los ingresos de actividades lucrativas · pdf file•libro i – impuesto sobre la ......

Presentacin con fines ilustrativos, la cual no sustituye la consulta de las normas legales correspondientes.
Rgimen Opcional Simplificado Sobre
los Ingresos de Actividades Lucrativas
del Impuesto Sobre la Renta
Enero 2017

Dar a conocer a los participantes, en
especial a los contribuyentes inscritos en
este rgimen y sus contadores, el marco
legal aplicable para la correcta
determinacin y cumplimiento oportuno
de sus obligaciones tributarias.
Objetivo

Marco legal aplicable
Decreto No. 10-2012 del Congreso de la Repblica de
Guatemala y sus reformas Ley de Actualizacin Tributaria-
Libro I Impuesto Sobre la Renta
Artculos: 1 al 17, 43 al 67
Acuerdo Gubernativo 213-2013 Reglamento del Libro I de
la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto No. 10-2012 del
Congreso de la Repblica de Guatemala
Artculos: 1 al 8, 33 al 66

mbito de aplicacin y objeto
Arts. 1 y 3 Dcto. 10-2012
Rentas obtenidas dentro del
territorio nacional
Personas individuales
o jurdica
Patrimonios o entes
Nacional o extranjera
Residente o no en el pas

Categoras de renta
segn su procedencia
Art. 2 Dcto. 10-2012
Ventas
Produccin
Comercializacin
Exportacin
Otros
Actividades Lucrativas
Sueldos
Salarios
Otras remuneraciones
Rentas del Trabajo
Intereses
Dividendos
Premios
Ganancia de capital
Rentas de capital
El impuesto se liquida en forma separada

Hecho generador en Rentas de
Actividades Lucrativas
Arts. 4 y 10 Dcto. 10-2012
La produccin, venta y
comercializacin de bienes
Las exportaciones
La prestacin y exportacin de
servicios y honorarios
Los subsidios pagados por entes
pblicos
Las dietas, comisiones y
viticos de cuerpos colegiados

Algunas consideraciones generales
Art. 5 Dcto. 2012
Presuncin de onerosidad
Cesiones y enajenaciones
Bienes
Derechos
Prestacin de servicios
Prstamos Cualquiera que
sea la naturaleza y denominacin
Transacciones se presumen onerosas, salvo prueba en
contrario

Exenciones Generales
Entes no lucrativos
Art. 11 a) Dcto. 10-2012
Colegio de profesionales
Partidos polticos
Comit cvico Asociaciones
y fundaciones
Donaciones, cuotas ordinarias y extraordinarias

Art. 11 b) Dcto. 10-2012
Rentas exentas para Cooperativas
Transacciones con asociados
Transacciones con otras cooperativas
Transacciones con federaciones y confederaciones de cooperativas
Rentas provenientes de operaciones con terceros estn gravadas

Exclusin de Rentas de Capital
Art. 15 y 84 Dcto. 10-2012
Bancos, Sociedades
financieras, y Cooperativas
Rentas de capital y
Ganancias de capital
mobiliario
Ganancias por ventas de
activos extraordinarios
Salvamentos aseguradoras y afianzadoras
Vigente a partir del
21/12/2013 con
Decreto No. 19-2013

Exclusin de Rentas de Capital
Art. 15 y 84 Dcto. 10-2012
Rentas de capital
mobiliario e inmobiliario
del giro habitual
Intereses y rentas en dinero provenientes de
crditos
Rentas por arrendamientos, subarrendamien-
to de bienes muebles e inmuebles
Constitucin, cesin de
derechos de uso o goce de
bienes muebles e inmuebles
Vigente a partir del
21/12/2013 con
Decreto No. 19-2013

Rentas presuntas para los
profesionales
Art. 17 Dcto. 10-2012
Perciba renta sin estar inscrito
Estando inscrito no presente
declaraciones de renta
Q 30,000.00 de renta
imponible mensual
Reducir al 50% la renta
imponible mensual
Menos de 3 aos de egresado o ms de 60 aos de edad.
CUANDO:
http://www.google.com.gt/url?sa=i&rct=j&q=profesionales+liberales&source=images&cd=&cad=rja&docid=lAM-ivwufy8oiM&tbnid=RF53DSDMzhnchM:&ved=0CAUQjRw&url=http%3A%2F%2Fcloud-vc.com%2F&ei=yLkuUam9Hoao9gTPhYDABA&bvm=bv.42965579,d.eWU&psig=AFQjCNHo2xG8F46XC_hXyvPP0Ylc58Bq9A&ust=1362103105678110

Regmenes en las rentas
de Actividades Lucrativas
Art. 14 Dcto. 10-2012
Rentas de Actividades Lucrativas
Rgimen Opcional
Simplificado Sobre Ingresos
Rgimen sobre las Utilidades

Consideraciones generales en el Rgimen
Opcional Simplificado Sobre Ingresos
Art. 46, 47 y 48 Dcto. 10-2012, Art. 34 y 34 AG. 213-2013 Art. 29 AG 05-2013 (Reglamento del IVA)
Forma de pago:
Retenciones
Pago directo
Consignar en sus facturas:
Sujeto a retencin definitiva
Pago directo, No. De
resolucin y fecha

Consideraciones generales del rgimen
Art. 44 Dcto. 10-2012 y Art. 33 AG. 213-2013
Presentar declaracin jurada mensual reportando sus ingresos, dentro de los 10 das del mes siguiente de emitida la factura.
1. Tipo impositivo aplicable:
Rango de renta imponible mensual
Importe fijo Tipo impositivo
Q 0.01 a Q30,000.00 Q 0.00 5% sobre la renta imponible
Q 30,000.01 en adelante
Q 1,500.00 7% sobre el excedente de
Q 30,000.00

2. Clculo del impuesto:
Q 45,000.00 Q 0.00 Q45,000.00
* Restar del impuesto determinado, las retenciones que le hubieren practicado durante el perodo.
Renta bruta
Rentas exentas
Renta imponible
Q 30,000.00 *5% Q 1,500.00
Q15,000.00 *7% Q 1,050.00
Q45,000.00 Q2,550.00
Art. 43 Dcto. 10-2012
Ejemplo: Ingresos generados en el mes (Sin IVA)
Clculos:

3. Llenado del formulario:
Art. 49 Dcto. 10-2012

3. Llenado del formulario:
Le practicaron retencin sobre una factura de Q16,800.00 (IVA incluido). Constancia de Q750.00 (5% sobre Q15,000.00)
Presentar los 12 formularios mensuales an cuando le hubieren realizado la retencin sobre la totalidad de los ingresos.

Art. 49 Dcto. 10-2012 y Art. 33 AG. 213-2013
Presentar declaracin jurada anual del ISR
1. Declaracin informativa (liquid y pag mensualmente a
travs de retenciones o declaracin mensual SAT-1311).
2. Presentacin del formulario SAT-1411 dentro del plazo
comprendido del 01 de enero y el 31 de marzo del ao
siguiente al perodo que declara.

Tener a la vista los Estados Financieros
ACTIVO
Corriente
Caja 26,477.54Q
Bancos 105,910.18Q
Clientes 1,537,101.00Q
(-) Reserva para cuentas incobrables 46,113.03Q 1,490,987.97Q
Iva x Cobrar 98,512.00Q
ISR trimestral 142,194.47Q
ISO x acreditar 141,495.01Q 382,201.47Q
Mercaderas 452,980.00Q
No Corriente
Equipo de Computo 325,845.00
Programas de Compu 225,423.00
Depreciacion acumulada 307,377.48Q 243,890.52Q
Maquinaria 568,984.84
Mobiliario y Equipo 533,452.55
Vehiculos 947,566.39
Terrenos (30%) 550,599.21
Edificios (70%) 1,284,731.48
Depreciacion acumulada 192,709.72Q 1,642,620.96Q
Suma de Activo 5,165,070.16
PASIVO
Corriente
Proveedores 1,106,827.29Q
Acreedores 53,000.00Q
Cuota Patronal por Pagar 8,552.25Q
Cuota Laboral por Pagar 3,260.25Q 1,171,639.79Q
No corriente
Prstamos Bancarios 646,990.00Q 646,990.00Q
Otros Pasivos
Reserva de Indemnizaciones 202,419.00Q
ISO por Pagar 22,570.55Q
ISR por Pagar 3,645.70Q 228,635.25Q
Suma de Pasivo 2,047,265.04Q
Patrimonio
Capital Social 750,000.00Q
Utilidades Acumuladas 1,509,700.00Q
Utilidad del perodo 817,242.97Q
Reserva Legal 40,862.15Q 3,117,805.12Q
Suma de Pasivo y Capital 5,165,070.16
APRENDIENDO S.A.
Balance de Situacin General
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016
Ingresos
Ventas 8,125,398.00
Prestacin de Servicios 902,822.00 9,028,220.00
Costo de Ventas
Inventario Inicial 378,470.00
Compras netas 5,288,340.00
Total Disponible 5,666,810.00Q
-) Inventario final 452,980.00 Q 5,213,830.00
Ganancia Brut

los ingresos de actividades lucrativas · pdf file•libro i – impuesto sobre la ......

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