țiuni generale despre impozite. sistemul fiscal al româniei 5_fp_2018.pdf · sistemul fiscal să...
TRANSCRIPT
TEMA 3: Noțiuni generale despre
impozite. Sistemul fiscal al
RomânieiNoțiuni generale despre impozitePROF.UNIV.DR. ANDREEA STOIAN | CURS 5
Conținutul temei
Noțiuni
generale
despre
impozite
Conținutul și rolul
impozitelor
Principiile impunerii
Elementele impozitului
Cadrul legal al
impozitării
Tipologia impozitării
Rezultatele așteptate ale cursului
Studenții vor fi capabili să:
• Definească corect conceptul de impozit
• Cunoască principiile care stau la baza unei impozitări eficiente și echitabile
• Înțeleagă terminologia de bază utilizată în analiza impactului impozitelor asupra
economiei, ce include noțiunile de bază de impozitare și structura cotelor de impozitare
• Discute modul în care este distribuită povara fiscală
Mick Jagger
"I love America,
but I can't spend
the whole year
here. I can't afford
the taxes."
Ce sunt
impozitele?Formă de prelevare a
unei părţi din veniturile
şi/sau averea
persoanelor fizice şi
juridice la dispoziţia
statului în vederea
acoperirii cheltuielilor
publice.
Această prelevare se face:
• în mod obligatoriu
• cu titlu definitiv
(nerambursabil)
• fără contraprestaţie
directă din partea
statului.
Rolul impozitelor
Pe plan financiar
• principalul mijloc de procurare a resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice
Pe plan economic
• utilizarea impozitelor ca mijloc de intervenţie în activitatea economică
Pe plan social
• se procedează la redistribuirea unei părţi importante din PIB între grupuri sociale şi indivizi, între persoane fizice şi juridice
Principiile impunerii (I)
Adam Smith, 1776, Wealth of Nations
Principiul echității
contribuţii în funcţie de veniturile pe care le obţin contribuabilii
Principiul certitudinii
mărimea impozitelor
datorate de fiecare
persoană să fie certă şi nu
arbitrară, termenele,
modalitatea şi locul de
plată să fie stabilite fără
echivoc, pentru a fi
cunoscute şi respectate
de fiecare plătitor
Principiile impunerii (II)
Adam Smith, 1776, Wealth of Nations
Principiul comodității
impozitele să fie
percepute la
termenele şi la
modul cel mai
convenabil pentru
contribuabil
Principiul randamentului
sistemul fiscal să
asigure încasarea
impozitelor cu un
minim de cheltuieli
şi să fie cât mai
puţin apăsător
pentru plătitori
London Poll Tax Riot
Martie1990, Londra
Reformă privind impozitarea introdusă de cabinetul Primului Ministru al Marii Britanii, Margaret Thatcher
Înlocuirea impozitelor pe proprietate calculate proporțional cu valoarea proprietății imobiliare cu un impozit de tipul ”capitației”, a cărei valoare era aceeași pentru toți contribuabilii, indiferent de faptul că aceștia erau bogați sau săraci
Rezultate:
Răniți, peste 400 de oameni
Persoane arestate aproximativ 350
Focus -
Principiul echității fiscale
Echitate fiscală pe orizontală
Echitate fiscală pe verticală
Cote proporționale
Cote progresive (simple sau compuse)
Cote regresive
Progresivitate/regresivitate
Rosen (1992): definirea noţiunilor de impozitare regresivă şi progresivă este destul de ambiguă. De aceea se apelează la rata medie a impozitării, adică proporţia de impozit pe venit.
Dacă rata medie de impozitare creşte odată cu venitul, atunci este vorba despre impozitare progresivă
Dacă rata medie de impozitare scade odată cu creşterea venitului, atunci este vorba despre impozitare regresivă.
Exercițiu Cote proporționale vs. cote
progresive simple vs. cote progresive
compuse
Rata medie a impozitării
Rata marginală a impozitării
Presiunea fiscală la nivel
macroeconomic (rata
medie a impozitării la
nivel macroeconomic)
𝑃𝑓 =𝑉𝑒𝑛𝑖𝑡𝑢𝑟𝑖 𝑓𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙𝑒 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒
𝑃𝐼𝐵∙ 100
Principiul beneficiului
impozitele trebuie să fie stabilite în strânsălegătură cu beneficiile pe care contribuabilii leprimesc sub forma bunurilor şi serviciilor publice
în acest caz, echitatea pe orizontalăpresupune ca cei ce beneficiază de aceeaşicantitate de servicii publice să plăteascăaceeaşi sumă de bani sub formă de impozit
în acest caz, echitatea pe verticală presupuneca cei care beneficiază de cantităţi mai marisă plătească impozite mai mari în comparaţiecu cei ce beneficiază de bunurile publice , darîn cantităţi mai mici
cei care nu beneficiază de servicii publice nusunt nevoiţi să plătească impozit
teoria beneficiului face legătură întreimpozitare şi cheltuielile publice
Principii de politică
financiară
randament fiscal ridicat
impozitul să aibă un caracter universal
să nu existe posibilităţi de sustragere de la impunere
volumul cheltuielilor privind stabilirea materiei impozabile, calcularea şi perceperea impozitelor să fie cât mai redus posibil
stabilitate
randamentul impozitului rămâne constant de-a lungul întregului ciclu economic
randamentul unui impozit nu trebuie neapărat să sporească odată cu creşterea volumului producţiei şi a veniturilor şi nici să scadă în perioadele de criză
elasticitatea
impozitul să odată fi adaptat în permanenţă necesităţilor conjuncturale de venituri ale statului
Principii de politică
economică Folosirea impozitelor ca instrument de
impulsionare a dezvoltării unor ramuri
sau subramuri economice, de
stimulare ori de reducere a
consumului unor mărfuri, de
extindere/restrângere a
exportului/importului unor bunuri
Principii social politice Promovarea unei politici de impozitare care să fie în concordanță
cu interesele grupurilor pe care
partidul de guvernământ le
reprezintă
Utilizarea impozitelor pentru
corectarea/stimularea anumitor
comportamente sociale
Codul Fiscal al
României
a) neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigurand conditii egaleinvestitorilor, capitalului roman si strain;
b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitateasi sumele de plata sa fie precis stabilite pentrufiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmarisi intelege sarcina fiscala ce le revine, precum sisa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;
c) echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor, in functie de marimea acestora;
d) eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatiipe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoanefizice si juridice, in raport cu impozitarea in vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale majore.
Elementele impozitului (I)
1)subiectul (plătitorul): persoana fizică sau juridică obligată prin lege la plata impozitului
2)suportatorul: persoana care suportă efectiv impozitul
3)obiectul impunerii: materia supusă impunerii
4)sursa impozitului: din ce anume se plăteşte impozitul
5)unitatea de impunere 6)cota impozitului 7)termenul de plată 8)asietă:
totalitatea măsurilor permise de lege pe care le iau organele fiscale în legătură cu fiecare subiect impozabil, pentru identificarea obiectului impozabil, stabilirea mărimii materiei impozabile şi determinarea impozitului datorat statului
Elementele impozitului (II)
online.ase.ro ÎNTREBAREA PROFESORULUI