BILGILENDIRME NOTU

KONU>> 2019 YILI İÇİN GEÇERLİ OLAN GELİR VERGİSİ TARİFESİ-CEZA TUTARLARI-DAMGA VERGİSİ-HARÇLAR-ÖİV-MTV-İSTİSNA VE MUAFİYET TUTARLARI

İçindekiler 1. GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ

1. 2019 yılında ücret gelirlerine uygulanacak gelir vergisi tarifesi

2.2019 yılında ücret dışındaki gelirlere uygulanacak gelir vergisi tarifesi

2019 takvim yılında uygulanmak üzere 193 sayılı Kanunun;

2. VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

Usulsüzlük cezaları (VUK Md. 352)

Özel usulsüzlük fiilleri ve cezaları (VUK Md. 353)

Özel usulsüzlük cezaları (VUK mük. Md. 355)

3.DAMGA VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ

4.HARÇLAR KANUNU GENEL TEBLİĞİ

5. ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ

6.KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ

7. MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞ

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

1. GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ 2019 yılında ücret ve ücret dışındaki gelirler için uygulanacak vergi tarifelerinin gelir dilimleri, yeniden değerleme oranı dikkate alınmak suretiyle Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hesaplanmış ve 31 Aralık 2018 tarihli 3. mükerrer Resmi Gazete’ de yayımlanan 305 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

1. 2019 yılında ücret gelirlerine uygulanacak gelir vergisi tarifesi 18.000 TL'ye kadar % 15 40.000 TL'nin 18.000 TL'si için 2.700 TL, fazlası % 20 148.000 TL’nin 40.000 TL’si için 7.100 TL, fazlası % 27 148.000 TL’den fazlasının 148.000 TL’si için 36.260 TL, fazlası % 35

2.2019 yılında ücret dışındaki gelirlere uygulanacak gelir vergisi tarifesi 18.000 TL’ye kadar % 15 40.000 TL’nin 18.000 TL’si için 2.700 TL, fazlası % 20 98.000 TL’nin 40.000 TL’si için 7.100 TL, fazlası % 27 98.000 TL’den fazlasının 98.000 TL’si için 22.760 TL, fazlası % 35

2019 takvim yılında uygulanmak üzere 193 sayılı Kanunun; 1. Mesken kira gelirlerindeki istisna tutarı: 5.400 TL, 2. İşverenlerce hizmet erbabına, işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerde istisna tutarı: 19 TL(KDV HARİÇ), 3. Engellilik indirimi tutarları sırasıyla: 1.200 TL, 650TL ve 290 TL, 4. Basit usulde ticari kazançlarda indirim tutarı: 11.000 TL 5. Basit usule tabi olmanın genel şartları sırasıyla: 9.000 TL ve 6.000 TL, 6. Basit usule tabi olmanın özel şartları sırasıyla: 120.000 TL, 180.000 TL, 60.000 TL ve 120.000 TL, 7. Değer artış kazançlarına ilişkin istisna tutarı: 14.800 TL, 8. Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı: 33.000 TL, 9. Tevkifata tabi tutulmuş menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı: 40.000 TL, 10. Tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı: 2.200 TL, 11. Vergiye uyumlu mükelleflerin 1 Ocak 2019 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yararlanabileceği maksimum indirim tutarı: 1.200.000 TL.

2. VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ 2018 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı % 23,73 olarak hesaplanmış ve 30 Kasım 2018 tarihli Resmi Gazete’ de yayımlanan 503 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından 2019 yılında uygulanacak olan; - Usulsüzlük cezaları (VUK 352) - Özel usulsüzlük cezaları (VUK 353) - Özel usulsüzlük cezaları (VUK mükerrer 355) - Bilanço esasına göre defter tutma hadleri (VUK 177), - Fatura düzenleme sınırı (VUK 232), - Doğrudan gider yazılabilecek demirbaşlara ait sınır (VUK 313), Bu oran dikkate alınmak suretiyle hesaplanmış ve 31 Aralık 2018 tarihli 3. mükerrer Resmi Gazete’ de yayımlanan 504 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği aşağıdaki şekilde ile duyurulmuştur.

Usulsüzlük cezaları (VUK Md. 352)

Mükellef grupları Birinci derece usulsüzlükler için (TL)

İkinci derece usulsüzlükler için (TL)

Sermaye şirketleri 180,00 98,00

Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı

110,00 55,00

İkinci sınıf tüccarlar 55,00 25,00

Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar

25,00 14,80

Kazancı basit usulde tespit edilenler 14,80 7,00

Gelir vergisinden muaf esnaf 7,00 3,90

Yukarıda belirtilen usulsüzlük fiilleri, aynı zamanda, mükellefin dönem vergi matrahının re’sen takdirini de gerektiriyorsa, tabloda gösterilen ceza tutarları 2 kat olarak uygulanmaktadır.

Özel usulsüzlük fiilleri ve cezaları (VUK Md. 353)

Özel usulsüzlük fiilleri Ceza (TL)

1. Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması, elektronik olarak düzenlenmesi gereken belgelerin kağıt olarak düzenlenmesi halinde, belgede yazılması gereken meblağın % 10’u

Her bir belge için en az 290 TL

- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 148.000

2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması, elektronik olarak düzenlenmesi gereken bu belgelerin kağıt olarak düzenlenmesi

290

- Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 14.800

- Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 148.000

3. Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ve levha bulundurma, asma mecburiyetine uyulmaması

290

4. Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması

7.000

5. Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara her bir işlem için

350

6. Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine

1.100

- Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 220.000

7. 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere

1.480

8. Vergi Usul Kanunu’nun 127. maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına

1.100

Özel usulsüzlük cezaları (VUK mük. Md. 355) (Bilgi vermekten çekinenler, Vergi Usul Kanunu’nun muhafaza ve ibraz ödevlerine uymayanlar ile elektronik bildirim ve beyan zorunluluğuna uymayanlar için)

Mükellefiyet türü Ceza tutarı

Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 1.900 TL

İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında

980 TL

Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar hakkında 490 TL

-Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayan mükelleflerden her birine, her bir işlem için yukarıdaki cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 5'i nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. Ancak bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 1.480.000 TL'yi geçemez. -Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün içinde verilmesi halinde ise 1/5 oranında uygulanır. -Elektronik ortamda bildirim veya form verilmesi mecburiyetine uyulmaması hâlinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası ise bildirim veya formların belirlenen sürelerin sonundan başlayarak elektronik ortamda 3 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında uygulanmaktadır. -Elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen bildirim veya formlara ilişkin olarak süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formların, belirlenen sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmez, takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/5 oranında uygulanır.

4. Özel usulsüzlük cezaları (VUK mük. Md. 355) (VUK’un 107/A maddesiyle getirilen zorunluluklara (elektronik tebligat) uymayanlar için)

Mükellefiyet türü Ceza tutarı

Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı 1.200 TL

İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler

600 TL

Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar 300 TL

5. Bilanço usulüne göre defter tutma hadleri (VUK Md. 177)

Yıllık alış tutarı 230.000 TL

Yıllık satış tutarı 320.000 TL

Yıllık gayrisafi iş hasılatı 120.000 TL

İş hasılatının 5 katı ile yıllık satış tutarı toplamı 230.000 TL

6. Fatura düzenleme sınırı (VUK Md. 232)

Fatura düzenleme sınırı 1.200 TL

7. Doğrudan gider yazılabilecek demirbaşlara ait sınır (VUK Md. 313)

Amortisman uygulaması sınırı 1.200 TL

3.DAMGA VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ - Her bir kağıt için uygulanacak azami damga vergisi tutarı ile,

- Kanun’a ekli (1) Sayılı Tablo ’da yer alan kâğıtlardan alınacak damga vergisi tutarları,

31 Aralık 2018 tarihli 3. mükerrer Resmi Gazete’ de yayımlanan 63 seri numaralı Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

Buna göre 2019 yılında;

- Bilançolardan 56,10 TL,

- Gelir tablolarından 26,90 TL,

- Yıllık gelir vergisi beyannamelerinden 72,70 TL,

- Kurumlar vergisi beyannamelerinden 97,10 TL,

- Muhtasar beyannamelerden 48,00 TL,

- KDV beyannamelerinden 48,00 TL ve

- SGK prim bildirgelerinden 35,70 TL damga vergisi alınacaktır.

2019 yılında her bir kâğıt için hesaplanacak azami damga vergisi tutarı ise 2.642.810,00 TL’dir.

4.HARÇLAR KANUNU GENEL TEBLİĞİ -Harçlar Kanunu’nun mükerrer 138. maddesinde, her takvim yılı başından geçerli olmak üzere, önceki yılda uygulanan maktu harçlar (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) o yıl için tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılacağı hükmü yer almaktadır. Bu suretle hesaplanan harç tutarlarının 10 kuruşa kadarki kesirleri dikkate alınmamaktadır. -2018 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı % 23,73 olarak hesaplanmış ve 30 Kasım

2018 tarihli Resmi Gazete’ de yayımlanan 503 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur. -Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından, 2019 yılında uygulanacak olan maktu ve nispi harç tutarları (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) bu oran dikkate alınmak suretiyle hesaplanmış ve 31 Aralık 2018 tarihli 3. mükerrer Resmi Gazete’ de yayımlanan 82 seri numaralı Harçlar Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

5. ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmi milyon lira ayrıca özel iletişim vergisi alınır. Bu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.” hükmü yer almaktadır. 2018 yılı için değerleme oranı %23.73 olarak tespit edilmiştir.

Buna göre, söz konusu maktu vergi tutarı 1.1.2019 tarihinden itibaren 65,00 TL olarak uygulanacaktır.(2018 de maktu vergi tutarı 53,00 TL’dir.

6.KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ Kanuna göre; indirimli orana tabi işlemlerde KDV iade alt sınırı 2019 yılı için 14.100 TL olarak belirlenmiştir. İndirimli orana tabi işlemlerde KDV iade alt sınırı 2018 yılı için 11.400 TL olarak belirlenmişti.

7. MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞ Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nun 10. maddesi hükmüne göre, her takvim yılı başından itibaren geçerli olmak üzere, önceki yılda uygulanan taşıt değerleri ve vergi miktarları o yıl için VUK hükümleri uyarınca tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılmaktadır. Söz konusu maddede ayrıca Cumhurbaşkanı’nın da yeniden değerleme oranının % 50 fazlasını geçmemek % 20’sinden az olmamak üzere yeni oran tespit etme yetkisi bulunduğu hükmü yer almaktadır. 2018 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı % 23,73 olarak açıklanmasına rağmen 31 Aralık 2018 tarihli Resmi Gazete’ de yayımlanan 537 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca 2019 yılında motorlu taşıtlar vergisi tutarlarına uygulanmak üzere artış oranı % 15,9 olarak belirlenmiştir. Söz konusu Tebliğ’deki bilgiler çerçevesinde, 2019 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının yer aldığı tablolar aşağıda dikkatinize sunulmuştur. A. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi 1/1/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.

- (I) sayılı tarifenin “1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü; a) 70 kW’ı geçmeyenler 1, 2, 3 satır numaralarında, b) 70 kW’ı geçen fakat 85 kW’ı geçmeyenler 4, 5, 6 satır numaralarında,

c) 85 kW’ı geçen fakat 105 kW’ı geçmeyenler 7, 8 satır numaralarında, d) 105 kW’ı geçen fakat 120 kW’ı geçmeyenler 9, 10 satır numaralarında, e) 120 kW’ı geçen fakat 150 kW’ı geçmeyenler 11, 12 satır numaralarında, f) 150 kW’ı geçen fakat 180 kW’ı geçmeyenler 13, 14 satır numaralarında, g) 180 kW’ı geçen fakat 210 kW’ı geçmeyenler 15, 16 satır numaralarında, h) 210 kW’ı geçen fakat 240 kW’ı geçmeyenler 17, 18 satır numaralarında, ı) 240 kW’ı geçenler 19, 20 satır numaralarında, Yer alan taşıt değerlerine ve yaşına isabet eden vergi tutarlarının %25’i oranında, - (I) sayılı tarifenin “2- Motosikletler” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü; a) 6 kW’ı geçen fakat 15 kW’ı geçmeyenler bu bölümün birinci satırında, b) 15 kW’ı geçen fakat 40 kW’ı geçmeyenler bu bölümün ikinci satırında, c) 40 kW’ı geçen fakat 60 kW’ı geçmeyenler bu bölümün üçüncü satırında, d) 60 kW’ı geçenler bu bölümün dördüncü satırında, Yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında vergilendirilecektir. B. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi (I) ve (I/A) sayılı tarifelerde yazılı otomobil, arazi taşıtı, kaptıkaçtı ve benzerleri ile motosikletler dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.

7103 sayılı Kanunun 17 nci maddesiyle 197 sayılı Kanunun 2 nci maddesinde yer alan minibüs tanımının değiştirilmesi neticesinde oturma yeri onyedi kişiye kadar olan ve insan taşımak amacıyla imal edilmiş taşıtlar da minibüs olarak vergilendirilecektir. 7103 sayılı Kanunun 19 uncu maddesiyle 197 sayılı Kanunun 6 ncı maddesine eklenen fıkralar uyarınca; - (II) sayılı tarifenin “2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir hacmi)” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü; a) 115 kW’ı geçmeyenler bu bölümün birinci satırında, b) 115 kW’ı geçenler bu bölümün ikinci satırında, Yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında, - (II) sayılı tarifedeki minibüs, otobüs, kamyonet, kamyon, çekici ve benzeri taşıtlardan sadece elektrik motoru olanlar, bu taşıtlara ilişkin tarifede yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında vergilendirilecektir.

C. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Uçak ve helikopterler (Türk kuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.

197 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin birinci fıkrası uyarınca; Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları %25’i oranında uygulanır. D. (I/A) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi 31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar, 197 sayılı Kanunun Geçici 8 inci maddesinde düzenlenen (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.

7103 sayılı Kanunun 21 inci maddesiyle 197 sayılı Kanunun Geçici 8 inci maddesine eklenen fıkra uyarınca; (I/A) sayılı tarifede yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü; a) 70 kW’ı geçmeyenler birinci satırında, b) 70 kW’ı geçen fakat 85 kW’ı geçmeyenler ikinci satırında, c) 85 kW’ı geçen fakat 105 kW’ı geçmeyenler üçüncü satırında, d) 105 kW’ı geçen fakat 120 kW’ı geçmeyenler dördüncü satırında, e) 120 kW’ı geçen fakat 150 kW’ı geçmeyenler beşinci satırında, f) 150 kW’ı geçen fakat 180 kW’ı geçmeyenler altıncı satırında,

g) 180 kW’ı geçen fakat 210 kW’ı geçmeyenler yedinci satırında, h) 210 kW’ı geçen fakat 240 kW’ı geçmeyenler sekizinci satırında, ı) 240 kW’ı geçenler dokuzuncu satırında, Yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında vergilendirilecektir.