governmental internal control system
TRANSCRIPT
Internal Control System Internal Control System in Governmental Organization in Governmental Organization
MahmudiMahmudiFaculty of Economics Universitas Islam IndonesiaFaculty of Economics Universitas Islam Indonesia
Local Government Financial Management CycleLocal Government Financial Management Cycle
INPUT PROCESS OUTPUT/ INPUT PROCESS OUTPUT/ INPUT PROCESSOUTPUT
RPJPDRPJPDRPJMDRPJMDRKPDRKPDKUA & PPASKUA & PPAS
RKASKPD APBD
Accounting System
PLANNING IMPLEMENTATION
REPORTING, AUDIT & EVALUATION
Financial Report Audit &
Performance
Evaluation
Feed Back
• Organization Unit• Function• Program • Activity• Expenditure
• PP 58/2005• Permendagri
13/2006• Permendagri
59/2007• Perda PKD
Initial Balance Sheet
PP 71/2010PP 8/2006PP 3/2007
Local Government Financial Management CycleLocal Government Financial Management CyclePlanning Implementati
onAccounting Reporting Monitoring
RPJMD
RKPD
KUA PPAS
Nota Kesepakatan
Pedoman Penyusunan RKA-SKPD
RKA-SKPD
RAPBD
APBD
Dasar Pelaksanaan Anggaran
• Pendapatan• Belanja• Pembiayaan
Pelaksanaan APBD
Rancangan DPA-SKPD
DPA-SKPD
Verifikasi
Laporan Realisasi Semester Pertama
Perubahan APBD
Penatausahaan Belanja
BendaharaPengeluaran
Penatausahaan Pendapatan
BendaharaPenerimaan
Kekayaan dan Kewajiban daerah
• Kas Umum• Piutang• Investasi• Barang• Dana Cadangan• Utang
AkuntansiKeuangan Daerah
Laporan KeuanganPemerintah Daerah
• Laporan Realisasi Anggaran
• Neraca• Laporan Arus Kas• Catatan atas
Laporan Keuangan
Laporan Keuangan diperiksa oleh BPK
Rancangan Peraturan Daerah
tentang Pertanggungjawaban
APBD
AkuntansiKeuangan Daerah
• Pemberian Pedoman
• Bimbingan• Supervisi• Konsultasi• Pendidikan• Pelatihan• Penelitian dan
Pengembangan
Pembinaan:
Pengawasan terhadap pelaksanaan Perda tentang APBD
Pengendalian Intern
Pemeriksaan Ekstern
Accounting Systemfor Assets
Local Government Financial AccountingLocal Government Financial Accounting Governmental
Accounting Standards
(PP 71/2010)
Local Government Accounting
System
Local Local GovernmentGovernment
Develop
Refer to
Cash Receipt System
Cash disbursement System
Accounting System for Noncash
Accounting System at least consist of:
Regulation released by Regency/Municipal Manager
Peraturan Daerah Concerning Local
Govt. Financial Management
Refer to
Accounting System should be developed based on Adequate
Internal Control (PP No. 60/2008)
The Focus of Internal Control SystemSafeguarding financial resources against loss due to waste, abuse, mismanagement, errors, fraud and other irregularitiesAdhering to laws, regulations and management directives about financial resourcesHaving accurate records of transactionsProducing relevant and reliable financial reports in a timely fashion and fairly presented
Internal Control AspectsInternal Control Aspects
Accounting System and ProceduresAccounting System and ProceduresTransaction authorization system Transaction authorization system Documentation of transactionDocumentation of transactionAccounting RecordAccounting RecordThe segregation of dutiesThe segregation of dutiesControl over access to financial resources, Control over access to financial resources, accounting records, and financial data accounting records, and financial data Systematic verifications of financial balancesSystematic verifications of financial balancesMonitoring systemMonitoring system
The Objectives of ICSThe Objectives of ICS
Improve efficiency and effectivenessImprove efficiency and effectivenessSupport day to day operationSupport day to day operationEnhance quality of financial reportsEnhance quality of financial reportsImprove quality of decision makingImprove quality of decision makingEnhance financial accountabilityEnhance financial accountabilitySafeguarding assetsSafeguarding assets
The COSO goalsThe COSO goals To improve the quality of financial
reporting by focusing on corporate management, ethical standards and internal control.
To unify the concept of internal control considering the various interpretations and concepts on the matter.
Enterprise Risk Management Enterprise Risk Management (ERM)(ERM) Internal control is encompassed within and
an integral part of enterprise risk management.
Enterprise risk management is broader than internal control, expanding and elaborating on internal control to form a more robust conceptualization focusing more fully on risk.
Internal Control—Integrated Framework remains in place for entities and others looking at internal control in itself.
Basel IIBasel II Developed several changes that, even if
mandatory as of 2007, they set a course where to begin.
Basel I focused on credit and market risk analysis. Now equity regulation is increasing as demanded by regulatory bodies and risk exposure.
It now covers the need to consider a new risk: the operational risk, i.e., the risk of loss resulting from inadequate or failed internal processes, people and systems, or from external events.
Internal Control Internal Control definitiondefinition It is a process that involves people at
every level of the organization without exceptions, designed to provide a reasonable support to the achievement of objectives in the following categories:Effectiveness and efficiency of operations (O)Reliability of financial reporting (F)Compliance with applicable laws and
regulations (C) These three categories are interrelated.
What can you get through What can you get through COSO?COSO? The definition of a framework that can be
applied to any organization. COSO considers that internal control
should be a process integrated with the business that helps achieving expected results regarding profitability and performance.
Convey the concept that the effort involves the whole organization: from Senior Management to the newest employee.
Internal Control Internal Control ComponentsComponents 5 components (Control Environment, Risk
Assessment, Control Activities, Information and Communication, and Monitoring) that interact with each other and are integrated to the management process.
The control system should be embedded seamlessly with the operational activities of the organization.
This helps foster the quality of authority delegation, prevent losses and achieve a fast response to changes.
Control EnvironmentControl Environment Is the basis for the rest of the
components, contributing discipline and structure.
It includes: integrity and ethical values, the entity's employees competence, management's philosophy and operating style, the assignment of authority and responsibility, the organization and development of human resources and the management's direction.
Risk AssessmentRisk Assessment First, consistent organizational goals
must be identified and linked. Then the relevant risks that can negatively impact those objectives must be identified and assessed.
Risks should be managed, considering the changing internal and external environments.
Control ActivitiesControl Activities They are the policies and procedures
that help ensure that measures are in place to limit the risks that may impact the organization's objectives.
E.g., authorizations, verifications, recon-ciliations, segregation of duties, operational profitability reviews, etc.
Information and Information and CommunicationCommunication The information required must be identified,
captured and communicated in a form and timeframe that enable personnel to carry out their responsibilities.
The information can be financial or operational, from internal or external sources.
Appropriate communication channels must exist.
Personnel must be informed of the importance of their involvement in the effort to apply internal control.
MonitoringMonitoring A process must exist to verify that
the internal control system continues to function over time.
This monitoring includes permanent tasks and regular reviews. The frequency of the later will depend on the assessment of the importance of the risks involved.
InterrelationshipsInterrelationships The organization
must comply with the three categories mentioned for the objectives (O, F, C).
The 5 components described are simply the actions necessary to achieve those objectives.
Limitations to be Limitations to be addressedaddressed The reliance on the internal control
system should acknowledge that:Failures may exist as a result of
judgment errors.The collusion of two or more people or
management's actions can circumvent the system.
The designed system must specify the limitations on resources (cost versus benefit).
Roles and ResponsibilitiesRoles and Responsibilities Senior Management is ultimately responsible
for the control system. Integrity and ethics should be elements that set the example for the rest of the employees. It must direct the managers that are in turn responsible for their corresponding areas.
The Board of Directors sets the guidelines and the global vision of the business. The Board must have an active role in understanding the actions being performed and it must ensure it has effective communication channels with the Senior Board and the financial, legal and internal audit departments.
The Internal AuditInternal Audit should monitor the permanency and efficiency of the control systems. In order to do this they must have an adequate hierarchical position.
The employeesemployees at large have the responsibility of participating in the effort of applying internal control, and these details should be included in everyone's job description. All personnel are responsible for communicating upward risks such as problems in operations, non-compliance with the code of conduct, and other policy violations or illegal actions.
MEYCOR COSO AGMEYCOR COSO AG The COSO report defines an structure, a
framework. Within this framework we must analyze how
components interact for the specific situation of each organization.
A tool must be available to assist in the process of performing regular and proactive assessments of the internal control system.
The assessment can be focused on a single objective (e.g., financial information), or it can involve a specific organization unit or activity.
COSO CubeCOSO Cube
Risk AssessmentRisk Assessment Establish the objectives.
Global objectives (such as the Mission).Specific objectives for the different
activities (e.g. Production), these sub-objectives must be consistent and measurable by indicators.
The objectives should The objectives should be:be: Defined in such a way as to identify the
criteria used to measure performance and to establish Critical Success Factors (at an activity or operational unit level).
Consistent and compatible. As an example we can consider: to make
payments only for authorized purchases, that computer systems should be available according to business requirements, etc.
The risksThe risks Risk identification and analysis is an
interactive process that involves the personnel responsible for achieving the established objectives.
Risks can be the result of internal and external factors, for instance: breakdowns in computer systems, changes in the responsibilities of the executives, etc.
Once these risks are identified you must quantify its importance, assess their likelihood to impact the organization and plan the measures to mitigate their effects.
Control ActivitiesControl Activities They are the policies, procedures and
actions that affect one or more areas within the organization.
Some examples are: Analysis performed by management.Direct management by those responsibles.The information process.Physical controls.Performance indicators and segregation of
duties.
Relationship between Relationship between elementselements Control activities that adequately
address risks help achieve the objectives of an area or an activity, hence achieving the business goals.
Information and Information and CommunicationCommunication The quality of the information
provided must be ensured; it cannot be just “mere data”.
Information should be protected since it is a valuable asset.
Internal communication channels must ensure that all personnel understand enough elements to perform their tasks.
Monitoring
Includes continuous monitoring and specific assessments.
Any deficiencies detected must be timely communicated.
MEYCOR COSO MEYCOR COSO AGAG
Detailed Features
Audit Keuangan DaerahAudit Keuangan DaerahAudit untuk menentukan/menyatakan Audit untuk menentukan/menyatakan kewajaran kewajaran Laporan Keuangan dan kesesuaiannya dengan Laporan Keuangan dan kesesuaiannya dengan Standar Akuntansi Pemerintahan yang Standar Akuntansi Pemerintahan yang ditetapkanditetapkanDilakukan oleh Auditor BPK-RIDilakukan oleh Auditor BPK-RIHasilnya berupa Opini Auditor:Hasilnya berupa Opini Auditor:– Wajar Tanpa Pengecualian (WTP)Wajar Tanpa Pengecualian (WTP)– Wajar Tanpa Pengecualian (WTP) dengan Paragraf Wajar Tanpa Pengecualian (WTP) dengan Paragraf
PenjelasPenjelas– Wajar Dengan Pengecualian (Qualified Opinion)Wajar Dengan Pengecualian (Qualified Opinion)– Tidak Wajar (Adverse Opinion)Tidak Wajar (Adverse Opinion)– Tidak Memberi Pendapat (Disclaimer Opinion)Tidak Memberi Pendapat (Disclaimer Opinion)
ASPEK AUDIT KEUANGAN ASPEK AUDIT KEUANGAN DAERAHDAERAH
Sistem Akuntansi Pemerintah DaerahSistem Akuntansi Pemerintah Daerah– Kecukupan Sistem Pengendalian Intern (SPI)Kecukupan Sistem Pengendalian Intern (SPI)
Sistem dan Prosedur AkuntansiSistem dan Prosedur AkuntansiDokumen transaksiDokumen transaksiCatatan akuntansiCatatan akuntansiOtorisasiOtorisasiPemisahan tugas – Larangan rangkap jabatanPemisahan tugas – Larangan rangkap jabatanLingkungan pengendalianLingkungan pengendalian
– Kepatuhan terhadap peraturan perundangan terkait Kepatuhan terhadap peraturan perundangan terkait dengan keuangan daerahdengan keuangan daerah
Kesesuaian dengan Standar Akuntansi Kesesuaian dengan Standar Akuntansi Pemerintahan (SAP)Pemerintahan (SAP)
Tahap Pelaksanaan Audit: Tahap Pelaksanaan Audit: Pengujian Substantive/AnalitisPengujian Substantive/Analitis
Penyampaian Surat Tugas dan Pembicaraan awal dengan Penyampaian Surat Tugas dan Pembicaraan awal dengan AuditeeAuditeePengumpulan alat bukti yang cukup:Pengumpulan alat bukti yang cukup:
1)1) PeninjauanPeninjauan2)2) PengamatanPengamatan3)3) WawancaraWawancara4)4) KonfirmasiKonfirmasi5)5) PengujianPengujian6)6) AnalisaAnalisa7)7) PembandinganPembandingan8)8) Pemeriksaan keautentikanPemeriksaan keautentikan9)9) RekonsiliasiRekonsiliasi10)10) PenelusuranPenelusuran11)11) Perhitungan kembaliPerhitungan kembali12)12) Penelaahan pintasPenelaahan pintas
Aspek Audit - BelanjaAspek Audit - Belanja
1)1) Ada/Tidak Mark-up dalam pengadaan barang/jasa Ada/Tidak Mark-up dalam pengadaan barang/jasa 2)2) Ada/Tidak Bukti Belanja yang tidak sah (fiktif)Ada/Tidak Bukti Belanja yang tidak sah (fiktif)3)3) Ada/Tidak Penitipan anggaran ke satuan kerja lainAda/Tidak Penitipan anggaran ke satuan kerja lain4)4) Ada/Tidak Kesalahan pembebanan belanja ke kode Ada/Tidak Kesalahan pembebanan belanja ke kode
rekeningrekening5)5) Ada/Tidak ketidakwajaran dalam Belanja Modal, Ada/Tidak ketidakwajaran dalam Belanja Modal,
Belanja Pegawai, Belanja Barang dan Jasa Belanja Pegawai, Belanja Barang dan Jasa 6)6) Ada/Tidak ketidakwajaran dalam proses pengadaan Ada/Tidak ketidakwajaran dalam proses pengadaan
barang/jasabarang/jasa7)7) Kelengkapan SPJ dan DPA-SKPD, SPD, SPP, dan Kelengkapan SPJ dan DPA-SKPD, SPD, SPP, dan
SPMSPM
Aspek Audit - PendapatanAspek Audit - Pendapatan
1)1) Ada/Tidak Penggelapan Ada/Tidak Penggelapan pendapatan/penerimaanpendapatan/penerimaan
2)2) Ada/Tidak Kompromi Petugas Pajak Ada/Tidak Kompromi Petugas Pajak dengan Wajib Pajakdengan Wajib Pajak
3)3) Komisi atas Counter rate vs Negociated Komisi atas Counter rate vs Negociated raterate
4)4) Komisi atas penempatan danaKomisi atas penempatan dana5)5) dsb.dsb.
SISTEM DAN PROSEDUR AKUNTANSISISTEM DAN PROSEDUR AKUNTANSIPENGELUARAN DAN PENERIMAAN PENGELUARAN DAN PENERIMAAN
KASKAS
SIKLUS AKUNTANSISIKLUS AKUNTANSI
Bukti Transaksi
Transaksi Pemda
JurnalTransaks
iBuku Besar
NeracaSaldo
JurnalPenyesuaia
n
Laporan Keuangan
JurnalPenutup
Buku Pembantu
ENTITAS AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH
SistemAkuntansiInstansi
SistemAkuntansi
BUD
Neraca
LaporanRealisasiAngg.
CatatanatasLRA & Neraca
LaporanArusKas
CatatanatasLaporanArusKas
Neraca
LaporanArusKas
LaporanRA
CatatanatasLaporanKeuangan
DiperiksaolehBPK
SKPD
BendaharaUmumDaerah
DOKUMEN POKOK DOKUMEN POKOK PENGANGGARAN DAERAHPENGANGGARAN DAERAH
RPJMDRKPD KUA PPAS
RKA-SKPD
ANGGARAN KAS
RAPBDPERDA APBD
PENJABARAN APBD
DPA-SKPD
DOKUMEN POKOK DOKUMEN POKOK PELAKSANAAN ANGGARANPELAKSANAAN ANGGARAN
SPD
SPP- LS SPM-LS SP2D
SPJ
SPP UP
SPP GU
SPP TU
SP2DSPM UP
SPM GU
SPM TU
PROSES AKUNTANSI POKOKPROSES AKUNTANSI POKOK
LAPORANCATATANDOKUMEN
SP2D-LS & SPJ
Buku BesarBuku Jurnal
Buku Pembantu
Laporan Keuangan
Kertas Kerja
Bukti Penerimaan Kas
Bukti Pengeluaran Kas
Bukti Memorial
Bukti Jurnal Penerimaan Kas
Bukti Jurnal Pengeluaran Kas
Bukti Jurnal Umum
Kumpulan Rekening (Ringkasan dan Rincian)
Laporan Realisasi Anggaran
Laporan Arus Kas
Neraca Daerah
Catatan Atas Laporan Keuangan
Kebijakan Akuntansi
Pencatatan/penggolongan Peringkasan Pelaporan
SISTEM AKUNTANSI PEMERINTAHAN DAERAHSISTEM AKUNTANSI PEMERINTAHAN DAERAH
1. Sistem Akuntansi pada SKPKD:1. Sistem Akuntansi pada SKPKD:a.a. Prosedur Akuntansi Penerimaan DaerahProsedur Akuntansi Penerimaan Daerahb.b. Prosedur Akuntansi Pengeluaran KasProsedur Akuntansi Pengeluaran Kasc.c. Prosedur Akuntansi Aset TetapProsedur Akuntansi Aset Tetapd.d. Prosedur Akuntansi Selain KasProsedur Akuntansi Selain Kas
2. Sistem Akuntansi pada SKPD:2. Sistem Akuntansi pada SKPD:a.a. Prosedur Akuntansi Penerimaan DaerahProsedur Akuntansi Penerimaan Daerahb.b. Prosedur Akuntansi Pengeluaran KasProsedur Akuntansi Pengeluaran Kasc.c. Prosedur Akuntansi Aset TetapProsedur Akuntansi Aset Tetapd.d. Prosedur Akuntansi Selain KasProsedur Akuntansi Selain Kas
SISTEM DAN PROSEDUR SISTEM DAN PROSEDUR PENGELUARAN KASPENGELUARAN KAS
Akuntansi Pengeluaran KasAkuntansi Pengeluaran KasLevel SKPD, dilakukan oleh PPK-SKPD, meliputi:Level SKPD, dilakukan oleh PPK-SKPD, meliputi:– Pengeluaran UP Pengeluaran UP – Pengeluaran GUPengeluaran GU– Pengeluaran TUPengeluaran TU– Pengeluaran LS GajiPengeluaran LS Gaji– Pengeluaran LS Barang & JasaPengeluaran LS Barang & Jasa
Level Pemda, dilakukan PPKD, meliputi:Level Pemda, dilakukan PPKD, meliputi:– Belanja BungaBelanja Bunga– Belanja SubsidiBelanja Subsidi– Belanja HibahBelanja Hibah– Belanja Bantuan SosialBelanja Bantuan Sosial– Belanja Bagi HasilBelanja Bagi Hasil– Belanja Bantuan KeuanganBelanja Bantuan Keuangan– Belanja Tidak TerdugaBelanja Tidak Terduga
SIKLUS PENATAUSAHAAN KEUANGAN SIKLUS PENATAUSAHAAN KEUANGAN DAERAHDAERAH
RKA-SKPD
APBD
Penjabaran APBD
DPA-SKPD
ANGGARAN KAS
SPD
SPM LS, UP, GU, TU
SPJ
SP2D
SPP LS, UP, GU, TU
BUD
Akuntansi Belanja SKPDAkuntansi Belanja SKPD(Saat Penerimaan SP2D)(Saat Penerimaan SP2D)
PPK-SKPD menerima SP2D dari Kuasa BUD melalui PPK-SKPD menerima SP2D dari Kuasa BUD melalui Pengguna Anggaran. Berdasarkan SP2D, PPK-SKPD Pengguna Anggaran. Berdasarkan SP2D, PPK-SKPD mencatat transaksi penerimaan UP tersebut sbb:mencatat transaksi penerimaan UP tersebut sbb:
SKPDSKPD PPKDPPKDKas di Bend. Pengeluaran Rp xxxKas di Bend. Pengeluaran Rp xxx Kas di Kas Daerah Rp xxxKas di Kas Daerah Rp xxx
RK Satker Rp xxxRK Satker Rp xxx Kas di Kas Daerah Rp xxxKas di Kas Daerah Rp xxx
Akuntansi Belanja SKPD Akuntansi Belanja SKPD (Saat Penerimaan SPJ)(Saat Penerimaan SPJ)
PPK-SKPD menerima SPJ dari Bendahara Pengeluaran. PPK-SKPD menerima SPJ dari Bendahara Pengeluaran. SPJ dilampiri bukti-bukti transaksi yang valid dan sah. SPJ dilampiri bukti-bukti transaksi yang valid dan sah. Berdasarkan SPJ, PPK-SKPD mencatat transaksi Berdasarkan SPJ, PPK-SKPD mencatat transaksi pengeluaran periode sebelumnya sbb:pengeluaran periode sebelumnya sbb:
SKPDSKPD PPKDPPKDBelanja…………. Rp xxxBelanja…………. Rp xxx Kas di Bend. Pengeluaran Rp xxxKas di Bend. Pengeluaran Rp xxx
Tidak Ada JurnalTidak Ada Jurnal
Akuntansi Belanja SKPDAkuntansi Belanja SKPD(Saat Penerimaan SP2D LS Gaji)(Saat Penerimaan SP2D LS Gaji)
PPK-SKPD menerima SP2D LS Gaji dari Kuasa PPK-SKPD menerima SP2D LS Gaji dari Kuasa BUD melalui Pengguna Anggaran. Berdasarkan BUD melalui Pengguna Anggaran. Berdasarkan SP2D tersebut, PPK-SKPD mencatat transaksi sbb:SP2D tersebut, PPK-SKPD mencatat transaksi sbb:
SKPDSKPD PPKDPPKDBelanja Gaji Rp xxxBelanja Gaji Rp xxx Kas di Kas Daerah Rp xxxKas di Kas Daerah Rp xxx
RK Satker Rp xxxRK Satker Rp xxx Kas di Kas Daerah Rp xxxKas di Kas Daerah Rp xxx
Akuntansi Belanja SKPDAkuntansi Belanja SKPD(Saat Penerimaan SP2D LS Gaji)(Saat Penerimaan SP2D LS Gaji)
Meskipun gaji yang diterima pegawai adalah jumlah neto, namun PPK-Meskipun gaji yang diterima pegawai adalah jumlah neto, namun PPK-SKPD tetap mencatat belanja gaji dan tunjangan dalam jumlah bruto. PPK SKPD tetap mencatat belanja gaji dan tunjangan dalam jumlah bruto. PPK tidak perlu mencatat potongan gaji karena sudah dilakukan oleh BUD dalam tidak perlu mencatat potongan gaji karena sudah dilakukan oleh BUD dalam subsistem akuntansi PPKD.subsistem akuntansi PPKD.Pada saat transfer gaji dan tunjangan dari rekening Kas Daerah, jurnalnya Pada saat transfer gaji dan tunjangan dari rekening Kas Daerah, jurnalnya adalah sbb:adalah sbb:
SKPDSKPD PPKDPPKDTidak Ada JurnalTidak Ada Jurnal Kas di Kas Daerah Rp xxxKas di Kas Daerah Rp xxx
Hutang PFK Rp xxxHutang PFK Rp xxx
SKPDSKPD PPKDPPKDTidak Ada JurnalTidak Ada Jurnal Hutang PFK Rp xxxHutang PFK Rp xxx
Kas di Kas Daerah Rp xxxKas di Kas Daerah Rp xxx
Akuntansi Belanja SKPDAkuntansi Belanja SKPD(Saat Penerimaan SP2D LS Barang & Jasa)(Saat Penerimaan SP2D LS Barang & Jasa)
PPK-SKPD menerima SP2D LS Barang & Jasa dari PPK-SKPD menerima SP2D LS Barang & Jasa dari Kuasa BUD melalui Pengguna Anggaran. Berdasarkan Kuasa BUD melalui Pengguna Anggaran. Berdasarkan SP2D tsb, PPK-SKPD mencatat transaksi tersebut sbb:SP2D tsb, PPK-SKPD mencatat transaksi tersebut sbb:
SKPDSKPD PPKDPPKDBelanja……. Rp xxxBelanja……. Rp xxx Kas di Kas Daerah Rp xxxKas di Kas Daerah Rp xxx
RK Satker Rp xxxRK Satker Rp xxx Kas di Kas Daerah Rp xxxKas di Kas Daerah Rp xxx
Akuntansi Belanja SKPDAkuntansi Belanja SKPD(SP2D LS Barang & Jasa)(SP2D LS Barang & Jasa)
Dalam kasus LS Barang & Jasa, seringkali terdapat potongan pajak Dalam kasus LS Barang & Jasa, seringkali terdapat potongan pajak sehingga dana yang diterima pihak ketiga adalah jumlah neto. Namun PPK-sehingga dana yang diterima pihak ketiga adalah jumlah neto. Namun PPK-SKPD tetap harus mencatat belanja tersebut dalam jumlah bruto. PPK-SKPD tetap harus mencatat belanja tersebut dalam jumlah bruto. PPK-SKPD kemudian mencatat potongan tersebut sebagai Hutang Pajak pada SKPD kemudian mencatat potongan tersebut sebagai Hutang Pajak pada Jurnal Umum sebagai berikut:Jurnal Umum sebagai berikut:
SKPDSKPD PPKDPPKDKas di Bend. Pengeluaran Rp xxxKas di Bend. Pengeluaran Rp xxx Hutang Pajak….. Rp xxx Hutang Pajak….. Rp xxx
Tidak Ada JurnalTidak Ada Jurnal
Pada saat bukti Surat Setoran Pajak (SSP) telah diterima, dilakukan penghapusan hutang pajak dengan jurnal sbb:
SKPDSKPD PPKDPPKDHutang Pajak Rp xxxHutang Pajak Rp xxx Kas di Bend. Pengeluaran Rp xxxKas di Bend. Pengeluaran Rp xxx
Tidak Ada JurnalTidak Ada Jurnal
Akuntansi Belanja SKPDAkuntansi Belanja SKPD(SP2D LS Barang & Jasa)(SP2D LS Barang & Jasa)
Khusus untuk transaksi belanja yang menghasilkan Aset Tetap, Khusus untuk transaksi belanja yang menghasilkan Aset Tetap, PPK-SKPD mencatat penambahan aset dengan menjurnal PPK-SKPD mencatat penambahan aset dengan menjurnal “aset sesuai jenisnya” pada sisi debit dan “ekuitas dana “aset sesuai jenisnya” pada sisi debit dan “ekuitas dana investasi – diinvestasikan dalam aset tetap” pada sisi kredit.investasi – diinvestasikan dalam aset tetap” pada sisi kredit.
SKPDSKPD PPKDPPKDBelanja Modal Rp xxxBelanja Modal Rp xxx RK PPKD Rp xxxRK PPKD Rp xxx
Aset Tetap …. Rp xxxAset Tetap …. Rp xxx EDI – Diinvestasikan dlm AT Rp xxxEDI – Diinvestasikan dlm AT Rp xxx
RK Satker Rp xxxRK Satker Rp xxx Kas di Kas Daerah Rp xxxKas di Kas Daerah Rp xxx
Akuntansi Penerimaan KasAkuntansi Penerimaan Kas
PROSEDUR AKUNTANSI PENERIMAAN KASPROSEDUR AKUNTANSI PENERIMAAN KAS
PENGERTIANPENGERTIANSerangkaian proses mulai pencatatan, penggolongan, dan peringkasan Serangkaian proses mulai pencatatan, penggolongan, dan peringkasan transaksi dan/atau kejadian keuangan serta pelaporan keuangan dallam transaksi dan/atau kejadian keuangan serta pelaporan keuangan dallam rangka pertanggungjawaban pelaksanaan APBD yang berkenaan dengan rangka pertanggungjawaban pelaksanaan APBD yang berkenaan dengan penerimaan kas pada SKPD dan/atau pada SKPKD yang dapat penerimaan kas pada SKPD dan/atau pada SKPKD yang dapat dilaksanakan secara manual maupun terkomputerisasi.dilaksanakan secara manual maupun terkomputerisasi.PELAKSANAPELAKSANA1.1. Tingkat SKPD dilaksanakan oleh PPK-SKPDTingkat SKPD dilaksanakan oleh PPK-SKPD2.2. Tingkat SKPKD dilaksanakan oleh PPKD-Fungsi AkuntansiTingkat SKPKD dilaksanakan oleh PPKD-Fungsi Akuntansi
DOKUMENDOKUMEN1.1. STSSTS2.2. Nota KreditNota Kredit3.3. Bukti ransferBukti ransfer4.4. Dokumen lainnyaDokumen lainnya
PROSEDUR AKUNTANSIPROSEDUR AKUNTANSI PENERIMAAN KASPENERIMAAN KAS
CATATANCATATAN1.1. Buku jurnal penerimaan KasBuku jurnal penerimaan Kas2.2. Buku BesarBuku Besar3.3. Buku Besar PembantuBuku Besar Pembantu
LAPORAN YANG DIHASILKANLAPORAN YANG DIHASILKANTingkat SKPDTingkat SKPD1.1. Laporan Realisasi AnggaranLaporan Realisasi Anggaran2.2. NeracaNeraca3.3. Catatan Atas Laporan keuanganCatatan Atas Laporan keuangan
Tingkat SKPKDTingkat SKPKD1.1. Laporan Realisasi AnggaranLaporan Realisasi Anggaran2.2. NeracaNeraca3.3. Laporan Arus KasLaporan Arus Kas4.4. Catatan Atas laporan KeuanganCatatan Atas laporan Keuangan
SISTEM DAN PROSEDUR SISTEM DAN PROSEDUR PENERIMAAN KASPENERIMAAN KAS
Sistem dan prosedur penatausahaan Sistem dan prosedur penatausahaan penerimaan kas di Satuan Kerja penerimaan kas di Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD)Perangkat Daerah (SKPD)Sistem dan prosedur akuntansi Sistem dan prosedur akuntansi penerimaan kas di Satuan Kerja penerimaan kas di Satuan Kerja Pengelola Keuangan Daerah (SKPKD)Pengelola Keuangan Daerah (SKPKD)
1.1. Sistem dan prosedur penatausahaan penerimaan kas Sistem dan prosedur penatausahaan penerimaan kas dari pajak dan retribusi daerah melalui Bendahara dari pajak dan retribusi daerah melalui Bendahara PenerimaanPenerimaan..
2.2. Sistem dan prosedur penatausahaan penerimaan kas Sistem dan prosedur penatausahaan penerimaan kas dari pajak dan retribusi daerah melalui Bendahara dari pajak dan retribusi daerah melalui Bendahara Penerimaan Pembantu.Penerimaan Pembantu.
3.3. Sistem dan prosedur penatausahaan penerimaan kas Sistem dan prosedur penatausahaan penerimaan kas dari pajak dan retribusi daerah melalui Badan, dari pajak dan retribusi daerah melalui Badan, Lembaga Keuangan, atau Kantor Pos.Lembaga Keuangan, atau Kantor Pos.
Sistem dan Prosedur Sistem dan Prosedur Penatausahaan Penerimaan Kas di Penatausahaan Penerimaan Kas di
SKPD, terdiri:SKPD, terdiri:
Sistem dan Prosedur Akuntansi Sistem dan Prosedur Akuntansi Penerimaan Kas di SKPKD Penerimaan Kas di SKPKD
Merupakan kelanjutan dari sistem dan Merupakan kelanjutan dari sistem dan prosedur penatausahaan penerimaan prosedur penatausahaan penerimaan kas di SKPD yang kemudian kas di SKPD yang kemudian diverifikasi dan dicatat ke dalam buku diverifikasi dan dicatat ke dalam buku jurnal penerimaan kas, buku besar dan jurnal penerimaan kas, buku besar dan buku pembantu.buku pembantu.
DOKUMEN TRANSAKSIDOKUMEN TRANSAKSIDANDAN
BUKU CATATAN AKUNTANSIBUKU CATATAN AKUNTANSI
DOKUMEN TRANSAKSIDOKUMEN TRANSAKSI
Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD)Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD)Surat Ketetapan Retribusi (SKR)Surat Ketetapan Retribusi (SKR)Surat Tanda Setoran (STS)Surat Tanda Setoran (STS)Surat Tanda Bukti Penerimaan (STBP)Surat Tanda Bukti Penerimaan (STBP)
Buku Catatan AkuntansiBuku Catatan Akuntansi
Buku Kas UmumBuku Kas UmumBuku Rekapitulasi Penerimaan HarianBuku Rekapitulasi Penerimaan HarianBuku Jurnal Penerimaan KasBuku Jurnal Penerimaan KasBuku Besar KasBuku Besar KasBuku Besar Pembantu Penerimaan KasBuku Besar Pembantu Penerimaan Kas
Terima Kasih