HELYI ADÓK 2010

HELYI ADÓK JELLEMZİI

� Alkotmány biztosítja� Kereteit helyi adókról szóló törvény

szabályozza� Csak az adott önkormányzat illetékességi � Csak az adott önkormányzat illetékességi

körére vonatkozik� Befizetett adó az önkormányzatot illeti � Önkormányzatnak tájékoztatási

kötelezettsége van

ADÓKIVETİ

Adómegállapítási jog

� Adó bevezetése, módosítása, törlése� Adó mértékének meghatározása

kerettörvényen belül� Mentességeket, kedvezményeket adhat*� Végrehajtási szabályokat meghatározza

*vállalkozás vagyona, kommunális adója, iparőzési adó esetében nem lehet csak egy adómérték

ADÓZÁSI JOG KORLÁTJA

� Adótöbbszörözés korlátja� Vagyoni típusú adók esetében adó alapját

egységesen kell meghatározni� Törvényi mentességeket nem lehet szőkíteni� Törvényi mentességeket nem lehet szőkíteni� Törvény által meghatározott mérték felett nem

lehet adót kivetni� Évközi adórendelet nem súlyosbíthatja az

adózó terheit

ADÓMENTES� társadalmi szervezet, � az egyház, � az alapítvány, � a közszolgáltató szervezet, � a köztestület, � a közhasznú társaság, � a közhasznú társaság, � az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár, � a magán-nyugdíjpénztár, � a költségvetési szerv� MNB� Büntetés-végrehajtási szervezet� ÁPV Rt.

ADÓMEGÁLLAPÍTÁSI JOG KORLÁTAI

� Adótöbbszörözés tilalma� Vagyoni típusú adóknál adóalapot egységesen

kell meghatározni� Törvényi maximumnál nagyobb adót kivetni

nem lehet� Évközi adórendelet nem súlyosbíthatja az

adóalanyok adóterheit az év közben

ÖNKORMÁNYZATI ADÓK FAJTÁI

� Vagyoni � Építményadó� Telekadó� Vagyonadó� Gépjármőadó� Gépjármőadó

� Kommunális� Magánszemélyek � Vállalkozások� Iparőzési adó

� Vállalkozási � Idegenforgalmi adó

kommunális adója

ÉPÍTMÉNYADÓ

� Adóalany: naptári év elsı napján építmény tulajdonosa

� Adótárgy: építmény (beleértve a funkcionálisan hozzá tartozó építményeket is)hozzá tartozó építményeket is)

� Adóalap: tulajdonolt építmények hasznos m2-e vagy korrigált forgalmi értéke

� Adómérték: 900 Ft/m2 + 2005-tól eltelı inflációval valorizálva vagy korrigált forgalmi érték 3%-a

ÉPÍTMÉNYADÓ

� Hasznos alapterület: 1,9 m belmagasság felett, � Beletartozik a három oldalról fedett erkély,

terasz� Nem tartozik bele: pince, szárító, tüzelıtároló� Nem tartozik bele: pince, szárító, tüzelıtároló

� Korrigált forgalmi érték: illetéktörvény szerint meghatározott forgalmi érték 50%-a

ADÓFELFÜGGESZTÉS ÉPÍTMÉNYADÓNÁL

� 67%-ban rokkant, vagy 65. évét betöltött személy kérheti az adó felfüggesztését

� Idıtartama: naptári év elsı napja, adófelfüggesztés megszőnéséigadófelfüggesztés megszőnéséig

� Adó számítása: adó mértéke + jegybanki alapkamat

� Megszőnés: elidegenítés, elhalálozás, rokkantság megszőnése

ÉPÍTMÉNYADÓ MENTES� a szükséglakás, � a gyógy- vagy üdülıhelynek nem minısülı

kistelepülésen fekvı komfort nélküli lakásból 100 m2, � a szociális, egészségügyi és gyermekvédelmi, illetıleg

a nevelési-oktatási intézmények céljára szolgáló a nevelési-oktatási intézmények céljára szolgáló helyiség,

� a költségvetési szerv, az egyház tulajdonában álló építmény,

� a lakás és az üdülı épülethez tartozó kiegészítı helyiségek,

� az ingatlan-nyilvántartási állapot szerint állattartásra vagy növénytermesztésre szolgáló épület

TELEKADÓ

� Adóalany: naptári év elsı napján telek tulajdonosa

� Adótárgy: beépítetlen földrészletAdóalap: tulajdonolt telek hasznos m2-e vagy � Adóalap: tulajdonolt telek hasznos m2-e vagy korrigált forgalmi értéke

� Adómérték: 200 Ft/m2 + 2005-tól eltelı inflációval valorizálva vagy korrigált forgalmi érték 3%-a

TELEKADÓ MENTES

� az építési tilalom alatt álló telek a tilalom ideje alatt, � a közhasználatú közlekedési tevékenységet végzı

adóalany, az e célra használt telek után, � a teleknek az építményhez tartozó, annak � a teleknek az építményhez tartozó, annak

rendeltetésszerő használatához szükséges földrészlete,

� az épülethez, az épületnek nem minısülı építményhez, nyomvonal jellegő létesítményekhez tartozó védı (biztonsági) terület,

� az erdı mővelési ágban nyilvántartott telek

Vagyonadó

� Az adórendszer átalakításának keretében 2010. január 1-jétıl egyes nagy értékő vagyontárgyak vagyonadó kötelezettség alá tartoznak. A törvény hatálya a következı vagyontárgyakra terjed ki:

� a) vízi jármő� b) légi jármő� c) nagy teljesítményő személygépkocsi

Vízi és légi jármővek

� Az adókötelezettség a következı jármővekre terjed ki:

� a) hatósági nyilvántartásban szereplı jármővek� b) belföldi illetıségő magánszemély vagy belföldön

bejegyzett társaságok tulajdonában lévı jármővek, bejegyzett társaságok tulajdonában lévı jármővek, ha� - a hatósági nyilvántartásba bejegyzés mőszak feltételeinek

megfelelnek, de a nyilvántartásban nem szerepelnek,� - bejegyzésükre külföldön került sor.

Vízi és légi jármővek adómértéke

� Az adó vitorlás vízi jármő esetén a névleges vitorlafelület négyzetmétere után a jármő életkorától függıen 2.000 és 500 forint közötti összeg, nem vitorlás vízi jármő esetén teljesítmény kilowattonként 300 és 150 forint teljesítmény kilowattonként 300 és 150 forint közötti összeg.

� Légi jármővek esetén a felszálló tömeg minden 100 kilogrammja után életkortól függıen 8.000 és 2.500 forint közötti összeg a vagyonadó.

Nagy teljesítményő személygépkocsik adója

� Adókötelesek a 125 kilowatt teljesítményt elérı motorral rendelkezı személygépkocsik, kivéve az OT rendszámmal ellátott muzeális jármővek .

� Adó alanya: a naptári év elsı napján a hatósági nyilvántartásban feltüntetett tulajdonos. feltüntetett tulajdonos.

� Az adó mértéke a gépjármőadó („súlyadó”) kétszerese 175 kilowatt teljesítmény meg nem haladó személygépkocsik esetén, a gépjármőadó 2,5-szerese a 200 kilowatt teljesítmény el nem érı személygépkocsikra és 3-szorosa a 200 kilowatt vagy azt meghaladó teljesítményő személygépkocsikra.

Nagy teljesítményő személygépkocsik adója

� 50%-os adókedvezmény jár a kizárólag elektromos meghajtású és a hibrid személygépkocsik adójából, valamint a nagycsaládosoknak egy személygépkocsi nagycsaládosoknak egy személygépkocsi adójából.

� A kétszeres adóterhelés kizárása érdekében a fizetendı vagyonadót csökkenti az adott személygépkocsi gépjármő adója.

MAGÁNSZEMÉLYEK KOMMUNÁLIS ADÓJA

� Adóalany: naptári év elsı napján építmény, telek birtokosa + bérleti jogviszony

� Adótárgy: fentiek birtoklása vagy bérletAdóalap: tulajdonolt építmények száma vagy � Adóalap: tulajdonolt építmények száma vagy bérleti jogviszony

� Adómérték: 12.000 Ft + 2006-tól kezdıdıen inflációval valorizálva

VÁLLALKOZÁSOK KOMMUNÁLIS ADÓJA

� Adóalany: gazdasági társaság és egyéni vállalkozás

� Adótárgy: foglalkoztatás� Adóalap: alkalmazottak átlagos statisztikai � Adóalap: alkalmazottak átlagos statisztikai

létszáma� Adómérték: 2.000 Ft/fı + 2006-tól kezdıdıen

inflációval valorizálva� Bevallás: május 31.� Adóelıleg fizetés:március 15 és szeptember 15� Feltöltés: december 20.

IDEGENFORGALMI ADÓ

� Adóalany: üdülı birtokosa és/vagy üdülı� Adótárgy: üdülés, üdülı tulajdona� Adóalap és mérték:

� Birtokosként: üdülı hasznos m2-e után 900 � Birtokosként: üdülı hasznos m2-e után 900 Ft/m2 + 2005-tıl valorizálva

� Üdülıként�Vendégéjszaka szám – 300 Ft + 2005-tıl valorizálva�Szállásdíj 4%-a

IDEGENFORGALMI ADÓNÁL BESZEDÉSRE KÖTELEZETT

� Kereskedelmi szálláshelynél - üzemeltetı,� Az üdülıt fenntartó szerv� A szállásközvetítésre jogosított szerv,� Egyéb esetben - bérbeadó

IDEGENFORGALMI ADÓ ALÓL MENTES

� a 18 év alatti és a 70 év feletti magánszemély; � a gyógyintézetben fekvıbeteg szakellátásban részesülı vagy

szociális intézményben ellátott magánszemély; � a közép- és felsıfokú oktatási intézménynél tanulói vagy hallgatói

jogviszony alapján, hatóság vagy bíróság intézkedése folytán, a szakmunkásképzés keretében, a szolgálati kötelezettség teljesítése vagy a vállalkozási tevékenység végzése, a munkáltató által kiküldetési rendelvénnyel, a munkáltató munkáltató által kiküldetési rendelvénnyel, a munkáltató tevékenységi körébe tartozó munkavégzés céljából az önkormányzat illetékességi területén tartózkodó magánszemély; továbbá

� aki az önkormányzat illetékességi területén lévı üdülı tulajdonosa vagy bérlıje, valamint a használati jogosultság idıtartamára a lakásszövetkezet tulajdonában álló üdülı használati jogával rendelkezı lakásszövetkezeti tag, illetıleg a tulajdonos, a bérlı hozzátartozója, valamint a lakásszövetkezet tulajdonában álló üdülı használati jogával rendelkezı lakásszövetkezeti tag használati jogosultságának idıtartamára annak hozzátartozója

IPARŐZÉSI ADÓ

� Az iparőzési adóval összefüggı adózási kérdésekben 2010. január 1-jétıl kezdıdıen az állami adóhatóság (Apeh) lesz az illetékes.

� Az elızı adóévek tekintetében még az � Az elızı adóévek tekintetében még az önkormányzati adóhatóság az illetékes.

� Így a 2010. március 15-én esedékes elsı félévi adóelıleget, illetve a 2009. évi adót még az önkormányzatoknak kell megfizetni.

IPARŐZÉSI ADÓ ADÓALANYA� a személyi jövedelemadóról szóló törvényben

meghatározott egyéni vállalkozó; � a személyi jövedelemadóról szóló törvényben

meghatározott mezıgazdasági ıstermelı, feltéve, hogy ıstermelıi tevékenységébıl származó bevétele az adóévben a 600.000 forintot meghaladja;

� a jogi személy, ideértve azt is, ha az felszámolás vagy végelszámolás alatt áll;

� egyéb szervezet, ideértve azt is, ha az felszámolás vagy végelszámolás alatt áll;

� jogi személy, ideértve a felszámolás vagy végelszámolás alatt levı jogi személyt is;

� egyéb szervezet, ideértve a felszámolás vagy végelszámolás alatt levı szervezet

Helyi iparőzési adó fizetési könnyítése, mérséklése

� Ez a tevékenység csak részben került ki az önkormányzatok hatáskörébıl. Az adómérséklésre és a fizetési könnyítésre irányuló kérelmeket az állami adóhatósághoz kell benyújtani.

� A kérelmet az APEH bírálja el, de elsı fokon az önkormányzatnak önálló döntési jogköre marad. Ez azt jelenti, önkormányzatnak önálló döntési jogköre marad. Ez azt jelenti, hogy a helyi iparőzési adót érintı fizetési könnyítési, adómérséklési kérelmekrıl az önkormányzat nyilatkozhat, a megindokolt nyilatkozat köti az állami adóhatóságot, vagyis a döntését az önkormányzat álláspontja szerint kell meghoznia. A jogorvoslati eljárásban viszont az önkormányzatnak már nincs beleszólási joga, az teljesen az APEH hatáskörébe tartozik.

IDEIGLENES IPARŐZÉSI ADÓ

� piaci és vásározó kiskereskedelmet folytat; � építıipari tevékenységet folytat, illetıleg

természeti erıforrást tár fel vagy kutat (30 és 181 nap között)181 nap között)

� Bármely - az elızıek közé nem sorolható -tevékenysége, ha annak folytatásából közvetlenül bevételre tesz szert

IPARŐZÉSI ADÓ ADÓALAPJA

� 2010. január 1-jétıl a külföldi telephelyen végzett tevékenységbıl származó adóalaprész mentes az adó alól, függetlenül attól, hogy az adott államban kell-e az adózónak a helyi önkormányzatnak adót fizetnie.

� Az anyagköltség, ELÁBÉ és közvetített szolgáltatásokon túl le lehet vonni az iparőzési adóalap kiszámításánál az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségeit is.

IPARŐZÉSI ADÓ EGYSZERŐSÍTETT KISZÁMOLÁSA

� Nettó árbevétel 4 millió forint alatt vagy 600 eFt feletti árbevételő mezıgazdasági vállalkozó – árbevétel 80%-a

� Adó alapja: SZJA szerinti általányadó-alap + 20%, � Adó alapja: SZJA szerinti általányadó-alap + 20%, maximum bevétel 80%-a

� EVA: adó alapja az EVA alap 50%-a

� Kedvezményes adóalap: árbevétel 2,5 millió forint alatti – EU de minimis kedvezménye vagy létszámbıvítés esetén alkalmazottanként 1 mFt adóalapcsökkentés

IPARŐZÉSI ADÓ MÉRTÉKE, BEVALLÁS ÉS BEFIZETÉS� Az adózónak 2010. január 1-jétıl az állami adóhatósághoz

kell bejelentenie a helyi iparőzési adó kötelezettsége keletkezését és megszőnését. A bejelentést a kötelezettség keletkezésétıl (azaz a tevékenység megkezdésétıl), illetve megszőnésétıl számított 15 napon belül kell megtenni, és a bejelentésben meg kell jelölni a belül kell megtenni, és a bejelentésben meg kell jelölni a helyi iparőzési adóra jogosult települési önkormányzatot.

� A 2009-ben kezdıdı adóévi adót az önkormányzati adóhatósághoz kell bevallani, és a 2010-ben teljesítendı elsı adóelıleget is a helyi adóhatóságnak kell befizetni, mivel ez az elıleg még az önkormányzati adóhatóság által kivetett kötelezettség. A 2010-es adóévet megelızı adóévekkel kapcsolatos adóhatósági feladatokat (például ellenırzés, végrehajtás) szintén az önkormányzati adóhatóságnak kell ellátnia.

IPARŐZÉSI ADÓ MEGOSZTÁSA (ADÓALAP <100 MFT)

� Személyi jellegő ráfordításon alapuló megosztás � Vállalkozónál bérköltségnek évi 500 ezer

forintot kell venni� Eszközértéken alapuló megosztás

� Elszámolt értékcsökkenés� 100 ezer forint alatti eszköz – 1. évben teljes

érték 2. évben ennek 50%-a� Elszámolt lízingdíj, bérleti költség� Ingatlan, telek esetében érték 2%-a� Termıföldnél aranykoronánként 500 Ft

IPARŐZÉSI ADÓ MEGOSZTÁSA (ADÓALAP>100 MFT)

� Az adóalap olyan hányadát kell a személyi jellegő ráfordítással arányos megosztás módszerével megosztani, amilyen arányt a módszerével megosztani, amilyen arányt a személyi jellegő ráfordítások összege képvisel a személyi jellegő ráfordítás és eszközérték együttes összegén belül. A fennmaradó adóalap-részre az eszközérték arányos megosztás módszerét kell alkalmazni.

BELFÖLDI GÉPJÁRMŐVEK GÉPJÁRMŐADÓJA

� Adóalany: év elején gépjármő tulajdonosa� Adótárgy: gépjármő birtoklása� Adóalap:

� Személyszállító jármő – kwatt, vagy LE/1,36� Autóbusz, nyergesvontató, pótkocsi – saját

tömeg megkezdett 100 kg-ja� Tehergépkocsi – saját tömeg + raksúly 50%-

a minden megkezdett 100 kg-ja

GépjármőadóSzemélygépkocsik esetében a gépjármőadó mértéke 15%-al növekszik 2010.január 1-jétıl:� - gyártási évben és az azt követı 3 naptári évben 300

Ft/kilowatt helyett 345 Ft/kilowatt� - gyártási évet követı 4-7. naptári évben 260 Ft/kilowatt

helyett 300 Ft/kilowatt� - gyártási évet követı 8-11. naptári évben 200 Ft/kilowatt

helyett 230 Ft/kilowatt� - gyártási évet követı 12-15. naptári évben 160 Ft/kilowatt

helyett 185 Ft/kilowatt� - a gyártási évet követı 16. maptári évben és az azt

követı naptári években 120 Ft/kilowatt helyett 140 Ft/kilowatt.

� Az autóbuszra, nyerges vontatóra, lakókocsira, lakópótkocsira, illetve tehergépjármőre vonatkozóan mértéke az adóalap minden megkezdett 100 kg-ja után 1200 Ft-ról 1380 Ft-ra emelkedik, kivéve a légrugós vagy azzal egyenértékő rugózási rendszerő nyerges vontatót, tehergépjármővet és autóbuszt, melyek esetében megmarad a 100 kilogrammonkénti 1200 Ft-os összeg.

TÉTELES ADÓMÉRTÉK

� az E betőjelő ideiglenes rendszámtáblával ellátott személyszállító gépjármő után 8000 forint, míg a tehergépjármő után 40.000 forint, a P betőjelő ideiglenes rendszámtábla kiadása � a P betőjelő ideiglenes rendszámtábla kiadása esetén 20.000 forint

GÉPJÁRMŐADÓ ALÓL TÁRGYIMENTES� a belföldi rendszámtáblával ellátott mezıgazdasági

vontató, � a lassú jármő és a lassú jármő pótkocsijá, � az ún. "méhesházas" gépjármővek,

a munkagép, � a munkagép, � a CD, CK, DT és Z betőjelő rendszámtáblával ellátott

gépjármő, valamint a muzeális jellegő gépjármő (OT rendszámú),

� a külföldön nyilvántartott tehergépjármővek közül azok, amelyek az Európai Unió valamely tagállamából származik a rendszámuk

GÉPJÁRMŐADÓ ALÓL ALANYI MENTES

� a költségvetési szerv és az egyház, � a társadalmi szervezet, az alapítvány, � a helyi és a helyközi tömegközlekedést

lebonyolító gépjármő, lebonyolító gépjármő, � a súlyos mozgáskorlátozott személy; � az a gépjármő, amelynek adómentességét

nemzetközi egyezmény vagy viszonosság biztosítja, illetve

� NATO

GÉPJÁRMŐADÓ KEDVEZMÉNYEK

� 20%-os adókedvezmény illeti meg azon autóbuszt és tehergépjármővet , amely "5", "6", "7" vagy "8" környezetvédelmi osztály-jelzéssel (kóddal) ellátott;

� 30%-os kedvezmény illeti meg azon autóbuszt, tehergépjármővet, amely legalább "9", "10", "11", "12" környezetvédelmi osztály-jelzéssel (kóddal) ellátott.

NEM EU-S KÜLFÖLDI TEHERGÉPJÁRMŐVEK ADÓJAAdóalany: nem EU külföldi tehergépjármőMentes: kombinált szállítás vagy utánfuvarozás, ha 70 km-nél kevesebbet tesz meg közúton

Adómérték

Gépjármő Loco (cél itt) Tranzit12t összsúly alatt

10eFt/út 30eFt/út

12t összsúly felett

20eFt/út 60eFt/út

Adómérték

ADÓK BEVALLÁSA, BEFIZETÉSE

Adófajta Bevallás Adó-megál-lapítás

Befizetés

Vagyoni típusú adókBelföldi gépjármőadó 15 napon

belülKivetés

Március 15. szeptember 15.

Magánszemélyek kommunális adója szeptember 15.kommunális adója

Vállalkozók kommunális adója, iparőzési adó

Május 31. Önadózás

Idegenforgalmi adó Tárgyhót követı 15.

Adóbeszedés Tárgyhót követı 15.