implementaciÓn de recomendaciones para la gestiÓn
DESCRIPTION
IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES PARA LA GESTIÓN. Abog . CPCC. JULIÁN CONTRERAS LLALLICO Lima - 2011. Seguimiento de la Implantación de Medidas Correctivas en las Entidades del Estado REVISIÓN DE CONCEPTOS Y GENERALIDADES. NORMAS. FUNCIONARIOS. Obligatoriedad En interés de. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES PARA
LA GESTIÓN
Abog. CPCC. JULIÁN CONTRERAS LLALLICO
Lima - 2011
Seguimiento de la Implantación de Medidas Correctivas en las Entidades del
Estado
REVISIÓN DE CONCEPTOS Y GENERALIDADES
FUNCIONARIOSFUNCIONARIOS NORMASNORMAS
GOBERNADOSGOBERNADOSPODERPODER
ConsentimientoConsentimiento LEGITIMIDADLEGITIMIDAD
•ObligatoriedadObligatoriedad•En interés deEn interés de
LegislativasJurisdiccionalesAdministrativasEspeciales : Control
Distribuído : varios detentadores
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República Nº 27785 publicada 23/07/2002
Ley
Nº 27785
Prevenir y verificar la correcta, eficiente
y transparente
Utilización y gestión de recursos y
bienes del Estado.
El desarrollo honesto
y probo de las autoridades,
funcionarios yservidores
públicos
Cumplimiento de metas y resultados
Art. 2º Ley 27785
Sistema Nacional de Control - SNC
ÓRGANOS DEL SNC
Contraloría General de la
RepúblicaÓrgano de
Control Institucional
Sociedades de Auditoría
Atribuciones del Sistema
Efectuar supervisión, vigilancia
y verificación de la gestión y utilización de bienes
del Estado
Formular recomendaciones
Impulsar modernización
y mejoramiento de gestión pública
Propugnar capacitación de funcionarios
Exigir a funcionarios
y servidores Públicos
responsabilidad por sus
actos.
Emitir informes con sustento Técnico y legal.
Atribuciones del Sistema
Brindar apoyo técnico al
Procurador público
Acceso a registros, documentos
e información
Ordenar acciones de control
Supervisar cumplimiento de recomendaciones.
Disponer inicio de acciones
legales.
Normar y velar por implantación
de OAI’s
Atribuciones de la Contraloría General
REGLAMENTO DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
Unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad.
Promueve la correcta y transparente gestión de los recursos y bienes de la entidad.
OBJETIVO DEL OCI
Cautela la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así como el logro de sus resultados, mediante la ejecución de labores de control.
Remitir los informes resultantes de sus labores de control a la Contraloría , como al titular de la entidad y del Sector cuando corresponda.
Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que adopte la entidad, como resultado de las labores de control, comprobando su materialización efectiva.
AUTORIDAD LEGAL PARA EJERCER LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
La auditoría debe realizarse de acuerdo a disposiciones legales establecidas.
APLICABILIDAD DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Las NAGU determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, uniforman el trabajo.
LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL SE DIRIGE A LA MEJORA DE LAS
OPERACIONES DE LAS ENTIDADES
Dirigido a mejorar operaciones futuras antes que criticar los hechos pasados.
• PLANEAMIENTO.• EJECUCIÓN.• INFORME.• SEGUIMIENTO DE MEDIDAS SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVASCORRECTIVAS.
SUB PROCESOSSUB PROCESOS
ÁREAS CRÍTICASÁREAS CRÍTICAS
PLAN Y PROGRAMA DE PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍAAUDITORÍA
CONCEPTO DE LA CONCEPTO DE LA AUDITORÍAAUDITORÍA
PREPARACIÓN DE LA PREPARACIÓN DE LA AUDITORÍAAUDITORÍA
SUB PROCESOSSUB PROCESOS
PRODUCTOSPRODUCTOS
PRODUCTOSPRODUCTOS
REUNIÓN DE REUNIÓN DE APERTURAAPERTURA
COMPROBACIONESCOMPROBACIONES
ESTRUCTURAESTRUCTURA
BUSQUEDA DE BUSQUEDA DE EVIDENCIAEVIDENCIA
REUNIÓN DE REUNIÓN DE TRABAJOTRABAJO
REDACCIÓN FINALREDACCIÓN FINAL
CONTENIDOCONTENIDO
CONCLUSIONES Y CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE RECOMENDACIONES DE LA AUDITORÍALA AUDITORÍA
DOCUMENTOS DOCUMENTOS
DOCUMENTACIÓNDOCUMENTACIÓN
FORMULACIÓN Y FORMULACIÓN Y COMUNICACIÓN DE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOSHALLAZGOS
COMENTARIOS Y/O COMENTARIOS Y/O ACLARACIONESACLARACIONES
CONTROLES DE CALIDADCONTROLES DE CALIDAD
CONTRIBUCIÓN AL INFORMECONTRIBUCIÓN AL INFORME
REMISIÓN A LOS ÓRGANOS REMISIÓN A LOS ÓRGANOS COMPETENTESCOMPETENTES
ADOPCCIÓN DE ADOPCCIÓN DE MEDIDAS CORRECTIVAS MEDIDAS CORRECTIVAS Y PREVENTIVASY PREVENTIVAS
BALANCE DE RESULTADOSBALANCE DE RESULTADOS
PLANIFICACIÓN PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍADE LA AUDITORÍA
EXAMEN INEXAMEN INSITUSITU
ELABORACIÓNELABORACIÓNDE LASDE LAS
CONCLUSIONES CONCLUSIONES DE LA AUDITORÍADE LA AUDITORÍA
33
2211
PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTODE DICTAMENDE DICTAMEN
44
PRESENTACIÓNPRESENTACIÓNDEL INFORMEDEL INFORME
55
SEGUIMIENTOSEGUIMIENTO
66
A. NAGU 4.40 y modificatorias.
B. Tipos de Informes.
C. Estructura del informe del Examen Especial.
D. Informe Especial Legal.
A. NAGU 4.40
Tiene por finalidad regular el contenido del informe largo de auditoría financiera, de gestión y de otros tipos que se deriven de los mismos, tales como exámenes especiales.
Informe
I
N
F
O
R
M
E
S
GENERAL
ESPECIAL
CONTROLINTERNO
• Financieros y Presupuest.• Legales• Gestión Institucional• Seguimiento de medidas correctivas
• Faltas graves• Indicios de Comisión de delito• Responsabilidad Civil
• Debilidades de diseño y funcionamiento de los sistemas
Medio a través del cual el auditor, emite su juicio profesional sobre los aspectos examinados.
Expresión escrita donde el auditor expone su conclusión sobre la tarea auditora.
Medidas específicas para la administración.
Promover superación de causas.
Dirigidas al Titular o Funcionarios competentes.
Constructivas y que posibiliten mejoras.
Procesamiento de responsabilidades.
Factibilidad de implementación.
Titular de la Entidad.
CONTRALORÍA GENERAL
CASUÍSTICA
CASO Nº 1
Incumplimiento de pago de dietas a regidores, existiendo disponibilidad económica correspondiente. Penalidades
La ocurrencia de esta acción constituye delito de Abuso de Autoridad y Peculado en la modalidad de Retardo Injustificado de Pago, previstos y penados en los artículos 376º y 390º del Código Penal.
Autorizar rendiciones de caja, cargados al despacho de alcaldía sin documentación sustentatoria y/o con en documentos que no precisan las razones o motivos por los cuales se autorizaron y que no evidencien la urgencia o necesidad del gasto. Penalidades
Esta acción constituye los hechos en comisión del delito de Peculado, previsto y penado en el artículo 387º del Código Penal
CASO Nº 2
Contratar servicios, fraccionando el monto, correspondiendo efectuarse un proceso de adjudicación directa con publicación, además favoreciendo a uno de los postores, otorgándose la buena pro al postor que carece de licencia de funcionamiento y que no se encuentra legalmente constituido. Penalidades
Constituye la comisión del delito de Corrupción de Funcionarios en la modalidad de Negociación Incompatible con el Cargo, previsto y penado en el artículo 397º del Código Penal.
CASO Nº 3
Efectuar gastos corrientes con recursos provenientes del FONCOMUN y que no estén relacionados con la operatividad de la Municipalidad. (alimentos, cervezas, fotografías....) dándoseles una aplicación definitiva diferente de aquella a la que estaban destinados. Compras de artículos de limpieza, útiles de oficina, servicios de fotocopias, tipeos, honorarios profesionales , sin el sustento debido y cargados a los diferentes proyectos u obras ejecutadas por la entidad.
CASO Nº 4
Penalidades
Estos hechos constituyen perjuicio económico para la entidad y hacen presumir comisión de delitos de Peculado en las modalidades de Malversación y de Peculado Doloso, previstos y penados en los artículos 389º y 387º del Código Penal, respectivamente.
CASO Nº 4
CASO Nº 5
Otorgar incentivos a la Productividad a funcionarios, sin corresponderles por haber sido designados con el carácter de Ad Honorem, es decir sin derecho a retribución económica alguna.
ComentariosSe produce perjuicio económico a la entidad debido a que se efectúa un desembolso económico sin sustento legal para el caso de los funcionarios Ad Honorem, dada su especial naturaleza. La misma que por su propia definición exige que no se perciba retribución alguna, independientemente de su carácter remunerativo o pensionable, aspectos que no resulta relevantes para tal efecto.
Seguimiento de la Implantación de Medidas Correctivas en las Entidades
del Estado
VERIFICACIÓN Y SEGUIMIENTO DE LA
IMPLANTACIÓN
OPTIMIZAR EL SEGUIMIENTO Y VERIFICACIÓN DE LA
IMPLANTACIÓN DE MEDIDAS CORRECTIVAS, A FIN DE
FORTALECER EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL EN EL
MARCO DEL PROCESO DE MODERNIZACIÓN DEL
ESTADO.
FINALIDAD
FINALIDAD
DESTACAR QUE EL SEGUIMIENTO A LAS
RECOMENDACIONES EN EL PROCESO DE
AUDITORÍA ES UNA CONTRIBUCIÓN A LA
TAREA DE ADMINISTRAR LOS RECURSOS DE
UNA ORGANIZACIÓN LA CUAL DESCANSA EN
LA ALTA DIRECCIÓN.
RESUMEN DEL RESUMEN DEL INFORME DE INFORME DE AUDITORÍA AUDITORÍA
GUBERNAMENTALGUBERNAMENTAL
ACCIONES ACCIONES ADOPTADAS ADOPTADAS
POR EL POR EL TITULARTITULAR
SEGUIMIENTO SEGUIMIENTO DE MEDIDAS DE MEDIDAS
CORRECTIVASCORRECTIVAS
ETAPASETAPAS
DIRECTIVA Nº 014-2000-CG/B150
VERIFICACIÓN Y SEGUIMIENTO DE IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES DERIVADAS DE INFORMES DE ACCIONES DE
CONTROL.
ESTABLECER PROCEDIMIENTOS PARA LA VERIFICACIÓN Y SS.MM A LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS EN LOS INFORMES DE AUDITORÍA.
ESTABLECER PAUTAS PARA EL SEGUIMIENTO DE LOS PROCESOS JUDICIALES DERIVADOS DE LAS ACCIONES DE CONTROL.
B. ALCANCE
APLICACIÓN OBLIGATORÍA
TITULAR
JEFE OCI
CGR SOA
C. RESPONSABILIDAD
▾Titulares de las Entidades.
▾Jefes de los Órganos de Control Institucional.
▾Jefes de las Unidades Órganicas de la CGR.
▾Sociedades de Auditoría designadas por la CGR.
El incumplimiento de la Directiva genera responsabilidad administrativa.
D. VIGENCIA
La presente Directiva rige desde el 01 de enero del 2001 y su aplicación es para las acciones de control que se inician a partir de esa fecha.
E. DISPOSICIONES E. DISPOSICIONES GENERALESGENERALES
Responsable de disponer las acciones: Titular.
Responsable de efectuar la Verificación, Seguimiento y Registro: OCI.
Entidades sin OCI: La CGR encargará el Seguimiento.
OCI que realicen acciones de control por encargo: Responsables del Seguimiento.
DISPOSICIONES ESPECÍFICAS
OOCCII
OOCCII
INFORMES DE AUDITORÍA
ELEVA INFORME AL TITULAR DE LA ENTIDAD AUDITADA Y DEL SECTOR.
SIMULTANEAMENTE A CGR, ADJUNTADO FORMATO 4
Y DISQUETE (SAGU)
REGISTRA RESUMEN DEL INFORME EN EL SISTEMA SAGU, SEGÚN FORMATO 4
TTIITTUULLAARR
TTIITTUULLAARR
DESIGNA A LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES
Según datos solicitadosen el formato 4
Para su registro y seguimiento
en el Sistema SAGU
ACCIONES ADOPTADAS POR EL ACCIONES ADOPTADAS POR EL TITULARTITULAR
INFORMA A LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA
En un plazo de 15 días
útiles de recepcionado el
informe
ENVIA COPIA DEL FORMATO 4 AL ÓRGANO DE
CONTROL INSTITUCIONAL
N
Nº de REC.
FUNCIONARIOS RESPONSABLES
APELLIDO APELLIDO NOMBRES CARGO UNIDAD ORGANICAPATERNO MATERNO O DEPENDENCIA
DOCUMENTO DE ASIGNACIÓN
Nº FECHAPLAZO DEATENCIÓN
Nroº FECHA :
TÍTULO
NOMBRE :
CARGO :
FUNCIONARIOS RESPONSABLES DE LA IMPLANTACIÓN DE RECOMENDACIONES
TITULAR DE LA ENTIDADINFORME DE ACCIÓN DE CONTROL
ACCIONES ADOPTADAS POR EL TITULARFORMATO Nº 4
( XXX ) NOMBRE DE LA ENTIDAD : ABC
FORMATO 4
ACCIONES ADOPTADAS POR EL TITULAR
CASOS ESPECIALES
ENTIDADES QUE NO CUENTAN CON OAI
EL TITULAR COMUNICADIRECTAMENTE LASACCIONES ADOPTADAS.
DE ESTAR COMPRENDIDO EL TITULAR, EN EL
INFORME, EN PRESUNTA
RESPONSABILIDADCIVIL O PENAL
EL RESPONSABLE DE LA
IMPLANTACIÓN SERÁ:
-TITULAR DEL ÓRGANO RECTOR O DEL QUE EJERCE TUICIÓN
- EL QUE DESIGNE LA CONTRALORÍA
COMO ENCARGADO DE IMPLANTAR DICHAS MEDIDAS.
OOCCII
OOCCII
EFECTÚA EL SEGUIMIENTO Y VERIFICACIÓN DE MEDIDAS
CORRECTIVAS
VERIFICACIÓN Y SEGUIMIENTO DE LA IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES
REGISTRA LA INFORMACIÓN DEL FORMATO 5A – 5B
Según lo requeridoen el Sistema
SAGU.
A informes de auditorías: - realizadas a su entidad por la CGR, OCI y SOA- realizadas por sí mismo, en entidades que no cuentan con OAI.
Formato 5A – 5B al 30 junio y 31 diciembre
con vcmto. al 31 julioy 31 de enero.
COMUNICA EL SEGUIMIENTOSEMESTRALMENTEA LA CONTRALORÍA
TIPO DE ÓRGANO INFORMANTE
Nº INFORME 001- 2003 – 2 - ABC Nº De Seguimiento 001 DEL ( FECHA )
NOMBRE DE LA ENTIDAD (ABC)
AL (FECHA)
ACCIONES ADOPTADAS
ACCIONES POR REALIZAR
FECHA SITUACIÓN
NºRECOM.
Código del Órgano Inf.Órgano de Auditoría Interna
Período de Seguimiento
SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES
VERIFICACIÓN Y SEGUIMIENTO DE LA IMPLANTACIÓN DE RECOMENDACIONES
FORMATO 5A-5B
( ABC ) NOMBRE DE LA ENTIDAD
FORMATO 5A – 5B
SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS
AUDITORÍAS REALIZADAS POR OCI EN ENTIDADES
QUE CARECEN DE OCI
LA CGR DESIGNARÁ AL ÓRGANO DEL SISTEMA COMO ENCARGADO DEL SEGUIMIENTO, VERIFICACIÓN Y REGISTRO DE MEDIDASCORRECTIVAS.
AUDITORÍASREALIZADAS
PORCGR O SOAS
EN ENTIDADES QUE
CARECEN DE OCI
CASOS ESPECIALES
EL OAI AUDITOR SERA RESPONSABLEDE EFECTUAR ELSEGUIMIENTO, VERIFICACIÓN Y REGISTRO DE MEDIDASCORRECTIVAS DISPUESTAS POR EL TITULAR.
PENDIENTEPENDIENTE• CUANDO EL TITULAR NO HA DESIGNADO A LOS
FUNCIONARIOS RESPONSABLES DE APLICAR LAS RECOMENDACIONES.
• CUANDO LOS FUNCIONARIOS DESIGNADOS POR EL TITULAR, NO HAN INICIADO ACCIONES ORIENTADAS A APLICAR LAS RECOMENDACIONES.
CRITERIOS PARA DETERMINAR LASITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES
EN PROCESOEN PROCESO• CUANDO LOS FUNCIONARIOS DESIGNADOS POR EL
TITULAR, HAN INICIADO LAS ACCIONES DE IMPLANTACIÓN CORRESPONDIENTES.
IMPLANTADAIMPLANTADA• CUANDO SE APLIQUEN LAS MEDIDAS SUGERIDAS EN LAS
MISMAS, CORRIGIENDO EL HECHO OBSERVADO, DESAPARECIÉNDO LA CAUSA QUE MOTIVÓ LA OBSERVACIÓN.
CRITERIOS PARA DETERMINAR LASITUACIÓN DE LAS
RECOMENDACIONES
PRESCRITO: El proceso administrativo disciplinario deberá iniciarse en el plazo no mayor de un año a partir del momento en que la autoridad competente tenga conocimiento de la falta, bajo responsabilidad. En caso contrario se declarará prescrita, sin perjuicio del proceso civil o penal a que hubiere lugar.
RETOMADA: Cuando se realiza el seguimiento a través de otro Informe más reciente, con la misma Observación.
NO APLICABLE
CRITERIOS PARA DETERMINAR LASITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES
PROCESO ADMINISTRATIVOPROCESO ADMINISTRATIVO• CUANDO SE HA APLICADO LA SANCIÓN
DISCIPLINARIA ADMINISTRATIVA.
PROCESO CIVILPROCESO CIVIL• CUANDO EL JUZGADO HA EMITIDO RESOLUCIÓN
QUE PROMUEVE LA ACCIÓN, ESTO ES EL AUTO DE LA ADMISIÓN DE LA DEMANDA.
PROCESO PENALPROCESO PENAL• CUANDO EL JUZGADO HA EMITIDO RESOLUCIÓN
QUE PROMUEVE LA ACCIÓN, ESTO ES EL AUTO APERTORIO DE INSTRUCCIÓN.
EN CASO DE RECOMENDACIONES QUE COMPRENDAN PROCESOS, ESTAS SE CONSIDERARÁN IMPLANTADAS,
SEGÚN CORRESPONDA:
Situación de Recomendaciones de inicio de Acciones Legales
PENDIENTE
No se han efectivizado acciones
EN PROCESO
Denuncia o Demanda interpuesta
IMPLEMETADAIMPLEMETADA
Auto apertorio de instrucción penal
Admisión de la Demanda
ARCHIVADO DEFINITIVO
No hay mérito para el inicio del Proceso
ACCIONES JUDICIALES
Una vez emitido el auto apertorio de instrucción o admisión de la demanda.
•Información General: Dentro de los cinco días de haberse iniciado el proceso, se remitirá POR UNA SOLA VEZ en el formato Nº 6A “Acciones Judiciales” – Información General.
SEGUIMIENTO DE PROCESOS JUDICIALES
Formato Nº 6B “ Acciones Judiciales” – Seguimiento de Procesos Judiciales.
Primer Semestre enero – junio 31 de julio
Anual enero – diciembre 31 enero año
siguiente
CONDICIONNOMBRE DELPARTICIPE
APELLIDO PATERNO APELLIDO MATERNO NOMBRESCARGO
EXPEDIENTENroº
UBICACIÓN GEOGRAFICA
ORGANO JURISDICCIONAL
DISTRITO
TIPO DE ORGANO JURISDICCIONAL
DEPARTAMENTO
PROVINCIA
FECHA Nº INFORME NATURALEZA MATERIA
MONTO DISCUTIDO ENCARGADO DE LA DEFENSA DE LOS INTERESES DEL ESTADO
CODIGO DELPROCESO LEGAL
INFORMACION GENERAL
I. DATOS GENERALES DE INICIO
II. PARTICIPES
III. OBSERVACIONES
ACCIONES JUDICIALES
(XXX) NOMBRE DE LA ENTIDAD
FORMATO 6A
ACCIONES JUDICIALES - FORMATO 6A
CCODIGO DEL
PROCESOLEGAL
INICIO PERIODO
SEGUIMIENTONº
EXPEDIENTE
ENACARGADO DE LA DEFENSA
DE INTERESE DELESTADO
INSTANCIA EN LA QUE SE
ENCUENTRA EL PROCESO
ETAPAPROCESAL
ESTADODEL
PROCESO
FORMA DECONCLUSION
MONTORECUPERADO
TIPO DE ORGANO INFORMANTE : Organo de Auditoría PERIODO DEL SEGUIMIENTO DEL ( FECHA) AL (FECHA)
VERIFICACION Y SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS
FORMATO 6B
(XXX) NOMBRE DE LA ENTIDAD
ACCIONES JUDICIALES
SEGUIMIENTO DE PROCESOS FORMATO - 6B
PARA LAS ACCIONES DE CONTROL INICIADAS
Hasta el 31- Dic. – Hasta el 31- Dic. – 20002000
Directiva 06-99-CG/SDE-PLF
S1 Resumen del
Informe
S2 Acciones Adoptadas
por el Titular
S3 Verificación y
Seguimiento de
MM.CC.
INFOPRAC
A partir del 01 - Ene. – A partir del 01 - Ene. – 20012001
Directiva 011-2000/B150
Formato 2 Resumen del
Informe.
Directiva 014-2000/ B150
Formato 4 Acciones Adoptadas
por el Titular
Formato 5 Verificación y
Seguimiento de
MM.CC.
Formato 6 Acciones Judiciales
SAGU