”liquidazioni periodiche e redazione dichiarazione … · universita' degli studi “g....
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
23 ottobre 2012 Web: www.fidanzastudio.it
Relatore: Dott. Andrea Fidanza
Mail: [email protected]
UNIVERSITA' DEGLI STUDI “G. D'ANNUNZIO”
Facoltà di Economia
Principale riferimento normativo:
D.P.R. n.633 del 26.10.1972
“Istituzione e disciplina
dell'imposta sul valore aggiunto”
Dott. Andrea Fidanza 2
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
… oltre a diverse direttive europee che hanno consentito
l’evoluzione della normativa e la sempre maggiore armonizzazione
a livello comunitario
I principali concetti in breve….
Dott. Andrea Fidanza 3
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
Cos’è l’IVA e come funziona
• Requisiti soggettivi
• Requisiti oggettivi
• Requisiti territoriali
• Calcolo: imposta da imposta
• Liquidazioni periodiche
I principali concetti in breve….
Dott. Andrea Fidanza 4
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
Requisiti soggettivi (art.1, 4, 5 DPR 633/72)
Operazioni effettuate “… nell’esercizio di imprese o
nell’esercizio di arti e professioni…” = SOGGETTI
PASSIVI IVA
• Imprese (art.4): Società e Imprenditori individuali
• Arti e professioni (art.5): Lavoratori autonomi
I principali concetti in breve….
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
Requisiti oggettivi (art.1, 2, 3 DPR 633/72)
“L’imposta sul valore aggiunto si applica sulle
cessioni di beni e prestazioni di servizi…” (art.1)
Cessioni di beni: “…atti a titolo oneroso che
importano trasferimento della proprietà…” (art.2)
L’art.2 comma 2 prevede altre fattispecie assimilate e
ricomprese nella cessione di beni.
I principali concetti in breve….
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
Requisiti oggettivi (art.1, 2, 3 DPR 633/72)
Prestazioni di servizi: “…prestazioni verso
corrispettivo dipendenti da contratti d’opera,
appalto, trasporto, mandato, spedizione, agenzia,
mediazione, deposito…” (art.3)
L’art.3 comma 2 prevede altre fattispecie assimilate e
ricomprese nella cessione di beni.
I principali concetti in breve….
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
Requisiti territoriali (art.1, 7 e ss. DPR 633/72)
Le operazioni sono rilevanti se “…effettuate nel territorio
dello Stato…” come definito ai sensi degli art. 7 e ss.
DPR 633/72
I principali concetti in breve….
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
Calcolo: imposta da imposta
Il calcolo relativo all’iva si basa sulla differenza tra
l’imposta esigibile sulle operazioni attive e l’imposta
detraibile sulle operazioni passive.
I principali concetti in breve….
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
Calcolo: imposta da imposta
Solitamente l’iva sulle operazioni passive è
completamente detraibile, tuttavia la normativa
prevede numerosi casi di detraibilità parziale (ad
esempio art.19-bis1 DPR 633/72 per autovetture 40%, alimenti e
bevande zero, telefonia mobile 50%, etc.)
In questi casi, nel calcolo rileva solo la quota
detraibile, a prescindere dal fatto che in fattura sia
esposto l’intero ammontare.
I principali concetti in breve….
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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Liquidazioni periodiche
La liquidazione è la modalità con cui, PERIODICAMENTE,
il soggetto rileva la propria posizione Iva.
In pratica determina la differenza tra l’iva esigibile e
quella detraibile, con le conseguenze che vedremo più
avanti.
I principali concetti in breve….
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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Liquidazioni periodiche
… ? ! ? ! ? ! ?
… su … suu …
suub…ito
MI SPIEGO
MEGLIO…
… ma che significa…
PERIODICAMENTE?
… secondo me … … …
… LA SPARO?!?!
Ogni tanto, a volte…
E’ giusto? Rispondi ! !
I principali concetti in breve….
Dott. Andrea Fidanza 12
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
Liquidazioni periodiche
PERIODICITA’
•MENSILE: Regola base (Art.1,
c.1, DPR n.100 del 23.03.1998)
•TRIMESTRALE: Opzionale, in
presenza di determinate
situazioni (Art.7, c.1, DPR n.542
del 14.10.1999)
•ANNUALE: Regime residuale
previsto solo in casi particolari
I principali concetti in breve….
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
Liquidazioni periodiche
E TI DICO DI PIU’…
L’opzione per la liquidazione
trimestrale può essere fatta se
nell’anno solare precedente
hanno avuto un volume d’affari
inferiore ad:
•€ 400.000 se si tratta di
prestazioni di servizi
•€ 700.000 se si tratta di
altre attività
I principali concetti in breve….
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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Liquidazioni periodiche – Versamenti
Mensili: regime che prevede il versamento dell’eventuale debito
mensile il giorno 16 del mese successivo
Trimestrali: regime che prevede il versamento dell’eventuale
debito trimestrale il giorno 16 del secondo mese successivo
(16/05 – 20/08 – 16/11 – 16/03 per il saldo dell’anno precedente)
Residuali/nuove iniziative: regimi particolari che prevedono il
versamento dell’intero saldo annuale a debito in data 16/03
dell’esercizio successivo
Dott. Andrea Fidanza 15
…si ho capito, ma…
nella pratica come
funziona ? ! ? ! ? !
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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Abbi pazienza…
ora vedremo alcune
applicazioni
pratiche ! ! !
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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…quanta Iva
c’è da pagare ? ? ?
la risposta non è
semplice,
né immediata…
La procedura
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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1. Registrazione delle fatture emesse e/o
corrispettivi e delle fatture di acquisto
Particolare attenzione alla corretta gestione della
detraibilità:
•Autovetture
•Spese telefonia
•Altri casi di parziale o totale indetraibilità
La procedura
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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2. Effettuare la liquidazione periodica
del periodo di riferimento
Particolare attenzione alla corretta
periodicità mensile/trimestrale
La procedura
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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2. Effettuare la liquidazione periodica
del periodo di riferimento
Ci sono due alternative:
•liquidazione espone un credito
•liquidazione espone un debito
La procedura
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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2. Effettuare la liquidazione periodica del periodo di riferimento
Se c’è credito non bisogna fare nulla, se non riportare tale credito nella liquidazione del periodo successivo
La procedura
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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2. Effettuare la liquidazione periodica
del periodo di riferimento
Se c’è debito bisogna versare l’importo
dovuto all’erario
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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…quanta Iva
c’è da pagare ? ? ?
A questo punto
la risposta c’è… basta
vedere la liquidazione
periodica…
La procedura
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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3. Predisporre modello F24 per il
versamento
Particolare attenzione al codice tributo,
all’importo ed alla scadenza che varia in
relazione alla tipologia di liquidazione
La procedura
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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4. Ripetere le stesse operazioni per
ciascun periodo (mese/trimestre)
La procedura
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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5. Gestione del versamento
dell’acconto
L’acconto prescinde dalla periodicità della liquidazione
(mensile/trimestrale) e va corrisposto entro il 27
dicembre. E’ dovuto da tutti i soggetti ad esclusione di:
•chi ha cessato attività entro 30/11 (mensile) o 30/09 (trimestrale)
•chi ha iniziato l’attività nel corso dell’anno
•chi nell’anno precedente ha avuto un saldo annuale a credito
•chi prevede di chiudere l’anno corrente con saldo annuale a credito
•chi adotta regimi particolari (nuove iniziative, minimi, etc.)
La procedura
Dott. Andrea Fidanza 26
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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5. Gestione del versamento
dell’acconto
COME SI CALCOLA: •“Metodo storico”: importo da versare pari all’88% del debito di
dicembre (mensili) o del quarto trimestre (trimestrali) dell’anno
precedente, se a debito
•“Metodo previsionale”: se si stima che l’importo da versare per la
liquidazione di dicembre (mensili) o del quarto trimestre (trimestrali)
sarà inferiore, si può versare l’88% di questo minor valore
•“Metodo calcolato”: si considerano le operazioni effettive dal
01/12 (mensili) o dal 01/10 (trimestrali) al 20/12 e si effettua una
liquidazione “straordinaria” a tale data. Se a credito non si versa
acconto, se a debito si versa l’intero importo in data 27/12
La procedura
Dott. Andrea Fidanza 27
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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6. Alla fine dell’esercizio predisporre
la dichiarazione Iva
Particolare attenzione ai risultati delle liquidazioni
periodiche ed ai versamenti effettuati nel corso
dell’esercizio
La dichiarazione iva
Dott. Andrea Fidanza 28
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
Dalla dichiarazione devono risultare i dati anagrafici del
contribuente, i dati necessari per determinare il volume
d’affari e l’imposta dovuta, oltre a tutti gli altri dati
richiesti dal modello come i risultati delle liquidazioni
periodiche, i versamenti effettuati, etc.
Dott. Andrea Fidanza 29
FACCIAMO DUE CONTI....
PER CAPIRE MEGLIO ! ! !
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Il caso:
società operante nel commercio
all’ingrosso di abbigliamento
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Dati:
• Liquidazioni trimestrali
•Presenza di fatture di acquisto e fatture emesse
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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I TRIMESTRE •Fattura acquisto merci del 15.01.2011 per € 5.000 + iva 20%
•Fattura energia elettrica del 28.01.2011 per € 200 + iva 20%
•Fattura manutenzione autovettura del 03.03.2011 per € 450 + iva 20%
•Fattura vendita merce del 31.01.2011 per € 2.000 + iva 20%
II TRIMESTRE •Fattura acquisto notebook del 15.04.2011 per € 1.000 + iva 20%
•Fattura servizi pulizia del 12.05.2011 per € 800 + iva 20%
•Fattura ristorante (no clienti) del 10.06.2011 per € 100 + iva 10%
•Fattura vendita merce del 30.06.2011 per € 6.000 + iva 20%
Dati:
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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III TRIMESTRE (dal 17.09.2011 iva dal 20% al 21%) •Fattura acquisto merci del 18.07.2011 per € 2.000 + iva 20%
•Fattura locazione immobile del 01.09.2011 per € 600 + iva 20%
•Fattura carburante autovettura del 30.09.2011 per € 400 + iva 21%
•Fattura vendita merce del 30.09.2011 per € 3.000 + iva 21%
IV TRIMESTRE •Fattura telefonia mobile del 15.10.2011 per € 1.000 + iva 21%
•Fattura acquisto cancelleria del 30.11.2011 per € 100 + iva 21%
•Fattura locazione immobile del 01.12.2011 per € 600 + iva 21%
•Fattura vendita merce del 31.12.2011 per € 3.500 + iva 21%
Dati:
Dott. Andrea Fidanza 33
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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I TRIMESTRE •Fattura acquisto merci del 15.01.2011 per € 5.000 + iva 20%
•Fattura energia elettrica del 28.01.2011 per € 200 + iva 20%
•Fattura manutenzione autovettura del 03.03.2011 per € 450 + iva 20%
•Fattura vendita merce del 31.01.2011 per € 2.000 + iva 20%
FARE ATTENZIONE alla gestione della parziale detrazione
iva (40%) sulla fattura per la manutenzione
dell’autovettura
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
I TRIMESTRE •Fattura acquisto merci del 15.01.2011 per € 5.000 + iva 20%
•Fattura energia elettrica del 28.01.2011 per € 200 + iva 20%
•Fattura manutenzione autovettura del 03.03.2011 per € 450 + iva 20%
•Fattura vendita merce del 31.01.2011 per € 2.000 + iva 20%
Dott. Andrea Fidanza 35
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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I TRIMESTRE •Fattura acquisto merci del 15.01.2011 per € 5.000 + iva 20%
•Fattura energia elettrica del 28.01.2011 per € 200 + iva 20%
•Fattura manutenzione autovettura del 03.03.2011 per € 450 + iva 20%
•Fattura vendita merce del 31.01.2011 per € 2.000 + iva 20%
Dott. Andrea Fidanza 36
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
I TRIMESTRE •Fattura acquisto merci del 15.01.2011 per € 5.000 + iva 20%
•Fattura energia elettrica del 28.01.2011 per € 200 + iva 20%
•Fattura manutenzione autovettura del 03.03.2011 per € 450 + iva 20%
•Fattura vendita merce del 31.01.2011 per € 2.000 + iva 20%
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
I TRIMESTRE •Fattura acquisto merci del 15.01.2011 per € 5.000 + iva 20%
•Fattura energia elettrica del 28.01.2011 per € 200 + iva 20%
•Fattura manutenzione autovettura del 03.03.2011 per € 450 + iva 20%
•Fattura vendita merce del 31.01.2011 per € 2.000 + iva 20%
Dott. Andrea Fidanza 38
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
I TRIMESTRE – LIQUIDAZIONE PERIODICA •Fattura acquisto merci del 15.01.2011 per € 5.000 + iva 20%
•Fattura energia elettrica del 28.01.2011 per € 200 + iva 20%
•Fattura manutenzione autovettura del 03.03.2011 per € 450 + iva 20%
•Fattura vendita merce del 31.01.2011 per € 2.000 + iva 20%
CREDITO: DA RIPORTARE II TRIMESTRE
Dott. Andrea Fidanza 39
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
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II TRIMESTRE •Fattura acquisto notebook del 15.04.2011 per € 1.000 + iva 20%
•Fattura servizi pulizia del 12.05.2011 per € 800 + iva 20%
•Fattura ristorante (no clienti) del 10.06.2011 per € 100 + iva 10%
•Fattura vendita merce del 30.06.2011 per € 6.000 + iva 20%
FARE ATTENZIONE alla gestione della totale indetraibilità
iva (100%) sulla fattura del ristorante
Dott. Andrea Fidanza 40
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
II TRIMESTRE •Fattura acquisto notebook del 15.04.2011 per € 1.000 + iva 20%
•Fattura servizi pulizia del 12.05.2011 per € 800 + iva 0%
•Fattura ristorante (no clienti) del 10.06.2011 per € 100 + iva 10%
•Fattura vendita merce del 30.06.2011 per € 6.000 + iva 20%
Dott. Andrea Fidanza 41
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
II TRIMESTRE •Fattura acquisto notebook del 15.04.2011 per € 1.000 + iva 20%
•Fattura servizi pulizia del 12.05.2011 per € 800 + iva 20%
•Fattura ristorante (no clienti) del 10.06.2011 per € 100 + iva 10%
•Fattura vendita merce del 30.06.2011 per € 6.000 + iva 20%
Dott. Andrea Fidanza 42
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
II TRIMESTRE •Fattura acquisto notebook del 15.04.2011 per € 1.000 + iva 20%
•Fattura servizi pulizia del 12.05.2011 per € 800 + iva 20%
•Fattura ristorante (no clienti) del 10.06.2011 per € 100 + iva 10%
•Fattura vendita merce del 30.06.2011 per € 6.000 + iva 20%
Dott. Andrea Fidanza 43
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
II TRIMESTRE •Fattura acquisto notebook del 15.04.2011 per € 1.000 + iva 20%
•Fattura servizi pulizia del 12.05.2011 per € 800 + iva 20%
•Fattura ristorante (no clienti) del 10.06.2011 per € 100 + iva 10%
•Fattura vendita merce del 30.06.2011 per € 6.000 + iva 20%
Dott. Andrea Fidanza 44
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA” II TRIMESTRE – LIQUIDAZIONE PERIODICA •Fattura acquisto notebook del 15.04.2011 per € 1.000 + iva 20%
•Fattura servizi pulizia del 12.05.2011 per € 800 + iva 20%
•Fattura ristorante (no clienti) del 10.06.2011 per € 100 + iva 10%
•Fattura vendita merce del 30.06.2011 per € 6.000 + iva 20%
DEBITO: CALCOLARE INTERESSI 1% +
VERSAMENTO SU MODELLO F24 IL 20/08
CREDITO DA PERIODO PRECEDENTE
Dott. Andrea Fidanza 45
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
II TRIMESTRE
•Fattura acquisto notebook del
15.04.2011 per € 1.000 + iva
20%
•Fattura servizi pulizia del
12.05.2011 per € 800 + iva 20%
•Fattura ristorante (no clienti)
del 10.06.2011 per € 100 + iva
10%
•Fattura vendita merce del
30.06.2011 per € 6.000 + iva
20%
Dott. Andrea Fidanza 46
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
III TRIMESTRE (dal 17.09.2011 iva dal 20% al 21%) •Fattura acquisto merci del 18.07.2011 per € 2.000 + iva 20%
•Fattura locazione immobile del 01.09.2011 per € 600 + iva 20%
•Fattura carburante autovettura del 30.09.2011 per € 400 + iva 21%
•Fattura vendita merce del 30.09.2011 per € 3.000 + iva 21%
FARE ATTENZIONE diversa aliquota iva dal 20% al 21%
FARE ATTENZIONE alla gestione della parziale detrazione
iva (40%) sulla fattura per il carburante dell’autovettura
Dott. Andrea Fidanza 47
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
III TRIMESTRE (dal 17.09.2011 iva dal 20% al 21%) •Fattura acquisto merci del 18.07.2011 per € 2.000 + iva 20%
•Fattura locazione immobile del 01.09.2011 per € 600 + iva 20%
•Fattura carburante autovettura del 30.09.2011 per € 400 + iva 21%
•Fattura vendita merce del 30.09.2011 per € 3.000 + iva 21%
Dott. Andrea Fidanza 48
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
III TRIMESTRE (dal 17.09.2011 iva dal 20% al 21%) •Fattura acquisto merci del 18.07.2011 per € 2.000 + iva 20%
•Fattura locazione immobile del 01.09.2011 per € 600 + iva 20%
•Fattura carburante autovettura del 30.09.2011 per € 400 + iva 21%
•Fattura vendita merce del 30.09.2011 per € 3.000 + iva 21%
Dott. Andrea Fidanza 49
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
III TRIMESTRE (dal 17.09.2011 iva dal 20% al 21%) •Fattura acquisto merci del 18.07.2011 per € 2.000 + iva 20%
•Fattura locazione immobile del 01.09.2011 per € 600 + iva 20%
•Fattura carburante autovettura del 30.09.2011 per € 400 + iva 21%
•Fattura vendita merce del 30.09.2011 per € 3.000 + iva 21%
Dott. Andrea Fidanza 50
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
III TRIMESTRE (dal 17.09.2011 iva dal 20% al 21%) •Fattura acquisto merci del 18.07.2011 per € 2.000 + iva 20%
•Fattura locazione immobile del 01.09.2011 per € 600 + iva 20%
•Fattura carburante autovettura del 30.09.2011 per € 400 + iva 21%
•Fattura vendita merce del 30.09.2011 per € 3.000 + iva 21%
Dott. Andrea Fidanza 51
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
III TRIMESTRE – LIQUIDAZIONE PERIODICA •Fattura acquisto merci del 18.07.2011 per € 2.000 + iva 20%
•Fattura locazione immobile del 01.09.2011 per € 600 + iva 20%
•Fattura carburante autovettura del 30.09.2011 per € 400 + iva 21%
•Fattura vendita merce del 30.09.2011 per € 3.000 + iva 21%
DEBITO: CALCOLARE INTERESSI 1% +
VERSAMENTO SU MODELLO F24 IL 16/11
Dott. Andrea Fidanza 52
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
III TRIMESTRE
•Fattura acquisto merci del
18.07.2011 per € 2.000 + iva
20%
•Fattura locazione immobile del
01.09.2011 per € 600 + iva 20%
•Fattura carburante autovettura
del 30.09.2011 per € 400 + iva
21%
•Fattura vendita merce del
30.09.2011 per € 3.000 + iva
21%
Dott. Andrea Fidanza 53
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
IV TRIMESTRE •Fattura telefonia mobile del 15.10.2011 per € 1.000 + iva 21%
•Fattura acquisto cancelleria del 30.11.2011 per € 100 + iva 21%
•Fattura locazione immobile del 01.12.2011 per € 600 + iva 21%
•Fattura vendita merce del 31.12.2011 per € 3.500 + iva 21%
FARE ATTENZIONE alla gestione della parziale detrazione
iva (50%) sulla fattura per la telefonia mobile
Dott. Andrea Fidanza 54
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
IV TRIMESTRE •Fattura telefonia mobile del 15.10.2011 per € 1.000 + iva 21%
•Fattura acquisto cancelleria del 30.11.2011 per € 100 + iva 21%
•Fattura locazione immobile del 01.12.2011 per € 600 + iva 21%
•Fattura vendita merce del 31.12.2011 per € 3.500 + iva 21%
Dott. Andrea Fidanza 55
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
IV TRIMESTRE •Fattura telefonia mobile del 15.10.2011 per € 1.000 + iva 21%
•Fattura acquisto cancelleria del 30.11.2011 per € 100 + iva 21%
•Fattura locazione immobile del 01.12.2011 per € 600 + iva 21%
•Fattura vendita merce del 31.12.2011 per € 3.500 + iva 21%
Dott. Andrea Fidanza 56
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
IV TRIMESTRE •Fattura telefonia mobile del 15.10.2011 per € 1.000 + iva 21%
•Fattura acquisto cancelleria del 30.11.2011 per € 100 + iva 21%
•Fattura locazione immobile del 01.12.2011 per € 600 + iva 21%
•Fattura vendita merce del 31.12.2011 per € 3.500 + iva 21%
Dott. Andrea Fidanza 57
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
IV TRIMESTRE •Fattura telefonia mobile del 15.10.2011 per € 1.000 + iva 21%
•Fattura acquisto cancelleria del 30.11.2011 per € 100 + iva 21%
•Fattura locazione immobile del 01.12.2011 per € 600 + iva 21%
•Fattura vendita merce del 31.12.2011 per € 3.500 + iva 21%
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
IV TRIMESTRE - LIQUIDAZIONE PERIODICA •Fattura telefonia mobile del 15.10.2011 per € 1.000 + iva 21%
•Fattura acquisto cancelleria del 30.11.2011 per € 100 + iva 21%
•Fattura locazione immobile del 01.12.2011 per € 600 + iva 21%
•Fattura vendita merce del 31.12.2011 per € 3.500 + iva 21%
LA LIQUIDAZIONE DEL IV TRIMESTRE
DEVE COINCIDERE CON LA
LIQUIDAZIONE ANNUALE
Dott. Andrea Fidanza 59
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
LIQUIDAZIONE ANNUALE
DEBITO: CALCOLARE INTERESSI 1% +
VERSAMENTO SU MODELLO F24 IL 16/03
Dott. Andrea Fidanza 60
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
VERSAMENTO
DEL SALDO IVA
ANNUALE
Dott. Andrea Fidanza 61
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA” SE IL RISULTATO
DELLA
LIQUIDAZIONE
ANNUALE (E QUINDI
DELLA
DICHIARAZIONE
IVA) FOSSE STATO A
CREDITO AVREMMO
POTUTO
COMPENSALO SUL
MODELLO F24 CON
TRIBUTO 6099 (SEPPURE CON LIMITI CHE
VEDREMO)
I principali aspetti della dichiarazione iva
Dott. Andrea Fidanza 62
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
Va trasmessa telematicamente all’Agenzia delle Entrate
Può esporre un risultato finale annuale “a debito” oppure
“a credito”.
Solitamente se è “a debito” viene trasmessa allegata al
Modello Unico entro il 30 settembre dell’esercizio
successivo.
I principali aspetti della dichiarazione iva
Dott. Andrea Fidanza 63
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
Se è “a credito” tale importo può essere utilizzato in
“compensazione verticale iva da iva” oppure in
“compensazione orizzontale su F24”
Nel primo caso nessun problema, nessun vincolo
Nel secondo caso bisogna valutare diverse alternative
I principali aspetti della dichiarazione iva
Dott. Andrea Fidanza 64
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
Se il credito < € 5.000: nessun problema e nessun
vincolo, importo liberamente compensabile e dichiarazione
che può essere trasmessa in allegato al Modello Unico
Se il credito > € 5.000 e < € 15.000: l’importo è
liberamente compensabile solo fino all’ammontare di €
5.000. Per compensare l’eccedenza va trasmessa
dichiarazione iva autonoma a partire dal 1 febbraio e la
compensazione è possibile a partire dal giorno 16 del
mese successivo a quello della trasmissione telematica
I principali aspetti della dichiarazione iva
Dott. Andrea Fidanza 65
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
Se il credito > € 15.000: l’importo è liberamente
compensabile solo fino all’ammontare di € 5.000. Per
compensare l’eccedenza va trasmessa dichiarazione iva
autonoma CON VISTO a partire dal 1 febbraio e la
compensazione è possibile a partire dal giorno 16 del
mese successivo a quello della trasmissione telematica
(art.10 c.7 D.L.78/2009 convertito con Legge 102/2009).
Il professionista che appone il visto di conformità certifica
l’effettiva esistenza del credito. Si presuppone un preventivo
controllo della documentazione iva dell’esercizio.
I principali aspetti della dichiarazione iva
Dott. Andrea Fidanza 66
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
IL VISTO DI CONFORMITA’
CONTROLLI
QUALITATIVI
(fogli di lavoro)
CONTROLLI
QUANTITATIVI
(fogli di lavoro)
I principali aspetti della dichiarazione iva
Dott. Andrea Fidanza 67
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
Come tutti gli altri modelli di dichiarazione (Unico, Irap)
anche la Dichiarazione IVA è composta da diversi
QUADRI
I principali quadri della Dichiarazione Iva sono:
•Frontespizio (se autonoma)
•Quadro A
•Quadro E
•Quadro F
•Quadro J
•Quadro H
•Quadro L
•Quadro T
•Quadro X
•Quadro O
I principali aspetti della dichiarazione iva
Dott. Andrea Fidanza 68
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
I principali quadri della Dichiarazione Iva sono:
•Frontespizio (dati anagrafici, intermediario, visto, SE AUTONOMA)
•Quadro A (informazioni e dati relativi all’attività)
•Quadro E (volume d’affari e imposta delle operazioni imponibili)
•Quadro F (operazioni passive e iva ammessa in detrazione)
•Quadro J (imposta relativa a particolari tipologie di operazioni)
I principali aspetti della dichiarazione iva
Dott. Andrea Fidanza 69
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
I principali quadri della Dichiarazione Iva sono:
•Quadro H (liquidazioni periodiche)
•Quadro L (liquidazione annuale)
•Quadro T (dettaglio operazioni con consumatori finali e soggetti iva)
•Quadro X (determinazione dell’iva da versare o del credito)
•Quadro O (opzioni e revoche)
Dott. Andrea Fidanza 70
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA” I principali aspetti della dichiarazione iva
Dott. Andrea Fidanza 71
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA” I principali aspetti della dichiarazione iva
Dott. Andrea Fidanza 72
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
IVA PER
CASSA
I principali aspetti della dichiarazione iva
Dott. Andrea Fidanza 73
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA” I principali aspetti della dichiarazione iva
Fonte:
Agenzia
Entrate -
Istruzioni del
modello Iva
2012 -
Pagina 39
Dott. Andrea Fidanza 74
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA” I principali aspetti della dichiarazione iva
Dott. Andrea Fidanza 75
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA” I principali aspetti della dichiarazione iva
RICORDA CHE IN QUESTO CASO LA
LIQUIDAZIONE E’ TRIMESTRALE ! ! !
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA” I principali aspetti della dichiarazione iva
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA” I principali aspetti della dichiarazione iva
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA” I principali aspetti della dichiarazione iva
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
I principali aspetti della dichiarazione iva
Fonte:
Agenzia Entrate –
Istruzioni del modello
Iva 2012 – Pagina 61
Dott. Andrea Fidanza 80
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
I principali aspetti della dichiarazione iva
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”
23 ottobre 2012 Web: www.fidanzastudio.it
Relatore: Dott. Andrea Fidanza
Mail: [email protected]
UNIVERSITA' DEGLI STUDI “G. D'ANNUNZIO”
Facoltà di Economia