i tributi locali alla luce delle innovazioni della legge di stabilita’ 2014 palermo, 26 febbraio...

I TRIBUTI LOCALI ALLA LUCE DELLE INNOVAZIONI DELLA LEGGE DI STABILITA 2014 PALERMO, 26 FEBBRAIO 2014 Dr Lucio Catania ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania1

PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI Possibilit di pagare le cartelle esattoriali emesse dal Concessionario della riscossione fino al 31 ottobre 2013 senza interessi, con l'obiettivo di alleggerire il contenzioso tributario attivo e di reperire risorse. Pagamento dell'intero importo, in soluzione unica, entro il 28 febbraio 2014 (termine che doveva essere prorogato al 31 marzo con la legge di conversione del salva Roma, D.L. 151/2013, decreto poi ritirato). Resta dovuto il pagamento dellaggio in cartella. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania2

PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI Le modifiche che dovevano essere apportate in sede di conversione del decreto salva Roma, prevedevano la REGOLARIZZATE SENZA INTERESSI ANCHE LE INGIUNZIONI FISCALI EMESSE DALLE SOCIETA DI RISCOSSIONE DIVERSE DA EQUITALIA. La rinuncia alla conversione del decreto salva Roma mette a forte rischio le innovazioni in materia di mini-sanatoria delle cartelle esattoriali. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania3

PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI La previsione riguarda i carichi inclusi in ruoli emessi da uffici statali, agenzie fiscali, regioni PROVINCE e COMUNI ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania4

PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI Le contravvenzioni stradali sono sanabili, limitatamente agli interessi di mora. Le multe notificate e non pagate entro 60 giorni, possono essere sanate pagando limporto della contravvenzione maggiorato del 10%, su base semestrale. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania5

PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI Restano dovute, per intero, le somme da riscuotere per effetto delle sentenze di condanna della CORTE DEI CONTI. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania6

PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI A seguito dei pagamenti senza interessi lagente della riscossione AUTOMATICAMENTE DISCARICATO DELLIMPORTO RESIDUO. Lo stesso Agente trasmette, anche in via telematica, ENTRO IL 30 GIUGNO 2014, lelenco delle quote discaricate sulle cartelle incassate. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania7

PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI ENTRO IL 30 GIUGNO 2014, LAGENTE DELLA RISCOSSIONE: Comunica lelenco dei debitori che hanno effettuato il pagamento nei termini previsti ed i codici di tributo del pagamento Informano, mediante posta ordinaria, i debitori dellavvenuta estinzione del debito ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania8

PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI Liniziativa per godere del pagamento senza interessi deve essere assunta dal debitore. Gli agenti della riscossione non possono esimersi dal collaborare. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania9

PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI Gli unici contribuenti che saranno contattati dagli agenti della riscossione sono quelli che VANTANO CREDITI VERSO LA P.A. La deroga al principio generale finalizzata ad eliminare limpedimento allincasso del credito (lEnte deve verificare leventuale debiti con lo Stato per importi superiori ad 10.000 art. 48- bis, del d.P.R. n. 602/1973), senza risentire di eventuali ritardi dovuti ai tempi tecnici ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania10

PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI Lagevolazione vale anche per le cartelle impugnate, fermo restando che, in caso di vittoria del contribuente, limporto versato non potr pi essere recuperato. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania11

PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI FASI PER IL PAGAMENTO SENZA INTERESSI: 1 Munirsi di estratto ruolo e verificare le date. 2 Depurare gli importi a debito degli interessi di mora e di ritardata iscrizione a ruolo 3 Pagare IN UNUNICA SOLUZIONE entro il 28 febbraio 2014, direttamente al concessionario ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania12

PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI LUnione nazionale dei giovani dottori commercialisti ha criticato questa norma in quanto poco appetibile (mero abbattimento degli interessi) per i piccoli debitori. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania13

TRACCIABILITA AFFITTI Introdotto il divieto di pagare in denaro contante i canoni di locazione, di qualunque importo (ad eccezione per case popolari ed enti assimilati), con affidamento di attivit di monitoraggio ai Comuni. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania14

TRACCIABILITA AFFITTI All'articolo 3 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23 (Disposizioni in materia di federalismo fiscale municipale) dopo il comma 10 viene ora inserito il seguente: 10-bis. Per assicurare il contrasto dell'evasione fiscale nel settore delle locazioni abitative e l'attuazione di quanto disposto dai commi 8 e 9 sono attribuite ai comuni, in relazione ai contratti di locazione, funzioni di monitoraggio anche previo utilizzo di quanto previsto dall'articolo 1130, primo comma, numero 6), del codice civile in materia di registro di anagrafe condominiale e conseguenti annotazioni delle locazioni esistenti in ambito di edifici condominiali. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania15

TRACCIABILITA AFFITTI Lart. 1130 n. 6 c.c. specifica che lamministratore deve curare la tenuta del registro di anagrafe condominiale contenente le generalit dei singoli proprietari e dei titolari di diritti reali e di diritti personali di godimento, comprensive del codice fiscale e della residenza o domicilio, i dati catastali di ciascuna unit immobiliare, nonch ogni dato relativo alle condizioni di sicurezza. Lanagrafe condominiale, quindi, un registro che deve contenere una serie di dati utili a fotografare la situazione dellunit immobiliare sotto vari aspetti. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania16

TRACCIABILITA AFFITTI I condomini hanno obblighi precisi. Ogni variazione dei dati deve essere comunicata all'amministratore in forma scritta entro sessanta giorni. L'amministratore, in caso di inerzia, mancanza o incompletezza delle comunicazioni, richiede con lettera raccomandata le informazioni necessarie alla tenuta del registro di anagrafe. Decorsi trenta giorni, in caso di omessa o incompleta risposta, l'amministratore acquisisce le informazioni necessarie, addebitandone il costo ai responsabili (art. 1130 n. 6 c.c. secondo, terzo e quarto periodo). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania17

TRACCIABILITA AFFITTI Ad oggi non chiaro con quali specifici poteri e con quali modalit il Comune consulter il registro dellanagrafe condominiale. La norma in esame infatti, non va al di l di una generica possibilit di consultazione da parte dei Comuni. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania18

TRACCIABILITA AFFITTI ACCERTAMENTO IN COLLABORAZIONE AGENZIA DELLE ENTRATE Nella norma non detto se questa funzione di monitoraggio affidata ai Comuni sul divieto di pagare in denaro contante i canoni di locazione verr retribuita. Vige, comunque, la regola generale che prevede che per rafforzare la capacit di gestione delle entrate comunali e di incentivare la partecipazione degli Enti Locali all'attivit di accertamento tributario, ai Comuni viene assicurato il 50% della quota dei tributi statali (articolo 1, comma 1, del d. l. n. 203/2005, convertito, con modificazioni, dalla l. n 248/2005, e successive modificazioni). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania19

TRACCIABILITA AFFITTI ACCERTAMENTO IN COLLABORAZIONE AGENZIA DELLE ENTRATE La quota ordinaria del 50%, fissata con lart. 2, comma 10, del D.Lgs. N. 23/2011, sulla riforma federalista municipale, stata elevata al 100% per gli anni 2012, 2013 e 2014. Tranne in Sicilia dove la quota premiale a favore dei Comuni era stata fissata, con L.r. n. 26/2012, al 33%. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania20

TRACCIABILITA AFFITTI ACCERTAMENTO IN COLLABORAZIONE AGENZIA DELLE ENTRATE Con il comma 1 dellart. 5 della L.r. 28 gennaio 2014, n. 5, che detta Disposizioni programmatiche e correttive per lanno 2014. Legge di stabilit regionale. (cosiddetta finanziaria regionale) stato stabilito che: Al fine di incentivare la partecipazione dei comuni allattivit di accertamento tributario, per gli anni 2014, 2015 e 2016, la quota di cui allarticolo 8, comma 13, della legge regionale 9 maggio 2012, n. 26, elevata al 100 per cento. Suppl. ord. n. 1 alla GAZZETTA UFFICIALE REG. SICILIANA (p. I) n. 5 del 31-1-2014 ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania21

MINI-IMU Erano tenuti al versamento sullabitazione principale, e quindi possono essere sottoposti ad accertamento, solo i soggetti passivi dimposta che vivono in Comuni nei quali stata deliberata per il 2013 unaliquota IMU, per la prima casa, superiore a quella base (4 per mille). I titolari dovranno pagare il 40% della differenza. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania22

MINI-IMU Il regolare pagamento della mini-IMU va accertato calcolando limposta per tutto il 2013 e non solo sul 50% dellimposta relativa alla seconda rata. Il contribuente doveva tenere conto della detrazione base (200 euro) e di quella riconosciuta per ogni figlio sotto i 26 anni. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania23

MINI-IMU Limposta andava versata entro il 24 gennaio 2014. In effetti due differenti provvedimenti, non coordinati tra loro (legge di stabilit 2014 e dl IMU-Banca dItalia) a distanza di pochi giorni luno dallaltro hanno stabilito due diverse scadenze: 24 gennaio 2014 (pagamento) 16 giugno 2014 (sanatoria) ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania24

MINI - IMU In caso di INSUFFICIENTE VERSAMENTO, ai sensi del comma 728 della L. 147/2013, non si applicano sanzioni ed interessi nel caso in cui la differenza relativa allIMU 2013 sia versata entro il 16 giugno 2014. La legge parla solamente e specificamente di insufficiente versamento, pertanto la disapplicazione di sanzioni ed interessi non riguarda lomesso versamento. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania25

MINI-IMU Non erano soggetti al pagamento della mini-Imu i titolari di fabbricati rurali strumentali. I Comuni non avevano, infatti, la possibilit di aumentare laliquota standard (2 per mille). Sono fabbricati strumentali quelli diretti alla manipolazione, trasformazione e vendita dei prodotti agricoli. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania26

MINI-IMU Fino al Dl n. 70/2011 i fabbricati rurali dovevano essere necessariamente accatastati in categoria rurale, ovvero A/6 per le abitazioni e D/10 per i fabbricati strumentali, dando per la possibilit ai contribuenti di presentare una domanda di variazione della categoria catastale, dopo varie proroghe, entro il 30 settembre 2012. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania27

MINI-IMU Oggi certo che le istanze di variazione presentate in catasto per il riconoscimento della ruralit dellimmobile, in forza dellart. 2, comma 5-ter del decreto IMU n. 102/2013, producono effetti per i cinque anni precedenti. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania28

MINI-IMU Lex Agenzia del Territorio (*) ha chiarito che non conta la classificazione catastale per avere diritto al trattamento agevolato per questi fabbricati. Si pu avere agevolazione anche con le categorie originali, purch ci sia lannotazione sullutilizzazione strumentale. Tranne che non sia classificati come D/10. (*) Circolare n. 2/2012 ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania29

MINI-IMU In passato si erano avute pronunce difformi da parte delle Commissioni Tributarie sugli effetti retroattivi della domanda di variazione. La C.T.R. dellEmilia Romagna aveva addirittura avanzato dubbi di legittimit costituzionale della norma (sent. 21 04/2013 del 7 giugno 2013) e non aveva attribuito alcun effetto retroattivo alla domanda di attribuzione della diversa rendita catastale. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania30

MINI-IMU Le istanze di rimborso dellICI dei titolari degli immobili rurali possono estendersi fino al 2006, considerato che i contribuenti avrebbero potuto inoltrare le prime istanze di variazione entro il 30 settembre 2011. (vedi anche Corte di Cassazione, ord. 422/2013). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania31

MINI-IMU Il problema si pone rispetto alle questioni sulle quali il giudice si era pronunciato con sentenza divenuta definitiva. La Corte Costituzionale ha ripetutamente affermato che l'attivit del legislatore, pur se diretta a stabilire il significato di una norma preesistente, opera su un piano diverso dallinterpretazione in senso proprio del giudice. La legge opera in astratto, il giudice opera sul piano particolare per l'applicazione concreta della norma alla singola fattispecie sottoposta al suo esame. L'efficacia retroattiva della norma non viene ad incidere, dunque, sulla "potestas iudicandi", bens sul modello di decisione cui l'esercizio della suddetta potest deve attenersi (cfr. Corte Costituzionale, sentenza 11 giugno 1999, n. 229). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania32

MINI-IMU Gli effetti delle sentenze definitive rimangono impregiudicati: il giudicato sostanziale costituisce ostacolo allesplicarsi delleffetto retroattivo della norma di interpretazione autentica. Ma il possessore di un fabbricato non accatastato in categoria rurale pu presentare nuova istanza ai sensi del mutato quadro normativo ed eventualmente ripresentare ricorso in Commissione avverso il rifiuto? ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania33

MINI-IMU Linterpretazione interpretativa del dl n. 102/2013 comporta laccoglibilit delle domande di rimborso gi presentate, la vittoria delle istanze presentate davanti alla Commissione Tributaria e la possibilit di presentare nuove istanze di rimborso da parte di quei contribuenti che possedendo un fabbricato non accatastato in categoria rurale si sono adeguati alle pronunce della Corte di Cassazione, pagando regolarmente lIci. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania34

MINI-IMU TERRENI AGRICOLI DI SOGGETTI NON ISRITTI NEGLI ELENCHI DELLA PREVIDENZA DELLAGRICOLTURA TERRENI AGRICOLI IN PROPRIETA O OTTENUTI IN USUFRUTTO DA SOGGETTI NON ISCRITTI NEGLI ELENCHI PREVIDENZIALI DELLAGRICOLTURA. 2012 = SOGGETTI AD IMPOSTA 1 SEMESTRE 2013 = ESENTI 2 SEMESTRE 2014 = SOGGETTI AD IMPOSTA ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania35

MINI IMU TERRENI AGRICOLI DI SOGGETTI NON ISRITTI NEGLI ELENCHI DELLA PREVIDENZA DELLAGRICOLTURA PRIMA IPOTESI: IL COMUNE NON HA VARIATO LALIQUOTA, RISPETTO AL 2012 1 SEMESTRE : ESENTE 2 SEMESTRE: 50% DELLIMPOSTA DA PAGARE NEL 2012 ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania36

MINI IMU TERRENI AGRICOLI DI SOGGETTI NON ISRITTI NEGLI ELENCHI DELLA PREVIDENZA DELLAGRICOLTURA SECONDA IPOTESI: IL COMUNE HA AUMENTATO LALIQUOTA, RISPETTO AL 2012 1 SEMESTRE : ESENTE - 2 SEMESTRE: QUOTA CALCOLATA CON LALIQUOTA 2013 meno 50% QUOTA CALCOLATA 2012 ESEMPIO: NEL 2012 PAGAVO 100 PER LINTERO ANNO 2013 AVREI PAGATO 110 ENTRO IL 16 GENNAIO 2014: 110-50 = 60 (e non 55) In caso di insufficiente pagamento della rata IMU del secondo semestre possibile effettuare il conguaglio entro il 16 giugno 2014, senza interessi e sanzioni. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania37

MINI IMU TERRENI AGRICOLI DI SOGGETTI NON ISRITTI NEGLI ELENCHI DELLA PREVIDENZA DELLAGRICOLTURA TERZA IPOTESI: IL COMUNE HA DIMINUITO LALIQUOTA, RISPETTO AL 2012 1 SEMESTRE : ESENTE - 2 SEMESTRE: QUOTA CALCOLATA CON LALIQUOTA 2013 meno 50% QUOTA CALCOLATA 2012 ESEMPIO: NEL 2012 PAGAVO 100 PER LINTERO ANNO 2013 AVREI PAGATO 90 RATA IMU 2 SEMESTRE : 90 -50 = 40 (e non 45) Il Comune ha un gettito inferiore. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania38

MINI-IMU Dal 1 luglio 2013, il personale appartenente alle Forze armate e di polizia ha diritto al trattamento lalloggio come abitazione principale, a prescindere dalla residenza e dalla dimora. Le eventuali richieste di rimborso per il 1 semestre debbono, per, essere respinte. Ai fini della mini-IMU, ricorrendone i presupposti, i militari pagano solo per il secondo semestre. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania39

MINI - IMU Lagevolazione riguarda un unico immobile, posseduto, e non concesso in locazione, da: Personale in servizio permanente appartenente alle forze armate e alle forze di polizia Persona in servizio permanente ad ordinamento militare Personale dipendente delle Forze di polizia ad ordinamento civile, Personale del Corpo nazionale dei vigili del fuoco Personale appartenente alla carriera prefettizia (*) (*), fatto salvo quanto previsto dall'articolo 28, comma 1, d.lgs n. 139/2000 ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania40

MINI-IMU Lassimilazione ex legis si applica ad un solo immobile ed alle relative pertinenze, iscritto o iscrivibile al catasto edilizio urbano come unica unit immobiliare. LASSIMILAZIONE VALE ANCHE PER LIMU 2014 (comma 707, L. 147/2013, punto 3, lettera b) ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania41

MINI-IMU Il comma 1, art. 2., del D.L. n. 102/2013 ha previsto che non fossero soggetti alla seconda rata IMU 2013 i cosiddetti FABBRICATI MERCE si tratta dei fabbricati costruiti e destinati dallimpresa costruttrice alla vendita, fintanto che rimanga tale destinazione e non siano comunque locati. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania42

MINI-IMU LESENZIONE VALE SOLO PER I FABBRICATI MERCE, non si estende alle aree fabbricabili, agli immobili in corso di costruzione, oggetto di ristrutturazione o di restauro (a prescindere dalla destinazione abitativa o strumentale). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania43

MINI-IMU Per godere dellagevolazione limpresa deve avere COSTRUITO E NON LOCATO IL BENE. Questo restringe il campo delle agevolazioni ai soli fabbricati per i quali limpresa abbia richiesto ed ottenuto uno specifico PERMESSO A COSTRUIRE. Deve trattarsi di un fabbricato nuovo. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania44

MINI-IMU Il soggetto che pu ottenere le agevolazioni per i fabbricati merce quella che esercita lattivit di imprenditore edile, anche se non in maniera abituale. Limportante che sia INTESTATARIO DEL PERMESSO A COSTRUIRE, poi pu anche svolgere lattivit di costruttore in maniera occasionale (circolare n. 22/E/2013). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania45

MINI-IMU UNICA CONCESSIONE PALAZZO DI 10 APPARTAMENTI 9 APPARTAMENTI NON LOCATI 1 LOCATO SPETTA LESENZIONE ? ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania46

MINI-IMU SPETTA Per i 9 appartamenti non locati. Il tributo spetta singolarmente per ciascuna unit immobiliare e lesenzione segue il destino di ciascuna unit ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania47

MINI IMU APPARTAMENTO NUOVO ESISTE IL PERMESSO A COSTRUIRE APPARTAMENTO SFITTO LOCATO PER POCHI GIORNI, DOPO LA COSTRUZIONE, POI TORNATO LIBERO SPETTA LESENZIONE? ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania48

MINI - IMU NON SPETTA La legge parla di immobile non locato non facendo riferimento alla durata della locazione. Lappartamento in questione perde la qualifica di fabbricato merce al momento della prima locazione. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania49

MINI IMU APPARTAMENTO NUOVO ESISTE IL PERMESSO A COSTRUIRE APPARTAMENTO UTILIZZATO DAL COSTRUTTORE COME DEPOSITO ATTREZZATURA, PUNTO VENDITA, ETC. SPETTA LESENZIONE? ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania50

MINI - IMU SPETTA La legge parla unicamente di locazione e non di altro utilizzo temporaneo. Limportante che il fabbricato sia destinato alla vendita. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania51

MINI - IMU LESONERO DAL PAGAMENTO DELLIMU PER I COSIDDETTI FABBRICATI MERCE SPETTA ANCHE PER LANNO 2014. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania52

MINI - IMU Per godere delle agevolazioni riservate ai fabbricati merce ed alle altre agevolazioni di cui allart. 2 sussiste un OBBLIGO DICHIARATIVO La presentazione della dichiarazione ha valore costitutiva dellagevolazione, essendo prevista la sua presentazione, a pena di decadenza, entro il 30 giugno 2014. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania53

MINI - IMU Le unit immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a propriet indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari, sono equiparate allabitazione principale (art. 2, comma 4, D.L. n. 102/2013). PER LANNO 2013 LA DISPOSIZIONE SI APPLICA SOLO A DECORRERE DAL 1 LUGLIO 2013 ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania54

IMU Anche per il 2014, lIMU non si applica alle cooperative edilizie a propriet indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari (comma 707, L. 147/2013, punto 3, lett. a). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania55

MINI - IMU Le cooperative edilizie a propriet indivisa saranno tenute, a pena decadenza, a presentare dichiarazione IMU per evidenziare gli immobili assegnati ai soci. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania56

RIMBORSO IMU ANNI 2012-2013 La legge di stabilit 2014 (commi 722-727) intervenuta sui rimborsi IMU a decorrere dallanno dimposta 2012. Il contribuente presenta listanza ESCLUSIVAMENTE al Comune. Spetta al Comune effettuare la relativa istruttoria. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania57

RIMBORSO IMU ANNI 2012-2013 IMPOSTA VERSATA AD UN COMUNE DIVERSO Il Comune che viene a conoscenza dellerrato versamento (anche a seguito di comunicazione del contribuente) deve attivare le procedure pi idonee al riversamento delle somme. Il contribuente comunica tutti gli elementi necessari per identificare il versamento. Dal 2013 i Comuni devono comunicare allo Stato le procedure di riversamento, per conguagli sul fondo di solidariet. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania58

RIMBORSO IMU ANNI 2012-2013 IMPOSTA VERSATA IN MISURA SUPERIORE AL DOVUTO Il Comune provvede al rimborso della quota di propria spettanza Il Comune provvede a segnalare al Mef ed al Ministero dellInterno la quota rimborsata e quella che lo Stato deve rimborsare Lo Stato rimborsa la quota a proprio carico. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania59

RIMBORSO IMU ANNI 2012-2013 IMPOSTA DEL COMUNE VERSATA ALLO STATO Il Comune (anche su indicazione del contribuente) segnala la cosa al MEF ed al Ministero dellInterno che fino al 2012 effettua le regolazioni a valere sullo stanziamento di apposito capitolo di bilancio, dal 2013 effettua le regolazioni in sede di Fondo di solidariet comunale. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania60

RIMBORSO IMU ANNI 2012-2013 IMPOSTA DELLO STATO VERSATA AL COMUNE Dal 2012, il contribuente presenta al Comune una comunicazione nell'ipotesi in cui non vi siano somme da restituire. Il Comune dispone il riversamento all'erario. Dal 2013 il Comune segnala la cosa al Mef ed al Ministero dellInterno, al fine delle successive regolazioni a valere in sede di Fondo di solidariet comunale. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania61

MINI-IMU DETRAIBILE DALLA TASI ? La Camera ha approvato un ordine del giorno (in sede di conversione in legge del D.L. IMU-Banca dItalia) che impegna il Governo, ad emanare un provvedimento che consenta ai Comuni di potere riconoscere la detraibilit della Mini-Imu dalla Tasi. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania62

MINI-IMU DETRAIBILE DALLA TASI ? Tale norma dovrebbe essere inserita in un prossimo decreto legge. Qualora il Governo non provveda, potrebbe essere il Parlamento ad approvarla attraverso un emendamento ad una legge di conversione in materia di fiscalit locale (ad esempio il D.l. n. 151/2013). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania63

MINI-IMU DETRAIBILE DALLA TASI ? La norma non avrebbe bisogno di copertura finanziaria da parte dello Stato, in quanto il relativo onere ricadrebbe sui Comuni. La detraibilit della Tasi sarebbe rimessa alla scelta del regolamento comunale. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania64

TARES Scadenza pagamento maggiorazione Il Dipartimento delle Finanze, con la risoluzione n. 9/DF del 9 settembre scorso, aveva assentito allipotesi di una previsione regolamentare che rinviasse le rate della Tares al 2014, a condizione che il versamento della maggiorazione standard, di trenta centesimi a metro quadro, fosse effettuato entro il 16 dicembre. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania65

TARES Scadenza pagamento maggiorazione Non essendo una scadenza di legge non potevano essere irrogate sanzioni, qualora il Comune avesse fissato altre scadenze. Il comma 680 della L. 147/2013 stabilisce che il versamento della maggiorazione standard (30 cent x mq), ove non eseguito entro la data del 16 dicembre 2013, doveva essere, comunque, effettuato entro il 24 gennaio 2014. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania66

TARES Scadenza pagamento maggiorazione La legge impone ai Comuni di inviare il modello di pagamento precompilato, in tempo utile per il versamento della maggiorazione. Qual il tempo utile ? Cosa succede se il Comune non invia il modello in tempo utile ? ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania67

TARES Scadenza pagamento maggiorazione Il MEF ha chiarito, tramite risposte faq, che nessuna sanzione va irrogata a chi incolpevolmente non paga in tempo la maggiorazione Tares. Nel caso in cui il comune non abbia inviato i modelli di pagamento in tempo utile il contribuente che versa in ritardo non infatti soggetto a sanzione. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania68

TARES Scadenza pagamento maggiorazione Lart. 10 dello Statuto dei diritti del contribuente (legge n. 212 del 2000) prevede al comma 2 che Non sono irrogate sanzioni n richiesti interessi moratori al contribuente, qualora egli si sia conformato a indicazioni contenute in atti dell'amministrazione finanziaria, ancorch successivamente modificate dall'amministrazione medesima, o qualora il suo comportamento risulti posto in essere a seguito di fatti direttamente conseguenti a ritardi, omissioni od errori dell'amministrazione stessa. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania69

IUC IMPOSTA UNA E TRINA ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania70

IUC ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania71

IUC LImposta Unica Comunale (IUC) la nuova tassa immobiliare, composta da: Imu, che sar pagata dal proprietario, con esclusione delle prime abitazioni non di lusso; Tasi, tributo sui servizi indivisibili dei comuni, che sar pagata dal proprietario e, in quota variabile tra il 10% ed il 30%, dall'inquilino; Tari, la tassa sui rifiuti, che sar pagata dal proprietario o dall'inquilino. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania72

IUC Imposta Unica Comunale X= (IMU-PRIMA CASA ALTRE SITUAZIONI ASSIMILATE ALLABITAZIONE PRINCIPALE) + (TASI-MAGGIORAZIONE) + TARI X = IUC Riferimenti normativi: art. 1, commi 639-681, della legge di stabilit (L. 147/2013). I riferimenti specifici per la IUC sono solo i commi 639 e 640. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania73

IUC PRESUPPOSTI IMPOSITIVI POSSESSO DI IMMOBILI, collegato alla loro natura e valore EROGAZIONE E FRUIZIONE DI SERVIZI COMUNALI ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania74

IUC INIZIALMENTE (comma 640 legge stabilit 2014) LALIQUOTA MASSIMA COMPLESSIVA DELLIMU E DELLA TASI (componente della IUC diretta alla copertura dei servizi indivisibili dei Comuni) NON POTEVA ESSERE SUPERARE i limiti prefissati per la sola IMU. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania75

IUC Il Consiglio Comunale nel determinare laliquota Tasi avrebbe dovuto rispettare in ogni caso il vincolo in base al quale la somma IMU+TASI < 10,6 PER MILLE (ED ALTRE MINORI ALIQUOTE, IN RELAZIONE ALLE DIVERSE CATEGORIE DI IMMOBILI). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania76

IUC Lintesa ANCI-GOVERNO prevede, invece, che LALIQUOTA MASSIMA COMPLESSIVA DELLIMU E DELLA TASI (componente della IUC diretta alla copertura dei servizi indivisibili dei Comuni) NON POSSA SUPERARE i limiti prefissati per la sola IMU + UN ADDIZIONE DELLO 0,8 PER MILLE = MAX 11,4 PER MILLE (3,3 per mille prima casa) ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania77

IUC Lintesa ANCI-GOVERNO prevede che, per bilanciare lincremento delle aliquote massime della Tasi, vengano introdotte NUOVE DETRAZIONI sulla base di quello che accadeva per lIMU. Il Governo conceder ai Comuni un indennizzo, pari a 700 milioni, per la perdita di gettito dovuta al passaggio dallIMU alla TASI ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania78

IUC Appare molto probabile che le detrazioni riguarderanno le abitazioni principali mentre pi incerto se gli sconti saranno parametrizzati anche sul numero dei figli a carico. Laccordo Anci-Governo dovrebbe essere trasfuso in un Decreto Legge che dovrebbe vedere la luce questa settimana. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania79

IUC Bilanci comunali al 30 aprile 2014 Laccordo Anci-Governo sulladdizione TASI dello 0,8 per mille (vincolato alle previsioni di detrazioni), al 10 febbraio 2014, non era ancora stato reso in un testo scritto. Questo (insieme alle incognite sulla ripartizione del Fondo di solidariet comunale, ha portato il Governo a riconoscere le ragioni dei Comuni. La Conferenza Stato- citt ha, quindi, approvato la proroga dei bilanci al 30 aprile 2014. Il ministro dellInterno ha firmato, lo scorso 13 febbraio, il decreto che differisce al 30 aprile il termine per la deliberazione del bilancio di previsione 2014. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania80

IUC Per le detrazioni sulla TASI, simili a quelle previste per lIMU, sono stati previsti, in totale, 1,7 miliardi di euro. In parte coperti con lindennizzo da parte dello Stato (700 milioni, di cui 500 coperti con lo stanziamento per lintroduzione di sgravi alle famiglie e 200 da reperire a breve) ed in parte con laumento dello 0,8 per mille. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania81

IUC Sulla base degli studi condotti la detrazione media per la prima casa, concessa sulla TASI, dovrebbe essere di 75 euro per tutti, oppure una maggiore detrazioni per gli immobili pi piccoli, con abbassamento delle detrazioni (o eliminazione) per le altre. Laccordo ANCI-Governo nasce con la condizione che i Comuni prevedano maggiori detrazioni per le famiglie ed i ceti pi deboli. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania82

IUC LA STRUTTURA DEI COMMI DELLA LEGGE DI STABILITA RIFERITI ALLA IUC 639-640: IUC 641-668: TARI 669 -682: TASI 683:TARIFFE TARI 684-705: IUC 706: IMPOSTA DI SCOPO 707-729: IMU 730-731: CONTRIBUTI AI COMUNI E FONDO SOLIDARIETA ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania83

IUC IL COMMA 692 SANCISCE CHE Il comune designa IL FUNZIONARIO RESPONSABILE a cui sono attribuiti tutti i poteri per lesercizio di ogni attivit organizzativa e gestionale, compreso quella di sottoscrivere i provvedimenti afferenti a tali attivit, nonch la RAPPRESENTANZA IN GIUDIZIO PER LE CONTROVERSIE RELATIVE AL TRIBUTO STESSO. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania84

IUC Il funzionario responsabile INTERPETRAZIONI POSSIBILI DEL COMMA 692: 1)Essendo limposta comunale UNICA, il funzionario Responsabile del tributo deve essere UNICO 2)Considerando che il comma 703 sancisce che listituzione della Iuc lascia salva la disciplina per lapplicazione dellImu, ci sar un Responsabile per lIMU ed uno per TASI e TARI 3)Essendo, sostanzialmente, TRE tributi differenti ci saranno TRE diversi funzionari Responsabili ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania85

IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio Le opzioni di cui ai punti 2 e 3 escludono che il funzionario responsabile dellIMU abbia attribuita la rappresentanza in giudizio per le controversie relative al tributo stesso. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania86

IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio La rappresentanza in giudizio per le controversie relative al tributo stesso stata introdotta con la Tares e costituiva una novit e rappresentava una deroga ai principi generali che affidano la rappresentanza in giudizio nel processo tributario o al Sindaco o al Dirigente o al Titolare di Posizione Organizzativa dellArea a cui attengono i tributi. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania87

IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio Una volta che, in rappresentanza del Comune, si fosse validamente costituito in giudizio il Sindaco, il successivo svolgimento di attivit difensiva da parte di un funzionario comunale a ci designato deve ritenersi pienamente valido, data la differenza tra il soggetto che rappresenta lEnte e quello incaricato dallassistenza tecnica dello stesso (Cassazione 15858/2001). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania88

IUC- ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio Lart. 11, comma 3, del d.lgs. 546/ 1992, PRIMA DELLA MODIFICA del Dl 44/2005, ossia FINO al 31 maggio 2005, prevedeva che Lente locale nei cui confronti proposto il ricorso sta in giudizio mediante lorgano di rappresentanza previsto nel proprio ordinamento. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania89

IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio La Corte di Cassazione (sentenze 10787/2004 e 1949, 2878, 3736, 19082 del 2003) ribad, smentendo qualche pronuncia in senso contrario, che la rappresentanza in giudizio spettava solo al Sindaco ed al Presidenza della Provincia ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania90

IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio La materia stata innovata dallart 3 bis della legge 31 maggio 2005, n. 88 (che ha convertito il d.l. n. 44 del 31 marzo 2005), che ha previsto che Lente locale nei cui confronti proposto ricorso pu stare in giudizio anche mediante il dirigente dellufficio tributi, ovvero per gli enti privi di figura dirigenziale, mediante il titolare della posizione organizzativa in cui collocato detto Ufficio ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania91

IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio Il potere del dirigente dell'ufficio tributi di rappresentare il Comune nelle controversie tributarie, ancor prima di essere previsto dalla legge n. 88/2005, stato riconosciuto dal nuovo sistema istituzionale degli enti locali, purch espressamente attribuito dallo statuto comunale (o dal regolamento, cui lo statuto rinvii), potendo in tal caso il dirigente costituirsi senza bisogno di procura, ovvero attribuire l'incarico ad un professionista legale interno o del libero foro e, se abilitato alla difesa presso le magistrature superiori, anche svolgere personalmente attivit difensiva nel giudizio di cassazione. Cassazione civile sez. trib., 28 maggio 2010, n. 13141 ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania92

IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio Leventuale delega a difensore abilitato deve essere sottoscritta dal Sindaco o dal Dirigente ed autenticata dallo stesso difensore. Ma nel processo tributario la mancanza di autenticazione, da parte del difensore, della firma apposta dalla parte per procura in calce od al margine del ricorso introduttivo non determina la nullit dell'atto, a meno che la controparte non contesti espressamente l'autenticit della sottoscrizione" (vd. sentt. nn. 17845/2007 e 6591/2008). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania93

IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio Il Dirigente (o il Titolare della posizione organizzativa) comprendente lUfficio Tributi, con apposita determinazione, pu delegare un funzionario dell'unit organizzativa da lui diretta a sottoscrivere e presentare l'impugnazione quale assistente dell'ente locale, ai sensi dell'art. 15, comma 2 bis, del d.lgs. n. 546 del 1992. Cassazione civile sez. trib., 09 giugno 2009n. 13230 ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania94

IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio La norma ha espressamente conferito, quindi, piena legittimazione a rappresentare lEnte nel giudizio tributario, senza bisogno di ulteriori atti che lattribuiscano ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania95

IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio La legittimazione del dirigenti SI AGGIUNGE e non si sostituisce alla concorrente legittimazione dei vertici politici di comune e provincia. Il legislatore infatti specifica che lEnte pu ANCHE stare in giudizio tramite il dirigente ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania96

IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio La scelta di agire in giudizio tramite il Sindaco o il Dirigente spetta allEnte, che pu decidere di volta in volta oppure disciplinare la materia tramite Statuto o Regolamento ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania97

IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio Secondo la recente giurisprudenza lorgano dotato di rappresentanza processuale pu agire anche senza alcun specifico atto di autorizzazione. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania98

IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio Lo Statuto pu, comunque, sempre prevedere la previa autorizzazione della Giunta, ovvero una preventiva determinazione del competente dirigente, oppure ancora lintervento delluna o dellaltra, in relazione alla natura ed alloggetto della controversia Cassazione a sezione unite n. 17550/2002 ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania99

IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio La dottrina ritiene che la mancanza del dirigente debba essere intesa come assenza del dirigente dellufficio tributi e non come assenza di figure dirigenziali nellEnte ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania100

IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio Normalmente la figura del dirigente dellUfficio tributo NON VA CONFUSA con il responsabile del singolo tributo. Si tratta del soggetto posto al vertice dellintero ufficio tributi. NEL CASO DELLA IUC (o limitatamente alla Tari ed alla Tasi) LA RAPPRESENTANZA IN GIUDIZIO, PER LE CONTROVERSIE RELATIVE AL TRIBUTO STESSO, VENGONO ATTRIBUITE AL FUNZIONARIO RESPONSABILE. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania101

IUC - Il funzionario responsabile Il Ministero dellInterno, con circolare 21 giugno 1993, n. 3, rispetto allIci, aveva precisato che con il termine "funzionario responsabile del tributo" da intendersi il responsabile della funzione e non chi inquadrato nell'ottava qualifica funzionale, oggi categoria D. Lo stesso Ministero ha, inoltre, precisato che qualora il funzionario individuato appartenga alla sesta qualifica, oggi categoria C, dovr essere in possesso almeno del diploma di ragioneria. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania102

IUC - Il funzionario responsabile Di norma, per, il funzionario di cui all'art. 11 del decreto legislativo n. 504/1992, va identificato con la figura massima apicale dell'area economico-finanziaria presente nel Comune anche se di qualifica funzionale inferiore all'ottava. Nel caso in cui non si fossero verificate le condizioni precedenti, ovvero la figura massima apicale presente nella pianta organica del Comune fosse stata inferiore alla VI qualifica funzionale, le funzioni relative all'imposta dovevano essere affidate al Segretario Comunale. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania103

IUC - Il funzionario responsabile MINISTERO DELLINTERNO PARERE 21 AGOSTO 2012 Il Ministero dellInterno ha risposto ad un Comune in merito alla possibilit che una dipendente di cat. C5, priva del diploma di ragioneria, ma nominata Funzionaria Responsabile ICI fino al 2006, potesse essere nominata Funzionario Responsabile IMU. Il Ministero ha evidenziato preliminarmente che gli enti devono provvedere, attraverso lo strumento regolamentare, a definire la propria struttura organizzativa stabilendo le modalit di conferimento dei compiti ai dirigenti, o ai responsabili degli uffici, e dettando altres i criteri e le norme secondo i quali gli stessi devono dirigere gli uffici. La struttura organizzativa dellEnte prevede un dipendente di cat. D3, quale Coordinatore dellArea Economico finanziaria e un dipendente di cat. C, con profilo di istruttore contabile economo. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania104

IUC - Il funzionario responsabile Nella fattispecie il Ministero ha ritenuto che la responsabilit del tributo in parola spetti al dipendente di cat. D, Coordinatore dellArea, potendo, tuttavia, la dipendente di categoria C, svolgere le funzioni di responsabile del procedimento con compiti di: valutare, ai fini istruttori, le condizioni di ammissibilit e i requisiti di legittimazione necessari per lemanazione del provvedimento finale; compiere tutti gli atti istruttori; curare lindizione o indire le conferenze di servizi ex art. 14 della legge 241/1990; adottare, se ne ha la competenza, il provvedimento finale, ovvero trasmettere gli atti allorgano competente per ladozione. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania105

IUC - Il funzionario responsabile Alla luce delle considerazioni suesposte, il Ministero dellInterno ritiene, pertanto, che la carenza dello specifico titolo di studio, di ragioniera, non consenta, di assumere la responsabilit del nuovo IMU, valendo le medesime valutazioni svolte sulllICI e, quindi, logicamente, ci dovrebbe valere anche per la IUC. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania106

IUC Il funzionario responsabile in materia di accertamento Il funzionario responsabile della IUC (o di TARI e TASI) pu inviare questionari al contribuente, richiedere dati e notizie a uffici pubblici ovvero a enti di gestione di servizi pubblici e disporre l'accesso ai locali ed aree assoggettabili a tributo, mediante personale debitamente autorizzato e con preavviso di almeno sette giorni. In caso di mancata collaborazione del contribuente od altro impedimento alla diretta rilevazione, l'accertamento pu essere effettuato in base a presunzioni semplici di cui all'articolo 2729 del codice civile. Le presunzioni semplici sono quelle lasciate al libero apprezzamento di chi giudica. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania107

IUC Il funzionario responsabile Il funzionario responsabile pu disporre laccesso presso gli immobili soggetti ad accertamento di personale autorizzato. Lautorizzazione NON pi concessa dal Sindaco, ma dal responsabile del tributo Laccesso deve essere preavvisato. Senza autorizzazione o preavviso laccesso illegittimo, anche se non opposto dallinteressato. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania108

IUC Delibera fissazione aliquota La delibera di fissazione delle aliquote, essendo un atto secondario rispetto alla fonte primaria, non deve necessariamente riportare particolare motivazione. La pubblicazione dellaliquota ha soltanto valore CONOSCITIVO e non COSTITUTIVO. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania109

IMU LISTITUZIONE DELLA IUC LASCIA SALVA LA DISCIPLINA DELLIMU. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania110

IMU A decorrere dal 2014 le norme che venivano applicate come agevolazioni per labitazione principale diventano norme per lesenzione dellimmobile. LIMU non si applica al possesso dellabitazione principale e delle pertinenze della stessa, ad eccezione di quelle classificate A1, A8 e A9 (fabbricati di lusso, ville e castelli), alle quali continuano ad applicarsi aliquote e detrazioni. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania111

IMU Dall'imposta dovuta per le categorie catastali A/1, A/8 e A/9 ADIBITE AD ABITAZIONE PRINCIPALE nonch per le relative pertinenze, si detraggono, fino a concorrenza del suo ammontare, euro 200 rapportati al periodo dell'anno durante il quale si protrae tale destinazione; se l'unit immobiliare adibita ad abitazione principale da pi soggetti passivi, la detrazione spetta a ciascuno di essi proporzionalmente alla quota per la quale la destinazione medesima si verifica. I comuni possono disporre l'elevazione dell'importo della detrazione, fino a concorrenza dell'imposta dovuta, nel rispetto dell'equilibrio di bilancio. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania112

IMU ABITAZIONE PRINCIPALE Per abitazione principale si intende limmobile, iscritto o ISCRIVIBILE in catasto, come unica unit immobiliare, nel quale il possessore dimora abitualmente E risiede anagraficamente. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania113

IMU Se un contribuente utilizza di fatto, come propria abitazione, pi unit immobiliari distintamente iscritte in catasto PUO avere diritto al trattamento di abitazione principale SOLO per una unit catastale (Dip. Finanze circolare n. 3/2012) Gli sarebbe convenuto, quindi, provvedere ad un accatastamento unitario. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania114

IMU Il termine ASCRIVIBILE viene, quindi, inteso come assoggettabilit di un immobile non ancora iscritto in catasto. Non viene accettata, invece, laccezione per la quale sarebbe possibile considerare ununica unit immobiliare quelle che hanno le caratteristiche tecniche per essere iscritte come tali al catasto. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania115

IMU Il Comune pu, con norma regolamentare, assimilare allabitazione principale limmobile concesso in uso gratuito ad un figlio (o ad un genitore). Si tratta di uneventualit inizialmente esclusa dal legislatore (art. 13 dl 201/2011). Il Comune DEVE stabilire le condizioni per fruire del beneficio. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania116

IMU Lagevolazione opera (comma 707 L. 147/2013) o limitatamente alla quota di rendita risultante in catasto non eccedente il valore di 500 euro, oppure nel solo caso in cui il comodatario appartenga ad un nucleo familiare con ISEE non superiore ad 15.000. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania117

IMU Non possono essere equiparati ad abitazione principale gli immobili di lusso (categorie A1, A8 ed A9: fabbricati di lusso, ville e castelli). Sono, quindi, soggetti ad imposta quegli immobili, appartenenti a queste categorie, date in comodato duso gratuito a parenti in linea retta entro il primo grado. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania118

IMU Sembra che ciascun comune possa definire, entro i limiti di legge, i criteri e le modalit per lapplicazione dellagevolazione di cui al comma 707, ivi compreso il limite dellindicatore della situazione economica equivalente (ISEE) al quale subordinare la fruizione del beneficio. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania119

IMU Prima della legge di stabilit 2014, il testo normativo si prestava a diverse interpretazioni, ANCI EMILIA ROMAGNA (*) riteneva che non vi fosse lobbligo per i Comuni di subordinare il beneficio ad un determinato livello di situazione economica, anche se tale strumento, in regime di ristrettezze economiche permette di indirizzare le poche risorse disponibili verso chi ne ha veramente bisogno. (*) Vedi nota Anci Emilia Romagna, 29 ottobre 2013, prot. 182 ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania120

IMU Per accertare la decorrenza occorre che: il contratto di comodato sia stipulato in forma scritta con data certa (almeno una scrittura privata autenticata). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania121

IMU In caso di pi unit immobiliari concesse in comodato dal medesimo soggetto passivo dellimposta, lagevolazione di cui al primo periodo pu essere applicata ad una sola unit immobiliare. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania122

IMU La Corte di Cassazione aveva sancito il principio che poteva essere considerata abitazione principale solo quella che era destinata a dimora di tutti i familiari (*). Secondo il Mef tale principio non applicabile per lIMU, visto che la norma dispone chiaramente in materia. (*) Corte di Cassazione n. 14389/2010 ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania123

IMU Lart. 13, comma 2, del D.L. 201/2011 dispone che i componenti del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora abituale e la residenza anagrafica in immobili differenti, nello stesso Comune, lesenzione (prima agevolazione) si applica per un solo immobile. Se hanno dimora e residenza in Comuni diversi entrambi i coniugi possono usufruire della esenzione. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania124

IMU Il requisito di abitazione principale non si perde se il proprietario ha deciso di cedere alcune stanze in locazione (ad esempio a studenti) di una stessa unit abitativa, iscritta o iscrivibile come tale in catasto. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania125

IMU Dal 1 gennaio 2014 i fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali, degli Iacp e degli enti di edilizia pubblica sono soggetti allo stesso regime delle abitazioni principali. Nel caso in cui, per, i fabbricati non abbiano le caratteristiche di alloggio sociale di cui al DM 22 aprile 2008, sugli stessi si applica solo una detrazione pari ad euro 200. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania126

IMU L alloggio sociale una unit immobiliare adibita ad uso residenziale in locazione permanente che svolge la funzione di interesse generale, nella salvaguardia della coesione sociale, di ridurre il disagio abitativo di individui e nuclei familiari svantaggiati, che non sono in grado di accedere alla locazione di alloggi nel libero mercato. L'alloggio sociale deve essere "adeguato, salubre, sicuro e costruito o recuperato nel rispetto delle caratteristiche tecnico-costruttive indicate agli articoli 16 e 43 della legge 5 agosto 1978, n. 457" e "deve essere costruito secondo principi di sostenibilit ambientale e di risparmio energetico, utilizzando, ove possibile, fonti energetiche alternative". ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania127

IMU Casa coniugale Ex casa coniugale, coniugi separati ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania128

IMU Casa coniugale Lex coniuge assegnatario della casa coniugale a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, si intende in ogni caso titolare di un diritto di abitazione. LIMU, pertanto, non si applica alla casa coniugale assegnata al coniuge. Si applica, invece, al coniuge non assegnatario. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania129

IMU I comuni possono considerare direttamente adibita ad abitazione principale l'unit immobiliare posseduta a titolo di propriet o di usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania130

IMU I comuni possono considerare adibita ad abitazione principale l'unit immobiliare posseduta dai cittadini italiani non residenti nel territorio dello Stato a titolo di propriet o di usufrutto in Italia, a condizione che non risulti locata. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania131

IMU Secondo la prassi (Dipartimento Finanze del Mef risoluzione n. 8 del 22 luglio 2013) e la giurisprudenza (Corte di Cassazione n. 17035/2013) non sono soggetti ad IMU: Fabbricati in corso di costruzione Fabbricati in corso di definizione I lastrici solari (n come fabbricati n come aree edificabili) ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania132

IMU Secondo la Cassazione quando larea edificabile utilizzata, il valore della base imponibile ai fini IMU si trasferisce alla costruzione realizzata. Se il fabbricato regolarmente iscritto in catasto privo di rendita, in quanto, per ragioni contingenti, inagibile non si applica lIMU. Lo stesso per i fabbricati in costruzione ed i lastrici solari utilizzati come area edificabile per la costruzione di un impianto fotovoltaico. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania133

TASI: tributo per i servizi comunali indivisibili Servizi indivisibili: debbono essere indicati nel Regolamento comunale con i relativi costi. Soggetti passivi: il tributo dovuto dal possessore o detentore, a qualsiasi titolo, di fabbricati aree scoperte ed edificabili Soggetti obbligati oltre al titolare: inquilini, comodatari, etc. Importo dovuto dalloccupante: dal 10% al 30% ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania134

TASI PRESUPPOSTO DIMPOSTA Il presupposto della TASI il possesso o la detenzione a qualsiasi titolo di fabbricati, compresa labitazione principale, di aree scoperte, di aree edificabili, a qualsiasi uso adibiti. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania135

TASI Sono ESCLUSE: Aree scoperte pertinenziali a locali imponibili, non operative; Aree comuni condominiali, che non siano detenute o occupate in via esclusiva. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania136

TASI Il problema della TASI definire limponibile autonomamente tassabile sulle aree scoperte. Le aree scoperte sono prive di rendita catastale (a differenza dei fabbricati) e non hanno nemmeno valore di mercato (come le aree fabbricabili). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania137

TASI La previsione relativa alle aree scoperte, secondo quando emerge dalla Faq ministeriali, sar oggetto, a breve, di modifica normativa per cui il comma 669 Legge 147/2013 riferito al presupposto impositivo TASI sar incentrato solo su Fabbricati e Aree edificabili. Sparir dal testo di legge il riferimento alla aree scoperte. Quindi i terreni agricoli NON saranno assoggettati alla TASI (al momento lo sarebbero). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania138

TASI Secondo linterpretazione data dal MEF, con le FAQ, non sar necessario distinguere TASI ed IMU sui terreni montani per i terreni agricoli ricadenti in aree montane o di collina delimitate ai sensi dell'articolo 15 Legge 984/1977, in quanto, in entrambe le fattispecie impositive, IMU e TASI non si applicano. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania139

TASI SOGGETTI PASSIVI Chiunque possieda o detenga a qualsiasi titolo le unit immobiliari con riferimento alle quali si pu concretizzare il presupposto impositivo. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania140

TASI SOGGETTI PASSIVI Proprietari Usufruttuari Titolari di diritto duso Titolari di diritto di abitazione Titolari di diritto di superfice Detentori: locatari e comodatari ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania141

TASI BASE IMPONIBILE La base imponibile della Tasi la stessa dellIMU. Rendita catastatale rivalutata moltiplicata per lo stesso moltiplicatore dellIMU Valore di mercato dellarea fabbricabile ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania142

TASI Lorgano competente a deliberare in merito alle aliquote, allimporto dovuto dalloccupante ed al regolamento il CONSIGLIO COMUNALE che lo deve approvare entro il termine previsto per lapprovazione del bilancio di previsione (al momento 28 febbraio 2014, con sicuro slittamento al 30 aprile 2014). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania143

TASI Laliquota varia dall1 al 2,5 per mille. Anche le abitazioni principali (diversamente da quanto avviene per lIMU) sono soggette a tassazione. Per i fabbricati rurali ad uso strumentale laliquota massima l1%. LACCORDO ANCI-GOVERNO PORTA LALIQUOTA MASSIMA AL 3,3 PER MILLE ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania144

TASI Il Consiglio Comunale pu, con propria determinazione, adottata ai sensi dellart. 52 del D.Lgs. n. 446 del 1997, ridurre laliquota FINO ALLAZZERAMENTO. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania145

TASI Nel caso in cui lunit immobiliare sia occupato da un soggetto diverso dal titolare del diritto reale, Titolarit autonoma obbligazione tributaria Titolare del diritto realeAffittuario (proprietario, usufruttuario,Comodatario titolare diritto duso, etc) ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania146

TASI Loccupante versa la TASI nella misura stabilita dal Comune nel regolamento, compresa tra il 10% ed il 30% dellammontare complessivo del tributo. La restante parte corrisposta dal titolare del diritto reale sullunit immobiliare. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania147

TASI La Tasi un tributo su base annuale. La normativa, per, non chiarisce le modalit di calcolo per frazione di anno. Per la Tari definito un calcolo su base giornaliera, per la Imu su base mensile. Per la Tasi necessit di una scelta nel regolamento comunale. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania148

TASI Se sussistono una pluralit di possessori (o detentori) tutti sono tenuti in solido al pagamento del tributo. Nel caso di locazione finanziaria il soggetto tenuto al pagamento il locatario, per tutta la durata del contratto (dalla stipula alla riconsegna del bene). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania149

TASI Il comma 672 stavolta specifica che per durata del contratto di locazione finanziaria deve intendersi il periodo intercorrente dalla data di stipula del contratto alla data di riconsegna del bene al locatore, comprovata dal verbale di consegna. In materia di IMU sussistevano due diverse interpretazioni: Fino alla riconsegna dellimmobile Solo per la durata del contratto, dopo lex locatario che non ha riconsegnato il bene un mero detentore e non un possessore. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania150

TASI Relativamente al periodo dalla cessazione del contratto alla riconsegna del bene Prima ipotesi Soggetto passivo IL LOCATARIO Seconda ipotesi Soggetto passivo LA SOCIETA DI LEASING Il comma 672, in riferimento alla Tasi, chiarisce che vige la prima ipotesi. Per lImu costituisce importante elemento interpretativo. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania151

TASI In caso di detenzione temporanea di durata non superiore a sei mesi nel corso dello stesso anno solare, il tributo dovuto dal titolare dellimmobile (proprietario, usufruttuario, titolare del diritto duso, abitazione e superficie). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania152

TASI Aliquote Il Consiglio Comunale approva le tariffe TASI, in conformit con i servizi indivisibili individuati con il regolamento comunale e dei relativi costi. La TASI destinata alla copertura dei servizi indivisibili ma non sembra avere destinazione vincolata. La TASI non sembra dovere coprire integralmente i costi relativi ai servizi indivisibili. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania153

TASI I servizi indivisibili Cosa sono i servizi indivisibili dei Comuni? I servizi indivisibili dei Comuni sono i servizi pubblici che il Comune organizza e mette a disposizione per soddisfare i fini di interesse pubblico, non individualizzabili. Sono servizi rivolti a tutta la collettivit indistintamente non si pu misurare lutilit per il singolo individuo. I servizi divisibili sono, invece, quelli individualizzabili, forniti a chiunque ne faccia richiesta. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania154

TASI I servizi indivisibili Rientrano nei servizi indivisibili dei Comuni, ad esempio: Illuminazione pubblica Manutenzione verde pubblico Pubblica sicurezza e vigilanza Tutela del patrimonio artistico e culturale Manutenzione stradale Servizio di protezione civile Servizio di tutela degli edifici ed aree comunali ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania155

TASI Riduzioni ed esenzioni Il Consiglio Comunale, con norma regolamentare, pu prevedere riduzioni ed esenzioni nel caso di: a.abitazioni con unico occupante; b.abitazioni tenute a disposizione per uso stagionale od altro uso limitato e discontinuo; c.locali, diversi dalle abitazioni, ed aree scoperte adibiti ad uso stagionale o ad uso non continuativo, ma ricorrente; d.abitazioni occupate da soggetti che risiedano o abbiano la dimora, per pi di sei mesi all'anno, all'estero; e.fabbricati rurali ad uso abitativo; f.superfici eccedenti il normale rapporto tra produzione di rifiuti e superficie stessa. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania156

TASI Le agevolazioni previste per lIMU non vengono automaticamente traslate a favore dei soggetti passivi della TASI. Le norme che disciplinano le esenzioni e le agevolazioni di unimposta non possono essere applicate, per analogia, ad altra imposta. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania157

TASI Non si applicano alla TASI le esenzioni IMU ex art. 7 comma 1, lettere b), c), d), e), f), h), ed i) Dlgs 504/1992 mutuate per lIMU in forza di art. 9 comma 8 Dlgs 23/2011. Non si applicano alla TASI, nemmeno le esenzioni IMU per gli immobili posseduti dallo Stato, nonch per gli immobili posseduti, nel proprio territorio, dalle regioni, dalle province, dai comuni, dalle comunit montane, dai consorzi fra detti enti, ove non soppressi, dagli enti del servizio sanitario nazionale, destinati esclusivamente ai compiti istituzionali. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania158

TASI Ad esempio, diversamente da quanto avviene per lIMU, non si applica alla TASI lesenzione prevista per i terreni edificabili posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali. Se il terreno non edificabile, il suo valore si determina partendo dal reddito dominicale vigente al 1 gennaio dellanno di imposizione, rivalutato per il 25% e moltiplicato per 75 (dal 2014). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania159

TARI SOGGETTI PASSIVI TARES ART. 14, comma 3, D.L. 201/2011 Il tributo dovuto da chiunque possieda, occupi o detenga a qualsiasi titolo locali o aree scoperte, a qualsiasi uso adibiti, suscettibili di produrre rifiuti urbani. TARSU immobili oggettivamente utilizzabili" TARI ART. 1, comma 642, L. 147/2013 La TARI dovuto da chiunque possieda, occupi o detenga a qualsiasi titolo locali o aree scoperte, a qualsiasi uso adibiti, suscettibili di produrre rifiuti urbani. In caso di pluralit di possessori o di detentori, essi sono tenuti in solido alladempimento dellunica obbligazione tributaria. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania160

TARI Presupposto oggettivo La Cassazione ed i giudici di merito hanno, finora, ritenuto illegittima la previsione regolamentare che tendeva ad escludere per la Tarsu (o a dichiarare esenti dal tributo) gli immobili che non avessero arredi oppure allacci alla rete elettrica o idrica. Tale previsione sar illegittima anche per la TARI. Per il Comune, in questo caso, limmobile oggettivamente inutilizzabile, ma per la Cassazione (con giurisprudenza costante)* solo soggettivamente inutilizzato. (*) sentenza n.16785/ 2002, sentenza n. 9920 /2003, sentenza n.1850/2010 ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania161

TARI Presupposto oggettivo E vero, per, che il prototipo di regolamento messo a punto dal gruppo di lavoro costituito dal Mef nellambito del programma operativo Governance e azioni di sistema prevedeva che non erano soggetti al tributo le unit immobiliari adibite a civile abitazione prive di mobili, suppellettili e sprovviste di contratti attivi di forniture dei servizi pubblici a rete. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania162

TARI Presupposto oggettivo La prova contraria, atta a dimostrare la inidoneit del bene a produrre rifiuti, resta ad esclusivo carico del contribuente che deve fornire allamministrazione, tutti gli elementi alluopo necessari. Cassazione, sentenza n. 14770 del 15 novembre 2000 ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania163

TARI Presupposto oggettivo La Corte di Cassazione, con sentenza n. 1331 del 21 gennaio 2013, ha sancito che la prova fornita dal contribuente di avere cessato unattivit commerciale non sufficiente ad esonerarlo dal pagamento della tassa rifiuti. Limmobile continua ad essere suscettibile di produrre rifiuti e, quindi, soggetto al tributo; mentre non rileva la scelta del titolare di non utilizzare limmobile. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania164

TARI Presupposto oggettivo Limmobile oggettivamente inutilizzabile (terminologia Tarsu) o non suscettibile di produrre rifiuti (terminologia Tares e TARI) quando non ha labitabilit, inagibile, diroccato, intercluso, in stato di abbandono PURCHE DI FATTO INUTILIZZATO. Se, invece, limmobile utilizzato soggetto, comunque, al pagamento del tributo. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania165

TARI COPERTURA INTEGRALE TARES Art. 14, comma 11, del D.l. 201/2011 La tariffa composta da una quota determinata in relazione alle componenti essenziali del costo del servizio di gestione dei rifiuti, riferite in particolare agli investimenti per le opere ed ai relativi ammortamenti, e da una quota rapportata alle quantit di rifiuti conferiti, al servizio fornito e all'entit dei costi di gestione, in modo che sia assicurata la copertura integrale dei costi di investimento e di esercizio. La tariffa determinata ricomprendendo anche i costi di cui all'articolo 15 del decreto legislativo 13 gennaio 2003, n. 36. TARI Comma 654, della L. 147/2013 In ogni caso deve essere assicurata la copertura integrale dei costi di investimento e di esercizio, ricomprendendo anche i costi di cui allart. 15 del decreto legislativo 13 gennaio 2003, n. 36. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania166

TARI - Aliquote Il Consiglio Comunale deve approvare le tariffe della TARI, entro il termine fissato da norme statali per lapprovazione del bilancio di previsione, in conformit al piano finanziario del servizio di gestione dei rifiuti urbani, redatto dal soggetto che svolge il servizio stesso. Scompare la dizione ed approvato dallautorit competente ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania167

TARI Piano finanziario Il Piano finanziario, deve individuare (art. 8, D.P.R. 158/1999): il programma degli interventi necessari, imposti dalla normativa ambientale o comunque deliberati dagli enti locali, e concernenti sia gli acquisti di beni o servizi, sia la realizzazione di impianti; il piano finanziario degli investimenti, che indica limpiego di risorse finanziarie necessarie a realizzare gli interventi programmati; lindicazione dei beni, delle strutture e dei servizi disponibili, nonch il ricorso eventuale allutilizzo di beni e strutture di terzi, o allaffidamento di servizi a terzi; le risorse finanziarie necessarie, completando il piano finanziario degli investimenti e indicando in termini di competenza i costi e gli oneri annuali e pluriennali. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania168

TARI Piano finanziario Il Piano , inoltre, corredato da una relazione che specifica: il modello gestionale ed organizzativo prescelto; i livelli di qualit dei servizi; la ricognizione degli impianti esistenti; lindicazione degli eventuali scostamenti rispetto al piano dellanno precedente. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania169

TARI Piano finanziario Nuclei tematici del piano finanziario: i profili tecnico-gestionali, che illustrano il progetto del servizio di gestione integrata del ciclo dei rifiuti, delineando il quadro del servizio esistente (con funzione anche di rendicontazione e verifica) e levoluzione che si intende imprimere al servizio medesimo; i profili economico-finanziari, che individuano e programmano, con cadenza annuale, i flussi di spesa e i fabbisogni occorrenti a fronteggiarli, indicando anche gli aspetti patrimoniali ed economici della gestione. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania170

TARI Piano finanziario Classificazione costi da coprire con tariffa COSTI OPERATIVI DI GESTIONE COSTI COMUNICOSTO DUSO DEL CAPITALE Costi di gestione RSU indifferenziati : -costi spazzamento e lavaggio strade e piazze pubbliche - costi di raccolta e trasporto RSU -costi di trattamento e smaltimento RSU -- altri costi Costi di gestione raccolta differenziata : -costi di raccolta differenziata per materiale (CRD) - costi di trattamento e riciclo (CTR) - costi amministrativi - costi generali di gestione - costi comuni diversi - ammortamenti - accantonamenti - remunerazione del capitale investito ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania171

TARI Piano tariffario Approvazione Il Piano finanziario del servizio di gestione dei rifiuti deve essere redatto dal soggetto che svolge il servizio stesso. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania172

TARES Piano tariffario Approvazione Le norme non indicano il termine entro il quale debba essere approvato il piano. Il piano, comunque, costituisce indispensabile presupposto per le delibere tariffarie, quindi deve essere approvato entro il termine fissato da norme statali per l'approvazione del bilancio di previsione. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania173

TARES TARIFFA ALTERNATIVA Il comma 652 stabilisce che il Comune, in alternativa al metodo di cui al d.P.R. 158/1999 pu commisurare la tariffa alla quantit e qualit media ordinarie dei rifiuti per UNITA DI SUPERFICIE, in relazione agli usi ed alle tipologie delle attivit svolte nonch al costo del servizio dei rifiuti, NEL RISPETTO DEL PRINCIPIO CHI INQUINA PAGA. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania174

TARI Tributo provinciale Come per la TARES, confermata l'applicazione del tributo provinciale (in Sicilia quali Province?) per l'esercizio delle funzioni di tutela, protezione ed igiene dell'ambiente di cui all'articolo 19 del D.Lgs. n. 504/1992 (in Sicilia chi eserciter queste funzioni? Le citt metropolitane? I Liberi Consorzi?). Il tributo provinciale, commisurato alla superficie dei locali ed aree assoggettabili a tributo, applicato nella misura percentuale deliberata dalla provincia sull'importo del tributo, esclusa la maggiorazione ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania175

TARI Sistemi misurazione puntuale della quantit dei rifiuti Entro sei mesi il Ministero dellAmbiente, di concerto con il MEF, sentita la Conferenza Stato-citt ed autonomie locali, dovrebbe emanare il regolamento con i criteri per la realizzazione da parte dei Comuni di sistemi di misurazione puntuale della quantit di rifiuti conferiti al servizio pubblico o di sistemi di gestione caratterizzati dall'utilizzo di correttivi ai criteri di ripartizione del costo del servizio, finalizzati ad attuare un effettivo modello di tariffa commisurata al servizio reso a copertura integrale dei costi relativi al servizio di gestione dei rifiuti urbani e dei rifiuti assimilati, svolto nelle forme ammesse dal diritto dell'Unione europea. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania176

TARI Tariffa corrispettiva I comuni che hanno realizzato sistemi di misurazione puntuale della quantit di rifiuti conferiti al servizio pubblico possono, con regolamento, prevedere l'applicazione di una tariffa avente natura corrispettiva, in luogo della TARI. La tariffa corrispettiva applicata e riscossa dal soggetto affidatario del servizio di gestione dei rifiuti urbani. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania177

TARI Il piano finanziario deve essere approvato dal Consiglio Comunale o da altra autorit competente (assemblea delle unioni dei comuni, lassemblea dei sindaci in seno allAto, alla S.R.R. o lassemblea dellAro?) ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania178

TARI Soggetto passivo Utenze domestiche Occupanti le utenze domestiche Per le utenze domestiche condotte da persone fisiche che vi hanno stabilito la propria residenza anagrafica, il numero degli occupanti quello del nucleo familiare risultante allAnagrafe del Comune, salva diversa e documentata dichiarazione dellutente. Devono, comunque, essere dichiarate le persone che non fanno parte del nucleo familiare anagrafico e dimoranti nellutenza per almeno sei mesi nellanno solare, come ad es. le colf che dimorano presso la famiglia. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania179

TARI Soggetto passivo Utenze domestiche Sono considerati presenti nel nucleo famigliare anche i membri temporaneamente domiciliati altrove. Nel caso di servizio di volontariato o attivit lavorativa prestata allestero e nel caso di degenze o ricoveri presso case di cura o di riposo, comunit di recupero, centri socio-educativi, istituti penitenziari, per un periodo non inferiore allanno, la persona assente non viene considerata ai fini della determinazione della tariffa, a condizione che lassenza sia adeguatamente documentata. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania180

TARI Soggetto passivo Utenze domestiche Per le utenze domestiche condotte da soggetti non residenti nel Comune, per gli alloggi dei cittadini residenti allestero (iscritti AIRE), e per gli alloggi a disposizione di enti diversi dalle persone fisiche occupati da soggetti non residenti, si assume come numero degli occupanti quello indicato dallutente o, in mancanza, [alternativa1] quello di unit. [alternativa2] quello di un unit ogni mq di superficie imponibile (con arrotondamento allunit superiore). Resta ferma la possibilit per il comune di applicare, in sede di accertamento, il dato superiore emergente dalle risultanze anagrafiche del comune di residenza. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania181

TARI SOGGETTI PASSIVI DETENZIONE TEMPORANEA Per la Tarsu e per la Tia listituto della occupazione temporanea non poteva essere creato con norma regolamentare. Per la Tares era stato creato con norma di legge. OGGI LA LEGGE STABILISCE CHE Per le occupazioni temporanee la TARI sar a carico dei titolari di diritto reale (propriet, usufrutto, etc.) degli immobili. Si considerano temporanee le occupazioni dipendenti da contratti di locazione o comodato di durata non superiore a 6 mesi, anche se non continuativi nel corso dello stesso anno solare. Tale sistema dovrebbe agevolare lattivit di accertamento. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania182

TARI Nel caso di locali in multipropriet e di centri commerciali integrati il soggetto che gestisce i servizi comuni responsabile del versamento della TARI dovuta per i locali e le aree scoperte di uso comune e per i locali e le aree scoperte in uso esclusivo ai singoli possessori o detentori, fermi restando nei confronti di questi ultimi gli altri obblighi o diritti derivanti dal rapporto tributario riguardante i locali e le aree in uso esclusivo. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania183

TARI Base imponibile Nella determinazione della superficie assoggettabile al tributo NON SI TIENE CONTO di quella parte di essa dove si formano in maniera continuativa e prevalente (il legislatore della Tares indicava di regola) RIFIUTI SPECIALI A condizione che il produttore ne dimostri lavvenuto trattamento in conformit alla normativa vigente ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania184

TARI Base imponibile Mentre la dizione di regola portava a ritenere che solo eccezionalmente nella parte di superfice dove si formavano rifiuti speciali potevano formarsi rifiuti ordinari, la dizione continuativa e prevalente pu portare a ritenere che possano godere dell'esonero anche le aree con produzione mista di rifiuti speciali e urbani, purch la quantit dei primi sia prevalente. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania185

TARI Agevolazioni regolamentari (senza necessaria copertura finanziaria) Il Comune con regolamento pu prevedere riduzioni tariffarie, nella misura massima del trenta per cento, nel caso di: a)abitazioni con unico occupante; b)abitazioni tenute a disposizione per uso stagionale od altro uso limitato e discontinuo; c)locali, diversi dalle abitazioni, ed aree scoperte adibiti ad uso stagionale o ad uso non continuativo, ma ricorrente; d)abitazioni occupate da soggetti che risiedano o abbiano la dimora, per pi di sei mesi all'anno, all'estero; e)fabbricati rurali ad uso abitativo. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania186

TARI Presupposto oggettivo Per le istituzioni scolastiche, resta ferma la disciplina del tributo dovuto di cui all'articolo 33- bis, del D.L. 248/2007, convertito con modificazioni dalla L. 31/2008. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania187

TARI Presupposto oggettivo Il costo relativo alla gestione dei rifiuti delle istituzioni scolastiche sottratto dal costo che deve essere coperto con il tributo comunale sui rifiuti e sui servizi. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania188

TARI Presupposto oggettivo REMUNERAZIONE CON CONTRIBUTO DA PARTE DEL MINISTERO DELLISTRUZIONE IN PROPORZIONE ALLA POPOLAZIONE SCOLASTICA A decorrere dall'anno 2008, il Ministero della pubblica istruzione provvede a corrispondere direttamente ai Comuni la somma concordata in sede di Conferenza Stato-Citt e autonomie locali quale importo forfetario complessivo per lo svolgimento, nei confronti delle istituzioni scolastiche statali, del servizio di raccolta, recupero e smaltimento dei rifiuti solidi urbani. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania189

TARI Presupposto oggettivo I criteri e le modalit di corresponsione delle somme dovute ai singoli Comuni, in proporzione alla consistenza della popolazione scolastica, sono concordati nell'ambito della predetta Conferenza. A decorrere dal 2008, le istituzioni scolastiche statali non sono pi tenute a corrispondere ai Comuni il corrispettivo del servizio. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania190

TARI Copertura finanziaria agevolazioni PER LE AGEVOLAZIONI DI LEGGE E PER QUELLE INDICATE NEL COMMA 659, DELLART. 1, DELLA LEGGE DI STABILITA 2014 (L. 147/2013) NON SERVE COPERTURA FINANZIARIA PER ULTERIORI AGEVOLAZIONI O ESENZIONI I COMUNI DEVONO ASSICURARE LA COPERTURA FINANZIARIA, RICORRENDO A RISORSE DERIVANTI DALLA FISCALITA GENERALE DEL COMUNE STESSO (per la Tares inizialmente si parlava di autorizzazioni di spesa) ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania191

TARI Agevolazioni di legge (non modificabili con regolamento) Nelle zone in cui non effettuata la raccolta, il tributo dovuto in misura non superiore al 40% della tariffa da determinare, anche in maniera graduale, in relazione alla distanza dal pi vicino punto di raccolta rientrante nella zona perimetrata o di fatto servita. Se non svolto il servizio, il tributo non pu essere superiore al 20%. MANCATA RACCOLTA ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania192

TARI Agevolazioni di legge (non modificabili con regolamento) Il Comune deve assicurare AGEVOLAZIONI in caso di utenze domestiche, in caso di RACCOLTA DIFFERENZIATA. Lagevolazione OBBLIGATORIA, la sua misura viene stabilita dal Comune con norma regolamentare. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania193

TARI Locali o aree pubbliche Nel caso di locali o aree pubbliche temporaneamente occupate (es. MERCATI) il regolamento dovr prevedere lapplicazione della Tari su base giornaliera. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania194

TARI Locali o aree pubbliche L'occupazione o detenzione di area pubblica temporanea quando si protrae per periodi inferiori a 183 giorni nel corso dello stesso anno solare. La misura tariffaria determinata in base alla tariffa annuale del tributo, rapportata a giorno, maggiorata di un importo percentuale non superiore al 100 per cento. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania195

TARI Locali o aree pubbliche L'obbligo di presentazione della dichiarazione assolto con il pagamento del tributo da effettuarsi con le modalit e nei termini previsti per la tassa di occupazione temporanea di spazi ed aree pubbliche ovvero per l'imposta municipale secondaria di cui all'articolo 11 del D.Lgs. n. 23/2011, a partire dalla data di entrata in vigore della stessa. Per tutto quanto non espressamente previsto si applicano in quanto compatibili le disposizioni relative al tributo annuale, compresa la maggiorazione. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania196

TARI Mancato svolgimento del servizio TARES Art. 14, comma 20, D.L. 201/2011 Il tributo dovuto nella misura massima del 20 per cento della tariffa, in caso di mancato svolgimento del servizio di gestione dei rifiuti, ovvero di effettuazione dello stesso in grave violazione della disciplina di riferimento, nonch di interruzione del servizio per motivi sindacali o per imprevedibili impedimenti organizzativi che abbiano determinato una situazione riconosciuta dall'autorit sanitaria di danno o pericolo di danno alle persone o all'ambiente. TARI Art. 1, comma 656, L. 147/2013 La TARI dovuta nella misura massima del 20 per cento della tariffa, in caso di mancato svolgimento del servizio di gestione dei rifiuti, ovvero di effettuazione dello stesso in grave violazione della disciplina di riferimento, nonch di interruzione del servizio per motivi sindacali o per imprevedibili impedimenti organizzativi che abbiano determinato una situazione riconosciuta dall'autorit sanitaria di danno o pericolo di danno alle persone o all'ambiente. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania197

TARI- I rifiuti assimilati Il comma 649 della legge di stabilit prevede che per i produttori di rifiuti speciali assimilati agli urbani, nella determinazione della Tari, il Comune, CON PROPRIO REGOLAMENTO, pu prevedere riduzioni della parte variabile proporzionali alle quantit che i produttori stessi dimostrino di avere avviato al recupero. Il comma 661, invece, stabilisce che: Il tributo non dovuto in relazione alle quantit di rifiuti assimilati che il produttore dimostri di avere avviato al recupero. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania198

TARI- I rifiuti assimilati Il Ministero dellAmbiente, con la circolare n. 1/2014, ha affermato la prevalenza del comma 649 rispetto al 661. Spetterebbe, quindi, ai Comuni determinare gli sconti. La stessa circolare, per, invoca un chiarimento legislativo. Il provvedimento legislativo al quale stava lavorando il governo Letta, andava nella direzione opposta. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania199

TARI Rifiuti assimilati Rifiuti Speciali assimilabili agli Urbani (compatibili e consimili a rifiuti urbani) La categoria dei rifiuti assimilati agli urbani, ovvero degli urbani per assimilazione, non va confusa con quella dei rifiuti speciali che, pur rimanendo tali, possono, per libera scelta di chi li ha prodotti o comunque li detiene, essere conferiti, in base ad apposita convenzione-contratto, al gestore del servizio pubblico ove lo stesso offra tale servizio. Il produttore dei rifiuti pu: Conferirli a soggetti che gestiscono il servizio di raccolta dei rifiuti urbani, con il quale sia stata stipulata apposita convenzione Smaltirlo con l'autorecupero o autosmaltimento, Conferirli ad imprese specializzate ed autorizzate e alla esportazione (come ultima istanza). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania200

TARI Base imponibile La Tari, cos come la Tares e gli altri tributi sui rifiuti, si paga sulla superficie calpestabile, fino a quando i Comuni non saranno in grado di fare unicamente riferimento alla superficie catastale. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania201

TARI Base imponibile Ai sensi dell'art. 14, comma 9 del d.l. 201/2011 la base imponibile, ai fini del TARES ERA la superficie dei locali e delle aree. In particolare, il comma 9 dell'art. 14, disponeva che "per le unit immobiliari a destinazione ordinaria iscritte o iscrivibili nel catasto edilizio urbano, la superficie assoggettabile al tributo pari all'80 per cento della superficie catastale". Tali immobili si riferiscono a quelli appartenenti alle categorie catastali A, B e C. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania202

TARI Base imponibile Per gli immobili gi denunciati, i Comuni dovevano modificare dufficio le superfici che risultavano inferiori alla predetta percentuale a seguito di incrocio dei dati in proprio possesso con quelli in possesso dellAgenzia delle entrate. Di dette variazioni i Comuni avrebbero dovuto dare comunicazione agli interessati ANCI

i tributi locali alla luce delle innovazioni della legge di stabilita’ 2014 palermo, 26 febbraio...

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