impacto de la aplicación de las niif en los aspectos tributarios de las empresas normas...

Impacto de la Aplicación de las NIIF en los aspectos Tributarios de las

Empresas

Normas Internacionales de

InformaciónFinanciera

Francisco Padilla GonzálezContador Publico – Especialista en ImpuestosDiplomado en Normas Internacionales.

Álvaro Fernández Contador Publico – Especialista en FinanzasDiplomado en Normas Internacionales.

Normas Internacionales de

InformaciónFinanciera

ORGANISMOS EMISORES DE LA NORMA

ADOPCION POR PRIMERA VEZ

Es el conjunto de normas e interpretaciones de carácter técnico, en las cuales se establecen los criterios para el reconocimiento, la valuación, la presentación y la revelación de la información que se consigna en los estados financieros.

¿ QUE SON LAS NIIF?

REGLAS PARA BALANCE DE APERTURA

LEGISLACIÓN COLOMBIANA

LEY1314 DE 2009

Regula los principios y normas de contabilidad e información financiera y

de aseguramiento de información aceptados

-Proceso de Convergencia.

- Faculta al CTCP para presentar

propuestas. -Distinción Contable

Fiscal.

Ámbito de Aplicación:

-Personas naturales-Personas jurídicas-Contadores públicos-Personas encargadas de la preparación, de estados financieros.

1. Proponer proyectos de normas2. Procesos de divulgación, conocimiento y

comprensión3. Participar en organismos internacionales

PLAN DE TRABAJO

A.Proponer normas de contabilidad e información financiera y aseguramiento.

B. Interactuar con emisores de internacionales de estándares.

C.Proceso de divulgación, conocimiento y comprensión los procesos de convergencia.

D.Organización del CTCP e interactuar con las diferentes autoridades públicas.

CTCP

IMPLEMENTACIÓN DE LA NORMA

GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3Emisores de valores, entidades de interés público, y empresas que sean matriz, subordinada o de comercio internacional.

Empresas que no cumplan requisitos del grupo 1.

Microempresas, personas naturales o jurídicas, que no cumplan requisitos del grupo 2

NIIF (IFRS) NIIF para PYMES (IFRS for SMEs)

contabilidad simplificada, estados financieros y revelaciones abreviados, aseguramiento de información de nivel moderado

Estándares Internacionales de Aseguramiento y Auditoría emitidos por IFAC

CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIÓN

GRUPOS 1 2 3NORMA CONTABLE NIIF (IFRS) NIIF para

PYMES NIF

MICROEMPRESASNORMA ASEGURAMIENTO

AyA emitidos por IFAC As. nivel moderado

EXPEDICIÓN 31/12/2012 31/12/2013 31/12/2012

PREPARACIÓN OBLIGATORIA

AÑO 2013 AÑO 2014 AÑO 2013

TRANSICIÓN 1°/1/2014 1°/1/2015 1°/1/2014

APLICACIÓN (COMPARATIVO)

31/12/2014 31/12/2015 31/12/2014

REPORTE 31/12/2015 31/12/2016 31/12/2015

10

NIIF 2. Pagos Basados en AccionesNIIF 3R. Combinación de NegociosNIIF 5. Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones DiscontinuasNIIF 9. Instrumentos FinancierosNIIF 10. Estados Financieros ConsolidadosNIIF 11. Acuerdos ConjuntosNIIF 12. Información a Revelar sobre Participaciones en Otras EntidadesNIC 12. Impuesto de RentaNIC 16. Propiedad Planta y EquipoNIC 17. ArrendamientosNIC 18. Ingresos de Actividades OrdinariasNIC 19. Beneficios a los EmpleadosNIC 27. Estados Financieros SeparadosNIC 28. Inversiones en Asociadas y Negocios ConjuntosNIC 32. Instrumentos Financieros: PresentaciónNIC 37. Provisiones y Pasivos Contingentes, Activos Contingentes y ReembolsoNIC 38. Activos IntangiblesNIC 39. Instrumentos Financieros : Reconocimiento y Medición.

INVENTARIO NORMATIVO

PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CONSOLIDADOS NIIF 10

OBJETIVO Y ALCANCE DE LA NORMA

ObjetivoEl objetivo es establecer los principios para la presentación y preparación de estados financieros consolidados, cuando una entidad controla una o más entidades distintas.

AlcanceUna entidad que es una controladora presentará estados financieros consolidados. Esta NIIF se aplica a todas las entidades excepto a las siguientes:a) Una controladora no necesita presentar estados financieros consolidados si cumple

todas las condiciones siguientes:

(i) Es una subsidiaria total o parcialmente participada por otra entidad y todos sus otros propietarios.

(ii) Sus instrumentos de deuda o de patrimonio no se negocian en un mercado público.

(iii) No registra, ni está en proceso de hacerlo, sus estados financieros en una comisión de valores u otra organización reguladora.(iv) Su controladora última, o alguna de las controladoras intermedias elabora estados financieros consolidados que se encuentran disponibles para uso público y cumplen con las NIIF.

b) Los planes de beneficios post-empleo u otros planes de beneficios a largo plazo a los empleados a los que se aplica la NIC 19 Beneficios a los Empleados.

REVELACIONES

- La naturaleza de la relación entre una controladora y una subsidiaria cuando la primera no posea, directa o indirectamente a través de subsidiarias, más de la mitad del poder de voto;

- Las razones por las que la propiedad, directa o indirectamente a través de subsidiarias, de más de la mitad del poder de voto actual o potencial de una inversión, no constituye control;

- El final del periodo sobre el que se informan los estados financieros de la subsidiaria, cuando éstos se hayan utilizado para elaborar los estados financieros consolidados y estén elaborados a una fecha o para un periodo que sea diferente del utilizado por los estados financieros de la controladora, así como las razones para utilizar una fecha o periodo diferentes;

- La naturaleza y el alcance de cualquier restricción significativa, (por ejemplo, como las que se podrían derivar de acuerdos sobre fondos tomados en préstamo o requerimientos de los reguladores) relativa a la capacidad de las subsidiarias para transferir fondos a la controladora, ya sea en forma de dividendos en efectivo o de reembolsos de préstamos o anticipos;

- Un cuadro que muestre los efectos de todos los cambios en la participación de propiedad de una controladora en una subsidiaria que no dé lugar a pérdida de control sobre el patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora; y

- Cuando se pierda el control de una subsidiaria, la controladora revelará la ganancia o pérdida, si la hubiese.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO NIIF 40

ACTIVOS FIJOSNIIF (IAS 16)

ALCANCE DE LA NIIF 40

Inversiones en propiedades. Son aquellas mantenidas para el arrendamiento o para apreciación de capital o ambos, y no para:

El uso en la producción o suministro de bienes o servicios para propósitos administrativos

La venta en las operaciones normales de la entidadSe debe aplicar a la propiedad en construcción o desarrollo para uso futuro

como inversión en propiedades.estándares excluyen de su alcance:

Activos biológicos relacionados con actividades agrícolas (IAS 41) Derechos de recursos y depósitos minerales (ej. Petróleo, gas natural y

otros recursos no renovables)

ALCANCE DE LA IAS 16

Activos fijos son artículos tangibles que:Son mantenidos para la producción o suministro de bienes o servicios,

para el arrendamiento a terceros o para propósitos administrativos Se espera sean utilizados durante mas de un periodo

estándares excluyen de su alcance: Activos biológicos relacionados con actividades agrícolas (IAS 41) Derechos de recursos y depósitos minerales (ej. Petróleo, gas natural y

otros recursos no renovables)

El costo de un ítem de activo fijo, o una inversión en propiedades, se reconoce como un activo si: Es probable que los beneficios económicos futuros asociados al ítem

fluyan hacia la entidad, y El costo del ítem puede ser medido en forma confiable

Este principio aplica tanto a los costos incurridos cuando se adquiere el ítem como a los costos de adiciones posteriores

La identificación del activo puede ser un tema mas complejo

IAS 16 Y 40 – RECONOCIMIENTO INICIAL

Repuestos y equipos de servicio – existencias o activo fijo Ítems individuales o en conjunto Ítems adquiridos por motivos de seguridad o del medio ambiente Reparaciones y mantenimiento – utilidad y perdida cuando se

incurre Reemplazo en intervalos regulares:

Se reconoce si se cumple con los criterios Se deja de reconocer el valor libro de las piezas reemplazadas

Inspecciones mayores regulares: Se reconoce si se cumple con los criterios Se deja de reconocer el valor libro de las piezas reemplazadas

TEMAS RELACIONADOS CON RECONOCIMIENTO

Precio de compra, incluyendo impuestos de aduana e impuestos de compra no reembolsables, menos cualquier tipo de descuento, y

Cualquier costo que es directamente atribuible al proceso de preparar el activo, en términos de ubicación física y condición, para que pueda operar en la manera previste por la administración

IAS 16 Y 40 – DETERMINACIÓN DEL COSTO

Costos de beneficios de empleados que provienen directamente de la construcción o adquisición del activo

Costos de preparación del sitio Costos de entrega inicial Costos de instalación y montaje Costos netos de pruebas de funcionamiento del activo Honorarios por servicios profesionales

Costos directamente atribuibles son:

Los costos asociados con poner en marcha una nueva instalación

Los costos asociados con la introducción de un nuevo producto o servicio (publicidad, promociones, etc.)

Los costos asociados con actividades de negocios en un sitio nuevo o con una nueva clase de clientes (por ejemplo, la capacitación de empleados)

Los costos de administración y otros gastos generales

COSTOS QUE NO DEBEN SER RECONOCIDOS

El costo de un ítem de activo fijo es el precio equivalente en efectivo a la fecha de reconocimiento.

Si el pago se difiere mas allá de los términos normales de crédito, debe ser descontado.

Si el ítem fue adquirido a través de un intercambio por un activo no monetario, el costo del ítem se mide a valor justo, a menos que:

La transacción no tiene sustancia comercial, oEl valor justo ni del activo recibido ni del activo cedido, puede ser medido

en forma confiableEn este caso, el costo se mide al valor libro del activo cedido

MEDICIÓN DEL COSTO

Se debe elegir entre dos bases:CostoRevalorización (solamente si el valor justo se puede medir en forma

confiable)

Cuando se utiliza revalorización, se debe aplicar a clases de activos y con suficiente frecuencia para que el valor libro sea similar o cercano al valor justo

Bajo cualquier método (costo o revalorización), el valor libro es reducido por cualquier depreciación acumulada y por cualquier perdida por deterioro

IAS 16 – MEDICIÓN POSTERIOR

Incrementos sobre el costo depreciado normalmente se registran en patrimonio como un excedente separado de la revalorización, y

Las disminuciones debajo del costo depreciado normalmente se reconocen como un gasto, pero

Disminuciones que revierten incrementos anteriores (y viceversa) sobre el mismo activo se aplican primero para reversar la entrada previa, y la parte restante se trata en la forma descrita mas arriba.

IAS 16 – CONTABILIZACIÓN DE REVALORIZACIÓN

El monto depreciable de cada componente de un ítem de activo fijo, se debe asignar sistemáticamente sobre su vida útil.El monto depreciable es el costo (o monto revalorizado) del activo,

menos su valor residualEl valor residual es el monto neto estimado que una entidad obtendría

de la venta del activo, si este ya tuviese la edad y las condiciones esperadas al final de su vida útil

Se debe registrar la depreciación como gasto, a menos que esté incluida en el valor libro de otro activo

IAS 16 – MONTO DE DEPRECIACIÓN

La vida útil de un activo es: El periodo durante el cual se espera que el activo esté disponible para

ser utilizado por una entidad, o El numero de unidades de producción o similares que la entidad

espera obtener de un activo.

Los beneficios económicos asociados con un activo son consumidos a través de su uso, pero otros factores pueden resultar en la disminución de los beneficios y deben ser considerados en la determinación de la vida útil.Uso esperado del activoDesgaste normal esperadoObsolescencia técnica o comercial Limites legales o similares sobre el uso del activo

IAS 16 – VIDA ÚTIL

El método aplicado debe reflejar el patrón de consumo de los beneficios del activo, por ejemplo:Método linealBalance decrecienteUnidades de producción

Estos métodos deben ser revisados y/o modificados si ya no reflejan el patrón esperado de beneficios de los activos

Cualquier cambio en el método de depreciación debe ser contabilizado prospectivamente

IAS 16 – MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN

Cuando un activo sea vendido o no se esperan beneficios económicos futuros de su uso o venta, deben ser eliminados del balance general

Las utilidades o perdidas que resultan por bajas de activos se contabilizan en el estado de resultados, siendo la diferencia entre: El valor libro del activo El ingreso neto de la venta del activo

Estas reglas se aplican de la misma manera a las ventas involuntarias de activos

DES-RECONOCIMIENTO / BAJAS DE ACTIVOS

¿ Bajo IAS 16, cuáles son los DOS conceptos que deben ser incluidos en el costo de un ítem de propiedad, planta y equipo?

A. Costos de entrenamiento del personal en el nuevo activoB. Costos de instalaciónC. Costos generales proporcionadosD. Costos de entrega inicial

Ejercicio 1

La Compañía ABC está comprando una maquinaria de segunda de un competidos que se ha quebrado. Se incurrirán en los siguientes costos:

Precio acordado a pagar $ 8.000 Desmantelamiento maquinaria de su locación actual $ 400Transporte a la Compañía ABC $ 350Costos de mejoramiento antes de su re-instalación $ 175Re – instalación $ 125

Bajo IAS 16, el costo total del activo debe ser :A. $ 9.050B. $ 8.125C. $ 8.000D. $ 8.875

Ejercicio 2

Para cada clase de activo fijo: Las bases de medición utilizadas para determinar el valor libro brutoEl método de depreciación aplicadoLa vida útil o tasa de depreciación aplicadaEl valor libro bruto y la depreciación acumulada (agregada con

pérdidas acumuladas de deterioro) al comienzo y al final del periodo

REQUISITOS DE REVELACIÓN DE IAS 16

Una conciliación de movimientos en el periodo para cada clase de activos, incluyendo:AdicionesVentasAdquisiciones como resultado de combinaciones de negociosMovimientos de revalorizaciónDeterioros y sus reversosDepreciaciónDiferencias de cambioCualquier otro movimiento


Si los activos se incluyen en una revalorización: La fecha efectiva de la revalorizaciónSi se involucró un tasador independienteLos métodos y suposiciones significativas que se aplicaron en la

determinación del valor justo de los ítemsEl punto hasta el cual el valor justo se basó en precios de

mercado, transacciones de mercado recientes o las estimaciones obtenidas usando otras técnicas de valorización

En el caso de aplicar la base de costo, se debe revelar el valor libro de cada clase de activos revalorizados

El excedente de la revalorización, mostrando los movimientos durante el periodo y cualquier restricción sobre su distribución


La existencia y los montos de las restricciones sobre el título y los activos entregados en prenda como garantía para pasivos

El monto, a la fecha, del gasto capitalizado de los activos en construcción

El monto de los compromisos contractuales para la adquisición de activo fijo

Compensaciones de terceros por activos que se deterioran, se perdieron o fueron cedidos de alguna forma


Una entidad puede utilizar uno de los siguientes montos como costo determinado: El valor justo a la fecha de la transición a IFRS Una revalorización bajo el PCGA anterior

Si una entidad selecciona el modelo de revalorización bajo IAS16 para su política contable:El excedente de la revalorización acumulada se presenta como un

componente separado de Patrimonio, lo cual asciende, a la fecha de la transición, a la diferencia entre el valor libro de esa fecha y su costo o el costo estimado.

IFRS 1 – ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ

La empresa debe elegir una política que: Contabiliza todas sus inversiones en propiedades en base al costo

(IAS 16), o Contabiliza todas sus propiedades de inversión al valor justo, con

todos los movimientos de valor registrados en el estado de resultados.Excepto cualquier inversión en propiedades que se identifica al

principio como propiedad que no puede ser valorizada en forma confiable y en forma continua

IAS 40 – Medición posterior

El valor debe:

Representar el precio que es más probable que se podría obtener en el mercado entre partes informadas actuando a voluntad propia en una transacción de mercado.

Reflejar el estado y las circunstancias de mercado actuales a la fecha del balance

No considerar cualquier factor específico de la Compañía que reporta.

Ser calculado sin deducciones por costos de transacción

IAS 40 – Determinación de valor justo

Propiedades mantenidas bajo leasing operativo y clasificados como inversión en propiedades

El arrendatario contabiliza su interés en la propiedad como si fuera un leasing financiero

Aunque un evento posterior cambie la naturaleza del interés en la propiedad para que ya no sea clasificado como inversión en propiedades

Medición inicial:El menor del valor justo de la propiedad y valor presente de los pagos

mínimos del leasingUn monto equivalente reconocido como un pasivo

Interacción entre IAS 40 y 17

El cambio se efectúa cuando la ocupación del propietario comienza o termina

Transferencias a ocupación por el propietario: el valor justo a la fecha de la transferencia se convierte en el costo por propósitos de la IAS 16

Transferencias de ocupación por el propietario: el cambio al valor justo se contabiliza bajo IAS 16 y no se registra en el estado de resultados (excepto cuando es requerido por IAS 16)

La clasificación de un activo auto-construido como inversión en propiedades al completarse: el cambio al valor justo se registra en el estado de resultados

IAS 40 – Transferencias entre activos utilizados por el propietario e inversiones en propiedades

Transferencias a inventario: El cambio se efectúa cuando la propiedad empieza a ser re-desarrollada para la venta. El valor justo a la fecha de la transferencia se convierte en costo de inventario

Transferencias de inventario: El cambio se efectúa cuando la propiedad se entrega a un arrendatario. El cambio a valor justo se registra en el estado de resultados

IAS 40 – Transferencias entre inventario e inversiones en propiedades

Base de medición utilizada, costo o valor justo Si es difícil clasificar, se revelan los criterios para distinguir la

inversión en propiedades de la propiedad ocupada por el propietario, y la propiedad mantenida para la venta dentro del inventario

Los métodos y suposiciones significativas utilizadas en la valorización de inversiones en propiedades, y la medida en que se depende de datos de mercado y otros factores (revelados)

La medida en que las valorizaciones fueron realizadas por un tasador independiente y apropiadamente calificado

IAS 40 – Requisitos de revelación

Los montos incluidos en el estado de resultados para: Ingresos provenientes del arriendo de propiedad de inversión Gastos operacionales directamente relacionados con propiedades,

tanto las que generaron como las que no generaron ingresos de arriendo

La existencia y alcance de las restricciones en la realización de las inversiones en propiedades o remesas de resultados y dineros recibidos por disposiciones

Obligaciones contractuales significativas para comprar, construir o desarrollar inversiones en propiedades o para reparaciones, mantenimiento y mejoramiento


Donde se utiliza el método de valor justo o revalorización: Movimientos en las inversiones en propiedades durante el periodo

Adiciones, compras distinguidas, gastos posteriores y combinaciones de negocios

Activos clasificados como mantenidos para la venta y otras eliminaciones

Aumentos y disminuciones netas de los ajustes de valor justo Diferencias de cambioTransferencias A y DE inventarios y propiedades ocupadas por el

propietario Cualquier otro movimiento


Si es clasificada, y bajo qué circunstancias se clasifica, interés en propiedades que son mantenidas bajo leasing operacional como inversión en propiedades.

Cuando la valuación ha sido ajustada en forma significativa para propósitos de los estados financieros, se debe revelar la conciliación entre la valuación obtenida y la valuación ajustada

Donde una propiedad individual no se valoriza:

Una descripción de la inversión en propiedad Una explicación de por qué el valor justo no se puede medir en forma confiable Si es posible, el rango de estimaciones en el cual es altamente probable que caiga

el valor justo Al vender la propiedad:

El hecho que no estaba en una valorización El valor libro al momento de la venta El monto de la ganancia o la perdida reconocida


Donde se utiliza el modelo de costo:Los movimientos del período en inversiones en propiedad:

Adiciones, compras distinguidas, gastos posteriores y combinaciones de negocios

Activos clasificados como mantenidos para la venta y otras ventas Depreciación Pérdidas por deterioro y su reversión diferencias en cambioTransferencias A y DE inventarios y propiedades ocupadas por el

propietario Cualquier otro movimiento


Donde se utiliza el modelo de costo: El método de depreciación Vidas útiles o tasas de depreciación El valor libro bruto y la depreciación acumulada (agregado con

pérdidas acumuladas o deterioro) al comienzo y al final del periodo

El valor justo de la inversión en propiedad (o en más detalle donde no se puede determinar en forma confiable)


Para una entidad que anteriormente aplicó IAS 40 y por primera vez decide reclasificar el interés mantenido en propiedades bajo leasing operativo como inversiones en propiedades: Se debe reconocer el efecto como un ajuste al saldo inicial de

utilidades acumuladas Si anteriormente la entidad reveló públicamente el valor justo de

tales intereses en propiedad, se recomienda, pero no se requiere, que la entidad:

Ajuste el saldo inicial de utilidades acumuladas por el primer periodo presentado en el cual el valor justo fue revelado

Re-emitir información comparativa Si anteriormente la entidad no reveló públicamente el valor justo:

No debe re-emitir la información comparativa Debe revelar ese hecho

IAS 40 – Provisiones de transición

La Compañía Niágara posee 3 propiedades que son clasificados como inversiones en propiedades de acuerdo con IAS 40. A continuación el detalle de esas propiedades:

Costo Inicial Valor Razonable Valor Razonable31/12/2007 31/12/2008

Propiedad 1 $ 270.000 $ 320.000 $ 350.000Propiedad 2 $ 345.000 $ 305.000 $ 285.000Propiedad 3 $ 330.000 $ 385.000 $ 360.000

Cada propiedad fue adquirida en el 2004 con una vida útil de 50 años. La política contable de la Compañía es usar el modelo de valor razonable para las inversiones en propiedades

¿ Cual es la ganancia o pérdida a ser reconocida en el estado de resultados de Niágara a 31 de Diciembre de 2008?

A. $ 18.900 pérdidaB. $ 15.000 pérdidaC. $ 45.000 pérdidaD. $ 30.000 ganancia

Ejercicio 3

EXISTENCIAS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

IAS 2, IAS 11

IAS 2 no se aplica a:

Trabajos en proceso que provienen de un contrato de construcción

Instrumentos financieros Activos biológicos relacionados con actividad agrícola y

productos agrícolas al punto de cosecha La medición de ciertos inventarios especializados:

Productos agrícolas y forestales después del punto de cosecha

Minerales y productos minerales después de extracción Comoditas mantenidos por corredores de comoditos

IAS 2: Definiciones clave

• Inventarios se definen como activos Mantenidos para la venta en el transcurso normal del negocio En proceso de producción para la venta, o En forma de materiales a consumir durante el proceso de producción o durante

la prestación de servicios Entre los inventarios también se incluyen los bienes comprados y almacenados

para su reventa:

Mercaderías adquiridas por un minorista para su reventa a sus clientes, Los terrenos u otras propiedades de inversión que se tienen para ser vendidos a

terceros Los productos terminados o en curso de fabricación mantenidos por la entidad así

como los materiales y suministros para ser usados en el proceso productivo

Principios de medición

Los inventarios se miden al menor del costo y valor neto realizable

El costo de inventarios comprende todos los costos de compra, costos de conversión y otros costos incurridos en el proceso de llevar a los inventarios a su actual ubicación y condición

Valor neto realizable es el precio de venta estimado en el transcurso normal del negocio, menos los costos estimados de terminación y los costos necesarios estimados para efectuar la venta

Costos de compra

• Estos incluyen: Precio de compra Cualquier impuesto de aduana u otro impuesto no recuperable Transporte y otros costos directamente atribuibles a la adquisición del inventario• menos Cualquier descuento, reembolso o similares Estos incluyen:

Costos de mano de obra y materiales usados Asignación sistemática de costos de producción variables Asignación sistemática de costos de producción fijos, basado en capacidad normal de

producción Donde se producen productos en conjunto, los costos de conversión son asignados

entre ellos, sobre una base razonable y consistente

Ejercicio 1

La compañía ABC tiene los siguientes costos:Materiales $ 70Costos de almacenamiento de productos terminados $ 18Costo de entrega a los clientes $ 4Impuesto de compra no recuperable $ 6

¿ cual es el valor del inventario ?A. $ 98B. $ 76C. $ 88D. $ 94

COLOMBIA

A. Independencia Normas Contables y Fiscales – Ley 1314/2009 Art.4.

B.Metodologías Diferentes para determinar utilidad del precio.

C. Informes tributarios (Declaraciones - Infoexógena).

D. Informes Contables (Superintendencia - Terceros)

E. Diferencias permanentes y Temporales (Transitorias).

F. Control y seguimiento de diferencias.G.Conciliaciones patrimoniales y de utilidad.H.Mecanismos para atender requerimientos y

sustentación de cifras.

DIFERENCIAS CONTABLES - FISCALES

Revaluación de activos

PRINCIPALES DIFERENCIAS ENTRE IFRS Y PCGA DE COLOMBIA

PCGA - Colombia Es requerido. El valor de realización actual o presente debe determinarse al cierre del periodo en el cual se hubieren adquirido o formado y al menos cada tres años, mediante avalúos practicados por especialistas

IFRSEl modelo de revaluación puede aplicarse a una clase completa de activos que requieren revaluación a valor de mercado con una base regular

Depreciación de componentes de activos


PCGA - Colombia La depreciación se debe determinar sistemáticamente mediante métodos de reconocido valor técnico, tales como línea recta, suma de los dígitos de los años, unidades de producción u horas de trabajo. Debe utilizarse aquel método que mejor cumpla la norma básica de asociación

IFRSSe requiere depreciación del componente, si los componentes de un activo tienen diferentes características de beneficio

Costos de examen y reparación general


PCGA - Colombia El valor histórico se debe incrementar con el de las adiciones, mejoras y reparaciones, que aumenten significativamente la cantidad o calidad de la producción o la vida útil del activo

IFRSLos costos que representan un reemplazo de un componente previamente identificado de un activo son capitalizados si son probables los beneficios económicos futuro y los costos se pueden medir confiablemente

1. En Colombia se permite la consolidación proporcional, la cual bajo NIIF fue eliminada.

2. Se emitirían estados financieros de periodo intermedio consolidados y sub-consolidados trimestralmente (cuando existan controladoras inscritas en el mercado público de valores).

3. Se prepararán estados financieros consolidados, cuando existan negocios conjuntos, asociadas y/o entidades estructuradas (Ejemplo: Fideicomisos).

4. Se deberán hacer ajustes al Código de Comercio, con el objeto de unificar los criterios de control bajo NIIF, así como revisar las definiciones relacionadas con entidades estructuradas.

5. Operativamente la implementación de las NIIF, afectará a los usuarios de los estados financieros, ya que éstos deberán prepararse para entender la nueva forma como se presentará la información financiera.

IMPACTO EN COLOMBIA

DEFINICIONESCTCP: Consejo Técnico de la Contaduría Publica

IAS: International Accounting Standard

IFRS: International Financial Reporting Standard

IFRIC: International Financial rules interpretation committee

IASB: International Accounting Standard Board

NIC: Norma Internacional de Contabilidad

NIIF: Norma Internacional de información financiera

IFRIC: Comité de Interpretación de Normas Internacionales.

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