inversiones y sus resultados catedra de auditoria universidad nacional del litoral facultad de...
TRANSCRIPT
INVERSIONES Y SUS RESULTADOS
CATEDRA DE AUDITORIAUNIVERSIDAD NACIONAL DEL LITORALFACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
De que inversiones hablamos?
INVERSIONES 2
INVERSIONES 3
DESCRIPCION DEL COMPONENTE: (RT 9)Son las realizadas con el ánimo de obtener una renta u otro beneficio, explícito o implícito, y que no forman parte de los activos dedicados a la actividad principal del ente, y las colocaciones efectuadas en otros entes.
INCLUYEN ENTRE OTRAS: TITULOS VALORES PUBLICOS Y/O PRIVADOS:
Bonos del Gobierno, Acciones, Cuotas partes OBLIGACIONES TRANSFERIBLES: Obligaciones
negociables, depósito a plazo fijo, Letra de tesorería
PARTICIPACIONES EN SOCIEDADES CONTROLADAS Y/VINCULADAS: según ley 19.550; incluye Llaves de negocio
INMUEBLES Y PROPIEDADES: en alquiler
INVERSIONES 4
CRITERIOS DE VALUACION
Moneda Extranjera: ---> Tipo de cambio a F.CierreTítulos Públicos: ---> V.N.R. (valor neto de realización)Acciones: --> V.N.R. (valor neto de realización)Plazo Fijo: --> Valor del depósito más los intereses o ajustes
devengadosTítulos Públicos: --> Valor Técnico: Valor adquisición más
intereses devengados a la Tasa Interna de Retorno menos cobranzas o amortizaciones
Participaciones en otros entes: --> Controlante, control conjunto o influencia significativa: V.P.P. (R.T. 21)
V.P.P. --> P.Neto (Sociedad) * Acciones en poder controlanteCantidad de Acciones en circulación
Inmuebles de Renta: Costo original + mejoras - Amortiz. Acum.
INVERSIONES 5
INFORMACION COMPLEMENTARIA
Notas a los EE.CC. Sobre criterios de valuación. Anexos: Inversiones en Títulos Valores y
Participaciones Activos y Pasivos en Moneda Extranjera Información sobre los resultados por Tenencia
generados por los activos. Criterio corriente o no corriente Verificar que el valor contable no supera el valor
recuperable. Previsión para Desvalorización de Títulos y Acciones
INVERSIONES 6
Evaluación preliminar del Riesgo de Control
Evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y control interno de una entidad para prevenir o detectar y corregir afirmaciones erróneas
Documentar la comprensión y evaluación del riesgo en el sistema de contabilidad y de control interno.
Las técnicas utilizadas para ello son: cuestionarios, descripciones narrativas, listas de verificación, diagramas de flujo, lectura de manuales y circulares
Proceso de Auditoría de Arens y Loebbecke, Auditoría Un Enfoque Integral
Modelo del Informe C.O.S.O. Para el componente
INVERSIONES 7
CONTROL INTERNO
Ambiente de Control: Necesidad de Registros detallados de Activos:
Bienes existentes, vida útil, Cuota de amortizaciones, Tasa de interés, etc.
Sociedad o agente de Bolsa con el que se opera.
Detalle de los gastos y/o comisiones Controles sobre las inversiones en Activos y
en el seguimiento de los rendimientos de los mismos.
INVERSIONES 8
Evaluación de los Controles Directos
Controles Gerenciales. Presupuesto de Adquisición de Inversiones.
Seguimiento de la información contable del rubro.
Preparación de Informes Gerenciales y de excepción.
Controles de Procesamiento y Funciones de procesamiento.
Controles para el seguimiento del rendimiento de los activos.
INVERSIONES 9
MATRIZ DE RIESGO
Combinación de Riesgo Inherente y de Control
(+)
1 2
RiesgoInherente
3 4(-)
(-) (+)
Riesgo de Control
Pruebas analíticas globales
Pruebas de cumplimientoPruebas sustantivas con
alcance extenso
Procedimiento sustantivo de alcance menor
INVERSIONES 10
Objetivos del Trabajo del Auditor
Lo registrado es real
Lo registrado es propio
Todo lo real está registrado
La valuación es correcta La exposición es correcta Las transacciones han
sido contabilizadas conforme las normas
Existencia
Propiedad
Integridad
Valuación Exposición
Acaecimiento de los resultados del ciclo
INVERSIONES 11
Procedimientos sustantivos
Confirmación de Tenencia de Terceros (Caja de Valores, Sociedad de Bolsa)
Revisión de documentación respaldatoria de movimientos del período, Boletos de compra/venta, órdenes de pago, transferencias
Inventario de las existencias a fecha de cierre Revisión valuación conforme a cotizaciones vigentes a
Fecha de Cierre. Análisis de los gastos de venta (pruebas analíticas)
Procedimientos sustantivos (Cont.)
Revisión limitaciones a la libre disponibilidad de los Títulos
Recálculo de intereses, amortizaciones, y/o resultado rescate de títulos.
Revisión de la correcta exposición de los mismos. Cotejo de los valores s/ auditoría con los saldos
contables. Análisis de las cuentas de resultados involucradas
para analizar los procedimientos contables utilizados. Cotejo de información relacionada, en especial, ciclo
de Tesorería.
INVERSIONES 12
INVERSIONES 13
Controles Internos que interesan al Auditor
a) Manejo de fondos
b) Autorizaciones
c) Registros contables
d) Acceso Físico
e) Comprobaciones Físicas
f) Bienes entregados en arrendamiento
g) Participaciones permanentes en otros entes
INVERSIONES 14
Práctica
Programa de Trabajo Inventario Cálculo de los Resultados por Tenencia. Hoja llave Documentación Respaldatoria
INVERSIONES 15
Muchas Gracias!!!