1

LEY 26.476LEY 26.476

RG (AFIP) 2576RG (AFIP) 2576B.O. 16/03/2009B.O. 16/03/2009

2

Aclara el art. 1° la inclusión de las obligaciones correspondientes al régimen de trabajadores autónomos (art. 10 SIJP)

Hasta el devengado diciembre de 2007, inclusive (último período fiscal vencido)

¿Leyes 25.994 y 24.476?

Moratoria. Aportes autónomos.Moratoria. Aportes autónomos.

3

Resumen Obligaciones incluidas:Impuesto sustitutivo

Cotizaciones fijas de la SS, incluidas las cotizaciones a obras sociales

Resultantes de la recategorización efectuada por el contribuyente o de oficio por el fisco

Moratoria. Régimen Simplificado.Moratoria. Régimen Simplificado.

4

Moratoria. Régimen Simplificado.Moratoria. Régimen Simplificado.

Obligaciones incluidas (continuación)Las correspondientes a los regímenes

generales en los supuestos de exclusión, correspondientes a los períodos incluidos

Cotizaciones de los pequeños contribuyentes eventuales

Cotizaciones de asociados a cooperativas de trabajo

5

Obligaciones excluidas:

Las cotizaciones fijas de los “monotributados”, devengadas hasta junio de 2004

Moratoria. Régimen SimplificadoMoratoria. Régimen Simplificado

6

La exteriorización de bienes en los términos del Título III de la ley, no será antecedente para la recategorización o exclusión del régimen simplificado (por los períodos comprendidos en el título)

Monotributistas. Efectos respecto del Monotributistas. Efectos respecto del blanqueo de capitalesblanqueo de capitales

7

Se excluyen expresamente las obligaciones respecto de la cuotas destinadas al Régimen de Riesgos del Trabajo (art. 3°).

Esta exclusión hace coincidir ahora al Título I con el Título II de la ley (art. 12 de la ley; 36 y 38 de la RG 2537)

Moratoria. Seguridad Social. Obligaciones Moratoria. Seguridad Social. Obligaciones excluidasexcluidas

8

Respecto del Título ILos responsables solidarios (en los términos

del art. 8° de la ley 11.683), habiéndose efectuado o no a su respecto la determinación de oficio, podrán incorporarse al régimen.

Responsables solidariosResponsables solidarios

9

Procederá la inclusión aún cuando el sujeto pasivo principal se encuentre excluido por la causal prevista en el inciso a) del art. 41 (Declarados en estado de quiebra, sin continuidad de explotación)

Inclusión por caso de avenimiento por art. 8° de la misma RG 2576

Cualquier otra situación de los solidarios frente a las restantes exclusiones del Art. 41, los excluiría

Responsables solidariosResponsables solidarios

10

Respecto del Título IIPor interpretación extensiva, quedarían liberados

en los términos del art. 11 de la ley, también los responsables solidarios

La regularización de las obligaciones en los términos del art. 12, alcanzarían también a los responsables solidarios

Responsables solidariosResponsables solidarios

11

Ultimo párrafo del art. 4° subrogación de derechos a favor del quien realice el acogimiento

Responsables solidariosResponsables solidarios

12

La presentación y consolidación en un nuevo plan es extensible también a quienes hubieran optado por pago contado en los términos del inciso b) del art. 7° de la ley.

¿contado y después facilidades?

Anulación plan presentadoAnulación plan presentado

13

La condonación y liberación en los términos del los arts. 4, 6 y concordantes de la ley, abarca también a las obligaciones canceladas hasta el 28/2/09

Condonación y liberaciónCondonación y liberación

14

“Modificación” del art. 41, inciso a) de la ley. Posibilidad de inclusión en Título I, en los casos de avenimiento, arts. 225 a 227 de la ley 24.522

Declarados en quiebraDeclarados en quiebra

15

Primer párrafo del art. 9° de la RG, reglamenta primer párrafo del art. 14 de la RG 2537, causales de suspensión e interrupción (análisis)

Segundo párrafo del art. 9° de la RG, reglamenta 2° párrafo del art. 14 de la RG 2537 (análisis)

Suspensión e Interrupción en materia penal Suspensión e Interrupción en materia penal tributariatributaria

16

El acogimiento al presente régimen producirá la suspensión de las acciones penales en curso y la interrupción de la prescripción penal”

Art. 3º, Ley 26.476Art. 3º, Ley 26.476

17

“La suspensión de las acciones penales tributarias en curso y la interrupción de la acción penal tributaria…se producirán a partir de la fecha de acogimiento al régimen…”

“El nuevo plazo de prescripción comenzará a contarse a partir del día siguiente a aquél en que haya operado la caducidad…”

Art. 14, RG 2537Art. 14, RG 2537

18

Estimaciones administrativas o regulaciones (TFN o judiciales) firmes al 24/12/08 el 30%

No firmes a tal fecha el 50%

Reducción de honorariosReducción de honorarios

19

Mencionados o no mencionados taxativamente en el art. 30 de la RG 2537

Reformulación de planes vigentesReformulación de planes vigentes

20

La liberación dispuesta por el pto. 1 inciso c) Art. 32 L. 26476, de: Impuestos a las Ganancias, Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas y sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias,

Comprende las ganancias netas no declaradas correspondientes a las tenencias y bienes que se exterioricen de acuerdo a lo previsto en: Inciso b) Art. 50 RG 2537 depósitos en moneda local o extranjera en

entidades L. 21526, existentes al 31/12/07 y las tenencias de esas monedas a esa fecha, que se hubieran invertido antes del 01/03/09 en adquirir bienes inmuebles o muebles no fungibles y existentes a esa última fecha

Inciso b) Art. 28 L. 26476 Se hayan incorporado como capital de empresas o explotaciones o transformado en préstamo a otros sujetos del I. Gcias., domiciliados en el país

Condición: que continúen en la mismo condición por un plazo no inferior a dos años

Modificado por RG 2576 Art. 12

Liberación de pago de impuestosLiberación de pago de impuestos

21

Depósitos en moneda local o extranjera y/o Depósitos en moneda local o extranjera y/o tenencias de monedatenencias de moneda

Quedan comprendidas dentro del Art.50 inc b) tributando el impuesto especial del 6%:Depósitos y tenencias en el país que pueda

demostrarse que con anterioridad al 01/03/2009: Se hayan incorporado como capital de empresas

o explotaciones o transformado en préstamo a otros sujetos del Impuesto a las Ganancias domiciliados en el país.

Art. 13

22

La falta de presentación de la declaración jurada informativa privará a la exteriorización efectuada de la totalidad de los beneficios establecidos por la Ley 26.476.

AFIP queda habilitada para determinar y exigir el pago de los gravámenes, intereses, multas y demás sanciones que pudieren corresponder, sobre las tenencias de moneda nacional o extranjera, divisas y/o bienes incluidos en la respectiva declaración jurada.

Presentación declaración jurada informativaPresentación declaración jurada informativa

23

Se podrán exteriorizar los bienes de cambio existentes al cierre del último periodo fiscal finalizado al 31/12/2007, con prescindencia del carácter de fungibles o no que revistan los mismos.

Valuación: se valuarán conforme lo previsto en el inciso c) del Art. 4º de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.

La exteriorización implicará, para el declarante, la aceptación incondicional de la imposibilidad de computar —a los efectos de la determinación del impuesto a las ganancias— los bienes de que se trata, en la existencia inicial del período fiscal inmediato siguiente al indicado en el párrafo anterior.

Exteriorización Bienes de cambio.Exteriorización Bienes de cambio.

24

La información sobre los sujetos y montos adheridos a los regímenes previstos por la Ley Nº 26.476, tendrá carácter confidencial y reservado.

Información sobre sujetos y montosInformación sobre sujetos y montos