keÁ toaÙn caÙc khoaÛn ÖÙng trÖÔÙc

KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN ÖÙNG TRÖÔÙC

á

I. KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮCI. KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC


A. Tạm ứng


B. Chi phí trả trước


C. CCố, Ký cược, ký quỹ

II. II. Keá toaùn taïm öùng

- Là các khoản ứng trước cho cán bộ công nhân viên

của doanh nghiệp, có trách nhiệm chi tiêu cho những

mục đích thuộc hđ sxkd của DN, sau đó phải có trách

nhiệm báo cáo thanh toán tạm ứng với DN

° Giaáy ñeà nghò taïm öùng (03.TT):

Saùch trang 442

° Phieáu chi (02.TT)

° Baùo caùo thanh toaùn taïm öùng

(04.TT)

° Caùc chöùng töø goác: Hoùa ñôn mua

haøng, bieân lai cöôùc phí, vaän

chuyeån…

II. II. Keá toaùn taïm öùng

SDĐK: TK 141

SDCK:

- Số tiền tạm ứng cho CNV

Tổng PSN

Tổng PSC

- Số tiền tạm ứng đã sử dụng

- Số tiền tạm ứng nộp lại quỹ hoặc khấu trừ lương

III. III. Keá toaùn chi phí traû tröôùc ngaén haïn

141111

111, 112,334

(1)

(3)

152, 153, 156,211

133

(2)

627, 641, 642…

111, 112 (4)

1. Tạm ứng cho N.viên A 10.000.000 bằng tiền mặt

để mua 1 số NVL

2. N.viên A mua NVL về, trị giá số NVL là

9.700.000. Chênh lệch thừa/thiếu được thanh

toán bằng tiền mặt

3. Tạm ứng cho N.viên B 1.000.000 để mua văn

phòng phẩm phục vụ cho bộ phận văn phòng

4. Nviên B mua văn phòng phẩm về, trị giá số văn

phòng phẩm là 1.000.000

5. Tạm ứng cho N.viên C 5.000.000 để đi công tác

6. N.viên C nộp bảng kê tạm ứng: Tiền đi lại 3tr, tiền

lưu trú: 0.7tr, tiền ăn 0.4tr, thuế GTGT được khấu

trừ (cho khỏan đi lại) 0.3tr. Số tạm ứng chưa sử

dụng hết trừ vào lương


- Là các khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng

không tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh trong

kỳ phát sinh mà được phân bổ dần

-

° Giaáy ñeà nghò taïm öùng (03.TT)

° Phiếu thu, Phieáu chi (02.TT)

° Baùo caùo thanh toaùn taïm öùng

(04.TT)

° Caùc chöùng töø goác: Hoùa ñôn

mua haøng, bieân lai cöôùc phí,

vaän chuyeån…


SDĐK: TK 142

SDCK:

- Các khoản chi phí trả trước phát sinh chờ phân bổ

Tổng PSN

Tổng PSC

- Phân bổ chi phí trả trước vào các đối tượng chịu chi phí có liên quan


Nôï TK 623, 627, 635, 641, 642, …

Nôï TK 133- (Neáu coù).

Coù caùc TK 111, 112, 152, 153, 331, 334,….


a. Căn cứ vaøo PC hoaëc GBN, ghi:

Nôï TK 142- Chi phí traû tröôùc daøi haïn.

Nôï TK 133- (Neáu coù).

Coù TK 111, 112

b. Ñònh kyø tieán haønh phaân boå chi phí traû

tröôùc ngaén haïn vaøo chi phí SXKD, ghi:

Nôï caùc TK 623, 627, 635, 641, 642,…

Coù TK 142- Chi phí traû tröôùc daøi haïn.

TH1: Trả trước tiền thuê

1. Đầu tháng 2, DN chi tiền mặt trả trước 6 tháng

tiền thuê cửa hàng bán sản phẩm, tiền thuê mỗi

tháng chưa thuế là 5tr, thuế GTGT theo phương

pháp khấu trừ là 10%, theo hợp đồng thời gian

thuê được tính từ tháng 2

1. Vào tháng 7, chi tiền gửi ngân hàng cho quảng

cáo 44tr, phân bổ trong 10 tháng kể từ tháng 7

năm nay, trong đó đã bao gồm thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ

TH2: Trả trước tiền Mua các loại BH, các

loại lệ phí

(1) Khi mua các loại BH, lệ phí sử dụng cho

nhiều kỳ

N 142

N 133

C 111,112

(2)Định kỳ phân bổ chi phí

N 627,641,642,…

C 142

TH3: Công cụ dụng cụ

Phân bổ 2 lần

Phân bổ nhiều lần

a. Khi xuaát CCDC caên cöù vaøo PXK, ghi: Nôï 142

Coù TK 153

b. Ñoàng thôøi tieán haønh phaân boå (50%) vaøo chi phí SXKD:

Nôï 623, 627, 641, 642Coù TK 142

a. Khi xuaát CCDC caên cöù vaøo PXK, ghi: Nôï 142

Coù TK 153

b. Ñoàng thôøi tieán haønh phaân boå (x%) vaøo chi phí SXKD:

Nôï 623, 627, 641, 642Coù TK 142

TH3: Công cụ dụng cụ

Phân bổ 2 lần

Phân bổ nhiều lần

Nếu hỏng, mất hoặc hết t.hạn sử dụng theo quy định

Nôï TK 152 (giaù trò pheá lieäu thu hoài neáu

coù)

Nôï TK 1388 (Soá tieàn boài thöôøng vaät chaát).

Nôï TK 627, 641, 642

Coù TK 142

1. Ngày 1/5, xuất công cụ dụng cụ thuộc lọai phân

bổ 3 tháng, trị giá công cụ dụng cụ xuất là 15tr,

sử dụng cho bộ phận bán hàng kể từ tháng sau

2. Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm đem về sử

dụng ngay trị giá 3.3 tr (đã bao gồm 10% GTGT

khấu trừ), chi phí phân bổ 3 tháng

TH4: Bao bì luân chuyển

(1) Khi xuất sử dụng bao bì luân chuyển

(sử dụng nhiều kỳ và giá trị lớn)

N 142

C 153


N 627,641

C 142

TH5: Sửa chữa lớn TSCĐ

(1) Khi p/sinh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ

N 241

N133

C 111,112,141, 152, 153, 331, 334,…

TH5: Sửa chữa lớn TSCĐ

(2) Khi công việc sửa chữa hoàn thành

N 142

C 241

(3) Định kỳ phân bổ chi phí

N 627,641,642,…

C 142

1. Doanh nghiệp ký hợp đồng trọn gói với

nhà thầu VINACONEX để sửa chữa lớn

TSCĐ ở bộ phận bán hàng với giá phí dịch

vụ 80.000.000đ, thuế GTGT 10%. Doanh

nghiệp dự tính phân bổ chi phí này trong

vòng 8 tháng và bắt đầu tư tháng này, kế

toán lập định khoản.

a. Nợ TK 641: 10tr; Nợ TK 142: 70tr; Nợ TK 133: 8tr/ Có TK 331: 88tr b. Nợ TK 142: 80tr; Nợ TK 133: 8tr/ Có TK 331: 88tr c. Nợ TK 641: 80tr; Nợ TK 133: 8tr/ Có TK 331: 88tr d. Nợ TK 641: 10tr; Nợ TK 133: 1tr/ Có TK 331: 11tr

TH6: Mua tài liệu kỹ thuật

(1) Khi mua tài liệu kỹ thuật

N 142

N 133

C 111,112


N 627

C 142

TH7: Khi trả trước lãi vay

(1) Khi trả trước lãi vay liên quan đến

nhiều kỳ

N 142

C 111,112

(2)Định kỳ phân bổ chi phí lãi vay

N 635N 241 (vốn hóa TS

đầu tư xây dựng cơ bản dở dang)

N 627 (vốn hóa vào giá trị sản phẩm sx dở dang)

C 142

TH8: Mua TS trả chậm trả góp

(1) Khi mua tài sản trả chậm, trả góp

N 211,213,..:

N 142/242

N 133:

C 331

(2)Định kỳ thanh toán tiền cho người bán

N 331

C 111,112(3)Đồng thời phản ánh số lãi trả chậm, trả góp

N 635

C 142,242

Ví dụ

1. DN mua trả chậm một TSCĐ sử dụng tại phân

xưởng sản xuất giá mua trả tiền ngay chưa thuế là

400.000.000đ, thuế GTGT 10%, trả chậm trong 5

năm lãi trả chậm 10%năm. Mỗi năm DN tiến hành

thanh toán tiền cho người bán bằng chuyển

khoản.

Ví dụ

142111, 112

241

153

(1a)

(2)

(3)

635, 627 641, 642

(4)


IV. IV. Keá toaùn caùc khoaûn caàm coá, kyù cöôïcKyù quyõ ngaén haïn

a. Cầm cố

TS (vàng,bạc,ô tô, xe máy,quyền sở hữu nhà, đất,…)

Để vay vốn hoặc nhận các loại bảo lãnh


b. Ký quỹ

Tiền hoặc KL quý hoặc các giấy tờ có giá vào TK phong tỏa

Để NH thực hiện bảo lãnh cho DN


c. Ký cược

Tiền hoặc KL quý hoặc các giấy tờ có giá

Để đảm bảo việc quản lý, sử dụng TS đi thuê và hoàn trả TS đúng thời

hạn quy định

° Phiếu thu, Phieáu chi (02.TT)

° GB Nợ, GB Coù

° Bieân nhaän TS

° Caùc chöùng töø goác khaùc


SDĐK: TK 144

SDCK:

- Gtrị TS mang đi cầm cố, ký cược, ký quỹ

Tổng PSN

Tổng PSC

- Gtrị TS mang đi cầm cố, ký cược, ký quỹ được nhận lại


144111, 112(1)

111, 112(2)

214

211(3)

214

211(4)

811(5): Vi phạm hợp

đồng331

(6): Trừ tiền hàng vào tiền ký quỹ

keÁ toaÙn caÙc khoaÛn ÖÙng trÖÔÙc

Documents