1. I controlli del Fisco Piccola guida alle attivit di controllo dei contribuenti da parte dell'Agenzia delle Entrate 2. I controlli automatizzati (a credito) Sono effettuati in modo automatizzato in base ai dati tratti dal cervellone della SOGEI Rilevano eventuali somme a favore del contribuente Possono derivare dalla mancata considerazione di versamenti in acconto, oppure Dal mancato/minore riporto di crediti di anni precedenti, oppure Da maggiori somme versate rispetto al saldo della dichiarazione 3. I controlli automatizzati Sono effettuati su tutte le dichiarazioni; Non danno luogo a sanzioni; Non sempre riportano indicazioni corrette, per cui il credito indicato pu alla fine rivelarsi non spettante; Si discutono con l'Ufficio solo in autotutela, tramite canali telematici o presso l'Ufficio stesso. 4. I controlli automatizzati (a debito) Sono effettuati in automatico dal cervellone della SOGEI Sono volti a correggere e rilevare le irregolarit minori commesse dal contribuente Consentono di rimediare con una sanzione non elevata Le irregolarit pi frequenti: Mancati/tardivi/insufficienti versamenti; Utilizzo/riporto di crediti non spettanti/insufficienti; Riporto di acconti non versati. 5. I controlli automatizzati Di regola vengono effettuati entro la dichiarazione dei redditi dell'anno successivo e vengono controllate tutte le dichiarazioni; Spesso si concludono senza conseguenze; Quando dovuta, la sanzione del 10% della somma da versare, oltre agli interessi; Vengono esaminati dall'Ufficio in autotutela, su istanza del contribuente; Non possibile (nella quasi totalit dei casi) ricorrere al giudice; Le somme dovute sono dilazionabili, dalle 6 rate (sino ad un totale dovuto di 5,000 euro) alle 20 rate (oltre 5,000 euro), trimestrali e con interessi. Il pagamento (almeno della prima rata) deve avvenire entro 30 giorni dalla notifica; Se non si paga entro 30 giorni o non si paga una rata entro il trimestre successivo, viene emessa cartella esattoriale, con la sanzione ordinaria (30%). 6. I controlli formali Vengono effettuati partendo da liste selettive predisposte dal cervellone della SOGEI; Hanno lo scopo di rilevare irregolarit documentali e sostanziali commesse nella predisposizione della dichiarazione; Consentono il pagamento di una sanzione agevolata. Le irregolarit pi frequenti: Detrazione per familiari non spettanti; Detrazione di spese non spettanti (es. contributi non versati, spese mediche non documentate); Detrazione di ritenute fiscali non spettanti o spettanti per importi inferiori. 7. I controlli formali Di regola avvengono entro 2 anni dalla dichiarazione e vengono controllate le dichiarazioni con maggiori possibilit di errore; Si basano sulla documentazione che dimostra spese/detrazioni/deduzioni, oltre che sull'incrocio con i dati forniti dai soggetti che incassano le somme; La sanzione del 20% dell'importo dovuto, pi gli interessi; L'importo pu essere dilazionato dalle 6 rate (sino ad un totale dovuto di 5,000 euro) alle 20 rate (oltre 5,000 euro), trimestrali e con interessi; Se il pagamento avviene oltre i 30 giorni,oppure oltre la scadenza della rata successiva, la sanzione diventa del 30%; La modalit di contestazione l'autotutela, dietro istanza del contribuente; Il ricorso al giudice tributario ammesso contro l'eventuale iscrizione a ruolo delle somme, quindi al momento della notifica della cartella esattoriale. 8. L'accertamento Si basa su liste elaborate partendo da indicatori di anomalia oppure partendo da controlli/verifiche sostanziali Ha lo scopo di rilevare redditi non dichiarati Consente l'adempimento con delle sanzioni ridotte Le irregolarit pi frequenti: Omissione di redditi certificati da altri soggetti (es. dimentico di dichiarare un CUD); Mancata contabilizzazione di ricavi; Contabilizzazione di maggiori costi rispetto alla quota deducibile. 9. L'accertamento Viene effettuato entro il quarto anno da quello di presentazione della dichiarazione; Deriva da controlli parametrici (es. studi di settore o redditometro) o sostanziali (indagini bancarie, verifiche, controlli incrociati); La sanzione pu variare dal 100% al 200% delle maggiori imposte; Se si paga entro 60 giorni dalla notifica, aderendo alla richiesta dell'Ufficio, la sanzione pu essere ridotta ad 1/6 del minimo oppure ad 1/3 del minimo, a seconda dei casi; possibile aderire alle sole sanzioni, pagando 1/3 del loro importo; Il pagamento in caso di adesione pu essere dilazionato sino a 8 rate trimestrali (12 in casi particolari) E' possibile ricorrere al giudice tributario per far valere le proprie ragioni; Se non si paga n si ricorre, la somma massima viene iscritta a ruolo, senza ulteriori possibilit di difendersi. 10. Conclusioni Il sistema costruito non solo per penalizzare, ma anche per far correggere gli errori prima possibile; fatto in modo da evitare di sanzionare troppo per errori di minore entit; fatto in modo da evitare che qualsiasi errore possa essere considerato erroneamente evasione fiscale; Le tutele giurisdizionali, seppure limitate, sono possibili per ognuno dei tipi di controllo elencati, sempre che ne valga la pena; Il sistema sanzionatorio tale da indurre, per quanto possibile, ad evitare un contenzioso lungo, costoso, e dagli esiti incerti (oltre che poco tutelante, dal punto di vista della riscossione). Non si parlato di Equitalia, la cui azione non rientra nei controlli del Fisco.