iva
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U.A.G.R.M.
Sistema Tributario Boliviano
Impuesto al Valor Agregado“I.V.A.”
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Este tributo grava ese valor agregado (valor adicionado), que ha sido incorporado en cada una de las fases de la producción o comercialización de un bien o servicio.
¿Qué es el IVA?
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¿ POR QUÉ SE IMPLANTA EL IVA?
PARA ARMONIZAR EL SISTEMA TRIBUTARIO CON LA NORMATIVA INTERNACIONAL , Y MUNDIAL , QUE EXIJE UN IMPUESTO QUE NO DISTORSIONE LAS CONDICIONES DE COMPETENCIA.
PARA TENER UN IMPUESTO QUE GRAVE ÚNICAMENTE EL AUMENTO DEL VALOR AÑADIDO EXPERIMENTADO EN CADA FASE DE LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCION DE BIENES Y SERVICIOS.
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Impuesto al Valor Agregado
– Operaciones gravadas por el IVA
– Operaciones no gravadas por el IVA
– Operaciones liberadas del IVA
– Operaciones exentas del IVA
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Impuesto al Valor Agregado
La venta de bienes muebles situados en el país,
Los contratos de obras y las prestaciones de servicios,
Toda otra prestación de cualquier naturaleza,
Las importaciones definitivas,
Leasing
El Impuesto se aplicá
sobre:
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Impuesto al Valor Agregado
• Toda transferencia a titulo oneroso que importe la transmisión de dominio de cosas muebles
• Permuta,• Dación en pago,• Expropiación,• Adjudicación
por disolución,• Cualquier acto
que conduzca el mismo fin.
• Toda incorporación de cosas muebles en casos de contratos de obras y prestación de servicios, y el retiro de bienes
• Con destino al uso o consumo particular:
• Del dueño,• Los socios,• Los
accionistas
También se consideran
ventas:
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Impuesto al Valor Agregado
• Eventos artisticos
• Establecimientos autorizados por la HAM
• Turismo
• Turismo respectivo
• Hospedaje de extranjeros
• Ventas en el exterior
• Intereses generados por operaciones financieras
• Créditos otorgados o
• Depositos recibidos
• Por Entidades financieras
No se encuentran alcanzados en el objeto
del IVA :
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Impuesto al Valor Agregado
Las exportaciones estan liberadas del Débito Fiscal, es decir que estan gravadas con la alicuota del 0%.
El crédito Fiscal generado por las exportaciones, no compensado con debitos fiscales de las operaciones en el mercado interno, puede ser recuperado a traves de notas de crédito negociables
Las operaciones desarrolladas por los usuarios dentro de las Zonas francas, están exentas del IVA.
La mercancía introducida a territorio aduanero nacional están gravadas por el IVA
Las personas naturales o jurídicas que presten servicios conexos dentro Zonas Francas están alcanzas por el IVA
– Exportaciones
– Zonas Francas
Están Liberados del IVA :
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Impuesto al Valor Agregado
• Los bienes importados por los diplomaticos
• Mercaderias bonafide
• Cesión de bienes o activos sujetos a titularización
• Incluye las tasas y derechos de registro
• Transferencias de cartera de intermediación financiera
• Las ganancias de capital por la compra y venta de valores de oferta pública inscrito en el registro de mercado de valores
Están exentos
del IVA :
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Impuesto al Valor Agregado
Bolivia
Quienes realicen obras o
presten servicios,
Quienes realicen en
nombre propio o por
cuenta de terceros venta
de bienes muebles,
Quienes habitualmente se
dediquen a la venta de
bienes muebles,
Quienes importen a
nombre propio en forma
definitiva
Quienes alquilen bienes
muebles o inmuebles
Quienes realicen operaciones
de arrendamiento financiero
de bienes muebles
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Impuesto al Valor Agregado
Venta
Servicios y
alquileres
Importación
Leasing
En el momento de la entrega del bien
En el momento que finalice la ejecución o
prestación, percepción parcial o total del
precio, el que ocurra primero (excepto
telecomunicaciones)
En el momento del despacho aduanero
En el momento del vencimiento de cada cuota,,
pago final del saldo del precio y al formalizar la
opción de compra
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Impuesto al Valor Agregado
La base
imponibles es el
precio neto de
venta
La base
imponibles es el
precio neto de
venta
El precio neto de
venta es; el valor
neto consignado
en la nota fiscal
El precio neto de
venta es; el valor
neto consignado
en la nota fiscal
Precio Total “Nota Fiscal”, (Menos) Bonificaciones y descuentos,(Menos) Valor de los envases retornables,(Menos) ICE,(Menos) IEHD,Mas Servicios prestados conjuntamente con la
operación gravada,Mas Gastos financieros.• Base Imponible
Precio neto de venta consignado
en la nota fiscal es:
Para las actividades internas
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Impuesto al Valor Agregado
• Factura FOB, Mas Flete y seguro,• Valor CIFMas Derechos y cargos aduaneros,Mas Otras erogaciones para efectuar el despacho
aduanero,Mas GA• Base Imponible
Precio neto de venta es el valor CIF
Aduana:
Para el caso de importacionesLa base
imponibles es el
precio neto de
venta
La base
imponibles es el
precio neto de
venta
El precio neto de
venta es; el valor
neto consignado
en la nota fiscal
El precio neto de
venta es; el valor
neto consignado
en la nota fiscal
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Impuesto al Valor Agregado
Tasa efectiva del IVA es 14,94% sobre el
costo y la utilidad
Base Imponible
Costo de venta
Margen de
utilidad
IVA
La tasa unica y
general es el 13%
sobre la base
imponible
La tasa esta incluida en el precio de venta y no se puede
mostrar por separado en la nota fiscal.
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Impuesto al Valor Agregado
El IVA se l iquida por diferencia entre debitos y créditos fiscales
La diferencia a favor del f isco se paga en el mes siguiente, en distintas fechas , dependiendo del numero de NIT.
La diferencia a favor del contribuyente se compensa con saldos a pagar en meses posteriores.
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Impuesto al Valor Agregado
FacturaRecibo de alquilerTicketsTarjeta magneticaBoletos stickerBpsNotas de débito
100.000
1.000
12.500
1.500
1.000
5.000
10.000
130.000
FacturaPoliza de ImportaciónRecibo de alquilerTicketsTarjeta magneticaBoletos stickerBpsNotas de crédito
1.000
60.000
1.500
1.500
1.000
3.000
2.000
10.000
80.000
6.50016.900
10.400
(10.400)
(10.400)Lic. Fabiola Balderrama F.
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Impuesto al Valor Agregado
FacturaRecibo de alquilerTicketsTarjeta magneticaBoletos stickerBpsNotas de débito
100.000
1.000
12.500
1.500
1.000
5.000
10.000
130.000
FacturaPoliza de ImportaciónRecibo de alquilerTicketsTarjeta magneticaBoletos stickerBpsNotas de crédito
1.000
160.000
1.500
1.500
1.000
3.000
2.000
10.000
180.000
16.900
23.400 6.500
(16.900)
(16.900)
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Impuesto al Valor Agregado
L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D L
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29
NIT:
NIT:
Terminación ultimo digito NIT: 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Fecha de vencimiento: 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
9234053
9542427
Enero Febrero Marzo
01/01/13 31/01/13 29/02/13 31/03/13
15/01/13 15/02/13 15/03/13
Cuando la fecha de vencimiento es dia inhabil, se traslada al primer dia habil
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