la gestione del bilancio per i piccoli comuni: variazioni ... · 4 variazione di bilancio e di peg....
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LA GESTIONE DEL BILANCIO PER I PICCOLI COMUNI: VARIAZIONI E PAREGGIO
Udine, 27 ottobre 2016
dott. Enrico Balossi
Vice Segretario Comunale
Responsabile di Servizio
GIORNATA DI STUDIO
• Le variazioni di bilancio Variazioni di Consiglio Variazioni di Giunta Variazioni dei Responsabili• Il prelievo dal fondo di riserva• L’avanzo di amministrazione (composizione e utilizzo) •Gli equilibri e l’assestamento (cenni) • Il pareggio di bilancio
POSTULATO DELLA FLESSIBILITA’
I documenti NON devono essere interpretati come immodificabili
Un ECCESSIVO ricorso però è negativo, in quanto rende poco credibile l'attendibilità della programmazione
Funzione: fronteggiare effetti derivanti dalle circostanze imprevedibili e/o straordinarie
VARIAZIONE DI BILANCIO
prima
Consiglio
Giunta per urgenza
Giunta per variazioni PEG
Solo competenza
Struttura Bilancio non armonizzato Competenza
Titolo
Competenza ConsiglioCategoria
Risorsa
Capitolo Competenza Giunta
Articolo
STRUTTURA ENTRATE
Struttura Bilancio armonizzato Competenza
Titolo
Competenza Consiglio
Tipologia
Categoria
Competenza GiuntaCapitolo
Articolo
STRUTTURA ENTRATE
Struttura Bilancio non armonizzato Competenza
Titolo
Competenza ConsiglioFunzione
Servizio
Intervento
Capitolo Competenza Giunta
Articolo
STRUTTURA SPESE
Struttura Bilancio armonizzato Competenza
Missione
Competenza ConsiglioProgramma
Titolo
Macroaggregato
Competenza GiuntaCapitolo
Articolo
STRUTTURA SPESE
VARIAZIONE DI BILANCIO
Regola generale:
Consiglio
Giunta e Responsabili sono “eccezioni”
VARIAZIONE DI BILANCIO
Mancato rispetto della competenza
ad adottare l’atto (incompetenza)
Incompetenza relativa (adozione da parte di organo facente parte della medesimo gruppo organizzatorio)
Atto annullabile (efficace fino all’annullamento)
VARIAZIONI CONSILIARI
Variazioni che modificano l’importo della missione-programma-titolo (spesa) e/o
del titolo-tipologia (entrata)
Termine
30 novembre
SI
Parere revisore
VARIAZIONI CONSILIARI
Competenza specifica
SALVAGUARDIA DEGLI EQUILIBRI
ASSESTAMENTO GENERALE
VARIAZIONI GIUNTALI
Competenza
Competenza del Consiglio, ma urgenza
Propria Derivata
VARIAZIONI GIUNTALI
Competenza propria
Variazioni PEG
Variazioni bilancio
VARIAZIONI GIUNTALI
Termine
30 novembre
Dipende
Parere revisore
15 dicembre
NO
Bilancio
PEG
VARIAZIONI GIUNTALI
Regola generale: NO perché variazioni di natura gestionale
Necessità di verifica in sede di rendiconto (relazione del revisore) dell’esistenza dei presupposti
Ci sono eccezioni per espressa previsione norma e/o principi contabili
Parere revisori
VARIAZIONI PEG
Parere del Revisore
NO NO
Comunicazione:
VARIAZIONI GIUNTALI
Variazioni tra macroaggragati all’interno dello stesso missione-programma-titolo (spesa) e/o categorie
all’interno dello stesso titolo-tipologia (entrata), anche prevedendo nuovi capitoli
Parere del Revisore
NO NO
Comunicazione:
VARIAZIONI GIUNTALI
Variazioni tra capitoli appartenenti ai macroaggragati:
Trasferimenti correnti
Trasferimenti conto capitale
Contributi agli investimenti
Parere del Revisore
NO NO
Comunicazione:
VARIAZIONI GIUNTALI
Utilizzo avanzo vincolato o accantonato IN ESERCIZIO PROVVISORIO derivante da reiscrizione di economie
per stanziamenti ESERCIZIO PRECEDENTE corrispondenti ad entrate vincolate
Natura NON discrezionale,
meramente APPLICATIVE delle decisioni del Consiglio
Parere del Revisore
NO CONSIGLIO
Comunicazione:
VARIAZIONI GIUNTALI
Variazioni compensative di missioni e programmi per • utilizzo risorse comunitarie e vincolate
• attuazione interventi previsti in strumenti di programmazione già deliberati
Natura NON discrezionale,
meramente APPLICATIVE delle decisioni del Consiglio
Parere del Revisore
NO CONSIGLIO
Comunicazione:
VARIAZIONI GIUNTALI
Variazioni compensative di missioni e programmi per spese di PERSONALE
a seguito di trasferimento INTERNO
Natura NON discrezionale,
meramente APPLICATIVE delle decisioni del Consiglio
Parere del Revisore
NO CONSIGLIO
Comunicazione:
VARIAZIONI GIUNTALI
Variazioni di CASSA non di competenza dei responsabili GARANTENDO fondo finale di cassa
non negativo
Natura NON discrezionale,
meramente APPLICATIVE delle decisioni del Consiglio
Parere del Revisore
NO CONSIGLIO
Comunicazione:
VARIAZIONI GIUNTALI
Variazioni al FPV (e agli stanziamenti correlati) effettuata nell’esercizio successivo
ENTRO il termine di approvazione del rendiconto DOPO approvazione bilancio
Natura NON discrezionale,
meramente APPLICATIVE delle decisioni del Consiglio
Parere del Revisore
NO CONSIGLIO
Comunicazione:
VARIAZIONI GIUNTALI
Variazioni al FPV (e agli stanziamenti correlati) effettuata nell’esercizio successivo ma entro il termine di
approvazione del rendiconto IN ESERCIZIO PROVVISORIO
Natura NON discrezionale,
meramente APPLICATIVE delle decisioni del Consiglio
Parere del Revisore
SI CONSIGLIO
Comunicazione:
VARIAZIONI GIUNTALI
Variazioni compensative tra macroaggregati dello stesso programma all'interno della stessa missione
Natura NON discrezionale,
meramente APPLICATIVE delle decisioni del Consiglio
Parere del Revisore
NO CONSIGLIO
Comunicazione:
VARIAZIONI GIUNTALI
Applicazione avanzo vincolato per garantire avvio o prosecuzione ATTIVITÀ SOGGETTE A TERMINI O
SCADENZE, la cui mancata attuazione comporterebbe DANNI sulla base di relazione del responsabile, ENTRO il termine del consuntivo, DOPO approvazione bilancio
Parere del Revisore
NO NO
Comunicazione:
VARIAZIONI GIUNTALI
Applicazione avanzo accantonato, ENTRO il termine del consuntivo, DOPO approvazione bilancio
Parere del Revisore
NO NO
Comunicazione:
VARIAZIONI GIUNTALI
Applicazione avanzo vincolato e accantonato per garantire avvio o prosecuzione ATTIVITÀ SOGGETTE A
TERMINI O SCADENZE, la cui mancata attuazione comporterebbe DANNI sulla base di relazione del
responsabile, IN ESERCIZIO PROVVISORIO
Parere del Revisore
SI NO
Comunicazione:
VARIAZIONI GIUNTALI
Istituzione di nuovi capitoli di entrata con STANZIAMENTO pari a ZERO nell’ambito di tipologie con stanziamento
(per istituire tipologia competenza consiliare)
Parere del Revisore
NO NO
Comunicazione:
VARIAZIONI GIUNTALI
Per SOPRAVVENUTE variazioni del quadro normativo tra approvazione dello schema in Giunta e
approvazione in Consiglio
Variazioni al bilancio in fase di approvazione
Parere del Revisore
NO CONSIGLIO
Comunicazione:
VARIAZIONI GIUNTALIAdottate in via d’urgenza
su materie di competenza del Consiglio
SI NO
Ratifica
Entro 60 giorni e comunque entro 31 dicembre
Regolamentazione entro 30 giorni dalla mancata ratifica o 31 dicembre dei rapporti sorti non ratificati
VARIAZIONI RESPONSABILI –RESP. FINANZIARIO
Regola generale: NO perché variazioni di natura gestionale
Necessità di verifica in sede di rendiconto (relazione del revisore) dell’esistenza dei presupposti
Ci sono eccezioni per espressa previsione norma e/o principi contabili
Parere revisori
VARIAZIONI RESPONSABILI –RESP. FINANZIARIO
Variazioni compensative (anche in esercizio provvisorio) tra capitoli della stessa categoria ovvero del medesimo macroaggregato con
esclusione di: Trasferimenti correnti
Trasferimenti conto capitale Contributi agli investimenti
Parere del Revisore
NO NO
Comunicazione:
VARIAZIONI RESPONSABILI –RESP. FINANZIARIO
Variazioni al FPV (e agli stanziamenti correlati) effettuata nell’esercizio in corso di gestione
Parere del Revisore
NOGIUNTA
(trimestre)
Comunicazione:
VARIAZIONI RESPONSABILI –RESP. FINANZIARIO
Utilizzo avanzo vincolato derivante da reiscrizione di economie corrispondenti ad entrate vincolate derivante da ESERCIZIO PRECEDENTE (sia competenza che cassa)
(NO ESERCIZIO PROVVISORIO)
Parere del Revisore
NO NO
Comunicazione:
VARIAZIONI RESPONSABILI –RESP. FINANZIARIO
Deve derivare da stanziamento esercizio precedente
Solo avanzo vincolato (NO accantonato)
Avanzo può essere certo o presunto
Solo a bilancio approvato (in provvisorio Giunta)
1
2
Utilizzo avanzo esercizio precedente
3
4
VARIAZIONI RESPONSABILI –RESP. FINANZIARIO
Versamenti sui conti di tesoreria statale e
conti di deposito bancari
Parere del Revisore
NO NO
Comunicazione:
VARIAZIONI RESPONSABILI –RESP. FINANZIARIO
Adeguamento previsioni e/o istituzione
tipologie e programmi per
PARTITE GIRO e SERVIZI IN CONTO TERZI
Parere del Revisore
NO NO
Comunicazione:
VARIAZIONI RESPONSABILI –RESP. FINANZIARIO
Variazioni degli stanziamenti riferiti a operazioni di indebitamento già perfezionate e a operazioni
correlate a contributi a rendicontazione, CONTABILIZZATE secondo ANDAMENTO SPESA, in
caso di MODIFICA dell’ESIGIBILITA’
Parere del Revisore
NOGIUNTA
(trimestre)
Comunicazione:
VARIAZIONI (RESPONSABILI) –RESP. FINANZIARIO
Reimputazione somme da pagare o incassare NECESSARIAMENTE prima del riaccertamento
ordinario (riaccertamento parziale)
Parere del Revisore
SI TESORIERE
Comunicazione:
VARIAZIONI RESPONSABILI –RESP. FINANZIARIO
Variazioni di CASSA di competenza dei responsabili GARANTENDO fondo finale di cassa non negativo
Parere del Revisore
NO NO
Comunicazione:
TERMINI VARIAZIONI
Variazioni PEG1
Successive al 30 novembre: 15 dicembre
TERMINI VARIAZIONI
Tipologie di entrata non vincolata, con stanziamento pari a zero, a seguito di accertamento e riscossione
Tipologie ad entrata vincolata e correlate spese
1
2
Successive al 30 novembre: 31 dicembre
Utilizzo avanzo vincolato e accantonato3
TERMINI VARIAZIONI
Variazioni tra stanziamenti del fondo pluriennale vincolato e relativi stanziamenti
Dotazioni di cassa di competenza della giunta
5
6
Versamenti sui conti di tesoreria statale e conti di deposito bancari
7
Re imputazione di entrate vincolate e relative spese all’esercizio di esigibilità
4
TERMINI VARIAZIONI
Riaccertamento ordinario dei residui
Riaccertamento parziale dei residui1
2
Successive al 31 dicembre: anno successivo
DIVIETI
Spostamento somme tra residui e competenza
Spostamento somme tra partite di giro/servizi in conto terzi e le altre partite del bilancio
2
3
Variazioni di giunta tra macroaggragatiappartenenti a Titoli diversi
1
Divieto di adozione di un’unica delibera di variazione di bilancio e di PEG
4
COMUNICAZIONI AL TESORIERE
Variazioni di bilancio consiliari
Riaccertamento residui (anche parziale)
Variazioni al FPV in corso di esercizio
1
2
3
Da trasmettere:
FONDO DI RISERVA
Fondo di riserva “di competenza”: non inferiore allo 0,30% e non superiore al 2,00 % del totale dellespese correnti
Fondo di riserva “di cassa”: non inferiore allo 0,20% delle spese finali
FONDO DI RISERVA
In caso di anticipazione e utilizzo cassa vincolata: limite minimo 0,45% delle spese correnti
Riserva della metà dell’importo minimo per spese non prevedibili la cui mancata effettuazione comporta danni certi
FONDO DI RISERVA
Utilizzo per esigenze straordinarie di bilancio e/o insufficienza degli interventi di spesa
Termine: 31 dicembre
Soggetto competente: GIUNTA
sia competenza che cassa
Parere del Revisore
NO CONSIGLIO
Comunicazione:
FONDO DI RISERVA
fronteggiare obbligazioni da provvedimenti giurisdizionali esecutivi
garantire avvio o prosecuzione attività soggette a termini o scadenze, la cui mancata attuazione comporterebbe danni
obblighi tassativamente previsti dalla legge
Utilizzo in esercizio provvisorio solo per
FONDI SPESE POTENZIALI
Termine: 31 dicembre
Soggetto competente: GIUNTA
Parere del Revisore
NO NO
Comunicazione:
AVANZO DI AMMINISTRAZIONE
Composizione
Fondi accantonati
Fondi vincolati
Fondi destinati agli investimenti
Fondi liberi
1
2
3
4
AVANZO DI AMMINISTRAZIONE
Fondo crediti dubbia esigibilità
Fondi spese e rischi
Quota trattamento fine mandato del Sindaco
+
+
+
Fondi accantonati
AVANZO DI AMMINISTRAZIONE
Specifica destinazione per legge o principi contabili
Mutui e finanziamenti
Trasferimenti a specifica destinazione
Entrate straordinarie non ricorrenti cui attribuita specifica destinazione
+
+
+
Fondi vincolati
+
AVANZO DI AMMINISTRAZIONE
Entrate di parte capitale non aventi specifica destinazione
+
Fondi destinati agli investimenti
AVANZO DI AMMINISTRAZIONE
Copertura debiti fuori bilancio
Salvaguardia degli equilibri
Spese di investimento
Spese correnti non ripetitive
Estinzione anticipata dei prestiti
+
+
+
Quota libera
+
+
AVANZO DI AMMINISTRAZIONE
Esercizio Provvisorio o Approvazione bilancio
FONDI ACCANTONATI
Avanzo presunto o Avanzo accertato
FONDI VINCOLATI
FONDI DESTINATI INVESTIMENTI
FONDI LIBERI
PROVVISORIO
PROVVISORIO
BILANCIO
BILANCIO
PRESUNTO
PRESUNTO
ACCERTATO
ACCERTATO
AVANZO DI AMMINISTRAZIONEAvanzo PRESUNTO
Momento di applicazione
APPROVAZIONE BILANCIO
VINCOLATI ACCANTONATI
Tipologia fondi
Organo competente
CONSIGLIO SI
Parere del Revisore
AVANZO DI AMMINISTRAZIONEAvanzo PRESUNTO
Momento di applicazione
ESERCIZIO PROVVISORIO
VINCOLATI ACCANTONATI
Tipologia fondi
Organo competente
GIUNTA SI
Parere del Revisore
AVANZO DI AMMINISTRAZIONEAvanzo PRESUNTO
Momento di applicazione
BILANCIO APPROVATO
VINCOLATI ACCANTONATI
Tipologia fondi
Organo competente
GIUNTA / RESPONSABILE
NO
Parere del Revisore
AVANZO DI AMMINISTRAZIONEAvanzo ACCERTATO
Momento di applicazione
ESERCIZIO PROVVISORIO
VINCOLATI ACCANTONATI
Tipologia fondi
Organo competente
GIUNTA NO/SI
Parere del Revisore
AVANZO DI AMMINISTRAZIONEAvanzo ACCERTATO
Momento di applicazione
BILANCIO APPROVATO
VINCOLATI ACCANTONATI
Tipologia fondi
Organo competente
CONSIGLIO / RESPONSABILE
SI / NO
Parere del Revisore
AVANZO DI AMMINISTRAZIONEAvanzo ACCERTATO
Momento di applicazione
BILANCIO APPROVATO
QUOTA INVESTIMENTI
Tipologia fondi
Organo competente
CONSIGLIO SI
Parere del Revisore
AVANZO DI AMMINISTRAZIONEAvanzo ACCERTATO
Momento di applicazione
BILANCIO APPROVATO
QUOTA LIBERA
Tipologia fondi
Organo competente
CONSIGLIO SI
Parere del Revisore
DIVIETI UTILIZZO QUOTA LIBERA
A meno che non sia necessario per salvaguardia equilibri
Utilizzo di cassa entrate vincolate per spese correnti
2
Ricorso anticipazione di tesoreria1
SALVAGUARDIA DEGLI
EQUILIBRI DI BILANCIOTermine: 31 luglio
Competenza CONSIGLIO
Verifica degli equilibri di competenza, cassa e residui
Mancata adozione provvedimenti riequilibrio = mancata approvazione del bilancio
Allegato rendiconto
SALVAGUARDIA DEGLI
EQUILIBRI DI BILANCIO
Misure necessarie a ripristinare pareggio in previsione di disavanzo
Provvedimenti ripiano debiti fuori bilancio
Adeguamento FCDE in caso di squilibrio residui
1
2
3
In caso di accertamento negativo necessaria adozione:
SALVAGUARDIA DEGLI
EQUILIBRI DI BILANCIO
Possibili economie di spesa
Tutte le entrate con alcune esclusioni
Quota libera dell’avanzo
Modifica aliquote e tariffe fino al 31 luglio
1
2
3
Provvedimenti per il riequilibrio:
4
ASSESTAMENTOTermine: 31 luglio
Competenza CONSIGLIO
Verifica generale di tutte le voci di entrata e spesa compreso il fondo di riserva e il fondo di cassa
NON E’ PIU’ L’ULTIMA VARIAZIONE
GLI EQUILIBRI DI BILANCIOEquilibrio corrente di competenza
Equilibrio capitale di competenza
Equilibrio competenza
Equilibrio di cassa
2
3
1
4
Cinque equilibri…
Equilibrio partite finanziarie di competenza
5
IL PAREGGIO DI BILANCIO
IL PAREGGIO DI BILANCIO
Regola generale …
IL PAREGGIO DI BILANCIO
Competenza (NO cassa)
Intervento Regione
Saldo non negativo = anche uguale a zero
Saldo entrate e spese finali
IL PAREGGIO DI BILANCIO
L’avanzo non è entrata rilevante
In assenza di nuovo debito sul bilancio 2016, il nuovo saldo è strutturalmentemaggiore di zero
Non considera la spesa relativa al rimborso delle quote capitale dei mutui
Saldo entrate e spese finali
IL PAREGGIO DI BILANCIO
… e le eccezioni: parte entrata
Fondo pluriennale vincolato al netto della quota derivante da indebitamento
Fondo IMU - TASI di cui all'art.1 comma 20 legge di stabilità 2016
1
2
IL PAREGGIO DI BILANCIO… e le eccezioni: parte spesa
Fondo pluriennale vincolato al netto della quota derivante da indebitamento
Fondo crediti dubbia esigibilità e altri accantonamenti
1
2
Spese per edilizia scolastica di cui all'art.1 comma 713 legge di stabilità 2016 (a valere su risorse derivanti da avanzo e indebitamento)
3
Spese per interventi di bonifica ambientale di cui all'art.1 comma 716 legge di stabilità 2016 (a valere su risorse derivanti da avanzo e indebitamento)
4
IL PAREGGIO DI BILANCIORiepilogo
IL PAREGGIO DI BILANCIO
Previsioni di competenza: importo assestato
Accertato/impegnato: importi cumulati
Alcune precisazioni
IL PAREGGIO DI BILANCIO
Spesa: ridurre la parte dell’impegno ed aumentare la parte del fondo pluriennale vincolato in uscita
Entrata: mantenere in fondo pluriennale vincolato
Modifica dell’esigibilità degli impegni
finanziati da FPV
IL PAREGGIO DI BILANCIO
Spesa: ridurre SOLO l’impegno
Entrata: dichiarazione di indisponibilità del fondo pluriennale vincolato (da ridursi in sede di rendiconto)
Cancellazione definitiva degli impegni
finanziati da FPV
IL PAREGGIO DI BILANCIO
Indebitamento
Contributi di altri enti, alienazioni e permessi di costruire
+
+
Entrate correnti (anche destinate ad investimento)
+
Avanzo di amministrazione+
Fondo pluriennale vincolato+
IL PAREGGIO DI BILANCIO
Rimborso quota capitale mutui
Spese in conto capitale-
-
Spese correnti ad esclusione rimborso quota capitale mutui e FCDE
-
Fondo pluriennale vincolato-
FCDE-
GRAZIE PER L’ATTENZIONE!!!