madame sophia 財務沙龍1月分享
TRANSCRIPT
適用免稅營業
稅的損益表 說明
放棄免稅後的
損益表 說明
發行收入 100
免稅,無營業稅,售價全額
認列為收入。 95
發行收入是雜誌公司銷售雜誌的收入,包括讀者直接訂閱與
透過經銷體系的零售,不宜因稅務規劃因素而調整雜誌售
價,改為應稅營業人後,原本100元的收入現在要包括
5%營業稅,故帳列收入變成95元。
廣告收入 400
免稅,無營業稅,售價全額
認列為收入。 400
廣告收入的往來對象主要是品牌廣告主,絕大部分都是屬於
應稅營業人。在我們改為應稅營業人時,就以原本的廣告價
格外加5%營業稅上去,看似客戶需要較之前多支付5%給
我們,但因這個5%等於他們公司費用的進項稅額是可扣抵
的,對他們來說此改變並無任何損失。
收入合計 500 495
成本費用(有取得進
項營業稅發票的)如
印製成本 300
此金額已包括對方開立發票
之5%營業稅進項,因為我
們是免稅營業人進項無法扣
抵,故全額作為成本。 286
我們往來的廠商都是屬於應稅營業人。在我們改為應稅營業
人時,原本開給我們的發票上的5%營業稅現在變成我們的
進項稅額可以扣抵,因此我們帳列成本減少5%,而此變動
對廠商並沒有任何影響。
成本費用(非取得進
項營業稅發票的)如
人事費用與稿費等 100 沒有5%營業稅進項 100 沒有5%營業稅進項
成本費用合計 400 386
淨利 100 110 放棄免稅後淨利立即提升10%
公司收支結構
毛利率80%
變動成本20營業收入100
營業毛利80
勞動分配率50% 人事
費用40
營業利益10
其他固定費用
30
稅前淨利8本期淨利7
營業外費用2tax1
營業收入 100
營業成本 (20)
營業毛利 80
營業費用 (70)
營業利益 10
營業外費用 (2)
稅前淨利 8
所得稅 (1)
本期淨利 7
瓦城食安危機退費方案的真正成本?
退費方案:1. 顧客憑發票或信用卡簽單,即依單品售價退費現金200元。2. 若未能出具消費憑證,將提供200元品牌餐券。3. 為感謝顧客多年愛護,都將另贈送一張200元品牌餐券。
如何訂定員工個人目標?
毛利率80%
變動成本20營業收入100
營業毛利80
勞動分配率50% 人事
費用40
營業利益10
其他固定費用
30
稅前淨利8本期淨利7
營業外費用2tax1
● 讓他知道他的
位置與影響範圍
營收與淨利
1. X餐廳每月的固定開支為20萬,毛利率為80%,請問營收要到多少才可以打平?
2. 幾個月努力下來,月營收始終無法突破30萬,因此老闆想知道除了增加營收之外還有那些方式可以提升淨利??
小花股份有限公司資產負債表
103年12月31日
科目 金額 科目 金額
(資產部分) (負債部分 )
現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000
應收票據 26,000 短期借款 164,000
應收帳款 106,000 應付費用 34,000
存貨 86,000 應付所得稅 24,000
預付費用 4,000 流動負債 300,000
其他 8,000 長期借款 66,000
流動資產 350,000 退休金負債 34,000
固定資產(淨額) 長期負債 100,000
房屋 89,000 負債合計 400,000
設備 76,000 (股東權益 )
土地 35,000 股本 60,000
無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000
其他資產 45,000 保留盈餘 100,000
非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000
資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000
科目 金額 科目 金額
(資產部分) (負債部分 )
現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000
應收票據 26,000 短期借款 164,000
應收帳款 106,000 應付費用 34,000
存貨 86,000 應付所得稅 24,000
預付費用 4,000 流動負債 300,000
其他 8,000 長期借款 66,000
流動資產 350,000 退休金負債 34,000
固定資產(淨額) 長期負債 100,000
房屋 89,000 負債合計 400,000
設備 76,000 (股東權益 )
土地 35,000 股本 60,000
無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000
其他資產 45,000 保留盈餘 100,000
非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000
資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000
1. 標出總資產
(看公司整個規模大小)
Balance/Sheet 重點拆解
科目 金額 科目 金額
(資產部分) (負債部分 )
現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000
應收票據 26,000 短期借款 164,000
應收帳款 106,000 應付費用 34,000
存貨 86,000 應付所得稅 24,000
預付費用 4,000 流動負債 300,000
其他 8,000 長期借款 66,000
流動資產 350,000 退休金負債 34,000
固定資產(淨額) 長期負債 100,000
房屋 89,000 負債合計 400,000
設備 76,000 (股東權益 )
土地 35,000 股本 60,000
無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000
其他資產 45,000 保留盈餘 100,000
非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000
資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000
2. 標出負債總額
(總共欠別人多少錢)
* 股東權益%=股東權益/資產總額
* 負債對股東權益%=負債/股東權益
Balance/Sheet 重點拆解
科目 金額 科目 金額
(資產部分) (負債部分 )
現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000
應收票據 26,000 短期借款 164,000
應收帳款 106,000 應付費用 34,000
存貨 86,000 應付所得稅 24,000
預付費用 4,000 流動負債 300,000
其他 8,000 長期借款 66,000
流動資產 350,000 退休金負債 34,000
固定資產(淨額) 長期負債 100,000
房屋 89,000 負債合計 400,000
設備 76,000 (股東權益 )
土地 35,000 股本 60,000
無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000
其他資產 45,000 保留盈餘 100,000
非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000
資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000
3. 標出流動資產
(是否足夠有錢還給別人)
* 流動資產:現金及一年內可變現或耗用的資產。
Balance/Sheet 重點拆解
科目 金額 科目 金額
(資產部分) (負債部分 )
現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000
應收票據 26,000 短期借款 164,000
應收帳款 106,000 應付費用 34,000
存貨 86,000 應付所得稅 24,000
預付費用 4,000 流動負債 300,000
其他 8,000 長期借款 66,000
流動資產 350,000 退休金負債 34,000
固定資產(淨額) 長期負債 100,000
房屋 89,000 負債合計 400,000
設備 76,000 (股東權益 )
土地 35,000 股本 60,000
無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000
其他資產 45,000 保留盈餘 100,000
非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000
資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000
* 流動負債:一年內要償還的債務
* 流動比率%=流動資產/流動負債
4. 標出流動負債
(近期內要還多少欠錢)
Balance/Sheet 重點拆解
科目 金額 科目 金額
(資產部分) (負債部分 )
現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000
應收票據 26,000 短期借款 164,000
應收帳款 106,000 應付費用 34,000
存貨 86,000 應付所得稅 24,000
預付費用 4,000 流動負債 300,000
其他 8,000 長期借款 66,000
流動資產 350,000 退休金負債 34,000
固定資產(淨額) 長期負債 100,000
房屋 89,000 負債合計 400,000
設備 76,000 (股東權益 )
土地 35,000 股本 60,000
無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000
其他資產 45,000 保留盈餘 100,000
非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000
資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000
* 穩健原則
5. 標出速動資產
(近期內是否足夠還錢)
* 速動比率%=速動資產(確實可迅速變現的)/流動負債
Balance/Sheet 重點拆解
科目 金額 科目 金額
(資產部分) (負債部分 )
現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000
應收票據 26,000 短期借款 164,000
應收帳款 106,000 應付費用 34,000
存貨 86,000 應付所得稅 24,000
預付費用 4,000 流動負債 300,000
其他 8,000 長期借款 66,000
流動資產 350,000 退休金負債 34,000
固定資產(淨額) 長期負債 100,000
房屋 89,000 負債合計 400,000
設備 76,000 (股東權益 )
土地 35,000 股本 60,000
無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000
其他資產 45,000 保留盈餘 100,000
非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000
資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000
1. 標出總資產
(瞭解公司規模大小)
2. 標出總負債 (總共欠別人多少錢)
3. 標出流動資產
(該還給別人的錢是否足夠)
4. 標出流動負債
(近期內要還多少欠錢)
5. 標出速動資產
(近期內是否足夠還錢)
Balance/Sheet 重點拆解
小花股份有限公司損益表
103年1月1日至103年12月31日
營業收入 100
營業成本 (20)
營業毛利 80
營業費用 (70)
營業利益 10
營業外費用 (2)
稅前淨利 8
所得稅 (1)
本期淨利 7
1. 損益表中不同階段的
四種利益
2. 利益率=(各階段)利益 / 營業收入
二:損益表(期間)
財務槓桿
利用借貸來的資金進行運用,以獲得高於該筆資金成本的報酬率。但需謹慎考慮其風險。
1. 自己的10萬元投入一年後獲利3萬元 (30% return)
2. 自己出6萬元向外借4萬元(借款利率15%),一年後獲利3萬元扣除借款利息6千元後淨利為2萬4千元 (40% return)
回顧四大報表的關係與邏輯
科目 金額 科目 金額
(資產部分) (負債部分)
現金及銀行存款 120,000 應付帳款 78,000
應收票據 26,000 短期借款 164,000
應收帳款 106,000 應付費用 34,000
存貨 86,000 應付所得稅 24,000
預付費用 4,000 流動負債 300,000
其他 8,000 長期借款 66,000
流動資產 350,000 退休金負債 34,000
固定資產(淨額) 長期負債 100,000
房屋 89,000 負債合計 400,000
設備 76,000 (股東權益)
土地 35,000 股本 60,000
無形資產- 電腦軟體 5,000 資本公積 40,000
其他資產 45,000 保留盈餘 100,000
非流動資產合計 250,000 股東權益合計 200,000
資產合計 600,000 負債及股東權益合計 600,000
一. 資產負債表(時間點)二. 損益表(期間)三. 股東權益變動表(期間)四. 現金流量表(期間)
預算
● 年度預算(Annual Budget):設定清楚明確的目標,團隊聚焦,籌備糧草
● 滾動預測(Rolling Forecast):1-3 實際數 + 4-12 最新估計數 = 最新估計之全年數
馬拉松選手的分圈時間控制 / Before it’s too late……
預算(損益)表一月 二月 三月 四月 五月 六月 合計
營業收入 100 150 180 200 120 250 1,000
營業成本 (20) (30) (36) (40) (24) (50) (200)
營業毛利 80 120 144 160 96 200 800
營業費用 (100) (100) (100) (100) (100) (100) (600)
營業利益 (20) 20 44 60 (4) 100 200
備註
帳齡90天
月結30天
當月支付
目前預估看起來大都是賺錢的,現金狀況應該沒問題吧?更何況還有股本500元可以周轉...
現金預算表現金預估表 一月 二月 三月 四月 五月 六月 七月 八月 九月 十月 合計
期初現金餘額假設股本為
500元
500 400 280 150 14 (26) 0 130 330 450
收到收入 0 0 0 0 100 150 180 200 120 250 1,000
支付成本 0 (20) (30) (36) (40) (24) (50) 0 0 0 (200)
支付費用 (100) (100) (100) (100) (100) (100) 0 0 0 0 (600)
期末現金餘額
預算損益表 備註 一月 二月 三月 四月 五月 六月 合計
營業收入 帳齡90天 100 150 180 200 120 250 1,000
營業成本 月結30天 (20) (30) (36) (40) (24) (50) (200)
營業費用 當月支付 (100) (100) (100) (100) (100) (100) (600)
營業利益 (20) 20 44 60 (4) 100 200
400 280 150 14 (26) 0 130 330 450 700
現金預估表(至少抓未來90天)現金預估表 1/10 1/20 1/31 2/10 2/20 2/28 3/10 3/20 3/31
期初現金餘額 500 400 280 150 14 (26) 0 130 330
收到帳款 0 0 0 0 100 150 180 200 120
支付成本
與費用
0 (20) (30) (36) (40) (24) (50) 0 0
其他開支 (100) (100) (100) (100) (100) (100) 0 0 0
期末現金餘額 400 280 150 14 (26) 0 130 330 450
這和四大表的現金流量表有何不同??
可以這樣虧本賣嗎
V雜誌長期合作的A廣告客戶在下期雜誌內上了4頁精美廣告,提出想要購買V雜誌1000本,放在他們店裡陳列及送給客人,但只有70,000元的預算。V雜誌零售定價為200元,經銷商批發價為120元,訂戶優惠價平均每期100元。而且1000本的量很大勢必需要額外的印量。為了維繫重要客戶關係,業務部主管小美很想說服公司同意這筆交易,請你幫忙想想如何可以支持她的建議?
吃還是不吃
上周我老公請我去一家新開的很有名氣的餐廳,每個人要3000元,我們帶著小花興高采烈的去了。但菜上來後每一道菜都超難吃,他就說我們走吧回家煮水餃吃,我說那怎麼行這麼貴的餐廳這樣就不吃太浪費了,害我們當場大吵一架......
身為一個理性的消費者,你會贊同誰?為甚麼?
過季商品如何訂價
A公司主要銷售流行女裝,現有一批去年過季商品庫存希望銷售出去,當時進貨成本為100元。業務部主管建議以60元出售,搭配FB精準的社群行銷花費30元必能售出;但財務主管堅持不應虧本銷售,最低價格就是100元,若要虧本才能售出寧可不賣。
在這兩者之間,你更贊同那位主管的意見?為什麼?年底存貨評價:成本與淨變現價值取低的