logros, desafíos y retos del sistema tributario en...
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Evolución, logros y retos del sistema tributario en MéxicoJosé Luis Trejo-México
Contenido
▪ Evolución y tendencia de la recaudación tributaria en México (1997-2017)
▪ Logros de la Reforma Hacendaria del 2014
▪ Desafíos de la estructura tributaria en México
Evolución y tendencia de la recaudación tributaria en México (1997-2017)
Evolución de los ingresos públicos en México
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Petroleros No petroleros Ingresos Presupuestarios
▪ Los ingresos presupuestarios representaron en 2017,
el 18% del PIB.
▪ El monto recaudado en 2017 representa la mayor
recaudación observada en los últimos 20 años.
Durante los últimos años la estructura de los ingresos públicos ha sufrido cambios estructurales
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2013
2014
2015
2016
2017
Petroleros No petroleros
▪ Al cierre de 2017, los ingresos de fuentes no
petroleras ascendieron a aproximadamente 16% del
PIB y los no petroleros a 2% del PIB.
▪ En los últimos 5 años (2013-2017), los ingresos
petroleros como porcentaje del PIB se han reducido
en más de la mitad.
▪ La disminución de los ingresos petroleros ha sido
compensada con el incremento de los ingresos no
petroleros, que aumentaron en aproximadamente
40% en el mismo periodo.
▪ Este incremento es impulsado por el aumento de los
ingresos presupuestarios en 3 puntos porcentuales
con respecto al PIB.
Estructura de la recaudación tributaria en México
▪ La principal fuente de ingresos tributarios de México recae en impuestos directos, en promedio, el ISR representa más del 50%.
▪ Se han emprendido reformas encaminadas a ensanchar la base gravable, incrementar el número de contribuyentes y simplificar el cumplimiento tributario.
▪ La estructura impositiva a nivel federal es muy sencilla:
− El ISR y el IVA son los principales impuestos en los que recaen los ingresos tributarios.
− Otros impuestos, como el IEPS, han contribuidosignificativamente al incremento recaudatorio.
▪ Se ha revertido la inercia recaudatoria dependiente de los ingresos de fuentes petroleras. No obstante, México aún sigue siendo el país de la OCDE con menor recaudación tributaria como porcentaje del PIB.
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Otros Importación IEPS IVA ISR
Logros de la Reforma Hacendaria de 2014
La Reforma Hacendaria de 2014 se sustentó en eliminar tratamientos preferenciales y esquemas favorables de deducción, gravar actividades exentas y el fortalecimiento a la fiscalización.
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:
Personas Morales
- Deducción inmediata (0.16%
PIB)
- Aportaciones a fondos de
pensiones y jubilaciones (0.04%
PIB)
- Cuotas de seguridad social del
trabajador pagadas por
patrones (0.004% del PIB)
- Deducción de reservas
preventivas globales de bancos
(0.01%)
- Prohibición de pagos a partes
relacionadas localizadas en
paraísos fiscales
- Deducción de ingresos
remunerativos , parcial o
totalmente exentos de ISR
Personas físicas:
- Limitación de deducciones
personales
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os:
- Modificación de la tarifa de
ISR a personas físicas con una
tasa máxima de 35%
- Impuesto a la distribución de
dividendos a personas físicas
- Impuesto a la enajenación de
acciones en bolsa de valores
- Impuesto a los combustibles
fósiles
- Impuesto a la minería
- Impuesto a los alimentos con
alta densidad calórica
- Impuesto a los pesticidas
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s:
- Consolidación fiscal (0.06%
PIB)
- Sociedades cooperativas de
producción
- Sociedades Inmobiliarias de
bienes raíces
- Régimen simplificado
- Régimen de pequeños
contribuyentes
- Homologación de la tasa de
ISR en sector primario
- Se elimina la tasa cero de IVA
a chicles, alimento para
mascotas y joyería
- Homologación de la tasa de
IVA en la región fronteriza
- Eliminación de la exención del
IVA en las importaciones
temporales
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:
- Medios de pago de las
deducciones personales
- Deducibilidad de los vales de
despensa siempre y cuando se
proporcionen a través de
medios electrónicos
- Obligación de proporcionar
informes sobre depósitos en
efectivo por parte de las
instituciones que componen el
sistema financiero
Logros de la Reforma Hacendaria
▪ La Reforma Hacendaria de 2014 ha incrementado la recaudación tributaria en más del 3% del PIB.
▪ Mejora la distribución de la carga tributaria, al eliminar regímenes preferenciales (consolidación fiscal)
y acotar otros (importación temporal, régimen de maquiladoras de albergue).
▪ Se eliminaron beneficios que generaban abusos (deducción inmediata, decreto de maquiladoras que
permitía reducir su base gravable).
▪ El aumento en la recaudación coincide con la baja en los ingresos petroleros, lo cual permite afrontar
con mayores elementos dicha caída.
▪ Incorpora elementos que permiten a la política tributaria incidir en aspectos de bienestar social como
la obesidad (IEPS calórico) y la contaminación (IEPS pesticidas y carbones fósiles).
▪ Mejora la progresividad del esquema tributario, al establecer gravámenes a los dividendos y a las
ganancias de capital, cuyos receptores se ubican en el decil de ingresos más altos.
Desafíos de la estructura Tributaria en México
1. Nuevo marco tributario de Estados Unidos
▪ Las modificaciones en el marco tributario de Estados Unidos están generando incertidumbre respecto
a sus los efectos en la economía mundial, específicamente en el caso de México al ser uno de sus
principales socios comerciales.
▪ Sin embargo, imitar en el corto plazo las acciones emprendidas en materia tributaria por parte de
EUA podría implicar la postergación del proceso de consolidación fiscal en el que se encuentran las
finanzas públicas nacionales, debido al escaso margen de espacio presupuestario.
▪ Para alcanzar esta reducción efectiva equivalente, la tasa del ISR empresarial en México se debería reducir
de 30 a 19.9%, con una importante pérdida recaudatoria.
▪ En México la base gravable del ISR empresarial es más amplia que la base del ISR corporativo de
Estados Unidos, lo que explica que existan menos márgenes para ampliarla.
▪ En el mediano plazo, se debe establecer una política económica de promoción a la inversión y
crecimiento económico, pero sin romper con el equilibrio fiscal ni que implique un mayor nivel de
endeudamiento público.
1. Nuevo marco tributario de Estados Unidos
▪ Más allá de modificaciones en las tasas impositivas, los ajustes deberían concentrarse en la calidad
recaudatoria y en la eficiente asignación de los recursos públicos, pues el país no cuenta con espacio
fiscal para reducir impuestos.
▪ Después de la Reforma Hacendaria del 2014 se firmó un Acuerdo de Certidumbre Tributaria como
una medida para dar certeza a los contribuyentes respecto a las adecuaciones del marco tributario.
Dicho Acuerdo vence en diciembre de este año, por lo que no existe capacidad legal para realizar
modificaciones al marco fiscal.
▪ Si bien no se ha observado afectaciones en el corto plazo en la actividad económica ni la migración
de inversiones o el traslado de ganancias, no se puede ignorar la tendencia internacional a
recargarse más en los impuestos indirectos que en los directos. En este sentido, se requiere
replantear el esquema fiscal para las próximos décadas.
▪ El rumbo económico del país será fijado por la siguiente administración bajo el marco
macroeconómico externo que le corresponda.
2. Renegociación del Tratado de Libre Comercio▪ Hasta el momento se han llevado a cabo siete rondas de negociación con importantes avances. Se
han concluido 6 capítulos: Pequeñas y Medianas Empresas, Competencia Económica y
Anticorrupción. Así como los Anexos de Eficacia Energética y de Tecnologías de la Información y
Comunicación.
▪ La séptima ronda ha mostrado un mejor avance: Se concluyeron tres capítulos: Buenas Prácticas
Regulatorias, Administración y Publicación (Transparencia) y Medidas Sanitarias y Fitosanitarias. Así
como los Anexos Sectoriales de Químicos y Fórmulas Patentadas.
▪ Tentativamente la octava ronda comenzará el 8 de abril en Washington, con agendas de trabajo para
ocho capítulos que se encuentran muy cerca de su terminación.
▪ El comercio de bienes y servicios entre México y Estados Unidos, nuestro principal socio comercial,
alcanzó más de 520 mil mdd en 2017 con un superávit para México. Esto muestra la fortaleza del
tratado y su efecto positivo en las cadenas de valor.
▪ Si bien aun existen importantes retos para México, pues faltan temas complicados como cambios en
las reglas de origen en el sector automotor y la cláusula sunset (disuelve automáticamente el tratado
después de cinco años), la conclusión de la modernización del Tratado traerá mayores beneficio de
los tres países.
Conclusiones
Conclusiones
▪ Ante escenarios de alta vulnerabilidad causados por modificaciones al marco externo, las decisiones
de política tributaria no deben ser hiperreactivas, sino responder a eventos que incidan en el mediano
y largo plazo.
▪ Las políticas fiscales encaminadas a incentivar el consumo y la inversión no deben enfocarse a la
reducción abrupta de las tasas impositivas, debido a que pueden conllevar a desequilibrios en el
balance presupuestario.
▪ Se debe transitar a sistemas impositivos en los que predomine la simetría fiscal y el menor uso de
tratamientos y regímenes preferenciales con fines extrafiscales, ya que debilitan la recaudación.
▪ Se deben diversificar las fuentes de ingreso tributario, migrar a la recaudación de los impuestos
directos a los indirectos. Fortalecer los impuestos ecológicos.
▪ Se debe precisar que a pesar de la consolidación del sistema tributario, los países son propensos a
vulnerabilidades externas.
Zonas Económicas Especiales en México
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2
Ingresos del Gobierno Federal
INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL
(% DEL PIB)
C O N C E P T O 2012 2017 2018*
Total Ingresos Presupuestarios 22.2% 22.70% 23.12%
Petroleros 8.8% 3.80% 2.75%
Tributarios 8.3% 13.10% 12.95%
Impuesto sobre la renta 5.1% 7.20% 6.86%
Impuesto al valor agregado 3.70% 3.70% 3.84%
Impuesto especial sobre producción y servicios -0.8% 1.70% 1.85%
Plaguicidas 0 0.003% 0.003%
Combustibles Fósiles 0 0.053% 0.038%
Alimentos con alta densidad calórica 0 0.084% 0.086%
Otros -0.8% 1.56% 1.72%
* Con datos de las proyecciones de la LIF para 2018.