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INDICE

SEMINARIO FLUJO DE EFECTIVO EN QUITO ........................... 3

SEMINARIO DE FLUJO DE EFECTIVO EN CIUDADES ................ 5

CONTRATO DE TRABAJO POR SERVICIO DOMÉSTICO Y

CASILLERO RDEP. .................................................................. 5

NOTA DE CRÉDITO ................................................................ 7

COMPRA DE VEHÍCULO ......................................................... 7

ARTESANO CALIFICADO FACTURA CON IVA Y CERO% ........ 8

ARTESANO PUEDE VENDER BIENES Y PRESTAR SERVICIOS .... 9

AJUSTE POR FALTANTE DE INVENTARIO Y/O BAJA DE

INVENTARIO EN MAL ESTADO ............................................ 10

CONTRATO JUVENIL ........................................................... 11

SERVICIOS TERAPEUTICOS TARIFA 14% o 0% .................... 12

FACTURACION POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS AL EXTERIOR

........................................................................................... 13

PAGO DE ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA DESPUES DEL

QUINTO AÑO ...................................................................... 14

LA IMPORTANCIA DE LA CONFIANZA DENTRO DE UN

EQUIPO DE TRABAJO .......................................................... 15

CONTRIBUCION SOLIDARIA SOBRE UTILIDADES O POR

REMUNERACIONES. ............................................................. 16

DOCUMENTO ELECTRONICO PUEDE ANULARSE HASTA CON

90 DIAS POSTERIORES ......................................................... 16

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3 BANCO DE PREGUNTAS Y RESPUESTAS No. 39

DESPIDO INEFICAZ .............................................................. 17

REINVERSION DE UTILIDADES .............................................. 18

REPARTO DE DIVIDENDOS ................................................... 20

REBAJA POR TERCERA EDAD .............................................. 21

SEMINARIO FLUJO DE EFECTIVO EN QUITO

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SEMINARIO DE FLUJO DE EFECTIVO EN CIUDADES

PREGUNTA 1 CONTRATO DE TRABAJO POR SERVICIO DOMÉSTICO Y CASILLERO RDEP.

Estimada Dra. Katty buenos días, Un fraterno saludo. Por favor su valiosa ayuda con una consulta:

Un Contrato de Trabajo por Servicio Doméstico que tiempo de duración tiene. Hay alguna diferencia específica que se debe tomar en cuenta a diferencia de los otros Contratos.

En la nueva Versión del RDEP, los casilleros de las Contribuciones cuáles den ser llenados, a pesar de que no han superado el límite de $1.000, hasta cuándo se debe presentar el mismo En el número de meses a informar y los ingresos recibidos, me pide hasta Enero 2017, sin embargo el período informado del RDEP es del 2016, cómo proceder en ese caso.

70 advertencia(s) detectado(s):

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2: Para el registro del campo Número de meses de contribución generada con este empleador contar como contribución generada, el valor antes de aplicar crédito tributario por donaciones.

5 error(es) detectado(s): 1: Para el periodo informado 2016 se debe registrar información en los campos de la sección de Contribución Estos son las advertencias y los errores que me presenta al momento de la validación, cuál puede ser el error. Agradezco su pronta respuesta. LORENA

RESPUESTA 1 Estimada Lorena Cuando hablamos de contrato por servicios domésticos, es igual que cualquier otro contrato, es decir al pasar el período de prueba se convierte en indefinido, la diferencia es que el período de prueba no es de 3 meses sino de 15 días. En lo que se refiere al RELDEP, es importante considerar que tenemos dos periodos que debemos reportar:

Período para el formulario 107 que es de enero a diciembre, en este caso son 12 meses de trabajo si el empleado laboró todo el año.

Período para formulario 107-A por contribuciones solidarias, el período en este caso es desde junio 2016 a enero 2017 si el empleado laboró todo este tiempo usted debe ingresar el total ganado en este período y el número de meses laborados que obviamente será máximo de 8 meses.

Recuerde que en este caso el Rdep tiene dos formularios y dos informaciones. Saludos Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL Email: [email protected] PBX: 02 6046840 Celular: 099 7388362

mailto:[email protected]

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PREGUNTA 2 NOTA DE CRÉDITO

Estimada Katty: Por medio de la presente necesito realizarte la siguiente consulta: Hace unos días atrás, te escribe con respecto a un proveedor que me indicaba que su calificación artesanal se le había caducado sin darse cuenta me emitió la factura respectiva, te consulte y me indicaste que tendría que darme una n/c y luego una factura con la nueva calificación artesanal. Me entrego la N/C por favor que concepto debe poner es este documento. 1) Debe entregarme la factura nueva y ha esta factura debe realizar nuevamente la retención en

la fuente 2) Esta retención en la fuente para mi proveedor se convierte en crédito tributario de IR, si no

tuviera al final del año IR que pagar. 3) Como le puede afectar esto a mi proveedor en su declaración. 4) En mi caso no me afecta porque tengo obras en construcción, pero el valor de retención en la

fuente debo cobrarle a mi proveedor verdad? Saludos cordiales: Lcda. Mónica

RESPUESTA 2 Como te comente para anular una factura hay dos caminos: 1. Anulación inmediata 2. Nota de crédito Como en tu caso ya estaba declarada, había que realizar una nota de crédito, con relación a tus inquietudes: 1. El concepto es anulación de factura por servicio no brindado o no recibido 2. Al actuar la empresa como agente de retención, debe emitir un comprobante de retención por

cada factura que reciba de un proveedor. 3. La retención en la fuente así realizada, es crédito tributario y de no causar impuesto puede

solicitar la devolución de los valores 4. No le afecta de ninguna manera esta nota de crédito, puesto que se compensa con la nueva

factura emitida. 5. Las retenciones emitidas al señor son para ti un anticipo entregado, por lo tanto debes

descontarle el momento del pago. Saludos Dra. Katty Vaca Armas, Msc Asesoría Empresarial

PREGUNTA 3 COMPRA DE VEHÍCULO

Estimados: Me podría ayudar con la siguiente consulta si adquiero un vehículo usado para la empresa en 16.000 éste va a mis activos pero debo depreciar el bien y a su vez considerarlo como no deducible. Otra consulta si adquiero un vehículo por 41000 que tope debería consultar para considerar no deducible la parte de la depreciación. Saludos, Marlene

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RESPUESTA 3

Hola Marlene, efectivamente así debe proceder. Ahora en el caso del otro vehículo de $41.000,00 depende para que sea el vehículo y si tiene derecho a la exoneración podría considerar como deducible el 100%, ahora si al vehículo no le corresponde tener exoneración, usted puede deducirse únicamente hasta el valor de $35.000, adjunto la norma correspondiente:

“Art. 10.- Deducciones.- En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos e inversiones que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos. En particular se aplicarán las siguientes deducciones: … 18.- Son deducibles los gastos relacionados con la adquisición, uso o propiedad de vehículos utilizados en el ejercicio de la actividad económica generadora de la renta, tales como: 1) Depreciación o amortización; 2) Costos o gastos derivados de contratos de arrendamiento mercantil o leasing, de acuerdo a las normas y principios contables y financieros generalmente aceptados. 3) Intereses pagados en préstamos obtenidos para su adquisición; y, 4) Tributos a la Propiedad de los Vehículos. Si el avalúo del vehículo a la fecha de adquisición, supera los USD 35.000 de acuerdo a la base de datos del SRI para el cálculo del Impuesto anual a la propiedad de vehículos motorizados de transporte terrestre, no aplicará esta deducibilidad sobre el exceso, a menos que se trate de vehículos blindados y aquellos que tengan derecho a exoneración o rebaja del pago del Impuesto anual a la propiedad de vehículos motorizados, contempladas en los artículos 6 y 7 de la Ley de Reforma Tributaria publicada en el Registro Oficial Suplemento 325 de 14 de mayo de 2001. Tampoco se aplicará el límite a la deducibilidad, mencionado en el inciso anterior, para aquellos sujetos pasivos que tengan como única actividad económica el alquiler de vehículos motorizados, siempre y cuando se cumplan con los requisitos y condiciones que se dispongan en el Reglamento.”

Saludos cordiales Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL

PREGUNTA 4 ARTESANO CALIFICADO FACTURA CON IVA Y CERO%

Por favor una consulta: un cliente es artesano calificado obligado a llevar contabilidad, y sus productos son 0% pero a la misma vez vende productos no realizados por él y estos los factura con 12%, el IVA de las compras no me he podido compensar y por tal razón se me ha acumulado. Podría yo utilizar este crédito tributario como gasto del ejercicio para efectos del impuesto a la renta? y de ser así hay algún problema de que el valor a utilizar sea también de años anteriores. De antemano se les agradece. Edison

RESPUESTA 4 Estimado Edison, es importante en primera instancia recordar que los artesanos, no pueden facturar con tarifa diferente a cero, pues se asume que ellos solo vende bienes o prestan servicios realizados dentro de su taller artesanal.

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Cuando un artesano comienza a vender otro tipo de bienes o servicios, la tarifa automáticamente se convertiría en 14% en la totalidad de sus servicios, es decir perdería el beneficio tributario:

“Art. 188.- Régimen especial para artesanos.- Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano, en la venta de los bienes y en la prestación de los servicios, producidos y dados tanto por ellos como por sus talleres y operarios, emitirán sus comprobantes de venta considerando la tarifa 0% del Impuesto al Valor Agregado, siempre que se cumplan con los siguientes requisitos: 1. Mantener actualizada su calificación por la Junta de Defensa del Artesano. 2. Mantener actualizada su inscripción en el Registro Unico de Contribuyentes. 3. No exceder del monto de activos totales permitido por la Ley de Defensa del Artesano. 4. Prestar exclusivamente los servicios a los que se refiere su calificación por parte de la Junta de Defensa del Artesano. 5. Vender exclusivamente los bienes a los que se refiere su calificación por parte de la Junta Nacional de Defensa del Artesano. 6. Emitir los comprobantes de venta debidamente autorizados y que cumplan los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención. 7. Exigir a sus proveedores las correspondientes facturas y archivarlas en la forma y condiciones que determine el Servicio de Rentas Internas. 8. Llevar su registro de ingresos y gastos de acuerdo con lo dispuesto por la Ley de Régimen Tributario Interno. 9. Presentar semestralmente su declaración del Impuesto al Valor Agregado y, anualmente, su declaración de Impuesto a la Renta. 10. Cumplir con los deberes formales previstos en el Código Tributario. Al artesano que reúna los requisitos señalados en los numerales del 1 al 5, el Servicio de Rentas Internas le conferirá el certificado que indique que está facultado a emitir comprobantes de ventas con el IVA tarifa 0%. El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones previstas en los numerales anteriores, determinará que el artesano deba emitir en lo posterior sus comprobantes con el IVA tarifa 12%, sin perjuicio de las demás sanciones a las que hubiere lugar.”

Ahora en cuanto al Crédito Tributario, normalmente si un artesano tiene 0% de tarifa, no tiene derecho a ese crédito y debería siempre ser enviado al gasto. Saludos Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL

PREGUNTA 5 ARTESANO PUEDE VENDER BIENES Y PRESTAR SERVICIOS

Buenos días Dra. Katy, tengo un inconveniente con unas facturas de mi hermano. Él es artesano, tiene un taller de mecánica automotriz, y también tiene un taxi y yo al realizar el aumento de actividad, me dice el SRI, que pierdo los derechos de artesano y tengo que empezar a cobrar IVA, pero hay personas que no me quieren aceptar esas facturas diciendo que mi ñaño es artesano y no debe cobrar IVA, y por ultimo ya le han dicho que la contadora no sabe nada y que cambie de contador, donde puedo encontrar información sobre este tema. Saludos Gladys

RESPUESTA 5 Estimada Gladys, efectivamente no puede tener dos actividades, el artesano debe vender exclusivamente bienes o servicios efectuados en su taller artesanal porque de lo contrario si mezcla

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otras actividades perdería el beneficio tributario de artesano, pues se convertiría en un microempresario. La base legal la encontramos en el Reglamento LORTI:

“Art. 188.- Régimen especial para artesanos.- Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano, en la venta de los bienes y en la prestación de los servicios, producidos y dados tanto por ellos como por sus talleres y operarios, emitirán sus comprobantes de venta considerando la tarifa 0% del Impuesto al Valor Agregado, siempre que se cumplan con los siguientes requisitos: 1. Mantener actualizada su calificación por la Junta de Defensa del Artesano. 2. Mantener actualizada su inscripción en el Registro Unico de Contribuyentes. 3. No exceder del monto de activos totales permitido por la Ley de Defensa del Artesano. 4. Prestar exclusivamente los servicios a los que se refiere su calificación por parte de la Junta de Defensa del Artesano. 5. Vender exclusivamente los bienes a los que se refiere su calificación por parte de la Junta Nacional de Defensa del Artesano. 6. Emitir los comprobantes de venta debidamente autorizados y que cumplan los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención. 7. Exigir a sus proveedores las correspondientes facturas y archivarlas en la forma y condiciones que determine el Servicio de Rentas Internas. 8. Llevar su registro de ingresos y gastos de acuerdo con lo dispuesto por la Ley de Régimen Tributario Interno. 9. Presentar semestralmente su declaración del Impuesto al Valor Agregado y, anualmente, su declaración de Impuesto a la Renta. 10. Cumplir con los deberes formales previstos en el Código Tributario. Al artesano que reúna los requisitos señalados en los numerales del 1 al 5, el Servicio de Rentas Internas le conferirá el certificado que indique que está facultado a emitir comprobantes de ventas con el IVA tarifa 0%. El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones previstas en los numerales anteriores, determinará que el artesano deba emitir en lo posterior sus comprobantes con el IVA tarifa 12%, sin perjuicio de las demás sanciones a las que hubiere lugar.”

Ahora el momento de perder la calificación artesanal usted ya no debería incluir en las facturas esta calificación para no tener rechazos por parte de sus clientes. Saludos Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL

PREGUNTA 6 AJUSTE POR FALTANTE DE INVENTARIO Y/O BAJA DE INVENTARIO EN MAL ESTADO

Estimada Katty: Cuál sería el procedimiento a seguir para efectuar un ajuste por faltante de inventario y/o baja de inventario en mal estado. Segura de contar con su valiosa ayuda, me despido. Carmen

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RESPUESTA 6 Estimada Carmen, en este caso debería proceder a realizar una baja de inventario por obsolescencia o deterioro, realizando la respectiva acta y notarizandola, tal como nos señala la LORTI y su reglamento:

“Art. 28.- Gastos generales deducibles.- Bajo las condiciones descritas en el artículo precedente y siempre que no hubieren sido aplicados al costo de producción, son deducibles los gastos previstos por la Ley de Régimen Tributario Interno, en los términos señalados en ella y en este reglamento, tales como: 8. Pérdidas. a) Son deducibles las pérdidas causadas en caso de destrucción, daños, desaparición y otros eventos que afecten económicamente a los bienes del contribuyente usados en la actividad generadora de la respectiva renta y que se deban a caso fortuito, fuerza mayor o delitos, en la parte en que no se hubiere cubierto por indemnización o seguros. El contribuyente conservará los respectivos documentos probatorios por un período no inferior a seis años; b) Las pérdidas por las bajas de inventarios se justificarán mediante declaración juramentada realizada ante un notario o juez, por el representante legal, bodeguero y contador, en la que se establecerá la destrucción o donación de los inventarios a una entidad pública o instituciones de carácter privado sin fines de lucro con estatutos aprobados por la autoridad competente. En el acto de donación comparecerán, conjuntamente el representante legal de la institución beneficiaria de la donación y el representante legal del donante o su delegado. Los notarios deberán entregar la información de estos actos al Servicio de Rentas Internas en los plazos y medios que éste disponga. En el caso de desaparición de los inventarios por delito infringido por terceros, el contribuyente deberá adjuntar al acta, la respectiva denuncia efectuada durante el ejercicio fiscal en el cual ocurre, a la autoridad competente y a la compañía aseguradora cuando fuere aplicable. La falsedad o adulteración de la documentación antes indicada constituirá delito de defraudación fiscal en los términos señalados por el Código Tributario. El Servicio de Rentas Internas podrá solicitar, en cualquier momento, la presentación de las actas, documentos y registros contables que respalden la baja de los inventarios;”


PREGUNTA 7 CONTRATO JUVENIL

Buenos días estimadas por favor ayúdenme con la parte legal en donde se refiera a beneficios tributarios y del IESS por contratar a jóvenes. Saludos cordiales, Yessenia

RESPUESTA 7 Estimada Yessenia, le comento que contratar a Jóvenes no tienen ningún beneficio tributario, en cuanto al IESS si lo tiene y esto lo encontramos en el Código de Trabajo: “Parágrafo 3o. Del contrato de trabajo juvenil

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Art. 34.1.- Trabajo Juvenil.- El contrato de trabajo juvenil es el convenio por el cual se vincula laboralmente a una persona joven comprendida entre los dieciocho (18) y veintiséis (26) años de edad, con la finalidad de impulsar el empleo juvenil en relación de dependencia, en condiciones justas y dignas, a fin de garantizar el acceso al primer empleo y la promoción de sus habilidades y conocimientos. El número o porcentaje mínimo de trabajadores entre 18 y 26 años en las empresas será regulado por el Ministerio del Trabajo en función del tipo de actividad y el tamaño de las empresas. Nota: Artículo agregado por artículo 3 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 720 de 28 de Marzo del 2016 Art. 34.2.- Condiciones del trabajo Juvenil.- La contratación del empleo juvenil no implica la sustitución de trabajadores que mantienen una relación laboral estable y directa, por lo que la utilización de esta modalidad contractual siempre implicará aumento del número total de trabajadores estables del empleador. Art. 34.3.- Aporte a la Seguridad Social.- El pago del aporte del empleador bajo esta modalidad contractual será cubierto por el Estado Central hasta dos salarios básicos unificados del trabajador en general por un año, conforme establezca el IESS, siempre que el número de contratos juveniles no supere el 20% del total de la nómina estable de trabajadores de cada empresa. Si el salario es superior a dos salarios básicos unificados del trabajador en general, la diferencia de la aportación la pagará el empleador, y si el número de trabajadores es superior al 20% de la nómina de trabajadores estables, la totalidad de la aportación patronal de aquellos trabajadores que superen dicho porcentaje la pagará el empleador. Solo el valor pagado al trabajador por concepto de remuneración se considerará gasto deducible para efectos del Impuesto a la Renta del empleador, cuando el aporte patronal lo cubra en su totalidad el Estado Central; más cuando el empleador pagare al trabajador por concepto de remuneración un valor mayor a los dos salarios básicos unificados, se considerará gasto deducible a esta remuneración y a la diferencia de la aportación mencionada en el inciso anterior, únicamente cuando esta última la haya cubierto el empleador. Art. 34.4.- Verificación y Control.- Los contratos de trabajo de empleo juvenil deberán celebrarse por escrito y en cualquiera de la clase de contratos señalados en el artículo 19 de este Código; sin embargo, la obligación del Estado Central para el pago del aporte del empleador será cubierta siempre y cuando el trabajador tenga estabilidad al menos doce meses. Los empleadores, una vez suscritos cada uno de estos contratos, deberán cumplir con lo dispuesto en el numeral 7 del artículo 42 del Código del Trabajo, la autoridad laboral competente velará por el cumplimiento de esta obligación.” Saludos cordiales Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL

PREGUNTA 8 SERVICIOS TERAPEUTICOS TARIFA 14% o 0%

Buenas tardes katty: Una consulta los servicios de un terapeuta, por medio de baños florales, de relajación, el servicio será IVA tarifa 0% porque se encajaría lo que es de salud Saludos Reina

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RESPUESTA 8

Estimada Reina, sería con tarifa 0% siempre que tenga un título superior, caso contrario debería considerarse con tarifa 14%. Reglamento LORTI:

“Art. 191.- Servicios de salud.- Son aquellos que están destinados a la prevención, recuperación y rehabilitación en forma ambulatoria, domiciliaria o internamiento y prestados por los establecimientos o centros de salud legalmente autorizados para prestar tales servicios, así como los prestados por profesionales de la salud con título universitario de tercer nivel, conferido por una de las universidades establecidas y reconocidas legalmente en el país, o por una del exterior, revalidado y refrendado. En uno y otro caso debe estar registrado ante el CONESUP y por la autoridad sanitaria nacional. Comprende también los servicios prestados por las empresas de salud y medicina prepagada regidas por la ley de la materia; así como, los servicios de fabricación de medicamentos y drogas de uso humano y veterinario, prestados por compañías legalmente autorizadas para proporcionar los mismos. Se exceptúa de lo señalado en el inciso anterior los servicios de salud prestados por concepto de cirugía estética o plástica, a menos que sea necesaria a consecuencia de enfermedades o accidentes debidamente comprobados; y, tratamientos cosmetológico”


PREGUNTA 9 FACTURACION POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS AL EXTERIOR

Buenos días por favor me podrían despejar esta duda, una persona natural dueña de un yate de pasajeros con domicilio en el Ecuador, ¿puede facturar al exterior al exterior con tarifa 0% o 14%? y cual sería el concepto de esta facturación. Atte. Patricio

RESPUESTA 9 Estimado Patricio, con relación a su consulta, debo comentarle que cuando una persona natural o jurídica presta servicios al exterior, estos tienen tarifa 0%, son considerados servicios exportados: BASE LEGAL: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

“Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestación. Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios: … 14.- Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación de servicios deberán cumplirse las siguientes condiciones: a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país; b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea residente en el país; c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero, aunque la prestación del servicio se realice en el país; y,

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d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;”

Le agradeceré que si su consulta es extremadamente urgente puede realizarla a través del Whatsapp 099 7388362 identificándose para poder agregar su nombre a nuestros grupo. Saludos cordiales Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL

PREGUNTA 10 PAGO DE ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA DESPUES DEL QUINTO AÑO

Doctora buenas noches: Tengo un cliente que es una persona natural que ha sacado el RUC hace 6 años es decir en el 2010, el anterior contador le había dicho que de acuerdo al Código de la Producción, el podía acogerse a este artículo:

"Las sociedades recién constituidas, las inversiones nuevas reconocidas de acuerdo al Código de la Producción, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que iniciaren actividades, estarán sujetas al pago de este anticipo después del quinto año de operación efectiva, entendiéndose por tal la iniciación de su proceso productivo y comercial. En caso de que el proceso productivo así lo requiera, este plazo podrá ser ampliado, previa autorización de la Secretaría Técnica del Consejo Sectorial de la Producción y el Servicio de Rentas Internas."

Esta persona se dedica únicamente al transporte y distribución es decir a la venta en las tiendas de productos lácteos. (Leche, yogur, queso), para una empresa grande, su precio de costo es aproximadamente de un 10% menos del precio de venta al público.

Está obligado a pagar el anticipo del impuesto a la renta, a partir del 2016?

Que tramite debería hacer? Le saluda cordialmente; Cecilia

RESPUESTA 10 Mi estimada Ceci, efectivamente se pudo haber acogido, sin embargo al haber terminado los 5 años de los que hablaba este inciso del Art. 41 LORTI, usted debe ya calcular anticipo, obviamente al ser una persona natural no obligada a llevar contabilidad, su cálculo es más sencillo, pero debe realizar. No necesita realizar ningún trámite, solo incluir dentro de la declaración. Saludos cordiales Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL

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LA IMPORTANCIA DE LA CONFIANZA DENTRO DE UN EQUIPO DE TRABAJO

Escrito por Cynthia Measom

Un equipo de trabajo exitoso se encuentra construido sobre una base de confianza. Cada miembro del equipo debe establecer la confianza, cultivándola a través de sus acciones, sus palabras y su trabajo para mantenerla. Cada miembro también necesita ser capaz de confiar en los miembros de su equipo para hacer un compromiso con ellos y sus objetivos, trabajar competentemente con esos objetivos en mente y comunicarse constantemente sobre los problemas que afectan al equipo.

Compromiso El compromiso es una parte importante de la confianza. Cada miembro del equipo debe comprometerse a ayudar a sus compañeros a cumplir los objetivos, sin importar si se presentan obstáculos personales o profesionales. Por ejemplo: un miembro del equipo que tiene que tomar un largo período de licencia por enfermedad debe estar dispuesto a trabajar tanto como sea posible desde su casa. Los miembros del equipo deben ser capaces de confiar el uno en el otro para hacer su parte del trabajo del equipo sin fallar. Cada miembro del equipo debe ser consciente de las consecuencias perjudiciales de no cumplir con sus compromisos.

Competencia Los miembros del equipo deben confiar en que sus compañeros de equipo son competentes y pueden completar eficientemente las tareas relevantes para el éxito del equipo. Por ejemplo: cada miembro del equipo debe ser capaz de concentrarse en la tarea que tiene asignada sin preocuparse por las tareas asignadas a sus compañeros. Cada miembro del equipo debe darse cuenta cuando necesitan ayuda y pedirla, en vez de ocultar las debilidades al resto del grupo. Cuando los miembros del equipo muestran vulnerabilidad a sus compañeros y estos responden de una manera eficiente y servicial, crece la confianza entre ellos.

Comunicación La comunicación constante y significativa es necesaria para una relación de confianza dentro del equipo. Por ejemplo: si un miembro del equipo termina una tarea temprano, debe comunicarlo a sus compañeros de equipo y preguntar si puede ayudar a otro con su parte del trabajo. Si un miembro del equipo descubre información vital que es relevante para el éxito del equipo, tal como un cambio de fecha límite o la falta de recursos, debe comunicarlo a los demás tan pronto como sea posible. Las personas que trabajan en equipos virtuales necesitan hacer un esfuerzo para mantener a todos los miembros adentro. Por ejemplo: un correo electrónico dirigido a uno o dos miembros del equipo no es suficiente; en cambio, un correo electrónico de grupo o el uso de una herramienta de colaboración en línea es necesario para comunicarse con todos. Quienes reciban comunicación de otros miembros del equipo siempre deben responder para confirmar que han recibido la información y mantener la confianza.

Colaboración La verdadera colaboración no se da sin un sentido de confianza entre los miembros del equipo. Cuando los miembros del equipo colaboran, comparten ideas creativas sin temor a que otro miembro del equipo obtenga el crédito por sus ideas. Un miembro del equipo que siente que está en un ambiente de confianza puede estar más dispuesto a expresar sus preocupaciones en relación a los objetivos del equipo o de sus miembros. Un equipo colaborador y en el que se puede confiar permite a sus miembros compartir información personal y desarrollar un vínculo más fuerte entre ellos.

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PREGUNTA 11 CONTRIBUCION SOLIDARIA SOBRE UTILIDADES O POR REMUNERACIONES.

Buenas días. Para la contribución de solidaria sobre utilidades en caso de vendedores en el que no todos los meses excede los 1000,00, la contribución seria solo en los meses que sobrepase la base sin considerar el sueldo ganado y aportado al IESS del mes de abril?. Si un empleado trabaja bajo relación de dependencia para dos empleadores y sumando los sueldos sobrepase los 1000.00 está obligado al pago de la contribución solidaria sobre remuneraciones?. Saludos Cordiales Edith

RESPUESTA 11 Edith, con relación a sus consultas, le comento que: 1. Las personas que trabajan bajo relación de dependencia y ganan comisiones solo contribuyen

con la “contribución por remuneraciones”, no lo hacen con la “Contribución sobre utilidades”; su aporte va en función a todos los ingresos obtenidos por parte de su empleador y que también fueron aportados.

2. En el caso de que un trabajador laboró con dos trabajadores, la obligación era para cada uno de los empleadores, sin dentro de sus cálculos el señor no superaba los $1.000,00 no existe obligación de retención, no existe legal para hacer acumulación o trasladarle la obligación a uno de los dos empleadores.

Saludos Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL

PREGUNTA 12 DOCUMENTO ELECTRONICO PUEDE ANULARSE HASTA CON 90 DIAS POSTERIORES

Cordial Saludo Estimados: Con fecha 26 de Enero del presente año se emite una factura a un cliente contribuyente especial, el mismo que al emitir el comprobante de retención su sistema presenta una inconsistencia y por lo tanto la retención se genera con un error, en razón de lo sucedido hoy 07/Febrero el cliente solicita la anulación de la retención y procede a la emisión de un nuevo comprobante electrónico con fecha actual. Mi consulta es si la retención que no cumple con lo manifestado que las retenciones en formato online se debe emitir máximo hasta 5 días posteriores a la autorización del comprobante (factura de compra) es válida para justificar mi crédito tributario, y si debo aceptar el documento a mi cliente?

(Tomado de www.sri.gob.ec) Gracias por su atención. Magali

http://www.sri.gob.ec/

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RESPUESTA 12

Estimada Magaly, le comento que un documento electrónico puede ser anulado hasta con 90 días posteriores. Ahora si el comprobante de retención emitido adolecía de errores de emisión, este documento a ustedes como sujetos retenidos no les habría servido como crédito tributario, por lo tanto habrían perdido las dos partes ellos por emitir un comprobante errado con una multa y ustedes al perder el crédito tributario. Puede usted recibir sin inconveniente alguno, recuerde que el crédito tributario es válido cuando usted tiene el documento original o copia certificada. Ahora si nos vamos a la obligatoriedad de la emisión del comprobante de retención, obviamente siempre tendrá que ser emitido dentro de los cinco días posteriores a la recepción del comprobante de venta, no de acuerdo a una resolución, sino porque lo establece así el Art. 50 LORTI. Saludos Dra. Katty Vaca Armas, Msc Asesoría Empresarial

PREGUNTA 13 DESPIDO INEFICAZ

Tengo una trabajadora que está en su tiempo de lactancia pero le quieren despedir. Cuanto la empresa tiene que cancelarle? Está en su noveno mes de lactancia. Eso tiene su bebé Y gana 1000 mensual Le agradezco su ayuda Es que el ministerio me dice algo de despido ineficaz aparte del despido intempestivo. Muchas gracias su ayuda. Gabriela

RESPUESTA 13 Así es; un despido ineficaz, esto quiere decir similar a despedirle a una persona que está en estado de gestación, es decir una año de remuneración adicional. Saludos Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL

PREGUNTA Dra entonces es despido intempestivo, más desahucio 1 año de despido ineficaz? Eso en qué artículo está? Como se aplica? Independiente de despedirle ahora o cuando el bebé tenga 1 año se le debe pagar un año de sueldo adicional?

RESPUESTA Le adjunto la norma correspondiente:

“Art. 195.1.- Prohibición de despido y declaratoria de ineficaz.- Se considerará ineficaz el despido intempestivo de personas trabajadoras en estado de embarazo o asociado a su condición de gestación o maternidad, en razón del principio de inamovilidad que les ampara.

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Las mismas reglas sobre la ineficacia del despido serán aplicables a los dirigentes sindicales en cumplimiento de sus funciones por el plazo establecido en el artículo 187. Art. 195.2.- Acción de despido ineficaz. Una vez producido el despido, la persona trabajadora afectada deberá deducir su acción ante la Jueza o el Juez del Trabajo de la jurisdicción correspondiente al lugar donde este se produjo, en el plazo máximo de treinta días. Admitida a trámite la demanda, se mandará citar en el plazo de veinticuatro horas a la parte empleadora y, en la misma providencia, se podrán dictar las medidas cautelares que permitan el reintegro inmediato al trabajo del trabajador afectado o la trabajadora afectada, mientras dure el trámite. A la demanda y a la contestación se acompañarán las pruebas de que se disponga y se solicitarán las que deban practicarse. En la referida providencia se convocará a audiencia que se llevará a cabo en el plazo de cuarenta y ocho horas contadas desde la citación. Esta iniciará por la conciliación y, de existir acuerdo, se autorizará por sentencia. A falta de acuerdo se practicarán las pruebas solicitadas. La Jueza o el Juez de Trabajo, dictarán sentencia en la misma audiencia. Contra la sentencia que admita la ineficacia será admisible el recurso de apelación con efecto devolutivo.”


PREGUNTA 14 REINVERSION DE UTILIDADES

Cuál es el procedimiento y base legal para proceder a la reinversión de utilidades de una sociedad civil regida por el registro mercantil y SRI no constamos en la Superintendencia de Compañías. Como hago contar en el 101. SALUDOS Nancy RESPUESTA 14 Estimada Nancy, la norma de reinversión la encontramos en el Art. 37 LORTI

“Art. 37.- Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador, así como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas aplicarán la tarifa del 22% sobre su base imponible. No obstante, la tarifa impositiva será del 25% cuando la sociedad tenga accionistas, socios, partícipes, constituyentes, beneficiarios o similares residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición con una participación directa o indirecta, individual o conjunta, igual o superior al 50% del capital social o de aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad. Cuando la mencionada participación de paraísos fiscales o regímenes de menor imposición sea inferior al 50%, la tarifa de 25% aplicará sobre la proporción de la base imponible que corresponda a dicha participación, de acuerdo a lo indicado en el reglamento. Asimismo, aplicará la tarifa del 25% a toda la base imponible la sociedad que incumpla el deber de informar sobre la participación de sus accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o similares, conforme lo que establezca el reglamento a esta Ley y las resoluciones que emita el Servicio de Rentas Internas; sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables.

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Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisición de maquinarias nuevas o equipos nuevos, activos para riego, material vegetativo, plántulas y todo insumo vegetal para producción agrícola, forestal, ganadera y de floricultura, que se utilicen para su actividad productiva, así como para la adquisición de bienes relacionados con investigación y tecnología que mejoren productividad, generen diversificación productiva e incremento de empleo, para lo cual deberán efectuar el correspondiente aumento de capital y cumplir con los requisitos que se establecerán en el Reglamento a la presente Ley. En el caso de las organizaciones del sector financiero popular y solidario sujetas al control de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, de las que hubieran optado por la personería jurídica y las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, también podrán obtener dicha reducción, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de créditos para el sector productivo de pequeños y medianos productores, en las condiciones que lo establezca el reglamento, y efectúen el correspondiente aumento de capital. El aumento de capital se perfeccionará con la inscripción en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversión, y en el caso de las cooperativas de ahorro y crédito y similares se perfeccionará de conformidad con las normas pertinentes. En casos excepcionales y debidamente justificados mediante informe técnico del Consejo de la Producción y de la Política Económica, el Presidente de la República del Ecuador mediante Decreto Ejecutivo podrá establecer otros activos productivos sobre los que se reinvierta las utilidades y por tanto obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales. La definición de activos productivos deberá constar en el Reglamento a la presente Ley. Las empresas de exploración y explotación de hidrocarburos estarán sujetas al impuesto mínimo establecido para sociedades sobre su base imponible en los términos del inciso primero del presente artículo. Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, participes o beneficiarios, préstamos de dinero, o a alguna de sus partes relacionadas préstamos no comerciales, esta operación se considerará como pago de dividendos anticipados y, por consiguiente, la sociedad deberá efectuar la retención correspondiente a la tarifa prevista para sociedades sobre el monto de la operación. Tal retención será declarada y pagada al mes siguiente de efectuada dentro de los plazos previstos en el reglamento y constituirá crédito tributario para la sociedad en su declaración del impuesto a la renta. A todos los efectos previstos en las normas tributarias, cuando se haga referencia a la tarifa del impuesto a la renta de sociedades, entiéndase a aquellas señaladas en el primer inciso del presente artículo según corresponda. Nota: Inciso segundo sustituido por Art. 92 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 (ver...). Nota: Inciso segundo sustituido por Ley No. 1, publicada en Registro Oficial Suplemento 497 de 30 de Diciembre del 2008 (ver...). Nota: Artículo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 (ver...). Nota: Inciso cuarto reformado por Art. 25 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 244 de 27 de Julio del 2010 (ver...). Nota: Artículo sustituido por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010 (ver...). Nota: La reducción de la tarifa del impuesto a la Renta de Sociedades contemplada en la reforma al Art. 37 de la ley de Régimen Tributario Interno, se aplicará de forma progresiva en los siguientes términos:

http://www.silec.com.ec/Webtools/LexisFinder/_ImageVisualizer/imageSearchRes.aspx?tpx=RS&spx=1&nmx=497&fcx=30-12-2008&pgx=1



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Durante el ejercicio fiscal 2011, la tarifa impositiva será del 24%. Durante el ejercicio fiscal 2012, la tarifa impositiva será del 23%. A partir del ejercicio fiscal 2013, en adelante, la tarifa impositiva será del 22%.”

Ahora le comento que las sociedades Civiles no son regidas por el Registro Mercantil, sino por una Notaría o un Juez de lo Civil, en este caso usted debería realizar reinversión dentro de lo que señala la norma, es decir:

1. Fuera de Quito y Guayaquil 2. En áreas productivas 3. Para activos nuevos y productivos 4. Inscribir en el Registro Mercantil el correspondiente incremento de capital.

Saludos Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL

PREGUNTA 15 REPARTO DE DIVIDENDOS

CONSULTA: En el caso de tener una utilidad neta a distribuir a socios de $ 1.000 dólares cual es la base y el porcentaje de retención de los valores recibidos en caso de que el 1er socio tenga un capital del 60% y el segundo socio tenga un aporte del 40%. Por su gentil ayuda anticipo mi agradecimiento. Andrea

RESPUESTA 15 Andrea, le comento en este caso que debemos aplicar lo que le llamamos el dividendo tributario, es decir para el reparto a socios necesita conocer la utilidad neta a distribuir y también el impuesto a la renta que causó la empresa en este ejercicio fiscal para proceder a distribuir: Utilidad líquida del ejercicio (a) $ 1.000 Impuesto a la renta del ejercicio (b) $ Utilidad Tributaria a distribuir socios (a+b) Esta utilidad es la que usted realizará el reparto en el porcentaje que le corresponde a cada uno y aplicará la resolución de retención de impuesto a la renta. Saludos Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL

PREGUNTA 15 Estimados Me pueden ayudar con un ejemplo más claro de lo solicitado por favor, no entiendo con claridad la información que ustedes me están enviando. Andrea

RESPUESTA 15 Cual fue el impuesto a la renta que causo la empresa en ese ejercicio fiscal? Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL

PREGUNTA 15

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Estimada Katty

Utilidad del ejercicio 221,025.72

Participación trabajadores 31,525.20

Impuesto a la renta 40,459.21

Utilidades retenidas 149,041.31

La empresa tiene 3 socios de la siguiente manera: 35.12% 0.08% 64.80% Favor su gentil ayuda como sería el cálculo para las retenciones y pago de las utilidades a los accionistas, esto se generó en el año 2015. Saludos Cordiales Andrea

RESPUESTA 15 Estimada Andrea, en el caso de reparto de dividendos usted debería considerar lo que nos señala la Resolución SRI del año 2015 Nro.509, la misma que señala lo siguiente: 1. Determinar Dividendo Tributario (Div. Contable + impuesto atribuido) 2. Aplicar la tabla de impuesto a la renta AR. 36 LORTI del año en el cual se aplica el reparto

(2016,2017) 3. Aplicar el Crédito Tributario abajo señalado (Art. 137 Reglamento LORTI) 4. Determinar el valor de la retención, es decir al impuesto determinado (2) restar el Crédito

Tributario (3) Este procedimiento debe aplicarlo por cada uno de los socios aplicando el porcentaje que usted tiene de capital accionario, es decir partirá de la utilidad de $149.041,31 y a esto deberá también repartir y sumar el Impuesto a la renta de la empresa del ejercicio $40.459,21. Saludos cordiales Dra. Katty Vaca Armas, Msc

PREGUNTA 16 REBAJA POR TERCERA EDAD

Buenas tardes estimada Katy por favor si me puede ayudar con la siguiente consulta La rebaja por tercera edad para el 2016 es 11170 y para los discapacitados es de acuerdo a su % de discapacidad Gracias María Isabel

RESPUESTA 16 Estimada María Isabel, la rebaja para tercera edad es: 2016: 11.170 * 2= 22.340 En el caso de personas con discapacidad, la rebaja es: 2016: 11.170 * 2= 22.340 y este valor multiplicado de acuerdo a la tabla adjunta:

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PREGUNTA 16 Estimada Katy por favor si puede darme la base legal porque el abogado de la empresa me insiste que para tercera edad es solo 11170 Gracias

RESPUESTA 16 María Isabel quien debería darle la base legal es el abogado. La ley cambió en el año 2016 y modificó el artículo 9, sin embargo la reforma al ser a un impuesto anual, se aplica para el ejercicio siguiente (periodicidad del tributo), por lo tanto para el 2016 se aplican 2 FBE y para el 2017 1 FBE.

“Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están exonerados exclusivamente los siguientes ingresos: … 12.- Están exentos los ingresos percibidos por personas mayores de sesenta y cinco años de edad, en un monto equivalente a una fracción básica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley. Los obtenidos por personas con discapacidad, debidamente calificadas por el organismo competente, hasta por un monto equivalente al doble de la fracción básica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley. El sustituto único de la persona con discapacidad debidamente acreditado como tal, de acuerdo a la Ley, podrá beneficiarse hasta por el mismo monto señalado en el inciso anterior, en la proporción que determine el reglamento, siempre y cuando la persona con discapacidad no ejerza el referido derecho. Las exoneraciones previstas en este numeral no podrán aplicarse simultáneamente; en esos casos se podrá aplicar la exención más beneficiosa para el contribuyente. Nota: Numeral 12 sustituido por artículo 1, numeral 2 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 744 de 29 de Abril del 2016”


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Mensaje 1 Dra. Un empleado público tiene un negocio particular. El IESS le está exigiendo la afiliación comí patrono de ese negocio. Este aporte que se va a realizar como patrono sirve para el cálculo de la jubilación??? Gracias

Si William, le sirve como parte de su jubilación, sin embargo le recuerdo que un empleado público según la LOSEP no puede tener otro tipo de actividades

Mensaje 2 Katyta las contribuciones solidarias son consideradas como gasto no deducible, en que parte de la ley me indica que son gastos no deducibles???

Ley de Solidaridad "Art. 8.- Las contribuciones establecidas en esta Ley no cumplen con el propósito de obtener, mantener o mejorar los ingresos de los contribuyentes y en consecuencia no podrán ser deducibles del impuesto a la renta de las personas naturales y sociedades. En los casos en los cuales el valor de dichas contribuciones exceda el valor de la utilidad gravable del año 2016, la diferencia será deducible para los siguientes ejercicios fiscales, conforme a los límites y condiciones establecidas en el Reglamento."

Mensaje 3 Estimada katty buenos días por favor si me puede solventar con la siguiente consulta tenemos un pago urgente aun consultor chileno el mismo que nos envió la residencia fiscal debidamente apostillada en su país procede o no retención y se le haría una liquidación de compras? ?? Gracias de antemano por su ayuda. Gracias mi estimas Katy una consulta más que no más deberían adjuntar para el pago? ??

Janeth, tenemos acuerdo para evitar doble tributación con Chile, debe obligadamente realizar la liquidación de compras y gravar 14% de IVA, retener el IVA pero no renta porque se acogería al convenio La factura que le emiten del exterior y el certificado de residencia fiscal

Mensaje 4 Katyta buenos días una consulta al realizar cambio de actividad sectorial en el IESS se considera como desahucio??? el sueldo se mantiene el mismo, y el MRL debería cambiar los contratos anteriores, perdón como despido.

No mija, pero debe tener una carta de aceptación de cargo del empleado, caso contrario si puede proceder como despido intempestivo Código de Trabajo "Art. 192.- Efectos del cambio de ocupación.- Si por orden del empleador un

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trabajador fuere cambiado de ocupación actual sin su consentimiento, se tendrá esta orden como despido intempestivo, aun cuando el cambio no implique mengua de remuneración o categoría, siempre que lo reclamare el trabajador dentro de los sesenta días siguientes a la orden del empleador.

Los obreros que presten servicios en los cuerpos de bomberos de la República, están obligados a laborar en cualquiera de sus dependencias, de acuerdo con sus profesiones específicas."

Mensaje 4 Una consulta para la distribución de utilidades de empleados se incluye los gastos no deducibles. Claro se distribuye de la utilidad contable

Mensaje 5 Estimada Katty Una pregunta, los contratos de los trabajadores antiguos que no constan el Saite Debe ingresar el contrato del trabajador que ingreso en el año 2007 que se lo legalizó en oficina del MRL o debo hacerle un nuevo contrato?

los contratos deben ser ingresados respetando los cargos, fechas de ingresos y sueldos, sin embargo debido a que el sistema no le recibe con valores inferiores, le tocaría colocar los sueldos actuales, pero realmente deberían ser los valores con los cuales se los contrató, Si el contrato ya fue legalizado en el Ministerio como era antiguamente, y el trabajador sigue laborando debe subir los datos y escanear nada mas

indice - kva.com.ec · vehículos blindados y aquellos que tengan derecho a exoneración o rebaja...

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