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Instituto de Estudios Fiscales / SEGIBII Reunion de la Red Iberoamericana de Responsables de
Politica Fiscal Madrid, 30 de septiembre - 1 de octubre, 2014
Sistemas tributarios en América Latina: Haciendo posible las reformas
Ángel Melguizo
Jefe de la Unidad de América Latina y el Caribe
Centro de Desarrollo - OCDE
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2
Política fiscal en economías emergentes y en desarrolloMarco conceptual
La política tributaria no puede ser analizada sin considerar el gasto público
• Restricciones presupuestarias• Economía política: disposición a pagar impuestos a cambio de mejores
servicios públicos (educacion, salud)
Principales enfoques
• Analisis impuesto-beneficio: • Cómo afecta la política fiscal al ingreso de los hogares?• Cómo es percibida la política fiscal por los ciudadanos?
• Análisis macro (por ejemplo, infraestructura y política fiscal)
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Política fiscal en economías emergentes y en desarrolloAlgunas experiencias de América Latina
Haciendo posible la reforma fiscal en América Latina
• Diagnóstico y diseño• Aprobacion• Implementación
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Diagnóstico y diseño: se necesitan buenos datos comparables…
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5
Diagnóstico y diseño: se necesitan buenos datos comparables…
Ingresos tributarios como porcentaje del PIB
Fuente: OCDE-CEPAL-CIAT (2014), Estadísticas Tributarias en América Latina 1990-2012
Los ingresos tributarios como porcentaje del PIB en América Latina han estado convergiendo a niveles OCDE desde 1990…
0
5
10
15
20
25
30
35
40
1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010 2012
Difference (A-B) LAC (A) OECD(34) (B)
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6
Diagnóstico y diseño: se necesitan buenos datos comparables…
Ingresos Tributarios(%PIB, 2012)
Fuente: OCDE-CEPAL-CIAT (2014), Estadísticas Tributarias en América Latina 1990-2012
… pero existen diferencias significativas en términos de composición, respecto a la OCDE y entre las mismas economías latinoamericanas
Estructura Tributaria(%PIB, 2012)
0 10 20 30 40
OECD (34)
LAC (18)
Guatemala
Dominican Republic
Venezuela
El Salvador
Honduras
Paraguay
Peru
Panama
Nicaragua
Colombia
Mexico
Ecuador
Chile
Costa Rica
Bolivia
Uruguay
Brazil
Argentina
25.4
16.9
33.8
17.7
6.2
Impuestos sobre la renta y las utilidades Contribuciones a la seguridad social
Impuestos generales sobre el consumo Impuestos específicos sobre el consumo
Otros impuestos
33.5
26.2
20.3
10.7
9.3
AL (18) OCDE (34)
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7
Diagnóstico y diseño: se necesitan buenos datos comparables…
Fuente: OCDE-CEPAL-CIAT (2014), Estadísticas Tributarias en América Latina 1990-2012
Las estadísticas deben tomar en consideración las especificidades regionales (materias primas, esquemas de seguridad social, federalismo)
0 20 40 60 80 100
Bolivia (E.P.)
Peru
Chile
Ecuador
Argentina
Colombia
Venezuela (R.B.)
Brasil
México 7.7
12.2
3.3
3.1
14.7
2.8
4.4
9.8
2.2
%PIB
PEMEX
Ingresos fiscales por recursos no-renovables (Billones de USD y %PIB)
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Diagnóstico y diseño: … acompañados de un buen análisis
8
Fuente: OECD (2008), Latin American Economic Outlook 2009
Desigualdad en América Latina y OCDE(Índice de Gini antes y despues de impuestos y de transferencias)
0
10
20
30
40
50
60
Arge
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Braz
il
Chile
Colo
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a
Mex
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Denm
ark
Finlan
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Fran
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Neth
erlan
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Polan
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Portu
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Spain
Swed
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Inequality before taxes and transfers Inequality after taxes and transfers
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Diagnóstico y diseño: … acompañados de un buen análisis
9
Fuente: OECD (2011), Latin American Economic Outlook 2012: Transforming the State for Development
0.25
0.30
0.35
0.40
0.45
0.50
0.55
0.60
Arge
ntina
Braz
il
Chile
Colo
mbi
a
Mex
ico
Peru
OEC
D (n
on-L
A)
Market income After taxes and transfers
0.25
0.30
0.35
0.40
0.45
0.50
0.55
0.60
Chile
Mex
ico
OEC
D (n
on-
LA)
Market income
+ Cash transfers
- Income tax
+ Education (in-kind)
+ Health (in-kind)
Desigualdad en América Latina y OCDE(Indice de Gini antes y despues de impuestos y de gasto público)
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Diagnóstico y diseño: … acompañados de un buen análisis
10
0
10
20
30
40
50
60
70
Jam
aica
Tri
nida
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Tob
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la
Para
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Chi
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Nic
arag
ua
Col
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a
Bra
sil
Arg
enti
na
Perú
% S
alar
io
Aportaciones e impuestos Vacaciones Otros Beneficios Costos de despido
Costes no salariales al empleo formal en América Latina(Porcentaje del salario)
Fuente: Bosch, M., A. Melguizo y C. Pagés (2013), Mejores Pensiones, Mejores Trabajos. Hacia la Cobertura Universal en América Latina y el Caribe . BID.
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Diagnóstico y diseño: … acompañados de un buen análisis
11
ALC-19, 44.7%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%B
OL
PER
PRY
GU
A
HO
N
NIC
EC
U
SLV
CO
L
DO
M
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A
CH
L
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Y
CR
I
Por
cent
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otiz
ante
s
Formalidad laboral en América Latina(Cotizantes o afiliados / Trabajadores, 2010)
Fuente: Bosch, M., A. Melguizo y C. Pagés (2013), Mejores Pensiones, Mejores Trabajos. Hacia la Cobertura Universal en América Latina y el Caribe . BID.
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Política fiscal en economías emergentes y en desarrollo: Algunas experiencias de América Latina
Haciendo posible la reforma fiscal en América Latina
• Diagnostico y diseño• Aprobación• Implementación
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Aprobación: El apoyo ciudadano es bajo
América Latina (y la mayoría de economías emergentes) exhiben bajos niveles de moral tributaria
Fuente: Daude, C. y A. Melguizo (2010), “Taxation and more representation? On fiscal policy, social mobility and democracy in Latin America”, OECD Development Centre Working Paper 294
Cree que evadir impuestos es justificable?
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
OECD Latin America
Never Justifiable Justifiable
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Aprobación: Ganando apoyo ciudadano en la clase media
Un segmento de la población que es particularmente relevante es la clase media…
Actitudes hacia la democracia
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
1 2 3 4 5Perceived Income Quintile
Support for democracy Satisfaction with functioning of democracy
Fuente: OECD (2010), Latin American Economic Perspectives 2011. How middle-class in Latin America?
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Aprobación: Ganando apoyo ciudadano en la clase media
… pero conforman una mayoría insatisfechaFuente: OECD (2010), Latin American Economic Perspectives 2011. How middle-class in Latin America?
30
35
40
45
50
55
60
Q1 Q2 Q3 Q4 Q5
"Good Citizens pay their taxes"(percentage of respondents who agree)
25
30
35
40
45
50
Q1 Q2 Q3 Q4 Q5
"Taxes are too high"(percentage of respondents who agree)
25
27
29
31
33
35
37
Q1 Q2 Q3 Q4 Q5
"Tax evasion is never justified"(percentage of respondents who agree)
0
20
40
60
80
100
Q1 Q2 Q3 Q4 Q5
Satisfaction with health services
Satisfied Not satisfied No Access
Qué tan clase media es América Latina?
• Riesgos de movilidad descendente
• Fuera del contrato social (bajo pago de impuestos; crítico y sin beneficiarse completamente de educación y servicios de salud)
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Política fiscal en economías emergentes y en desarrolloAlgunas experiencias de América Latina
Haciendo posible la reforma fiscal en América Latina
• Diagnóstico y diseño• Aprobacion• Implementación
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Implementación: Las reformas exigen…
• Capacidad técnica
• Mejorar marcos fiscales• Datos• Presupuestación• Reglas• Instituciones
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Implementación: El rol de los marcos fiscales
La política fiscal tiende a ser pro-cíclica en América Latina…
URU02
URU03
ARG02
-0.06
-0.04
-0.02
0.00
0.02
0.04
0.06
0.08
-0.25 -0.20 -0.15 -0.10 -0.05 0.00 0.05 0.10 0.15
Varia
tion
of c
yclic
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adj
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y ba
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Output gap
Brecha del producto y variación del saldo presupuestario estructural primario (% de PIB)
Fuente: Daude, C., A. Melguizo y A. Neut (2010), “Fiscal Policy in Latin America: Countercyclical and Sustainable at Last?”, OECD Development Centre Working Paper 291
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Implementación: El rol de los marcos fiscales
… y muy sensible al ciclo político
Fuente: Nieto-Parra, S. y J. Santiso (2009), “Revisiting political budget cycles in Latin America”, OECD Development Centre Working Paper 281
P rimary balanc e
-0,8
-0,7
-0,6
-0,5
-0,4
-0,3
-0,2
-0,1
0,0
0,1
OECD Latin America
P rimary ex penditure
-0,1
0,0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
0,8
OECD Latin America
Impacto de las elecciones en la política fiscal, 1990-2006 (% del PIB)
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20
Implementación: El rol de los marcos fiscales
Las reglas aparentemente funcionan, al menos durante la ultima crisis (e.g. Chile y Perú)
Chile
-6.00
-4.00
-2.00
0.00
2.00
4.00
6.00
8.00
10.00
12.00
1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008
Cyclical Commodity related Observed Adjusted
Peru
-3.00
-2.00
-1.00
0.00
1.00
2.00
3.00
4.00
5.00
6.00
1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008
Cyclical Commodity related Observed Adjusted
Fuente: Daude, C., A. Melguizo y A. Neut (2010), “Fiscal policy in Latin America: Countercyclical and sustainable at last?”, OECD Development Centre Working Paper 291
Saldo presupuestario estructural primario (% del PIB)
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21
Implementación: El rol de los marcos fiscales
El impacto de las elecciones del 2006 no fue tan significativo
P rimary balanc e
-1
0
1
2
3
4
5
P rimary ex penditure
-2
-1
0
1
2
3
4
5
Fuente: Nieto-Parra, S. y J. Santiso (2009), “Revisiting political budget cycles in Latin America”, OECD Development Centre Working Paper 281
Impacto de las elecciones en 2006 sobre la política fiscal de América Latina (% del PIB)
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Política fiscal en economías emergentes y en desarrollo: Algunas experiencias de América Latina
Haciendo posible la reforma fiscal en América Latina
• Diagnóstico y diseño Datos y análisis (tax-benefit, incentivos)
• Implementación Capacidad técnica y marcos fiscales
• Aprobación Moral tributaria y el contrato social
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Gracias!
www.oecd.org/dev
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Diagnóstico y diseño: … acompañad de un buen análisis
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Fuente: OECD (2010), Latin American Economic Perspectives 2011. How middle-class in Latin America?
Estructura de los beneficios fiscales por decíl de los ingresos de hogares (Porcentaje de la media de ingreso disponible por decíl)
Chile Mexico
-40%
-20%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
I II III IV V VI VII VIII IX X
Taxes Social spending Net transfers
-40%
-20%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
I II III IV V VI VII VIII IX X
Taxes Social spending Net transfers