legea 207 din 2015 (actualizata) privind codul de procedura fiscala

7/25/2019 Legea 207 Din 2015 (Actualizata) Privind Codul de Procedura Fiscala

1/119

LEGE (A) 207 20/07/2015 C.T.C.E. P. Neamt - LEG

LEGE nr. 207 din 20 iulie 2015(*actualizat*)privind Codul de procedurfiscalEMITENT: PARLAMENTULPUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 547 din 23 iulie 2015Data intrarii in vigoare : 1 ianuarie 2016

Forma actualizata valabila la data de : 22 martie 2016Prezenta forma actualizata este valabila de la 1 ianuarie 2016pana la 22 martie2016

---------- *) NotCTCE: Forma actualizata acestui act normativ la data de 22 martie 2016 esterealizatde ctre Departamentul juridic din cadrul S.C. "Centrul Teritorial deCalcul Electronic" S.A. Piatra-Neamprin includerea tuturor modificrilor icompletrilor aduse de ctre: ORDONANA DE URGENnr. 50 din 27 octombrie 2015.

Coninutul acestui act aparine exclusiv S.C. Centrul Teritorial de Calcul

Electronic S.A. Piatra-Neami nu este un document cu caracter oficial, fiinddestinat pentru informarea utilizatorilor.

Parlamentul Romniei adoptprezenta lege.

TITLUL I Dispoziii generale

ART. 1 Definiii n nelesul prezentului cod, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarelesemnificaii:

1. actul administrativ fiscal - actul emis de organul fiscal n exercitareaatribuiilor de administrare a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale,pentru stabilirea unei situaii individuale i n scopul de a produce efectejuridice fade cel cruia i este adresat; 2. administrarea creanelor fiscale - oricare din activitile desfurate deorganele fiscale n legturcu: a) nregistrarea fiscala contribuabililor/pltitorilor i a altor subiecte alraporturilor juridice fiscale; b) declararea, stabilirea, controlul i colectarea creanelor fiscale; c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale; d) asistena/ndrumarea contribuabililor/pltitorilor, la cerere sau din oficiu e) aplicarea sanciunilor n condiiile legii; 3. analiza de risc - activitatea efectuatde organul fiscal n scopul

identificrii riscurilor de neconformare n ceea ce privete ndeplinirea de ctrecontribuabil/pltitor a obligaiilor prevzute de legislaia fiscal, de a leevalua, de a le gestiona, precum i de a le utiliza n scopul efecturiiactivitilor de administrare fiscal; 4. contribuabil - orice persoanfizic, juridicsau orice altentitate frpersonalitate juridicce datoreaz, conform legii, impozite, taxe i contribuiisociale; 5. contribuie social- prelevare obligatorie realizatn baza legii, care arca scop protecia persoanelor fizice obligate a se asigura mpotriva anumitorriscuri sociale, n schimbul creia aceste persoane beneficiazde drepturileacoperite de respectiva prelevare;

Pagina 1


2/119


6. control fiscal - totalitatea activitilor efectuate de organele fiscalepentru verificarea modului de ndeplinire de ctre contribuabil/pltitor aobligaiilor prevzute de legislaia fiscali contabil; 7. creanbugetar- dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvinebugetului general consolidat, reprezentnd creana bugetarprincipali creanabugetaraccesorie; 8. creanbugetarprincipal- dreptul la ncasarea oricrei sume care secuvine bugetului general consolidat, altele dect creanele bugetare accesorii;

9. creanbugetaraccesorie - dreptul la ncasarea dobnzilor, penalitilorsau a altor asemenea sume, n baza legii, aferente unor creane bugetare principale 10. creanfiscal- dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvinebugetului general consolidat, reprezentnd creana fiscalprincipali creanafiscalaccesorie; 11. creanfiscalprincipal- dreptul la perceperea impozitelor, taxelor icontribuiilor sociale, precum i dreptul contribuabilului la restituirea sumelorpltite fra fi datorate i la rambursarea sumelor cuvenite, n situaiile icondiiile prevzute de lege; 12. creanfiscalaccesorie - dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilorsau majorrilor aferente unor creane fiscale principale, precum i dreptulcontribuabilului de a primi dobnzi, n condiiile legii; 13. creditor fiscal - titularul unui drept de creanfiscal;

14. creditor bugetar - titularul unui drept de creanbugetar; 15. debitor fiscal - titularul unei obligaii de platcorelativunui drept decreanfiscal; 16. debitor bugetar - titularul unei obligaii de platcorelativunui drept dcreanbugetar; 17. declaraie fiscal- act ntocmit de contribuabil/pltitor, n condiiile situaiile prevzute de lege, reprezentnd declaraia de impunere i declaraiainformativ; 18. declaraie de impunere - actul ntocmit de contribuabil/pltitor care sereferla: a) impozitele, taxele i contribuiile sociale datorate, n cazul n care,potrivit legii, obligaia calculrii acestora revine contribuabilului/pltitorului; b) impozitele, taxele i contribuiile sociale colectate, n cazul n care

pltitorul are obligaia de a calcula, de a reine i de a plti sau, dupcaz, de colecta i de a plti impozitele, taxele i contribuiile sociale; c) bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei deimpozitare, daclegea prevede declararea acestora; 19. declaraie informativ- actul ntocmit de contribuabil/pltitor referitorla orice informaii n legturcu impozitele, taxele i contribuiile sociale,bunurile i veniturile impozabile, daclegea prevede declararea acestora, alteledect cele prevzute la pct. 18; 20. dobnd- obligaia fiscalaccesorie reprezentnd echivalentulprejudiciului creat titularului creanei fiscale principale ca urmare a neachitriila scadende ctre debitor a obligaiilor fiscale principale; 21. drepturi vamale - drepturi de import i drepturi de export, astfel cum suntdefinite de Legea nr. 86/2006privind Codul vamal al Romniei, cu modificrile icompletrile ulterioare; 22. executor fiscal - persoana din cadrul organului de executare cu atribuii defectuare a executrii silite; 23. impozit - prelevare obligatorie, indiferent de denumire, realizatn bazalegii, frcontraprestaie, n scopul satisfacerii necesitilor de interesgeneral; 24. legislaie fiscal- totalitatea normelor prevzute n actele normativereferitoare la impozite, taxe, contribuii sociale, precum i la proceduri deadministrare a acestora; 25. legislaie contabil- totalitatea normelor prevzute n actele normative

Pagina 2


3/119


referitoare la organizarea i conducerea contabilitii; 26. majorare de ntrziere - obligaia fiscalaccesorie reprezentndechivalentul prejudiciului creat titularului creanei fiscale principale, precum isanciunea, ca urmare a neachitrii la scaden, de ctre debitor, a obligaiilorfiscale principale; 27. obligaie fiscal- obligaia de plata oricrei sume care se cuvinebugetului general consolidat, reprezentnd obligaia fiscalprincipali obligaifiscalaccesorie;

28. obligaie fiscalprincipal- obligaia de plata impozitelor, taxelor icontribuiilor sociale, precum i obligaia organului fiscal de a restitui sumelencasate fra fi datorate i de a rambursa sumele cuvenite, n situaiile icondiiile prevzute de lege; 29. obligaie fiscalaccesorie - obligaia de platsau de restituire adobnzilor, penalitilor sau a majorrilor, aferente unor obligaii fiscaleprincipale; 30. organ fiscal - organul fiscal central, organul fiscal local, precum i alteinstituii publice care administreazcreane fiscale; 31. organ fiscal central - Agenia Naionalde Administrare Fiscal, denumitn continuare A.N.A.F., prin structurile de specialitate cu atribuii deadministrare a creanelor fiscale, inclusiv unitile subordonate A.N.A.F.; 32. organ fiscal local - structurile de specialitate din cadrul autoritilor

administraiei publice locale cu atribuii de administrare a creanelor fiscale; 33. penalitate de ntrziere - obligaia fiscalaccesorie reprezentndsanciunea pentru neachitarea la scadende ctre debitor a obligaiilor fiscaleprincipale; 34. penalitate de nedeclarare - obligaia fiscalaccesorie reprezentndsanciunea pentru nedeclararea sau declararea incorect, n declaraii de impunere,a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale; 35. pltitor - persoana care, n numele contribuabilului, conform legii, areobligaia de a plti sau de a reine i de a plti ori de a colecta i plti, dupcaz, impozite, taxe i contribuii sociale. Este pltitor i sediul secundarobligat, potrivit legii, sse nregistreze fiscal ca pltitor de salarii i devenituri asimilate salariilor; 36. tax- prelevarea obligatorie, indiferent de denumire, realizatn baza

legii, cu ocazia prestrii unor servicii de ctre instituii sau autoriti publicefrexistena unui echivalent ntre cuantumul taxei i valoarea serviciului; 37. titlu de creanfiscal- actul prin care, potrivit legii, se stabilete se individualizeazcreana fiscal; 38. titlu de creanbugetar- actul prin care, potrivit legii, se stabiletei se individualizeazcreana bugetar; 39. vector fiscal - totalitatea tipurilor de obligaii fiscale pentru careexistobligaii de declarare cu caracter permanent; 40. date de identificare - numele i prenumele n cazul persoanelor fizice saudenumirea n cazul persoanelor juridice i entitilor frpersonalitate juridic,domiciliul fiscal i codul de identificare fiscal.

CAP. I Domeniul de aplicare a Codului de procedurfiscal

ART. 2 Obiectul i sfera de aplicare a Codului de procedurfiscal (1) Codul de procedurfiscalreglementeazdrepturile i obligaiile prilordin raporturile juridice fiscale privind administrarea creanelor fiscale datoratebugetului general consolidat, indiferent de autoritatea care le administreaz, cuexcepia cazului cnd prin lege se prevede altfel. (2) n msura n care prin lege specialnu se prevede altfel, prezentul cod seaplici pentru:

Pagina 3


4/119


a) administrarea drepturilor vamale; b) administrarea redevenelor miniere, a redevenelor petroliere i aredevenelor rezultate din contracte de concesiune, arendi alte contracte deexploatare eficienta terenurilor cu destinaie agricol, ncheiate de AgeniaDomeniilor Statului; c) alte creane bugetare care, potrivit legii, sunt asimilate creanelorfiscale. (3) n scopul aplicrii alin. (2), drepturile vamale i redevenele sunt

asimilate creanelor fiscale. (4) Prezentul cod nu se aplicpentru administrarea creanelor bugetarerezultate din raporturile juridice contractuale, cu excepia celor prevzute laalin. (2) lit. b). ART. 3 Raportul Codului de procedurfiscalcu alte acte normative (1) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrareacreanelor prevzute la art. 2. (2) Unde prezentul cod nu dispune, se aplicprevederile Codului civil i aleCodului de procedurcivil, republicat, n msura n care acestea pot fi aplicabilraporturilor dintre autoriti publice i contribuabili/pltitori.

CAP. II

Principii generale de conduitn administrarea creanelor fiscale

ART. 4 Principiul legalitii (1) Creanele fiscale i obligaiile corespunztoare alecontribuabilului/pltitorului sunt cele prevzute de lege. (2) Procedura de administrare a creanelor fiscale se desfoarn conformitatcu dispoziiile legii. Organul fiscal are obligaia de a asigura respectareadispoziiilor legale privind realizarea drepturilor i obligaiilorcontribuabilului/pltitorului sau ale altor persoane implicate n procedur. ART. 5 Aplicarea unitara legislaiei (1) Organul fiscal este obligat saplice unitar prevederile legislaiei fiscal

pe teritoriul Romniei, urmrind stabilirea corecta creanelor fiscale. (2) Ministerul Finanelor Publice, n calitate de organ de specialitate aladministraiei publice centrale, are rolul de a coordona aplicarea unitaraprevederilor legislaiei fiscale. (3) n cadrul Ministerului Finanelor Publice funcioneazComisia fiscalcentral, care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire laaplicarea unitara Codului fiscal, a prezentului cod, a legislaiei subsecventeacestora, precum i a legislaiei a crei aplicare intrn sfera de competenaA.N.A.F. (4) Componena i regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscalecentrale se aprobprin ordin al ministrului finanelor publice. (5) Comisia fiscalcentraleste coordonatde secretarul de stat dinMinisterul Finanelor Publice care rspunde de politicile i legislaia fiscal. (6) n cazul n care Comisia fiscalcentraleste nvestitcu soluionareaunei probleme care vizeazimpozitele i taxele locale prevzute de Codul fiscal,comisia se completeazcu 2 reprezentani ai Ministerului Dezvoltrii Regionale iAdministraiei Publice, precum i cu cte un reprezentant al fiecrei structuriasociative a autoritilor administraiei publice locale. (7) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprobprin ordin al ministruluifinanelor publice i se publicn Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. ART. 6 Exercitarea dreptului de apreciere (1) Organul fiscal este ndreptit saprecieze, n limitele atribuiilor i

Pagina 4


5/119


competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale prin utilizareamijloacelor de probprevzute de lege i sadopte soluia ntemeiatpeprevederile legale, precum i pe constatri complete asupra tuturor mprejurriloredificatoare n cauzraportat la momentul lurii unei decizii. n exercitareadreptului su de apreciere, organul fiscal trebuie sia n considerare opinia emisn scris de organul fiscal competent respectivului contribuabil/pltitor n cadrulactivitii de asisteni ndrumare a contribuabililor/pltitorilor, precum isoluia adoptatde organul fiscal n cadrul unui act administrativ fiscal sau de

instana judectoreasc, printr-o hotrre definitiv, emisanterior, pentrusituaii de fapt similare la acelai contribuabil/pltitor. n situaia n careorganul fiscal constatcexistdiferene ntre starea de fapt fiscalacontribuabilului/pltitorului i informaiile avute n vedere la emiterea uneiopinii scrise sau a unui act administrativ fiscal la acelai contribuabil/pltitor,organul fiscal are dreptul sconsemneze constatrile n conformitate cu situaiafiscalreali cu legislaia fiscali are obligaia smenioneze n scrismotivele pentru care nu ia n considerare opinia prealabil. (2) Organul fiscal i exercitdreptul de apreciere n limitele rezonabilitii echitii, asigurnd o proporie justntre scopul urmrit i mijloaceleutilizate pentru atingerea acestuia. (3) Ori de cte ori organul fiscal trebuie sstabileascun termen pentruexercitarea unui drept sau ndeplinirea unei obligaii de ctre

contribuabil/pltitor, acesta trebuie sfie rezonabil, pentru a da posibilitateacontribuabilului/pltitorului si exercite dreptul sau si ndeplineascobligaia. Termenul poate fi prelungit, pentru motive justificate, cu acordulconductorului organului fiscal. ART. 7 Rolul activ i alte reguli de conduitpentru organul fiscal (1) n desfurarea unei proceduri de administrare a creanelor fiscale, organufiscal ntiineazcontribuabilul/pltitorul asupra drepturilor i obligaiilorprevzute de lege ce i revin acestuia n desfurarea procedurii. (2) Organul fiscal are obligaia sexamineze starea de fapt n mod obiectiv in limitele stabilite de lege, precum i sndrume contribuabilul/pltitorul naplicarea prevederilor legislaiei fiscale, n ndeplinirea obligaiilor iexercitarea drepturilor sale, ca urmare a solicitrii contribuabilului/pltitorului

sau din iniiativa organului fiscal, dupcaz. (3) Organul fiscal este ndreptit sexamineze, din oficiu, starea de fapt, sobini sutilizeze toate informaiile i documentele necesare pentrudeterminarea corecta situaiei fiscale a contribuabilului/pltitorului. n analizefectuat, organul fiscal este obligat sidentifice i sia n considerare toatecircumstanele edificatoare fiecrui caz n parte. (4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funciede circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege. ART. 8 Limba oficialn administraia fiscal (1) Limba oficialn administraia fiscaleste limba romn. (2) Dacla organul fiscal se depun petiii, documente justificative,certificate sau alte nscrisuri ntr-o limbstrin, organul fiscal solicitcaacestea sfie nsoite de traduceri n limba romncertificate de traductoriautorizai de Ministerul Justiiei, n condiiile legii. (3) Dacla organul fiscal se depun petiii, documente justificative,certificate sau alte nscrisuri ntr-o limbstrin, pentru care nu existtraductori autorizai potrivit alin. (2), organul fiscal solicitca acestea sfinsoite de traduceri n limba romnefectuate sau certificate de o ambasad/oficiconsular al statului n a crui limboficiala fost emis documentul respectiv. (4) Petiiile, documentele justificative, certificatele sau nscrisurileredactate ntr-o limbstrindepuse frrespectarea alin. (3) nu se iau nconsiderare de organul fiscal.

Pagina 5


6/119


(5) Dispoziiile art. 19 din Legea administraiei publice locale nr. 215/2001,republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, sunt aplicabile n modcorespunztor. ART. 9 Dreptul de a fi ascultat (1) naintea lurii deciziei, organul fiscal este obligat sasigurecontribuabilului/pltitorului posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere cuprivire la faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei.

(2) Organul fiscal nu este obligat saplice prevederile alin. (1) cnd: a) ntrzierea n luarea deciziei determinun pericol pentru constatareasituaiei fiscale reale privind executarea obligaiilorcontribuabilului/pltitorului sau pentru luarea altor msuri prevzute de lege; b) cuantumul creanelor fiscale urmeazsse modifice cu mai puin de 10% dinvaloarea creanei fiscale stabilitanterior; c) se acceptinformaiile prezentate de contribuabil/pltitor, pe care acestale-a dat ntr-o declaraie sau ntr-o cerere;

d) urmeazsse ia msuri de executare silit; e) urmeazsse emitdeciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii. (3) Audierea se considerndeplinitn urmtoarele situaii:

Pagina 6


7/119


intrdatele referitoare la contribuabil/pltitor, cum ar fi: datele deidentificare, natura i cuantumul obligaiilor fiscale, natura, sursa i cuantumulveniturilor, natura, sursa i valoarea bunurilor, pli, conturi, rulaje,transferuri de numerar, solduri, ncasri, deduceri, credite, datorii, valoareapatrimoniului net sau orice fel de informaii obinute din declaraii ori documenteprezentate de ctre contribuabil/pltitor sau teri. (3) Organul fiscal poate transmite informaiile pe care le deine: a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege

b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate, n bazaunor instrumente juridice internaionale semnate de Romnia i care cuprindprevederi privind cooperarea administrativn domeniul fiscal i/sau recuperareacreanelor fiscale; c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii; d) oricrui solicitant, cu acordul scris al contribuabilului/pltitorului desprcare au fost solicitate informaii; e) n alte cazuri prevzute expres de lege. (4) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligatspstrezesecretul asupra informaiilor primite. (5) Este permistransmiterea informaiilor de natura celor prevzute la alin.(1), inclusiv pentru perioada n care a avut calitatea de contribuabil/pltitor: a) contribuabilului/pltitorului nsui;

b) succesorilor acestuia, precum i persoanelor cu vocaie succesoral, calitatdoveditpotrivit legii. (6) n scopul aplicrii prevederilor alin. (3) lit. a) i c), autoritilepublice pot ncheia protocol privind schimbul de informaii cu organul fiscaldeintor al informaiei ce se transmite. (7) Este permistransmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaiidect cele prevzute la alin. (3), n condiiile n care se asigurcdin acesteanu reiese identitatea vreunei persoane fizice, juridice ori unei entiti frpersonalitate juridic. (8) Organul fiscal poate aduce la cunotinpublicinformaiile pe care ledeine: a) ori de cte ori informaiile sunt calificate de lege ca fiind publice; b) ori de cte ori, prin acte administrative sau prin hotrri judectoreti,

definitive, se constatnclcri ale obligaiilor prevzute de legislaia fiscal. (9) Procedura de aducere la cunotinpublica informaiilor deinute deorganul fiscal central se aprobprin ordin al preedintelui A.N.A.F., iar procedurde aducere la cunotinpublica informaiilor deinute de organul fiscal local saprobprin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cavizul Ministerului Finanelor Publice.---------- Alin. (9) al art. 11 a fost modificat de pct. 2 al art. III din ORDONANA DEURGENnr. 50 din 27 octombrie 2015, publicatn MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3noiembrie 2015, prin modificarea unei sintagme.

(10) Prelucrarea datelor cu caracter personal de ctre organele fiscale centrali locale se realizeazcu respectarea prevederilor Legii nr. 677/2001pentruprotecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal ilibera circulaie a acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare. ART. 12 Buna-credin (1) Relaiile dintre contribuabil/pltitor i organul fiscal trebuie sfiefundamentate pe bun-credin. (2) Contribuabilul/Pltitorul trebuie si ndeplineascobligaiile i sexercite drepturile potrivit scopului n vederea cruia au fost recunoscute de legei sdeclare corect datele i informaiile privitoare la obligaiile fiscaledatorate. (3) Organul fiscal trebuie srespecte drepturile contribuabilului/pltitoruluin fiecare procedurde administrare a creanelor fiscale aflatn derulare.

(4) Buna-credina contribuabililor se prezum

pn

cnd organul fiscaldovedete contrariul.

Pagina 7


8/119


(1) Veniturile, alte beneficii i elemente patrimoniale sunt supuse legislaieifiscale indiferent dacsunt obinute din acte sau fapte ce ndeplinesc sau nucerinele altor dispoziii legale. (2) Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciazdeorganul fiscal n concordancu realitatea lor economic, determinatn bazaprobelor administrate n condiiile prezentului cod. Atunci cnd existdiferenentre fondul sau natura economica unei operaiuni sau tranzacii i forma sajuridic, organul fiscal apreciazaceste operaiuni sau tranzacii, cu respectarea

fondului economic al acestora. (3) Organul fiscal stabilete tratamentul fiscal al unei operaiuni avnd nvedere doar prevederile legislaiei fiscale, tratamentul fiscal nefiind influenatde faptul coperaiunea respectivndeplinete sau nu cerinele altor prevederilegale. ART. 15 Eludarea legislaiei fiscale (1) n cazul n care, eludndu-se scopul legislaiei fiscale, obligaia fiscalnu a fost stabilitori nu a fost raportatla baza de impozitare real, obligaiadatorati, respectiv, creana fiscalcorelativsunt cele legal determinate. (2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art.21.

TITLUL II Raportul juridic fiscal

CAP. I Dispoziii privind raportul juridic fiscal

ART. 16 Coninutul raportului juridic fiscal (1) Raportul juridic fiscal cuprinde raportul de drept material fiscal iraportul de drept procedural fiscal. (2) Raportul de drept material fiscal cuprinde totalitatea drepturilor iobligaiilor care apar n legturcu creanele fiscale. (3) Raportul de drept procedural fiscal cuprinde totalitatea drepturilor i

obligaiilor care apar n legturcu administrarea creanelor fiscale. ART. 17 Subiectele raportului juridic fiscal (1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativteritoriale sau, dupcaz, subdiviziunile administrativ-teritoriale alemunicipiilor, contribuabilul/pltitorul, precum i alte persoane care dobndescdrepturi i obligaii n cadrul acestui raport. (2) Statul este reprezentat de Ministerul Finanelor Publice, prin A.N.A.F. iunitile subordonate acesteia, cu excepia cazului cnd legea stabilete o altautoritate n acest sens. (3) Unitile administrativ-teritoriale sau, dupcaz, subdiviziunileadministrativ-teritoriale ale municipiilor, sunt reprezentate de autoritileadministraiei publice locale, precum i de compartimentele de specialitate aleacestora, n limita atribuiilor delegate de ctre autoritile respective. ART. 18 mputerniciii (1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul/pltitorul poate fireprezentat printr-un mputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii sunt celecuprinse n mputernicire sau stabilite de lege, dupcaz. Desemnarea unuimputernicit nu l mpiedicpe contribuabil/pltitor si ndeplineascpersonalobligaiile prevzute de legislaia fiscal, chiar dacnu a procedat la revocareamputernicirii potrivit alin. (2). (2) mputernicitul este obligat sdepunla organul fiscal actul demputernicire, n original sau n copie legalizat. Revocarea mputerniciriiopereazfade organul fiscal de la data depunerii actului de revocare, n

original sau n copie legalizat. (3) n cazul reprezentrii contribuabilului/pltitorului n relaia cu organul

fiscal prin avocat, forma i coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de

Pagina 8


9/119


ori care, din cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau unui handicap de oricefel, i din cauza arestului preventiv sau a ncarcerrii n penitenciar, nu poate si exercite i si ndeplineascpersonal drepturile i obligaiile ce i revinpotrivit legii. (2) Pentru activitatea sa, curatorul fiscal este remunerat potrivit hotrriijudectoreti, toate cheltuielile legate de aceastreprezentare fiind suportate decel reprezentat. ART. 20

Obligaiile reprezentanilor legali (1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum ireprezentanii desemnai ai asocierilor frpersonalitate juridicsunt obligai sndeplineascobligaiile ce revin potrivit legislaiei fiscale persoanelor sauentitilor reprezentate. Aceti reprezentani ndeplinesc obligaiile fiscale deplatale persoanelor sau entitilor reprezentate din acele mijloace pe care leadministreaz. (2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor frpersonalitate juridicnu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspundsolidar pentru ndeplinirea acestora.

CAP. II Dispoziii generale privind raportul sarcinii fiscale

ART. 21 Naterea creanelor i obligaiilor fiscale (1) Daclegea nu prevede altfel, dreptul de creanfiscali obligaiafiscalcorelativse nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie bazade impozitare care le genereazsau n momentul la care contribuabilul/pltitoruleste ndreptit, potrivit legii, scearrestituirea. (2) Potrivit alin. (1), se nate dreptul organului fiscal de a stabili i adetermina obligaia fiscaldatoratsau dreptul contribuabilului/pltitorului de asolicita restituirea. ART. 22 Stingerea creanelor fiscale Creanele fiscale se sting prin plat, compensare, executare silit, scutire,

anulare, prescripie, dare n plati prin alte modaliti prevzute expres delege. ART. 23 Preluarea obligaiei fiscale (1) n cazul n care obligaia fiscalnu a fost ndeplinitde debitor,debitori devin, n condiiile legii, urmtoarele persoane: a) motenitorul care a acceptat succesiunea debitorului, n condiiile dreptulucomun; b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitoruluisupus divizrii, fuziunii ori transformrii, dupcaz; c) alte persoane, n condiiile legii. (2) Debitorii care preiau obligaia fiscalpotrivit alin. (1) lit. a) i b) sesubstituie vechiului debitor, n condiiile legilor care reglementeazncetareaexistenei persoanelor n cauz. ART. 24 Garantarea obligaiei fiscale (1) Pentru obligaiile fiscale ale debitorului rspunde ca debitor garant, curenunarea la beneficiul discuiunii i diviziunii: a) persoana care i asumobligaia de platprintr-un angajament de platsauprintr-un alt act ncheiat n formautentic, cu asigurarea unei garanii reale lanivelul obligaiei de plat, n limita sumei garantate i a sumei realizate dinvalorificarea garaniei; b) persoana juridicpentru obligaiile fiscale datorate, potrivit legii, desediile secundare ale acesteia. (2) Organul fiscal este ndreptit ssolicite stingerea obligaiei fiscale de

ctre debitorul garant. (3) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprobastfel:

a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor fiscale

Pagina 9


10/119


condiiile prezentului cod, rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane: a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarriiinsolvabilitii, cu rea-credin, au dobndit n orice mod active de la debitoriicare i-au provocat astfel insolvabilitatea; b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care auprovocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sauascunderea, cu rea-credin, sub orice form, a activelor debitorului; c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu rea-credin, n

i-au ndeplinit obligaia legalde a cere instanei competente deschidereaprocedurii insolvenei, pentru obligaiile fiscale aferente perioadei respective irmase neachitate la data declarrii strii de insolvabilitate; d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinatnedeclararea i/sau neachitarea la scadena obligaiilor fiscale; e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinatrestituirea sau rambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat frca acestea sfie cuvenite debitorului. (3) Persoana juridicrspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil ncondiiile prezentului cod sau declarat insolvent dac, direct ori indirect,controleaz, este controlatsau se aflsub control comun cu debitorul i dacestndeplinitcel puin una dintre urmtoarele condiii: a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active de la

debitor, iar valoarea contabila acestor active reprezintcel puin jumtate dinvaloarea contabila tuturor activelor dobnditorului; b) are sau a avut raporturi contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii, alidect cei de utiliti, care au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul nproporie de cel puin jumtate din totalul valoric al tranzaciilor; c) are sau a avut raporturi de muncsau civile de prestri de servicii cu celpuin jumtate dintre angajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului. (4) n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarelesemnificaii: a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea generalaasociailor unei societi ori a unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul deadministraie al unei societi ori consiliul director al unei asociaii saufundaii;

b) control indirect - activitatea prin care o persoanexercitcontrolul prinuna sau mai multe persoane. (5) Rspunderea persoanelor prevzute de prezentul articol privete obligaiilefiscale principale i accesorii ale perioadei pentru care au avut calitatea ce astat la baza atragerii rspunderii solidare. ART. 26 Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii (1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 25 se stabilete prin decizieemisde organul fiscal competent pentru fiecare persoanfizicsau juridicnparte. Decizia este act administrativ fiscal potrivit prezentului cod. (2) naintea emiterii deciziei prevzute la alin. (1), organul fiscal efectueazaudierea persoanei potrivit art. 9. Persoana are dreptul si prezinte n scrispunctul de vedere, n termen de 5 zile lucrtoare de la data audierii. (3) Prin excepie de la prevederile art. 9 alin. (4) este nuldecizia deatragere a rspunderii solidare emisfraudierea persoanei creia i s-a atrasrspunderea. Dispoziiile art. 9 alin. (3) rmn aplicabile. (4) Decizia prevzutla alin. (1) cuprinde, pe lngelementele prevzute laart. 46, i urmtoarele: a) datele de identificare a persoanei rspunztoare; b) datele de identificare a debitorului principal; c) cuantumul i natura sumelor datorate; d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie splteascobligaiadebitorului principal; e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii, inclusiv opiniaorganului fiscal motivatn drept i n fapt cu privire la punctul de vedere al

persoanei. (5) Rspunderea se stabilete att pentru obligaia fiscalprincipal, ct ipentru accesoriile acesteia.

Pagina 10


11/119


Drepturile i obligaiile succesorilor (1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asuprasuccesorilor debitorului n condiiile dreptului comun, dispoziiile art. 23rmnnd aplicabile. (2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de platasumelor ce reprezintamenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoanfizic. ART. 28 Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabilului/pltitorulu

(1) Creanele fiscale privind drepturi de rambursare sau de restituire alecontribuabilului/pltitorului pot fi cesionate numai dupstabilirea lor prindecizie de restituire. (2) Cesiunea produce efecte fade organul fiscal competent numai de la data lcare aceasta i-a fost notificat. (3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingeriiobligaiei fiscale nu este opozabilorganului fiscal.

TITLUL III Dispoziii procedurale generale

CAP. I Competena organului fiscal central

ART. 29 Competena generala organului fiscal central (1) Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului de stat, bugetuluiasigurrilor sociale de stat, bugetului Fondului naional unic de asigurri socialede sntate i bugetului asigurrilor pentru omaj se realizeazprin organul fiscacentral, cu excepia cazului cnd prin lege se prevede altfel. (2) Organul fiscal central realizeazactiviti de administrare i pentru altecreane datorate bugetului general consolidat dect cele prevzute la alin. (1),potrivit competenelor stabilite prin lege. (3) n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin hotrre aGuvernului se poate atribui altcompetenspecialde administrare. (4) Organul fiscal central realizeazactivitile de asisteni ndrumare a

contribuabilului/pltitorului pe baza coordonrii metodologice a MinisteruluiFinanelor Publice. Procedura de coordonare metodologicse stabilete prin ordin aministrului finanelor publice. (5) Organul fiscal central, prin A.N.A.F., este competent i pentru colectareacreanelor bugetare stabilite n titluri executorii, cuvenite bugetului de stat,indiferent de natura acestora, care au fost transmise acestuia n vederearecuperrii, potrivit legii. ART. 30 Competena materiali teritoriala organului fiscal central (1) Pentru administrarea creanelor fiscale i a altor creane datoratebugetelor prevzute la art. 29 alin. (1) i (2), competena revine acelui organfiscal teritorial din cadrul A.N.A.F., stabilit prin ordin al preedinteluiA.N.A.F., n a crui razteritorialse afldomiciliul fiscal alcontribuabilului/pltitorului. (2) n cazul contribuabilului/pltitorului nerezident care desfoaractivitpe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revineorganului fiscal central pe a crui razteritorialse aflsituat sediul permanendesemnat potrivit Codului fiscal. (3) n scopul administrrii de ctre organul fiscal central a obligaiilorfiscale datorate de contribuabilii mari i mijlocii, inclusiv de sediile secundareale acestora, prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se poate stabili competena deadministrare n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1),precum i criteriile de selecie i listele contribuabililor care dobndesccalitatea de contribuabil mare sau, dupcaz, contribuabil mijlociu. (4) Organul fiscal central competent notificcontribuabilul ori de cte ori

intervin modificri cu privire la calitatea de contribuabil mare sau, dup

caz,contribuabil mijlociu.

(5) n scopul administrrii de ctre organul fiscal central a obligaiilor

Pagina 11


12/119


considerare. Dacederea are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratament saualte scopuri particulare asemntoare i nu depete perioada unui an, nu seconsideradresa unde locuiesc efectiv. (3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1lit. c) i d), domiciliul fiscal este locul n care se aflmajoritatea activelor. ART. 32 nregistrarea/modificarea domiciliului fiscal (1) Domiciliul fiscal definit potrivit art. 31 se nregistreaz/modificla/de

organul fiscal central n toate cazurile n care acesta este diferit de domiciliulsau de sediul social prin depunerea de ctre contribuabil/pltitor a unei cereri denregistrare/modificare a domiciliului fiscal, nsoitde acte doveditoare aleinformaiilor cuprinse n aceasta. (2) Cererea se depune la organul fiscal central n a crui razteritorialurmeaza se stabili domiciliul fiscal. Cererea se soluioneazn termen de 15 zillucrtoare de la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei denregistrare/modificare a domiciliului fiscal care se comuniccontribuabilului/pltitorului. (3) Organul fiscal prevzut la alin. (2) emite din oficiu decizia denregistrare/modificare a domiciliului fiscal ori de cte ori constatcdomiciliufiscal este diferit de domiciliul sau sediul social, iar contribuabilul/pltitorulnu a depus cerere de modificare a domiciliului fiscal.

(4) Data nregistrrii/modificrii domiciliului fiscal este data comunicriideciziei de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal. ART. 33 Competena n cazul sediilor secundare (1) n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, competenapentru administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de acestea revineorganului fiscal competent pentru administrarea obligaiilor datorate decontribuabilul/pltitorul care le-a nfiinat. (2) Competena pentru nregistrarea fiscala sediilor secundare ca pltitoarede salarii i venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscacentral n a crui razteritorialse aflsituate acestea. ART. 34 Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor din

activiti agricole (1) Prin excepie de la prevederile art. 30 i 38, impozitul i contribuiilesociale aferente veniturilor din activiti agricole, datorate de persoanele fizicepotrivit legii, se pot achita n numerar i la organul fiscal local din localitatean care i are domiciliul fiscal contribuabilul unde nu existo unitateteritoriala A.N.A.F., dacntre autoritatea administraiei publice locale iA.N.A.F. s-a ncheiat un protocol n acest scop. Data plii este data prevzutlaart. 163 alin. (11) lit. a), inclusiv pentru sumele achitate eronat de ctrecontribuabil pe alte tipuri de obligaii sau stinse eronat de ctre organul fiscaln realizarea procedurii prevzute la alin. (4). (2) Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organul fiscal local cont distinct de disponibil, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la ncasarempreuncu situaia privind sumele ncasate, care va cuprinde cel puin urmtoarelinformaii: numrul i data documentului prin care s-a efectuat ncasarea nnumerar, CUI/CNP contribuabil, denumirea contribuabilului, tipul obligaieiachitate, suma achitat. (3) Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se vireazde unitileTrezoreriei Statului n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stati ale bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, n termende douzile lucrtoare de la depunere, potrivit procedurii prevzute la alin. (4). (4) Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i la bugetul Fondulunaional unic de asigurri sociale de sntate a sumelor ncasate potrivit alin.(1), precum i modul de colaborare i de realizare a schimbului de informaii dintrorganele fiscale centrale i organele fiscale locale se aprobprin ordin comun alministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i

administraiei publice. ART. 35

Competena n cazul contribuabilului nerezident

Pagina 12


13/119


14/119


ntre dousau mai multe uniti administrativ-teritoriale i/sau subdiviziuniadministrativ-teritoriale ale municipiilor, cu privire la aceeai materieimpozabil, pnla clarificarea conflictului, contribuabilul datoreazimpozitelei taxele locale aferente materiei impozabile, la bugetul local al unitiiadministrativ-teritoriale sau subdiviziunii administrativ-teritoriale n a creievidenera nscrismateria impozabilpnla apariia conflictului. Celelalteorgane fiscale locale nu au dreptul sperceapimpozite i taxe locale pnlasoluionarea conflictului. Impozitele i taxele locale pltite de contribuabil rm

venit al bugetului local la care au fost pltite chiar dacdupsoluionareaconflictului dreptul de impunere aparine altui organ fiscal local. n acest caz,dreptul de impunere revine noului organ fiscal local competent, ncepnd cu data de1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a soluionat conflictul. (4) Dispoziiile alin. (3) sunt aplicabile n mod corespunztor i pentruamenzile de orice fel care se fac venit la bugetul local. ART. 44 Conflictul de interese Persoana din cadrul organului fiscal implicatntr-o procedurde administrarese afln conflict de interese, dac: a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil/pltitor, esteso/soie al/a contribuabilului/pltitorului, este rudsau afin pnla gradul altreilea inclusiv a/al contribuabilului/pltitorului, este reprezentant sau

mputernicit al contribuabilului/pltitorului; b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta udezavantaj, direct sau indirect; c) existun conflict de orice naturntre el, soul/soia, rudele sale sauafinii pnla gradul al treilea inclusiv i una dintre pri sau soul/soia,rudele prii sau afinii pnla gradul al treilea inclusiv; d) n alte cazuri prevzute de lege. ART. 45 Abinerea i recuzarea (1) Persoana care tie cse afln una dintre situaiile prevzute la art. 44este obligat, de ndatce a luat la cunotinde existena situaiei, sntiineze conductorul ierarhic i sse abinde la efectuarea oricrui actprivind procedura de administrare n derulare.

(2) Abinerea se propune de persoani se decide de ndatde conductorulierarhic. (3) Contribuabilul/pltitorul implicat n procedura n derulare poate solicitarecuzarea persoanei aflate n conflict de interese. Cererea de recuzare nu suspendprocedura de administrare n derulare. (4) Recuzarea persoanei se decide de ndatde conductorul organului fiscal dicare face parte persoana recuzatsau de organul fiscal ierarhic superior dacpersoana recuzateste chiar conductorul organului fiscal. n cazul persoanelor dicadrul structurii centrale a A.N.A.F., recuzarea se decide de ctre preedinteleacestei instituii. (5) Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacatlainstana judectoreasccompetent.

CAP. IV Actele emise de organele fiscale

ART. 46 Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal se emite n scris, pe suport hrtie sau n formelectronic. (2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie cuprinde urmtoareleelemente: a) denumirea organului fiscal emitent; b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele; c) datele de identificare a contribuabilului/pltitorului i, daceste cazul,

datele de identificare a persoanei mputernicite de contribuabil/pltitor; d) obiectul actului administrativ fiscal;

e) motivele de fapt;

Pagina 14


15/119


administrative fiscale care se emit, n condiiile alin. (6), de ctre organulfiscal central. (8) Prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice,cu avizul Ministerului Finanelor Publice se stabilesc categoriile de acteadministrative fiscale care pot fi emise n condiiile alin. (6) de ctre organelefiscale locale. n cazul n care organul fiscal local are n dotare sau are acces lun centru de imprimare masivconsiliile locale stabilesc, prin hotrre, dacorganul fiscal local din cadrul autoritii administraiei publice locale respectiv

poate emite acte administrative fiscale n condiiile alin. (6).---------- Alin. (8) al art. 46 a fost modificat de pct. 2 al art. III din ORDONANA DEURGENnr. 50 din 27 octombrie 2015, publicatn MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3noiembrie 2015, prin modificarea unei sintagme.

(9) Actul administrativ fiscal se consideremis i nregistrat la organulfiscal astfel: a) la data semnrii acestuia de ctre persoana mputernicitdin cadrulorganului fiscal, n cazul actului administrativ fiscal emis pe suport hrtie; b) la data generrii actului, n cazul actului administrativ fiscal emis pesuport hrtie i tiprit prin intermediul unui centru de imprimare masiv; c) la data aplicrii semnturii electronice extinse, n cazul actului

administrativ fiscal emis n formelectronic. ART. 47 Comunicarea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului/pltitoruluicruia i este destinat. n situaia contribuabilului/pltitorului frdomiciliufiscal n Romnia, care i-a desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4),precum i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19, actuladministrativ fiscal se comunicmputernicitului sau curatorului, dupcaz. (2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie se comuniccontribuabilului/pltitorului ori mputernicitului acestora, la domiciliul fiscal,direct, dacse asigurprimirea sub semntura actului administrativ fiscal, sauprin pot, cu scrisoare recomandatcu confirmare de primire. (3) Actul administrativ fiscal emis n formelectronicse comunicprin

mijloace electronice de transmitere la distanori de cte oricontribuabilul/pltitorul a optat pentru aceastmodalitate de emitere i decomunicare. (4) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (3), dupcaz, nu a fosposibil, aceasta se realizeazprin publicitate. (5) Comunicarea prin publicitate se efectueazprin afiarea unui anunn carese menioneazca fost emis actul administrativ fiscal pe numelecontribuabilului/pltitorului, dupcum urmeaz: a) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal central prinafiarea anunului, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina deinternet a A.N.A.F.; b) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local prinafiarea anunului, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina deinternet a autoritii administraiei publice locale respective. (6) Anunul prevzut la alin. (5) se menine afiat cel puin 60 de zile de ladata publicrii acestuia i conine urmtoarele elemente: a) numele i prenumele sau denumirea contribuabilului/pltitorului; b) domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului; c) denumirea, numrul i data emiterii actului administrativ fiscal. (7) n cazul n care actul administrativ fiscal se comunicprin publicitate,acesta se considercomunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului. (8) n cazul actelor administrative fiscale emise de ctre organul fiscalcentral, mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de comunicarea actelor administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere ladistan, precum i condiiile n care aceasta se realizeazse aprobprin ordin a

ministrului finanelor publice, cu avizul ministrului pentru societateainformaional.

(9) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local,

Pagina 15


16/119


ART. 49 Nulitatea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal este nul n oricare din urmtoarele situaii: a) este emis cu nclcarea prevederilor legale privind competena; b) nu cuprinde unul dintre elementele acestuia referitoare la numele, prenumelei calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele oridenumirea contribuabilului/pltitorului, a obiectului actului administrativ sau asemnturii persoanei mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzutla art

46 alin. (6), precum i organul fiscal emitent;---------- Lit. b) a alin. (1) al art. 49 a fost modificatde pct. 1 al art. II dinORDONANA DE URGENnr. 50 din 27 octombrie 2015, publicatn MONITORUL OFICIALnr. 817 din 3 noiembrie 2015.

c) este afectat de o gravi evidenteroare. Actul administrativ fiscal esteafectat de o gravi evidenteroare atunci cnd cauzele care au stat la bazaemiterii acestuia sunt att de viciate nct, dacacestea ar fi fost nlturateanterior sau concomitent emiterii actului, ar fi determinat neemiterea sa. (2) Nulitatea se poate constata de organul fiscal competent sau de organul desoluionare a contestaiei, la cerere sau din oficiu. n situaia n care nulitatease constatde organul fiscal competent, acesta emite o decizie ce se comunic

contribuabilului/pltitorului. (3) Actele administrative fiscale prin care sunt nclcate alte prevederi legaldect cele prevzute la alin. (1) sunt anulabile. Prevederile art. 50 suntaplicabile n mod corespunztor. ART. 50 Anularea, desfiinarea sau modificarea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal poate fi anulat, desfiinat sau modificat dectre organul fiscal competent n condiiile prezentului cod. (2) Anularea ori desfiinarea totalsau parial, cu titlu definitiv, potrivitlegii, a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscaleprincipale atrage anularea, desfiinarea sau modificarea, totalsau parial, atta actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesoriiaferente creanelor fiscale principale individualizate n actele administrative

fiscale anulate, desfiinate ori modificate, ct i a actelor administrative fiscalsubsecvente emise n baza actelor administrative fiscale anulate, desfiinate saumodificate, chiar dacactele administrative fiscale prin care s-au stabilit creanfiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente au rmas definitiven sistemul cilor administrative de atac sau judiciare ori nu au fost contestate.n acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu sau la cerereacontribuabilului/pltitorului, emite un nou act administrativ fiscal, prin caredesfiineazsau modificn mod corespunztor actele administrative fiscale princare s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscalesubsecvente. ART. 51 Efectele anulrii actului administrativ fiscal (1) Ori de cte ori se anuleazun act administrativ fiscal, organul fiscalcompetent emite un alt act administrativ fiscal, dacacest lucru este posibil ncondiiile legii. (2) Emiterea unui alt act administrativ fiscal nu mai este posibiln situaiicum sunt: a) s-a mplinit termenul de prescripie prevzut de lege; b) viciile care au condus la anularea actului administrativ fiscal privescfondul actului. ART. 52 Soluia fiscalindividualanticipati acordul de pren avans (1) Soluia fiscalindividualanticipateste actul administrativ emis deorganul fiscal central n vederea soluionrii unei cereri acontribuabilului/pltitorului referitoare la reglementarea unor situaii fiscale de

fapt viitoare. Situaia fiscal

de fapt viitoare se apreciaz

n func

ie de datadepunerii cererii.

(2) Acordul de pren avans este actul administrativ emis de organul fiscal

Pagina 16


17/119


pren avans, dupcaz, organul fiscal competent prezintcontribuabilului/pltitorului proiectul actului administrativ n cauz, acordndu-iacestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1),cu excepia cazului n care contribuabilul/pltitorul renunla acest drept inotificacest fapt organului fiscal. (8) Contribuabilul/Pltitorul poate prezenta clarificrile prevzute la alin.(6) sau poate exprima punctul de vedere prevzut la alin. (7) n termen de 60 dezile lucrtoare de la data solicitrii clarificrilor necesare ori de la data

comunicrii proiectului soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului depren avans. (9) n soluionarea cererii contribuabilului/pltitorului se emite soluiafiscalindividualanticipatsau acordul de pren avans. n situaia n carecontribuabilul/pltitorul nu este de acord cu soluia fiscalindividualanticipatsau cu acordul de pren avans emis, acesta transmite, n termen de 30 zile de lacomunicare, o notificare la organul fiscal emitent. Soluia fiscalindividualanticipatsau acordul de pren avans pentru care contribuabilul/pltitorul atransmis o notificare nu produce niciun efect juridic. (10) Soluia fiscalindividualanticipatsau acordul de pren avans secomuniccontribuabilului/pltitorului cruia i sunt destinate, precum i organulufiscal competent pentru administrarea creanelor fiscale datorate decontribuabilul/pltitorul solicitant.

(11) Soluia fiscalindividualanticipati acordul de pren avans suntopozabile i obligatorii fade organul fiscal, numai dactermenii i condiiileacestora au fost respectate de contribuabil/pltitor. (12) Termenul pentru soluionarea cererii de emitere a unui acord de prenavans este de 12 luni n cazul unui acord unilateral, respectiv de 18 luni n cazulunui acord bilateral sau multilateral, dupcaz. Termenul pentru soluionareacererii de emitere a soluiei fiscale individuale anticipate este de pnla 3 luniDispoziiile art. 77 sunt aplicabile n mod corespunztor. (13) Contribuabilul/Pltitorul, titular al unui acord de pren avans, areobligaia de a depune anual, la organul fiscal emitent al acordului, un raportprivind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului n anul deraportare. Raportul se depune pnla termenul prevzut de lege pentru depunereasituaiilor financiare anuale, respectiv a raportrilor contabile anuale.

(14) n perioada de valabilitate, acordul de pren avans poate fi modificatprin prelungirea valabilitii, extindere sau, dupcaz, revizuire la solicitareatitularului acordului, prin depunerea unei cereri n acest sens. Prelungireavalabilitii acordului de pren avans poate avea loc atunci cndcontribuabilul/pltitorul solicitaceasta n situaia existenei acelorai termenii condiii. Extinderea poate avea loc n situaia n care contribuabilul/pltitorusolicitincluderea n acordul de pren avans ncheiat a altor tranzacii cupersoane afiliate. Revizuirea poate avea loc n situaia n care intervincircumstane i elemente de fapt ce nu au fost previzionate sau au fost inexactprevizionate la momentul emiterii acordului de pren avans i care pot influenatermenii i condiiile acordului. Cererea de modificare poate fi depuscu cel pui30 de zile nainte de mplinirea termenului de valabilitate, sub sanciuneadecderii. n cazul n care cererea de modificare se aprobdupmplinireatermenului de valabilitate a acordului de pren avans, aceasta produce efecte ipentru trecut, respectiv pentru perioada cuprinsntre momentul mpliniriitermenului de valabilitate i data comunicrii deciziei de aprobare a modificrii. (15) Acordul de pren avans poate fi emis unilateral, bilateral saumultilateral. Acordul de pren avans unilateral este emis de organul fiscalcompetent din Romnia. Acordul de pren avans bilateral sau multilateral este emin comun de ctre organul fiscal competent din Romnia i autoritile fiscalecompetente din statele n a cror jurisdicie se aflpersoanele afiliatecontribuabilului/pltitorului solicitant. Acordul de pren avansbilateral/multilateral poate fi emis numai pentru tranzacii cucontribuabili/pltitori care provin din ri cu care Romnia are ncheiate convenipentru evitarea dublei impuneri. n acest caz, sunt aplicabile prevederile

referitoare la "Procedura amiabil" prev

zute n conven

iile pentru evitarea dubleiimpuneri.

(16) Emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate se supune unei taxe d

Pagina 17


18/119


privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului, saucontribuabilul/pltitorul este ncadrat n categoria "mari contribuabili" nperioada de valabilitate a acordului, taxa de modificare este cea prevzutla lit.a). (18) Eventualele diferene de taxdatorate potrivit alin. (17) se achitladata depunerii raportului privind modul de realizare a termenilor i condiiiloracordului n care se constatdepirea plafonului sau ncadrarea la categoria "marcontribuabili".

(19) Contribuabilul/Pltitorul solicitant are dreptul la restituirea taxeiachitate n cazul n care organul fiscal competent respinge emiterea soluieifiscale individuale anticipate, respectiv emiterea/modificarea acordului de prenavans. (20) Soluia fiscalindividualanticipati acordul de pren avans nu maisunt valabile dacprevederile legale de drept material fiscal n baza crora a fosluatdecizia se modific. (21) Soluia fiscalindividualanticipati acordul de pren avans, precumi respingerea cererii de emitere a soluiei fiscale individuale anticipate iacordului de pren avans se aprobprin ordin al preedintelui A.N.A.F. (22) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se stabilete procedura privindemiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pren avans,precum i coninutul cererii pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipat

sau a acordului de pren avans i a cererii de modificare, extindere sau revizuira acordului de pren avans. ART. 53 ndreptarea erorilor materiale din actul administrativ fiscal (1) Organul fiscal poate ndrepta oricnd erorile materiale din cuprinsulactului administrativ fiscal, din oficiu sau la cerereacontribuabilului/pltitorului. (2) Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege oricegreeli de redactare, omisiuni sau meniuni greite din actele administrativefiscale, cu excepia acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal,potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ fiscal. (3) n cazul n care, dupcomunicarea actului administrativ fiscal, organulfiscal constat, din oficiu, cexisterori materiale n cuprinsul su, acesta

comuniccontribuabilului/pltitorului un act de ndreptare a erorii materiale. (4) n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitatdecontribuabil/pltitor, organul fiscal procedeazastfel: a) daccererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite icomuniccontribuabilului/pltitorului actul de ndreptare a erorii materiale; b) daccererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat, respingecererea printr-o decizie ce se comuniccontribuabilului/pltitorului. (5) Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a cererii dndreptare a erorii materiale urmeazregimul juridic al actului iniial i pot ficontestate n condiiile legii n care putea fi contestat actul iniial. ART. 54 Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de organelefiscale Dispoziiile art. 46 alin. (6), art. 47, 48 i 53 se aplicn mod corespunztoi actelor de executare i altor acte emise de organele fiscale, cu excepia cazulun care prin lege se prevede altfel.

CAP. V Administrarea i aprecierea probelor

SECIUNEA 1 Dispoziii generale

ART. 55 Mijloace de prob

(1) Constituie proborice element de fapt care serve

te la constatarea uneistri de fapt fiscale, inclusiv nregistrri audiovideo, date i informaii aflate

n orice mediu de stocare, precum i alte mijloace materiale de prob, care nu sunt

Pagina 18


19/119


c) scopul solicitrii; d) documentele pe care contribuabilul/pltitorul este obligat sle prezinte. (3) La stabilirea datei la care contribuabilul/pltitorul trebuie sse prezintla sediul organului fiscal, acesta va avea n vedere un termen rezonabil, care sdea posibilitatea contribuabilului/pltitorului si ndeplineascobligaia. (4) Contribuabilul/Pltitorul poate solicita amnarea datei stabilite de ctreorganul fiscal potrivit prezentului articol, pentru motive justificate. ART. 57

Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale (1) Dacntr-o procedurde administrare se constatfapte care prezintimportanpentru alte raporturi juridice fiscale, organele fiscale i vor comunicreciproc informaiile deinute. (2) Nendeplinirea cu celeritate sau obstrucionarea schimbului de informaiireprezintabatere disciplinar, iar conductorul organului fiscal are obligaia sia msuri de sancionare a persoanelor vinovate i de furnizare a informaiilorsolicitate.

SECIUNEA a 2-a Informaii i expertize

ART. 58

Obligaia de a furniza informaii (1) Contribuabilul/Pltitorul sau altpersoanmputernicitde acesta areobligaia de a furniza organului fiscal informaiile necesare pentru determinareastrii de fapt fiscale. n acelai scop, organul fiscal are dreptul ssoliciteinformaii i altor persoane cu care contribuabilul/pltitorul are sau a avutraporturi economice sau juridice, iar acestea au obligaia de a furniza informaiilsolicitate. Informaiile furnizate de alte persoane se iau n considerare numai nmsura n care sunt confirmate i de alte mijloace de prob. (2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleazn scris. n cerereorganul fiscal trebuie sspecifice natura informaiilor solicitate pentrudeterminarea strii de fapt fiscale i documentele care susin informaiilefurnizate. (3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) sfurnizeze informaii

va fi, dupcaz, prezentatsau consemnatn scris. (4) n situaia n care persoana obligatsfurnizeze informaia n scris estedin motive independente de voina sa, n imposibilitate de a scrie, organul fiscalntocmete un proces-verbal. ART. 59 Furnizarea periodicde informaii (1) Contribuabilul/Pltitorul este obligat sfurnizeze periodic organuluifiscal central informaii referitoare la activitatea desfurat. (2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin completareaunei declaraii pe propria rspundere. (3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul declaraiilor seaprobprin ordin al preedintelui A.N.A.F. ART. 60 Obligaii declarative cu privire la rezidenii altor state membre ale UniuniiEuropene (1) Pltitorii de venituri de natura celor prevzute la art. 291 alin. (1) lit.a)-d) au obligaia sdepunla organul fiscal central o declaraie privindveniturile pltite fiecrui beneficiar care este rezident al altor state membre aleUniunii Europene, pnn ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anulexpirat. (2) Contribuabilii rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene careobin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia au obligaia sdepunla organul fiscal central o declaraie privind veniturile realizate pnn data de25 mai a anului curent, pentru anul expirat. (3) Modelul i coninutul declaraiilor prevzute la alin. (1) i (2) se aprob

prin ordin al preedintelui A.N.A.F. (4) n scopul realizrii schimbului automat obligatoriu de informaii prevzut

la art. 291, organul fiscal local are obligaia de a transmite organului fiscal

Pagina 19


20/119


organul fiscal local este exonerat de transmiterea informaiilor respective. ART. 61 Obligaia instituiilor de credit de a furniza informaii (1) Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organului fiscalcentral, scomunice, pentru fiecare titular care face subiectul solicitrii, toaterulajele i/sau soldurile conturilor deschise la acestea, precum i informaiile idocumentele privind operaiunile derulate prin respectivele conturi. (2) Instituiile de credit sunt obligate scomunice organului fiscal central,

zilnic, urmtoarele informaii: a) lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti frpersonalitate juridicce deschid ori nchid conturi, precum i datele deidentificare ale persoanelor care dein dreptul de semnturpentru conturiledeschise la acestea; b) lista persoanelor care nchiriazcasete de valori, precum i ncetareacontractului de nchiriere. (3) Organul fiscal central la cererea justificata organului fiscal local sau altei autoriti publice centrale i locale transmite informaiile primite potrivitalin. (2) lit. a) referitoare la conturile bancare, n scopul ndeplinirii de ctreaceste autoriti a atribuiilor prevzute de lege. Solicitarea i transmiterea deinformaii se fac prin intermediul sistemului informatic pus la dispoziie de ctreA.N.A.F. Pe bazde protocol, ncheiat ntre organul fiscal central i organul

fiscal local sau altautoritate public, se poate asigura accesul direct n baza ddate a organului fiscal central. (4) Persoanele fizice, persoanele juridice i orice alte entiti care auobligaia transmiterii de informaii ctre Oficiul Naional de Prevenire iCombatere a Splrii Banilor, potrivit Legii nr. 656/2002pentru prevenirea isancionarea splrii banilor, precum i pentru instituirea unor msuri de preveniri combatere a finanrii terorismului, republicat, cu modificrile ulterioare,transmit concomitent i pe acelai format informaiile respective i ctre A.N.A.F. (5) Prin excepie de la prevederile art. 11 alin. (3), informaiile obinutepotrivit alin. (1), alin. (2) lit. b) i alin. (4) sunt utilizate doar n scopulndeplinirii atribuiilor specifice ale organului fiscal central. (6) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprobprin ordin alpreedintelui A.N.A.F.

ART. 62 Obligaia instituiilor financiare de a furniza informaii privindcontribuabilii nerezideni (1) n scopul realizrii schimbului de informaii privind contribuabiliirezideni ai statelor cu care Romnia s-a angajat printr-un instrument juridic dedrept internaional i pentru mbuntirea conformrii fiscale internaionale,instituiile financiare, inclusiv instituiile de credit, au obligaia sdeclareanual organului fiscal din cadrul A.N.A.F. informaii de naturfinanciarreferitoare la conturile deschise i/sau nchise de contribuabilii menionai nacest alineat la astfel de instituii. (2) Prin ordin al ministrului finanelor publice, avizat de Banca NaionalaRomniei i Autoritatea de Supraveghere Financiar, se stabilesc: a) instituiile financiare, inclusiv instituiile de credit, care au obligaiade declarare; b) categoriile de informaii privind identificarea contribuabililor menionaila alin. (1), precum i informaiile de naturfinanciarreferitoare la conturiledeschise i/sau nchise de acetia la instituiile menionate la alin. (1); c) entitile nonraportoare din Romnia i conturile excluse de la obligaia dedeclarare; d) regulile de conformare aplicabile de ctre instituiile menionate la alin.(1), n vederea identificrii conturilor raportabile de ctre aceste instituii,precum i procedura de declarare a informaiilor privind identificareacontribuabililor menionai la alin. (1) i a informaiilor de naturfinanciarreferitoare la conturile deschise i/sau nchise de acetia la instituiilemenionate la alin. (1);

e) normei proceduri administrative menite s

asigure punerea n aplicare

irespectarea procedurilor de raportare i precauie prevzute n instrumentele

juridice de drept internaional la care Romnia s-a angajat.

Pagina 20


21/119


serviciile unui expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligascomunice contribuabilului/pltitorului numele expertului. (2) Contribuabilul/pltitorul poate snumeascun expert pe cheltuiala proprie (3) Experii au obligaia spstreze secretul fiscal asupra datelor iinformaiilor pe care le dobndesc. (4) Expertiza se ntocmete n scris. (5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol sepltesc din bugetul organului fiscal care a apelat la serviciile expertului.

(6) Dacorganul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate dispunentregirea expertizei sau o nouexpertiz.

SECIUNEA a 3-a nscrisurile i constatarea la faa locului

ART. 64 Prezentarea de nscrisuri (1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul/pltitorul areobligaia spunla dispoziie organului fiscal registre, evidene, documente deafaceri i orice alte nscrisuri. n acelai scop, organul fiscal are dreptul ssolicite nscrisuri i altor persoane cu care contribuabilul/pltitorul are sau aavut raporturi economice sau juridice.

(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor lasediul su ori la domiciliul fiscal al persoanei obligate sle prezinte. (3) Organul fiscal are dreptul srein, n scopul protejrii mpotrivanstrinrii sau distrugerii, indiferent de mediul n care sunt stocate, documente,acte, nscrisuri, registre i documente financiar-contabile n original sau oriceelement material care face dovada stabilirii, nregistrrii i achitriiobligaiilor fiscale de ctre contribuabil/pltitor, pe o perioadde cel mult 30 dzile. n cazuri excepionale, cu aprobarea conductorului organului fiscal, perioadde reinere poate fi prelungitcu cel mult 90 de zile. Contribuabilul/pltitorulare dreptul ssolicite copii ale documentelor reinute att timp ct acestea suntn posesia organului fiscal. (4) Dovada reinerii documentelor prevzute la alin. (3) o constituie actulntocmit de organul fiscal, n care sunt specificate toate elementele necesare

individualizrii probei sau dovezii respective, precum i meniunea caceasta afost reinut, potrivit dispoziiilor legale, de ctre organul fiscal. Actul sentocmete n douexemplare i se semneazde organul fiscal i decontribuabil/pltitor, un exemplar comunicndu-i-se contribuabilului/pltitorului. (5) n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscalecontribuabilul/pltitorul pune la dispoziia organului fiscal nscrisuri sau altedocumente, n original, acestea se napoiazcontribuabilului/pltitorului,pstrndu-se n copie, conform cu originalul, numai nscrisuri relevante din punctde vedere fiscal. Conformitatea cu originalul a copiilor se efectueazde ctrecontribuabil/pltitor prin nscrierea meniunii "conform cu originalul" i prinsemntura acestuia. (6) Ori de cte ori contribuabilul/pltitorul depune la organul fiscal undocument semnat de ctre o persoanfizicsau juridiccare exercitactivitispecifice unor profesii reglementate cum ar fi consultanfiscal, audit financiarexpertizcontabil, evaluare, documentul trebuie sconinn mod obligatoriu inumele i prenumele sau denumirea persoanei n cauz, precum i codul deidentificare fiscalal acesteia atribuit de organul fiscal competent. (7) n cazul n care legea prevede depunerea de ctre contribuabil/pltitor decopii ale unor documente, acestea trebuie certificate de contribuabil/pltitorpentru conformitate cu originalul. Dispoziiile alin. (5) sunt aplicabile n modcorespunztor. ART. 65 Constatarea la faa locului (1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o constatare la faalocului, ntocmind n acest sens proces-verbal de constatare.

(2) Procesul-verbal cuprinde cel puin urm

toarele elemente: a) data i locul unde este ncheiat;

b) numele, prenumele i calitatea persoanei mputernicite, precum i denumirea

Pagina 21


22/119


prevederilor prezentului articol.

SECIUNEA a 4-a Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi

ART. 66 Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize prezentarea unor nscrisuri

(1) Soul/soia i rudele ori afinii contribuabilului/pltitorului pnlagradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea de informaii, efectuarea deexpertize, precum i prezentarea unor nscrisuri. (2) Persoanele prevzute la alin. (1) trebuie ntiinate asupra acestui drept. ART. 67 Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii (1) Pot refuza sfurnizeze informaii cu privire la datele de care au luatcunotinn exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii publici,consultanii fiscali, executorii judectoreti, auditorii, experii contabili,medicii i psihoterapeuii. Aceste persoane nu pot refuza furnizarea informaiilorcu privire la ndeplinirea obligaiilor prevzute de legislaia fiscaln sarcinalor. (2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii acestora,

precum i persoanele care participla activitatea profesionala acestora. (3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furnizainformaii, cu acordul persoanei despre care au fost solicitate informaiile.

SECIUNEA a 5-a Colaborarea dintre autoritile publice

ART. 68 Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de prezenta acte (1) Autoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale locale, precum i serviciile deconcentrate ale autoritilor publice centrale auobligaia sfurnizeze informaii i acte organului fiscal, la cererea acestuia.

(2) Organele fiscale locale sunt obligate stransmitorganului fiscal centralinformaii privind bunurile imobile i mijloacele de transport deinute depersoanele fizice sau juridice pentru care existobligaia declarrii conformCodului fiscal. Periodicitatea, formatul i modalitatea de transmitere se stabilescprin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltriiregionale i administraiei publice. (3) Organul fiscal central este obligat stransmitorganelor fiscale localeinformaii privind sursele de venit ale persoanelor fizice. Periodicitatea, formatui modalitatea de transmitere se stabilesc prin ordin comun al ministruluifinanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraieipublice. (4) n realizarea scopului prezentului cod, organul fiscal poate accesa on-linebaza de date a autoritilor publice i instituiilor prevzute la alin. (1), pentrinformaiile stabilite pe bazde protocol. ART. 69 Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interespublic (1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public suntobligate scolaboreze n realizarea scopului prezentului cod. (2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritilprevzute la alin. (1), n conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii. (3) Organul fiscal care solicitcolaborarea rspunde pentru legalitateasolicitrii, iar autoritatea solicitatrspunde pentru datele furnizate. (4) Ori de cte ori o instituie sau autoritate publictrebuie ssoluioneze cerere a unei persoane fizice sau juridice, iar pentru soluionarea cererii

legislaia specific

prevede prezentarea unui certificat de atestare fiscal

, a uneadeverine de venit sau a unui alt document cu privire la situaia fiscala

persoanei n cauz, instituia sau autoritatea publicare obligaia ssolicite

Pagina 22


23/119


(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicitacolaborarea altei autoriti fiscale din alt stat pe bazde reciprocitate. (3) A.N.A.F., n calitate de reprezentant autorizat al Ministerului FinanelorPublice sau, dupcaz, al ministrului finanelor publice, este autoritateacompetentdin Romnia pentru efectuarea schimbului de informaii n scopuri fiscalcu statele cu care Romnia s-a angajat printr-un instrument juridic de dreptinternaional, altele dect statele membre ale Uniunii Europene, pentru informaiilprevzute de respectivele instrumente juridice de drept internaional.

---------- Alin. (3) al art. 71 a fost introdus de pct. 2 al art. II din ORDONANA DEURGENnr. 50 din 27 octombrie 2015, publicatn MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3noiembrie 2015.

(4) Informaiile se transmit la cererea autoritii solicitante din statele cucare Romnia s-a angajat printr-un instrument juridic de drept internaional, alteldect statele membre ale Uniunii Europene. Termenele prevzute la art. 290 pentrutransmiterea informaiilor se aplici pentru schimbul de informaii prevzut deprezentul articol, cu excepia cazului n care prin instrumentul juridic de dreptinternaional sunt prevzute alte termene.---------- Alin. (4) al art. 71 a fost introdus de pct. 2 al art. II din ORDONANA DE

URGENnr. 50 din 27 octombrie 2015, publicatn MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3noiembrie 2015.

(5) Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului articol serealizeazcu respectarea Legii nr. 677/2001, cu modificrile i completrileulterioare.---------- Alin. (5) al art. 71 a fost introdus de pct. 2 al art. II din ORDONANA DEURGENnr. 50 din 27 octombrie 2015, publicatn MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3noiembrie 2015.

SECIUNEA a 6-a Sarcina probei

ART. 72 Fora probanta documentelor justificative i evidenelor contabile Documentele justificative i evidenele contabile alecontribuabilului/pltitorului constituie probe la stabilirea bazei de impozitare. cazul n care existi alte acte doveditoare, acestea vor fi luate n considerarela stabilirea bazei de impozitare. ART. 73 Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale (1) Contribuabilul/Pltitorul are sarcina de a dovedi actele i faptele care austat la baza declaraiilor sale i a oricror cereri adresate organului fiscal. (2) Organul fiscal are sarcina de a motiva actele administrative fiscale emisepe bazde probe sau constatri proprii. ART. 74 Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impozitrii (1) n cazul n care constatcanumite bunuri, venituri sau alte valori care,potrivit legii, constituie bazde impozitare sunt deinute de persoane care n modcontinuu beneficiazde ctigurile sau de orice foloase obinuite aduse de acesteai cpersoanele respective declarn scris cnu sunt proprietarii bunurilor,veniturilor sau valorilor n cauz, frsarate nscare sunt titularii dreptulude proprietate, organul fiscal procedeazla stabilirea provizorie a obligaieifiscale corespunztoare n sarcina acelor persoane. (2) n condiiile legii, obligaia fiscalprivind baza de impozitare prevzutla alin. (1) va putea fi stabilitn sarcina titularilor dreptului de proprietate.Tot astfel, acetia datoreazdespgubiri persoanelor care au fcut plata pentru

stingerea obligaiei stabilite potrivit alin. (1). n cazul n care obliga

iafiscaleste stabilitn sarcina titularului dreptului de proprietate nceteaz

procedura de stabilire provizorie a obligaiei fiscale potrivit alin. (1).

Pagina 23


24/119


contribuabilul/pltitorul solicitant; b) 3 luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la autoritisau instituii publice ori de la tere persoane din Romnia; c) 6 luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la autoritifiscale din alte state, potrivit legii. (3) n situaiile prevzute la alin. (2) lit. b) i c), organul fiscal areobligaia sntiineze contribuabilul/pltitorul cu privire la prelungireatermenului de soluionare a cererii.

(4) n situaia prevzutla alin. (2) lit. a), termenul de douluni poate fiprelungit de organul fiscal la cererea contribuabilului/pltitorului. (5) n situaia n care, pe baza analizei de risc, soluionarea cererii necesitefectuarea inspeciei fiscale, termenul de soluionare a cererii este de cel mult 9de zile de la nregistrarea cererii, prevederile alin. (2)-(4) aplicndu-se n modcorespunztor. n acest caz contribuabilul/pltitorul este notificat cu privire latermenul de soluionare aplicabil n termen de 5 zile de la finalizarea analizei derisc. Inspecia fiscalpentru soluionarea cererii este o inspecie fiscalparialn sensul art. 115. (6) Inspecia fiscalpentru soluionarea cererii potrivit alin. (5) poate fisuspendatn condiiile art. 127. n acest caz, nu sunt aplicabile prevederilealin. (2). Perioadele n care inspecia fiscaleste suspendatnu sunt incluse ncalculul termenului prevzut la alin. (5).

ART. 78 Cazul de formajori cazul fortuit (1) Termenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale, dupcaz, nu ncep scurgsau se suspendn situaia n care ndeplinirea acestorobligaii a fost mpiedicatde ivirea unui caz de formajorsau a unui cazfortuit. (2) Obligaiile fiscale se considera fi ndeplinite n termen, frperceperede dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dupcaz, oriaplicarea de sanciuni prevzute de lege, dacacestea se executn termen de 60 dzile de la ncetarea evenimentelor prevzute la alin. (1).

CAP. VII Transmiterea cererilor de ctre contribuabili/pltitori i identificarea

acestora n mediul electronic

ART. 79 Transmiterea cererilor la organul fiscal prin mijloace electronice detransmitere la distan (1) Contribuabilul/Pltitorul poate transmite organului fiscal competent cererinscrisuri sau orice alte documente i prin mijloace electronice de transmitere ladistann condiiile alin. (4) ori (5). (2) Data depunerii cererii, nscrisului sau documentului este data nregistrriacesteia/acestuia, astfel cum rezultdin mesajul electronic transmis deregistratura electronica Ministerului Finanelor Publice sau a autoritiiadministraiei publice locale, dupcaz. (3) n sensul prezentului cod, prin registraturelectronicse nelegesistemul electronic de nregistrare i tranzacionare a documentelor i ainformaiilor primite sau emise de organul fiscal prin mijloace electronice. (4) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise de ctrecontribuabil/pltitor organului fiscal central, mijloacele electronice detransmitere la distan, procedura de transmitere a cererilor, nscrisurilor oridocumentelor prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum icondiiile n care aceasta se realizeazse aprobprin ordin al ministruluifinanelor publice cu avizul ministrului pentru societatea informaional. (5) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise de ctrecontribuabil/pltitor organului fiscal local, mijloacele electronice de transmiterela distan, procedura de transmitere a cererilor, nscrisurilor ori documentelorprin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care

aceasta se realizeazse aprob

prin ordin al ministrului dezvolt

rii regionale

iadministraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice i cu avizul

ministrului pentru societatea informaional. Pentru organul fiscal local, consiliu

Pagina 24


25/119


central sau, dupcaz, prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale iadministraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice i cu avizulministrului pentru societatea informaional, n cazul identificrii acestorpersoane n relaia cu organul fiscal local. n aceste cazuri, cererile,nscrisurile sau documentele se considersemnate dacsunt ndeplinite toatecondiiile din ordinele prevzute la art. 79 alin. (4) i (5).---------- Lit. b) a art. 80 a fost modificatde pct. 2 al art. III din ORDONANA DE

URGENnr. 50 din 27 octombrie 2015, publicatn MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3noiembrie 2015, prin modificarea unei sintagme.

TITLUL IV nregistrarea fiscal

ART. 81 Sfera activitii de nregistrare fiscal (1) nregistrarea fiscalreprezintactivitatea de atribuire a codului deidentificare fiscal, de organizare a registrului contribuabililor/pltitorilor ide eliberare a certificatului de nregistrare fiscal. (2) Cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel, atribuirea coduluide identificare fiscalse face exclusiv de ctre organul fiscal central, pe baza

declaraiei de nregistrare fiscal. ART. 82 Obligaia de nregistrare fiscal (1) Orice persoansau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscalse nregistreazfiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul deidentificare fiscaleste: a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti frpersonalitate juridic, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul denregistrare fiscalatribuit de organul fiscal; b) pentru persoanele fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care senregistreazpotrivit legii speciale la registrul comerului, codul unic denregistrare atribuit potrivit legii speciale; c) pentru persoanele fizice care desfoaractiviti economice n mod

independent sau exercitprofesii libere, cu excepia celor prevzute la lit. b),codul de nregistrare fiscalatribuit de organul fiscal; d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c), codulnumeric personal atribuit potrivit legii speciale; e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul deidentificare fiscalatribuit de organul fiscal. (2) n scopul administrrii impozitului pe venit, n cazul persoanelor fizicecare sunt contribuabili potrivit dispoziiilor din Codul fiscal privind impozitul pvenit, codul de identificare fiscaleste codul numeric personal. (3) Prin excepie de la dispoziiile art. 18 alin. (1), pentru persoanele fizicprevzute la alin. (1) lit. e), precum i pentru persoanele juridice nerezidente,care realizeaznumai venituri supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitulreinut este final, atribuirea codului de identificare fiscalse poate face deorganul fiscal, la solicitarea pltitorului de venit. (4) Au obligaia depunerii declaraiei de nregistrare fiscali persoaneleprevzute la alin. (1) lit. d) i e) care au calitatea de angajator. (5) Persoanele fizice care dein cod numeric personal i sunt supuse impozitulupe venit se nregistreazfiscal la data depunerii primei declaraii fiscale. (6) Declaraia de nregistrare fiscalse depune n termen de 30 de zile de la: a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilori al altor entiti frpersonalitate juridic; b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii,data obinerii primului venit sau dobndirii calitii de angajator, dupcaz, ncazul persoanelor fizice. (7) n scopul administrrii creanelor fiscale, organul fiscal central poate s

nregistreze, din oficiu sau la cererea altei autoriti care administreaz

crean

efiscale, un subiect de drept fiscal care nu i-a ndeplinit obligaia de

nregistrare fiscal, potrivit legii. Procedura de nregistrare din oficiu sau la

Pagina 25


26/119


respectiv la numirea de noi reprezentani legali sau la cooptarea de noi asociaiori acionari, cu prilejul efecturii majorrii de capital social, oficiileregistrului comerului de pe lngtribunale transmit direct sau prin intermediulOficiului Naional al Registrului Comerului, pe cale electronic, MinisteruluiFinanelor Publice, solicitarea de atribuire a numrului de identificare fiscalpentru persoanele fizice nerezidente care, potrivit actului constitutiv, aucalitatea de fondator, asociat, acionar ori administrator n cadrul societiirespective.

(2) Pe baza datelor transmise potrivit prevederilor alin. (1), MinisterulFinanelor Publice atribuie numrul de identificare fiscal, nregistreazfiscalpersoanele fizice nerezidente prevzute la alin. (1) i emite certificatul denregistrare fiscal, cu excepia cazului n care aceste persoane sunt nregistratefiscal. Prevederile art. 87 sunt aplicabile n mod corespunztor. Certificatul denregistrare fiscalse emite i se transmite ctre oficiul registrului comeruluide pe lngtribunal n aceeai zi sau cel mai trziu a doua zi. (3) Certificatul de nregistrare fiscalse comunicde ctre oficiileregistrului comerului de pe lngtribunale societii n care aceastpersoandeine una dintre calitile menionate la alin. (1), mpreuncu documenteleprevzute la art. 8 din Legea nr. 359/2004privind simplificarea formalitilor lanregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familialei persoanelor juridice, nregistrarea fiscala acestora, precum i la autorizarea

funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare. ART. 84 Identificarea contribuabilului/pltitorului n relaia cu organul fiscal local n scopul administrrii impozitelor i taxelor locale, contribuabilul/pltitoruse identificn relaia cu organul fiscal local, astfel: a) persoanele fizice, prin codul numeric personal atribuit potrivit legiispeciale; b) persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, prin numrul deidentificare fiscalatribuit de organul fiscal potrivit art. 82; c) persoanele juridice, prin codul de nregistrare fiscalatribuit de organulfiscal potrivit art. 82. ART. 85 Declararea filialelor i sediilor secundare

(1) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia de a declara organului fiscalcentral, n termen de 30 de zile, nfiinarea de sedii secundare. (2) Contribuabilul/Pltitorul cu domiciliul fiscal n Romnia are obligaia de declara, n termen de 30 de zile, nfiinarea de filiale i sedii secundare nstrintate. (3) n sensul prezentului articol, prin sediu secundar se nelege un loc princar

legea 207 din 2015 (actualizata) privind codul de procedura fiscala

Documents