REFORMAS AL DELITO TRIBUTARIOD. Leg. 1114

Instituto Peruano de Derecho Tributario 

Jose Ugaz S.M

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Fases del Delito (iter criminis)

• Fase Interna: Ideación (impune)

• Fase Externa

a) Actos Preparatorios

a) Tentativa

b) Consumación

c) Agotamiento

Preceden a la ejecucióndel delito (impunes),

alejados de consumación

Comienzo de ejecuciónNo consumación (punible)

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Exposición de Motivos de D.Leg. 1114

• Motivación: alta incidencia de uso de facturas falsas:‐ 2010…274 casos por S/. 667 millones‐ Según SUNAT 35,384 contribuyentes las usan (crédito    fiscal, costo, gasto)‐ 855,438 contribuyentes no habidos

• Respuesta: Amenaza Penal (sanción eficaz para evitar)a) Nuevos Tipos Penalesb) Agravantesc) En general: criminalización de actos preparatorios 

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Bien Jurídico 

• Concepto: Intereses vitales del individuo o la comunidad

• Función: principio garantizador cognitivo (qué y por qué se protege)

• Delito y Bien Jurídico:

a) Lesión

b) Peligro (probabilidad de lesión)

Abstracto

Concreto

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Delito Tributario

• Bien Jurídico          3 posicionesa) Patrimonialistab) Funcionalista (proceso de recaudación)c) Autónoma (expectativa de recaudación, lesión de los fines económicos y político sociales de la recaudación)

• Distinción entre delito tributario e infracción administrativa: forma de culpabilidad o intensidad del dolo (fraude, falsedad / no sólo incumplimiento) 

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D. Leg. 1114

• Versus D. Leg. 813:a) Modificado arts. 4 “b” y 6

b) Incorporado: ‐ art. 5

‐ art. 17 “d”

c) Derogado art. 3 

ABCD

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Modificaciones D. Leg. 1114

• Art. 4 “b” : Defraudación tributaria agravada (8 a 12 años)Engaño – Error – Disposición Patrimonial – Perjuicio 

Simulación o provocación de estado de insolvencia 

• Art. 6 : Inhabilitación de 6 meses a 7 años para contratar con el Estado

Elimina requisito de contexto de verificación y/oFiscalización

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Incorporaciones D.Leg 1114

• Art. 5‐A:‐ Proporcione información falsa al inscribirse o modificar RUC

‐ Obtenga autorización de impresión

‐ Pena: 2 a 5 años, 180‐365 días multa

* Delito de peligroCriminaliza actos preparatoriosFalsedades  

Comprobantes de pagoGuías de RemisiónNotas de CréditoNotas de Débito

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Incorporaciones D.Leg 1114

• Art. 5‐B:‐ Almacenar bienes para

‐ Lugares no declarados  como domicilio fiscal o anexo dentro del plazo de ley ‐ Condición objetiva de punibilidad: 50 UIT (S/. 132,500)

‐ Dolo: para dejar de pagar en todo o en parte los tributos‐ Pena: 2 a 5 años, 180‐365 días multa

DistribuciónComercializaciónTransferenciaOtras formas de disposición

Valor consignado en el comprobante Valor de mercado (fecha de inspección) UIT fecha de inspección

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Incorporaciones D.Leg 1114

• Art. 5‐C :‐ El que 

‐ Para cometer o posibilitar delito tributario

‐ Pena: 5 a 8 años, 365‐730 días ‐multa

• Delito de peligroCriminaliza actos preparatorios

ConfeccioneVendaFacilite

a cualquier título

Comprobantes de pagoGuías de RemisiónNotas de CréditoNotas de Débito

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Incorporaciones D.Leg 1114

• Art. 5‐D : Agravantes

1. Una o más personas naturales o jurídicas para ocultar identidad del deudor tributario

2. Monto del perjuicio supere 100 UIT en(UIT al valor del inicio del período) 

3. Organización delictiva

* Pena: 8 a 12 años, 730‐1460 días multa 

12 meses

Ejercicio gravable

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Incorporaciones D.Leg 1114

• Art. 17 “d” : Consecuencia accesoria

Uso de persona jurídica o negocio unipersonal  con conocimiento de sus titulares

Suspensión de la empresa para contratar con el Estadohasta 5 años

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Derogatoria del art. 3 del D.Leg. 813

• Defraudación Tributaria atenuada

Deja de pagar tributos hasta por 5 UIT 

Pena de 2 a 5 años y 180 a 365 días multa