la comptabilité en partie double
TRANSCRIPT
Le concept du bilanB
ILA
N
Ce que j’ai Ce que je dois
BIL
AN
J’ai = actif Je dois = passif
Bien immobilier
Voiture
Meubles
Equipement
Epargne
Argent en poche
Hypothèque
Prêt voiture
Prêt équipement
Factures
Compte en rouge
Le concept du bilan
BIL
AN
ACTIF PASSIF
Bien imm. 100
Voiture 10
Meubles 30
Equipement 20
Epargne 10
Cash 5
Somme 175
Prêt hypo 65
Prêt voiture 5
Prêt équip. 10
Factures à payer 5
Compte en rouge 10
Somme 95
Le concept du Bilan
BIL
AN
ACTIFS PASSIF
Maison 100
Voiture 10
Meubles 30
Equipement 20
Epargne 10
Cash 5
Total 175
Valeur Nette 80
Emprunt hypo 65
Emprunt voiture 5
Emprunt equip. 10
Factures 5
Compte en rouge 10
Total 175
Le concept du bilan
BIL
AN
Le concept du bilan
Actif = Passif + Valeur nette
QUID des revenus et dépenses?
Revenus 1000- Hypothèque 300
- Frais voiture 50
- Frais chauffage, électricité… 100
- Dépenses diverses 100
- Impôts 400
Rev
enus
et d
épen
ses
Solde / Epargne 50
Qu’avons-nous dépensé?
The charges to the P & L
Net Result
Le c
ompt
e de
résu
ltat Other
operational
income
Marge brute
Valeur ajoutée
Profit brute
opérationnel Profit avant
taxes
Biens & services
Dépenses en
personnel
Autres dép. ops
Amort,
EBIT
Intérêts
Taxes
Résultat des Opérations
Placements financiers
Profit avant EBITDA
Autres revenus
P & P N-1 EURO N
Chiffre d’affaires (1)Achats- Inventaire= Coûts de production (2)Marge brute (3)=(1)-(2)
+ Autres revenus = Revenus des opérations (4)
- Biens et services (5)= Valeur ajoutée (6)=(4)-(5)
- Dépenses de personnel- Autres dépenses opérationnelles= Marge opérationnelle
+ Revenus financiers+ Revenues / charges exceptionnelles= Revenus avant Intérêts, amortissements et
impôts (EBITDA)
- Amort., provisions, dépréciations= EBIT
- Intérêts financiers- Taxes
= PROFIT NET
ExceptionnelExceptionnel
OpérationsOpérations
InvestissementsInvestissements
FinancementFinancement
Le compte de résultatsLe
com
pte
de ré
sulta
t
ACTIF PASSIF
BILAN
Compte de RESULTAT
CHARGES REVENUS
Le bilan d’une banqueACTIF PASSIF
BIL
AN
Ce que la banque « possède »
Ce que la banque « doit »
Exemple :Le bilan à la fondation de la société
Actif Passif
Actif court terme Fonds propres
La philosophie de la compta en partie doublePa
rtie
doub
le
Comptabilité en partie double
PASSIF
Augmente= DEBIT
ACTIF
Parti
e do
uble
La comptabilité en partie double
ACTIF PASSIF
Augmente = CREDIT Pa
rtie
doub
le
La comptabilité en partie double
Cash Fonds propres
ACTIF PASSIF
Parti
e do
uble
La comptabilité en partie double
Cte de Résultat (Cte de P&P)
Parti
e do
uble
Les conventions de la partie doublePa
rtie
doub
le
Comptes de l’actif
DAugmentation Diminution
Comptes du passif
Diminution Augmentation
Charges Revenus
Comptes de P & P
comptabilité en partie doubleLe
bila
n MATERIEL
FOURNISSEUR
La société achète du matériel pour 50 (htva)ACTIF PASSIF
CAPITAL
CAISSE
comptabilité en partie doubleLe
bila
n
FOURNISSEUR
La société achète du matériel pour 50 (htva)ACTIF PASSIF
CAPITAL
CAISSE
(1)
(1)
MATERIEL
comptabilité en partie doubleLe
bila
n
FOURNISSEUR
La société achète du matériel pour 50 (htva)ACTIF PASSIF
CAPITAL
CAISSE
(1)
(1)(2) (2)
MATERIEL
comptabilité en partie doubleLe
bila
n CAPITAL
La société revend du matériel pour 60 (htva)
CAISSE Cpte de RESULTATS
CLIENT
ACTIF PASSIF
MATERIEL
comptabilité en partie doubleLe
bila
n CAPITAL
La société revend du matériel pour 60 (htva)
CAISSE
CLIENT
ACTIF PASSIF
(3)
(3)
(3)
MATERIEL
Cpte de RESULTATS
comptabilité en partie doubleLe
bila
n CAPITAL
La société revend du matériel pour 60 (htva)
CAISSE
CLIENT
ACTIF PASSIF
(3)
(3)
(3)
(4)
(4)
MATERIEL
Cpte de RESULTATS
Les fl
ux fi
nanc
iers
Le bilan
EURO
Date de débutDate de fin
01/01/N-131/12/N-1
01/01/N31/12/N
ACTIFImmobilisésStocksRéalisableDisponible
3991.516
890975
10,6 %40,1 %23,5 %25,8 %
3971.3641.136
561
13,4 %46,1 %38,4 % 2,1 %
TOTAL ACTIF 3.780 100 % 3,458 100 %
PASSIFFonds propresDettes LTDettes CT d'exploitationDettes CT bancaires
592660
2.5280
15,7 %17,5 %66,9 % 0 %
673441
2,166178
22,8 %14,9 %56,3 % 6,0 %
TOTAL PASSIF 3.780 100 % 3,458 100 %
Les fl
ux fi
nanc
iers
(2) compte de résultats
EURODate de débutDate de fin
01/01/N-131/12/N-1
01/01/N31/12/N
Chiffre d'affaires (1)Achats- Variation stocks= Prix de revient (2)Marge brute (3)=(1)-(2)
14.10412.639
42212.2171.887 13,38 %
14.69012.573
-14112.7141.976 13,45 %
+ Autres résultats d'expl.= Produits d'expl. (4)
3432.230
2,43 %15,81 %
5212.497
3,55 %17,00 %
- Biens et services (5)= Valeur ajoutée (6)=(4)-(5)
8091.421
5,74 %10,08 %
1.0001.497
6,81 %10,19 %
- Frais de personnel- Autres charges d'exploitation= Excédent brut d'expl.
94223
456
6,68 %0,16 %3,23 %
97526
496
6,64 %0,18 %3,38 %
+ Résultats financiers+ Résultats exceptionnels= Excédent brut total
1674
546
0,11 %0,52 %3,87 %
4-10
490
0,03 %0,07 %3,34 %
- Amortiss. Prov. Red. valeurs= EBIT
185361
1,31 %2,56 %
212278
1,44 %1,89 %
- Charges financières- Impôts
23156
0,16 %1,11 %
30111
0,20 %0,76 %
= RESULTAT NET 182 1,29 % 137 0,93 %
EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION
+ 496
CASH
IN
OUTVar BFR+ Prov Red.Val
956+51=1007= financement du cycle d’exploitation
Investissements
159 Rés.financ 26
Var F Propres 1
Rem.emprunts 219
Flux except 10
Impôts Div
111 55
Changement
Trésorerie
-1092
588.1