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ENSAYO. 30 de mayo del 2011

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE EDUCACIÓN SUPERIOR

UNIVERSIDAD ALONSO DE OJEDA VICERECTORADO ACADÉMICO

FACULTAD DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO ESPECIALIZACIÓN DE GERENCIA FINANCIERA ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN VENEZUELA

FACILITADOR: LIC. JORGE MUÑOZ, MSC.

LA PLANIFICACION TRIBUTARIA EN VENEZUELA

REALIZADO POR:

ECON. ANA C. BORGES

JULIO 2011


INTRODUCCION

En el antiguo imperio romano los contribuyentes o “clásicos” eran

aquellas personas con un patrimonio suficiente para contribuir a las

necesidades del gobernante por la vía de los tributos. Los impuestos siempre

han estado vinculados al patrimonio ya que en último término representan

una expropiación del mismo. Desde el surgimiento del estado moderno

siempre existió abuso en la recaudación tributaria, muchas revoluciones y

guerras se iniciaron por tributaciones injustas, todo lo anterior demuestra

lejos de toda duda la gran sensibilidad que tiene el tema del impacto

tributario en las economías privadas. Actualmente nadie puede discutir que

una buena organización empresarial exige optimizar la carga tributaria y esto

se logra precisamente por la vía del ahorro de los impuestos, a través de una

adecuada planificación tributaria y un correcto empleo de las franquicias

tributarias, decisión que es absolutamente legitima, toda vez que utiliza los

caminos legales mediante técnicas elusivas

Es por ello, que para las organizaciones el manejo de los tributos y

para el estado el control de los mismos se hace necesario la implementación

de instrumentos que permitan a ambos mantener el control que en materia

tributaria se refiere, partiendo que el principal ingreso de nuestro país es la

renta petrolera no es menos importante la recaudación de impuestos, en este

sentido las organizaciones se han visto en la necesidad de crear

herramientas que no solo le permitan el manejo adecuado de los tributos sino

también el cálculo de la cantidad justa que le corresponde al contribuyente

por concepto del pago de tributos, dicha herramienta ayudara a consolidad

los procesos gerenciales.

En aras de disminuir el impacto que representa para las empresas el

incumplimiento de los deberes formales y el ahorro que representaría para

las mismas el pago oportuno de los impuestos, la planificación facilita la toma


de decisión así como la búsqueda optimizar y coordinar los esfuerzos y

recursos para el cumplimiento de los fines propuestos a demás de fijar las

medida de control para mantener la eficacia y efectividad de los procesos, en

tal sentido la planificación tributaria nace de la necesidad de que tiene las

organizaciones de cumplir con sus obligaciones tributarias en virtud de los

continuos cambios en las normativas fiscales emitidas por el gobierno

nacional permitiendo así el aprovechamiento de opciones de ahorro.


DESARROLLO LA PLANIFICACION

La definición de planificación tiene diferentes significados, dicha

palabra se refiere a una serie de acciones en conjunto que se llevan a cabo

para concretar planes y proyectos de diferentes contextos. Básicamente se

puede definir la planificación como el proceso metódico diseñado para

obtener un objetivo determinado. Entre otras definiciones que se incluyen,

esta, la definición de la planificación como un proceso de toma de decisiones

para alcanzar un futuro deseado, teniendo en cuenta la situación actual y los

factores internos y externos que pueden influir en el logro de los objetivo.

Para Jiménez (1982), el cual fue referido por Hernández (2002) refiere

que la planificación es la formulación de estrategias para el logro de los

objetivos y la misión de las organizaciones, a través de los métodos,

procesos o procedimientos de trabajos y el tiempo en que deben ejecutarse,

el cálculo de los recursos que se utilizaran para generar un determinado

producto o servicio.

La planificación es en gran medida la tarea de hacer que sucedan

cosas que de otro modo no sucederían. Es la primera función administrativa

porque sirve de base para las demás funciones. Esta función determina por

anticipado cuáles son los objetivos que deben cumplirse y que debe hacerse

para alcanzarlos; por tanto, es un modelo teórico para actuar en el futuro.

La naturaleza de la planificación se puede entender y derivar de

cuatro principios básicos; que son: contribución a los objetivos, primacía de

la planificación, extensión de la planificación y eficacia de los planes.

La planificación comienza por establecer los objetivos y detallar los

http://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/adolmodin/adolmodin.shtml


planes necesarios para alcanzarlos de la mejor manera posible. La

planificación determina donde se pretende llegar, que debe hacerse, como,

cuando y en qué orden debe hacerse.

La importancia de los objetivos en la planificación definen los

procedimientos adecuados para alcanzar las metas. Así mismo, son la guía

para que la organización obtenga y aplique los recursos para obtener

mejores beneficios; los miembros de la organización desempeñen

actividades y tomen decisiones congruentes con los objetivos y

procedimientos escogidos, ya que enfoca la atención de los empleados sobre

los objetivos que generan resultados para que pueda controlarse el logro de

los mismos. Estos son de gran importancia ya que ayudan a fijar prioridades,

permite concentrarse en las fortalezas de la organización, ayudan a tratar

los problemas de cambios en el entorno externo, entre otros aspectos.

Por otro lado, existen varias fuerzas que pueden afectar a la

planificación como los son: los eventos inesperados, la resistencia

psicológica al cambio ya que ésta acelera el cambio y la inquietud, la

existencia de insuficiente información, la falta de habilidad en la utilización de

los métodos de planificación y los elevados gastos que implica estos, entre

otros.

La planificación, al igual que otras categorías el proceso administrativo,

consta de principios lógicos y racionales que hacen posible su aplicación

operativa. Estos son: racionalidad (este principio trata de que se establezcan

objetivos claros y precisos), sencillez (esto es, que las metas deben ser

simples y los planes deben ser comprendidos por todos los que estan

involucrados en su ejecución), continuidad (los planes deben ser un proceso

continuo, cumplido uno deben formularse otros).


Para que la planificación sea efectiva, de acuerdo a los mismos

conceptos anteriores, es preciso tener en consideración los siguientes

principios:

1. Flexibilidad: la inflexibilidad de los planes atenta con su efectividad,

ya que si el plan es estático y no se adapta a los cambios, la

planificación se rigidiza, pierde validez y se hace inoperante.

2. Compromiso: los planes deben ser motivadores para lograr el

compromiso de todos los que intervienen en el proceso y así favorecer

su cumplimiento.

3. Contribución: los planes deben estar debidamente integrados y

encaminados hacia un propósito central. La planificación falla por sus

propios errores, por un exceso de planificación y/o por una

incertidumbre incontrolable del entorno.

TIPOS DE PLANIFICACIÓN.

1. Planificación normativa o tradicional:

Es un modelo de planificación que se rige por una serie de normas o

parámetros previamente establecidos por el estado. Este tipo de

planificación tradicional o normativa presenta las siguientes características:

tiene una permanente capacidad para auto criticarse y evolucionar, ha hecho

el acopio de numerosísimas técnicas de análisis y predicción, ha

desarrollado todo un complejo sistema institucional y legal propio, cuenta con

una vastísima experiencia en los más diversos campos de aplicación,

dispone de un considerable conjunto de instituciones para la investigación y

docencia, de donde han salido los elementos más relevantes de su

revolución actual, su gran fortaleza es su familiaridad con los problemas

propios del desarrollo económico – social visto desde el ángulo

gubernamental. El planificador es “omnisciente”.


Este tipo de planificación se subdivide en: Centralizada (Países

socialistas) y Mixta, Pluralista, o Indicativa (Países de Latinoamérica). Utiliza

conceptos de Políticas, Proyectos, Acciones y Recomendaciones como

proposiciones vagas de contenido de ejecución.

2. Planificación situacional:

De acuerdo enfoque la planificación es calcular, presidir y preceder las

acciones para llevar una situación inicial a otras, hasta llegar a la situación

que el actor pretende alcanzar, así como aquella que se genera por

instancias de discusión, cálculos y análisis de los actores de una

organización que construyen una situación objetiva de un determinado acto

social.

Este tipo de planificación posee las siguientes características: es una

herramienta para el cambio social, tecnológicamente, aborda la anticipación

simulada por la práctica, asume supuestos más realistas, ya que quién

planifica está dentro de la realidad y coexiste con otros actores que también

planifican, no tiene un diagnóstico único, ni una verdad objetiva, sino una

explicación situacional, se articula lo político con lo económico pues su

horizonte es político y el futuro es incierto, es un proceso que no se agota en

el tiempo, siempre está en acción, entre la relación del “debe ser” y el “puede

ser” tiene expresión “lo viable” que presenta aspectos económicos,

institucionales, culturales y políticos, concibe la norma como la orientación

direccional entorno a la cual es necesario construir las condiciones para su

cumplimiento, es decir, lo normativo tiene validez, pero no constituye de por

sí el plan.

La planificación situacional se da en cuatro momentos básicos, los

cuales son: el momento explicativo se basa en flujo gramas de causa –

efectos para cada problema considerado; las manifestaciones más visibles


de dichos problemas se anotan como fenoproducción. Sus causas más

inmediatas, resultado de la acumulación de e institucionalización de ciertos

hechos, como fenoestructura; y las causas más profundas, en la raíz misma

de la sociedad, como genoestructura.

En el momento normativo se establece el “deber ser”. Determinar los

objetivos y luego de la explicación situacional se diseñan los proyectos con

visión de futuro, las operaciones y acciones que enfrentan los problemas en

forma consistente con la situación objetivo perseguido.

En el estratégico, mediante un análisis de viabilidad económica,

técnica, política e institucional, el “poder ser”. Es decir, se analizan las

distintas formas en las cuales sea posible sortear los obstáculos y

restricciones que dificultan la ejecución de los proyectos, de las acciones y

de las estrategias para cada actor y operaciones. Se ubican las trayectorias y

se selecciona el curso de acción sobre el cambio situacional esperado.

Finalmente, en el momento operacional se pone en funcionamiento la

“voluntad de hacer”, lo cual tradicionalmente ocurre a través de la práctica

diaria de los gobiernos y en el situacionismo a través de la Sala de

Situaciones, donde están juntos políticos y técnicos, apoyados por un banco

de datos, analizando el cambio diario de la realidad y tomando decisiones al

respecto.

La planificación situacional utiliza los siguientes instrumentos: Flujograma

situacional (momento explicativo), programa direccional (momento

normativo), análisis de viabilidad (momento estratégico) y el análisis de

coyuntura (momento táctico – operacional).


3. Planificación estratégica:

Este tipo de planificación, Steiner la define así: “la planificación

estratégica es un proceso continuo y sistémico que relaciona el futuro con las

decisiones actuales en el contexto de cambios situacionales y que se

expresa en la formulación de un conjunto de planes interrelacionados”.

La planificación estratégica tiene las siguientes características: permite

establecer claramente la misión y valores de la organización, como principio

rector, tiene su origen en el ámbito empresarial y surge como fuente de

consolidación de la llamada Planificación Tradicional, para definir los

elementos estratégicos, se parte del proceso de investigación sistemática

interna y externa, es un sistema que tiene la capacidad de auto reproducción

y organización (Auto poético), es un proceso cíclico, permanente,

participativo e interactivo, su centro práctico es la coyuntura, y se refiere al

cálculo que precede y preside la acción. Se centra más en el logro de metas

y objetivos que en seguir normas y reglamentos.

Reconoce la incertidumbre y que la realidad es un sistema complejo,

rechaza la posición reactiva para adoptar una posición preactiva, aún con los

riesgos que ello supone, se sustenta en tres grandes pilares: el usuario, la

propia organización y los competidores, descansa en la formulación de tres

tipos de planes fundamentales como son los planes estratégicos de largo

plazo; los programas a mediano plazo, los planes operativos y presupuestos

a corto plazo.

En este enfoque de planificación se realizan planes estratégicos o

planes de acción, los cuales son los que permiten definir las acciones,

concretar las estrategias y las distintas herramientas a utilizar para lograr los

objetivos de la empresa. Para su elaboración se tienen las siguientes etapas:

definir la misión de la empresa para identificar el alcance de sus servicios o


productos, se selecciona los objetivos globales que pretenden alcanzarse a

largo plazo y el espacio deseado.

Las estrategias específicas que cada negocio de la empresa diseña

para la definición de los productos o servicios que presta, los clientes que

desea captar. La constante vigilancia que las empresas dominantes, de un

sector determinado, deben mantener hacia el resto de las empresas que

puedan amenazar su privilegiada posición. Se busca formular con la base en

las competencias distintas alternativas posibles encaminadas a la

implantación de nuevos negocios en el mercado, tomando en cuenta calidad

y precio.

La planificación estratégica usa varias herramientas básicas que

permiten alcanzar las metas propuestas. Algunas de ellas son: Análisis

FODA, Hoja de verificación, estratificación, diagrama de causa – efecto,

diagrama de pareto, histograma y matriz de selección.

4. Planificación táctica operacional:

La planificación táctica operacional se refiere básicamente a la

asignación previa de las tareas específicas que deben realizar las personas

en cada una de sus unidades de operaciones. Entre sus características

están: se da dentro de los lineamientos de la planificación estratégica y la

planificación táctica, es conducida o ejecutada por los ejecutivos del nivel

medio, trata con actividades normales programables, se maneja información

interna y externa, sigue procedimientos y reglas definidas con toda precisión,

cubre períodos cortos, está orientada hacia la administración de recursos,

sus parámetros principales son la efectividad y la eficiencia.


VENTAJAS DE LA PLANIFICACIÓN

Existen muchas ventajas para la planificación que deben estimular a

todos los gerentes en todos los niveles de cualquier organización. Entre las

cuales se mencionan las siguientes: requiere actividades con orden y

propósito; se enfocan todas las actividades hacia los resultados deseados y

se logra una secuencia efectiva de los esfuerzos; señala la necesidad de

cambios futuros; la planificación ayuda al gerente a visualizar las futuras

posibilidades y a evaluar los campos clave para posible una posible

participación; contesta a las preguntas "y que pasa si…" , donde tales

preguntas permiten al que hace la planificación, a través de una complejidad

de variables ver e intuir los posibles planes de contingencia.

Adicionalmente, proporciona una base para el control, el cual, se

ejecuta para cerciorarse que la planificación está dando los resultados

buscados, estimula la realización; el hecho de poner los pensamientos en

papel y formular un plan proporciona al que hace los planes la orientación y

el impulso de realizar y lograr los objetivos; obliga a la visualización del

conjunto, esta comprensión general es valiosa, pues capacita al gerente para

ver las relaciones de importancia, obtiene un entendimiento más pleno de

cada actividad y aprecia la base que apoya a las actividades administrativas;

aumenta y equilibra la utilización de las instalaciones, se hace un mejor uso

de lo que se dispone; ayuda al gerente obtener status, la planificación

adecuada ayuda al gerente a proporcionar una dirección confiada y agresiva.

La planificación conlleva una importancia implícita, ya que se ocupa,

tanto de los fines (¿Qué hay que hacer?), como de los medios (¿Cómo debe

hacerse?). Así mismo, reduce el impacto del cambio, se minimiza el

desperdicio y se establecen los criterios utilizados para controlar. Da

dirección a los gerentes y a toda la organización. Cuando los empleados

saben a dónde va la organización y en que deben contribuir para alcanzar

http://www.monografias.com/trabajos3/gerenylider/gerenylider.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtml#HIPOTES


ese objetivo, pueden coordinar sus actividades, cooperar entre ellos y

trabajar en equipo. Sin la planificación, los departamentos podrían estar

trabajando con propósitos encontrados e impedir que la organización se

mueva hacia sus objetivos de manera eficiente.

LA PLANIFICACION TRIBUTARIA

Las empresas para poder sobrevivir y alcanzar el éxito en una

economía marcada por factores de desequilibrio e incertidumbre, los cuales

se han venido acumulando en los últimos años han creado un clima de

inestabilidad política aunado a una política fiscal restrictiva, regulación de

precios, altas tasas de interés y control de cambio asociado a las acciones

gubernamentales que en vez de mejorar la situación económica conllevan a

problemas como la inflación, distorsión de los precios y desabastecimiento,

esta serie de circunstancias inducen a las entidades a estudiar todas

aquellas posibilidades estratégicas y legales que le permitan seguir creciendo

en medio de las circunstancias que representan el escenario económico

nacional actual.

Considerando la alta presión fiscal existente en la actualidad en nuestro

país las entidades se han visto en la necesidad de contratar los servicios de

personal calificado con una amplia experiencia en el área fiscal, en tal

sentido dichos profesionales se han visto en la obligación de actualizar sus

conocimientos basados en las modificaciones que el gobierno en pro de

mejorar los ingresos por concepto de recaudación de tributos ha intensificado

las normas bajo la cual se rige la recaudación de impuestos.

En este sentido, la planificación es una herramienta administrativa

fundamental para poder abordar una serie de conflictos ya que a través de

procesos organizados y estableciendo objetivos, metas y responsabilidades

así como controlar los resultados es posible anticiparse a los hechos de

modo satisfactorio.


Uno de los procesos en los cuales han tenido que incurrir dichos

profesionales corresponde a la formulación de estrategias, planes o

programas que le permitan controlar de una maneja eficaz y eficiente el

análisis, registro y control de los impuestos o tributos que corresponden a su

actividad económica con el fin de minimizar el impacto que representa el

incumplimiento de la ley.

En este orden de ideas, la planificación es un proceso que ayuda a

determinar los objetivos y metas de las organizaciones así como la manera

de darle cumplimiento, indudablemente este proceso facilita la toma de

decisión en las empresas, así como la optimización de los esfuerzos del

personal y de los recursos para el cumplimiento de los fines propuestos.

En el momento de realizar la planificación tributaria es importante

conocer el marco legal y la normativa con el cual se rige la recaudación de

tributos correspondiente a cada región de la región ya que la misma no

solamente se aplica a los tributos nacionales sino también en los tributos

regionales y para-fiscales, con el propósito de evitar sanciones por el

incumplimiento de los deberes formales por defraudación y evasión de los

pagos de los impuestos que corresponden, dicha herramienta administrativa

debe adaptase a las formas jurídicas y adecuarse a las legislaciones y

buscar vacíos legales que le permitan al contribuyente minimizar gastos por

el pago no oportuno de un impuesto.

Por su parte Galarraga (2002) citado por Hidalgo( 2009) afirma que

este tipo de planificación buscan conducir el desarrollo adecuado de los

acontecimientos las actividades y las transacciones financieras dentro de los

limites de las leyes fiscales y para-fiscales con el fin de disminuir el pasivo

tributarios de las empresas. Definitivamente este tipo de guía de acción va a

limitar no solamente a los impuestos, sino también considera las

contribuciones, porque esta última se ejerce igualmente en una presión


tributaria a pesar de ser de diferente naturaleza.

Según Fraga (2005) la planificación tributaria permite el

aprovechamiento de opciones de ahorro que las propias leyes tributarias

expresa o tacitas, ponen a disposición de los contribuyentes. De tal manera,

la planificación tributaria es un sistema desarrollado por el sujeto pasivo para

disminuir su carga fiscal considerando los vacíos existentes en las leyes o

donde el legislador no fue lo suficientemente explicito, por ende es

considerada un instrumento dirigido a minimizar los costos fiscales de las

entidades y particulares mediante la utilización eficiente de la legislación

vigente.

Las organizaciones a raíz de los problemas que se han venido

sucintado en el manejo de los tributos, se han visto en la obligación de

cambiar su organigrama y colocan dentro de este un departamento

especifico para el manejo de los impuestos, que coordine y controle mediante

procesos preestablecidos el manejo adecuado de los tributos evitando así un

ilícito tributario y asegurando el uso efectivo de los recursos que conllevan al

cumplimiento de las organizaciones.

Como parte de las políticas y metas que sugiere una planificación

tributaria adecuada esta la implementación de incentivos para aprovechar al

máximo los beneficios que nos proporciona una adecuada planificación,

considerando que las políticas y las metas preestablecidas le dan a la

organización la posibilidad de tomar una decisión en el tiempo y momento

justo. Es importante destacar que este tipo de planificación le permite a las

organizaciones adoptar estrategias que dentro del marco legal proporcione

una erogación justa de su carga tributaria sin dejar de cumplir con sus

obligaciones hacia el estado y de esta forma poder preservar su patrimonio

para continuar con su funcionamiento económico permaneciendo activa

dentro del mercado.


. Parra (2008, p.37) por su parte, considera que estas metas deben

considerar los siguientes factores:

Figura 1:

Factores en la Planeación Tributaria

Metas en la Planeación Tributaria

- Uso de Incentivos Tributarios - No incurrir en Hechos Gravados

- Relación Porcentual Impuestos e Ingresos - Relación Impuestos Utilidad Neta

- Relación Gasto Laboral e Ingresos de Trabajadores - Nivel Dividendos a Accionistas

La consideración de Incentivos Tributarios, resulta de vital importancia

al momento de preparar la planificación tributaria, ya que las exenciones,

exoneraciones, escudos fiscales en sí mismos son dispensas totales o

parciales de la obligación tributaria (emanados de diferentes poderes)

representado en ocasiones ahorros importantes para el contribuyente, quien

puede utilizar esa cantidad en la multiplicación de su inversión. Motivo por el

cual el asesor deberá tener en cuenta estas disposiciones atendiendo al tipo

de tributo y además procurar estar avocado al estudio de Jurisprudencias,

Decretos, Resoluciones y Providencias, en aras de vislumbrar circunstancias

que generen ahorro para la empresa, que permitan realizar al contribuyente

sus actividades normales, generadoras de lucro sin incurrir en hechos

gravados.

Resulta fundamental dentro de los factores que inciden en las metas

de la planificación tributaria conocer el porcentaje representado de los

impuestos a cancelar en la utilidad neta, es decir cómo se encuentra la

presión tributaria, ya que a pesar de la existencia de los principios

constitucionales tributarios establecidos en la Constitución de la República

Bolivariana de Venezuela, los impuestos, tasas y contribuciones en suma


resultan ser confiscatorios y no cumplen a cabalidad con los mencionados

postulados por la falta de armonización que se presenta en el

establecimiento de los mismos. Por ello el planificador deberá analizar la

incidencia de cada exacción y ponderar su participación en el desembolso

realizado por la empresa para su cumplimiento, de manera de enfocarse en

los tributos que representan mayor presión fiscal.

Adicionalmente la elección de las estrategias tributarias por parte de los

sujetos pasivos se basa en la utilización de opciones brindadas por la ley

cuya decisión, involucra, a la vez la renuncia de otras. Sin embargo, la

búsqueda de ahorros fiscales inhibe un costo de oportunidades, entendiendo

por este, el costo que se tiene que declinar para conseguir algo que se cree

más conveniente todo ello en aras de disminuir la incertidumbre y aprovechar

al máximo los recursos que poseen las organizaciones.

En este orden de ideas, la planificación tributaria constituye un proceso

continuo que refleja los cambios del entorno de cada organización y busca

adaptarse a ellos, requiere de una programación donde se establecen los

criterios de cómo llevar a cabo dicha planificación estableciendo un conjunto

de metas, políticas, procedimientos reglas, asignaciones de tareas, pasos a

seguir recursos a emplear y otros elementos necesarios para ejecutar un

determinado curso de acción normalmente respaldado por capital y

presupuestos de operaciones.

Dicha herramienta, permite el aprovechamiento de opciones que la

propia leyes tributarias establecen dirigir a reducir los costos fiscales si las

entidades aspiran a permanecer sanas deben plantearse objetivos realistas

estableciendo un control de las diferentes obligaciones bien sean las

generadas por los impuestos, tasa contribuciones dentro de las operaciones

de las entidades, en este orden de ideas permitiendo evaluar los logros

obtenidos, la planificación tributaria sigue como guía al personal encargado


en el área de impuesto mostrando la manera de cómo realizar las

actividades.

La planificación tributaria da un aporte a la sociedad a través de las

disposiciones legales en el proceso de determinación, declaración y pago de

los tributos implica un compromiso personal más allá del cumplimiento de

una norma para el sujeto pasivo, tomando en cuenta que todos los miembros

de la sociedad se benefician mediante las instituciones establecidas por el

Gobierno para tal fin.

La planificación tributaria tiene como uno de sus objetivos

fundamentales calcular la distribución de la carga impositiva durante un

periodo (generalmente de un año), en aras de obtener el recurso monetario y

cumplir con los montos y plazos previstos para la extinción de la obligación

tributaria apegados a las normas jurídicas vigentes. La planificación tributaria

pretende estudiar la incidencia de la diversidad de tributos presentes en la

legislación de cualquier país, en los Gastos y Costos con el propósito de

establecer el margen de utilidad, previendo pérdidas económicas en las

diferentes operaciones que esta realiza. Igualmente, debe tomar en cuenta

para este momento crucial en el cual se decidirá, como es la situación actual

de la Nación y sus pronósticos, su posición en el mercado, el régimen

laboral, las expectativas de los inversionistas, su capacidad de

endeudamiento, los activos en los que se apoya, entre otros datos. Es

importante destacar que así como no es posible que dos empresas sean

exactamente iguales tampoco existen dos planes tributarios idénticos, ya que

se encuentran condicionados a las actividades afines a su naturaleza del

negocio, a la cantidad de trabajadores, a los objetivos de sus inversionistas,

entre otros aspectos.

El sentido de responsabilidad social, este es un aspecto muy

importante relacionado directamente con el proceso de transición hacia la era


de la complejidad que vive la sociedad venezolana, encuentra su fundamento

en la ética al ser considerado como aquel comportamiento que encauza las

acciones del hombre hacia el bienestar de la comunidad, la misma, se

ayudará a consolidar procesos gerenciales, tales como la planificación

creativa en vez de la rutinaria, la valoración de la reputación en el mismo

nivel del capital financiero y los aportes tributarios en vez de la evasión,

siendo estos últimos fundamentales para el mejoramiento de la calidad de

vida de la población por ser un ingreso público del Estado cumpliendo así

con el mandato constitucional.

Objetivos de la planificación tributaria

Partiendo del estudio de una empresa o negocio en particular y sus

operaciones, es necesario evaluar las opciones, recursos, derechos y

deberes, con el fin lograr objetivos de ahorro y organización.

La planificación tributaria, tiene como objetivo:

Crear sistemas y políticas para que la empresa cumpla oportunamente

con las disposiciones fiscales al menor riesgo y costo justo, sobre una

base de neutralidad de los impuestos.

Elegir la mejor alternativa legal entre posibles opciones económicas

que permitan reducir la carga impositiva.

Estudiar las alternativas legales y establecer las estrategias

adecuadas para ahorrar recursos en impuestos.

Conocer la incidencia de los impuestos en diversas situaciones y

saber seleccionar el momento más oportuno para llevar a cabo el

pago de los impuestos. Asegurar un uso eficaz y efectivo de los

recursos que posee la empresa, que vayan acorde al cumplimiento de

la visión de la empresa.

Evaluar los niveles de tributación de las utilidades según la estructura


jurídica de la empresa.

Lograr rentabilidad tributaria, es decir optimizar el pago de impuestos

de acuerdo a las normas tributarias, para satisfacer las obligaciones

con los socios o accionistas.

Cumplir oportunamente los deberes fiscales.

Analizar la estructura jurídica-social de la organización, proponiendo

los cambios necesarios para la optimización de la carga tributaria tanto

para la empresa, sus dueños y ejecutivos.

Obtener una mejor capacidad de adaptación de las empresas frente

a reformas fiscales.

Factores que hacen necesario la planificación tributaria.

Al considerar los factores que hacen necesario que la planificación fiscal

o tributaria, sea efectiva se debe considerar los permanentes cambios en la

legislación tributaria que obligan a las compañías a analizar su impacto y

buscar estrategias inmediatas para reducirlo, la coacción a la gerencia de las

compañías para el mejoramiento de los resultados, la aplicación de precios

de transferencia en las transacciones con compañías vinculadas del exterior,

las consecuencias de no hacer el estudio y no tener la documentación

soporte, es el rechazo de los costos y deducciones en estas operaciones,

las organizaciones cada día buscan reducir costos y mejorar la rentabilidad.

Fases de la planificación fiscal o tributaria.

1. Conocimiento del negocio:

• Características de la compañía

• Composición del capital (nacional o extranjero)

• Objeto social (productos o servicio que vende)

• Riesgos estratégicos del negocio

• Regulaciones especiales (rentas exentas)

• Información financiera actual y presupuestada


• Planes de inversión – nuevos productos o servicios

• Transacciones con vinculados económicos (productos -

servicios).

2) Estudio de la situación impositiva de años sujetos a revisión:

• Revisión de las declaraciones tributarias para determinar

contingencias de impuestos, nivel de tributación: renta

presuntiva o renta ordinaria.

• Revisión de procedimientos y controles en impuestos para

identificar riesgos de sanciones o mayores impuestos.

• Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en las

declaraciones.

• Identificación de puntos de mejoramiento y oportunidad.

Observar situaciones repetitivas de un año a otro y que no han

sido subsanadas.

• Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario.

3) Desarrollo de la Planeación:

• Basándose en las dos primeras fases, se define un plan de

impuestos de la compañía en el cual se cubran los siguientes

aspectos:

• Análisis de la información financiera proyectada; cálculo del

impuesto de renta por los años que cubre la planeación.

• Alternativas.

• Presentación de informe.

Aspectos a considerar en la planificación tributaria.

Diferimiento de impuestos.

• Costo de oportunidad/riesgo involucrado en una alternativa

• Los cambios introducidos en una reforma tributaria, generan

oportunidades que podrían ser utilizadas por las compañías.

Nuevos beneficios, nuevas deducciones.


• ¿Qué quieren los accionistas?

• Distribución de dividendos en efectivo.

• Capitalizar la compañía.

• Reducción del impuesto en la sociedad.

• Impacto en los accionistas minoritarios.

• Compañías filiales de una compañía en el exterior en la que, en

el país de origen se permita el descuento tributario de los

impuestos pagados en Venezuela (No tendría efecto si la tasa

del país origen es igual a la de Venezuela).

• Cuál es la forma de sociedad actual del negocio o explotación

comercial y cuál es la forma más adecuada para el país en

cuestión.

• Cuál es la estructura de financiamiento más aconsejable

• Qué controles existen en materia de precios de transferencia de

bienes tangibles e intangibles

• La existencia de tratados para evitar doble tributación.

• La existencia de restricciones fiscales o cambiarias a la

repatriación de capitales y/o utilidades

• La existencia de restricciones con relación a los pagos por

asesoramiento técnico prestado desde el exterior, y cuál es el

costo fiscal

• Cuál es el tratamiento fiscal para los regímenes de promoción y

diferimiento de impuestos.

EVASIÓN TRIBUTARIA Es el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes en

la declaración y pago de sus obligaciones tributarias legales con el fisco, y

como tal es susceptible de recibir las sanciones previstas en la ley, en caso

de ser detectada. También se puede definir como la eliminación o

disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país


por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlos y que no la

hacen utilizando medios fraudulentos u omitiendo conducta ya normales por

la Ley; la cual se fundamenta en: la presentación por evadir el pago al cual

está obligado el contribuyente y cuando existe disminución en el monto

exigido; la norma transgredida tiene su ámbito de aplicación en una

determinada nación, es decir, debe referirse a un determinado país y se

produce para aquellos que están jurídicamente obligados a pagar un

determinado tributo.

Es compresiva de todas las conductas contrarias a derecho, que

tengan como resultado la eliminación o disminución de la carga tributaria con

exclusión de que la conducta sea fraudulenta o por omisión. Conducta

antijurídica, ya que toda evasión tributaria es violatoria de las disposiciones

legales.

La evasión fiscal puede tratarse como un problema de teoría de

juegos. El contribuyente se enfrenta a la decisión de evadir o no evadir. Es

como una lotería, que se puede comprar o no. Para un individuo racional, la

decisión se toma comparando el valor esperado de los beneficios, bastante

ciertos, con el valor esperado de los costos, bastante inciertos, asociados

con dicha decisión.

La medición de la evasión tributaria requiere de un conjunto de

información y una metodología específica para cada impuesto; en general el

intento de medir el nivel de la evasión fiscal, tiene tres problemas centrales:

· Por su propia naturaleza, la información para medir la evasión es

limitada e imprecisa, porque la

· La "verdadera" información se oculta. Las dificultades surgen de la

naturaleza misma del fenómeno, cuyas estructuras básicas reposan

sobre lo "subterráneo", lo "invisible", lo "informal"; en fin, sobre un

fenómeno cuya esencia es desconocido.


· Es difícil evitar el hecho de que los evasores tienden a no contestar o

a dar la misma información errada que le dan al fisco, mientras los no

evasores tienden a dar la información correcta.

· La estructura del sistema impositivo está "contaminada" o

"influenciada" por el grado de evasión.

· La comparación correcta sería entre el recaudo actual en un

escenario con evasión y el recaudo potencial en un escenario sin ella,

con las tasas que podrían prevalecer si no hubiera evasión y no con

las tasas actuales "contaminadas" por dicho fenómeno.

Las metodologías reportadas para la medición de la evasión fiscal se

distinguen por el carácter de la indagación (directo/indirecto), el nivel de

agregación de la información (macro/micro), por las técnicas estadísticas

utilizadas (simulación/estimación econométrica), por el tipo de base tributaria

analizada (IVA /impuestos a la nómina). Las principales metodologías que se

identifican son:

Métodos directos: que utilizan muestras de contribuyentes

potenciales para hacer seguimientos y auditorias, con diferentes grados de

cubrimiento y profundidad. También se incluyen como métodos directos las

encuestas de opinión, para medir actitudes en torno al problema tributario, y

modelos de juegos experimentales para medir las actitudes individuales

frente al riesgo, que puedan dar luces sobre los fenómenos de evasión, con

base en muestras representativas.

Métodos indirectos: que se valen de rastros o indicios que dejan los

fenómenos de evasión en variables económicas observables. Estas señales

son captadas por el sistema financiero, por las encuestas de hogares (fuerza

de trabajo y presupuestos y gastos familiares), por las estadísticas laborales,

y por el sistema de cuentas nacionales o regionales, incluyendo matrices de


insumo producto, entre otros.

ELUSIÓN TRIBUTARIA

Es la conducta que lleva a evitar la declaración y pago de impuestos,

usando espacios o vacíos que deja la ley, sin que ello constituya delito o

infracción a ninguna norma legal, y por tanto, no es susceptible de ser

sancionada. Así mismo, se define como las actuaciones desplegadas por el

contribuyente y orientadas a eludir el menoscabo de la riqueza de éste, como

consecuencia el pago que debe realizar a la administración tributaria, por

haberse colocado en los presupuestos establecidos en la Ley Tributaria,

referidos a la materialización del hecho generador o hecho imponible que lo

vincula con el nacimiento de la obligación tributaria.

A pesar de sus diferencias, la evasión y la elusión tienen los mismos efectos

económicos, debido a lo siguiente:

· Disminuyen los ingresos fiscales.

· Distorsionan la asignación de recursos.

· Violan los principios de equidad horizontal y vertical.

· Desplazan la carga tributaria hacia los que declaran correctamente.

· Afectan la competencia, ya que los evasores tienen ventaja de

mercado frente a los no evasores.

· Aumentan los costos de fiscalización.

Reducen la disposición de los contribuyentes a declarar correctamente

Ahora bien si analiza las diferencias más significativas entre la

planificación, la evacion y la elución se encuentra:

• La planificación es lícita cuando se elige la mejor alternativa legal

entre posibles opciones económicas que permitan reducir la carga

impositiva.


• La evacion es el incumplimiento total o parcial por parte de los

contribuyentes en la declaración y pago de sus obligaciones. Se

presenta cuando el contribuyente evade el pago de su obligación,

siendo ilegitimo e ilícito y es considerado delito. También se presenta

cuando existe disminución en el monto debido.

• La elución es la conducta que lleva a evitar la declaración y pago de

impuestos, usando espacios o vacíos que deja la ley, sin que ello

constituya delito o infracción a ninguna norma legal, y por tanto, no es

susceptible de ser sancionada. Son comportamientos lícitos y

legítimos, tendientes a evitar o moderar la carga impositiva.


CONSIDERACIONES FINALES

La Planificación Fiscal o Tributaria pretende conocer a priori las

consecuencias fiscales de las decisiones individuales, para poder así actuar

de la forma más adecuada. Aunque pagar impuestos sea una obligación

ineludible, el sistema tributario permite ciertas opciones que conviene

conocer, saber cuantificar y comparar. Sin embargo las cuestiones

impositivas revisten especial relevancia, al punto de resultar, en algunos

casos, una clave principal para el éxito de un plan.

La resistencia al tributo es una noción de naturaleza sociológica, que

pretende identificar las diversas formas que adopta el incumplimiento de la

obligación tributaria. La noción está referida a una conducta humana, a un

comportamiento de oposición frente a la obligación tributaria.

La evasión y la elusión de impuestos y contribuciones fiscales no son

nuevas. Son un fenómeno universal que ha estado presente en todo tiempo y

lugar, en todas las clases sociales y todos los sectores de la sociedad. Sin

embargo, es importante saber que el rápido crecimiento de la economía

internacional, hizo que perdieran interés frente al rápido crecimiento de las

bases impositivas, la aparición de nuevos tributos de alta elasticidad como el

IVA y el incremento en las tasas de impuestos, se presenta como innovación

en las últimas dos décadas

En este sentido, la Planificación Fiscal o Tributaria es una herramienta

estratégica de decisión de los negocios, caracterizado por un conjunto

coordinado de comportamientos empresariales, tendientes a crear relaciones

y situaciones jurídicas orientadas a la optimización de la carga fiscal, dentro

del marco de la legalidad, disminuyendo costos, en otras palabras un ahorro

fiscal y aumentando así la competitividad, siendo una actividad

perfectamente legítima. La metodología del trabajo de Planificación Fiscal se

basa en la evaluación del caso bajo análisis, para luego, con los datos

obtenidos, profundizar su estudio, y desarrollar esquemas de ahorro fiscal


con total cumplimiento de las normas legales. Todo esto es aplicable para

personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras.

El sistema fiscal vigente en Venezuela ofrece muy pocas posibilidades

para la orientación y regulación de la actividad económica, debido a que

depende básicamente de un solo sector, ligado al comercio exterior; los

cambios que puedan ocurrir en la actividad económica no se reflejan

suficientemente en los aspectos fiscales, debido que no existen mecanismos

automáticos de respuesta, que sirvan para hacer frente a los cambios que se

produzcan y que son necesarios.

Aunque los impuestos son algo inevitable, una previsión adecuada puede

permitir ahorros sustanciales en la cuantía de las obligaciones tributarias, así

como diferir el momento en que su pago ha de hacerse efectivo. Por eso, a la

hora de emprender cualquier actividad económica, o incluso al tomar otras

decisiones de tipo más personal, deben ponderarse las consecuencias

fiscales, para así elegir la alternativa más ventajosa.


BIBLIOGRAFIA

http://es.scribd.com/doc/50959051/Apuntes-de-Planificacion-Tributaria. 15/07/2011

http://es.scribd.com/doc/50959051/Apuntes-de-Planificacion-Tributaria.%20%2015/07/2011

la planificacion tributaria en venezuela · para concretar planes y proyectos de ... (este...

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