Maatalousyrittäjän ja metsänomistajan veroinfo

Verkkoseminaari 8.1.2018

Metsäverotus 2017

Sisältö

Yrittäjävähennys

Metsälahjavähennys

Metsätalouden veroilmoitus 2017

OmaVero

Metsäverotuksen vero.fi-ohjeet

3

Yrittäjävähennys metsäverotuksessa

Metsätalouden pääomatuloihin kohdistuu vuodesta 2017 alkaen viiden

prosentin suuruinen yrittäjävähennys.

Vähennys lasketaan metsätalouden positiivisesta kokonaisnettotuloksesta,

johon voi sisältyä myös verotusyhtymien kautta saatua metsätalouden

pääomatuloa.

Jos verovuoden metsätalouden kokonaistuloksesi jää tappiolliseksi,

metsätalouden tappiollista pääomatuloa ei pienennetä verotuslaskennassa

viidellä prosentilla.

Verohallinto tekee yrittäjävähennyksen puolestasi. Sinun ei tarvitse laskea ja

ilmoittaa yrittäjävähennystä metsätalouden veroilmoituksella!

4

Ennakonpidätysprosentit muuttuivat

Yrittäjävähennyksen takia puukauppasuorituksiin ja metsävakuutuskorvauksiin

sovellettavat ennakonpidätysprosentit pienenivät.

Ennakonpidätys toimitetaan 1.1.2017 alkaen

– pystykaupassa 19 %:n suuruisena

– hankintakaupassa 13 %:n suuruisena

– metsävakuutuskorvauksista 19 %:n suuruisena

5

Sukupolvenvaihdosten veronhuojennukset metsätiloilla vuodesta 2017 alkaen

Perintö- ja lahjaverolakiin tuli vuoden 2017 alusta voimaan veroasteikkoja keventävä muutos.

Kevennykset painottuivat sukupolvenvaihdosten edistämiseksi ensimmäisen veroluokan

lahjaveroasteikkoon.

Tuloverolain muutoksella tuli vuoden 2017 alusta voimaan puhtaiden metsätilojen

suunnitelmallisiin sukupolvenvaihdoksiin kannustava metsälahjavähennys.

Maatalouden yhteydessä metsä pääsee perintö- ja lahjaverotuksen spv-huojennuksen piiriin

kuten ennenkin.

Tuloverolain mukainen luovutusvoiton verovapaus ennallaan, kannustaa luovuttamaan metsän

lähiomaiselle vieraiden sijasta

+ metsävähennyshyöty jatkajalle

6

Metsälahjavähennys

Lahjalla tai lahjanluonteisella kaupalla metsää lahjaksi saaneelle henkilölle

voi maksamansa lahjaveron perusteella muodostua vähennyspohja, jota

on mahdollista hyödyntää viidentoista seuraavan vuoden kuluessa

metsätalouden pääomatulosta tehtävinä metsälahjavähennyksinä.

Metsälahjavähennystä sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2017

toimitettavassa verotuksessa.

7

Oheiselle Suomen kartalle on

haarukoitu, mitä suuruusluokkaa

lahjaan sisältyvän kuntakohtaisen

metsämaan pinta-alan pitäisi olla, jotta

oikeus metsälahjavähennykseen voi

muodostua.

Suomen Metsäkeskuksen julkaisemalla

metsälahjavähennyslaskurilla voi

arvioida muodostuvan vähennyspohjan

suuruuden (ja lahjanluonteisissa

kaupoissa samalla muodostuvan

metsävähennyspohjan suuruuden).

8

17-24 ha

25-39 ha

40-54 ha

55-69 ha

70-99 ha

100- ha

Metsälahjavähennyksen hyödyntämiseen tarvittava metsämaan pinta-ala ja vähennyspohjan suuruus

Verohallinnon syventävä vero-ohje metsälahjavähennyksestä

Esimerkki 1: Metsänomistaja lahjoittaa 200 hehtaarin suuruisen metsätilan

tasaosuuksin neljälle lapselleen vuonna 2017. Kukin lapsista saa 50

metsähehtaaria vastaavan osuuden metsätilasta. Maksettuaan lahjaveron lapset

saavat henkilökohtaisen metsälahjavähennyspohjan, jos kaikki vähennysoikeuden

muodostumisedellytykset täyttyvät.

Esimerkki 2: A osti kesällä 2017 isältään 110 hehtaarin suuruisen metsätilan.

Kauppahinta oli 120 000 euroa kiinteistön käyvän arvon ollessa 300 000 euroa.

Kauppahinta oli siten 40 prosenttia käyvästä arvosta, ja lahjan osuus

luovutuksesta 60 prosenttia. A saa 60 % x 110 = 66 metsähehtaaria vastaavan

lahjan. Maksettuaan lahjaveron A saa metsälahjavähennyspohjan, jos kaikki

vähennysoikeuden muodostumisedellytykset täyttyvät.

9

Verohallinnon syventävä vero-ohje metsälahjavähennyksestä

Esimerkki 3: Suuren metsätilan kesällä 2017 lahjaksi saanut metsänomistaja on

tehnyt puukaupan ja saanut siitä metsätalouden pääomatulona verotettavaa tuloa

jo kalenterivuoden 2017 aikana. Lahjaveroilmoituksen hän on antanut vuoden

2017 aikana, mutta lahjaveropäätöksen hän on saanut kuitenkin vuoden 2018

puolella, ja metsälahjasta määrätyn veron eräpäivät kohdentuvat vuoteen 2018.

Metsänomistajalle muodostuu metsälahjavähennyspohja tässä tapauksessa vasta

vuonna 2018, ja metsälahjavähennystä hän pääsee hyödyntämään vasta

kalenterivuoden 2018 aikana mahdollisesti saamiensa metsätalouden

pääomatulojen perusteella.

10

Vain metsästä ja samalla luovutetusta joutomaasta maksettu lahjavero muodostaa vähennyspohjaa

Esimerkki 10: A saa vuonna 2017 lahjaksi kiinteistön, jolla metsän lisäksi

sijaitsee asuinrakennus sekä piharakennuksia. Lahjan käypä arvo on 500 000

euroa, ja A maksaa siitä lahjaveroa I veroluokan mukaan 67 100 euroa.

Metsän käypä arvo oli 300 000 euroa, jolloin maksetusta lahjaverosta kohdistui

metsään 300 000 / 500 000 x 67 100 = 40 260 euroa.

11

Verohallinnon syventävä vero-ohje metsälahjavähennyksestä

Esimerkki 11: Sisarukset A ja B saivat keväällä 2017 lahjaksi puoliosuudet metsätilaan.

Metsälahjavähennyspohjaa muodostui kummallekin sisarukselle 40 000 euroa. Sisarusten

metsäyhtymän vuoden 2017 metsätalouden veroilmoitukselle muodostuu metsätalouden

luonnollisten vähennysten myötä 4 000 euron tappiollinen metsätalouden pääomatulo.

A omistaa lisäksi yksin kaksi muuta metsätilaa. A:n omalla metsätalouden veroilmoituksella

metsätalouden tulos osoittaa puukaupan takia 30 000 euron metsätalouden puhtaan pääomatulon

määrää.

A:lle kertyy verovuonna 2017 kaikkiaan 30 000 - ½ x 4 000 = 28 000 euroa metsätalouden

pääomatuloa, josta viiden prosentin yrittäjävähennyksen jälkeen jää metsälahjavähennyksen

käyttöperusteeksi 26 600 euroa. A voi vuoden 2017 verotuksessaan vaatia siten

metsälahjavähennystä, vaikka ei metsälahjametsästä verovuonna olekaan metsätalouden

pääomatuloa saanut.

12

Metsälahjavähennystä vaaditaan esitäytetyn veroilmoituksen yhteydessä lomakkeella 2L

13

Metsätalouden veroilmoitus 2017

Lomake 2C on säilynyt ennallaan

– metsätalouden veroilmoituksella ei siis käsitellä lainkaan yrittäjävähennystä ja

metsälahjavähennystä

– matkakuluvähennyksen määrä 2017 on muun selvityksen puuttuessa 0,24

e/km

Veroilmoituksen palautuspäivät ovat 28.2.2018, 3.4.2018, 8.5.2018 ja 15.5.2018

– Palautuspäivä on merkitty postitse saamanne 2C-lomakkeen etusivulle

Ilmoitus kannattaa antaa sähköisesti: suorat linkit verkkolomakkeisiin

vero.fi/metsa-sivuilla

Ilmoittamiseen on tulossa muutoksia vuonna 2019!

14

15

Arvonlisäveroilmoitusta ei tarvitse aina antaa

Jos harjoitat arvonlisäverollisena toimintana vain metsätaloutta, eikä

sinulla verovuoden aikana ole ollut lainkaan metsätalouden verollisia

myyntejä tai hankintoja, ei arvonlisäveroilmoitusta enää lakimuutoksen

myötä tarvitse antaa.

Myöskään tuloveroilmoitusta ei tarvitse antaa, jos sinulla ei ollut metsätalouden

harjoittamiseen liittyviä tuloja, vähennettäviä menoja eikä metsävähennyksestä

ja varauksista ilmoitettavia seurantatietoja.

Muussa tapauksessa muista antaa vuoden 2017 arvonlisäveroilmoitus

viimeistään 28.2.2018.

Verohallinto ei lähetä arvonlisäveroilmoitusta varten erikseen lomakkeita

tai ohjeita.

OmaVero

Verohallinnon nykyiset sähköiset asiointipalvelut siirtyvät OmaVeroon

(vero.fi/omavero) vaiheittain.

OmaVerosta tulee askel kerrallaan palvelu, jossa kaikki verotusasiat hoituvat

helposti ja yhdessä paikassa.

16

OmaVerossa voit tällä hetkellä antaa yhteisöjen ja yhteisetuuksien tuloveroilmoituksen

hakea ennakkoveroa tai lisäennakkoa yhteisöille

antaa ilmoituksen oma-aloitteisista veroista (esim. arvonlisäverosta tai työnantajasuorituksista)

tilata verovelkatodistuksen

tehdä maksujärjestelypyynnön (koskee toistaiseksi vain oma-aloitteisia veroja, yhteisön tuloveroja,

lahjaveroa ja perintöveroa)

antaa lahjaveroilmoituksen

ilmoittaa tilinumeron

Oma-aloitteisten verojen, lahjaveron ja yhteisöjen tuloveron osalta voit myös

lukea päätöksiä

vastata selvityspyyntöihin

tehdä oikaisuvaatimuksen

tarkistaa maksuyhteystiedot tai siirtyä suoraan maksamaan.

17

OmaVeroon kirjautuminen

Voit tunnistautua OmaVeroon henkilökohtaisilla

verkkopankkitunnuksillasi tai mobiilivarmenteella.

Seuraavat asiakasryhmät tarvitsevat Katso-tunnisteen:

yhtiöt (mm. osakeyhtiöt ja asunto- ja kiinteistöosakeyhtiöt)

yhteisöt (mm. säätiöt ja yhdistykset)

julkishallinnon organisaatiot (mm. kunnat ja seurakunnat)

yhtymät (mm. maatalous-, metsä- ja elinkeinoyhtymät)

kuolinpesät (joilla on Y-tunnus).

18

Lisätietoa: www.vero.fi/metsa

19

Kiitos mielenkiinnosta!

Maatalouden verotus 2017

.

Ajankohtaista

.

Maatalouden veroilmoitus 2017

Lomake 2 on säilynyt ennallaan

– Veroilmoituksen palautuspäivät ovat 28.2.2018, 3.4.2018, 8.5.2018 ja 15.5.2018

– Palautuspäivä on merkitty 2-lomakkeen etusivulle

– Ilmoitus kannattaa antaa sähköisesti: vero.fi/veroilmoitus/2.

Liitä mukaan vain Verohallinnon liitelomakkeita

– Lähetä muut liitteet (esim. ajopäiväkirja ja muut erittelyt) vain, jos Verohallinto pyytää niitä erikseen.

Hae energiaveron palautusta sähköisesti 28.2.2018 mennessä.

– Energiaveron palautusta voi hakea myös lomakkeella 28.2.2018 mennessä.

23

24

Arvonlisäveroilmoitusta ei tarvitse aina antaa

Jos maatalousyrittäjä tai maatalousyhtymä on merkitty alkutuottajana

arvonlisäverovelvollisten rekisteriin, yrittäjän ja yhtymän on annettava

arvonlisäveroilmoitus viimeistään 28.2.2018.

– Arvonlisäveroilmoitus on annettava, vaikka maatalousyrittäjällä tai maatalousyhtymällä ei olisi ollut

toimintaa verovuoden aikana.

Jos harjoitat arvonlisäverollisena toimintana vain metsätaloutta, eikä sinulla

verovuoden aikana ole ollut lainkaan metsätalouden verollisia myyntejä tai

hankintoja, ei arvonlisäveroilmoitusta enää lakimuutoksen myötä tarvitse antaa.

Verohallinto ei lähetä arvonlisäveroilmoitusta varten erikseen lomakkeita tai ohjeita.

Ilmoitukset kannattaa antaa sähköisesti

Voit antaa oma-aloitteisten verojen ilmoituksen verkkolomakkeella OmaVerossa.

– Veroilmoituksen voit antaa myös paperilomakkeella. Veroilmoitus oma-aloitteisista veroista

Voit antaa maa- ja metsätalouden ilmoitukset verkkolomakkeella suomi.fi:ssä.

– vero.fi:ssä on suorat linkit lomakkeisiin – löydät kaikki yhdestä paikasta.

Voit lähettää ilmoituksen myös tiedostona Ilmoitin.fi -palvelussa.

8.1.2018 25

Yrittäjävähennys vuodesta 2017 alkaen

Verovuodesta 2017 alkaen maatalousyrittäjät saavat yrittäjävähennyksen.

Vähennys on viisi prosenttia maatalouden tulosta.

Maatalousyhtymän osakkaan verotuksessa viiden prosentin vähennys tehdään

siitä osuudesta, joka osakkaalla on yhtymän maatalouden puhtaaseen tuloon.

Verohallinto tekee yrittäjävähennyksen puolestasi eli yrittäjävähennystä ei

lasketa eikä ilmoiteta maatalouden veroilmoituksella.

26

Yhtenäistämisohje

Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelta 2017 toimitettavaa verotusta varten

Maatalouden verotusperusteet 2017 asiakaslyhennelmä

8.1.2018 27

Uusia ohjeita

Maatalousmaan vuokrauksen verotus

– maatalouden ohella tai maatalouden lopettamisen jälkeen

Sukupolvenvaihdos perintötilanteissa

– täydentää muuta spv-ohjeistusta, koskee myös maatiloja

– ohjeeseen Maatilan sukupolvenvaihdos verotuksessa tulee alkuvuonna vuosipäivitys, ei

suuria muutoksia

Varainsiirtovero on poistumassa maatilan yhtiöittämisestä

– soveltamisala ja menettely

8.1.2018 28

Veroilmoituslomake 2

.

Veroilmoituksen 2 ”kompastuskivet”

Tulot

– Tasausvarauksen suora tuloutus (tunnus 219)

– merkitse vain suora tuloutus

– Muut maatalouden arvonlisäverottomat tulot (tunnus 220)

– vain arvonlisäverottomat tulot

– maa- tai metsätalouteen liittyvät vuokratulot (kuten pellon vuokratulot)

– maatalouteen kuuluvien osinkojen ja ylijäämien kokonaismäärä

– luovutusvoitot maatalouden arvopapereista tai osuuksista

– vahingonkorvaukset sadosta, eläimistä ja maataloustarvikkeista

– se osa aiempina vuosina tekemistäsi jälleenhankintavarauksista, jonka tuloutat suoraan

verovuonna 2017

– energiatuotteiden valmisteveron palautus

– arvonlisäveron alarajahuojennus

8.1.2018 30

Maatalouden tulolähteen osingot

Viljelijän omistamat osakeyhtiön osakkeet voivat kuulua maatalouden varoihin, jos

osakeyhtiön toiminnalla on olennaista merkitystä maatilan omistavan viljelijän

itsensä harjoittaman maataloustoiminnan kannalta.

Luonnollisen henkilön tai kotimaisen kuolinpesän maatalouden tulolähteeseen kuuluvista

julkisesti noteeratun yhtiön osakkeista saaduista osingoista on 85 prosenttia veronalaista

maatalouden tuloa ja 15 prosenttia verovapaata tuloa.

Julkisesti noteeraamattoman yhtiön maksamista osingoista on 75 prosenttia veronalaista

maatalouden tuloa ja 25 % verovapaata.

Henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvissa osingoissa samat prosentit, mutta

veronalainen osuus on pääomatuloa.

8.1.2018 31

Maatalouden tulolähteen osingot

Muistiinpanovelvollisten maataloudenharjoittajien verotuksessa osinko on sen

verovuoden tuloa, jonka aikana osinko on ollut yhtiökokouksen päätöksen mukaan

nostettavissa

– Osingon katsotaan olevan nostettavissa samana päivänä kuin yhtiökokous on

pidetty, ellei osingon nostettavissa olosta ole erikseen päätetty

Sama koskee henkilökohtaisen tulolähteen osinkoja, kun saaja ei ole

kirjanpitovelvollinen

Osinkojen verotuksesta tarkemmin:

Verohallinnon ohje Osinkotulojen verotus (Antopäivä: 1.9.2017, Diaarinumero: A148/200/2017 )

8.1.2018 32

Osuuskunnalta saadun ylijäämän verotus

Lomake 2, Maatalouden tulolähde

Julkisesti noteeratusta osuuskunnasta saatu ylijäämä ja Vapaan oman pääoman rahaston (VOPR)

ylijäämä (MVL 5 § 14 k.)

– 85 % veronalaista maatalouden tuloa ja 15 % verovapaata tuloa.

– Suomessa ei ole tällä hetkellä julkisesti noteerattuja osuuskuntia.

Muusta kuin julkisesti noteeratusta osuuskunnasta saatu ylijäämä ja VOPR-ylijäämä (MVL 5 § 14 k.)

– Ylijäämää on esimerkiksi aiemmin osuuspääoman korkona osuuskunnasta saatu voitonjako.

– 25 % maatalouden veronalaista tuloa ja 75 % verovapaata tuloa 5 000 euroon saakka. 5 000

euron ylittävästä osasta 75 % veronalaista maatalouden tuloa ja 25 % verovapaata tuloa.

– Sillä ei ole merkitystä, onko ylijäämää jakaneessa osuuskunnassa vähintään 500 vai alle 500

jäsentä.

8.1.2018 33

Osuuskunnalta saadun ylijäämän verotus Lomake 2, maatalouden tulolähde - Ylijäämän ilmoittaminen

8.1.2018 34

Osuuskunnalta saadun ylijäämän verotus

5 000 euron huojennus on verovelvolliskohtainen ja sen saa vain kertaalleen.

Jos puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta, sovelletaan molempien

huojennusrajaa.

– Jos verovelvollisella on eri tulolähteisiin kuuluvia ylijäämiä huojennus käytetään

niihin seuraavassa järjestyksessä:

– 1) henkilökohtaisen tulolähteen ylijäämät

– 2) maatalouden tulolähteen ylijäämät ja

– 3) elinkeinotoiminnan tulolähteen ylijäämät.

Verohallinnon ohje: Osuuskunnan ja sen jäsenen verotuksesta (Antopäivä: 4.9.2017,

Diaarinumero: A36/200/2017)

8.1.2018 35

Osuuskunnalta saadun ylijäämän verotus

Lomake 2, maatalouden tulolähde

– Osuuskunnan jäsenyydestä eroamisen yhteydessä saatu osuusmaksun palautus

jaetaan vapaan oman pääoman rahastosta (MVL 5 § 16 k., viittaus TVL 33 f § 2 mom.)

luovutuksena verotettava, maatalouden tuloa

– Ylijäämän palautus, joka on maksajalle vähennyskelpoinen (MVL 5 § 17 k.), on

palautuksen saajalle kokonaan veronalaista maatalouden tuloa.

Ylijäämän palautukset ovat asiakashyvityksiä. Palautukset täytyy merkitä

muistiinpanoihin ja ne sisältyvät maatalouden tulokseen, silloin kun ne liittyvät

maataloustoimintaan.

8.1.2018 36

Matkakulut

Asunnon ja maatilan väliset matkakulut ilmoitetaan vähennykseksi esitäytetyllä

veroilmoituksella toukokuussa (matkakulut eivät ole maatalouden ajoja).

– Sama käytäntö koskee myös verotusyhtymän osakkaita.

Kaikista ajoista on pidettävä ajopäiväkirjaa.

Jos maatalouden ajoja on verovuonna alle puolet kaikista ajoista, voi tehdä

lisävähennyksen (0,41 €/km) tai vähentää todelliset kulut.

– Edellytyksenä on luotettava selvitys maatalouden ajoista.

– Lisävähennystä ei voi tehdä, jos kyseessä on luontoisetuauto, leasingauto tai

sopimukseen perustuvalla hallintaoikeudella hallittu auto. Tällaisessa tapauksessa

voidaan kuitenkin vähentää todelliset maataloudesta aiheutuneet menot.

8.1.2018 37

Matkakulut

Jos maatalouden ajoja on verovuonna yli puolet kaikista ajoista, vähennetään

todelliset kulut (ei lisävähennystä).

Jos maatalouden ajot ovat jatkuvasti yli 50 % kokonaisajoista, auto kuuluu

maatalouden kalustoon.

Muiden kuin maatalousajojen osuus muistiinpanoihin kirjatuista auton kuluista ja

poistosta merkitään lomakkeen 2 sivulle 1 (tunnus 462).

Ohje: Liikkeen- ja ammatinharjoittajien sekä maataloudenharjoittajien matkakustannusten

vähentäminen (Antopäivä: 9.3.2017, Diaarinumero: A116/200/2016 )

8.1.2018 38

Tilapäinen työmatka maatalousverotuksessa

Tilapäisestä työmatkasta aiheutuneiden ylimääräisten elantokustannusten

vähentämisen edellytykset:

– matkan on liityttävä tulonhankkimiseen tai säilyttämiseen liittyvä ja matkakohteesta ja

kestoajasta täytyy tehdä kirjaukset muistiinpanoihin

– matkan on pitänyt ulottua vähintään 15 km etäisyydelle asunnosta

päiväraha yli 6 tuntia kestäneestä matkasta on 19 € ja yli 10 tuntia kestäneestä matkasta 41 €

Tositteisiin perustuvat matkustus- ja majoittumiskulut saa vähentää erikseen.

8.1.2018 39

Yksityisauto maatalousyhtymän käytössä

Verotusyhtymä on korvannut osakkaalle matkakuluja – Yhtymä voi maksaa osakkaalle matkalaskun perusteella maatalousajoista 0,41 €/km, joka on

yhtymän vähennyskelpoista palkkausmenoihin luettavaa kulua ja osakkaalle verovapaata tuloa.

Verotusyhtymä ei ole korvannut osakkaalle matkakuluja – Jos yhtymä ei ole maksanut korvausta osakkaan oman auton käytöstä yhtymän

maataloudessa, vähennetään auton todelliset kulut tai 0,24 €/km verotusyhtymän verotuksessa.

Asunnon ja maatilan väliset matkat ovat yksityisajoja, jotka vähennetään osakkaan esitäytetyllä veroilmoituslomakkeella.

8.1.2018 40

Tukioikeus ja nettovarallisuus

Viljelijälle myönnettyjä ja vahvistettuja tukioikeuksia ei lueta maatalouden

nettovarallisuuteen.

Erikseen hankitun tukioikeuden arvona pidetään verovuoden päättyessä

tuloverotuksessa poistamatta olevaa hankintamenon osaa (laki varojen

arvostamisesta verotuksessa19 ja 24 §).

– Yleensä arvo poistetaan verotuksessa vuosimenona, jolloin poistamatonta hankintamenoa

ei ole.

8.1.2018 41

Myyjän, vuokraajan ja ostajan verotus tukioikeuden luovutuksessa

Myyntitulo ja vuokratulo ovat saajalleen veronalaista tuloa.

Ostohinta ja vuokraajan maksama vuokra ovat verotuksessa vähennyskelpoista menoa.

Ostaja voi vähentää maksamansa kauppahinnan vuosimenona tai menojäännöksestä tehtävin 10 %:n poistoin.

Hallinnollisesti vahvistetuilla tukioikeuksilla ei ole hankintamenoa.

Verovapaan sukupolvenvaihdosluovutuksen (TVL 48 §) edellytysten täyttyessä

luovutettua peltomäärää vastaavan tukioikeuden luovutus samalle

luovutuksensaajalle on verovapaa.

8.1.2018 42

Tukioikeuden käypä arvo

Arvona pidetään vuodesta 2017 alkaen tasatuen ja viherryttämistuen yhteen laskettua vuotuista euromäärää hehtaaria kohti täysin euroin (Verohallinnon ohje Varojen arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa).

Tukien arvot 2017 ja 2018:

– Valtioneuvoston asetus 234/2015 sellaisena kuin se on muutoksen 841/2017 jälkeen

– v. 2018 voidaan käyttää v. 2017 yhteismäärää, kunnes tulee päätös viherryttämistuesta

Muuta perusteltua arvoa voidaan käyttää esim. tilakaupan arvostuksessa, jos sekä pellon

että tukioikeuden arvosta on yksilöllinen selvitys

– tukioikeuden arvo ei voi ylittää 10% pellon kokonaisarvosta.

8.1.2018 43

2017 tasatuki

viherryttämistuki

yhteensä

täysin €

tukialue euroa

AB 121,56 74,70 196,00

C 107,90 65,20 173,00

2018 tasatuki

viherryttämistuki yhteensä

tukialue euroa

AB 123,70 ei tietoa ?

C 110,60 ei tietoa ?

Tukioikeus ja arvonlisäverotus

Tilatukioikeuden myyntihinnasta tai vuokratulosta on suoritettava

arvonlisäveroa 24 %, jos myyjä tai vuokranantaja on arvonlisäverovelvollinen.

Jos tukioikeus myydään maatilan luovutuksen yhteydessä toiminnan jatkajalle,

tukioikeuden myynnistä ei suoriteta arvonlisäveroa (arvonlisäverolaki 19 a §).

– edellyttää toiminnallista kokonaisuutta, joten ei sovellu esimerkiksi pelkän pellon ja

tukioikeuden myyntiin, vaan silloin tukioikeuden myynti on arvonlisäveron alainen

o KHO:2014:137

8.1.2018 44

Muuta huomioitavaa

2-lomake on aina palautettava (28.2.2018).

Arvonlisäverovelvollisen maataloudenharjoittajan on aina tehtävä veroilmoitus (28.2.2018).

Yhtymäselvitys (lomake 36) palautetaan, jos lomakkeen esitäytetyissä tiedoissa on korjattavaa, täydennettävää tai yhtymällä on muita tuloja ja/tai maa-ainesten myyntituloon kohdistuvia tulonhankkimiskuluja.

Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä 5 vuotta verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta.

o Vuoden 2017 muistiinpanot ja tositteet on siten säilytettävä v. 2023 loppuun

Muistiinpanojen on perustuttava tositteisiin.

8.1.2018 45

Esitäytetty veroilmoitus (3001)

Esitäytetyllä veroilmoituksella näkyvät maa- ja metsätalouden tiedot oman

ilmoituksen mukaisina.

Palautetaan 8.5 tai 15.5 vain, mikäli on korjattavaa esitäytettyihin tietoihin.

Tarkistamisvelvollisuus

Veroilmoitukseen ei liitetä tositteita, käytetään vahvistettuja liitelomakkeita.

Paperilomakkeella ilmoitetaan ne tiedot, joita ei voi ilmoittaa verkossa.

Lisätietoja vero.fi (Etusivu > Yritykset ja yhteisöt > Maatalousyrittäjä > Maatalousyrittäjän

veroilmoitus ja arvonlisäveroilmoitus)

8.1.2018 46

Maatalouden harjoittajan veroilmoitus oma-aloitteisista veroista vuodelta 2017

Veroilmoitus annetaan viimeistään 28.2.2018.

Postitse saapunut veroilmoitus katsotaan oikeaan aikaan annetuksi, jos se on saapunut

Verohallinnolle viimeistään seitsemäntenä päivänä em. määräpäivästä.

Jos annat oma-aloitteisten verojen veroilmoituksen paperilomakkeella, lähetä se

osoitteeseen:

Verohallinto

Oma-aloitteisten verojen optinen lukupalvelu

PL 5000

00053 VERO

8.1.2018 47

OmaVero

Verohallinnon nykyiset sähköiset asiointipalvelut siirtyvät OmaVeroon

(vero.fi/omavero) vaiheittain.

OmaVerosta tulee askel kerrallaan palvelu, jossa kaikki verotusasiat hoituvat

helposti ja yhdessä paikassa

48

OmaVerossa voit tällä hetkellä antaa yhteisöjen ja yhteisetuuksien tuloveroilmoituksen

hakea ennakkoveroa tai lisäennakkoa yhteisöille

antaa ilmoituksen oma-aloitteisista veroista (esim. arvonlisäverosta tai työnantajasuorituksista)

tilata verovelkatodistuksen

tehdä maksujärjestelypyynnön (koskee toistaiseksi vain oma-aloitteisia veroja, yhteisön tuloveroja,

lahjaveroa ja perintöveroa)

antaa lahjaveroilmoituksen

ilmoittaa tilinumeron

Oma-aloitteisten verojen, lahjaveron ja yhteisöjen tuloveron osalta voit myös

lukea päätöksiä

vastata selvityspyyntöihin

tehdä oikaisuvaatimuksen

tarkistaa maksuyhteystiedot tai siirtyä suoraan maksamaan.

49

OmaVeroon kirjautuminen

Voit tunnistautua OmaVeroon henkilökohtaisilla

verkkopankkitunnuksillasi tai mobiilivarmenteella.

Seuraavat asiakasryhmät tarvitsevat Katso-tunnisteen:

yhtiöt (mm. osakeyhtiöt ja asunto- ja kiinteistöosakeyhtiöt)

yhteisöt (mm. säätiöt ja yhdistykset)

julkishallinnon organisaatiot (mm. kunnat ja seurakunnat)

yhtymät (mm. maatalous-, metsä- ja elinkeinoyhtymät)

kuolinpesät (joilla on Y-tunnus).

50

Lisätietoja

Lisätietoja:

– www.vero.fi/maatalous

– www.vero.fi/metsa

Valtakunnallinen puhelinneuvonta

Maa- ja metsätalousverotus 029 497 016

Arvonlisäverotus 029 497 014

8.1.2018 51

Kiitos!

OmaVero-palvelu