juhászné karácsonyi Ágnes abb kft
DESCRIPTION
MCE Konferencia 2006. A controlling gyakorlata. Sarbanes-Oxly (SOX) törvény és a controlling kapcsolata. Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft. „Where’s the Power ? What’s the Point ?”. Jürgen Dormann Former CEO of ABB. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/1.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 1
MCE Konferencia 2006A controlling gyakorlata
Sarbanes-Oxly (SOX) törvény és a controlling kapcsolata
Juhászné Karácsonyi Ágnes
ABB Kft
![Page 2: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/2.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 2
„Where’s the Power? What’s the Point?”
Jürgen Dormann
Former CEO of ABB
![Page 3: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/3.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 3
ABB nemzetközi cégcsoport
• 1988-ban az ASEA svéd és a Brown Boveri svájci cégek fúziójával jött létre
• 100 országban van jelen• Alkalmazotti létszám több mint 107 ezer fő• Székhelye Zürich• Az ABB részvényeket jegyzik a stockholmi,
zürichi és a new yorki tőzsdéken • 2005. január 1-től Fred Kindle az elnök-
vezérigazgató
![Page 4: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/4.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 4
Az ABB csoport eredményei
• 2005. évi árbevétele 21,9 milliárd USD volt • 11 %-os növekedés 2004-hez viszonyítva• A bevétel megoszlása divíziónként:
– 44,7 % Power Technologies– 55,3 % Automation Technologies
• 2005. évi csoport szintű üzemi eredmény 1,7 milliárd USD, 67 %-kal magasabb a 2004 évinél
![Page 5: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/5.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 5
ABB Kft.
• 1991. augusztusában alapították a céget– Az Automation Technologies területén tevékenykedett
• 2001. október 1-el beolvadt az ABB Energir Kft– A Power Technologies területén tevékenykedett
• 2005. október 1-óta az egyetlen ABB cég Magyarországon
• Beruházási javak értékesítésével, mérnöki szolgáltatással, termelést támogató, megelőző karbantartással foglalkozik
• Legnagyobb partnerek: Nokia, áramszolgáltatók, erőművek, TVK, Richter, Borsodchem
![Page 6: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/6.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 6
ABB Kft. eredményei
• 2005. évi árbevétel 12,8 milliárd HUF (közel 60 millió USD) volt
• 31,5 %os növekedés 2004-hez viszonyítva• A két divízió aránya 50-50 %• 2005. évi üzemi eredmény 0.5 milliárd HUF (cca
2,4 millió USD), 73,8 %-kal magasabb a 2004. évinél
• Adózás előtti eredmény növekedése csak 63 %-os volt
![Page 7: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/7.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 7
Kisfeszültségű termékek
![Page 8: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/8.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 8
Hatékony irányításhoz egyszerű rendszer
![Page 9: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/9.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 9
![Page 10: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/10.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 10
750 kVA – 20 MVA transzformátor al-állomás
![Page 11: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/11.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 11
Transzformátor állomás
![Page 12: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/12.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 12
Nagy teljesítményű, lassú fordulatszámú szinkron motor
![Page 13: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/13.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 13
ZS8-as levegőszigetelésű megszakító
![Page 14: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/14.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 14
SMS 510 Alállomás figyelő rendszer
![Page 15: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/15.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 15
Sarbanes – Oxley Törvény 2002
A Sarbanes-Oxley Törvény 2002 kötelező az amerikai tőzsdén jegyzett cégek számára. A törvény célja, a befektetők megvédése oly módon, hogy az értékpapír törvények előírásainak megfelelően közzétett vállalati jelentések hitelességét és megbízhatóságát fejleszti.
![Page 16: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/16.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 16
Sarbanes – Oxley Törvény 2002 (2)
A törvény néhány fontosabb paragrafusa:
Section 302 – Kollektív felelősség a pénzügyi jelentésekért
Section 404 – A belső ellenőrzések vállalatvezetés szintjére történő felértékelése
Section 906 – A jelentés elmulasztásának büntetőjogi következményei – 5 millió USD-nál nem több bírság és/vagy 20 évnél nem több börtönbüntetés
![Page 17: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/17.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 17
Kollektív felelősség – Sec 302
• KI– Személy szerint a CEO és a CFO nyilatkozata
• MIT igazol– A jelentés teljességét és helyességét– A közzétételi ellenőrzéseket és eljárásokat– Az eltéréseket és a lényeges gyengeségeket– Nyilvánosan közzétett ellenőrzések változásait
• MIKOR– közzétételhez kötődik, negyedéves, éves
![Page 18: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/18.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 18
Section 404 tartalma
• a vállalatvezetés felelőssége egy megfelelő belső ellenőrzési rendszer kialakítása és működtetése a pénzügyi jelentés kontrolljára,• új követelmény a belső ellenőrzés hatékonyságának értékelése, • a belső ellenőrzést tervezni, dokumentálni és működtetni kell,• a független auditor felelőssége a hitelesítés és a jelentés a vállalatvezetés belső ellenőrzésének értékeléséről
A jó belső ellenőrzés a jövőben nem csak a legjobb gyakorlat…ez TÖRVÉNY!
![Page 19: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/19.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 19
Mi a belső ellenőrzés
• A belső ellenőrzés egy módszer. Ez egy eszköz a cél eléréséhez és nem maga cél.
• A belső ellenőrzést emberek végzik. Emberek a szervezet minden szintjén és nem pusztán kézikönyvek és formanyomtatványok.
• A belső ellenőrzéstől csak reális és nem abszolút garancia nyújtása várható el.
![Page 20: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/20.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 20
Ellenőrzések hatékonysága
• Pontosan megtervezettnek kell lennie• Elégségesnek kell lennie – reális garanciát adjon
a vállalat pénzügyi jelentésének helyességéről• Érvényben kell lennie• Képzett és felhatalmazott személyeknek kell
végrehajtaniuk
![Page 21: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/21.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 21
Belső ellenőrzés felépítése
1. Könyvviteli szempontok
2. Folyamatok áttekintése
3. Információ áramlás
4. Kulcsfontosságú ellenőrzések meghatározása
5. Tervezés hatékonyságának értékelése
6. Aktuális helyzet értékelése, annak dokumentálása
7. Korrekciós terv kialakítása
![Page 22: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/22.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 22
Belső ellenőrzés felépítése
8. A kulcsfontosságú ellenőrzések tesztelési tervének elkészítése
9. Kulcsfontosságú ellenőrzések korlátozott számú próbatesztelése
10. Próbatesztek eredményeként kiegészítő korrekciók hozzáadása a tervekhez
![Page 23: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/23.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 23
1. Könyvviteli szempontok
• Könyvviteli alapelvek meghatározása • Minden jelentős főkönyvi számla számra meg
kell határozni a pénzügyi jelentésre gyakorolt fontosságát:
• Létezése és előfordulása• Teljesség• Értékelés és mérés• Jogok és kötelezettségek• Bemutatás és közzététel
![Page 24: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/24.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 24
2. Folyamatok áttekintése
• A vállalatvezetésnek és az auditoroknak részletesen meg kell ismerniük a fontosabb folyamatokat, hogy megfelelő értékelési és teszt gyakorlatot tervezhessenek valamint a belső ellenőrzés hatékonyságát megfelelően ki tudják alakítani
![Page 25: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/25.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 25
3. Miért jók a folyamatábrák
• Az üzleti folyamatokat grafikus módon mutatják• Áttekinti a fő tevékenységeket• A folyamatot vertikálisan míg az információ
áramlást horizontálisan mutatja• A folyamat lépések be- és kimenő pontjait
ábrázolja • A folyamat változásainak sajátosságai láthatóak• Az üzleti folyamat jellemző szempontjaira lehet
összpontosítani
![Page 26: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/26.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 26
Folyamatábrák szintjei
• A fő üzleti folyamatok áttekintése• A lebontott folyamatok áttekintése• A folyamatok lebontása tevékenységek /
process lépések szintjére• Input – tevékenység – output• Aláírt szerződés – archiválás - központi szerződés adatbázis
![Page 27: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/27.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 27
4. Kulcsfontosságú ellenőrzések meghatározása
• Körültekintően kell eljárni az alábbi szempontokat szem előtt tartva:– Ha az ellenőrzés működik akkor tudhatjuk, hogy a
pénzügyi jelentés lényeges hibáktól mentes– Ha az ellenőrzés nem működik akkor fennállhat
annak lehetősége, hogy a pénzügyi jelentés téves információkat tartalmaz
![Page 28: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/28.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 28
5. A tervezés hatékonyságának értékelése
• A vállalat ellenőrzési célkitűzéseinek átnézése minden területen
• Biztosítani, hogy az ellenőrzések megfeleljenek a célkitűzéseknek
![Page 29: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/29.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 29
6 Aktuális helyzet értékelése, annak dokumentálása
• A tervezés hatékonyságának értékelését követően az aktuális helyzet értékelése következik, amely megerősíti, hogy az ellenőrzések a tervezettnek megfelelően működnek.
• Az értékelő áttekintés eredménye lehet:– A kulcsfontosságú ellenőrzések megerősítése– Szükség esetén további ellenőrzések meghatározása– Tervezési eltérések meghatározása, melyeket korrigálni kell– A dokumentálás aktualizálásának szükségessége– Annak tisztázása, hogy az ellenőrzések elégségesek-e a
tesztelésre
![Page 30: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/30.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 30
7. Korrekciós terv kialakítása
• A tervezési és értékelési folyamat során feltárt eltéréseket megfelelő időben korrigálni kell
• A korrekciós tervnek tartalmaznia kell:• Hivatkozást a sablonra, az ellenőrzésre és a
folyamat területére• Az eltérés leírását• A korrekciós terv leírását• A korrekció befejezésének határidejét• A teszt eredményét• A korrekció végrehajtásáért felelős személy nevét
![Page 31: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/31.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 31
8. A kulcsfontosságú ellenőrzések tesztelési tervének elkészítése
• Teszt módszerek:• Érdeklődés - Mit csinálsz? Hogyan végzed ezt az
ellenőrzést?• Megfigyelés – Mutasd meg, hogyan csinálod az
ellenőrzést, engedd, hogy lássam, ahogy csinálod.• Megvizsgálás – Had lássam a lényegét ahogy te
végezted az ellenőrzést• Megismétlés – Engedd meg, hogy megismételjem,
amit te csináltál, hogy lássam én is ugyanazt az eredményt kapom-e.
![Page 32: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/32.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 32
A kulcsfontosságú ellenőrzések tesztelési tervének elkészítése (2)
• Teszt terv készítése, ami az alábbiakat tartalmazza:
• Az ellenőrzés gyakorisága (napi, heti, havi, negyedéves, éves)
• A minta mérete az ellenőrzés gyakoriságán alapszik. Az alábbi minta méretek jó gyakorlati útmutatók és a minimumot reprezentálják:
» Éves = minden tétel» Negyedéves = legalább 2 tételt» Havi = legalább 2 tételt» Heti = legalább 5 tételt» Napi = legalább 25 tételt
• A megkívánt teszt módszer• A tesztelés időpontját
![Page 33: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/33.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 33
9. Tesztelés menete
• Az ellenőrzési terv elkészítését követően egy független személyt kell kiválasztani, aki elvégzi az ellenőrzést és azt dokumentálja
• Az ellenőrzésnek az alábbi elemeket kell tartalmaznia:– Megfelelő információt a kiválasztott mintáról, hogy
kontrolellenőrzést lehessen végezni– Igazolást arról, hogy az ellenőrzés a tervezettnek
megfelelően működött– Az ellenőrzés napját és időtartamát– Felmerült-e kifogás, ha igen akkor rövid magyarázat
róla.
![Page 34: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/34.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 34
10. Kiegészítő korrekciók hozzáadása a tervekhez
• Az ellenőrzés eredményeként további korrekciók válhatnak szükségessé. Ezt ismét a korrekciós tervhez hozzá kell adni.
• A korrekciós tervnek tartalmaznia kell:• Hivatkozást a sablonra, az ellenőrzésre és a
folyamat területére• Az eltérés leírását• A korrekciós terv leírását• A korrekció befejezésének határidejét• A teszt eredményét• A korrekció végrehajtásáért felelős személy nevét
![Page 35: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/35.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 35
Ö s s z e g z é s
![Page 36: Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081418/5681456c550346895db23da3/html5/thumbnails/36.jpg)
Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 36
Köszönöm a figyelmet