Q1120 0 0 0 0 0 INVERSIONES FINANCIERAS 1121 0 0 0 0 0 Inversiones Temporales Q1121 1 0 No. INVERSION 0 0 Inversiones Municipales Q1122 0 0 0 0 0 TITULOS Y VALORES EN CARTERA 1122 1 0 0 0 0 Titulos y valores en cartera a corto plazo Q1130 0 0 0 0 0 ACTIVO EXIGIBLE

1131 0 0 0 0 0 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo 1131 1 0 0 0 0 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Q1131 2 0 NIT 0 0 Deudores de la Municipalidad Q1131 3 0 0 0 0 Cuentas por Liquidar 1131 3 1 NIT 0 0 Cuentas por Liquidar Q1131 4 0 0 0 0 Impuestos por Liquidar 1131 4 1 0 0 0 IVA Crédito Fiscal Q1132 0 0 0 0 0 Documentos a Cobrar a Corto Plazo 1132 1 0 0 0 0 Documentos a Cobrar a Corto Plazo Q1133 0 0 0 0 0 Anticipos 1133 1 0 NIT CONTRATO 0 Anticipos a Contratistas a Corto Plazo Q1134 0 0 0 0 0 Fondos en Avance 1134 1 0 0 0 0 Fondo Rotativo 1134 1 1 No. Empleado 0 0 Fondo Rotativo

1140 0 0 0 0 0 ACTIVO REALIZABLE (NETO) 1141 0 0 0 0 0 Materias Primas, Materiales y Suministros (ALMACEN) Q1142 0 0 0 0 0 Existencia de Productos y Subproductos Q1200 0 0 0 0 0 ACTIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO) 1210 0 0 0 0 0 INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 1211 0 0 0 0 0 Inversiones Financieras a Largo Plazo 1211 1 0 0 0 0 Inversiones Municipales Q1213 0 0 0 0 0 Préstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo 1213 1 0 0 0 0 Préstamos Otorgados Q1214 0 0 0 0 0 Fondos en Fideicomiso

1214 1 0 cta. Monetaria 0 0 Fondos en Fideicomiso Q1220 0 0 0 0 0 CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO 1221 0 0 0 0 0 Cuentas a Cobrar a Largo Plazo Q1221 1 0 NIT 0 0 Cuentas a Cobrar a Largo Plazo Q1222 0 0 0 0 0 Documentos a Cobrar a Largo Plazo 1222 1 0 NIT 0 0 Documentos a Cobrar a Largo Plazo Q1223 0 0 0 0 0 Anticipos a Contratistas a Largo Plazo 1223 1 0 NIT 0 0 Anticipos Q1230 0 0 0 0 0 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO) 1231 0 0 0 0 0 Propiedad y Planta en Operación

1231 1 0 0 0 0 Edificios e Instalaciones Q1232 0 0 0 0 0 Maquinaria y Equipo 1232 1 0 0 0 0 De Producción Q1232 2 0 0 0 0 Maquinaria y Equipo de construcción Q1232 3 0 0 0 0 De Oficina y Muebles Q1232 4 0 0 0 0 Médico-Sanitario y de Laboratorio Q1232 5 0 0 0 0 Educacional, Cultural y Recreativo Q1232 6 0 0 0 0 De Transporte Q1232 7 0 0 0 0 De Comunicaciones Q1232 8 0 0 0 0 Herramientas Q

1233 0 0 0 0 0 Tierras y Terrenos Q




Manual Manual


1234 0 0 0 0 0 Construcciones en Proceso 1234 1 0 # proyecto 0 0 Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Común Q1234 2 0 # proyecto 0 0 Construcciones en Proceso de Bienes de Uso No Común Q1236 0 0 0 0 0 Animales Q1237 0 0 0 0 0 Otros Activos Fijos Q1240 0 0 0 0 0 ACTIVO INTANGIBLE

1241 0 0 0 0 0 Activo Intangible Bruto 1241 1 0 # proyecto 0 0 Proyectos de Inversión social Q

TOTAL ACTIVO Q.2000 0 0 0 0 0 PASIVO HABER2100 0 0 0 0 0 PASIVO CORRIENTE 2110 0 0 0 0 0 CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO 2111 0 0 0 0 0 Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo 2111 1 0 NIT 0 0 Deudas con Proveedores y Otros Q2112 0 0 0 0 0 Contratistas 2112 1 0 NIT 0 0 Contratistas Obras Q

2113 0 0 0 0 0 Gastos del Personal a Pagar 2113 1 0 NIT 0 0 Sueldos y Jornales a Pagar Q2113 2 0 NIT 0 0 Aportes Patronales a Pagar Q2113 3 0 NIT 0 0 Jubilaciones y Pensiones a Pagar Q2113 4 0 Codigo retenciones 0 0 Retenciones a Pagar Q2115 0 0 NIT 0 0 Intereses a Pagar Q2116 0 0 0 0 0 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo 2116 1 0 NIT 0 0 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo Q2116 2 0 0 0 0 IVA Débito Fiscal Q2120 0 0 0 0 0 DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO

2121 0 0 0 0 0 Documentos a Pagar a Corto Plazo2121 1 0 NIT 0 0 Documentos a Pagar a Corto Plazo Q2121 2 0 CONVENIO 0 0 Convenios por Pagar a Corto Plazo Q2121 3 0 AUMENTO 0 0 Reintegro Años Anteriores Q2130 0 0 0 0 0 DEUDA PÚBLICA 2131 0 0 0 0 0 Obligación por Deuda Pública a Corto Plazo 2131 1 0 0 0 0 Deuda Pública Interna 2131 1 1 NIT No. BONOS 0 Colocaciones Bonos Q2131 1 2 NIT 0 0 Letras de Tesorería Q2131 2 0 No. BONOS 0 0 Deuda Pública Externa Q

2132 0 0 FF+ORG F+# 0 0 Prestamos Internos a Corto Plazo Q2133 0 0 FF+ORG F+# 0 0 Préstamos Externos a Corto Plazo Q2135 0 0 No. PRESTAMO 0 0 Prestamos Temporales Q2150 0 0 0 0 0 FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTÍA 2151 0 0 0 0 0 Fondos de Terceros 2151 1 0 AUMENTO 0 0 Originados en recaudacion tributaria Q2151 2 0 AUMENTO 0 0 Otros Fondos de Terceros Q2152 0 0 AUMENTO 0 0 Fondos en Garantía Q2200 0 0 0 0 0 PASIVO NO CORRIENTE 2210 0 0 0 0 0 CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO 2211 0 0 0 0 0 Cuentas a Pagar a Largo Plazo 2212 0 0 NIT 0 0 Otras cuentas a pagar a largo plazo Q2220 0 0 0 0 0 DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO 2221 0 0 NIT 0 0 Documentos a Pagar a Largo Plazo Q

2230 0 0 0 0 0 DEUDA PÚBLICA A LARGO PLAZO 2231 0 0 0 0 0 Obligaciones por Deuda Pública a Largo Plazo 2231 1 0 0 0 0 Deuda Pública Interna 2231 1 1 FF+ORG F+# 0 0 Títulos, Bonos y Otros Valores Q2231 1 2 FF+ORG F+# 0 0 Títulos, Bonos y Otros Valores Sustituibles Q2231 2 0 0 0 0 Deuda Pública Externa 2232 0 0 FF+ORG F+# 0 0 Préstamos Internos de Largo Plazo Q2233 0 0 0 0 0 Préstamos Externos de Largo Plazo 2233 1 0 FF+ORG F+# 0 0 Deuda con Gobiernos Q2233 2 0 FF+ORG F+# 0 0 Deuda con Organismos Multilaterales y Bilaterales Q

2250 0 0 0 0 0 PREVISIONES A LARGO PLAZO Y RESERVAS TÉCNICAS 2251 0 0 0 0 0 Previsiones para Beneficios Sociales Q2252 0 0 0 0 0 Reservas Técnicas Q

2260 0 0 0 0 0 PREVISIONES ACUMULADAS 2261 0 0 0 0 0 Previsión para Cuentas Incobrables Q2262 0 0 0 0 0 Previsión para Pérdidas de Inventario Q2270 0 0 0 0 0 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES ACUMULADAS 2271 0 0 0 0 0 Depreciaciones Acumuladas Q2272 0 0 0 0 0 Amortización Acumulada Q

TOTAL PASIVO Q.3000 0 0 0 0 0 PATRIMONIO MUNICIPAL 3100 0 0 0 0 0 PATRIMONIO NETO 3110 0 0 0 0 0 Patrimonio Municipal Q3111 0 0 0 0 0 Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas Q3112 0 0 0 0 0 Resultados 3112 1 0 0 0 0 Acumulados de los Ejercicios Anteriores Q




Manual Manual


3112 2 0 0 0 0 Resultado del Ejercicio QTOTAL PATRIMONIO Q.

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO Q.

4000 0 0 0 0 0 CUENTAS DE ORDEN DEBITO CREDITO

4100 0 0 0 0 0 CUENTAS DE ORDEN -DEBITOS-

4110 0 0 0 0 0 IMPUESTOS Y DERECHOS A COBRAR 4110 1 0 0 0 0 Gestión de cobros Q4120 0 0 0 0 0 Apoyo financiero Temporal4120 1 0 cta. Monetaria 0 0 Cuenta Aportadora Q4200 0 0 0 0 0 CUENTAS DE ORDEN -CREDITOS- 4210 0 0 0 0 0 RECURSOS POR EJECUTAR 4210 1 0 0 0 0 Facturación masiva Q4220 0 0 0 0 0 Recepción de apoyo financiero Temporal




Manual Manual


ESTADO DE RESULTADOSESTADO DE RESULTADOS DE LA MUNICIPALIDAD

Expresado en Quetzales

Del 01 de (mes) de (año) AL 31 de (mes) de (año)

VALOR

5000 INGRESOS Q.

5100 INGRESOS CORRIENTES Q.

5110 INGRESOS TRIBUTARIOS Q.

5111 Impuestos Directos Q.5112 Impuestos Indirectos Q.

5120 INGRESOS NO TRIBUTARIOS Q.

5121 Derechos Q.5122 Tasas Q.5123 Contribuciones por mejoras Q.

5124Arrendamientos de Edificios, Equipos eInstalaciones Q.

5125 Regalìas Q.5126 Multas Q.5127 Interes por Mora Q.5129 Otros Ingresos no Triburarios Q.

5140 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACIONPUBLICA Q.

5141 Venta de Bienes Q.5142 Venta de Servicios Q.

5160 INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD Q.

5161 Intereses Q.5162 Dividendos Q.5163 Arrendamientos de Inmuebles y Otros Q.5164 Derechos sobre Bienes Intangibles Q.5165 Otras Rentas de la Propiedad Q.

5170 TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAD Q.

5171 Transferencias Corrientes del Sector Privado Q.5172 Transferencias Corrientes del Sector Pùblico Q.5173 Transferencias Corrientes del Sector Externo Q.

5180 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS Q.

5181 Donaciones Externas Q.520

0 OTROS INGRESOS Q.521

0 OTROS INGRESOS PRERSIBIDOS Q.

5211 Utilidad Venta de Activos Q.5212 Diferencias Cambiarias Q.5213 Otros Ingresos de operaciòn Q.

Q.6000 GASTOS Q.

6100 GASTOS CORRIENTES Q.611

0 GASTOS DE CONSUMO Q.

6111 Remuneraciones Q. 6112 Bienes y Servicios Q.

6113 Depreciacion y Amortizaciòn Q. 6114 Estimaciones para Reservas Tècnicas Q.

6115 Cuentas Incobrables Q.612

0 INTERESES COMISIONES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD Q.

6121 Intereses y Comisiones Q. 6122 Arrendamiento de Tierras y Terrenos Q. 6123 Derechos sobre Bienes Intangibles Q. 6124 Otros Alquileres Q.614

0 OTRAS PERDIDAS Y / O DESINCORPORACION Q.

6141 Pèrdidas por Ventas de Activos Q.

6142 Otras Pèrdidas Q.615

0 TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS Q.

6151 Transferencias Otorgadas al Sector Privado Q.

6152 Transferencias Otorgadas al Sector Pùblico Q. 6153 Transferencias Otorgadas al Sector Externo Q.




Manual Manual


6160 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL Q.

6161 Transferencias de Capital al Sector Privado Q. 6162 Transferencias de Capital al Sector Pùblico Q. 6163 Transferencias de Capital al Sector Externo Q. Q.

RESULTADO DEL EJERCICIO Q


manual de ad integrada municipal 2

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