konzultáció a főnix stúdium könyvelők gazdasági klubjában

Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában

2009. november 4.

Könyvelők Egymás Közt



2009.november 4-én

• A környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos szakértői konzultáción nyitva maradt kérdések és kapcsolódó témakörök- elektronikus bevallás- termékdíj előadói képesítés- képviselet- a környezetvédelmi termékdíj adóellenőrzések kapcsán tapasztalt leggyakoribb hibák



2009.november 4-én

• Aktuális: - APEH adófolyószámla-kivonat- végrehajtási eljárás esetén mit tehetünk



2009.november 4-én

• Lehet-e önellenőrizni egy a már APEH által ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozóan? (ÁFA)



2009.november 4-én

• Adószámos magánszemélytől befogadott számla esetén van-e kötelezettségünk, ha a magánszemélynek nincs semmilyen más jogviszonya?



2009.november 4-én

• Leírt követelés ÁFÁ-ja



2009.november 4-én

• Mit tehetünk, ha magas a cég pénzkészlete?



2009.november 4-én

• Cégautóadó – kiküldetési rendelvény



2009.november 4-én

• Novemberi szakértői konzultációnk témája: Az iparűzési adónál levonható tételek, különösen az alvállalkozói teljesítmények, és azok ellenőrzése

• Várható időpontja: november 16. délután



2009.november 4-én

Szeretettel várunk mindenkit a klubfoglalkozásokon!

www.fonixklub.shp.hu



2009. november 4.



Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak

elektronikusan

• 2007. évi CXXVI. Törvény egyes adótörvények módosításáról

• 491.§.(1) : A Kt. e törvénnyel módosított 3. §-ának (8) bekezdése szerinti bevallást 2010. január 1. után csak elektronikus formában lehet benyújtani.



elektronikusan

• Ez vonatkozik a 2009. évi utolsó tárgyidőszakra (december hónap, IV. negyedév) és az éves bevallások benyújtására is



elektronikusan

Az (elektronikus) bevalláshoz szükséges feltételek:

1. Egyedi azonosító számok igénylése: a)

VPID, vámazonosító szám a vámhatóságtól

Formanyomtatvány: www.vam.gov.hu

Benyújtás: postán vagy személyesen a lakhely/székhely szerint illetékes vám- és pénzügyőri hivatal felé

Díjtalan, az igazoló okiratok hiteles másolatban történő benyújtása szükséges

Újra nem kell kérni



elektronikusan


1. Egyedi azonosító számok igénylése: b)

GLN szám a GS1 Magyarország Kiemelkedően Közhasznú Nonprofit Zrt-től

Online módon vagy papír alapon lehet igényelni

Nyomtatvány és egyéb információk: www.gs1hu.org

Regisztrációs költség van



elektronikusan


2. ABeV keretprogram és nyomtatványcsomagok

A vámhatóság által rendszeresített formanyomtatványok egyelőre a Java alapú keretprogramban nem működnek (www.apeh.hu)

Formanyomtatványok: www.vam.gov.hu



elektronikusanA vámhatóság által lefejlesztett és elérhetővé tett

nyomtatványcsomagok:

• KT09-bev – környezetvédelmi termékdíj havi és negyedéves bevallása 2009.

• KT09-bejke – környezetvédelmi termékdíj bejelentés/kérelem 2009.

• KT08 – környezetvédelmi termékdíj bejelentés/bevallás/kérelem 2008.

• Önellenőrzés – környezetvédelmi termékdíj önellenőrzési lapok 2003-2007.

• KT08_önell2008 – a környezetvédelmi termékdíj 2008. évi bevallások önellenőrzéséhez elektronikusan kitölthető nyomtatvány

• Pótbevallás – környezetvédelmi termékdíj pótbevallás 2003-2007.



elektronikusan

• 2009. június 1-jétől alkalmazható a KT09-bev 1.2-es verziója, mely tartalmazza a 2009. június 1-jétől hatályos jogszabálynak megfelelő változásokat, kódokat (a KT09-bev 1.0 verzióját már nem fogadja be a rendszer!)



elektronikusan

Papír alapú bevallás

• 2009.december 31-ig van rá lehetőség

• A kézzel kitöltött nyomtatványokat a vámhatóság nem fogadja el



elektronikusan

Elektronikus bevallás

• 2010. január 1-jétől kötelezően alkalmazandó eljárás a bevallások benyújtása során

• Kormányzati portál – Ügyfélkapu



elektronikusan

Elektronikus Ügyfél Címtár (EÜC) regisztráció a vámhatóságnál

• Ha már rendelkezünk ügyfélkapus regisztrációval, akkor a vámhatósággal is tudatni szükséges, hogy a továbbiakban elektronikus módon kívánjuk bonyolítani az ügyintézést

• A vámhatósági regisztráció elvégzésére illetékes vámszerv az adóalany lakóhelye/székhelye szerint illetékes regionális ellenőrzési központ



elektronikusan

• Az APEH-nál lévő elektronikus adóbevalláshoz szükséges regisztráció nem használható egyúttal a Vám- és Pénzügyőrséghez is, a regisztrációs eljárást a vámhatóságnál is meg kell indítani!

• Aki nem jelentkezett be az elektronikus ügyintézés céljából a vámhatósághoz, annak nincs lehetősége elektronikus bevallás sikeres benyújtására!



elektronikusan

• A vámhatósági regisztráció attól az időponttól él, amikor az ügyfelet a vámhatóság az általa megadott e-mail címen vagy postai úton erről értesíti.

• Az értesítés hiányában nem lehetséges a bevallás elektronikus benyújtása (értesítési tárhelyre hibaüzenet)



elektronikusan

Az elektronikus bevallás bejelentéséhez, módosításához szükséges nyomtatványok:

• R01-R04

• www.vam.gov.hu

• ABeV-hez telepítendők

• A megfelelő nyomtatványt személyesen vagy postai úton kell eljuttatni

• A lakhely/székhely szerint illetékes regionális ellenőrzési központ részére



elektronikusan

A vámhatósági regisztráció

• Az ügyfélnek/bejelentőnek a vámhatósági regisztrációhoz a kérelemben szereplő adatok alátámasztására be kell mutatni az azonosításhoz szükséges dokumentumokat



elektronikusan

• Képviseleti joggal rendelkező meghatalmazott esetén: R01 nyomtatvány, adóigazolvány másolata, a törvényes képviseletet igazoló okiratot, gt. esetén az aláírási címpéldány másolatát

• Együttes aláíró esetén: R03

• Saját jogán bejelentő esetén: R01, adóigazolvány másolata



elektronikusan

• Fontos: a bejelentőnek és a jóváhagyóknak a személyes azonosító adati és e-mail címe az okmányirodai regisztráció során megadott adatokkal teljes mértékben egyezően kerüljenek a vámhatósági regisztrációs adatlapokon feltüntetésre



elektronikusan

A vámhatósági regisztráció folyamata

• ABeV

• R01 vagy R03

• Kitöltött, ellenőrzött, hibátlan, kinyomtatott adatlapok aláírása

• Mellékletekkel együtt postán vagy személyesen történő benyújtása



elektronikusan

A vámhatósági regisztráció folyamata

• A regionális ellenőrzési központ a kérelem alapján a bejelentőt és jóváhagyókat regisztrálja az EÜC-ben,

• Melyet követően a vámhatósági regisztrációról szóló igazolást az adóalany részére postai úton megküldi (az eredetiben benyújtott mellékletekkel együtt)

• Hiányos vagy hibás benyújtás esetén - hiánypótlás



elektronikusan

A vámhatósági regisztráció módosítása

• A bejelentő jogosultsági adataiban történt módosításokat/változásokat (kiterjesztés vagy csökkentés) egy új R01 nyomtatvány benyújtásával kell kezdeményezni – az eljárás ugyanaz.

• Módosítás esetén az utoljára megadott jogok lesznek érvényben.



elektronikusan

A vámhatósági regisztráció visszavonása

• A meghatalmazó a bejelentőnek adott benyújtási, illetve az együttes aláírásra vonatkozó jóváhagyási jogosultság teljes körű visszavonását az R02, illetve az R04 nyomtatvány benyújtásával kérheti (személyenként külön adatlapokkal)

• Mellékelni kell: a visszavonást kérő törvényes képviseletét igazoló okirat és az aláírási címpéldány másolata



elektronikusan

• Bejelentő (www.vam.gov.hu-ról)Az ügyfél (adóalany) felhatalmazása alapján, elektronikus adóbevallásra és adatszolgáltatásra szóló képviseleti jogosultsággal rendelkező, illetve saját jogán eljáró, adóbevallást vagy más elektronikus üzenetet benyújtó természetes személy, aki a jövedéki adóbevallási és adatszolgáltatási kötelezettségének kizárólag elektronikus formában tesz eleget. A bejelentő rendelkezik az APEH által kiállított magyar adóigazolvánnyal, Okmányiroda által létrehozott Ügyfélkapuval és az ügyfél (adóalany) általi megbízás alapján az EÜC-ben az R01 számú adatlap (Bejelentés és Regisztráció Adatlap az elektronikus adóbevallás és adatszolgáltatáshoz) felhasználásával regisztrálásra került.



elektronikusan

• A bejelentő az EÜC-ben regisztrált ügyfelek nevében, csak meghatározott üzeneteket küldhet be. Egy bejelentő több ügyfél nevében is eljárhat, illetve egy ügyfél több bejelentőnek is adhat meghatalmazást üzenetek kezelésére.

Ugyanazon bejelentő az EÜC-ben kizárólag egyszer szerepelhet. Amennyiben egy bejelentő több adóalany nevében kíván eljárni, kizárólag egy Ügyfélkapu regisztrációra van szüksége, mellyel valamennyi adózó nevében kérheti a vámhatósági regisztrációt. Ebben az esetben az R01-es nyomtatvány A-B lapjából egy, míg a C) pótlapból annyi darabot kell kitölteni (és az adott adózóval aláíratni), ahány adózó nevében a bejelentő a vámhatóság felé el kíván járni.



elektronikusan

VP Regionális Ellenőrzési Központ Nyíregyháza Jász Nagykun Szolnok

megye, Hajdú Bihar megye és Szabolcs Szatmár Bereg megye :

4400 Nyíregyháza, Luther u. 3.


Környezetvédelmi termékdíj bevallás – képviselet

Képviselet

• Az adózó a képviselet ellátására az Art. Szerint állandó vagy eseti meghatalmazást, megbízást adhat, AZONBAN

• A Kt.3.§.(10) bekezdése alapján termékdíjas ügyben képviseletet CSAK ÁLLANDÓ meghatalmazással, illetve megbízással rendelkező képviselő láthat el



Képviselet – termékdíj ügyintéző képesítéssel?

• Kt. 3. § (11) bekezdés :"A (10) bekezdés a)-i) pontjában foglalt eljárásokban az állandó meghatalmazással, megbízással rendelkező képviselőnek külön jogszabály szerinti termékdíj ügyintézői végzettséggel is rendelkeznie kell."



Képviselet – termékdíj ügyintéző képesítéssel?

• (10) Az Art. adózó képviseletére vonatkozó szabályait a kötelezett képviseletére értelemszerűen kell alkalmazni. A kötelezettet csak az Art. szerinti állandó meghatalmazással, megbízással rendelkező képviselő képviselheti:

• a) a bejelentési kötelezettség teljesítése;

• b) a bevallási kötelezettség teljesítése;

• c) az igazolások kérése;

• d) a termékdíj-visszaigénylési eljárás;

• e) a mentességi eljárás;

• f) az ellenőrzés, hatósági eljárás, jogorvoslati eljárás;

• g) a koordináló szervezettel történő kapcsolattartás;

• h) a nyilvántartás-vezetéssel kapcsolatos kötelezettségek teljesítése;

• i) a fizetéshalasztás, részletfizetési engedélyezési eljárások

• során.

• (11)


Környezetvédelmi termékdíjadóellenőrzések során

tapasztalt gyakori hibák

Képviselet kérdésköre – nem megfelelő az adózók képviselete

• KT09-BJ4

• állandó meghatalmazással

• elektronikus küldésre jogosult személyre is vonatkozik

• amennyiben képviseleti joggal nem rendelkező személy nyújtja be a bevallást, úgy azt a hatóság érvénytelennek tekinti




Bevallási gyakoriság

• 2007. december 31-ig háromféle gyakoriság

• 2008-ban havi és negyedéves

• 2009-től ismét háromféle gyakoriság




Mentesség értelmezése

• Jogi szabályozás – mentességi lehetőség

• A lehetőség akkor realizálódik, ha az adózó mentességre vonatkozó kérelmet terjeszt elő (Környezetvédelmi, Természetvédelmi és Vízügyi Felügyelőséghez)

• Mentességről szóló határozat hiányában a bevallásban nem tüntethető fel kedvezmény




A kötelezettség keletkezésének időpontjára vonatkozó problémák

• A kötelezettek nem az értékesítés, hanem a beszerzéseik után vallják be a termékdíjat (Ez a szabályozás talán változni fog)




Nyilvántartások és egyéb mulasztások

• Ha nincs évközbeni folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartás a készletekről

• Ha egyutas és többutas (újrahasználható) termékek is vannak

• Többutas termékek visszagyűjtése

• Termékdíjat visszaigénylők



2009. november 4.



APEH folyószámla-kivonat

• A pótlékszámítási listában szereplő 2008. évi késedelmi pótlék összege 2009. november 16-án kerül előírásra a folyószámlán, tehát

• Ettől az időponttól válik végrehajtható tartozássá



• A túlfizetéses és hátralékos adónemek esetében 17-es átvezetési kérelemmel célszerű a rendezés

• Az adóhatóság hivatalból is intézkedhet a túlfizetés átvezetése iránt – végrehajtási cselekményként (Art.150/A.§.)



• A végrehajtási eljárás:Art.144.§.-163.§.A bírósági végrehajtásról szóló 1994. évi LIII.tv.

• A végrehajtási cselekményeknek nincs kötelező sorrendisége



• A végrehajtó mérlegelésétől függ, hogy milyen végrehajtási cselekményt foganatosít elsőként,

• dönthet úgy is, hogy egyidejűleg több végrehajtási intézkedést tesz



• A végrehajtási eljárás előzetes felszólítás nélkül, magával a végrehajtási cselekmény foganatosításával indul!

• ÁtvezetésVisszatartásVégrehajtás bankszámlára, munkabérreVégrehajtás ingó és ingatlan vagyontárgyakra



• Lehetősége van az adózónak fizetési könnyítési, méltányossági kérelem benyújtására

• A végrehajtás elrendelését megelőzően benyújtott első kérelem esetében – nem kerülhet sor végrehajtásra



• Kérelem benyújtható a végrehajtási eljárás során is

• Ha a végrehajtás már folyamatban van, akkor a kérelem (de ebben az esetben is csak az első kérelem) beérkezését követően a végrehajtási eljárás szünetel



• A végrehajtás szünetelése nem jelenti a végrehajtás megszüntetését!A szünetelés beálltának az a következménye, hogy az adott eljárásban további végrehajtási cselekmény nem foganatosítható.

• A végrehajtás csak a végrehajtás alá vont tartozás teljes megtérülésével szűnik meg!



• Ha tehát a benyújtott kérelemnek az adóhatóság helyt ad, a végrehajtás a részletfizetés teljesítésének időszaka, illetőleg a halasztás időtartama alatt szünetel, de csak akkor szűnik meg, ha a tartozás maradéktalanul rendezésre került.

• Csak ezt követően lehet feloldani az ingó- és ingatlan foglalást, értesíteni a cégbíróságot a végrehajtás megszüntetéséről



2009. november 4.



Az Országgyűlés november 2-án elfogadta a 2010-es költségvetést megalapozó törvénycsomagot, mely 41 törvényt

módosít

(T/10679-es sz. törvényjavaslat)

Kihirdetésre vár (sürgős kihirdetés lett kérve)

konzultáció a főnix stúdium könyvelők gazdasági klubjában

Documents