lic. geovani josé rodriguez master en contabilidad con énfasis en auditoría. certified anti-money...
TRANSCRIPT
![Page 1: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/1.jpg)
Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con
énfasis en Auditoría.
Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS)
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE NICARAGUA
“Análisis, Detección y Prevención del Fraude en las empresas”
![Page 2: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/2.jpg)
Preocupaciones Actuales en Materia de Fraude
Estados Financieros FraudulentosRiesgo Legal para ejecutivos
Responsabilidad Civil Responsabilidad Penal (condena efectiva)
Pérdidas para los inversionistasPerjuicio reputacional para las
Compañías / MarcasCrisis de confianza
![Page 3: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/3.jpg)
Qué involucra el fraude
Acto intencional
- Robo
- Desfalco
- Pago indebido
![Page 4: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/4.jpg)
QUE DEBEMOS DE SABER
Grupos de F R A U D E :a ) Conducta s inapropiadas (robo, hurto, apropiación indebida)
b ) Corrupción
c ) Alteraciones de Estados Financieros
![Page 5: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/5.jpg)
Company Logo
Cerca del 40% de las organizaciones que sufrieron fraude son privadas (no cotizan en mercados de valores).
En promedio las organizaciones pierden alrededor del 7% desus ingresos anuales por fraude o abuso
• Fraude y abuso cuestan anualmente solo en los EEUU másde $1.000 billones
• Fraude y abuso cuestan anualmente solo en los EEUU másde $1.000 billones
QUE DEBEMOS DE SABER
![Page 6: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/6.jpg)
Company Logo
El promedio de pérdidas por compañía en concepto de FraudeOcupacional (Interno) es de $175,000,
La duración promedio de un esquema fraudulento es de 24 mesesantes de su detección (los que se detectan)
La duración promedio de un esquema fraudulento es de 24 mesesantes de su detección (los que se detectan)
QUE DEBEMOS DE SABER
Más del 50 % se detecta por casualidad
Más del 50 % se detecta por casualidad
![Page 7: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/7.jpg)
7
Mitos respecto al Tema de Fraudesen las Empresas
1.Nuestra Gente, no comete Faude
2.No nos puede pasar a Nosotros, somos estables
3.Sabríamos si hubiese pasado, revisamos las Áreas Vulnerables
4.Si Ocurre fraude, sería detectado rápidamente
5.El Daño no será de importancia Podemos Manejarlo
6.Estamos cubiertos a través del área de Cumplimiento Regulatorio
![Page 8: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/8.jpg)
Algunos requerimientos regulatorios
• Sarbanes Oxley Act (2002)• PCAOB Auditing Standard No. 5• Statement on Auditing Standards (SAS) 99• NIA 240• Otras regulaciones SEC• US Foreign Corrupt Practices Act• OECD Acuerdos Internacionales Anti Soborno• Requerimientos locales
– Legislación– Normativa de entidades regulatorias
![Page 9: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/9.jpg)
Consecuencias del fraude
![Page 10: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/10.jpg)
Corrupción Malversación InformesFraudulentos
Conflicto de intereses
Soborno RegalosExtorsión Económica
FinancierosNo
Financieros
Compras yventas
ComisionesActivos/IngresosSobrevaluados
Activos/IngresosSubvaluados
Credenciales
CajaInventarios
y otros Activos
ApropiaciónIndebida
Ingresos no registrados Mal uso Apropiación
IndebidaDesembolsosFraudulentos
Facturación Nómina Gastos Forjamiento chequesGastos Indebidos
FRAUDES MAS COMUNES
Corrupción
![Page 11: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/11.jpg)
TÉRMINOS Y FORMAS DE FRAUDE
![Page 12: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/12.jpg)
TÉRMINOS Y FORMAS DE FRAUDE
![Page 13: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/13.jpg)
TÉRMINOS Y FORMAS DE FRAUDE
![Page 14: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/14.jpg)
TÉRMINOS Y FORMAS DE FRAUDE
![Page 15: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/15.jpg)
LAS DEBILIDADES MÁS COMUNES Y QUE ORIGINAN EL “FRAUDE” LAS DEBILIDADES MÁS COMUNES Y QUE ORIGINAN EL “FRAUDE” ENTRE OTROS SON:ENTRE OTROS SON:
![Page 16: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/16.jpg)
AMBIENTES PROPICIOS AL FRAUDE
![Page 17: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/17.jpg)
TEORIAS GENERALES DEL FRAUDE
![Page 18: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/18.jpg)
Especimenes de delincuentes ysus rasgos físicos (Lombroso)
![Page 19: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/19.jpg)
Teoría de “asociación diferencial” de Edwin O. Sutherland
La misma asevera que el comportamiento delictivo se aprende por la asociación con quienes definen dicho comportamiento en términos favorables y por el aislamiento de quienes lo definen desfavorablemente.
Las personas, en las situaciones pertinentes, adoptan ese comportamiento tan sólo si el peso de las definiciones favorables es superior al de las desfavorables.
![Page 20: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/20.jpg)
Indica que dentro de toda organización:
10% de las personas son honestas. 10% de las personas son siempre deshonestas. 80% de personas tienden a moverse de un extremo
a otro (es decir, “son tan honestas como la situación se los permita”).
Fuente: Association of Certified Fraud Examiners
Regla o principio 10-80-10
![Page 21: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/21.jpg)
La realidadEn la práctica:
Menos del 10% de las personas son completamente éticas
Menos del 10% son completamente inmorales Más del 80 % depende del incentivo que
tengan para actuar
Menos de 10%
Menos de 10%Más de 80 %
![Page 22: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/22.jpg)
Teoría de “la motivación delictiva” de Donald R. Cressey
Las personas en quienes se confía traicionan esa confianza cuando se ven a sí mismas con un problema financiero que no pueden compartir, adquieren conciencia de que dicho problema puede resolverse en secreto, violando la confianza en ellas depositada, siendo capaces, en tal situación, de encontrar las palabras que les permiten adecuar su concepción de sí mismas como depositarias de confianza a su concepción de sí mismas como usuarios de bienes o fondos confiados.
![Page 23: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/23.jpg)
Teoría de “la anonimia ” de E. Durkheim
Si las aspiraciones de las personas están equilibradas por las oportunidades de que disponen para realizarlas, se produce un estado de satisfacción. Por el contrario, el delito se cultiva en el espacio existente entre aspiraciones y oportunidades. Si las primeras no pueden realizarse mediante oportunidades legitimas, se emplearan para ello métodos no convencionales.
![Page 24: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/24.jpg)
Teoría del ocultamiento
Ajustándonos a su nivel básico, el fraude es una realidad sencilla y su objetivo – lograr un beneficio ilegal reduciendo los bienes de la víctima – es claro y patente.El sujeto activo introduce deliberadamente un elemento de confusión antes, durante o después de la comisión del acto delictivo, para ocultarlo o ayudar a su realización.
![Page 25: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/25.jpg)
OportunidadOportunidad
Pres
ión
o
Pres
ión
o
Ince
ntiv
o
Ince
ntiv
oRacionalización
Racionalización
Fuente: Donald R. Cressey. Other People’s Money: A Study in the Social Psychology of Embezzlement.
Triangulo del Fraude
![Page 26: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/26.jpg)
Proceso Decisorio del defraudador
Presión, es la necesidad o problema no resuelto; problema que no puede compartir porque presupone que nadie puede ayudarlo o resolverlo.
Oportunidad Percibida; fuera del marco normativo al que esta sujeto; ya sea en debilidades de control interno o en la sensación de impunidad.
Racionalización; auto-justificación de la acción ejecutada; produciéndose en esta etapa un conjunto de disvalores que el individuo tendrá en cuenta para la resolución de situaciones complejas futuras como así también para relacionarse con los demás.
![Page 27: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/27.jpg)
Fraude
Fraude o ilícitos internos
![Page 28: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/28.jpg)
Teoría de la información asimétrica
También en teoría, la información fluye libremente a lo largo de las organizaciones
Máximo nivel
Nivel operativo Terceros
![Page 29: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/29.jpg)
En la práctica
La información es distorsionada o interrumpida con propósitos espurios
![Page 30: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/30.jpg)
Robert Klitgaard explica la dinámica de la corrupción en el sector público mediante un modelo simple.
Corrupción = Monopolio + Discrecionalidad -
Respondabilidad o rendición de Cuentas(Transparencia).
Dinámica de la Corrupción o Ecuación de Klitgaard
![Page 31: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/31.jpg)
PCA – PROGRAMA CRÍTICO ANTIFRAUDE
![Page 32: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/32.jpg)
¿ LA PREGUNTA CLAVE PARA LAS ENTIDADES ?¿ LA PREGUNTA CLAVE PARA LAS ENTIDADES ?¿ LA PREGUNTA CLAVE PARA LAS ENTIDADES ?¿ LA PREGUNTA CLAVE PARA LAS ENTIDADES ?
¿¿¿Y nuestros ¿¿¿Y nuestros controles controles
cubren todos cubren todos los riesgos????los riesgos????
![Page 33: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/33.jpg)
ELEMENTOS DE UN PROGRAMA ANTIFRAUDE
Efectivo monitoreo de la Junta deDirectores y Comité de Auditoría
Estructura Organizativa, Políticas yProcedimientos
Concientización y educación sobreÉtica
Educación sobre Fraude
![Page 34: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/34.jpg)
Company Logo
CONTROL INTERNO Y FRAUDE
SISTEMA DESISTEMA DECONTROL INTERNOCONTROL INTERNO
BB
EE
CC
DD
AAAMBIENTE DE CONTROL
EVALUACION DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
MONITOREO SISTEMA DE INFORMACION
AmbienteAntifraude
AmbienteAntifraude
![Page 35: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/35.jpg)
www.thmemgallery.com
Company Logo
Diagram
1
Análisis de Riesgos de
Fraude
2
Análisis de Controles
Antifraude a Nivel
Entidad
3
Análisis de Controles
Antifraude a Nivel
Transacción
4
Reportes
![Page 36: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/36.jpg)
36
Un Programa de anti-Fraude efectivo debe ser debe ser integrado en la cultura de una compañía a través de actividades que prevengan y detecten
fraude, así como mediante la concientización y educación del personal.
Programa anti-fraude en la entidad ?
![Page 37: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/37.jpg)
F a s e 1 – Análisis de Riesgos de Fraude
Investigación de acontecimientos históricos de fraudedentro de la organización y en la industria
Talleres / Entrevistas /Brainstorming con personal clavede nivel gerencial
Investigaciones de empleados en general y en posicionesdeterminadas
Investigaciones desarrolladas por el Comité de Auditoría y laJunta de Directo r e s
Informes de auditores internos y externos
![Page 38: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/38.jpg)
inventario de incentivos para ayudar aidentificar los riesgos
![Page 39: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/39.jpg)
39
Evaluación
de Riesgosde Fraude
Monitorear, Reportar
yResponder
¿Dónde puede ocurrir el Fraude?
¿Qué controles deben existir para prevenir o detectar el Fraude?
¿Cómo se monitorean estos controles?
¿Cómo se comunican los resultados de las actividades de monitoreo?
¿Qué hacer cuando se encuentran excepciones o instancias de Fraude?
![Page 40: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/40.jpg)
40
DEFRAUDACION FISCAL
Robo de Propiedad Intelectual
Robo de efectivo
Pro
bab
ilid
ad
Impacto
Fraude en pago de nómina
VENTAS FICTICIAS
GASTOS SIN SOPORTES
ROBO DE INVENTARIO
SOBORNO DEPARTAMENTO DE
COMPRAS
Reclamo de gastos falsos
Fraude fiscal
Evaluaciónde Riesgosde Fraude
Evaluando los riesgo de fraude
![Page 41: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/41.jpg)
Valoración del riesgo
Riesgo de Fraude Probabilidad impacto
Cuentas por Pagar Pagos
1. Proveedores no autorizados 2 2 M
2. Facturas apócrifas 1 2 A
3. Pagos por bienes no recibidos 2 2 M
Reporte Financiero
5. Registaciones contables no autorizadas 2 2 M
6. Estimaciones erróneas de reservas /Valuaciones
2 1 A
7. Gastos devengados en períodos incorrectos 1 2 A
8. Transacciones entre partes relacionadas 3 3 B
![Page 42: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/42.jpg)
F a s e 2 – Análisis de Controles Anti Fraude Nivel Entidad
Efectiva Junta de Directores/ Efectiva vigilancia del Comité de Auditoría• Estructura organizativa / Políticas, Normas y Procedimientos• Concientización ética y educación• Educación sobre Fraude• Mecanismos de Reporte, Investigación, Respuesta y Remediación ante el Fraude• Investigación de antecedentes y adecuadas prácticas de empleo• Programa de Monitoreo y Controles AntiFraude• Abogado corporativo interno involucrado
![Page 43: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/43.jpg)
Fase 3 – Análisis de los Controles AntiFraudesa Nivel Transacción
Para cada riesgo de fraude identificado en la Fase 1, documentar el control o controles que mitigan dicho riesgo
![Page 44: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/44.jpg)
Fase 3 – Análisis de los Controles AntiFraudesa Nivel Transacción
Descripcion riesgo del
fraudeProbabilidad Impacto Control Respuesta Responsable
![Page 45: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/45.jpg)
Fase 3 – Análisis de los Controles AntiFraudes a Nivel Transacción
Un control Antifraude fundamental en la mayoría de los procesos es el de “Segregación de Funciones” clave.
Una adecuada Segregación de Funciones incrementa la probabilidad de que errores o irregularidades sean prevenidas o detectadas a tiempo, basado en el trabajonormal y habitual de los empleados.
![Page 46: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/46.jpg)
Para cada control AntiFraude identificado (relacionados con los riesgos valorados comoALTOS), realizar un Walkthrough , que implica:
– Entrevista al personal apropiado– Observación directa de las operaciones– Énfasis en los Controles– Inspección de la documentación relevante
Utilicen su juicio para determinar en forma global para cada proceso, si el mismo es :– Efectivo– Inefectivo
Fase 3 – Análisis de los Controles AntiFraudes a Nivel Transacción
![Page 47: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/47.jpg)
LA AUDITORIA Y EL FRAUDE EN LA ACTUALIDAD
![Page 48: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/48.jpg)
¿Cómo han afectado los grandes escándalos
financieros a los sistemas de control de las grandes
corporaciones?
¿Cómo han afectado los grandes escándalos
financieros a los sistemas de control de las grandes
corporaciones?
Los escándalos financieros antes de 2000:• Los sistemas de control no están puestos en duda
Los sistemas de control de las grandes corporaciones fallan al unísono
• Sistemas de control interno de las decisiones de los consejos • Reguladores de los mercados• Auditores• Honestidad de los analistas puesta en tela de juicio
• Alta concentración de poder• Maquillaje contable• Enriquecimiento de administradores• Quiebras fulminantes e inesperadas • Informes de auditoría limpios
Singularidades de los escándalos
Los grandes escándalos financieros
![Page 49: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/49.jpg)
¿Cómo han afectado los grandes escándalos
financieros a los sistemas de control de las grandes
corporaciones?
¿Cómo han afectado los grandes escándalos
financieros a los sistemas de control de las grandes
corporaciones?
CRISIS DE CONFIANZA DE LA
SOCIEDAD EN LOS
MECANISMOS DE CONTROL
CRISIS DE CONFIANZA DE LA
SOCIEDAD EN LOS
MECANISMOS DE CONTROL
Los grandes escándalos financieros
![Page 50: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/50.jpg)
Los grandes escándalos financieros
EFECTOS DE LOS GRANDES ESCÁNDALOS FINANCIEROS
EFECTOS DE LOS GRANDES ESCÁNDALOS FINANCIEROS
Irregularidades y abusos por parte de alguno de los
colectivos involucrados en la información financiera
Irregularidades y abusos por parte de alguno de los
colectivos involucrados en la información financiera
Falta de confianza de los inversores y pérdida de
credibilidad en la información empresarial
Falta de confianza de los inversores y pérdida de
credibilidad en la información empresarial
![Page 51: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/51.jpg)
¿Por qué no detectan los auditores los fraudes?
¿Por qué no detectan los auditores los fraudes?
Falta de capacidadFalta de capacidad
Falta de independenciaFalta de independencia
¿Por qué no informan de ellos?¿Por qué no informan de ellos?
?
?
PREGUNTAS RELEVANTES DE LA PROFESION
![Page 52: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/52.jpg)
Factores que afectan negativamente la independenciaFactores que afectan negativamente la independencia
Planteamientos morales y éticos del
auditor
Condicionantes de la relación contractual
SaturaciónAlta concentración
SaturaciónAlta concentración
Prohibición de servicios adicionales
La estructura del mercado de servicios
de auditoría
Rotación obligatoria
Medidas adoptadasMedidas adoptadas
Ideas finales
Transparencia informativa
![Page 53: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/53.jpg)
Factores que afectan negativamente la capacidad de detecciónFactores que afectan negativamente la capacidad de detección
Capacidad de la entidad auditada para
entorpecer la actividad u ocultar información
Capacidad de la entidad auditada para
entorpecer la actividad u ocultar información
Modelo contable laxo
Sobreutilización o utilización no adecuada del factor humano en
las firmas de auditoría
Sobreutilización o utilización no adecuada del factor humano en
las firmas de auditoría
Alta concentración de poder
corporativo
Compra de opinionesCompra de opiniones
Presiones competitivas
![Page 54: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/54.jpg)
CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES
QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES
Falta de “ESCEPTICISMO” profesional
Excesiva confianza en el personal de la Empresa
Ajustarse exageradamente al presupuesto y tiempo para
realizar la auditoría
![Page 55: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/55.jpg)
CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES
Hacer hincapié exclusivamente sobre saldos/datos del período y/o ejercicio en análisis sin realizar comparaciones con saldos/datos de períodos anteriores
Falta de análisis de documentación, datos y/o registros contables
![Page 56: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/56.jpg)
CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES
oFalta de conocimiento del negocio del cliente
oAbocarse exclusivamente a los PPT sin recorrer la planta
y/o depósitos del cliente
![Page 57: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/57.jpg)
![Page 58: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/58.jpg)
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
1
¿COMO ES LA PERFIL DE LAS PERSONAS QUE COMETEN FRAUDES?
![Page 59: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/59.jpg)
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
Llega temprano, se queda fuera de hora, trabaja fines de semana y feriados sin que su puesto y carga de trabajo lo requiera
Exhibe un estilo de vida que no se corresponde con sus ingresos
No delegan funciones y se manejan en forma autónoma
Se involucran en actividades de otros departamentos
PRIMER PERFIL
![Page 60: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/60.jpg)
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
SEGUNDO PERFIL
oToma deudas por encima de su capacidad
de pago
oPiden dinero prestado en pequeñas sumas a
compañeros de oficina
oUsan vales de caja con frecuencia y/o adelantos de sueldo
oCubren diferencias con ajustes de cuenta
contables
![Page 61: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/61.jpg)
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
TERCER PERFIL
Critica a sus compañeros de trabajo para alejar sospechas
Explica por lo general que su alto nivel de vida
responde a los ingresos de su esposa y/o herencias recibidas
Trata de desviar el tema de consulta y/o da explicaciones excesivas y sin sentido encualquier tema de investigación
Evidencia nerviosismo ante cualquier consulta
![Page 62: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/62.jpg)
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
CUARTO PERFIL
No se toma vacaciones, va a trabajar
enfermo para que no lo descubran
No acepta cambios de sector y/o ascensos
Se disgusta cuando se le pide información
No delega funciones, ni resguardo de
archivos o registros
![Page 63: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/63.jpg)
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
QUINTO PERFIL
Llamadas y/o visitas excesivas fuera de
horario laboral a clientes y/o proveedores
Utilizan en forma excesiva el teléfono o
se encuentran fuera de la oficina más
tiempo de lo habitual
Tratan de ser socialmente aceptados
dentro de la Empresa
![Page 64: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/64.jpg)
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
SEXTO PERFIL
Incumbe a cargos jerárquicos
Por lo general convencen de sus actos al personal de la empresa para que estos avalen o realicen como propios determinados actos y/o buscan cómplices internos o externos
Tienen buena relación con casa matriz y tratan de que la Empresa no fije políticas que les impida su accionar
Planifican sus actos de forma tal que no queden involucrados en su accionar
![Page 65: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/65.jpg)
FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE
Problemas financieros no resueltos
Estilo de vida por encima de las posibilidades
Inclinación por las apuestas y/o juegos
Relación estrecha o de excesiva confianza conproveedores y/o clientes
![Page 66: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/66.jpg)
FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE
Oportunidad para obtener recursos
Abusos de confianza
Percibir que no será detectado
Falta de principios
Rapidez, certeza y severidad del castigo
![Page 67: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/67.jpg)
FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE
Resentimientos contra la Empresa producto de:
o Fusiones y/o adquisiciones (venganza)
oDisconformidad con la remuneración
oNo ser tenido en cuenta (ascensos)
![Page 68: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/68.jpg)
FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE
Sistemas abiertos con acceso en línea para terceros,
socios del negocio, clientes, proveedores, etc.
Falta de reconocimiento por el desempeño del trabajo
Presión entre pares
![Page 69: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/69.jpg)
FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE
Presiones para mostrar más ganancias
Temor de dar malas noticias a supervisores, gerentes y/o
directores
Falta de responsabilidades organizativas claras
La auditoría no depende del mas alto nivel
![Page 70: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/70.jpg)
PARAMETROS - INDICADORES
AHORA VEREMOS ALGUNOS INDICADORES QUE EN BASE A LA EXPERIENCIA DEBERIAN LLAMARNOS LA
ATENCION Y SER FUENTE DE INVESTIGACION EN CASO DE SER DETECTADOS
![Page 71: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/71.jpg)
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
CICLO VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
![Page 72: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/72.jpg)
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
Pérdida de clientes sin motivo aparente
Alto nivel de reclamos
Ruptura de correlatividad en la numeración de las facturas,
notas de débito / crédito, Remisión y/o recibos (en adelante
documentos comerciales)
Documentos comerciales duplicados
Remisión y/o recibos no asociados a facturas
![Page 73: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/73.jpg)
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
Diferencia en los saldos con respecto a las circularizaciones
Aumento de las notas de crédito, en especial al cierre del ejercicio
Detección de nuevos clientes sin antecedentes
Variaciones inusuales en el monto de ventas
Cantidad inusual de ajustes contables
![Page 74: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/74.jpg)
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
Inexistencia de revisión independiente de condiciones de financiación, pago y precios para clientes
Costos de despacho y envío no proporcionales a los montos de venta
Las tratativas para operaciones importantes se hacen en lugares inusuales y en algunos casos con intermediarios
![Page 75: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/75.jpg)
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
Demoras en la conciliación de la cuenta corriente del
cliente
Manejo indebido de los deudores morosos o en litigio
Inexistencia de listas o políticas de precios y/o de
otorgamiento de créditos
Descripciones abreviadas en las facturas
![Page 76: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/76.jpg)
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
Ventas anuladas y no refacturadas
Relación entre los descuentos otorgados y las venta
realizadas por cliente, vendedor, etc.
Débito y créditos no aplicados, por cliente y responsable de emisión
![Page 77: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/77.jpg)
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
Ventas por cliente superiores a los promedios históricos
Notas de crédito emitidas para vulnerar límites de crédito
Montos acumulados de crédito emitidos por persona
![Page 78: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/78.jpg)
FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE
Sueldos bajos y beneficios que dependen de lasganancias de la empresa
La gerencia ha sido demasiado evasiva en el pedido de
información
La reputación de la gerencia y/o accionistas no es buena
en el mercado
Falta de coordinación y comunicación entredepartamentos
Otros factores
![Page 79: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/79.jpg)
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
Ventas a clientes con límite de crédito excedido
Código y/o nombre de clientes duplicados
Clientes con datos compartidos (nombre, domicilio, cuenta bancaria, etc.) y distinto código
![Page 80: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/80.jpg)
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
Número de RUC duplicados, inconsistentes o erróneos
Clientes con límites de crédito superiores al xx% de las compras promedio
Clientes con saldos inconsistentes acorde a las operaciones registradas
Saldos de crédito vencidos con una antigüedad significativa
![Page 81: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/81.jpg)
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
Variaciones inusuales a los límites de crédito
Recibos no aplicados
Variaciones de lista de precios de venta superiores a xx%
Variaciones de bonificaciones por cliente
Gran numero de devoluciones luego de cada cierre del ejercicio
![Page 82: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/82.jpg)
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
CICLO COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
![Page 83: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/83.jpg)
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
o Compras acumuladas por proveedor
o Compras por montos superiores al promedio histórico
o Compras acumuladas por persona
o Ruptura de la correlatividad en la numeración
de las órdenes de compra, informes de recepción
y órdenes de pago
![Page 84: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/84.jpg)
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
Facturas de proveedores no asociadas a órdenes de compra y/o informes de recepción
Documentos comerciales duplicados
Documentos anulados
![Page 85: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/85.jpg)
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
Relación entre notas de débito/crédito y compras por proveedor/comprador
Frecuencia de compra por proveedor
Monto de compras acumulado por comprador
![Page 86: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/86.jpg)
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
Proporción que representan las notas de débito y de crédito sobre las compras de cada proveedor
Ordenes de pago no asociadas a facturas
Compras autorizadas por encima del límite el comprador
![Page 87: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/87.jpg)
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
Variaciones de costos superiores a xx%.
Variaciones de plazo de pago superiores a xx días.
Variaciones de bonificaciones superiores al xx%.
Pagos a la orden de una empresa o persona distinta del proveedor.
![Page 88: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/88.jpg)
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
Comparación de frecuencias y montos acumulados de compras a proveedores de un mismo rubro
Cheques no retirados por proveedores
Recibos de proveedores no aplicados
Deudas vencidas
Cantidad de pagos/ mes por proveedor
![Page 89: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/89.jpg)
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
Pagos fechados antes del vencimiento de la factura
Diferencias entre orden de compra y factura por proveedor
o entre esta última y la orden de pago
Proveedores con saldos inconsistentes acorde a las
operaciones registradas
Códigos y/o nombres de proveedores repetidos
![Page 90: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/90.jpg)
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
Proveedores con datos compartidos (nombre, domicilio, cuenta bancaria) y distinto código
Número de CUIT duplicados, inconsistentes o erróneos.
Proveedores sin movimiento
Proveedores con pagos individualmente inmateriales pero significativos en su conjunto
![Page 91: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/91.jpg)
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
Proveedores con datos compartidos (nombre, domicilio, cuenta bancaria) y distinto código
Número de RUC duplicados, inconsistentes o erróneos
Proveedores sin movimiento
Proveedores con pagos individualmente inmateriales pero significativos en su conjunto
![Page 92: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/92.jpg)
CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
No se cancelan los comprobantes (sello pagado e intervenido)
Facturas de varios proveedores en un mismo papel, formato y hasta con el mismo pie de imprenta
Cambio de proveedor para pedidos urgentes
Juntar pedidos y hacer pedidos excesivos y en corto plazo de entrega para beneficiar al que tiene un acuerdo especial
![Page 93: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/93.jpg)
INVENTARIOS
![Page 94: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/94.jpg)
INVENTARIOS
Mermas por tipo de inventario, locación, etc.
Movimientos de inventarios duplicados
Antigüedad de mercadería en tránsito
Ajustes de inventario por responsable
Ajustes de inventario por proveedor
![Page 95: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/95.jpg)
INVENTARIOS
Ajustes negativos compensados con ajustes positivos
Modificaciones a los stocks mínimos de seguridad
Ítems en stock inmovilizados durante mucho tiempo
Ítems con vida útil (antes de la fecha de vencimiento) inferior a xx días
Programas de inventarios donde varios usuarios pueden modificar los datos
![Page 96: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/96.jpg)
INVENTARIOS
o Devoluciones por ítem/proveedor
o Frecuencia de compras por ítem/proveedor
o ABC de rotación
o Costo de inmovilización del stock neto del efecto de deuda con proveedores
![Page 97: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/97.jpg)
INVENTARIOS
o Falta de controles de ingreso y egreso de bienes para reparación.
o Falta de control en el uso de las herramientas.
o Ítems depositados en lugares de difícil acceso o sitios inusuales que hacen difícil su revisión.
![Page 98: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/98.jpg)
INVENTARIOS
Identificar un mismo ítem con diferente costo unitario según locación
Ítems con variaciones de costos mayores a un xx% entre períodos
Identificar ítems con costo o cantidades negativas
En el ingresos y/o egresos no existe control de calidad
![Page 99: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/99.jpg)
RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINA
![Page 100: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/100.jpg)
RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINA
Pagos realizados a empleados por conceptos distintos de remuneraciones
Números de Cedulas duplicados, inconsistentes o erróneos
Empleados con datos compartidos (nombre, domicilio, DNI) y con distinto número de legajo
Variaciones de sueldos básicos por empleado
![Page 101: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/101.jpg)
RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINA
• Ranking de horas extras por empleado/jefe autorizante
• Altas y bajas de personal
• Altas de personal que fue dado de baja
• Porcentaje de adelantos de fondos sobre salarios mensuales
![Page 102: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/102.jpg)
RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINA
Frecuencia de anticipos por empleado
Depósitos de sueldos en cuentas bancarias a nombre de un beneficiario distinto del empleado
Monto de liquidaciones finales
![Page 103: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/103.jpg)
TESORERIA
![Page 104: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/104.jpg)
TESORERIA
Cheques emitidos no asociados a órdenes de pago
Débitos bancarios no asociados a cheques emitidos
Cheques anulados y no reemitidos
Cheques duplicados
Facturas en fotocopias sin certificación de autenticidad
![Page 105: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/105.jpg)
TESORERIA
Ruptura de correlatividad en la numeración de los cheques
Débitos y créditos bancarios por transferencias inconsistentes
Diferencia de caja por responsable
Ranking de operaciones canceladas en efectivo por proveedor y por responsable
![Page 106: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/106.jpg)
TESORERIA
Créditos bancarios por depósito, no asociados a liquidaciones de Tesorería
Movimiento de fondos por entidad financiera (montos operados, operaciones promedio y cantidad de depósitos y cheques emitidos)
Depósitos directos de clientes no asociados a recibos
![Page 107: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/107.jpg)
TESORERIA
Solicitudes de pago de último momento sin el suficiente respaldo documental.
Arreglos especiales con bancos para transacciones poco claras (giros en descubierto, préstamos, etc.).
No se revisan los cheques devueltos para conocer los endosos.
![Page 108: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/108.jpg)
TESORERIA
No hay revisión independiente de las conciliaciones bancarias.
No hay revisión independiente de la cobranza de bonos, intereses, cupones, dividendos, etc.
Falta de control de consistencia en rendiciones de fondos de caja.
![Page 109: Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría. Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS) COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022070310/5528bde4497959977d8fb97b/html5/thumbnails/109.jpg)
TESORERIA
No hay revisión independiente de las conciliaciones bancarias.
No hay revisión independiente de la cobranza de bonos, intereses, cupones, dividendos, etc.