k+f adótervezés 2014.07.31

1

K+F ADÓTERVEZÉS2014.07.31.

Badak Béla okl.könyvvizsgáló[email protected]

mailto:[email protected]



2

A TERVEZÉS CÉLJA:

Az igénybe vehető kedvezmények maximalizálása a K+F projekthez

kapcsolódóan! Szükséges feltétel:

A következő évekre bevételi terv ( eredményességi terv )

„ Nincs jó szele annak, aki nem tudja hova akar eljutni!”

3

PROJEKT RÉSZEI

Ötlet

K+F költségek

TermékHatár az újdonság létrehozása, és a piacképessé tétel között

Innovációs költségek

Adóalap kedvezmények csak a K+F költségekre vehetők igénybe, az innovációs költségekre nem!

4

INNOVÁCIÓ KERETÉBEN FELMERÜLŐ KÖLTSÉGEK

További fejlesztési költségek

Várható termelési költségek

Várható értékesítési költségek

5

K+F PROJEKT TERVEZÉS I.

Alap kutatás

Alkalmazott kutatás

Kísérleti fejlesztés

K+F tevékenységek típusonkénti meghatározása és költségek felosztása

Adott évi azonnali költség (

Nincs választási lehetőség)

6

DÖNTÉSI PONTOK

A várható eredményt figyelembe véve:

1.) Kísérleti fejlesztés

elszámolása

a.) adott évi költség

b.) aktiválás ( később lesz költség)

2.) Leírási kulcs

választása:

2-5 év között

2 év: gyors5 év: lassú

3.) Eredmény piaci értékének meghatározása

-prototípus-know-how

4.) Aktiválási

érték

-Megtérülés-Hátralévő költségek tervezése

7

K+F PROJEKT TERVEZÉS II.

Minden közvetlen költséget

felmerülésekor elszámolok

Aktiválhatom a költségeket .

Kísérleti fejlesztés besorolása

Adott évi eredményt érint.

Az elszámolt költségekre

adóalap kedvezmény

vehető igénybe.

Befejezésig nem merül fel költség.

Adott éven várható nagyobb

eredmény

Később, elhúzódva

várható eredmény

8

K+F PROJEKT FELMERÜLŐ KÖLTSÉGEI

Alapkutatás, alkalmazott kutatás adott évi közvetlen

költségei

Adóalap csökkentő tétel

Kísérleti fejlesztés adott évi közvetlen

költségei ( aktiválás nélkül)

Aktivált kísérleti fejlesztések adott évi

értékcsökkenése



Tervezhető

Tervezhető

9

K+F közvetlen költségei

Bér + járulékok(megbízási díjakkal együtt)

Anyagköltség arányos

része

Igénybe vett szolgáltatás

ok

K+F alvállalkozó költség:Elszámolható, de adóalap

kedvezmény nem vehető rá igénybe

Tárgyi eszköz értékcsökkenése

(csak a fejlesztésre használt)

Fejlesztéshez szükséges illetékek,

engedélyek díjai

Elszámolható költségek

10

Kísérleti fejlesztés közvetlen költségei

Kísérleti fejlesztés elszámolásaAktivált kísérleti fejlesztés

Létrejött eredmény piaci értéke

Létrejött eredmény piaci értéke, típustól függő kulcs ( 2-5 év leírási idő)

Aktiválás külön-külön

Értékcsökkenés elszámolás

Kísérleti fejlesztés megtérülő közvetlen

költségei, csökkentve a termék piaci értékével.

Kísérleti fejlesztés nem megtérülő része

Terven felüli ÉCS

A várható megtérülési

összegből le kell vonni:

- További fejlesztési költségeket

- Várható termelési költségeket - Várható értékesítési költségeket

11

KÍSÉRLETI FEJLESZTÉS AKTIVÁLÁSA

Adott évi kísérleti fejlesztés aktivált

értéke

Adott évi kísérleti

fejlesztés aktivált értéke

Adott évi kísérleti fejleszté

s aktivált értéke

Adott évi

kísérleti fejleszté

s aktivált értéke

Adott évi kísérleti

fejlesztés aktivált értéke

Adott évi kísérleti fejlesztés aktivált

értéke

Megegyező értékű lekötött tartalék képzés



ÉCS elszámolással

csökken

Aktiválásig nincs ÉCS

Lekötött tartalék képzés

Befejezett

Befejezetlen

12

AKTIVÁLÁS KÖVETKEZMÉNYEI

A lekötött tartalék

osztalékfizetési korlát

Ha nem hasznosul,

terven felüli ÉCS

Ha később megszűnik a hasznosítás, terven felüli

ÉCS.

Kiegészítő mellékletben

be kell mutatni.

13

NEM AKTIVÁLT KÍSÉRLETI FEJLESZTÉS

A projekt zárásakor meg kell határozni a sikeres fejlesztés folyamán létrejött eredmény piaci értékét!

Kísérleti fejlesztés adott évi közvetlen költségei, a projekt

zárásakor

Létrejött eredmény piaci értéke kisebb, mint az adott évi költség

Az adott évi költségeket csökkentem az eredmény piaci értékével

Létrejött eredmény piaci értéke nagyobb, mint az adott évi költség

A létrejött eredményt piaci értéken felleltározom, és mint többletet könyvelem

14

KÍSÉRLETI FEJLESZTÉS AKTIVÁLT ÉRTÉKÉNEK LEÍRÁSA

Leírási kulcs választásBefolyásolja a következő évek várható

nyeresége.a.) Magas, rövid lefolyású: 50% ÉCS

kulcs.b.) Alacsonyabb, hosszabb kifutású: 20%

ÉCS kulcsc.) Nem ismert: A többi tényező dönt.

15

EREDMÉNY PIACI ÉRTÉKE

Újdonság esetén nehéz meghatározni.Hatása: Mindenképpen eredmény növelő tétel,

mert az elszámolható költségeket csökkenti.Az értékcsökkenés mértéke választható!A használat idejéhez kell igazítani a leírási

kulcsot.Gyors elévülés – gyors leírás! Fontos! Ezen keresztül jelenik meg könyveimben a

fejlesztés eredménye!

16

A KÍSÉRLETI FEJLESZTÉS AKTIVÁLT ÉRTÉKÉNEK A MEGÁLLAPÍTÁSA

Létrejött eredmény piaci értéke

Fejlesztés meg nem

térülő része

Kísérleti fejleszté

s megtérülő része

Üzleti terv alapján, terven

felüli ÉCS

Üzleti terv alapján, befolyó

bevételhez választott ÉCSIdőben lassab

felfutás- kisebb leírási kulcs.

Elévűléshez választott ÉCS

17

ÁLLAMI TÁMOGATÁS HATÁSA

Számvitel megengedi a kísérleti fejlesztés költségeinek azonnali elszámolását, illetve gyűjtését és későbbi érvényesítését.

Állami támogatás esetén az azonnali költség elszámolás és a támogatás figyelembe vétele hullámzást okoz az eredményben.

Az aktiválás esetében a támogatás nem befolyásolja az eredményt, mert az elszámolt költség megegyezik időben a támogatás eredmény növelő hatásával.

18

K+F PROJEKT TÁMOGATÁSSAL

Aktiválás esetén: Az elhatárolt támogatást az elszámolt ÉCS arányában oldom fel.

Start

Felmerült K+F költségek aktiválva

Projekt zárás

Év zárás

Megkapott, elhatárolt támogatás



Megkapott, elhatárolt támogatás

19

TÁRSASÁGI ADÓALAP KEDVEZMÉNYEK I.

Adott évi társasági adóalapot csökkentő K+F közvetlen

költség

Megkapott támogatás

összege

K+F szolgáltatást

végző belföldi adózó

költsége

Adott évi összes K+F közvetlen költség

20

TÁRSASÁGI ADÓALAP KEDVEZMÉNYEK II.

Társasági adóalap csökkentés:Felsőoktatási intézménnyel közös szerződés alapján végzett K+F költségeinek 3x adóalap csökkentő tétel. (Max. 50 millió Ft). De minimis támogatásnak minősül (Csak kkv-k)

2010.01.01.-től az iparűzési adó alapja csökkenthető az adóévben elszámolt K+F közvetlen költségeivel. (1990.évi C. törvény 39§)

21

K+F 2013 ÉVI VÁLTOZÁSA

Minősítés lehetősége: Szellemi Tulajdon Nemzeti Hivatala Felhasználható: Adó és járulék kedvezmény

érvényesítéséhez Kutatás-fejlesztési projekt kutatás-

fejlesztési tartalmának igazolására

22


A projekt indítása előtt kérhető. Meghatározza a projekt alapkutatási, alkalmazott kutatási vagy kísérleti fejlesztési tevékenységeinek arányát; Az adott tevékenységet a kérelmező a

saját tevékenységi körében végzi-e.

A kutatás-fejlesztési tevékenységnek minősített projektet más hatóságnak is ilyennek kell tekintenie.

23

TUDOMÁNYOS FOKOZAT ADÓKEDVEZMÉNYE

Tudományos fokozattal rendelkező kutatók részére

Kutatóhelyen munkaviszonyban Doktori ( PhD) vagy magasabb tudományos

fokozatMértéke:a bruttó munkabér, de legfeljebb 500 ezer forint

27 százalékakutatóhely: alap-, illetve főtevékenységként vagy ahhoz

kapcsolódóan kutatás-fejlesztési tevékenységet folytató szervezet, szervezeti egység vagy egyéni vállalkozó;

24


Kapcsolt vállalkozások által igénybe vehető K+F kedvezmények.

Kapcsolt vállalkozások között megosztható a K+F költségekre igénybe vehető adóalap kedvezmény :

írásos nyilatkozat a kapcsolt vállalkozás adóévi saját tevékenységi körében végzett kutatás-fejlesztési tevékenysége közvetlen költségének összegéről, valamint az összegre tekintettel az adózó által érvényesíthető összegről

A kapcsolt vállalkozás által adott nyilatkozatban meghatározott összegek nem haladhatják meg a nyilatkozat kiállítója által K+F költségek címén érvényesíthető összeget.

25


A kedvezmény igénybe vevője esetében is vizsgálni kell, hogy a kutatás-fejlesztési tevékenység közvetlen költsége az adózó vállalkozási, bevételszerző tevékenységéhez kapcsolódik-e. Ha nem kapcsolódik, nem vehető igénybe.

A kapcsolt felek között megosztott K+F adóalap kedvezmény nem alkalmazható a de minimisnek számító kedvezményre

26

TIPIKUS HIBÁK

Állami támogatás esetén az előleg árbevételre kerül

A sikeres fejlesztés eredménye nem jelenik meg a könyvekben, mert nincs meghatározva a piaci értéke és nincs elvíve a szellemi termék vagy prototípus sorra.

Nincs vizsgálva a kísérleti fejlesztésből mennyi fog megtérülni.

Nincs követve a fejlesztés. Ha már nem használható, nem írják le.

27

TIPIKUS HIBÁK

Az állami támogatás nem megfelelően van könyvelve, ezáltal jelentős hullámzást okoz az eredményben.

Az adóalap kedvezményekhez a költségek nem megfelelően kerülnek kimutatásra. A projektek között keverednek a költségek.

A pályázatokra kerül kiírásra minden bérköltség, a saját fejlesztések az égből pottyannak, mert nincs rá munkaerő.

Csak azért pályázunk, mert pénz adnak. A cél nem számít, vagy nincs megfelelően végig gondolva .

28

SIKERDÍJAS TANÁCSADÁS

Átvizsgáljuk a korábbi és a jelenleg is futó K+F projekteket.

Ha találunk olyan lehetőségeket amelyeket nem használtak ki (esetleg hibás elszámolást), akkor segítünk a kihasználásban.

A tényleges megtakarítás 40%-t kérjük sikerdíjként!

29

Köszönöm a figyelmet!

k+f adótervezés 2014.07.31

Documents