het ubo-register: update - pwc...openbaar register gekozen: belgië, finland, nederland, noorwegen,...
TRANSCRIPT
Het UBO-register: update
December 2018
PwC 2
België
België zit in de afrondende fase van de
implementatie van het UBO-register. De
nieuwe wet is op 31 oktober 2018 in
werking getreden. Het Koninklijk Besluit
van 30 juli 2018 over de
uitvoeringsprocedures is gepubliceerd in
de Belgische staatscourant van 14
augustus 2018. Dit Besluit regelt de
modaliteiten en het functioneren van het
UBO-register voor Belgische entiteiten en
implementeert een deel van de vijfde anti-
witwasrichtlijn in Belgische wetgeving.
Alle juridische entiteiten in België,
inclusief stichtingen en trusts, moeten de
gegevens van hun UBO’s registreren in
het UBO-register. Afhankelijk van de
rechtsvorm worden verschillende
categorieën UBO’s onderscheiden. Over
het algemeen is de UBO allereerst de
natuurlijke persoon die bij een entiteit
(in)direct uiteindelijk de touwtjes in
handen heeft of in de tweede plaats het
leidinggevend personeel.
Bij Belgische vennootschappen wordt een
persoon als UBO aangemerkt, wanneer
deze (in)direct 25 procent of meer belang
(aandelen, stemrecht of kapitaal) heeft of
anderszins het feitelijk voor het zeggen
heeft binnen de vennootschap. Elk bedrijf
moet in beginsel zijn UBO registreren. Als
er niemand als UBO kan worden
aangewezen, moet het management
vastleggen welke activiteiten zijn verricht
om de UBO (‘s) te identificeren (en
waarom dit niet gelukt is) en het hoger
leidinggevend personeel kan dan als UBO
worden geregistreerd.
Het Koninklijk Besluit regelt dat UBO-
informatie voor 30 november 2018 moet
zijn geregistreerd, dus binnen een maand
nadat dit besluit in werking is getreden.
Maar volgens een nieuwsbericht en een
lijst met veelgestelde vragen van de
Federale Overheidsdienst Financiën
(FOF) hoeft die informatie pas uiterlijk 31
maart 2019 voor het eerst te zijn
vastgelegd. Latere aanpassingen van de
UBO of UBO-gegevens moeten binnen
een maand worden geregistreerd. De
bestuurders van de entiteit zijn
verantwoordelijk voor de registratie van
de gegevens.
Het UBO-register wordt beheerd door het
ministerie van Financiën en is toegankelijk
voor bevoegde autoriteiten,
meldingsplichtige entiteiten en iedere
burger, zelfs zonder legitiem belang.
Hoewel iedere burger toegang heeft tot de
informatie over bedrijven in het UBO-
register, kan de informatie alleen
gevonden worden via het
registratienummer van het bedrijf of de
naam ervan. Aan de toegang zijn
administratiekosten verbonden. Onder
voorwaarden krijgen stichtingen,
(internationale) vereniging zonder
winstoogmerk en trusts toegang tot de
informatie in het UBO-register. Elke
toegang tot het UBO-register wordt
vastgelegd voor tien jaar.
Een andere belangrijke uitzondering
betreft het verzoek van een UBO om de
openbaarheid van de geregistreerde
informatie te beperken voor burgers en
organisaties vanwege een hoger risico op
fraude, ontvoering, afpersing, intimidatie
of wanneer het om een minderjarige of
wilsonbekwame UBO gaat. De FOF zal
elk verzoek daartoe nauwgezet
onderzoeken.
Bij niet naleving riskeren bestuurders
administratiefrechtelijke en zelfs
strafrechtelijke boetes van maar liefst
50.000 euro.
Tot dusver hebben diverse van de onderzochte landen al een UBO-register ingevoerd: België, Duitsland, Finland (deels), Gibraltar, Malta, Oostenrijk, Portugal, Spanje en Zweden.
Vrijwel alle onderzochte landen hebben een (concept) wetsvoorstel voor de UBO-registratie gepubliceerd, behalve Cyprus. Sommige landen hebben voor een (al dan niet deels)
openbaar register gekozen: België, Finland, Nederland, Noorwegen, Polen, Portugal en Zweden. Andere staten hebben voor een min of meer besloten register gekozen dat
toegankelijk is voor derden met een legitiem belang: Cyprus, Duitsland, Gibraltar (vanaf december 2019 wel openbaar), Luxemburg, Malta, Oostenrijk en Spanje. Niet overal is
echter duidelijk wat ‘legitiem belang’ inhoudt. In Ierland is het UBO-register nog niet in werking getreden, dat zal naar verwachting januari 2020 worden. Naar verwachting zal het
Ierse UBO-register toegankelijk zijn voor entiteiten met een legitiem belang.
PwC 33
Cyprus
De vierde antiwitwasrichtlijn is op 3 april
2018 geïmplementeerd in de nationale
wetgeving, maar het UBO-register en het
trustregister zijn nog niet ingevoerd. Het is
nog niet bekend hoe de registers er
precies uit komen te zien en welke UBO-
gegevens daarin worden opgenomen.
Relevante toezichthouders, de Financiële
inlichtingen eenheid, politie, douane- en
belastingautoriteiten zullen onbeperkte
toegang hebben tot beide registers.
Daarnaast hebben meldingsplichtige
entiteiten toegang in verband met due
diligence en identificatie van hun klanten.
Voor overige personen of organisaties
geldt dat zij alleen toegang krijgen tot de
naam, geboortemaand en -jaar,
nationaliteit, land van verblijf en de
omvang van het belang van de UBO, mits
ze een legitiem belang kunnen aantonen
in het kader van bestrijding van
witwaspraktijken of de terrorisme-
financiering.
De verplichting om een UBO te
registreren zal voor iedere juridische
entiteit gelden, behalve voor trusts die
geen fiscale verplichtingen hebben in de
Republiek Cyprus. Het bestuur van een
entiteit moet zorgen voor de registratie
van de UBO-informatie. In het geval van
trusts gelden als de UBO de beheerder en
de beschermer / gevolmachtigde van de
trust.
UBO is gedefinieerd als een natuurlijk
persoon die direct of indirect meer dan 25
procent van de aandelen en/of
stemrechten in een entiteit houdt. Als er
redelijkerwijs geen UBO kan worden
aangewezen, moet in plaats daarvan een
of meer natuurlijke personen met een
hoge managementpositie worden
opgegeven. Bij trusts gaat het over de
gegevens van de inbrenger, de
beheerder, de beschermer, de
begunstigden, en van elke andere
natuurlijke persoon die zeggenschap over
de trust heeft. Elke entiteit moet minimaal
een UBO registreren.
Waarschijnlijk zal het UBO-register
beheerd worden door het handelsregister
en het trustregister door de Cyprus
Securities and Exchange Commission.
Finland
Het UBO-register is geïmplementeerd in
de nationale wetgeving. De verplichting
voor entiteiten om informatie over hun
UBO's bij te houden zal echter pas per 1
januari 2019 van kracht worden. Die
datum vormt ook het peilmoment waarop
bepaald wordt wie een UBO is. Het is een
openbaar register, waartoe in principe
iedereen toegang heeft. In het publieke
debat over het UBO-register heeft men
minder moeite met deze mate van
transparantie dan in andere Europese
landen. Er was alleen wat discussie over
de toename van administratieve
verplichtingen. Volgens de publieke opinie
zal de publiciteit tot minder corruptie en
belastingontwijking leiden.
Een UBO wordt gedefinieerd als een
natuurlijk persoon die direct of indirect
meer dan 25 procent belang (aandelen of
stemrechten) in een entiteit heeft ofwel op
een andere manier de facto zeggenschap
over de entiteit uitoefent. Bij het bepalen
van een indirect belang wordt alleen
gekeken of er een belang van meer dan
25 procent bestaat in de eerste entiteit
achter de betrokken entiteit. Er wordt
geen onderscheid gemaakt tussen
meerder- of minderjarigen bij het
registreren van de UBO. Een uitzondering
op de verplichting om een UBO in te
schrijven of te identificeren bestaat voor
besloten vennootschappen waarvan de
aandelen op de reguliere markt staan
genoteerd.Er komt een afzonderlijk
register voor trusts en soortgelijke
constructies. Ook dit register zal vrij
toegankelijk zijn.
Het UBO-register zal deel uitmaken van
het Finse handelsregister. Of en hoe het
precieze aandeel van de UBO in een
entiteit in het register zal worden
weergegeven, staat nog niet vast. Het
bestuur van de entiteit is verantwoordelijk
voor de registratie en er moet altijd in
ieder geval één UBO worden
ingeschreven. Het gaat om deze
gegevens: naam, geboortedatum,
nationaliteit, woonland en de aard en
omvang van het belang. Voor entiteiten
opgericht op 1 juli 2019 of daarna, moet
de UBO uiterlijk worden ingeschreven op
de oprichtingsdatum en voor bestaande
bedrijven geldt 30 juni 2020 als de
deadline voor inschrijving. Er staat een
boete op het niet-inschrijven van de UBO-
informatie, maar de hoogte daarvan is nog
niet bekend.
PwC
Duitsland
Het UBO-register is op 26 juni 2017 volledig
geïmplementeerd in de nationale wetgeving. Het register is
niet publiekelijk toegankelijk. Alleen bevoegde autoriteiten,
meldingsplichtige entiteiten en derden met een legitiem
belang hebben toegang. Een legitiem belang bestaat alleen
als de aanvrager kan aantonen dat dit noodzakelijk is voor
en verband houdt met de preventie en bestrijding van het
witwassen van geld, corruptie, terrorismebestrijding of
voorbereidende handelingen daarvoor. Een legitiem belang
is ook nodig voor het raadplegen van het register voor
informatie over trusts en stichtingen. De meeste informatie
in het UBO-register over de aandeelhouders of eigenaren
van juridische entiteiten is echter al publiek beschikbaar via
het handelsregister. Daardoor zou het publiek maken van
het register als gevolg van de aanscherping van de vierde
antiwitwasrichtlijn voor de meeste UBO's van
rechtspersonen in principe geen verandering inhouden.
Een UBO is iedere natuurlijke persoon die controle
uitoefent op een entiteit of in de positie is om via de entiteit
transacties of zakelijke relaties aan te gaan. Ingeval van
vennootschappen wordt als UBO beschouwd iemand die
een belang van meer dan 25 procent in de aandelen en/of
stemrechten houdt of rechten heeft die dezelfde strekking
hebben. Voor trusts en stichtingen geldt als UBO iedereen
die a) fungeert als trustee, beheerder, beschermer of
inbrenger; b) bestuurslid is (of een soortgelijke functie
bekleedt); c) een begunstigde is; d) deel uitmaakt van een
groep personen voor wie het onroerend goed wordt
beheerd ingeval de UBO uit deze groep nog niet
gedefinieerd is; of e) op een vergelijkbare manier directe of
indirecte invloed heeft op het beheer van eventuele
onroerende zaken of de toewijzing van winst- of
eigendomsdistributies. Een persoon die optreedt namens of
op verzoek van een bepaalde persoon (zaakwaarnemer),
wordt ook als UBO beschouwd. Ingeval van twijfel wordt de
wettelijke vertegenwoordiger of de beherende
aandeelhouder of partner aangemerkt als de UBO. Het
peilmoment voor het bepalen van de UBO is bij de
registratie van de UBO.
Een minderjarige UBO of de wettelijke vertegenwoordiger
kan een verzoek indienen bij de beheerder van het UBO-
register om de persoonsgegevens af te schermen. Een
dergelijke beperking van toegang geldt echter niet voor
autoriteiten en bepaalde meldingsplichtige entiteiten (zoals
banken en verzekeringsmaatschappijen), die verplicht zijn
om te voldoen aan de wettelijke vereisten van de
witwaswet.
In principe is iedere juridische entiteit (inclusief trusts en
stichtingen) verplicht om de UBO(s) te registreren in het
UBO-register. Als de noodzakelijke persoonsgegevens van
UBO's echter al in andere registers zijn gepubliceerd, zoals
in het handelsregister en het partnerschapsregister, wordt
de registratieverplichting geacht te zijn vervuld. Het bestuur
van de entiteit doet de registratie.
Het register voor trusts of soortgelijke constructies maakt
deel uit van het UBO-register. Hiervoor gelden dezelfde
regels wat betreft de toegankelijkheid van het register als
voor het algemene register. In Duitsland woonachtige
beheerders, beschermers of personen in een vergelijkbare
positie voor trusts moeten de informatie over UBO's
indienen bij het UBO-register.
Het Bundesanzeiger Verlag beheert het register, onder het
toezicht van het Federale Administratiekantoor. Het register
bevat niet alleen de naam, geboortedatum, geboorteplaats,
woonplaats, maar ook de aard en het exacte percentage
van het belang van de UBO in de entiteit. De UBO-
informatie moet geregistreerd staan vanaf 1 oktober 2017.
Het is niet vereist om altijd een UBO te registreren. Boetes
voor het niet voldoen aan verplichtingen kunnen oplopen tot
100.000 euro of zelfs 1.000.000 euro ingeval het een
ernstig vergrijp betreft.
PwC
Gibraltar
Het UBO-register is op 26 juni 2017 volledig
geïmplementeerd in de nationale wetgeving. Op dit moment
is het register niet publiekelijk toegankelijk, maar als gevolg
van de aanstaande aanscherping van de vierde
antiwitwasrichtlijn heeft de overheid aangekondigd dat het
UBO-register vanaf december 2019 openbaar wordt. Onder
het huidige register is toegang alleen mogelijk wanneer de
aanvrager een legitiem belang kan aantonen in relatie tot
witwassen, terrorismefinanciering, corruptie en/of
belastingfraude. Toegang kan worden geweigerd als het
om een minderjarige of anderszins handelingsonbekwame
UBO gaat, of in geval dit de UBO kan blootstellen aan
fraude, ontvoering, chantage, geweld en/of intimidatie. De
beheerder van het register en de Gibraltarese Financiële
inlichtingen eenheid moeten ervoor zorgen dat het zoeken
en verzenden van informatie in overeenstemming is met de
Wet bescherming persoonsgegevens 2004.
Een UBO wordt gedefinieerd als een natuurlijk persoon die
een entiteit uiteindelijk bezit of beheert en/of voor wiens
rekening een transactie of activiteit wordt uitgevoerd. Als er
geen UBO kan worden aangewezen of als er twijfel bestaat
of de juiste persoon als UBO is aangemerkt, wordt iemand
van het hoger leidinggevend personeel als UBO
aangewezen. In het geval van trusts moeten de volgende
personen als UBO geregistreerd worden: de inbrenger, de
beheerder, de beschermer (indien van toepassing), de
begunstigden en elke andere natuurlijke persoon die de
uiteindelijke zeggenschap uitoefent over de trust. Voor
stichtingen en juridische structuren soortgelijk aan trusts
gelden als UBO(‘s) de natuurlijke personen die eenzelfde
soort positie als bij trusts innemen. Er bestaat geen apart
register voor trusts.
De entiteiten die hun UBO('s) moeten registreren, zijn a)
vennootschappen of rechtspersonen die zijn opgericht in
Gibraltar; b) stichtingen; c) trusts of express trust; d) elke
juridische structuur opgezet in Gibraltar die een structuur of
eenzelfde soort functie heeft als een trust en gevolgen heeft
voor de belasting in Gibraltar; e) personen-
vennootschappen; f) een overheid of grondgebied van de
overheid of een deel van een land of gebied; g) een
internationale organisatie waarvan twee of meer landen of
gebieden of hun overheden lid zijn; en h) een lokale
autoriteit of een plaatselijke overheidsinstantie in Gibraltar
of elders.
De UBO moet in het register worden ingeschreven op het
moment dat de UBO het belang in een entiteit verkrijgt. De
registratie van de UBO-informatie in het register moet
gedaan worden ofwel door het bestuur van een entiteit, de
UBO’s zelf of de (professionele) adviseurs. De informatie
omvat onder meer a) volledige naam; b) vorige namen of
alias; c) geboortedatum; d) geslacht; e) geboorteplaats; f)
nationaliteit; g) land of staat van gewone verblijfplaats; h)
gebruikelijk woonadres; i) een serviceadres; j) beroep; k) de
datum waarop de uiteindelijk gerechtigde het economisch
belang heeft verworven (en heeft opgehouden dit recht te
houden, indien van toepassing); en l) gegevens over het
belang van de UBO en de manier waarop het belang wordt
gehouden, inclusief de bandbreedte waarbinnen het
percentage van het belang in de entiteit valt. Wijzigingen in
de informatie moeten binnen dertig dagen worden
doorgegeven aan het register. Entiteiten die verplicht zijn
om hun UBO(s) te registreren en na de bekendmaking van
de wetgeving omtrent het UBO-register zijn opgericht,
moeten de informatie binnen dertig dagen hebben
doorgegeven. Boetes voor het niet voldoen aan
verplichtingen kunnen in het geval van lichte overtredingen
oplopen tot een geldbedrag tot 10.000 euro. Op ernstige
vergrijpen is een strafrechtelijke veroordeling mogelijk met
hoge boetes en een celstraf van maximaal 2 jaar.
PwC
Ierland
Met ingang van 15 november 2016 is een deel van de
vierde antiwitwasrichtlijn omgezet en opgenomen in de
Ierse wetgeving. Op grond hiervan zijn rechtspersonen
verplicht om actuele en nauwkeurige informatie over UBO's
bij te houden in hun interne registers. Het geeft
rechtspersonen de kans om informatie te verzamelen
voordat de richtlijn in zijn geheel wordt geïmplementeerd.
Het duurt waarschijnlijk nog tot januari 2020 voordat de
informatie wordt overgezet naar een extern gecentraliseerd
UBO-register. Wanneer het UBO Register in werking treedt,
wordt verwacht dat het register beschikbaar zal zijn voor
bevoegde autoriteiten en financiële inlichtingen eenheden,
entiteiten die verplicht zijn om due diligence uit te voeren en
anderen die een "legitiem belang" bij de informatie kunnen
aantonen. Dit wordt beslist zodra de reacties op een
recente consultatie hierover geanalyseerd zijn. Er komt
geen apart register voor trusts.
Iedere natuurlijke persoon die een direct of indirect belang
(aandelenbezit of zeggenschap) van meer dan 25 procent
heeft in een vennootschap, wordt geacht UBO te zijn. Als er
geen UBO kan worden aangewezen of wanneer er twijfel
bestaat over de juistheid van de aangewezen persoon,
worden leden van hoger leidinggevend personeel
geregistreerd als pseudo-UBO. Ondertussen houdt de
vennootschap dan bij welke acties er worden ondernomen
om een echte UBO te identificeren.
Alle rechtspersonen die geregistreerd staan bij de Irish
Companies Register of het Register of Friendly Societies in
Ireland moeten hun UBO('s) registreren, alsook alle trusts
die zij mogelijk hebben. De bestuursleden van de
rechtspersoon moeten ten minste één UBO registreren en
dat mag geen vennootschap zijn. Registratie van de UBO-
informatie moet plaatsvinden op het moment dat de
natuurlijke persoon het dusdanige belang in de entiteit
verkrijgt.
Naast de gangbare persoonsgegevens (naam,
geboortedatum, nationaliteit, adres, de aard en omvang van
het belang, registratiedatum van de UBO) die nu in het
interne register worden opgenomen, is het nog niet duidelijk
of UBO's hun burgerservicenummer (PPS-nummer) en/of
paspoortnummer moeten laten registreren, dit aspect moet
nog worden besproken. Het register bevat exacte
percentages van het geregistreerde belang. Uit de
toelichting op de consultatie blijkt dat het in bepaalde
gevallen gewenst kan zijn toegang te beperken tot UBO-
gegevens als adres, geboortedatum en andere gegevens
die de UBO kunnen blootstellen aan onder meer
ontvoering, afpersing, geweld en intimidatie of als het om
een minderjarige UBO gaat.
Op dit moment worden de interne registers bijgehouden
door de bedrijven zelf op hun statutaire zetel of bij hun
service providers. Zodra de informatie is overgezet naar het
externe register, zal het worden beheerd en bestuurd door
de Companies Registration Office, onder leiding van het
ministerie van Financiën. Strafboetes voor het niet voldoen
aan de wettelijke verplichtingen kunnen oplopen tot
maximaal 5.000 euro.
PwC
Luxemburg
Er is op dit moment nog geen UBO-register. Het
wetsvoorstel voor de implementatie van het register is
inmiddels echter al ingediend (draft bill no. 7217). De
registratieplicht zal gelden voor alle rechtsvormen die
geregistreerd staan in het handelsregister, met een
uitzondering voor entiteiten die al moeten voldoen aan de
Europese wet- en regelgeving op het gebied van
gegevensuitwisseling: beursgenoteerde bedrijven. Er komt
een apart register voor trusts en soortgelijke juridische
constructies.
De bestuurders, de UBO zelf en andere personen die de
entiteit mogen vertegenwoordigen, moeten ervoor zorgen
dat er ten minste één UBO wordt geregistreerd. Na
inwerkingtreding van het UBO-register hebben bestaande
entiteiten zes maanden de tijd om vast te stellen wie hun
UBO's zijn en die te registreren. Voor nieuwe entiteiten
geldt een registratietermijn van dertig dagen na de
oprichtingsdatum.
Er zijn twee verschillende UBO-definities: een voor trusts
en vergelijkbare juridische constructies en een voor alle
andere soorten rechtspersonen. In deze laatste categorie,
zoals opgenomen in het wetsvoorstel, is de UBO een
natuurlijk persoon die de uiteindelijke eigendom heeft van
of de zeggenschap in een rechtspersoon. Dat kan door het
directe of indirecte bezit van meer dan 25 procent van de
aandelen of stemrechten, of wanneer de natuurlijke
persoon anderszins gezag kan uitoefenen over het
management.
Voor trusts, stichtingen en soortgelijke juridische
organisatievormen geldt een afwijkende definitie. Als de
begunstigden al vastgesteld zijn, is de UBO de natuurlijke
persoon die recht heeft op meer dan 25 procent van de
goederen van juridische constructie of entiteit. Staan de
begunstigden nog niet vast, dan is de UBO de natuurlijke
persoon in wiens belang de trust of soortgelijke rechtsvorm
is opgezet of opereert. Ook de natuurlijke persoon die de
uiteindelijke zeggenschap heeft over meer dan 25 procent
van de bezittingen, kwalificeert als UBO.
Beide UBO-registers bevatten de naam, geboortedatum en
-plaats, nationaliteit, woonland, exacte privé- of zakelijke
adresgegevens, het nationaal identificatienummer en de
aard en omvang van het belang van de UBO. Het
trustregister wordt enkel toegankelijk voor de nationale
autoriteiten. Het andere register wordt toegankelijk voor het
brede publiek. Een beperking van de toegang tot informatie
mag alleen in uitzonderlijke omstandigheden worden
verleend: bijvoorbeeld risico op fraude, ontvoering,
chantage, afpersing, afpersing, jeugdige of wettelijk
gehandicapte UBO's. Het wetsontwerp geeft geen enkele
aanwijzing over de wijze waarop die omstandigheden in de
praktijk moeten worden gerechtvaardigd. Entiteiten moeten
zelf een gemotiveerd verzoek indienen bij het UBO-register
voor deze gedeeltelijke blokkering. Vanaf dat moment
wordt de toegang tot de UBO-informatie geblokkeerd. De
blokkering wordt opgeheven als het verzoek na verwerking
niet wordt ingewilligd. Echter, entiteiten en hun UBO
kunnen de beslissing van het UBO-register aanvechten bij
de rechter.
Volgens het wetsvoorstel moeten persoonsgegevens
verwerkt worden in overeenstemming met de Europese
gegevensbeschermingswetgeving maar het is nog niet
duidelijk hoe dit verhoudt met de Algemene verordening
gegevensbescherming en jurisprudentie van het Hof van
Justitie EU op dit gebied.
Op het niet nakomen van de registratieverplichting staat
een boete tussen de 1.250 en 1.250.000 euro.
PwC
Malta
Het UBO-register is in Malta op 1 januari 2018 in werking
getreden. Vanaf deze datum is elke Maltese onderneming
en elk ander commercieel partnerschap verplicht om de
gegevens bekend te maken van de natuurlijke persoon of
personen die op basis van de regelgeving als UBO worden
beschouwd. De voorschriften zijn niet van toepassing op i)
ondernemingen met een reguliere beursnotering die dienen
te voldoen aan openbaarmakingsvereisten in
overeenstemming met de wetgeving van de Gemeenschap
of aan internationale normen die adequate transparantie
van de eigendomsinformatie waarborgen, en ii)
ondernemingen waarvan de geregistreerde
aandeelhouders allemaal natuurlijke personen zijn wier
gegevens openbaar worden gemaakt in de openbare
registers van het handelsregister dat door het Maltese
handelsregister van ondernemingen wordt bijgehouden, op
voorwaarde dat geen van de genoemde natuurlijke
personen als trustee of in een fiduciaire hoedanigheid
optreedt.
De informatie over de UBO van een vennootschap dient te
worden gerapporteerd aan de bevoegde instantie bij de
oprichting of hergroepering, of een jaar na registratie van
de vennootschap zoverre dit valt na 30 juni 2018, of als een
wijziging zich voordoet in het economische eigendom van
de vennootschap na 30 juni 2018.
Voor trusts en soortgelijke regelingen, stichtingen en
verenigingen zijn met ingang van 1 januari 2018
afzonderlijke registers van begunstigde eigenaren opgezet.
Het bestuur van de rechtspersoon of de trustee(s) (in het
geval van trusts) is in beginsel verantwoordelijk voor de
volledigheid en juistheid van de informatie in het UBO-
register.
De UBO-definitie is verschillend voor een rechtspersoon,
trusts en rechtspersonen, zoals stichtingen en
verenigingen. Voor vennootschappen wordt een persoon
die direct of indirect meer dan 25 procent van de aandelen
bezit, meer dan 25 procent van de stemrechten of
eigendomsbelangen bezit, onder meer door het bezit van
aandelen aan toonder, of via andere middelen
zeggenschap uitoefent, beschouwd als uiteindelijk
gerechtigde. Tenzij anders bepaald, moeten trusts hun
oprichters, trustees, beschermers en begunstigden
registreren als UBO, evenals andere personen die
uiteindelijk, direct of indirect, de uiteindelijke controle over
de trust uitoefenen.
Het Maltese UBO-register is niet openbaar toegankelijk. In
het geval van bedrijven en partnerschappen hebben alleen
bevoegde overheidsinstanties die onderworpen zijn aan de
Maltese regelgeving ter voorkoming van het witwassen van
geld en de financiering van terrorisme en derden met een
'legitiem belang' toegang tot het register. Een derde met
een legitiem belang moet aantonen dat dit belang specifiek
betrekking heeft op- en zal bijdragen aan, het opsporen,
bestrijden en voorkomen van witwaspraktijken en
terrorismefinanciering.
Elke entiteit moet de naam, de geboortedatum, de
nationaliteit, het woonland en het nummer van een
identificatiedocument van alle UBO's aan de relevante
autoriteit doorgeven. Bedrijven moeten ook de aard en
omvang van het belang vermelden, en, indien van
toepassing, de datum waarop een natuurlijke persoon als
UBO kwalificeert of niet langer als UBO van de
vennootschap kwalificeert terwijl trusts, stichtingen en
verenigingen de rol van de uiteindelijk gerechtigden moeten
aangeven.
Het is mogelijk om de gegevens (gedeeltelijk) in het register
af te schermen als een uiteindelijk gerechtigde aantoonbaar
gevaar loopt wanneer zijn gegevens openbaar zijn of als de
uiteindelijk gerechtigde minderjarig of anderszins
onbekwaam is.
Het niet naleven van de verplichte regelgeving of het
verstrekken van onjuiste of misleidende informatie kan
leiden tot boetes en/of een gevangenisstraf. De boete voor
het niet verstrekken van een verklaring aan de uiteindelijk
gerechtigden bedraagt maximaal 1.000 euro (en een
dagelijkse boete van 10 euro) voor ondernemingen,
maximaal 500 euro (en een dagelijkse boete van 5 euro)
voor verenigingen en stichtingen, en maximaal 150.000
euro voor trusts.
PwC 99
Nederland
Nederland heeft nog geen UBO-register.
Naar verwachting zal de invoering niet
later dan 10 januari 2020 zijn. De
verplichte registratie geldt onder meer
voor vennootschappen, stichtingen,
verenigingen, rederijen, maatschappen,
coöperaties en Europese
vennootschappen. Op dit moment wordt
nog bekeken of ook fondsen voor gemene
rekening hun UBO’s in de toekomst
moeten registreren.
Hoewel dit aanvankelijk niet de bedoeling
was, komt er toch een apart register voor
trusts en vergelijkbare juridische
constructies. De vijfde antiwitwasrichtlijn
vereist dit. Ook in Nederland geldt voor
trusts een aparte UBO-definitie. Zo
moeten trusts hun oprichters, beheerders,
beschermers en begunstigden registreren.
In de regel geldt dat natuurlijke personen
kwalificeren als UBO als zij middels
aandelen of stemrechten direct of indirect
een belang van meer dan 25 procent in
een entiteit houden of anderszins directe
controle uitoefenen. In overige gevallen
wordt het hoger leidinggevend personeel
als UBO aangemerkt.
Het UBO-register gaat deel uitmaken van
het Nederlandse handelsregister. Het
UBO-register voor rechtspersonen wordt
openbaar toegankelijk, ook voor personen
zonder legitiem belang. Wel wordt
bepaalde persoonsgegevens
afgeschermd, zodat alleen naam,
geboortemaand en -jaar, nationaliteit,
woonstaat en aard en omvang van het
belang publiek inzichtelijk is. Het is nog
niet bekend of het register voor trusts en
soortgelijke juridische constructies ook
openbaar wordt.
Op het niet-naleven van de
registratieverplichting staan verschillende
sancties, zoals een gevangenisstraf van
maximaal zes maanden, een boete van
maximaal 20.500 euro of een taakstraf.
Noorwegen
Het Noorse parlement bevindt zich nu in
een voorbereidend proces van
hoorzittingen over de Noorse wet die het
Noorse UBO-register moet invoeren. Het
is onzeker wanneer dit register in werking
zal treden, maar naar verwachting in
2020.
De datum voor de invoering van het UBO-
register wordt het peilmoment voor het
vaststellen van de UBO's. De
registratieverplichting geldt voor alle
Noorse rechtspersonen en beheerders
van buitenlandse trusts en soortgelijke
juridische constructies. Noorwegen krijgt
geen apart register voor trusts. Naast
bestuursleden mogen ook (financieel)
adviseurs UBO's registreren.
De UBO is een natuurlijk persoon die
direct of indirect eigenaar is van een
rechtspersoon of daarover op een andere
manier feitelijke zeggenschapuitoefent.
Rechtspersonen zijn overigens niet
verplicht om een UBO te registreren als
niemand ten aanzien van de organisatie
voldoet aan de UBO-criteria.
De informatie in het UBO-register wordt
openbaar toegankelijk, met uitzondering
van het identificatienummer van de UBO.
De redenen voor de keuze van een
openbaar register zijn transparantie,
effectiviteit en reduceren van
witwaspraktijken. Er bestaat geen
uitzondering voor minderjarige UBO's.
Wel biedt een recent wetsvoorstel de
mogelijkheid voor afscherming van
gegevens van bepaalde personen of
groepen als de omstandigheden daartoe
aanleiding geven.
Sancties voor het niet-naleven van de
registratieverplichting lopen uiteen van
geldboetes tot een gevangenisstraf van
maximaal één jaar.
PwC 1010
Oostenrijk
Het UBO-register is sinds 15 januari 2018
van kracht. Er is geen apart register voor
trusts. Alle Oostenrijkse juridische
entiteiten (inclusief trusts) moeten zich
hierin registreren, ongeacht of ze
transparant zijn of niet. De bestuursleden
van de entiteit zorgen voor de registratie.
Een natuurlijk persoon kan direct of
indirect kwalificeren als UBO. Een directe
UBO bezit een belang van meer dan 25
procent in een entiteit (aandelen of
stemrechten) of oefent hierop anderszins
directe controle uit. Een indirecte UBO
heeft een belang van meer dan 25
procent in een entiteit via een
vennootschap waarin hij een controlerend
belang heeft van meer dan 50 procent. Bij
ontbreken van een UBO op basis hiervan,
wordt het hoger management
geregistreerd als UBO.
De informatie over de UBO's is
elektronisch opgeslagen bij de overheid,
met het ministerie van Financiën als
beheerder van het niet publiek
toegankelijke register. Het legitieme
belang is beperkt tot het voorkomen en
vermijden van het witwassen van geld en
het financieren van terrorisme. Een
journalist zou in zijn algemeenheid geen
toegang krijgen tot de UBO-informatie.
Het niet voldoen aan de
registratieverplichtingen of het doorgeven
van verkeerde informatie vormt een
financieel delict en kan resulteren in
boetes tot maximaal 200.000 euro of
dwangmaatregelen. Bij grove nalatigheid
kunnen boetes oplopen tot 100.000 euro.
Polen
Het UBO-register is al deels ingevoerd
maar treedt op 13 oktober 2019 in
werking. Alleen UBO's van
vennootschappen en
samenwerkingsverbanden (zoals een
maatschap) worden daarin geregistreerd,
zodat eenmanszaken uitgezonderd zijn.
Beursgenoteerde bedrijven zijn eveneens
uitgezonderd. Vanaf die datum moet elke
rechtspersoon - binnen zeven dagen na
(een wijziging in) de registratie van de
entiteit in het handelsregister - minimaal
een UBO registreren. De personen die
bevoegd zijn om een vennootschap te
vertegenwoordigen (bijvoorbeeld het
bestuur) zijn hiervoor uiteindelijk
verantwoordelijk. Het UBO-register wordt
een separaat register, beheerd door het
ministerie van Financiën. Er komt geen
apart register voor trusts.
Een UBO is een natuurlijk persoon die
(in)direct uiteindelijk gezag heeft over een
rechtspersoon en een beslissende invloed
kan uitoefenen op de activiteiten van de
rechtspersoon en/of de personen die in
naam van de rechtspersoon optreden. Dit
kan zowel op feitelijke als juridische basis.
Het peilmoment voor het bepalen wie een
UBO van een entiteit is, is de
registratiedatum van de UBO.
Omdat de meeste informatie over UBO’s
al publiekelijk toegankelijk is via het
handelsregister, is gekozen voor een
openbaar UBO-register. Het register
bevat onder meer de naam, nationaliteit,
geboortedatum (of het Poolse
identificatienummer: PESEL-nummer) en
de aard en omvang van het door de UBO
gehouden belang. Er zijn tot dusver geen
uitzonderingen voor minderjarige UBO’s
of mogelijkheden voor de afscherming van
bepaalde gegevens.
Op het niet-registreren van een UBO staat
een boete die kan oplopen tot maximaal
1.000.000 Poolse Złoty.
Portugal
Het UBO-register is op 20 november 2017
in werking getreden, op 21 augustus 2018
werd de wetgeving goedgekeurd. De
registratieplicht geldt voor alle
rechtsvormen behalve voor
beursgenoteerde vennootschappen. Er
komt geen apart register voor trusts.
Het bestuur van elke entiteit moet
minimaal één UBO registreren. Als UBO
kwalificeren natuurlijke personen die de
eigenaar zijn van een entiteit of uiteindelijk
gezag hebben over die entiteit en/of de
personen die activiteiten namens de
entiteit uitvoeren. Voor vennootschappen
geldt dat een UBO een natuurlijk persoon
is die eigenaar is of uiteindelijk gezag
heeft door het directe of indirecte bezit
van aandelen of stemrechten, of op een
andere manier beslissende invloed
uitoefent. Een belang van meer dan 25
procent wordt daarbij beschouwd als
indicatie voor een kwalificerend direct of
indirect belang. Indien niemand voldoet
aan deze criteria, wordt iemand uit het
hoger management aangemerkt als UBO.
Dit moet wel iemand zijn met
beslissingsbevoegdheid en voldoende
kennis van zaken (de risico's van
witwaspraktijken en terrorismefinanciering
waaraan de vennootschap wordt
blootgesteld). Dit hoeft niet
noodzakelijkerwijs een bestuurslid te zijn.
Bij niet voldoen aan de verplichtingen
worden naast een boete bepaalde
beperkingen opgelegd die pas worden
opgeheven wanneer aan de UBO-
registratieverplichtingen wordt voldaan.
Het gaat om beperkingen op het gebied
van uitkeren van winst, afsluiten van
overheidscontracten, profiteren van steun
uit Europese structuurfondsen en andere
publieke middelen.
Het UBO-register is in beginsel openbaar
toegankelijk. Informatie kan geheel of
gedeeltelijk worden afgeschermd als
aannemelijk is dat de veiligheid van een
UBO in het geding is of als de UBO
minderjarig is. Dan is de informatie alleen
toegankelijk voor bevoegde nationale
autoriteiten zoals rechters en de
belastingdienst.
PwC 1111
Spanje
Het UBO-register wordt geïmplementeerd
met Besluit JUS/319/2018 dat op 21
maart 2018 is gepubliceerd. Dit besluit
voorziet in de implementatie van een
nieuw formulier voor het Mercantile-
register, waarin de verklaring van de
uiteindelijk gerechtigde wordt vastgelegd.
Dit formulier moet alleen worden ingevuld
bij het indienen van de jaarrekening van
een in Spanje gevestigde onderneming
die een reëel eigendom bezit ten gunste
van natuurlijke personen die direct of
indirect meer dan 25 procent van het
aandelenkapitaal bezit (met uitzondering
van ondernemingen met een reguliere
beursnotering). Er komt geen apart
register voor trusts.
Het register bevat de naam, het
identificatienummer, de geboortedatum,
de nationaliteit, de woonstaat en de aard
en omvang van het gehouden belang
(exacte percentage) van de UBO. Deze
informatie is slechts beschikbaar voor
bevoegde autoriteiten, meldingsplichtige
entiteiten, die de informatie nodig hebben
in het kader van due diligence onderzoek,
en personen of organisaties met een
aantoonbaar legitiem belang.
Verenigd Koninkrijk
Er zijn geen nieuwe ontwikkelingen sinds
de laatste update in ons rapport van 2017.
Veel van de verplichtingen die door het
UBO-register worden opgelegd, zijn al
gedekt door het register 'People with
Significant Control' (PSC), dat in april
2016 in werking is getreden.
De resultaten van de consultatie in
september 2016 - waarin wordt
onderzocht in hoeverre het PSC-register
en andere bestaande nationale wetgeving
al voldoen aan de richtlijn - zijn nog
steeds niet beschikbaar. Wanneer deze
resultaten beschikbaar komen, wordt
verwacht dat in een ministeriële verklaring
wordt verduidelijkt hoe de richtlijn ten
uitvoer zal worden gelegd en welke
wijzigingen in de PSC-wetgeving moeten
worden aangebracht.
Zweden
Het UBO-register is sinds 1 augustus
2017 volledig operationeel. Sindsdien
moeten binnenlandse en buitenlandse
rechtspersonen met activiteiten in Zweden
hun UBO's registreren. De
registratieverplichting geldt ook voor
natuurlijke personen die in Zweden wonen
en trusts of andere soortgelijke juridische
constructies beheren. Alle UBO-informatie
wordt in één register verzameld; er is
geen apart register voor trusts. Het
register bevat slechts basisinformatie en
de omvang van het belang in
bandbreedtes van bijvoorbeeld 25-50
procent, 50-75 procent, 75-100 procent.
Een UBO is een natuurlijk persoon die de
uiteindelijke eigendom of het uiteindelijke
gezag in een entiteit heeft, bijvoorbeeld
door het bezit van meer dan 25 procent
van de stemrechten op aandelen of door
de bevoegdheid om meer dan de helft van
de bestuursleden te benoemen of te
ontslaan. De peildatum om te bepalen wie
als UBO kwalificeert, is 1 februari 2018.
Opvallend is dat er geen verplichting
bestaat om minimaal één UBO te
registreren. Dus als er op basis van
eigendom en zeggenschap geen
daadwerkelijke UBO is, dan hoeft er
bijvoorbeeld niemand van het hoger
management als UBO te worden
geregistreerd. Als er echter geen
natuurlijke persoon als UBO is, moet een
rapport dat er geen UBO is, worden
ingediend bij het Zweedse Companies
Registration Office.
De keuze voor een openbaar UBO-
register is mede ingegeven door het
algemene gebruik om informatie openbaar
toegankelijk te maken. Er zijn geen
uitzonderingen of aanvullende
maatregelen om de privacy van UBO's te
beschermen. De gebruiker van het
register moet inloggen via een digitale
verificatieapp om zich zo identificeren. Het
Zweedse Companies Registration Office
beheert het UBO-register.
PwC
Terugblik
In de eerste publicatie over het UBO-register: “Op
zoek naar de balans tussen transparantie en privacy”,
informeren wij u over de gevolgen van het UBO-
register voor u en uw (familie)bedrijf en hoe de
bredere Europese context eruitziet. Daarvoor is in
twaalf EU-lidstaten onderzoek gedaan naar de impact
van het UBO-register op vermogende families en
familiebedrijven.
– december 2015
In de tweede publicatie over het UBO-register: “Wat is de ruimte voor
privacy in een transparante wereld?”, vindt u een status update van
de implementatie van het UBO-register binnen de EU en leest u hoe
in de VS tegen deze problematiek wordt aangekeken. Daarvoor is in
vijftien EU/EER-lidstaten onderzoek gedaan naar de impact van het
UBO-register op vermogende families en familiebedrijven.
– juli 2016
De derde publicatie over het UBO-register: “Stilstaan
bij privacy voordat we alles transparant maken”, gaat
in op de EU ontwikkelingen met de vijfde
antiwitwasrichtlijn. Daarvoor is in zestien EU/EER-
lidstaten onderzoek gedaan naar de impact van het
UBO-register op vermogende families en
familiebedrijven.
– juli 2017
PwC
Verantwoording
Bij dit onderzoek zijn onze PwC-specialisten op het gebied
van family business uit zestien landen betrokken. Het gaat
om België, Duitsland, Cyprus, Finland, Gibraltar, Ierland,
Luxemburg, Malta, Nederland, Noorwegen, Oostenrijk,
Polen, Portugal, Spanje, het Verenigd Koninkrijk en
Zweden.
In deze bijlage lichten wij onze onderzoeksopzet en -
aanpak toe.
Onderzoeksvraag
Onze centrale onderzoeksvraag luidt:
‘Wat is de impact van het UBO-register dat door de
vijfde antiwitwasrichtlijn wordt geïntroduceerd, op
eigenaren van familiebedrijven en hun familie?’
Hiervoor hebben wij de volgende deelvragen opgesteld:
1. Hoe wordt het UBO-register geïmplementeerd door de
verschillende EU/EER-lidstaten?
2. Hoe verloopt het (politiek en maatschappelijk) debat
over (de invoering van) het UBO-register en waar
concentreert zich dat op?
3. Wat zijn de (verwachte) gevolgen in de verschillende
EU/EER-lidstaten van de implementatie van de
(verwachte) wijziging van de vierde antiwitwasrichtlijn
met de vijfde antiwitwasrichtlijn?
Onderzoeksmethode
Aan onze Family Business specialisten van de betrokken
landen hebben wij aan de hand van de deelvragen een
questionnaire met een tiental vragen voorgelegd. De
uitkomst van de questionnaire hebben wij in een overzicht
verwerkt, dat wij vervolgens weer aan de betrokken landen
ter commentaar hebben voorgelegd. Naar aanleiding
hiervan hebben wij zo nodig nog specifieke vervolgvragen
gesteld.
pwc.com
BelgiëPhilippe Vyncke+32 (0)9 268 [email protected]
CyprusTony Hadjiloucas+357 25 555 [email protected]
FinlandKari Stenqvist+358 (0)20 787 [email protected]
DuitslandHartwig Welbers+49 (0)711 25034 [email protected]
© 2018 PwC. All rights reserved. Not for further distribution without the permission of PwC. “PwC” refers to the network of member firms of PricewaterhouseCoopers
International Limited (PwCIL), or, as the context requires, individual member firms of the PwC network. Each member firm is a separate legal entity and does not act as
agent of PwCIL or any other member firm. PwCIL does not provide any services to clients. PwCIL is not responsible or liable for the acts or omissions of any of its
member firms nor can it control the exercise of their professional judgment or bind them in any way. No member firm is responsible or liable for the acts or omissions of
any other member firm nor can it control the exercise of another member firm’s professional judgment or bind another member f irm or PwCIL in any way.
Voor andere vragen kunt u contact opnemen met:
PwC Knowledge CentreTelefoon: +31 (0) 88 792 4351
e-mail: [email protected]
GibraltarPatrick Pilcher+350 200 [email protected]
IerlandRuairi Cosgrove+353 1 792 [email protected]
LuxemburgAlain Meunier+352 (0)49 48 48 [email protected]
MaltaMirko Rapa+356 (0)2564 [email protected]
NederlandRob Janssen+31 (0) 88 792 [email protected]
NoorwegenDag Saltnes+47 952 60 [email protected]
OostenrijkThomas Strobach+43 (0)1 501 88 [email protected]
PolenJakub Matusiak+48 227 464 [email protected]
PortugalRosa Areias+351 (0)225 433 [email protected]
SpanjeGemma Moral+34 (0)915 684 [email protected]
Verenigd KoninkrijkMatthew J Timmons+44 (0) 20 7804 [email protected]
ZwedenPeter Hellqvist+46 (0)10 212 [email protected]
Voor meer informatie over een van deze landen, kunt u contact opnemen met een van de volgende lokale family business specialisten:
Editors
Pjotr AnthoniMitra Tydeman