kontrola x controlling
DESCRIPTION
Kontrola x controlling. dana.mestanova @ fsv.cvut.cz. Kontrola. Kontrola – technická (porovnání s technickými standardy , normami a dokumentací) Kontrola v řízení – controlling )porovnání souladu řízeného procesu s nástrojem řízení (plánem,…) Kontrola chování osoby … audit, revize - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
Kontrola x controlling
Kontrola
Kontrola – technická (porovnání s technickými standardy , normami a dokumentací)
Kontrola v řízení – controlling )porovnání souladu řízeného procesu s nástrojem řízení (plánem,…)
Kontrola chování osoby … audit, revize
Kontrola dodržování předpisů a pravidel
Controlling / operativní řízení projektu
Během projektu se kvalitativně i kvantitativně sleduje, kontroluje, vyhodnocuje, tzn. že se provádí controlling jako servis managementu projektu.
• Dosahování plánovaných, hierarchicky uspořádaných cílů (hlavní cíl projektu a cesty splnění dílčích cílů jako je provozuschopná stavba)
• Po dosažení cílů projektu bývá zpracována:- závěrečná zpráva (podklad pro vyhodnocení projektu a přenos zkušeností na další projekty)- pro management projektu je to důležitá zpětná vazba
Audit a kontrola
Průnik finanční kontroly x kontroly x AUDITU
auditkontrola
FK
NKÚ … Nejvyšší kontrolní úřad
Náplň:• kontrola účelnosti, hospodárnosti a souladu s platnými
právními předpisy při nakládání se svěřeným státním majetkem
• kontrola prostředků, za něž převzal stát záruky
• kontrola zadávání státních zakázek
• kontrola plnění státního rozpočtu a státního závěrečného účtu
• kontrola vydávání a umořování státních cenných papírů
NKÚ - pokračování
• NKÚ je koncipován jako kolektivní či kolegiální orgán. • V čele Kolegia a celého NKÚ jsou:
prezident a viceprezident
• Prezident navrhuje plán kontrolní činnosti na příslušný rozpočtový rok a koordinuje činnost Úřadu.
• Viceprezident je zástupcem prezidenta v celém jeho rozsahu za jeho nepřítomnosti.
• Oba jsou jmenováni prezidentem České republiky na návrh Poslanecké sněmovny.
• Poslanecká sněmovna volí celkem 15 členů Úřadu na návrh prezidenta NKÚ.
NKÚ - pokračování
• Prezident, viceprezident a 15 členů Úřadu tvoří dohromady Kolegium.
• Kolegium je orgán, který schvaluje plán kontrolní činnosti,
vypracovává kontrolní závěry a vydává stanoviska ke státnímu závěrečnému účtu, ostatní kontrolní závěry, sestavuje jednací a kárný řád Úřadu.
• Senáty NKÚ tvoří tří a vícečlenné skupiny členů NKÚ, které schvalují jednotlivé kontrolní závěry z kontrolovaných činností, pro které byly zřízeny.
• Další jednotkou v organizační struktuře NKÚ jsou kontroloři, kteří kontrolní činnost provádějí. V jejich náplni práce je řízení a výkon kontroly a vypracování kontrolních závěrů podle plánu kontrolní činnosti.
NKÚ - pokračování
• Závěrem kontrolní činnosti je kontrolní závěr, který je projednán Podvýborem pro kontrolu rozpočtového výboru Poslanecké sněmovny ČR.
• Dále je předán příslušnému ministrovi, do jehož resortu daná problematika spadá. Ten je zodpovědný za přijmutí nápravných opatření k odstranění nedostatků zjištěných kontrolním výstupem.
• Po jednom roce provede NKÚ kontrolu nápravy nedostatků v původním kontrolovaném subjektu a kontrolu účinnosti nápravných opatření.
• Zprávu o účinnosti provedených opatření předá NKÚ vládě ČR, která při zjištění nedostatků v nápravném opatření přijme vhodný postih.
Kontrola u veřejných zakázekZnačné objemy státních financí jsou vynakládány na veřejné zakázkyKontrola je prováděna na řadě úrovní vč. krajů a dále z pozice Nejvyššího kontrolního úřadu
CÍL auditu a kontroly ve veřejném sektoru v ČR:• odhalovat podvody, včetně zneužití veřejných prostředků, a poukázat na
úzká místa v manažerské kontrole, která mohou ohrozit bezúhonnost organizace a efektivní provádění rozpočtových a dalších opatření
• předurčit spolehlivost výkazů (zpráv) o plnění rozpočtu a dalších finančních údajů
• identifikovat případy a charakter ztrát a neefektivností, které, jsou-li napraveny, umožní hospodárnější využívání dostupných rozpočtových prostředků
• zajišťovat spolehlivé informace o výsledcích programů a používat je jako základ pro úpravu zákonů, opatření a rozdělení rozpočtových prostředků.
Legislativní rámec kontroly (auditu) veřejného sektoru v České republice
• č. 166/1993 Sb., o Nejvyšším kontrolním úřadu ČR, nezávislém orgánu, který vykonává kontrolu hospodaření se státním majetkem a plnění státního rozpočtu
• č. 552/1991 Sb., o státní kontrole, kterou ve smyslu tohoto zákona vykonávají: „ostatní ministerstva a jiné ústřední orgány státní správy, místní orgány státní správy a obce, pokud vykonávají státní správu, ostatní orgány státní správy, do jejichž působnosti náleží specializovaná kontrola, odborný dozor nebo inspekce.“
• č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, umožňuje začít pracovat s novou koncepcí PIFC (Public Internal Financial Kontrol ), zákon zahrnuje systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány, např. Ministerstvem financí ČR a vnitřní kontrolní systém v orgánech veřejné správy.
Externí a interní kontrola x audit
Externí kontrola (veřejnoprávní)• (prováděná orgány ústřední státní správy a samosprávy, zákonem č. 320/2001 Sb.)Externí audit• (označení činnosti SAI)
Interní kontrola (řídící)• (vnitřní kontrolní mechanismy v organizacích veřejného sektoru (PIFC), zákonem č.
320/2001 Sb.) Interní audit• (prováděcí subjekt je součástí auditor. organizace, hodnotí efektivnost interní
kontroly, zákonem č. 320/2001 Sb.) • Interní kontrola s interním auditem tvoří vnitřní kontrolní systém
požadavek ze strany EU vytvořit v rámci organizací veřejného sektoru vnitřní kontrolní systémy a interní audit (reforma systému finanční kontroly – MF)
• CÍL: předcházet nedostatkům a znemožňovat tak zneužívání fondů EU.
Aspekty výkonnosti
Výkonnostní audit se však značně liší od kontroly souladu s právním řádem.
Audit výkonnosti je nezávislé zkoumání efektivnosti a účelnosti vládních úkolů, programů a organizací, s náležitým ohledem na hospodárnost a na cíl, kterým je dosáhnout zlepšení“
Audit hospodárnosti – zda náklady na pořízení vstupů byly dostatečně nízké – při dosažení odpovídajících výstupů efektivnosti – hodnotí, zda s danými vstupy nebylo možné vyprodukovat více výstupů či naopak účelnosti – zjišťuje, zda bylo dosaženo stanovených cílů a určuje poměr zamýšlených a skutečných dopadů aktivit
Struktura programu auditu výkonnosti
1. Předmět kontroly 2. Cíl kontroly 3. Charakteristika kontrolovaných osob – popis jejich činnosti, programu,
projektu apod. 4. Soupis výsledků analytických postupů provedených během přípravy 5. Faktory ovlivňující AV – předvídatelná omezení a problémy 6. Cíle a otázky auditu – celková koncepce 7. Plánovaný rozsah AV – kontrolované období, činnosti,…, uplatněné
přístupy 8. Metodika AV – důkazy, kritéria, metody pro sběr a analýzu informací 9. Kontrola souladu s právními předpisy10. Nedostatky a stav zjištěný při přípravě AV – výchozí podklady11. Řízení rizik12. Organizační a časové zabezpečení – vedoucí skupiny, konzultanti,
rozpočet, harmonogram13. Výsledek kontrolní akce – kontrolní závěr a námitkové řízení
Přínos auditu
kontrola– provádět porovnání výsledků se stanoveným cílem a provádět
následnou korekci.• součástí řízení• zpětná vazba, jakou měrou jsou implementována rozhodnutí
audit• druhem kontroly v tom, že sleduje realizaci vytyčených cílů,
přičemž tyto cíle sleduje na základě výkonnostních ukazatelů• obsahuje doporučení ke změně stávajícího stavu
Teoretické vymezení - funkce, cíle, dopady AV
„Pro vymezení pojmu auditu výkonnosti je vhodné ho určit dvěma základními otázkami, jejichž odpovědi jsou při AV hledány:
• 1. Jsou dělány správné věci? – otázkou na účelnost• Správnými věcmi jsou ty, které vedou k dosažení
cílů a nemají nežádoucí účinky.
• 2. Jsou věci dělány správným způsobem? – otázkou na hospodárnost a efektivnost
Funkce auditu výkonnosti
• je nástrojem veřejné politiky;• je zpětnou vazbou pro daňové poplatníky;• posiluje odpovědnost představitelů vůči veřejnosti;• je zdrojem informací pro rozhodování a řízení;• je zdrojem podnětů ke změně k lepšímu.
Audit výkonnosti při investičním projektu• Cílem AV při kontrole investičního projektu je např. zda byla
stavba dokončena v termínu; zda byly dodrženy schválené rozpočtové náklady; zda postavená budova odpovídá schválené dokumentaci apod.
Cíle auditu výkonnosti• dosažení zlepšení ve fungování a výkonnosti veřejného sektoru
(hospodárnějšího, efektivnějšího a účelnějšího vynakládání veřejných prostředků);
• poskytování nezávislého posouzení hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti při řízení dané vládní politiky, programu či činnosti organizace;
• identifikuje oblasti slabé výkonnosti• identifikuje příklady nejlepší praxe a zveřejňuje je jako vhodný vzor
pro účely odpovědných státních orgánů;• stvrzuje pravdivost výkonnostních ukazatelů zveřejňovaných
organizacemi či programy;
• ujišťuje, že uvnitř auditovaných jednotek funguje kvalitní vnitřní kontrolní systém, který zajišťuje hospodárnost, efektivnost a účelnost.
Přístup k auditu výkonnosti
• Průzkumy – dotazníková šetření slouží pro získání informací
• Rozhovory slouží k proniknutí do tématiky a dále za účelem získání informací
• Pozorování se využívá k poznání způsobu, jak určitá činnost probíhá. • Studiem dokumentů (koncepcí, výročních zpráv či programů
auditovaného subjektu) se pronikne do problematiky. Pomocí jsou i statistiky týkající se dané oblasti, média.
• Obsahová analýza spočívá v kódování údajů a pátrání po souvislostech, jaké pojmy se vyskytují společně s jakými. Tím umožňuje určit klíčové myšlenky.
Přístup k auditu výkonnosti - pokračování
• Metody statistické a ekonomické
• Studie před a po, jejíž podstatou je zjistit, jak dané opatření vedlo ke změně negativního stavu.
• Metoda sestupování hledá souvztažnost mezi jevy (korelaci).
• Metoda statistického zpracování dat - popisné statistiky se využívají ke zpracování dat poskytnutých auditovaným subjektem. Charakterizují rozsáhlý soubor dat.
Teoretické vymezení - funkce, cíle, dopady AV
• Věci jsou dělány správně - pokud jsou náklady na jejich vstupy při zachování jejich kvality nízké = hospodárnosta ze zdrojů je získáván maximální výstup = efektivnost.“
Audit legality • finanční audit • audit výkonnosti
Směry, na které se kontrolní procesy přeorientovávají jsou:– přesunutí těžiště z kontrol legality (tu zajistí vnitřní kontroly) na
finanční audit a audit výkonnosti
– změny zaměření kontrolních akcí od prověřovaných detailů a jednotlivostí k odhalování systémových nedostatků
– různé typy auditu přitom ověřují funkčnost různých prvků systému kontroly
– účelnost !!!!!!?????