la comptabilité en partie double
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Le concept du bilanB
ILA
N
Ce que j’ai Ce que je dois
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BIL
AN
J’ai = actif Je dois = passif
Bien immobilier
Voiture
Meubles
Equipement
Epargne
Argent en poche
Hypothèque
Prêt voiture
Prêt équipement
Factures
Compte en rouge
Le concept du bilan
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BIL
AN
ACTIF PASSIF
Bien imm. 100
Voiture 10
Meubles 30
Equipement 20
Epargne 10
Cash 5
Somme 175
Prêt hypo 65
Prêt voiture 5
Prêt équip. 10
Factures à payer 5
Compte en rouge 10
Somme 95
Le concept du Bilan
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BIL
AN
ACTIFS PASSIF
Maison 100
Voiture 10
Meubles 30
Equipement 20
Epargne 10
Cash 5
Total 175
Valeur Nette 80
Emprunt hypo 65
Emprunt voiture 5
Emprunt equip. 10
Factures 5
Compte en rouge 10
Total 175
Le concept du bilan
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BIL
AN
Le concept du bilan
Actif = Passif + Valeur nette
QUID des revenus et dépenses?
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Revenus 1000- Hypothèque 300
- Frais voiture 50
- Frais chauffage, électricité… 100
- Dépenses diverses 100
- Impôts 400
Rev
enus
et d
épen
ses
Solde / Epargne 50
Qu’avons-nous dépensé?
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The charges to the P & L
Net Result
Le c
ompt
e de
résu
ltat Other
operational
income
Marge brute
Valeur ajoutée
Profit brute
opérationnel Profit avant
taxes
Biens & services
Dépenses en
personnel
Autres dép. ops
Amort,
EBIT
Intérêts
Taxes
Résultat des Opérations
Placements financiers
Profit avant EBITDA
Autres revenus
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P & P N-1 EURO N
Chiffre d’affaires (1)Achats- Inventaire= Coûts de production (2)Marge brute (3)=(1)-(2)
+ Autres revenus = Revenus des opérations (4)
- Biens et services (5)= Valeur ajoutée (6)=(4)-(5)
- Dépenses de personnel- Autres dépenses opérationnelles= Marge opérationnelle
+ Revenus financiers+ Revenues / charges exceptionnelles= Revenus avant Intérêts, amortissements et
impôts (EBITDA)
- Amort., provisions, dépréciations= EBIT
- Intérêts financiers- Taxes
= PROFIT NET
ExceptionnelExceptionnel
OpérationsOpérations
InvestissementsInvestissements
FinancementFinancement
Le compte de résultatsLe
com
pte
de ré
sulta
t
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ACTIF PASSIF
BILAN
Compte de RESULTAT
CHARGES REVENUS
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Le bilan d’une banqueACTIF PASSIF
BIL
AN
Ce que la banque « possède »
Ce que la banque « doit »
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Exemple :Le bilan à la fondation de la société
Actif Passif
Actif court terme Fonds propres
La philosophie de la compta en partie doublePa
rtie
doub
le
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Comptabilité en partie double
PASSIF
Augmente= DEBIT
ACTIF
Parti
e do
uble
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La comptabilité en partie double
ACTIF PASSIF
Augmente = CREDIT Pa
rtie
doub
le
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La comptabilité en partie double
Cash Fonds propres
ACTIF PASSIF
Parti
e do
uble
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La comptabilité en partie double
Cte de Résultat (Cte de P&P)
Parti
e do
uble
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Les conventions de la partie doublePa
rtie
doub
le
Comptes de l’actif
DAugmentation Diminution
Comptes du passif
Diminution Augmentation
Charges Revenus
Comptes de P & P
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comptabilité en partie doubleLe
bila
n MATERIEL
FOURNISSEUR
La société achète du matériel pour 50 (htva)ACTIF PASSIF
CAPITAL
CAISSE
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comptabilité en partie doubleLe
bila
n
FOURNISSEUR
La société achète du matériel pour 50 (htva)ACTIF PASSIF
CAPITAL
CAISSE
(1)
(1)
MATERIEL
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comptabilité en partie doubleLe
bila
n
FOURNISSEUR
La société achète du matériel pour 50 (htva)ACTIF PASSIF
CAPITAL
CAISSE
(1)
(1)(2) (2)
MATERIEL
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comptabilité en partie doubleLe
bila
n CAPITAL
La société revend du matériel pour 60 (htva)
CAISSE Cpte de RESULTATS
CLIENT
ACTIF PASSIF
MATERIEL
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comptabilité en partie doubleLe
bila
n CAPITAL
La société revend du matériel pour 60 (htva)
CAISSE
CLIENT
ACTIF PASSIF
(3)
(3)
(3)
MATERIEL
Cpte de RESULTATS
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comptabilité en partie doubleLe
bila
n CAPITAL
La société revend du matériel pour 60 (htva)
CAISSE
CLIENT
ACTIF PASSIF
(3)
(3)
(3)
(4)
(4)
MATERIEL
Cpte de RESULTATS
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Les fl
ux fi
nanc
iers
Le bilan
EURO
Date de débutDate de fin
01/01/N-131/12/N-1
01/01/N31/12/N
ACTIFImmobilisésStocksRéalisableDisponible
3991.516
890975
10,6 %40,1 %23,5 %25,8 %
3971.3641.136
561
13,4 %46,1 %38,4 % 2,1 %
TOTAL ACTIF 3.780 100 % 3,458 100 %
PASSIFFonds propresDettes LTDettes CT d'exploitationDettes CT bancaires
592660
2.5280
15,7 %17,5 %66,9 % 0 %
673441
2,166178
22,8 %14,9 %56,3 % 6,0 %
TOTAL PASSIF 3.780 100 % 3,458 100 %
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Les fl
ux fi
nanc
iers
(2) compte de résultats
EURODate de débutDate de fin
01/01/N-131/12/N-1
01/01/N31/12/N
Chiffre d'affaires (1)Achats- Variation stocks= Prix de revient (2)Marge brute (3)=(1)-(2)
14.10412.639
42212.2171.887 13,38 %
14.69012.573
-14112.7141.976 13,45 %
+ Autres résultats d'expl.= Produits d'expl. (4)
3432.230
2,43 %15,81 %
5212.497
3,55 %17,00 %
- Biens et services (5)= Valeur ajoutée (6)=(4)-(5)
8091.421
5,74 %10,08 %
1.0001.497
6,81 %10,19 %
- Frais de personnel- Autres charges d'exploitation= Excédent brut d'expl.
94223
456
6,68 %0,16 %3,23 %
97526
496
6,64 %0,18 %3,38 %
+ Résultats financiers+ Résultats exceptionnels= Excédent brut total
1674
546
0,11 %0,52 %3,87 %
4-10
490
0,03 %0,07 %3,34 %
- Amortiss. Prov. Red. valeurs= EBIT
185361
1,31 %2,56 %
212278
1,44 %1,89 %
- Charges financières- Impôts
23156
0,16 %1,11 %
30111
0,20 %0,76 %
= RESULTAT NET 182 1,29 % 137 0,93 %
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EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION
+ 496
CASH
IN
OUTVar BFR+ Prov Red.Val
956+51=1007= financement du cycle d’exploitation
Investissements
159 Rés.financ 26
Var F Propres 1
Rem.emprunts 219
Flux except 10
Impôts Div
111 55
Changement
Trésorerie
-1092
588.1