la contabilità analitica di ateneo: la prospettiva dipartimentale università ca foscari di venezia...

La contabilità analitica di La contabilità analitica di Ateneo:Ateneo:

la prospettiva dipartimentalela prospettiva dipartimentale

Università Ca’ Foscari di VeneziaUniversità Ca’ Foscari di Venezia

14-16 maggio 200714-16 maggio 2007

Prof. Chiara Mio

Professore associato Università Ca’ Foscari di Venezia

Il dipartimento come centro di responsabilitàIl dipartimento come centro di responsabilitàIl dipartimento come centro di responsabilitàIl dipartimento come centro di responsabilità

CENTRO DI RESPONSABILITÀ: Unità organizzativa in cui è

identificabile un responsabile che ha facoltà di gestire le risorse

assegnategli

Direttore di Direttore di dipartimentodipartimento

Risorse umaneRisorse umane

Risorse strumentaliRisorse strumentali

SpaziSpaziRisorse finanziarieRisorse finanziarie

La disaggregazione del CdR in centri di costoLa disaggregazione del CdR in centri di costoLa disaggregazione del CdR in centri di costoLa disaggregazione del CdR in centri di costo

CENTRO DI COSTO:

Aggregazione di costi di gestione di diversa natura che possono

coincidere con un’unità organizzativa (ad esempio, la segreteria

didattica), un’unità di struttura (ad esempio, una sede) o un

raggruppamento logico di determinati costi (ad esempio, spese

generali non direttamente attribuibili)

Riconduzione delle risorse impiegate a specifiche Riconduzione delle risorse impiegate a specifiche attività (omogenee) al fine di consentire attività (omogenee) al fine di consentire

valutazioni di efficienzavalutazioni di efficienza

Costo risorsa 1

DIPARTIMENTO

X

CENTRO DI COSTO A

CENTRO DI COSTO B

CENTRO DI COSTO I

CENTRO DI COSTO …

Costo risorsa 2

Costo risorsa …

Costo risorsa n

Docenti

DIPARTIMENTO

X

Supporto alla didattica

Supporto alla ricerca

Dottorato

Master

Altro personale

Strumentazione

Materiale di consumo

Costi occupazione spazi

PTA

…..

Attività commerciale

……

Ai centri di responsabilità e di costoAi centri di responsabilità e di costo

va attribuito il valore diva attribuito il valore di

TUTTE le risorse in essi impiegateTUTTE le risorse in essi impiegate

Ai centri di responsabilità e di costoAi centri di responsabilità e di costo

va attribuito il valore diva attribuito il valore di

TUTTE le risorse in essi impiegateTUTTE le risorse in essi impiegate

Alla valorizzazione in termini economici dei fattori Alla valorizzazione in termini economici dei fattori

produttivi che trovano rappresentazione nella produttivi che trovano rappresentazione nella

contabilità finanziaria di dipartimento si contabilità finanziaria di dipartimento si

aggiungono costi che vengono quantificati a livello aggiungono costi che vengono quantificati a livello

centrale o di altri centri centrale o di altri centri

IMPUTAZIONI E RESPONSABILITÀIMPUTAZIONI E RESPONSABILITÀIMPUTAZIONI E RESPONSABILITÀIMPUTAZIONI E RESPONSABILITÀ

Poiché la finalità dell’attribuzione di un costo è la

RESPONSABILIZZAZIONE SULL’IMPIEGO

DELLA RISORSA,

molta attenzione va posta alla

CONTROLLABILITÀ DEL COSTO

da parte del responsabile

CLASSIFICAZIONE DEI COSTI IN FUNZIONE CLASSIFICAZIONE DEI COSTI IN FUNZIONE DELL’ATTIVITÀ SVOLTADELL’ATTIVITÀ SVOLTA

CLASSIFICAZIONE DEI COSTI IN FUNZIONE CLASSIFICAZIONE DEI COSTI IN FUNZIONE DELL’ATTIVITÀ SVOLTADELL’ATTIVITÀ SVOLTA

COSTI COMUNI NON SPECIALIZZABILICOSTI COMUNI NON SPECIALIZZABILI

COSTI SPECIALICOSTI SPECIALI

COSTI COMUNI SPECIALIZZABILICOSTI COMUNI SPECIALIZZABILI

Rispetto al Rispetto al luogo in cui le risorse vengono luogo in cui le risorse vengono consumate e le decisioni relative vengono assunteconsumate e le decisioni relative vengono assunte, si , si

distinguono:distinguono:

Governabilità (impiego/acquisizione) del fattore Governabilità (impiego/acquisizione) del fattore produttivo/Responsabilità del capo centroproduttivo/Responsabilità del capo centro

COSTI SPECIALICOSTI SPECIALI

COSTI COMUNI COSTI COMUNI SPECIALIZZABILISPECIALIZZABILI

COSTI COMUNI NON COSTI COMUNI NON SPECIALIZZABILISPECIALIZZABILI

Centro di responsabilitàCentro di responsabilità

fattore di esclusivafattore di esclusiva

afferenza decisionaleafferenza decisionale

quota di fattore misurataquota di fattore misurata

in funzione dell’attivitàin funzione dell’attività

quota di fattore misurataquota di fattore misurata

in modo convenzionalein modo convenzionale

ATTENZIONE AL PRESIDIO ATTENZIONE AL PRESIDIO

DEI FATTORI CONDIVISI DEI FATTORI CONDIVISI

ASSEGNATI ASSEGNATI (spazi, utenze, ecc.)(spazi, utenze, ecc.)

L’attribuzione può alterare la percezione del controlloL’attribuzione può alterare la percezione del controllo

Oggetti rispetto ai quali rilevare le informazioni analiticheOggetti rispetto ai quali rilevare le informazioni analitiche

Metodo di calcolo dei costiMetodo di calcolo dei costi

Elementi di costo da evidenziare e loro grado di dettaglioElementi di costo da evidenziare e loro grado di dettaglio

APPROCCIO SITUAZIONALEAPPROCCIO SITUAZIONALEAPPROCCIO SITUAZIONALEAPPROCCIO SITUAZIONALE

Costi diversi per scopi diversiCosti diversi per scopi diversi

Costi diversi in situazioni aziendali e di ambiente esterno differentiCosti diversi in situazioni aziendali e di ambiente esterno differenti

Non esiste un’unica modalità universalmente corretta di Non esiste un’unica modalità universalmente corretta di impostare il calcolo dei costi in via analitica in relazione ad impostare il calcolo dei costi in via analitica in relazione ad

un prescelto oggettoun prescelto oggetto

PRINCIPALI SCELTE NELLA PROGETTAZIONE DI UN PRINCIPALI SCELTE NELLA PROGETTAZIONE DI UN SISTEMA DI CONTABILITÀ ANALITICASISTEMA DI CONTABILITÀ ANALITICA

PRINCIPALI SCELTE NELLA PROGETTAZIONE DI UN PRINCIPALI SCELTE NELLA PROGETTAZIONE DI UN SISTEMA DI CONTABILITÀ ANALITICASISTEMA DI CONTABILITÀ ANALITICA

L’applicazione del meccanismo del formula L’applicazione del meccanismo del formula funding nel finanziamento degli ateneifunding nel finanziamento degli atenei

L’applicazione del meccanismo del formula L’applicazione del meccanismo del formula funding nel finanziamento degli ateneifunding nel finanziamento degli atenei

Distribuzione dei fondiDistribuzione dei fondi

sulla base di parametrisulla base di parametri

Impatto sugli strumenti di gestioneImpatto sugli strumenti di gestione::

sviluppo dei sistemi informativi poiché sviluppo dei sistemi informativi poiché il nuovo sistema presuppone la il nuovo sistema presuppone la misurazione e il possesso di dati misurazione e il possesso di dati

affidabili e aggiornati sul sistemaaffidabili e aggiornati sul sistema

Impatto sulle logiche gestionaliImpatto sulle logiche gestionali: :

induzione di comportamenti induzione di comportamenti virtuosi rispetto agli obiettivivirtuosi rispetto agli obiettivi

di sistemadi sistema

L’analisi della performance dei L’analisi della performance dei dipartimenti non può prescindere dipartimenti non può prescindere dalla considerazione dei parametri dalla considerazione dei parametri

adottati dal Ministero per il adottati dal Ministero per il finanziamento degli atenei, pena la finanziamento degli atenei, pena la

contrazione dei finanziamenti statalicontrazione dei finanziamenti statali

Domanda di formazione

30%

Interventi specifici

10%

Risultati dei processi

formativi 30%

Ricerca scientifica

30%

I CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFO

La domanda da soddisfare e i risultati della formazioneLa domanda da soddisfare e i risultati della formazione

RIDUZIONE DEI TASSI DI ABBANDONORIDUZIONE DEI TASSI DI ABBANDONO(si considerano gli iscritti al secondo anno)(si considerano gli iscritti al secondo anno)

TEMPI DI LAUREA EFFETTIVI PROSSIMI A QUELLI TEORICITEMPI DI LAUREA EFFETTIVI PROSSIMI A QUELLI TEORICI(non si considerano gli studenti iscritti ad un numero di anni superiore alla durata legale (non si considerano gli studenti iscritti ad un numero di anni superiore alla durata legale teorica; i laureati hanno un peso decrescente all’aumentare del numero di anni di teorica; i laureati hanno un peso decrescente all’aumentare del numero di anni di ritardo nel conseguimento della laurea)ritardo nel conseguimento della laurea)

MOBILITÀ INTERNAZIONALEMOBILITÀ INTERNAZIONALE(i crediti acquisiti attraverso attività all’estero e i crediti attribuiti a studenti stranieri (i crediti acquisiti attraverso attività all’estero e i crediti attribuiti a studenti stranieri hanno un peso maggiorato)hanno un peso maggiorato)

AUMENTO DEL NUMERO DI ISCRIZIONIAUMENTO DEL NUMERO DI ISCRIZIONI(il parametro cresce all’aumentare del numero di studenti)(il parametro cresce all’aumentare del numero di studenti)


STANDARD QUALITATIVI CONGRUENTI CON GLI OBIETTIVI STANDARD QUALITATIVI CONGRUENTI CON GLI OBIETTIVI FORMATIVI DEI CORSIFORMATIVI DEI CORSI(accreditamento dei corsi e requisiti minimi)(accreditamento dei corsi e requisiti minimi)

La domanda da soddisfareLa domanda da soddisfare


KA x [α1 x FTERA + β1 x FTERB + γ1 x FTERC + δ1 x FTERD ]

KA x [α2 x CfuA + β2 x CfuB + γ1 x CfuC + δ2 x CfuD ]

KA x [α2 x NLcorr,A + β2 x NLcorr,B + γ1 x NLcorr,C + δ2 x NLcorr,D ]

(quota 20%)

(quota 10%)

I risultati della formazioneI risultati della formazione

I risultati della ricercaI risultati della ricerca


I FINANZIAMENTI ESTERNII FINANZIAMENTI ESTERNI

IL POTENZIALE DI RICERCAIL POTENZIALE DI RICERCA

IL TASSO DI SUCCESSO NEI BANDI PRINIL TASSO DI SUCCESSO NEI BANDI PRIN

POTPOTRIC(corretto PRIN e fondi esterni)RIC(corretto PRIN e fondi esterni) = POT = POTRIC(corretto PRIN)RIC(corretto PRIN) + RIC + RICFEFE


IL POTENZIALE DI RICERCAIL POTENZIALE DI RICERCA


PotPotric ric = Po x p= Po x p11 + Pa x p + Pa x p22 + Ru x p + Ru x p33 + TECN x p + TECN x p44 + AR + ARDRDR x p x p55 + AR x p + AR x p66 + +

DR x pDR x p77 + BPD x p + BPD x p88

Personale strutturato di ruolo Sigla Peso

Prof. Ordinari (esclusi i fuori ruolo) PO p1 = 1,0

Prof. Associati (esclusi i fuori ruolo) PA p2 = 1,0

Ricercatori e Assistenti RU p3 = 1,0

Personale area tecnica e scientifica (cat. D e EP) TECN p4 = 0,8

Personale con rapporti a tempo determinato Sigla Peso

Assegnisti di ricerca (già dottori di ricerca) ARDR p5 = 0,8

Assegnisti di ricerca (non dottori di ricerca) AR p6 = 0,4

Iscritti a corsi di dottorato DR p7 = 0,8

Borsisti post-dottorato BPD p8 = 0,8


IL TASSO DI SUCCESSO NEI BANDI PRINIL TASSO DI SUCCESSO NEI BANDI PRIN


Pot ric (corretto PRIN) = Potricx FPRIN dove:

Kateneo,i FPRIN =

14 (1 + 1/3 wi i = 1

Knazionale,i )2

wi rappresenta il peso di ciascuna area CUN all’interno dell’ateneo:

numero docenti ateneo di area i wi =

numero docenti ateneo K rappresenta il tasso di successo nei bandi PRIN in una data area, calcolato sia a livello di ateneo che a livello complessivo nazionale:

numero mesi uomo all’anno di docenti di area i in progetti con valutazione positiva Ki =

12 x numero docenti di area i



I FINANZIAMENTI ESTERNII FINANZIAMENTI ESTERNI

Rapporto tra l’entità di finanziamenti esterni e il costo convenzionale di un Rapporto tra l’entità di finanziamenti esterni e il costo convenzionale di un ricercatorericercatore

RICRICFEFE = =FEFERICRIC

50.00050.000

AREA DELLA DIDATTICAAREA DELLA DIDATTICA

ALCUNI ESEMPI DI INDICATORI DI ALCUNI ESEMPI DI INDICATORI DI PERFORMANCE PER UN DIPARTIMENTOPERFORMANCE PER UN DIPARTIMENTO


NUMERO CREDITI MATURATINUMERO CREDITI MATURATI

NUMERO MEDIO CREDITI MATURATI PER DOCENTE NUMERO MEDIO CREDITI MATURATI PER DOCENTE AFFERENTE AFFERENTE

NUMERO LAUREANDINUMERO LAUREANDI

AREA DELLA RICERCAAREA DELLA RICERCA



NUMERO PUBBLICAZIONI PER DOCENTENUMERO PUBBLICAZIONI PER DOCENTE

NUMERO PUBBLICAZIONI PONDERATE SU RIVISTE NAZIONALI NUMERO PUBBLICAZIONI PONDERATE SU RIVISTE NAZIONALI E INTERNAZIONALI O IN RELAZIONE AL PRESTIGIO DELLA E INTERNAZIONALI O IN RELAZIONE AL PRESTIGIO DELLA RIVISTA (c.d. journal ranking)RIVISTA (c.d. journal ranking)

TASSO DI SUCCESSO NEI PRINTASSO DI SUCCESSO NEI PRIN

PARTECIPAZIONE A PROGRAMMI FINANZIATI DA TERZIPARTECIPAZIONE A PROGRAMMI FINANZIATI DA TERZI

INDICATORI FINANZIARIINDICATORI FINANZIARI



ENTRATE PROPRIE/ENTRATE TOTALIENTRATE PROPRIE/ENTRATE TOTALI

COSTO MEDIO AREA DIDATTICA PER STUDENTECOSTO MEDIO AREA DIDATTICA PER STUDENTE

……....

ENTRATE PROPRIE - MEDIA PROCAPITE PER DOCENTEENTRATE PROPRIE - MEDIA PROCAPITE PER DOCENTE

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