ispitni zadatak za fon racunovodstvo

www.hellostudentsrbija.wordpress.comza studente-o studentima-zbog studenata

Pismeni ispit septembar 2007. godine - FON (rešeni ispitni zadatak)

Sastaviti bilans stanja proizvodnog preduzeća „Ipok“ iz Vranja na dan 1.1. tekuće godine, ako su poznate sledeće bilansne pozicije: Ambalaža na zalihama 20.000 dinara, Dugoročni plasmani 400.000 dinara, Blagajna 70.000 dinara, Nedovršena proizvodnja 80.000 dinara, Osnovna sredstva 1.700.000 dinara, IVOS 20.000 dinara, Materijal 50.000 dinara, Odstupanja od planske nabavne cene 3.000 dinara (prekoračenje), Tekući račun 800.000 dinara, Gotovi proizvodi 140.000 dinara, Kupci 200.000 dinara, Dobavljači 75.000 dinara, Dugoročni krediti (primljeni) 70.000 dinara, a ostatak je kapital vlasnika, koji treba izračunati.

Sastaviti početni bilans na osnovu prezentovanih podataka, potom hronološki i sistematski proknjižiti sledeće poslovne promene, imajući pri tom u vidu da se rezultat obračunava primenom metode nepotpunih ukupnih troškova po neto principu1.

1. Naplaćeno je 22.000 dinara na osnovu zakupnine i 2.000 dinara na ime penala kamate (po izvodu).

2. Kupac koji nam duguje 30.000 dinara odbija da plati dug, te se protiv njega pokreće sudski spor. Troškovi spora plaćeni u gotovu iznose 2.700 dinara.

3. Doneta je odluka da se otpiše 8% spornog potraživanja. Takođe je naplaćeno zaostalo potraživanje u iznosu od 4.000 dinara.

4. Isplatom sa tekućeg računa izmirene su celokupne obaveze prema dobavljačima po odbitku 3% na ime kasa-skonta.

5. Kupljen je računar po fakturi dobavljača za 42.000 dinara. Za troškove prevoza primljena je faktura na 5.000 dinara.

6. Isplaćen je avans za osnovna sredstva izvođaču radova u iznosu od 48.000 iz odobrenog dugoročnog kredita.

7. Primljena je prva privremena situacija na iznos od 220.000 dinara. Situacija je potom isplaćena sa tekućeg računa po odbitku avansa.

8. Primljena je druga privremena situacija za objekat u izgradnji na iznos od 400.000 dinara. Podignuto je gotovine sa tekućeg računa za potrebe blagajne u iznosu od 8.000 dinara.

9. U toku meseca nastali su sledeći troškovi: vode za 25.000 dinara, troškovi električne energije (po fakturi) za 70.000 dinara, obračunate bruto zarade 64.000 dinara i plaćena reklama čekom za 5.000 dinara. Obračunate su bankarske usluge u iznosu od 6.000 dinara, a potom su isplaćene sa tekućeg računa.

10. Primljena je definitivna situacija za objekat u izgradnji na iznos od 700.000 dinara, koji je potom stavljen u upotrebu.

11. Prodato je kupcima gotovih proizvoda prodajne vrednosti 70.000 dinara, od čega 1/3 na kredit, a 2/3 za gotovo. Kupcima za prodaju na kredit odobren je rabat u iznosu od 2%.

12. Naplaćeno je potraživanje od kupaca iz prethodne promene po odbitku 2% kasa-skonta. Prebrojavanjem gotovine u kasi je utvrđeno da je stvarno stanje gotovine 28.000 dinara.

13. Kupac koji nam duguje 14.000 dinara pao je pod stečaj. Izvršiti odgovarajuća knjiženja.

1 Na osnovu promene 9. može se zaključiti da je obračunski period mesec dana.

1

http://www.hellostudentsrbija.wordpress.com/


14. Zaključiti račun uspeha ovog preduzeća i proknjižiti komponente finansijskog rezultata, imajući pri tom u vidu da prema izveštajima klase 9 – obračun troškova i učinaka, zalihe gotovih proizvoda iznose 18.000 dinara, a nedovršene proizvodnje 82.000.

Početni bilansna dan 1.1.2007. godine preduzeća „Ipok“

RB AKTIVA Iznos Iznos RB PASIVA Iznos Iznos1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.

Osnovna sredstvaIVOSDugoročni plasmaniMaterijalOOPNCAmbalaža za zalih.Nedovršena proizv.Gotovi proizvodiKupciBlagajnaTekući račun

1.700.00020.000

50.0003.000

1.680.000

400.00053.000

20.00080.000

140.000200.00070.000

800.000

1.2.3.

Inokosni kapitalDugoročni kreditiDobavljači

3.298.00070.00075.000

Svega Aktive 3.443.000 Svega Pasive 3.443.000

Glavna knjiga preduzeća „Ipok“

Blagajna Nedovršena proizvodanja Gotovi proizvodiPs) 70.0008a) 8.00011) 46.667

2.700 (293.967 (12a

Ps) 80.000 80.000 (14a Ps) 140.000 122.0002 (14

Obračun promene vrednosti zaliha učinaka: Nedovršena proizvodnja Gotovi proizvodiStanje na kraju godine 82.000 18.000Stanje na početku godine -80.000 -140.000Promena 2.000 -122.000

2 Iznos od 122.000 smanjenja vrednosti zaliha gotovih proizvoda (bez uvida u GK II stepepna) bi trebalo da predstavljaju rezultata prodaje gotovih proizvoda iz promene broj 11 čija cena koštaja bi trebalo da bude, pod određenim pretpostavkama, 290.000 dinara, a što je izuzetno sumnjivo. Ovakav način knjiženja je duboko pogrešan, jer, ako prodajemo gotove proizvode ispod njihove cene koštanja, onda znači da je reč o nekurentnim gotovim proizvodima, a iz ovog zadatka ne možemo da vidimo da li oni stvarno i postoje, jer nam nisu dostupni podaci iz glavne knjige II stepena.

2



Problemi kod iznosa vrednosti krajnjih zaliha učinaka datih u poslednjoj (14) promeni:Početne zalihe učinaka su: NP 80.000, a GP 140.000Troškovi po vrstama iznose: 170.000 (troškovi voda 25.000, tr. EE 70.000, tr. zarada 64.000, tr. reklama 5.000 i tr. platnog prometa 6.000).Pod pretpostavkom da su svi troškovi po vrstama raspoređeni na troškove proizvodnje i da je iznos krajnjih zaliha nedovršene proizvodnje naveden u promeni broj 14. tačan (82.000), onda bi knjiženje u GK II stepen izgledalo:

i) Troškovi proizvodnje 170.000 Raspored troškove 170.000 Za raspored troškoveii) Gotovi proizvodi 168.000 Troškovi proizvodnje 168.000 Za završetak proizvodnjeiii) Troškovi prodatih gotovih proizvoda 290.000 Gotovi proizvodi 290.000 Za prodate gotove proizvode (promena 11)

Glavna knjiga II stepena preduzeća „Ipok“

Prenos troškova Troškovi proizvodnje Gotovi proizvodi220.000 (ps Ps) 80.000

i) 170.000168.000 (ii Ps) 140.000

ii) 168.000290.000 (iii

Račun prenosa Troškovi prodatih gotovih proizvoda

170.000 (i iii) 290.000

Krajnje zalihe:NP (170.000 + 80.000) – 168.000 = 82.000GP (168.000 + 140.000) – 290.000 = 18.000

Napomena: ako bi se uzela pretpostavka da je stanje krajnjih zaliha GP 180.000, i dalje bi CK bila značajno viša iznad prodajne vrednosti, odnosno iznosila bi 128.000, ali bi promena vrednosti zaliha postala pozitivna za 40.000 dinara.

3



Dnevnik preduzeća „Ipok“RB Konta O p i s Iznos

D P Duguje PotražujePs. Osnovna sredstva

Dugoročni plasmaniMaterijalOOPNCAmbalaža za zalih.Nedovršena proizv.Gotovi proizvodiKupciBlagajnaTekući račun IVOS Račun otvaranjaZa početna stanja aktive

1.700.000400.00050.0003.000

20.00080.000

140.000200.00070.000

800.00020.000

3.443.000

Ps/1 Račun otvaranja Inokosni kapital Dugoročni krediti DobavljačiZa početna stanja pasive

3.443.0003.298.000

70.00075.000

1. Tekući račun Ostali prihodi Finansijski prihodiPo izvodu

24.00022.0002.000

2. Sporna potraživanja Kupci BlagajnaZa pokrenuti spor/sporno potraživanje

32.70030.0002.700

3. Ostali rashodi Ispravka vrednosti spornih potraživ.Za otpis 8% spornog potraživanja

2.6162.616

3a. Tekući račun Potraživanja od kupaca (Kupci)3

Po izvodu/za naplatu potraživanja

4.0004.000

4. Dobavljači Tekući račun Finansijski prihodiZa izmirenje obaveza prema dobavljačima

75.00072.7502.250

5. Osnovna sredstva u pripremi4

DobavljačiZa kupljeni računar

42.00042.000

5a. Osnovna sredstva u pripremi DobavljačiZa troškove prevoza

5.0005.000

3 Zastarela potraživanja su ona potraživanja nad kojima je isteklo naše zakonsko pravo naplate, te se stoga otpisuju – jer ne očekujemo da ćemo ga naplatiti – zaduživanjem računa ostali rashodi i odobravanjem računa Kupci. U zadatku je preskočen korak pravovremene identifikacije datog potraživanja kao zastarelog, te se ova naplata knjiži kao redovna.4 Obzirom da je računar osnovno sredstvo koje, zbog specifičnosti upotrebe u preduzeću (ako je u pitanju instalacija nekog programa ili provera ispravnosti uređaja), treba ispitati pre upotrebe, nabavka je knjižena preko konta Osnovna sredstva u pripremi.

4



6. Avansi za osnovna sredstva Dugoročni kreditiZa isplaćeni avans izvođaču radova

48.00048.000

7. Osnovna sredstva u pripremi DobavljačiZa I privremenu situaciji

220.000220.000

7a. Dobavljači Avansi za osnovna sredstva Tekući računZa izmirenje obaveze po osnovu I. priv. s.

220.00048.000

172.000

8. Osnovna sredstva u pripremi DobavljačiZa II privremenu situaciju

180.000180.000

8a. Blagajna Tekući računPo nalogu za isplatu

8.0008.000

9. Troškovi voda Razgraničenje troškova voda5

Za troškove vode

25.00025.000

9a. Troškovi električne energije DobavljačiPo fakturi dobavljača

70.00070.000

9b. Troškovi bruto zarada Obaveze po osnovu bruto zaradaZa obračunate bruto zarade

64.00064.000

9c. Troškovi reklame (proizvodne usluge) Tekući računPo izvodu

5.0005.000

9d. Troškovi platnog prometa (nepr. usluge) Tekući računPo izvodu

6.0006.000

10. Osnovna sredstva u pripremi DobavljačiZa definitivnu situaciju

300.000300.000

10a. Osnovna sredstva Osnovna sredstva u pripremiZa stavljanje OS u upotrebu

700.000700.000

11. KupciBlagajna Prihodi od prodaje gotovih proiz.Za prodate gotove proizvode

23.33346.667

70.000

11a. Prihodi od prodaje gotovih proizvoda KupciZa odobreni rabat od 2%

9336

933

12. Tekući računFinansijski rashodi

44.8199157

5 Imajući na umu da je samo identifikovan trošak vode, ali ne i na koji način je nastao, tj. nije navedeno da je plaćen, niti da smo dobili fakturu, pretpostaviću da je u pitanju planska veličina troška koji će biti plaćen tek u narednom mesecu (obračunskom periodu), te ću isti prebaciti na konto pasivnih vremenskih razgraničenja.6 46.667 x 0,02

5



KupciPo izvodu

45.734

12a. Ostala potraživanja BlagajnaZa utvrđeni manjak

93.96793.967

13. Sumnjiva potraživanja KupciZa sumnjivo potraživanje

14.00014.000

14. Promena vrednosti zaliha učinaka Gotovi proizvodiZa promenu vrednosti zaliha gotovih pr.

122.000122.000

14.8 Gotovi proizvodi Promena vrednosti zaliha učinakaZa promenu vrednosti zaliha učinaka

40.00040.000

14a. Nedovršena proizvodnja Promena vrednosti zaliha učinakaZa promenu vrednosti zaliha nedovr. pr.

2.0002.000

14b. Prihodi od prodajeFinansijski prihodiOstali prihodiRačun dobitka i gubitka Promena vrednosti zaliha učinakaZa prenos prihoda

69.0674.2502.000

44.683120.000

14b. Prihodi od prodajePromena vrednosti zaliha učinakaFinansijski prihodiOstali prihodi Račun dobitka i gubitkaZa prenos prihoda

69.06742.0004.2502.000

117.317

14c. Račun dobitka i gubitka Troškovi voda Troškovi električne energije Troškovi bruto zarada Troškovi reklama Troškovi platnog prometa Finansijski rashodi Ostali rashodiZa prenos rashoda

173.53125.00070.00064.0005.0006.000

9152.616

14d. Gubitak Račun dobitka i gubitkaZa utvrđeni gubitak

218.214218.214

14d. Gubitak Račun dobitka i gubitkaZa utvrđeni gubitak

56.21456.214

7 (46.667 – 933) x 0,028 Pod pretpostavkom da je vrednost krajnjih zaliha GP 180.000, onda bi se knjižilo kao što je prikazano u italic obliku.

6



Pismeni ispit iz finansijskog računovodstva – FON (nerešeni ispitni zadatak)

Preduzeće je na dan 1.1 t.g. imalo sledeće stanje sredstava i izvora. Osnovna sredstva 500.000 din, Ispravka vrednosti osnovnih sredstava 200.000, Blagajna 10.000, Žiro – račun 50.000, Dobavljači 20.000, Dobavljači – dužnici 2.000, Dugoročni krediti 100.000, Kratkoročni krediti 60.000, Kupci – poverioci 3.000, Materijal 60.000, Odstupanje od planske nabavne cene materijala – negativno 5.000, Kupci 30.000 (kupac A 20.000, kupac B 10.000), Gotovi proizvodi 40.000, Sitan inventar na zalihama 10.000, Sporna potraživanja 5.000, Ispravka vrednosti spornih potraživanja 2.000, Sopstveni kapital 327.000.

Sastaviti početni bilans, otvoriti dnevnik i glavnu knjigu prvog i drugog stepena, a zatim proknjižiti sledeće promene:

1. Po našoj prijemnici primljeno je materijala u vrednosti od 20.000. Dobavljač nam je fakturisao 30.000. Materijal je putovao na naš rizik. Deo materijala u iznosu od 10.000 din, uništen je u transportu i šteta je prijavljena osiguravajućem zavodu. Obračunati ZTN za prispeli materijal iznose 3.000. Planska nabavna vrednost prispelog materijala iznosi 24.000.

2. Sklopljen je ugovor sa bankom o dugoročnom kreditu za osnovna sredstva na iznos od 60.000. Na teret odobrenog kredita isplaćen je avans izvođaču radova na građevinskom objektu (zgrada pogona) 20.000.

3. Izračunati godišnju amortizaciju primenom metoda lineralnog otpisa ako je procenjeni vek trajanja osnovnog sredstva deset godina. Proknjižiti mesečni trošak amortizacije.

4. Po trebovanju izdato je u prizvodnju materijala u vrednosti od 25.200. Takođe je izdat u upotrebu sitan inventar koji se otpisuje 6 meseci u vrednosti od 5.400. Obračunati i knjižiti deo odstupanja od planske cene.

5. Osiguravajući zavod je uplatio na naš žiro-račun 8.000 din. na ime izmirenja obaveza iz stava 1. Primljena je faktura za ZTN iz stava 1. na iznos od 3.300 din. Zaključiti odgovarajući račun.6. Primljena je prva privremena situacija od izvođača radova na građevinskom objektu na iznos od 20.000. Obaveze prema dobavljaču je isplaćena iz avansa.

7. Prodati su na kredit gotovi proizvodi čija je prodajan vrednost iznosi 75.000 din. i to kupcu A 45.000 i kupcu B u vrednosti od 30.000.

8. Kupci su uplatili na naš žiro-račun 94.000 din. i to kupcu A 53.000 i kupcu B 41.000. Sastaviti prometni list kupca i stim u vezi sprovesti odgovarajuće knjiženja.

9. Primljena je druga privremena situacija od izvođača radova na građevinskom objektu na iznosu od 35.000. Obaveza je isplaćena iz odobrenog kredita.

7



10. U toku obračunskog perioda nastali su sledeći troškovi: obračunate bruto zarade 15.000, trškovi PTT prema fakturi 1.000, troškovi električne energije prema fakturi 3.000, obračunati troškovi sitnog invetara u upotrebi 900, obračunati rizik zaliha materijala 1.000 i obračunati troškovi investicionog održavanja osnovnih sredstava 2.000.

11. Završena je celokupna proizvodnja i gotovi proizvodi su smešteni u skladište po ceni koštanju.

12. Primljena je konačna situacija od izvođača radova na građevinskom objektu na iznos od 60.000. Objekat je stavljen u upotrebu. Situacija je isplaćena iz odobrenog kredita.

13. Kupac u sporu je uplatio na naš žiro-račun 2.000 din. na ime konačne likvidacije duga. Naša služba je procenila da od kupca A nećemo moći da naplatimo iznos od 2.000. Doneta je odluka da se otpiše 50% vrednosti ovog sumnjivog potraživanja.

14. Popisom je utvrđeno manjak materijala u skladištu u iznosu od 5.000. 50% manjak se otpisuje, a 50% pada na teret odgovornog lica (magacionera).

15. Proknjižiti ostvareni periodični rezultat.

8


ispitni zadatak za fon racunovodstvo

Documents