gelİr İdaresİ baŞkanliĞi 2014 yili faalİyet …...5 1.5.3. yaygın ve yoğun denetim...

1

2017

Şubat 2018 Strateji Geliştirme Daire

Başkanlığı

Yayın No: 276

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI 2017 YILI FAALİYET RAPORU

2

Ş u b a t 2 0 1 5

3

ĠÇĠNDEKĠLER

BAKAN SUNUġU .............................................................................................................. 11

ÜST YÖNETĠCĠ SUNUġU ............................................................................................... 13

I-GENEL BĠLGĠLER........................................................................................................ 15

A-Misyon ve Vizyon ........................................................................................................ 15

B- Yetki, Görev ve Sorumluluklar ................................................................................. 16

C- Ġdareye ĠliĢkin Bilgiler ............................................................................................... 17

1. Fiziksel Yapı ................................................................................................................ 18

2. Örgüt Yapısı ................................................................................................................ 18

2.1. Merkez TeĢkilatı ................................................................................................ 18

2.2. TaĢra TeĢkilatı ................................................................................................... 19

2.2.1.Vergi Dairesi BaĢkanlıkları ..................................................................... 19

2.2.2.Gelir Müdürlükleri ................................................................................... 20

2.2.3.Vergi Dairesi Müdürlükleri ve Bağlı Vergi Daireleri .............................. 20

2.2.4.Takdir Komisyonları ................................................................................ 21

3. Bilgi ve Teknolojik Kaynaklar ................................................................................... 21

3.1. BiliĢim Sistemleri ............................................................................................... 22

3.2. Ġnternet Vergi Dairesi ....................................................................................... 22

3.3. Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı Ġnternet Sayfası ........................................................ 24

3.4. Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı Mobil Uygulamaları ................................................ 24

3.5. Sosyal Medya Yönetimi .................................................................................... 25

4. Ġnsan Kaynakları ......................................................................................................... 25

4.1.Fiili Kadro Durumu ........................................................................................... 25

4.2. GiriĢ, Meslekte Yükselme ve Yönetici Atama Sınavları ................................ 27

4.3. GerçekleĢtirilen Eğitimler ................................................................................ 27

5. Sunulan Hizmetler ...................................................................................................... 28

5.1. Merkez TeĢkilatınca Sunulan Hizmetler ........................................................ 28

5.2. TaĢra TeĢkilatınca Sunulan Hizmetler............................................................ 30

6. Yönetim ve Ġç Kontrol Sistemi ................................................................................... 31

II- AMAÇ VE HEDEFLER .............................................................................................. 32

A-Ġdarenin Amaç ve Hedefleri ....................................................................................... 32

B-Temel Politika ve Öncelikler ...................................................................................... 33

1. Onuncu Kalkınma Planı (2014-2018) ........................................................................ 33

2. 65 inci Hükümet Programı ......................................................................................... 34

3. Orta Vadeli Program (2017-2019) ............................................................................. 35

4. Orta Vadeli Mali Plan (2017-2019) ............................................................................ 36

5. 2017 Yılı Programı ...................................................................................................... 37

III- FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN BĠLGĠ VE DEĞERLENDĠRMELER...................... 39

A- Mali Bilgiler ................................................................................................................ 39

1. Bütçe Uygulama Sonuçları ........................................................................................ 39

2. Temel Mali Tablolara ĠliĢkin Açıklamalar .............................................................. 39

3. Mali Denetim Sonuçları ............................................................................................. 42

B- Performans Bilgileri ................................................................................................... 42

1- Faaliyetlere ĠliĢkin Bilgiler ........................................................................................ 42

1.1. Mevzuat ÇalıĢmaları ......................................................................................... 43

1.1.1.Kanunlar .................................................................................................. 43

1.1.2.Bakanlar Kurulu Kararları ....................................................................... 59

1.1.3.Tebliğler ................................................................................................... 61

1.1.4.Sirkülerler ................................................................................................ 69

1.2. Kayıt DıĢı Ekonomiyle Mücadele .................................................................... 70

4

1.3. Mükellef Hizmetleri Faaliyetleri ...................................................................... 74

1.3.1. Rehber ve BroĢür Hazırlanması .............................................................. 75

1.3.2. Etkinlikler ............................................................................................... 76

1.3.3. Vergi ĠletiĢim Merkezince Verilen Hizmetler (VĠMER) / 444 0 189 .... 77

1.3.4. KMBS (1189) ve e-Posta Bilgilendirme Hizmeti ................................... 78

1.3.5. Vergi Bilincini GeliĢtirmeye Yönelik Verilen Eğitimler........................ 78

1.3.6. Vergiye Uyumlu Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükelleflerine

Sağlanan Vergi Ġndirimi ile KDV- ÖTV Ġndirimi Uygulaması ........................ 79

1.3.7. 6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına ĠliĢkin

Kanunun Taksit Hatırlatması ............................................................................ 80

1.3.8. 7020 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına ĠliĢkin

Kanunun Tanıtımı ............................................................................................. 80

1.3.9. Ġnteraktif Vergi DanıĢmanı ..................................................................... 81

1.3.10.Mükellef Geri Bildirim Sistemi ............................................................. 81

1.3.11. Borç Bildirim Hizmeti .......................................................................... 81

1.3.12. Uzaktan Çağrı Sistemiyle Yönetilen Ulusal Düzeyde Mükellef

Hizmetleri Merkezinin Kurulması Projesi ........................................................ 81

1.4. Elektronik Ortamda Yürütülen Faaliyetler ................................................... 82

1.4.1.Vergi Dairesi Otomasyon Uygulamaları ................................................. 82

1.4.1.1. e-VDB Uygulama Yazılımı YaygınlaĢtırma ĠĢlemleri .................................. 82

1.4.1.2. Takdir Komisyonu Otomasyonu Uygulamaları (TAKKOM) ....................... 82

1.4.2. e-Beyanname Uygulaması Çerçevesinde Yürütülen ÇalıĢmalar ............ 82

1.4.3. KDV Ġadelerine ĠliĢkin Uygulamalar...................................................... 83

1.4.3.1. KDV Ġadesi Risk Analiz (KDVĠRA) Sistemi ............................................... 83

1.4.3.2. Riskli Ġade Takip ve Analiz Programı (RĠTAP) ........................................... 84

1.4.3.3. KDV Ġadesi Makro Analiz Raporu (MAR) ................................................... 84

1.4.3.4. KDV Ġade Takip Sistemi ............................................................................... 84

1.4.3.5. KDV Ġade ĠĢlemi GerçekleĢtikten Sonra Ġade Tutarını Azaltan Mükellefler

Hakkında Yürütülen ÇalıĢmalar ................................................................................. 85

1.4.3.6. Sahte Belge Risk Analiz Programı (SARP) .................................................. 85

1.4.4. e-Fatura Uygulaması ............................................................................... 86

1.4.5. e-ArĢiv Fatura Uygulaması ..................................................................... 87

1.4.6. e-Defter Uygulaması ............................................................................... 87

1.4.7. e-Bilet Uygulaması ................................................................................. 88

1.4.8. e-Yoklama Sistemi.................................................................................. 88

1.4.9. e-Tebligat Sistemi ................................................................................... 90

1.4.10. e-Ticaretin ve Mükellef Uyumunun Ġzlenmesi Projesi ......................... 91

1.4.11. Kamu Kurum ve KuruluĢları ile Veri Entegrasyonu ve Web Servis

Uygulamaları .................................................................................................... 92

1.4.12. Vergi Kimlik Numarası Uygulamaları ................................................. 93

1.4.13. Gelir ve Kurumlar Vergisi Standart Ġade Sistemi (GEKSĠS) ............... 93

1.4.14. NACE Faaliyet Kodları ÇalıĢması ....................................................... 93

1.4.15. TaĢra Birimleri Uygulama Takip ve Değerlendirme Sistemi ve

ÇalıĢan Öneri Sistemi ....................................................................................... 94

1.4.16. Hazır Beyan Sistemi ............................................................................. 94

1.4.17. ġirket KuruluĢ ĠĢlemlerinin BasitleĢtirilmesi ile Ġlgili ÇalıĢmalar ....... 95

1.4.18. Bilgi ve Belge Taleplerinin KarĢılanması............................................. 96

1.4.19. Mükellef Bilgi Sistemi .......................................................................... 96

1.5. Denetim Faaliyetleri .......................................................................................... 96

1.5.1. Vergi Dairesi Müdürlerince Yapılan Ġnceleme Faaliyetleri ................... 97

1.5.2. UzlaĢma Sonuçları .................................................................................. 98

5

1.5.3. Yaygın ve Yoğun Denetim Faaliyetleri .................................................. 99

1.5.4. Ġhbar Dilekçeleri ................................................................................... 101

1.5.5. Denetim Rehberleri ve Denetim Planının Hazırlanması ...................... 101

1.5.6. Yapılan Denetim Sonuçları .................................................................. 102

1.5.6.1. Akaryakıt Kaçakçılığı ile Mücadele Kapsamında Yapılan Denetimler ...... 102

1.5.6.2. Türkiye Geneli Gönüllü Uyum Kapsamında Akaryakıt Ġstasyonlarına

Yönelik Yapılan Denetimler .................................................................................... 102

1.5.6.3. Kısa Süreli (Günübirlik) Konut Kiralama, Apart Kiralama ve Ev

Pansiyonculuğu Faaliyetlerine Yönelik Yapılan Denetimler ................................... 102

1.5.7. Müdür Denetim Otomasyon Sistemi (M-DOS) .................................... 102

1.5.8. Bandrol Denetimleri ............................................................................. 103

1.5.9. Bandrollü Ürün Ġzleme Sistemi Eğitimleri ........................................... 104

1.6. Tahsilat Faaliyetleri ........................................................................................ 104

1.6.1. e-Haciz Projesi ...................................................................................... 104

1.6.2. Emniyet Genel Müdürlüğü Araç Haciz Projesi (e-Emniyet Haczi) ..... 104

1.6.3. Bankalar Aracılığıyla Tahsilat ve e-Tahsilat Sistemi ........................... 105

1.7. Uluslararası ĠliĢkiler ....................................................................................... 106

1.7.1. Çifte Vergilendirmeyi Önleme AnlaĢmaları (ÇVÖA) .......................... 106

1.7.2. Diğer Ġkili ve Çok Taraflı AnlaĢmalar .................................................. 108

1.7.3. Bilgi DeğiĢimi ile Ġlgili Yapılan ÇalıĢmalar ......................................... 109

1.7.3.1. Vergi Konularında Bilgi DeğiĢimi AnlaĢmaları ......................................... 110

1.7.4. Ekonomik Kalkınma ve ĠĢbirliği TeĢkilatı (OECD) ile ilgili

ÇalıĢmalar ....................................................................................................... 110

1.7.4.1. OECD Komite ve ÇalıĢma Partisi Faaliyetleri............................................ 110

1.7.4.2. Eğitim ÇalıĢmaları ...................................................................................... 110

1.7.5. Avrupa Birliği (AB) - Türkiye Ortaklık ĠliĢkileri ve Katılım

Müzakereleri Kapsamında Yapılan ÇalıĢmalar .............................................. 111

1.7.6. Avrupa Birliği (AB) Mali Yardımları Kapsamında Yapılan

ÇalıĢmalar ....................................................................................................... 112

1.7.7. Transfer Fiyatlandırması ile Ġlgili ÇalıĢmalar....................................... 112

1.8. Kurumsal Elektronik Belge Yönetim Sistemi (KEYS) ................................ 112

2- Proje Bilgileri ............................................................................................................ 113

2.1. Tek Vergi Dairesi ............................................................................................ 113

2.2. Elektronik ÖTV Takip Sistemi (ÖTVBĠS Projesi) ..................................... 113

2.3.Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz Uygulaması........................................... 114

2.4. Dava Takip Programı (DATAP) .................................................................... 115

2.5. Defter- Beyan Sistemi ..................................................................................... 115

2.6. Performans Bilgi Sistemi ................................................................................ 115

2.7. Kamu Alacakları Tahsil Projesi (KATP) ...................................................... 116

2.8. Kurumsal Elektronik Tebligat Sistemleri Projesi (KETSĠS) ..................... 116

2.9. Veri EriĢim ve Görsel Analiz Uygulaması (VEGAS) ................................... 117

2.10. Ġnsan Kaynakları Projesi (ĠNKA) ............................................................... 118

2.11. Ġnteraktif Vergi Dairesi Projesi .................................................................. 118

3. Performans Sonuçları Tablosu ................................................................................ 119

4. Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi .......................................................... 124

5. Performans Bilgi Sisteminin Değerlendirilmesi ..................................................... 133

IV- KURUMSAL KABĠLĠYET VE KAPASĠTENĠN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ ..... 134

EK-1: ĠÇ KONTROL GÜVENCE BEYANI ................................................................ 138

EK-2: MALĠ HĠZMETLER BĠRĠM YÖNETĠCĠSĠNĠN BEYANI ............................. 139

6

TABLOLAR

Tablo 1. Vergi Dairesi BaĢkanlıkları, Vergi Daireleri, Gelir Müdürlükleri ve Takdir

Komisyonlarının Sayıları ................................................................................................ 142

Tablo 2. Faal Mükellef Sayıları ...................................................................................... 144

Tablo 3. Vergi Türü Bazında Faal Mükellef Sayıları................................................... 144

Tablo 4. Ġl Bazında Yıllar Ġtibarıyla Faal Mükellef Sayıları ....................................... 145

Tablo 5. Ġl Bazında Vergi Türleri Ġtibarıyla Faal Mükellef Sayıları .......................... 147

Tablo 6. 2017 Yılı Ġtibarıyla Ġl Bazında Genel Bütçe Vergi Gelirleri ......................... 150

Tablo 7. Muhtasar Beyannamenin 2017 Dönemi Gelir Türlerine Göre Dağılımı ..... 152

Tablo 8. 1923-2017 Genel Bütçe Gelirleri Tahsilatı ..................................................... 155

Tablo 9. Genel Bütçe Vergi Gelirleri Tahsilatı ile Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı

Harcamalarının KarĢılaĢtırılması .................................................................................. 158

Tablo 10. GSYH, Genel Bütçe Vergi Gelirleri ve Vergi Yükü .................................... 158

Tablo 11. Gelir, Kurumlar ve Katma Değer Vergilerinin Genel Bütçe Vergi Gelirleri

Ġçindeki Payı ..................................................................................................................... 159

Tablo 12. Genel Bütçe Vergi Gelirleri Tahsilat ArtıĢı ile YĠ-ÜFE ArtıĢının

KarĢılaĢtırılması............................................................................................................... 160

Tablo 13. Genel Bütçe Vergi Gelirleri Tahsilatının Nominal ve Reel ArtıĢ Oranları

2016-2017 .......................................................................................................................... 161

Tablo 14. Genel Bütçe Vergi Gelirleri Tahakkuk - Tahsilat Sonuçları ...................... 162

Tablo 15. Bütçe Kanununda Öngörülen Genel Bütçe Gelirlerinin GerçekleĢme

Oranları ............................................................................................................................ 163

Tablo 16. Türkiye'nin Taraf Olduğu Çifte Vergilendirmeyi Önleme AnlaĢmaları

Tablosu ............................................................................................................................. 164

Tablo 17. Kayıt DıĢı Ekonominin Azaltılması Programı Eylem Planı ....................... 166

7

KISALTMALAR

AB Avrupa Birliği

ABD Amerika BirleĢik Devletleri

AVM AlıĢveriĢ Merkezi

BDDK Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu

BĠMER BaĢbakanlık ĠletiĢim Merkezi

BKK Bakanlar Kurulu Kararı

BM BirleĢmiĢ Milletler TeĢkilatı

BTRANS Bilgi Transfer Sistemi

BUĠS Bandrollü Ürün Ġzleme Sistemi

CĠMER CumhurbaĢkanlığı ĠletiĢim Merkezi

CRS Ortak Raporlama Standardı (Common Reporting Standarts)

ÇMBS Çağrı Merkezi Bilgi Sistemi

ÇVÖA Çifte Vergilendirmeyi Önleme AnlaĢması

DATAP Dava Takip Uygulaması

EBA Eğitim BiliĢim Ağı

EFKS Elektronik Fatura Kayıt Sistemi

EKAP Elektronik Kamu Alımları Platformu

EĠT Ekonomik ĠĢbirliği TeĢkilatı

EPDK Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu

EUROSTAT Avrupa Ġstatistik Kurumu (European Community Statistical Office)

e-VDB Elektronik Vergi Dairesi BaĢkanlığı Uygulaması

e-VDO Ġnternet Tabanlı Vergi Dairesi Otomasyonu

EYS Elektronik Yoklama Sistemi

FATĠH Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi ĠyileĢtirme Hareketi

GEKSĠS Gelir ve Kurumlar Vergisi Standart Ġade Sistemi

GĠB Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı

GMSĠ Gayrimenkul Sermaye Ġradı

GPS Küresel Konumlama Sistemi (Global Positioning System)

GSYH Gayrisafi Yurtiçi Hasıla

GTĠP Gümrük Tarife Ġstatistik Pozisyonu

GVK Gelir Vergisi Kanunu

GZFT Güçlü ve Zayıf Yönler, Fırsatlar ve Tehditler

IPA Katılım Öncesi Yardım Aracı

(Instrument for Pre-Accession Assistance)

ISIC Tüm Ekonomik Faaliyetlerin Uluslararası Standart Sanayi Sınıfları

(International Standart Industrial Classification of All Economic Activities)

ĠDĠS ĠnĢaat Demiri Ġzleme Sistemi

ĠĠT Ġslam ĠĢbirliği TeĢkilatı

ĠNKA Ġnsan Kaynakları Projesi

KATP Kamu Alacakları Tahsil Projesi

KDV Katma Değer Vergisi

KDVĠRA Katma Değer Vergisi Ġadesi Risk Analiz Sistemi

KEYS Kurumsal Elektronik YazıĢma Sistemi

KEP Kayıtlı Elektronik Posta

KETSĠS Kurumsal Elektronik Tebligat Sistemleri Projesi

KMBS Kısa Mesaj Bilgilendirme Servisi

KOBĠ Küçük ve Orta Büyüklükteki ĠĢletmeler

KOSGEB Küçük ve Orta Ölçekli ĠĢletmeleri GeliĢtirme ve Destekleme Ġdaresi

BaĢkanlığı

KVK Kurumlar Vergisi Kanunu

LPG SıvılaĢtırılmıĢ Petrol Gazı (Liquefied Petroleum Gas)

MAR KDV Ġadesi Makro Analiz Raporu

MBS Mükellef Bilgi Sistemi

M-DOS Müdür Denetim Otomasyon Sistemi

8

MENA Ortadoğu ve Kuzey Afrika GiriĢimi (Middle East and North Africa)

MERSĠS Merkezi Sicil Sistemi

MĠGEM Maden ĠĢletmeleri Genel Müdürlüğü

MSĠ Menkul Sermaye Ġradı

MTV Motorlu TaĢıtlar Vergisi

MÜGEB Mükellef Geri Bildirim Sistemi

NACE Avrupa Topluluğunda Ekonomik Faaliyetlerin Ġstatistiki Sınıflaması

(Nomenclature Générale des Activités Économiques dans les Communautés

Européennes)

OECD Ekonomik Kalkınma ve ĠĢbirliği TeĢkilatı

(Organization for Economic Co-operation and Development)

OVP Orta Vadeli Program

ÖĠV Özel ĠletiĢim Vergisi

ÖKC Ödeme Kaydedici Cihazlar

ÖTV Özel Tüketim Vergisi

PBS Performans Bilgi Sistemi

PTT Posta ve Telgraf TeĢkilatı Genel Müdürlüğü

RĠTAP Riskli Ġade Takip ve Analiz Programı

SARP Sahte Belge Risk Analiz Programı

SMĠYB Sahte veya Muhteviyatı Ġtibariyle Yanıltıcı Belge

SMMM Serbest Muhasebeci Mali MüĢavir

SMS Kısa Mesaj Hizmeti

STK Sivil Toplum KuruluĢu

TAIEX Teknik Destek ve Bilgi DeğiĢimi Ofisi

(Technical Assistance Information Exchange)

TAKKOM Takdir Komisyonu Otomasyonu

TESK Türkiye Esnaf ve Sanatkarları Konfederasyonu

TĠKA Türk ĠĢbirliği ve Koordinasyon Ajansı BaĢkanlığı

TOBB Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği

TSE Türk Standartları Enstitüsü

TSM Güvenli Servis Sağlayıcı (Trusted Service Manager)

TÜBĠTAK Türkiye Bilimsel ve Teknolojik AraĢtırma Kurumu

TÜĠK Türkiye Ġstatistik Kurumu

UYAP Ulusal Yargı Ağı Projesi

VDB Vergi Dairesi BaĢkanlığı

VDK Vergi Denetim Kurulu

VEDOP Vergi Dairesi Otomasyon Projesi

VEGAS Veri EriĢim ve Görsel Analiz Uygulaması

VĠMER Vergi ĠletiĢim Merkezi

VUK Vergi Usul Kanunu

YBS Yönetim Bilgi Sistemi

YMM Yeminli Mali MüĢavir

YĠ-ÜFE Yurt Ġçi Üretici Fiyat Endeksi

11

BAKAN SUNUġU

Hükümetimiz sürdürülebilir bir ekonomik büyümenin

sağlanması, istihdamın artırılması ve adil bir gelir dağılımının

sağlanması için tedbirler almakta ve yapısal reformları hayata

geçirmektedir. Bu amaçla yatırımı, üretimi, istihdamı ve ihracatı

artırmak amacıyla birçok vergisel destek sağladık ve bürokratik

süreçleri kısalttık.

33 yıldır uygulanan Katma Değer Vergisi Kanununu yatırımı,

üretimi, istihdamı ve ihracatı artıracak Ģekilde reforma tabi tutma çalıĢmalarımız sonucunda

hazırladığımız Kanun Tasarısını, Türkiye Büyük Millet Meclisine sevk ettik. Tasarı ile

mükelleflerimizin vergiye uyum maliyetlerini düĢürmeyi, yatırımlar üzerindeki katma değer vergisi

kaynaklı finansman yüklerini önemli ölçüde azaltmayı ve küresel ölçekte rekabetçi yapımızı

güçlendirmeyi hedefliyoruz.

Mükellef odaklı hizmet anlayıĢımız doğrultusunda katma değer vergisi iadelerinin

etkinleĢtirilmesi ve hızlandırılması, iade süreçlerinin standartlaĢtırılması ve mükelleflerimize daha

kaliteli hizmet verilmesi amacıyla KDV ihtisas vergi dairelerini hayata geçirmiĢ bulunuyoruz.

Yeni uygulamaya geçirdiğimiz izaha davet müessesesi ile idare ve mükellefler arasındaki

uyuĢmazlıkların azaltılması amacıyla, mükelleflere vergi incelemesine sevk edilmeden önce izahat

yapma imkanı verdik. Böylece vergilendirme ile ilgili olayların, gerçek mahiyetinin tespit edilmesine

mükelleflerce daha çok katkıda bulunulması sağlanacak ve vergiye gönüllü uyumun artırılmasında da

önemli bir mesafe kat edilmiĢ olacaktır.

Vergi kayıp ve kaçağını önlemek amacıyla teknolojinin tüm imkânlarının kullanılacağı yeni

bir risk analiz merkezini hayata geçiriyoruz. Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı bünyesinde kurulacak risk analizi

merkezinde, faaliyet grupları ve sektörler itibarıyla yapılacak analiz ve mukayeseler suretiyle

vergilemede muhtemel risk alanları tespit edilecektir. Bu sayede kayıt dıĢı ekonomi ile mücadelede

etkinliğin artırılması ve ödenmesi gereken vergilerin doğruluğunu sağlama noktasında büyük bir

aĢama sağlanacaktır.

Mükelleflerimizin hemen hemen tüm vergisel iĢlemlerini vergi dairesine gitmeden elektronik

ortamda kolayca yapmasını sağladık. Bu kapsamda beyan, bildirim, ödeme gibi bir çok iĢlemi

elektronik ortama taĢıdık. Önümüzdeki süreçte de vergiye gönüllü uyumu teĢvik eden ve vatandaĢa

güveni esas alan bir anlayıĢla günümüz teknolojisinin imkanlarını daha fazla kullanarak

mükelleflerimize yeni hizmet seçenekleri sunmaya devam edeceğiz.

ġeffaf bir idare olma bilinci ile hazırlanan Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı 2017 yılı Ġdari Faaliyet

Raporunun tüm kamuoyuna faydalı olmasını diler, raporun hazırlanmasında emeği bulunan tüm

çalıĢma arkadaĢlarıma teĢekkür ederim.

Naci AĞBAL

Maliye Bakanı

13

ÜST YÖNETĠCĠ SUNUġU

Gelir idarelerinin en önemli görevi, mükellef haklarını gözeterek

verginin zamanında ve tam ödenmesini temin etmektir. Böylece bir yandan,

kamu gelirlerinin en önemli kaynağı olan vergilerle finanse edilen

hizmetlerin vatandaĢlara kesintisiz bir Ģekilde sunulması sağlanırken, diğer

taraftan yatırım, üretim ve istihdamın artırılmasına katkı sağlanmaktadır.

Kamu mali sisteminde bu önemli fonksiyonu icra eden

BaĢkanlığımız, kendisine Kanunla verilen görevlerini yerine getirmek

amacıyla bilgi çağının getirdiği tüm imkânları kullanarak mükelleflerimize

daha iyi hizmet verebilmek için birçok yeniliği hayata geçirmektedir.

Bu çerçevede elektronik uygulamaların kapsamı geniĢletilmekte,

mükelleflerimize, beyanname verme, defter tutma ve belge düzenleme gibi yükümlülüklerini daha

hızlı ve en az maliyetle yapma imkânı tanınmakta ve kamu kaynaklarından da tasarruf edilmektedir.

2018 yılı baĢında hayata geçirdiğimiz “Defter-Beyan Sistemi” ile serbest meslek erbabı, iĢletme

hesabına göre defter tutan mükellefler ile basit usule tabi olan mükelleflerin kayıtlarının

BaĢkanlığımıza ait portal üzerinden elektronik ortamda tutulması imkanı sağlanmıĢtır. Ayrıca,

mükelleflerimizin vergilerini ödemeleri için sunulan internet bankacılığı, kredi kartı, banka kartı ve

banka Ģubesi gibi çeĢitli ödeme kanallarına BaĢkanlığımız internet sitesi üzerinden sanal POS ile

ödeme seçeneği de ilave edilmiĢtir.

Muhtasar Beyanname ile Sosyal Güvenlik Kurumu Bildirgelerinin elektronik ortamda tek bir

platform üzerinde birleĢtirilmesine yönelik çalıĢmalarda önemli mesafe kat edilmiĢ ve 2017 yılında

pilot uygulama baĢlamıĢtır.

Kayıt dıĢı ekonomi ile mücadele kapsamında BaĢkanlığımız koordinatörlüğünde konunun

paydaĢı olan diğer kamu kurumlarının da katkısı ile 2015 ila 2017 yıllarını kapsayan üçüncü kayıt dıĢı

ile mücadele eylem planı tamamlanmıĢ olup, kayıt dıĢı ekonomi ile mücadelemiz ilerleyen süreçte de

kararlı ve planlı bir Ģekilde devam edecektir.

“KDV Ġadelerin EtkinleĢtirilmesi ve Hızlandırılması, Ġade Süreçlerinin StandartlaĢtırılması

Eylem Planı” kapsamında yurt çapında 18 Katma Değer Vergisi Ġhtisas Vergi Dairesi kurulmuĢ ve

iade sürecine iliĢkin birçok iĢlem elektronik ortama taĢınarak katma değer vergisi iadelerinin daha

hızlı, doğru ve etkin bir Ģekilde gerçekleĢtirilmesi sağlanmıĢtır.

2017 yılında Kurumumuz tarafından yürütülen faaliyet ve projeler ile performans bilgileri

hakkında hesap verilebilirlik ve Ģeffaflık ilkeleri doğrultusunda, kamuoyunu bilgilendirmeyi ön plana

çıkaran bir anlayıĢ içinde hazırlanan 2017 yılı Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı Ġdari Faaliyet Raporunda

emeği geçen tüm çalıĢma arkadaĢlarıma teĢekkür ederim.

Adnan ERTÜRK

Gelir Ġdaresi BaĢkanı

15

I-GENEL BĠLGĠLER

A-Misyon ve Vizyon

MĠSYONUMUZ

.

VĠZYONUMUZ

Ekonomik aktiviteleri kavrayarak kayıtlı ekonomiyi teşvik

eden; mükellef haklarını gözeterek gönüllü uyumu sağlayan ve kaliteli hizmet sunarak vergi ve diğer gelirleri

toplayan örnek bir idare olmaktır.

Mükellef haklarını gözeterek vergide gönüllü uyumu artırmak ve kaliteli hizmet sunarak vergi ve diğer

gelirleri toplamaktır.

16

B- Yetki, Görev ve Sorumluluklar

Gelir Ġdaresi BaĢkanlığının görevleri, 5345 sayılı Gelir Ġdaresi BaĢkanlığının TeĢkilat ve

Görevleri Hakkında Kanunun 4 üncü maddesinde belirlenmiĢtir. Söz konusu görevler fonksiyonlar

itibarıyla aĢağıda sıralanmıĢtır:

Gelir yönetimine iliĢkin;

Devlet gelirleri politikasıyla ilgili kanun ve kararname çalıĢmalarına katılmak,

Gelirleri etkileyen her türlü kanun tasarı ve tekliflerini, vergi tekniği ve uygulamaları açısından

inceleyerek görüĢ bildirmek,

Bakanlıkça belirlenen Devlet gelirleri politikasını uygulamak,

Mahalli idare gelirleri politikası ile Devlet gelirleri politikasının uygulanmasında uyumu

sağlayıcı tedbirler almak.

Mükellef hizmetlerine iliĢkin;

Mükellef haklarının korunması ve mükellef ile BaĢkanlık iliĢkilerinin karĢılıklı güven esasına

dayanması konusunda gerekli tedbirleri almak,

Mükellefleri vergi mevzuatından doğan hakları ve ödevleri konusunda bilgilendirmek.

Uygulama ve veri yönetimine iliĢkin;

Vergilendirmeyle ilgili bilgileri toplamak ve bilgi iĢlem faaliyetlerini yürütmek,

Gelir mevzuatının uygulanmasına iliĢkin olarak diğer kurum ve kuruluĢlarla iĢbirliği yapmak,

bu amaçla veri alıĢveriĢini gerçekleĢtirmek.

Kamu alacaklarının tahsilatına iliĢkin;

Devlet alacaklarının tahsilini sağlamak ve bu konuda gerekli tedbirleri almak,

Terkini gereken vergiler ile tahsili zamanaĢımına uğrayan Hazine alacaklarının kanunlar

gereğince terkin edilmesiyle ilgili iĢlemlerin yerine getirilmesini sağlamak.

Hukuk ve ihtilaflı iĢlere iliĢkin;

ĠĢlem ve eylemlerinden dolayı idari yargı mercilerinde yaratılan ihtilaflarla ilgili olarak bu

merciler nezdinde talep ve savunmalarda bulunmak, gerektiğinde itiraz, temyiz ve tashihi karar

yoluna gitmek, temyiz yoluna gidilip gidilmeyeceği hususunda taĢra teĢkilâtına muvafakat

vermek, Ģikâyet baĢvurularını karara bağlamak, uygulamada ortaya çıkan ihtilafların en aza

indirilmesine ve uygulama birliğinin sağlanmasına yönelik tedbirleri almak.

Denetim ve uyum yönetimine iliĢkin;

Vergi kayıp ve kaçağının önlenmesi konusunda gerekli tedbirleri almak,

Mükelleflerin vergiye uyumunu kolaylaĢtırmak ve hizmetlerini yerine getirmek.

Avrupa Birliği ve uluslararası iliĢkilere iliĢkin;

Görev alanına giren konularda, uluslararası geliĢmeleri izlemek ve Avrupa Birliği, uluslararası

kuruluĢlar ve diğer devletlerle iĢbirliği yapmak.

17

Strateji geliĢtirmeye iliĢkin;

Vergi kanunlarında veya diğer mali kanunlarda yer alan her türlü istisna, muaflık ve

indirimlerin maliyetlerini ölçmek, ekonomik ve sosyal etkilerini analiz etmek,

Faaliyet sonuçlarını, düzenli aralıklarla kamuoyuna duyurmak ve yıllık faaliyet raporunu

izleyen yıl kamuoyuna açıklamak.

Ġnsan kaynaklarına iliĢkin;

Nitelikli insan kaynağının kazandırılması, yetkinliklerin geliĢtirilmesi, kariyer planlarının

yapılması ve performansların ölçülmesini sağlamak,

Kamu Görevlileri Etik Kurulunun belirlediği ilkeler çerçevesinde kurumsal etik kurallar

düzenleyerek personele ve mükelleflere duyurmak.

C- Ġdareye ĠliĢkin Bilgiler

Tarihçe

Bakanlığımız teĢkilatının temeli kabul edilen Maliye Nezareti, 1838 yılında yayımlanan bir

"Hattı-Hümayun"la kurulmuĢ ve bir "Reis"in baĢkanlığında "Daire"lerden oluĢturulmuĢtur. Bu daireler

içinde yer alan BaĢ Vergisi veya Haraç Dairesi, "Avarız" ve "Bedeli Nuzil" denilen ve kentlerden

mahalleler itibarıyla alınan resimlerle ilgili dairedir. Bir anlamda bugünkü Gelir Ġdaresi BaĢkanlığının

görevlerinin bu daire tarafından yürütüldüğü anlaĢılmaktadır.

1881 yılında Maliye Nezareti "Heyet-i Merkeziye" ve "Heyet-i Mülhaka" olarak iki ayrı

kuruluĢ haline getirilmiĢtir. Heyeti Merkeziyede (Merkez TeĢkilatı) ilk kez Gelirler Genel Müdürlüğü

nüvesi yer almıĢtır.

1908 yılında Maliye Nezaretinde görev ve teĢkilat değiĢiklikleri yeniden yapılmıĢtır.

23 Nisan 1920'de açılan Birinci Türkiye Büyük Millet Meclisinde kabul edilen ilk kanun bir

vergi kanunu olmuĢtur. 1923 yılında Maliye Vekaleti kurulmakla birlikte, 2996 sayılı "Maliye

Vekaleti TeĢkilatı ve Vazifeleri Hakkında Kanun" 29/05/1936 tarihinde kabul edilmiĢtir.

1936 yılında 2996 sayılı Kanunla Maliye Bakanlığı merkez teĢkilatında bir genel müdürlük

Ģeklinde kurulan Varidat Umum Müdürlüğü, 10/08/1942 tarih ve 4286 sayılı Kanunla yapılan

değiĢiklikle kaldırılmıĢ, yerine Vasıtasız Vergiler ve Vasıtalı Vergiler Umum Müdürlükleri

kurulmuĢtur.

29/05/1946 tarih ve 4910 sayılı Kanunla söz konusu Umum Müdürlüklerinin yerini Gelirler

Genel Müdürlüğü almıĢtır. Ġlk Gelirler Genel Müdürü Sayın Ferit MELEN, 20/11/1943 – 09/06/1950

tarihleri arasında görev yapmıĢtır.

05/05/2005 tarihinde ise 5345 sayılı Gelir Ġdaresi BaĢkanlığının TeĢkilat ve Görevleri

Hakkında Kanun ile gelir idaresinin, günün ihtiyaçlarını karĢılayacak Ģekilde ve uluslararası örneklere

uygun olarak yeniden yapılandırılması amacıyla Gelirler Genel Müdürlüğü yerine, Maliye Bakanlığına

bağlı Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı kurulmuĢtur.

Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı görevini kuruluĢundan bugüne kadar;

Sayın Osman ARIOĞLU (16/05/2005-16/11/2007),

Sayın Mehmet Akif ULUSOY (16/11/2007-16/03/2009),

Sayın Mehmet KĠLCĠ (16/03/2009-05/05/2014)

yürütmüĢ olup, 05/05/2014 tarihinden itibaren ise Sayın Adnan ERTÜRK BaĢkanlık görevini

sürdürmektedir.

18

1. Fiziksel Yapı

Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı merkez teĢkilatı bir ana hizmet binası ile üç adet ek hizmet binasında

faaliyet göstermektedir.

BaĢkanlığın taĢra teĢkilatı ise 29 ilde örgütlenmiĢ 30 vergi dairesi baĢkanlığı ile 52 il

defterdarlığı bünyesinde yer alan gelir birimlerinden oluĢmakta ve bu birimler 404 adet binada hizmet

vermektedir.

2. Örgüt Yapısı

Maliye Bakanlığının bağlı kuruluĢu olan ve genel bütçeli idare kapsamındaki BaĢkanlığımız,

merkez teĢkilatı ve doğrudan merkeze bağlı taĢra teĢkilatı olarak örgütlenmiĢtir.

*Ana hizmet birimlerine verilen görevler, gerektiğinde birden fazla daire baĢkanlığı tarafından yürütülebilir.

2.1. Merkez TeĢkilatı

Merkez teĢkilatı; ana hizmet birimleri, danıĢma birimleri ve yardımcı hizmet birimlerinden

oluĢmaktadır. 5345 sayılı Gelir Ġdaresi BaĢkanlığının TeĢkilat ve Görevleri Hakkında Kanunun 8 inci

maddesi uyarınca, ana hizmet birimlerine verilen görevler gerektiğinde birden fazla daire baĢkanlığı

tarafından yürütülebilmektedir.

Ana Hizmet Birimleri

Gelir Yönetimi Daire BaĢkanlığı (I, II, III, IV )

Mükellef Hizmetleri Daire BaĢkanlığı

Uygulama ve Veri Yönetimi Daire BaĢkanlığı (I, II)

Tahsilat ve Ġhtilaflı ĠĢler Daire BaĢkanlığı (I, II)

Denetim ve Uyum Yönetimi Daire BaĢkanlığı (I, II)

Avrupa Birliği ve DıĢ ĠliĢkiler Daire BaĢkanlığı

19

DanıĢma Birimleri

Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı

Hukuk MüĢavirliği

Basın ve Halkla ĠliĢkiler MüĢavirliği

Yardımcı Hizmet Birimleri

Ġnsan Kaynakları Daire BaĢkanlığı

Destek Hizmetleri Daire BaĢkanlığı

2.2. TaĢra TeĢkilatı

Gelir Ġdaresi BaĢkanlığının TeĢkilat ve Görevleri Hakkında Kanunun 23 üncü maddesi

uyarınca BaĢkanlığın taĢra teĢkilatı, doğrudan merkeze bağlı vergi dairesi baĢkanlıkları ile vergi

dairesi baĢkanlığı kurulmayan yerlerde faaliyet gösteren, mezkur Kanunun 24 ve 25 inci

maddelerindeki görev ve yetkileri haiz vergi dairesi müdürlüklerinden oluĢmaktadır.

2017 yıl sonu itibariyle BaĢkanlığımız taĢra teĢkilatı bünyesinde 30 Vergi Dairesi BaĢkanlığı

(29 Vergi Dairesi BaĢkanlığı ve 1 Büyük Mükellefler Vergi Dairesi BaĢkanlığı), 156 Grup Müdürlüğü,

350 Müdürlük, 57 Takdir Komisyonu BaĢkanlığı, 52 Gelir Müdürlüğü, 456 Vergi Dairesi Müdürlüğü1,

579 Bağlı Vergi Dairesi (Mal müdürlüğü), 5 ġube (EskiĢehir Vergi Dairesi BaĢkanlığına bağlı)

bulunmaktadır.

2.2.1. Vergi Dairesi BaĢkanlıkları

Vergi dairesi baĢkanlıkları, yetki alanları içinde ekonomik faaliyetleri ve geliĢmeleri yakından

takip etmek, sektör ve mükellef gruplarının ihtiyaçlarına uygun hizmetleri en iyi Ģekilde sunmak ve

yetkinlikleri geliĢtirmek suretiyle vergi yükümlülüklerinin yerine getirilmesini sağlamaktadır.

Vergi dairesi baĢkanlıklarından 29‟u farklı illerde, bir tanesi büyük ölçekli mükelleflere

doğrudan ve bütünsel bir yaklaĢımla hizmet sunmak üzere Ġstanbul‟da “Büyük Mükellefler Vergi

Dairesi BaĢkanlığı” adı altında kurulmuĢtur.

Vergi Dairesi BaĢkanlıklarının iller itibariyle dağılımı aĢağıdaki haritada gösterilmektedir.

1 456 vergi dairesi; 454 vergi dairesi müdürlüğü ile vergi dairesi ve tahsil dairesi sıfatı olan 2 vergi dairesi baĢkanlığından (Büyük Mükellefler Vergi

Dairesi BaĢkanlığı ile EskiĢehir Vergi Dairesi BaĢkanlığı) oluĢmaktadır.

20

Vergi Dairesi BaĢkanlığı Organizasyon ġeması2

2.2.2. Gelir Müdürlükleri

Ġllerde Defterdara bağlı olarak iĢ hacmi dikkate alınmak suretiyle bir veya birden fazla gelir

müdürlüğü kurulabilmektedir. Bu müdürlükler, görev alanı içerisindeki vergilendirmeyle ilgili soruları

Defterdar adına cevaplamak, teftiĢ raporlarına cevap hazırlamak, vergi dairesi müdürlüğü

istatistiklerini toplamak için gerekli çalıĢmalar ile terkini gereken amme alacaklarına iliĢkin iĢlemleri

yapmakla görevlidir.

2.2.3. Vergi Dairesi Müdürlükleri ve Bağlı Vergi Daireleri

Vergi dairesi mükellefi tespit eden, vergiyi tarh eden, tahakkuk ettiren ve tahsil eden dairedir.

Mükelleflerin, vergi uygulaması bakımından hangi vergi dairesine bağlı oldukları vergi kanunları ile

belirlenir. Ancak Maliye Bakanlığı, vergi dairesi baĢkanlıklarına bağlı vergi dairesi müdürlükleri ile

Ģubeler kurulmasına ve bunların faaliyete geçirilmesine iliĢkin usul ve esaslarla; aynı il sınırları içinde

kalmak kaydıyla mükelleflerin, iĢyeri ve kanuni merkezlerine bağlı kalınmaksızın belirlenecek

ölçütlere göre hangi vergi dairesi müdürlüğü veya baĢkanlığına bağlı olacağını belirlemeye yetkilidir.

Vergi daireleri, vergi kanunlarının ve diğer mevzuatın uygulanması bakımından ilçe

merkezlerinde iĢ hacmi dikkate alınarak bağlı vergi dairesi (mal müdürlüğü) Ģeklinde de örgütlenebilir.

Bağlı vergi daireleri, tahakkuk ve tahsilat servislerinden oluĢmaktadır. Tahakkuk servisleri

vergilendirme bölümüne verilen görevleri, tahsilat servisleri ise kovuĢturma bölümüne bağlı servislere

verilen görevleri yapmaktadır.

2 Vergi Dairesi Başkanlığının yetki alanındaki ilin ekonomik durumu, mükellef sayıları, büyüklükleri, grupları, vergi türleri, sektörler, iş yükü ve diğer ölçütler dikkate alınarak farklı sayılarda grup müdürlüğü kurulmaktadır. Yukarıdaki şema, altı grup müdürlüğünden oluşan örnek bir vergi dairesi başkanlığı için verilmiştir.

21

e-VDB’ye Geçen Vergi Dairesi Müdürlüğü Organizasyon ġeması

3

2.2.4. Takdir Komisyonları

Takdir komisyonu, illerde vergi dairesi baĢkanının, baĢkanlık bulunmayan yerlerde

defterdarın, ilçelerde malmüdürünün (müstakil vergi dairesi olan ilçelerde ilgili vergi dairesi

müdürünün) veya bunların görevlendireceği memurların baĢkanlığı altında ilgili vergi dairesinin

yetkili iki memuru ile seçilmiĢ iki üyeden kurulur. Daimi veya geçici takdir komisyonunun görevi;

yetkili makamlar tarafından istenilen matrah, servet takdirlerini yapmak ve vergi kanunlarında yazılı

fiyat, ücret veya sair matrah ve kıymetleri takdir etmektir.

3. Bilgi ve Teknolojik Kaynaklar

Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı, vergiye gönüllü uyumu artırmak, mükelleflerin vergisel

yükümlülüklerini daha hızlı, kolay ve en az maliyetle yerine getirebilmelerini sağlamak amacıyla,

hizmetlerin tamamına yakınını otomasyon altyapısını kullanarak sunmakta ve teknolojik geliĢmelere

paralel olarak biliĢim ve yenileĢim kapasitesini artırarak yeni hizmet seçenekleri üretmektedir.

3 Vergi daireleri, vergi kanunlarının ve diğer mevzuatın uygulanması bakımından ilçe merkezlerinde iş hacmi dikkate alınarak bağlı vergi dairesi (mal

müdürlüğü) şeklinde de örgütlenebilir. Bağlı vergi daireleri, tahakkuk ve tahsilat servislerinden oluşmaktadır. Tahakkuk servisleri vergilendirme bölümüne verilen görevleri, tahsilat servisleri ise kovuşturma bölümüne bağlı servislere verilen görevleri yapmaktadır.

2018 Yılı Mart ayı sonu itibariyle bütün vergi dairesi müdürlükleri e-VDB’ye geçirilmiş olacaktır. Vergi Dairesi Başkanlıklarına bağlı vergi dairesi müdürlüklerinde “İhtilaflı İşler Servisi” kurulmayacaktır.

22

Ayrıca, BaĢkanlığımız mükellefleri vergisel yükümlülükleri ve hakları konusunda çağın

gereklerine uygun olarak popüler sosyal medya kanalları, telefon, kısa mesaj, radyo, televizyon,

gazete, dergi, reklam panoları gibi iletiĢim araçlarını kullanarak bilgilendirmekte, güçlü ve etkin bir

iletiĢim ağı oluĢturmak için bilgi ve teknolojik kaynaklarını sürekli geliĢtirmektedir.

Dünyaya açılan yüzümüz olan www.gib.gov.tr adresinde faaliyet gösteren BaĢkanlığımız

internet sitesinde, tüm vergi mevzuatının yanında, güncel duyurular ve teĢkilatı tanıtan sayfalar,

internet vergi dairesi, hazır beyan sistemi gibi uygulamalar yer almaktadır.

3.1. BiliĢim Sistemleri

Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı birimlerinin bilgi iĢlem sistemlerinin kurulumu, yönetimi ile

donanım ve otomasyon ihtiyacı Uygulama ve Veri Yönetimi Daire BaĢkanlıklarınca karĢılanmakta,

ayrıca bu birimlerce bilgi teknolojileri konusunda tüm birimlere destek verilmektedir.

3.2. Ġnternet Vergi Dairesi

1999 yılında baĢlatılan internet vergi dairesi (https://intvd.gib.gov.tr) uygulamaları, Türkiye‟de

kamu idarelerinin saydamlığı ve e-devlet uygulamaları konusunda atılan ilk ve önemli adımlardan

birisini oluĢturmaktadır.

Bu uygulama ile mükelleflere, vergi dairesine gitmeksizin iĢlemlerini internet vergi dairesi

aracılığıyla çok daha hızlı ve kolay yapma imkanı tanınmakta ve bu suretle hem mükellefler hem de

vergi daireleri bakımından zaman ve kaynak tasarrufu sağlanmaktadır. Mükellefler, bağlı bulundukları

vergi dairesinden kullanıcı kodu, Ģifre ve parola almak suretiyle, internet vergi dairesince sunulan

hizmetlerden yararlanabilmektedir. Bunun yanı sıra mükelleflere T.C. kimlik numarası ile giriĢ imkanı

sağlanarak, mükellefiyet gerektirmeyen hizmetlerden de yararlanma imkanı getirilmiĢtir.

Bu kapsamda;

- “Borcu Yoktur Yazısı” ve “Mükellefiyet Yazısı” için talepte bulunulabilmekte ve iĢlemlerin

aĢamaları ekrandan izlenebilmektedir.

- Yeminli Mali MüĢavirler (YMM), tasdik sözleĢmelerine iliĢkin bildirimlerini ve sürekli bilgi

verme yükümlülüklerine iliĢkin bilgi giriĢlerine ait iĢlemleri yapabilmektedir.

- 429 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında, herhangi bir vergi türünden

dolayı iade alacak mükelleflerimiz, alacakları iade ile ilgili standart iade dilekçelerini internet

vergi dairesinden verebilmektedir.

- Katma Değer Vergisi (KDV) iadesi alacak mükellefler, iade talepleri ile ilgili aĢamaları

“Ġadem Nerede” seçeneğinden takip edebilmektedir.

- Matbaa iĢletmeleri, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu kapsamında bastıkları belgelerin giriĢini

yapabilmektedir.

- Tütün ve alkollü içki ürünleri ithal eden mükellefler, ithal ettiği ürünlere ait bandrol ve

bandrollü ithal ürün bilgilerine iliĢkin bildirimlerini verebilmektedir.

- Noterler veya noterlik görevini ifa ile mükellef olanlar, tasdik edilen belgeler ile defterlere

iliĢkin bildirimleri elektronik ortamda gönderebilmektedir.

- Serbest Muhasebeci Mali MüĢavirler (SMMM), aracılık yaptıkları mükelleflerin beyanname

ve bildirimlerini gönderebilmelerine iliĢkin aracılık ve aracılık-sorumluluk sözleĢmelerinin

giriĢini yapabilmektedir. SMMM‟ler müĢterileri ile aracılık-sorumluluk sözleĢmesi yaparak

mükelleflerinin beyannamelerini gönderebilmektedir.

- 6111, 6552, 6736 ve 7020 sayılı Kanunlar kapsamında yapılandırılmıĢ olan borçlara iliĢkin

bilgilere ulaĢılabilmekte ve anlaĢmalı bankaların kredi ve banka kartları ile ödeme

yapılabilmektedir.

23

- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Kanunu Genel Tebliğleri uyarınca yapılan ÖTV

Bildirimleri internet vergi dairesinden verilebilmektedir.

- ÖTV‟ye iliĢkin teminat çözümü veya mahsuplaĢma talebinde bulunacak mükellefler ile hava

yakıtlarını teslim eden dağıtıcılar internet vergi dairesinden müracaatta bulunabilmektedir.

- Mükellefler, vergi dairesinde kendileriyle ilgili mevcut bilgilerini sorgulayabilmektedir.

- Vergi kimlik numarası sorgulaması yapılabilmektedir.

- 2000 yılı Ocak ayından itibaren mükelleflerimiz, gelir, kurumlar, KDV ve muhtasar

beyannameleri ile ilgili vergilendirme, tahakkuk, tahsilat ve borç bilgilerini ve varsa gecikme

zammı tutarlarını takip edebilmektedir.

- Gümrük giriĢ ve çıkıĢ beyanname bilgileri ile Gümrük MüsteĢarlığından alınan özel fatura

bilgileri sorgulanabilmektedir.

- Dönemler itibarıyla verilen ek beyanlar ve vergi inceleme sonuçlarına göre ikmalen ve re‟sen

tarh edilen vergilerle ilgili tahakkuk, tahsilat ve borç bilgileri görülebilmektedir.

- Mükellefin beyanı üzerine tahakkuk ettirilerek, ödeme yapıldıktan sonra elektronik ortamda

oluĢturulan ve ÖTV mükelleflerince taĢıt alıcısına verilen “ÖTV Ödeme Belgesi”

sorgulanabilmektedir.

- Mükellefler, e-beyanname programı (BDP) üzerinden sisteme yükledikleri beyannamelerini

sorgulayabilmektedir.

- Mükellefler vergi ödemelerine iliĢkin kayıtları, ekstre dökümü hizmeti ile son bir ay

içerisindeki tahakkuk, tahsilat ve düzeltme iĢlemlerini sorgulayabilmektedir.

- KDV Genel Tebliğleri kapsamında, proje bazlı KDV istisna talepleri giriĢi yapılabilmektedir.

- Mükellefler, sistemden vergi levhası alabilmekte ve sorgulayabilmektedir.

- Satıcı firmalar tarafından, yeni nesil ödeme kaydedici cihaz (ÖKC) almak isteyen

mükelleflerin bu cihazları almalarında sakınca olup olmadığı sorgulanabilmektedir.

- Mükellefler güncel borç bilgilerini sorgulayabilmekte ve vergi dairesi müdürlüklerince takip

edilen tüm alacaklar AnlaĢmalı bankalar vasıtasıyla banka kartı (debit) veya hesaptan, gelir

vergisi (gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı, ücret, diğer kazanç ve iratlardan

kaynaklı gelir vergisi), motorlu taĢıtlar vergisi, trafik idari para cezası, Karayolları TaĢıma

Kanunu idari para cezası, geçiĢ ücreti ve idari para cezası, diğer idari para cezaları, 6183 sayılı

Kanun kapsamında taksitlendirilmiĢ borçlar, tapu harcı, yolcu beraberinde getirilen telefon

kullanım izin harcı, Yüksek Öğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğüne ait

öğrenim kredisi ve katkı kredisi borçlarını ise kredi kartı ile ödeyebilmektedir.

- Mükellefler, sistemden e-tebligat baĢvurusunda bulunabilmekte, kendilerine yapılan

tebliğlerin takibini yapabilmektedir.

- Mükellefler, iade talepleri ile ilgili olarak sistemden KDV Ġade Kontrol Raporlarını (özet

rapor) görebilmektedirler.

- KDV iade talebine iliĢkin olarak vergi daireleri tarafından tespit edilen eksikliklere yönelik

yazılar e-Tebligat yoluyla tebliğ edilmekte, bu yazılar mükellefler ve yeminli mali müĢavirler

tarafından elektronik ortamda görüntülenebilmekte ve bu yazılara mükellefler ya da yeminli

mali müĢavirler tarafından elektronik imzalı belgeler ile cevap verilebilmektedir.

- KDV iade talebinde olduğu gibi, gelir ve kurumlar vergisi iade talepleri için de elektronik

ortamda iade talebi bilgi giriĢi yapılabilmektedir.

- Gelirleri sadece ücret, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve

iratlardan veya bunların birkaçından veyahut tamamından oluĢan gelir vergisi mükelleflerinin

gelir vergisi beyannamelerinin Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı tarafından kısmen veya tamamen

önceden hazırlanarak mükelleflerin onayına sunulduğu Hazır Beyan Sistemine kullanıcı kodu

veya T.C. Kimlik Numarası ile giriĢ yapılabilmektedir.

24

- Mükelleflere, “Bankalar veya ikinci kiĢiler tarafından” yapılan (ücretten kesilen vergiler hariç)

vergi kesintilerini, vergi dairelerinden aldıkları kullanıcı kodu, parola ve Ģifreleri ile

(https://intvrg.gib.gov.tr) internet adresinden Ġnternet Vergi Dairesi/Mükellef ĠĢlemleri/Kesinti

Sorgulama adımlarından eriĢim sağlayarak kontrol etme imkanı getirilmiĢtir.

- 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali MüĢavirlik ve Yeminli Mali MüĢavirlik Kanunu

kapsamında faaliyet gösteren meslek mensupları, kendilerine ait ve Aracılık-Sorumluluk

sözleĢmesi imzaladıkları (Tasdik SözleĢmeleri hariç) mükelleflerinin kesinti bilgilerini

sorgulayabilmekte ve görüntüleyebilmektedirler.

- Mükellefler, motorlu taĢıt araçlarına ve banka hesaplarına uygulanan e-haciz bildirimlerini

sorgulayabilmektedir.

2013-2017 yılları itibarıyla internet vergi dairesi kullanıcı sayıları aĢağıdaki tabloda yer

almaktadır.

2013-2017 Yılları Ġtibarıyla Ġnternet Vergi Dairesi Kullanıcı Sayıları (Adet)

3.3. Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı Ġnternet Sayfası

www.gib.gov.tr adresinden hizmet veren internet sayfamız aracılığıyla, mükelleflere

yükümlülüklerini yerine getirirken iĢlemlerini kolay ve kısa sürede yapabilmelerini sağlayacak bilgi ve

uygulamalar sunulmaktadır.

Vergi mevzuatı ve uygulamaları, güncel değiĢiklikler ve yenilikler, bilgilendirme rehberleri,

internet vergi dairesi hizmetleri, borç sorgulama ve ödeme, e-beyanname, e-fatura, e-defter gibi

elektronik olarak yapılan iĢlemler ile talep ve önerilerin iletilebileceği Mükellef Geri Bildirim Sistemi

internet sitemizde sunulmaktadır. BaĢkanlığımız internet sitesi 2017 yılında 18.939.732 kiĢi tarafından

ziyaret edilmiĢtir.

2017 yılında Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı internet sayfası ile Vergi Dairesi BaĢkanlıkları internet

sayfalarının teknik alt yapı, site içerik ve tasarımının uyumlaĢtırılması ve standartlaĢtırılması

çalıĢmaları kapsamında “Vergi Dairesi BaĢkanlıkları Ġnternet Sayfalarının www.gib.gov.tr ile

UyumlaĢtırılması ve StandartlaĢtırılması Projesi” tamamlanmıĢtır. Bu proje ile kurumsal imaj

oluĢturulması, mükelleflere sunulan bilgilerin içerik ve sunum yönünden standartlaĢtırılması

amaçlanmıĢtır.

3.4. Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı Mobil Uygulamaları

GĠB Mobil Uygulaması

GĠB Mobil, vergi ödeme (Motorlu TaĢıtlar Vergisi ve Trafik Para

Cezası), mevzuat, borç sorgulama, vergi dairesi bul, haberler, vergi takvimi,

yararlı bilgiler, sıkça sorulan sorular, istatistikler, rehber ve broĢür vb.

hizmetlere akıllı telefon ve tabletlerden (IOS ve Android) ulaĢılmasını sağlayan

0

500000

1000000

1500000

2000000

2500000

3000000

3500000

4000000

2013 2014 2015 2016 2017

1.844.197 2.085.039

2.728.494

3.118.056

3.705.566

https://intvrg.gib.gov.tr/

http://www.gib.gov.tr/

25

bir uygulamadır. Uygulamaya 2017 yılında Gelir Vergisi (Kira, Menkul Sermaye Ġradı, Ücret ile Diğer

Kazanç ve Ġratlar), 6736 sayılı Kanun kapsamında Borç, 7020 sayılı Kanun kapsamında Borç, Cep

Telefonu Harcı ve Tapu Harcı ödeme bölümleri eklenmiĢtir. 31/12/2017 itibariyle aktif kullanıcı sayısı

323.806‟dır.

GĠB BUĠS (Bandrollü Ürün Ġzleme Sistemi) Uygulaması

BaĢkanlığımızca tütün mamulleriyle alkollü içki ürünleri sektöründe faaliyet

gösteren üretici ve/veya ithalatçı firmaların takibine yönelik hizmet veren Bandrollü

Ürün Ġzleme Sistemi kapsamında geliĢtirilen, GĠB BUĠS uygulaması ile tüketicilerin

denetim süreçlerine aktif katılımı sağlanarak, aldıkları ürünün üzerinde yer alan

bandrolü kontrol edebilme imkânı getirilmiĢtir.

Bu uygulama ile söz konusu ürünlerin akıllı telefon uygulaması, SMS ve

internet sitesi (www.buis.com.tr) aracılığıyla sorgulamaları yapılabilmekte olup, akıllı telefon

uygulamasının (GIB BUIS), Apple Store ve Google Play üzerinden indirilmesi mümkün

bulunmaktadır. Uygulama ġubat 2017‟de güncellenmiĢtir.

3.5. Sosyal Medya Yönetimi

Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı kamuoyunu ve mükellefleri bilgilendirmeye yönelik olarak hazırlanan

her türlü güncel haber, doküman, resim ve video paylaĢımları sosyal medyada (Facebook, Twitter,

Youtube, Google+) aktif bir Ģekilde yer almaktadır.

4. Ġnsan Kaynakları

4.1.Fiili Kadro Durumu

Gelir Ġdaresi BaĢkanlığının, 2017 yılında 496‟sı (%1,2) merkez, 37.972‟si (%98,8) ise taĢra

teĢkilatında olmak üzere toplam 38.468 dolu kadrosu bulunmaktadır.

SOSYAL MEDYA İSTATİSTİKLERİ 31 ARALIK 2017 TARİHİ İTİBARİYLE

Facebook Takipçi Sayısı 101.259

Twitter Takipçi Sayısı 66.041

Twitter Haber Sayısı 5.743

Google+ Takipçi Sayısı 1.004

Youtube İzlenme Sayısı 1.141.948

Youtube Video Sayısı 144

Youtube Takipçi Sayısı 1.172

http://www.buis.com.tr/

26

Merkez ve TaĢra TeĢkilatı Dolu Kadro Sayıları

2013 2014 2015 2016 2017

Merkez 748 765 721 577 496

Taşra 40.060 39.967 41.405 40.659 37.972

Toplam 40.808 40.732 42.126 41.236 38.468

Merkez ve TaĢra TeĢkilatı Kadrolarında Görev Yapan Personelin

Unvanlar Ġtibari ile Dağılımı*

Merkez Taşra

Gelir İdaresi Başkanı 1 Vergi Dairesi Başkanı 17

Gelir İdaresi Başkan Yardımcısı 6 Gelir İdaresi Grup Müdürü 60

Gelir İdaresi Daire Başkanı 9 Vergi Dairesi Müdürü 521

Gelir İdaresi Grup Başkanı 31 Müdür 33

Basın ve Halkla İlişkiler Müşaviri 1 Vergi Dairesi Müdür Yardımcısı 853

1.Hukuk Müşaviri 1 Avukat 200

Başkanlık Müşaviri 2 Müdür Yardımcısı 41

Hukuk Müşaviri 3 Vergi İstihbarat Uzmanı 4

Müdür 9 Gelir Uzmanı 16.923

Devlet Gelir Uzmanı 94 Araştırmacı 19

Mali Hizmetler Uzmanı 12 Gelir Uzman Yardımcısı 6.578

Devlet Gelir Uzman Yardımcısı 9 Şef 404

Mali Hizmetler Uzman Yardımcısı 6 Memur ve Diğer Personel 12.319

Şef 8 Memur ve Diğer Personel 304

Toplam 496 Toplam 37.972

*Bu bölümlerde yer alan veriler 31/12/2017 tarihi itibariyle olup, vekalet ve geçici görevlendirmeler dikkate alınmamıĢtır.

Merkez ve TaĢra Kadrolarında Görev Yapan Personelin Eğitim Durumu

YÜKSEK LİSANS ve DOKTORA

ÖN LİSANS ve LİSANS

İLKÖĞRETİM ve LİSE

TOPLAM

Merkez 43 399 54 496

Taşra 2.107 30.484 5.381 37.972

Toplam 2.150 30.883 5.435 38.468

27

Merkez ve TaĢra Kadrolarında Görevli Personelin Cinsiyet Durumu

KADIN ERKEK TOPLAM

Merkez 188 308 496

Taşra 14.957 23.015 37.972

Toplam 15.145 23.323 38.468

Merkez ve TaĢra Kadrolarında Görevli Personelin Hizmet Sürelerine Göre Dağılımı

YILLAR 0-5 YIL 6-10 YIL 11-15 YIL 16-20 YIL 21-25 YIL 26 YIL ve YUKARISI

TOPLAM

MERKEZ 69 31 87 64 30 215 496

%14 %6 %18 %13 %6 %43 %100

TAŞRA 9.570 3.030 1.121 5.745 4.405 14.101 37.972

%25 %8 %3 %15 %12 %37 %100

Merkez ve TaĢra TeĢkilatı Kadrolarında Ġstihdam Edilen Engelli Personel

CİNSİYETİ ENGELLİLİK ORANI (%)

ENGELLİLİK GRUBU EĞİTİM DURUMU

TO

PL

AM

KA

DIN

ER

KE

K

40

-60

61

-80

81

-10

0

İŞİT

ME

İŞİT

ME

VE

KO

NU

ŞM

A

ZİH

İNS

EL

OR

TO

PE

DİK

GÖ

RM

E

DİĞ

ER

İLK

ÖĞ

RE

TİM

OR

TA

ÖĞ

RE

TİM

ÖN

LİS

AN

S

LİS

AN

S

YÜ

KS

EK

LİS

AN

S

Merkez 1 7 6 2 - - 1 - 3 - 4 1 1 4 2 - 8

Taşra 284 840 844 142 138 46 8 46 386 241 397 12 160 74 808 70 1124

Toplam 285 847 850 144 138 46 9 46 389 241 401 13 161 78 810 70 1132

4.2. GiriĢ, Meslekte Yükselme ve Yönetici Atama Sınavları

2017 yılında, giriĢ sınavlarında baĢarı gösteren toplam 1.999 gelir uzman yardımcısı ile 65

avukatın ataması yapılmıĢtır.

Yıl içerisinde yapılan yeterlilik sınavında baĢarı gösteren 405 gelir uzman yardımcısı, gelir

uzmanı; 12 devlet gelir uzman yardımcısı da devlet gelir uzmanı olmaya hak kazanmıĢtır.

Ayrıca, yapılan sınav sonucu baĢarılı olan 60 vergi dairesi müdürünün ataması yapılmıĢtır.

4.3. GerçekleĢtirilen Eğitimler

Aday memurların yetiĢtirilmesi eğitimi kapsamında 29 avukat, 635 gelir uzman yardımcısına

eğitim verilmiĢtir.

Mevzuat güncelleme eğitimi kapsamında; 120‟si ekap ihale ve satın alma uygulamaları, Kamu

Ġhale Kanunu ve Uygulamaları, SayıĢtay Kanunu ve SayıĢtay Performans Denetimi, 103‟ü 6183 sayılı

Kanun ve Uygulamaları, 154‟ü Katma Değer Vergisi Kanunu, KDV Genel Uygulama Tebliği ve KDV

iade iĢlemleri, 23‟ü Sermaye Piyasası Kanunu, Borsa Ġstanbul ĠĢlemleri, sermaye piyasası araçları,

28

menkul kıymetler, vadeli iĢlem ve opsiyon sözleĢmeleri, foreks kaldıraçlı alım satım iĢlemleri, 42‟si

Finansal Kiralama Factoring, Finansal ġirketler Kanunu ve Uygulamaları ile Muhasebe, 349‟u

yazıĢma kuralları, 579‟u kiĢisel geliĢim (sunum teknikleri, liderlik, takım çalıĢması, zaman yönetimi)

620‟si yeterlik, 34‟ü eğiticilerin eğitimi ve 60‟ı üst görevlere hazırlama eğitimi olmak üzere toplam

2.748 personel eğitim almıĢtır. Ayrıca, merkezde yapılan eğitimler dıĢında taĢra birimlerimizce kendi

personeline yönelik olarak düzenlenen eğitimlerde toplam 12.370 personel eğitim almıĢtır.

Vergi dairesi baĢkanlıkları ile defterdarlıklara bağlı gelir müdürlüklerinde uygulanmakta olan

otomasyon programlarının (GĠBĠNTRANET, KEYS, e-VDO, MOTOP, SĠCĠL e-VDB, M-DOS,

DATAP, e-haciz, internet vergi dairesi uygulamaları, e-beyanname uygulamaları vd.)

kullanılmasından kaynaklanan sorunların giderilmesi, yeni programların hayata geçirilmesi ve

kullanıcı bilgilerinin güncelleĢtirilerek daha kaliteli hizmet sunulması amacıyla bu programları

kullanan toplam 28.796 merkez ve taĢra personeline “BiliĢim Uygulamaları Eğitimi” kapsamında;

GĠBĠNTRANET, KEYS, e-VDO, MOTOP, SĠCĠL e-VDB, M-DOS, DATAP, e-haciz, internet vergi

dairesi uygulamaları, e-beyanname uygulamaları, haciz uygulamaları, iĢ takip sistemi programları

konularında kullanıcı eğitimi verilmiĢtir.

Denetim ve Uyum Yönetimi Daire BaĢkanlığınca, vergi dairesi baĢkanlıkları ile

defterdarlıklarda görev yapan toplam 4.786 personele KDVĠRA, GEKSĠS ve e-Yoklama Sistemi

konularında eğitim verilmiĢtir.

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ile ilgili olarak 70 personele eğitim verilmiĢtir. Ayrıca,

EN-1583 MüĢteri ĠletiĢim Merkezleri Standardı, Etki Analizi, Bilgi Yönetimi, DeğiĢim Yönetimi,

Proje Döngüsü Yönetimi ve Kurumsal Performans Yönetimi konularında toplam 188 personel eğitim

almıĢtır.

5. Sunulan Hizmetler

5.1. Merkez TeĢkilatınca Sunulan Hizmetler

BaĢkanlığımız merkez teĢkilatı tarafından sunulan hizmetler daire baĢkanlıkları itibarıyla

aĢağıda açıklanmıĢtır.

Gelir Yönetimi Daire BaĢkanlığı, gelir kanunlarının uygulanmasına yönelik görüĢ

oluĢturmakta, ortaya çıkan tereddütleri gidermekte, gelir kanunu tasarıları ve kararnamelerinin hazırlık

çalıĢmalarına katkı sağlamakta ve mevzuat değiĢikliği önerilerinde bulunmaktadır. Ayrıca, gelirleri

etkileyen her türlü kanun tasarı ve tekliflerini, vergi tekniği ve uygulamaları açısından inceleyerek

görüĢ bildirmektedir.

Mükellef Hizmetleri Daire BaĢkanlığı, vergi bilincinin artırılması amacıyla mükellefleri

vergi mevzuatından doğan hakları ve ödevleri konusunda bilgilendirmekte, mükelleflere yönelik

hizmetlerin ve her türlü iletiĢimin, hızlı ve etkin bir Ģekilde yürütülmesi için gerekli tedbirleri

almaktadır. Ayrıca mükellef haklarının korunmasını sağlamakta, buna iliĢkin gerekli alt yapıyı

hazırlamakta, mükellef Ģikayetlerini değerlendirmekte ve mükellef memnuniyetini ölçmektedir.

Uygulama ve Veri Yönetimi Daire BaĢkanlığı, BaĢkanlık faaliyetlerinin ve sunulan

hizmetlerin hızlı ve etkin bir Ģekilde yürütülmesi için gerekli bilgi iĢlem sistemlerini kurmakta ve bu

sistemleri teknolojik geliĢmelere uygun bir Ģekilde geliĢtirerek biliĢim faaliyetlerini yürütmektedir. Bu

kapsamda, tüm ekonomik faaliyetlere iliĢkin ulusal mali bilgi alt yapısını tek merkezden yönetip bu

bilgileri ilgili birimlerin kullanımına sunarak kurumsal veri tabanını oluĢturmakta ve ulusal veri alt

yapısının hazırlanmasına katkıda bulunmaktadır. Vergiye gönüllü uyumu artırmak, vergi kayıp ve

kaçağı ile mücadele etmek ve tahsilatta etkinliği artırmak amacıyla mükellefiyet, vergilendirme ve

vergiye uyum düzeyine iliĢkin yapılacak çalıĢmalar için her türlü bilgi, veri ve istatistiği toplamak

suretiyle oluĢturulacak Risk Analizi Sistemi üzerinden risk analizi yapmak ve vergiye gönüllü uyum

düzeyini ölçerek; vergilendirme, denetim, planlama ve kayıt dıĢı ekonomiyle mücadele konularında

veri sağlamaktadır.

5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu kapsamındaki kamu idarelerine

verilmesi gereken her türlü beyanname, bildirge ve benzeri belgeleri, bu idarelerin mevzuatı gereğince

elektronik ortamda bunlar adına alma görevi bulunmaktadır.

29

Ayrıca BaĢkanlığımızın taĢra teĢkilatının görev ve çalıĢma esasları ile ilgili yönetmelik ve

yönergelerini, diğer birimlerle iĢbirliği yapmak suretiyle hazırlayarak söz konusu birimlerin

kuruluĢuna iliĢkin iĢlemleri yürütmekte, iĢ ve iĢlem akıĢlarını düzenlemekte, verimliliği artırmaya

yönelik tedbirler alarak uygulamayı izlemekte, taĢra birimlerinin iĢ ve iĢlemlerinde koordinasyon ve

uygulama birliğini sağlamaktadır.

Tahsilat ve Ġhtilaflı ĠĢler Daire BaĢkanlığı, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü

Hakkında Kanun kapsamında, amme alacaklarının süresinde ve kanunlara uygun bir Ģekilde tahsili

için gerekli tedbirleri alarak mezkur Kanunun uygulanması ve sorunların çözümü konusunda

mükelleflere ve ilgili birimlere görüĢ bildirmekte, ihtilaflı konuları analiz ederek mükelleflerle

anlaĢmazlıkları en aza indirecek tedbirler almakta, anılan Kanun hükümlerine göre kamu alacaklarının

taksitlendirme, tecil ve terkin iĢlemlerini yürütmektedir. Ayrıca, terkini gereken vergiler ile tahsili

zamanaĢımına uğrayan Hazine alacaklarının ilgili kanun hükümleri gereğince terkin edilmesiyle ilgili

iĢlemleri yürütmektedir.

Vergi ve diğer kamu alacakları ile ilgili kanunların uygulanmasından doğan ihtilaflardan

kaynaklanan davaların yetkili mercilerde takibi ile savunmasının yapılması ve bu konudaki uygulama

birliğini sağlamaktadır.

Denetim ve Uyum Yönetimi Daire BaĢkanlığı, vergisel uyum bozukluklarını tespit ve analiz

ederek, çözümler üretmekte, mükelleflerin vergi kanunlarına gönüllü uyumunu sağlamaktadır.

Vergi kayıp ve kaçağı ile mücadele etmek amacıyla gerekli tedbirleri önermekte, ilgili birimler

tarafından oluĢturulan bilgileri değerlendirerek vergi incelemesine yetkili birimlerin kullanımına

sunmaktadır. Vergi yükümlülüklerine iliĢkin ihbar ve Ģikayetleri değerlendirmektedir.

BaĢkanlığın görev alanına giren konularda 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Malî MüĢavirlik ve

Yeminli Malî MüĢavirlik Kanununun uygulanmasına iliĢkin çalıĢmalar yapmakta ve oluĢabilecek

tereddütleri gidermektedir. Ayrıca, tek düzen hesap planı ve mali tablolara iliĢkin çalıĢmaların

yürütülmesi ile muhasebe standartlarının belirlenmesi faaliyetlerine katılmak ve görüĢ bildirmek

suretiyle katkıda bulunmaktadır.

Avrupa Birliği ve DıĢ ĠliĢkiler Daire BaĢkanlığı, uygulamaya iliĢkin uluslararası vergi

iliĢkilerini yürütmek ve bu kapsamla sınırlı, ikili ve çok taraflı anlaĢmalarla ilgili iĢlemleri yapmak

suretiyle devlet gelirlerine etkisi olan her türlü uluslararası anlaĢma tekliflerini vergi tekniği ve

uygulamaları açısından inceleyerek görüĢ bildirmektedir.

Avrupa Birliği ile vergi uygulamasıyla ilgili iliĢkileri ve Türk Vergi Sisteminin, Birliğin vergi

sistemine uyumuna iliĢkin çalıĢmaları yürütmektedir. Uluslararası kuruluĢlar ve diğer devletlerle görev

alanına giren konularda iĢbirliği yapmakta ve bu çerçevede eğitim faaliyetlerini yürütmektedir.

Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı, ulusal kalkınma strateji ve politikaları ile yıllık

program çerçevesinde Gelir Ġdaresi BaĢkanlığının orta ve uzun vadeli strateji ve politikalarını

belirlemekte, amaçlarını oluĢturmak üzere BaĢkanlığın görev alanına giren konularda performans ve

kalite ölçütleri geliĢtirmekte, bunları izleyerek değerlendirmek suretiyle sürekli geliĢim önerilerinde

bulunmaktadır. BaĢkanlık bütçesini stratejik plana ve yıllık hedeflere göre hazırlayıp BaĢkanlık

faaliyetlerinin bunlara uygunluğunu izlemekte ve değerlendirmektedir.

Ayrıca, vergi kanunlarında veya diğer mali kanunlarda yer alan her türlü istisna, muafiyet ve

indirimlerin maliyetlerini ölçmekte, ekonomik ve sosyal etkilerini analiz etmektedir. Merkez ve taĢra

teĢkilatının iĢ ve iĢlem akıĢları ile verimliliğinin artırılmasına yönelik öneriler geliĢtirerek performansa

yönelik analiz yapmakta, yorumlamakta ve yıllık faaliyet raporlarını hazırlamaktadır. Gelir

kanunlarıyla ilgili tasarılara iliĢkin BaĢbakanlık görüĢ ve değerlendirmesini koordine etmektedir.

Hukuk MüĢavirliği, 5345 sayılı Kanunun 18 inci maddesi ile 02/11/2011 tarihli Resmi

Gazetede yayımlanan 659 sayılı Kanun Hükmünde Kararname uyarınca;

BaĢkan, BaĢkanlık birimleri ve bakanlıklar tarafından gönderilen kanun, tüzük ve yönetmelik

tasarı ve taslakları ile diğer hukuki konular hakkında görüĢ bildirmekte,

BaĢkanlığın menfaatlerini koruyucu ve anlaĢmazlıkları önleyici hukuki tedbirleri almakta,

anlaĢma ve sözleĢmelerin bu esaslara uygun olarak yapılmasına yardımcı olmakta,

30

BaĢkanlığın görev alanı ile ilgili iĢlemlerden dolayı Bakanlık husumetiyle açılan idari

davalarla sınırlı olmak üzere Bakanlığı temsil etmek ve gerektiğinde Bakanlığa muhakemat

hizmeti vermekte,

Ġdarenin taraf olduğu adli ve idari davalarda, iç ve dıĢ tahkim yargılamasında, icra

iĢlemlerinde ve yargıya intikal eden diğer her türlü hukuki uyuĢmazlıklarda idareyi temsil

etmekte, dava ve icra iĢlemlerini vekil sıfatı ile takip etmekte,

Ġdarece hizmet satın alma yoluyla temsil ettirilecek dava ve icra takipleri ve tahkim ile ilgili

iĢlemleri koordine etmekte, izlemekte ve denetlemekte,

Hukuki uyuĢmazlık değerlendirme komisyonunun sekretarya hizmetlerini yerine getirmekte,

Ġdarenin amaçlarını daha iyi gerçekleĢtirmek, mevzuata, plan ve programa uygun çalıĢmalarını

temin etmek amacıyla gerekli hukuki teklifleri hazırlamaktadır.

Basın ve Halkla ĠliĢkiler MüĢavirliği, basın ve halkla iliĢkilerle ilgili faaliyetleri planlamakta

ve bu faaliyetlerin belirlenecek usul ve ilkelere göre yürütülmesini sağlamaktadır. 4982 sayılı Bilgi

Edinme Hakkı Kanununa göre yapılacak bilgi edinme baĢvurularını etkin, süratli ve doğru bir Ģekilde

sonuçlandırmak üzere gerekli tedbirleri almaktadır.

Ġnsan Kaynakları Daire BaĢkanlığı, Gelir Ġdaresi BaĢkanlığının fonksiyonlarının

gerektirdiği yetkinlikleri tanımlayarak, bu yetkinliklere uygun insan gücü politikası ve planlaması

konusunda çalıĢmalar yapmaktadır. BaĢkanlığın her seviyede çalıĢanının kariyer ve eğitim planlarını

hazırlamakta, uygulamakta ve değerlendirmektedir.

BaĢkanlık personelinin atama, nakil, sicil, terfi, ücret, emeklilik ve benzeri özlük iĢlemlerini

yürütmekte ve personelin mesleğe giriĢ, yeterlik ve görevde yükselme sınavlarına iliĢkin iĢlemlerini

yapmaktadır.

Ayrıca, personelin görev ve çalıĢma esasları ile ilgili yönetmelikleri hazırlayarak uygulamakta,

Kamu Görevlileri Etik Kurulunun belirlediği ilkeler çerçevesinde kurumsal etik kurallar düzenleyerek

personele duyurmaktadır.

Destek Hizmetleri Daire BaĢkanlığı, BaĢkanlığın ihtiyacı olan her türlü yapım, satın alma,

kiralama, bakım ve onarım, arĢiv, sağlık ve benzeri hizmetler ile mali hizmetleri yürütmektedir. Fiziki

çalıĢma ortamlarını uygun ve standart hale getirmekte, kaynak ihtiyaçlarının etkin, verimli ve

zamanında karĢılanmasını sağlamaktadır. TaĢınır ve taĢınmaz kayıtlarını tutmakta, basılı kâğıtlar ve

malzemenin temini ile yayın faaliyetleriyle ilgili iĢleri yapmaktadır.

Ayrıca, BaĢkanlığın sivil savunma ve seferberlik hizmetleri ile ilgili iĢlemlerini planlamakta

ve yürütmektedir.

5.2. TaĢra TeĢkilatınca Sunulan Hizmetler

BaĢkanlığın taĢra teĢkilatı, doğrudan merkeze bağlı vergi dairesi baĢkanlıkları ile vergi dairesi

baĢkanlığı kurulmayan yerlerde vergi dairesi müdürlüklerinden oluĢur. vergi dairesi baĢkanlıklarının

kuruluĢ yerleri ve sayıları ile bunlara iliĢkin değiĢiklikler Bakanlar Kurulunca belirlenmektedir.

Vergi dairesi baĢkanlıkları, 5345 sayılı Gelir Ġdaresi BaĢkanlığının TeĢkilat ve Görevleri

Hakkında Kanunun 24 üncü maddesi uyarınca ve Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı tarafından belirlenen strateji

ve politikalar çerçevesinde aĢağıda yer alan hizmetleri sunmaktadır:

Yetki alanı içindeki mükellefi tespit etmek, vergi ve benzeri mali yükümlülüklere iliĢkin tarh,

tahakkuk, tahsil, terkin, tecil, iade, ödeme, muhasebe ve benzeri iĢlemleri yapmak,

Yukarıdaki iĢlemler ile personel atama, disiplin, terfi, sicil, harcırah ve benzeri özlük

iĢlemlerinden dolayı idarî yargı mercileri nezdinde yaratılan ihtilaflarla ilgili olarak bu

merciler nezdinde talep ve savunmalarda bulunmak, gerektiğinde temyiz ve tashihi karar

talebinde bulunmak, yargı kararlarının uygulanması iĢlemlerini yürütmek,

Vergi uygulamalarını geliĢtirmek ve iyileĢtirmek,

31

Mükelleflere kanunların uygulanması ile ilgili görüĢ bildirmek,

Mükellefi hakları konusunda bilgilendirmek ve uygulamalarında mükellef haklarını gözetmek,

Mükellef hizmetleri ile bilgi iĢlem, istatistik, bilgi toplama, eğitim, satın alma, kiralama, vergi

inceleme ve denetimi, uzlaĢma, takdir ve benzeri görevleri ve iĢlemleri yürütmek.

6. Yönetim ve Ġç Kontrol Sistemi

2017 yılında 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu Kapsamında;

BaĢkanlığımızın gelir, gider, varlık ve yükümlülüklere iliĢkin mali karar ve iĢlemleri, Ġç Kontrol

Birimi tarafından; BaĢkanlığımız bütçesi, bütçe tertibi, kullanılabilir ödenek tutarı, ayrıntılı harcama

programı, merkezi yönetim bütçe kanunu ve diğer ilgili mali mevzuat hükümlerine uygunluk

yönlerinden ön mali kontrole tabi tutulmuĢtur.

32

II- AMAÇ VE HEDEFLER

Gelir Ġdaresi BaĢkanlığının 2014-2018 Stratejik Planında amaç ve hedefler aĢağıdaki gibi

belirlenmiĢtir.

A-Ġdarenin Amaç ve Hedefleri

AMAÇ 1.

VERGİ VE DİĞER GELİRLERİ TOPLAMADA ETKİNLİĞİ ARTIRMAK

Hedef. Vergi ve Diğer Mali Yükümlülüklerin Zamanında Ödenmesini Sağlamak Amacıyla Tahsilatın Etkinliği Artırılacaktır.

AMAÇ 2.

KAYIT DIŞI EKONOMİ İLE MÜCADELE ETMEK

Hedef. Kayıt Dışı Ekonominin GSYH’ye Oranı 5 Puan Düşürülecektir.

AMAÇ 3.

VERGİYE GÖNÜLLÜ UYUMU ARTIRMAK

Hedef 1.

Vergilendirmede Toplumsal Farkındalık ve Vergi Bilinci Artırılacaktır.

Hedef 2.

Mükellef Memnuniyeti Artırılacaktır.

AMAÇ 4.

KALİTELİ HİZMET SUNMAK

Hedef 1.

Bilgi Teknolojisi Sistemleri ve Uygulamaları Geliştirilecektir.

Hedef 2.

Vergi Mevzuatı Sadeleştirilerek Vergisel Yükümlülükler Anlaşılır Hale Getirilecektir.

Hedef 3.

Hizmetlerde Verimlilik Artışı Sağlanarak Maliyetler Düşürülecektir.

Hedef 4.

Kurumsal Organizasyon Daha Etkin ve Verimli Hale Getirilecektir.

Hedef 5.

Ulusal ve Uluslararası İşbirliği Geliştirilecektir.

AMAÇ 5.

KURUMSAL GELİŞİME KATKI SAĞLAMAK AMACIYLA ÇALIŞAN MEMNUNİYETİNİ ARTIRMAK

Hedef 1.

Çalışan Memnuniyeti Artırılacaktır.

Hedef 2.

Çalışma ve Hizmet Ortamları İyileştirilecektir.

33

B-Temel Politika ve Öncelikler

1. Onuncu Kalkınma Planı (2014-2018)

Kamu Gelirlerinin Kalitesinin Artırılması Programı

Etkin bir kamu mali sistemi için kamu gelirlerinin sağlıklı ve sürekli kaynaklardan çağdaĢ

yöntemlerle toplanması son derece önemlidir. Bu süreçte, sadece mali kaygıların değil, ekonomik ve

sosyal amaçların da dikkate alınması modern kamu yönetiminin bir gereği haline gelmiĢtir.

Gelir mevzuatının oluĢturulmasından, gelirlerin toplanmasına ve kamuoyunun

bilgilendirilmesine kadar olan tüm sürecin kalitesinin artırılması büyük önem arz etmektedir. Bu

program kapsamında; kamu mali sisteminin ihtiyaç duyduğu gelirlerin sağlıklı ve sürekli kaynaklara

dayandırılmasının yanında, gelirlerin etkili ve ekonomik bir Ģekilde toplanması, gelir dağılımının

iyileĢtirilmesi, tasarrufların artırılmasına katkı sağlanması ve yerel yönetimlerin mali yönden merkezi

yönetime bağımlılığının azaltılması amaçlanmaktadır.

Programın Hedefleri;

Vergilemede Hizmet Sunumu Kalitesinin Artırılması,

Kamu Gelirlerinin Sağlıklı ve Sürekli Kaynaklardan Elde Edilmesi,

Belediye ve Ġl Özel Ġdarelerinin Sermaye Gelirleri Hariç Öz Gelirlerinin Plan Dönemi

Sonunda GSYH‟ye Oran Olarak Yüzde 1,7‟ye Çıkarılması,

Programın BileĢenleri;

Ġstisna, Muafiyet ve Ġndirimlerin Gözden Geçirilmesi,

Vergi Ġdaresinin Etkinliğinin Artırılması,

Vergilemede Uygulanabilirliğin ve Öngörülebilirliğin Artırılması,

Kamu Gelirleriyle Ġlgili Ġstatistiklerin EtkinleĢtirilmesi,

Yerel Yönetim Öz Gelirlerinin Artırılması.

Kayıt DıĢı Ekonominin Azaltılması Programı

Kayıt dıĢı ekonominin azaltılması, orta ve uzun dönemde ekonomik istikrar, gelir dağılımı ve

istihdam gibi birçok makroekonomik unsurun iyileĢmesine, ekonomide verimlilik düzeyi ve rekabet

gücünün yükselmesine, ayrıca kamu gelirlerinin artmasına katkıda bulunacaktır. Bu programla, kayıt

dıĢı ekonominin azaltılması amaçlanmaktadır.

Ayrıca, bu program dönemi Kayıt DıĢı Ekonominin Azaltılması Programı Eylem Planının

daha etkin uygulanmasına katkı sağlayacaktır.

Programın Hedefleri;

Kayıt DıĢı Ekonominin GSYH‟ye Oranının BeĢ Puan Azaltılması

Tarım DıĢı Sektörlerde Kayıt DıĢı Ġstihdam Oranının BeĢ Puan Azaltılması

Programın BileĢenleri;

Kayıt DıĢı Ekonominin Boyutunun Belirlenmesi ve Ekonomi Üzerindeki Etkilerinin Analizi

Gönüllü Uyumun TeĢvik Edilmesi ve Uyum Seviyesinin Yükseltilmesi

Denetim Kapasitesinin Güçlendirilmesi ve Ġlgili Mevzuatın Gözden Geçirilmesi

Eğitici ve Kapsayıcı Yöntemlerle Toplumun Tüm Kesimlerinde Farkındalığın Artırılması

Kurumlar Arası Veri PaylaĢımının GeliĢtirilmesi ve Uygulamada Ortaya Çıkan Sorunların

Giderilmesi

34

2. 65 inci Hükümet Programı

Mali Disiplin

Mali disiplinden taviz verilmeyerek, ekonomide iĢletmeler için belirsizlikleri en aza indirecek;

müteĢebbislerin çok daha sağlıklı ve öngörülebilir, üretimi ve vergi gelirlerini artıracak bir ortam

oluĢturması hedeflenmektedir.

Mali disiplini sürdürülmesi ve daha fazla mali alan oluĢturmasını sağlayacak olan „Kamu

Harcamalarının RasyonelleĢtirilmesi Öncelikli DönüĢüm Programı‟ çerçevesinde, mevcut harcama

programları gözden geçirilerek, harcamaların verimliği artırılacaktır. Bu yolla oluĢturulacak mali alanı

öncelikle büyüme potansiyelini yukarıya çekecek harcama alanlarına tahsis edilecek, kamu faiz dıĢı

harcama büyüklüğünün kamu maliyesinin sürdürülebilirliğine katkı verecek düzeyde tutulması

sağlanacaktır.

Kaynak tahsis sürecinin etkinliğinin sağlanması için stratejik plan-bütçe bağlantısını

güçlendirilecektir.

Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarını birleĢtirerek yeni Gelir Vergisi Kanunu çıkarılacaktır.

Söz konusu düzenleme ile yüksek teknolojiye dayalı ihracatı ve bu kapsamdaki yatırımları

destekleyecek vergi teĢvikleri getirilecektir.

Yeni Gelir Vergisi Kanunu ile yatırım, üretim, istihdam ve tasarrufların teĢvik edilmesi,

vergiye gönüllü uyumun artırılması ve kayıtlı ekonomiye geçiĢin hızlandırılması, vergi tabanının

geniĢletilmesi, vergi adaletinin pekiĢtirilmesi, vergi güvenliğinin güçlendirilmesi, yürütmede esneklik

ve etkinliğin artırılması, tarımda ölçek ekonomisini teĢvik eden yeni bir vergilendirme yaklaĢımına

geçilmesi sağlanacaktır.

Kayıt dıĢılığın azaltılması, yatırım ve üretim üzerindeki yüklerin hafifletilmesi ve

mükerrerliklerin önlenmesi amacıyla Damga Vergisi Kanunu gözden geçirilecektir.

Ekonomik ve sosyal politikalara uyum sağlamak, sade ve daha kolay uygulanabilir bir hale

getirmek amacıyla yeni Vergi Usul Kanunu çıkarılacaktır. Bu kapsamda; mükellef haklarını artıran;

vergi denetiminde adaleti, eĢitliği ve güven duygusunu sağlayan; vergi idaresi uygulamalarında

Ģeffaflığı ve hesap verebilirliği artıran; uyuĢmazlıkların çözümünü kolaylaĢtıran; değerleme

hükümlerini mükellef lehine iyileĢtiren; vergiye uyum maliyetlerini düĢüren düzenlemeler

gerçekleĢtirilecektir.

Bütçenin gelir kısmını daha da iyileĢtirmek üzere hazırlanan „Kamu Gelirlerinin Kalitesinin

Artırılması Öncelikli DönüĢüm Programı‟ çerçevesinde, temel olarak kamu gelirlerinin sağlıklı ve

sürekli kaynaklardan çağdaĢ yöntemlerle elde edilmesi amaçlanmaktadır.

Programla, gelir mevzuatının oluĢturulmasından gelirlerin toplanmasına ve kamuoyunun

bilgilendirilmesine kadar olan tüm sürecin kalitesinin artırılması hedeflenmektedir.

Program kapsamında;

Vergi mevzuatının sadeleĢtirilmesi çalıĢmalarına devam edilecektir.

Vergi mevzuatına iliĢkin düzenlemeler, toplumun ve ilgili tarafların katkılarının alındığı bir

süreç içinde gerçekleĢtirilecektir.

Ġstisna, muafiyet ve indirimler kapsamlı bir analize tâbî tutulacaktır.

Vergileme alanında vatandaĢa hizmeti sunarken, teknolojinin imkânlarından daha çok

yararlanılacak, kamu gelirleriyle ilgili daha kapsamlı ve detaylı istatistikler üretilecek ve Vergi

Ġdaresinin beĢeri ve teknik kapasitesi artırılacaktır.

Kayıt DıĢılığın Azaltılması

Adaletli bir yönetimin temel esaslarından biri olarak herkese eĢit koĢullarda çalıĢma, kazanma

hakkı tanınması, herkesten adil bir vergi sistemi ile katkı istenmesi benimsenmektedir.

35

Kayıt dıĢı ekonominin boyutlarının azaltılmasının, orta ve uzun dönemde ekonomik istikrar,

gelir dağılımı ve istihdam gibi birçok makroekonomik unsurun nitelikli bir biçimde iyileĢmesine,

ekonomide verimlilik düzeyi ve rekabet gücünün yükselmesine, ayrıca kamu gelirlerinin artmasına

katkıda bulunacağı aĢikardır. Bu yaklaĢımla, ekonomide etkinliği sağlayacak, kayıtlı çalıĢmayı,

istihdam etmeyi ve vergiye uyumda gönüllülüğü artıracak uygulamaların özendirilmesi temel bir ilke

olarak kabul edilmektedir.

“Kayıt DıĢı Ekonominin Azaltılması Öncelikli DönüĢüm Programı” kapsamında;

Kayıt dıĢı ekonominin boyutunu ölçerek, kayıt dıĢılığın yol açtığı etkileri araĢtıracak ve bir

envanter çalıĢması yapılacaktır.

Denetim kapasitesi güçlendirilecektir.

Eğitici ve kapsayıcı yöntemlerle toplumun tüm kesimlerinde farkındalık artırılacaktır.

Vergilendirme kapasitesini ölçen yöntemler geliĢtirilecek, kayıt dıĢı istihdamın boyutu analiz

edilecek ve yol açtığı sorunlar giderilecektir.

Vergiye gönüllü uyumu etkileyen faktörler analiz edilecek ve mükelleflerin vergiye uyum

seviyelerini artırıcı uygulamalar hayata geçirilecektir.

Gümrük kapıları ve gümrükler modernize edilerek, yenilenecektir.

Ayrıca, sosyal yardım alanların gelirlerinin, kayıtlı iĢe baĢlar baĢlamaz kesilmemesini ve

belirli bir süre veya geliri yeterli bir noktaya eriĢinceye kadar devam ettirilmesi, kısmi süreli

çalıĢanların GSS ile ilgili ek ödeme sorunlarının çözülerek kayıt dıĢı çalıĢmalarının engellenmesi

sağlanacaktır.

3. Orta Vadeli Program (2017-2019)

Maliye Politikası

Orta Vadeli Plan döneminde maliye politikası; ülkemizin büyüme potansiyelinin artırılmasına,

ekonomik istikrarın korunmasına, cari açığın sürdürülebilir seviyede tutulmasına, yurt içi tasarrufların

ve yatırımların teĢvikine katkı verecek Ģekilde uygulanacaktır.

Harcamaların gözden geçirilmesi baĢta olmak üzere, kamu tasarruf-yatırım açığını azaltacak

tedbirler alınacak, kamu kesimi borçlanma gereği kontrol altında tutulacaktır.

Harcamalarda özellikle büyümeyi destekleyecek kamu altyapı yatırımlarına, bölgesel

kalkınmaya, eğitime, Ar-Ge desteklerine ve teĢviklere öncelik verilecektir.

Kamu gelirlerinin sağlıklı ve sürekli kaynaklardan elde edilmesine yönelik çalıĢmalar

sürdürülecektir.

Kamu Gelir Politikası

Kamu gelir politikaları bir yandan ihtiyaç duyulan gelirin sağlıklı ve sürekli kaynaklardan

sağlanmasını gözetecek, diğer yandan gelir dağılımının iyileĢtirilmesi, kalkınmanın desteklenmesi,

tasarrufların artırılması gibi ekonomik ve sosyal amaçlara katkı sağlayacaktır.

Vergi politikalarının tasarlanmasında ve uygulanmasında istikrar ve öngörülebilirlik esas

alınacaktır.

Vergi politikası üretimin ve istihdamın artırılması, bölgesel geliĢmiĢlik farklarının azaltılması,

cari açıkla mücadele edilmesi, yabancı yatırımların ülkeye çekilmesi, enerji verimliliğinin artırılması

ile Ar-Ge, tasarım ve inovasyonun desteklenmesi konularında etkin bir araç olarak kullanılacaktır.

Vergilemede hizmet kalitesinin iyileĢtirilmesi suretiyle mükellef memnuniyetinin

yükseltilmesi ve vergiye gönüllü uyumun artırılmasına yönelik politikaların uygulanması

sürdürülecektir.

Vergi mevzuatının daha basit ve etkin hale getirilmesine yönelik çalıĢmalara devam

edilecektir.

36

Ġstisna, muafiyet ve indirimler nedeniyle oluĢan vergi harcamaları analiz edilerek sonuçlara

göre gerekli düzenlemeler yapılacak ve kamuoyu bilgilendirilmeye devam edilecektir.

Kayıt dıĢılıkla mücadele, ilgili taraflarla iĢbirliği içinde ve kararlılıkla devam ettirilecektir.

Vergi kaybının yoğun olduğu alanlara yönelik özellikli önlemler hayata geçirilecektir.

Yerel yönetimlerin öz gelirlerinin artırılmasına yönelik çalıĢmalara devam edilecektir.

Kamuya ait taĢınmazların ekonomiye kazandırılmasına yönelik politikalar hayata

geçirilecektir.

Mükelleflerin vergi yükümlülüklerini daha sağlıklı Ģekilde yerine getirebilmesini temin etmek

üzere gerekli yasal ve idari kolaylıklar sağlanacaktır.

4. Orta Vadeli Mali Plan (2017-2019)

Bütçe Gelirlerine ĠliĢkin Temel Politikalar

2017-2019 döneminde izlenecek kamu gelir politikası; adil ve etkin bir vergi sistemi

oluĢturma hedefi doğrultusunda, istihdamı ve yatırımları teĢvik edecek, yurtiçi tasarrufları artıracak,

bölgesel geliĢmiĢlik farklarını azaltacak, ekonominin rekabet gücünü geliĢtirecek Ģekilde

yürütülecektir. Kamu mali sisteminin ihtiyaç duyduğu gelirlerin sağlıklı ve sürekli kaynaklardan elde

edilmesi temel amaçtır. Bu kapsamda kamu gelir politikasına iliĢkin olarak belirlenen ilke ve

hedefler aĢağıda belirtilmiĢtir.

Ekonomik ve sosyal politikalar çerçevesinde vergi mevzuatının daha basit ve kolay

uygulanabilir hale getirilmesine yönelik çalıĢmalar sürdürülecektir.

Vergi mevzuatına iliĢkin düzenlemeler mükellef güvenini ve haklarını artırmayı gözeten,

ilgili tarafların katkı ve katılımlarını sağlayan, istikran ve öngörülebilirliği esas alan bir yaklaĢımla

gerçekleĢtirilecektir.

Ülkemizin uzun vadeli makroekonomik hedeflerine ulaĢmasını, uluslararası düzeyde rekabet

gücünün artırılmasını, bilgi, teknoloji ve yenilik üretiminde söz sahibi ülkeler arasında yer almasını,

AR-GE, tasarım ve markaya dayalı katma değeri yüksek üretim yapısına geçiĢin hızlandırılmasını

temin etmek üzere gerekli vergi politikalarının oluĢturulması ve uygulamasına devam edilecektir.

Vergi mevzuatında yapılacak düzenlemeler ile yurt içi tasarrufların artırılması ve bunların

üretken yatırımlara yönlendirilmesi özendirilecektir.

Enerji tüketiminde tasarruf sağlanması, iklim değiĢikliği ve çevre kirliliği ile mücadele

edilmesine yönelik vergi politikalarının belirlenmesi ve uygulanması çalıĢmalarına devam

edilecektir.

Kamu gelirlerinin kalitesinin artırılması kapsamında istisna, muafiyet ve indirimler

nedeniyle oluĢan vergi harcamalarının mali etkilerinin analiz edilmesi, sonuca göre gerekli

düzenlemelerin yapılması ve vergi harcamaları konusunda kamuoyunun sürekli olarak

bilgilendirilmesi çalıĢmaları sürdürülecektir.

Haksız rekabetin önlenmesi, kaynak dağılımında etkinliğin sağlanması, ekonomide rekabet

gücünün ve kamu gelirlerinin artırılması amacıyla kayıt dıĢılıkla mücadeleye kararlılıkla devam

edilecektir. Bu kapsamda denetim daha etkin hale getirilecek, idarenin uygulama kapasitesi ve

biliĢim altyapısı geliĢtirilecektir. Kayıt dıĢılıkla mücadelede etkinlik; kurumlar arası iĢbirliği ve veri

paylaĢımı yoluyla artırılacak, toplumsal farkındalık yaygınlaĢtırılacaktır. Öncelikli DönüĢüm

Programlarından biri olan “Kayıt DıĢı Ekonominin Azaltılması Programı” kapsamında hazırlanan

“Kayıt DıĢı Ekonominin Azaltılması Programı Eylem Planı” çerçevesinde yürütülmekte olan kayıt

dıĢılıkla mücadeleye toplumun tüm kesimlerinin katılımının sağlanmasına yönelik çalıĢmalar

sürdürülecektir.

ĠĢgücü piyasasında baĢta kadınlar olmak üzere gençler ile dezavantajlı grupların istihdamının

artırılması, iĢletmelerin ilave istihdam oluĢturması ve kayıt dıĢı istihdamın engellenmesi için gerekli

vergisel düzenlemeler yapılmaya devam edilecektir.

37

Ġmalat sanayinin verimliliğinin ve rekabet gücünün artırılarak dünya ticaretinden daha fazla

pay alabilmesi için istihdam, enerji ve hammadde girdi maliyetlerini azaltacak, hammadde

güvenliğini sağlayacak, istihdam kalitesini yükseltecek vergi politikaları geliĢtirilecektir.

Ekonominin dinamizm kaynağı olan KOBĠ‟lerin optimal iĢletme büyüklüğüne ulaĢtırılması,

finansmana eriĢimlerinin kolaylaĢtırılması ve ucuzlatılması ile AR-GE kapasitelerinin artırılmasına

yönelik çalıĢmalar sürdürülecektir.

Ġstanbul Uluslararası Finans Merkezi Programı kapsamında, rekabet gücünü artırarak

finansal ĠĢlemlerin ülkemizde yapılması sağlanacak, yatırımcılar ve finansal kurumlar için

belirsizliği giderecek ve uygulamada uzmanlaĢmayı sağlayacak vergisel düzenlemelere devam

edilecektir.

Yerel yönetim öz gelirlerinin artırılması ve bu gelirlerin genel vergi sistemi ile uyumunu

sağlayacak mevzuat düzenlemelerinin yapılması çalıĢmalarına devam edilecektir.

Tarımda katma değeri yüksek, sanayi girdisi olarak kullanılan ürünlerin üretiminin

artırılması teĢvik edilecek, ölçek ekonomisinin ve tarımsal üretimin desteklenmesine yönelik vergi

politikaları geliĢtirilecektir.

Üretim faktörlerinin optimal dağılımının sağlanmasında vergi politikası etkili Ģekilde

kullanılacaktır.

Avrupa Birliğine katılım sürecinde müktesebata uyum çalıĢmalarına devam edilecektir.

5. 2017 Yılı Programı

Maliye Politikası

Maliye politikası, ülkemizin büyüme potansiyelinin artırılmasına, ekonomik istikrarın

korunmasına, cari açığın sürdürülebilir seviyede tutulmasına, yurtiçi tasarrufların ve yatırımların

teĢvikine katkı verecek Ģekilde uygulanacaktır. Program döneminde, geçmiĢ dönemlerde elde edilen

kazanımların korunması amacıyla kamu tasarruf-yatırım açığını azaltacak tedbirler alınacak, kamu

kesimi borçlanma gereği kontrol altında tutulacaktır.

2017 Yılı Programında Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı‟nın “sorumlu veya iĢbirliği yapılacak

kuruluĢ” olarak yer aldığı, “politika öncelikleri ve tedbirler” aĢağıdadır:

Vergilemenin daha adil olmasını ve mali fonksiyonunu yerine getirmesini sağlayacak

Ģekilde vergi tabanı geniĢletilecektir.

•Tedbir 229.Vergi harcamalarının tespitine ve mali etkilerinin ölçülebilmesine iliĢkin

çalıĢmalar sürdürülecektir.

•Tedbir 230. Ġstisna, muafiyet ve indirimlerin etkinliğine iliĢkin raporlar düzenlenecek, etkin

olmayan vergi harcamalarını revize edecek tasarı taslakları hazırlanacaktır.

Temel vergi mevzuatı; ekonomik ve sosyal politikalar çerçevesinde sade ve uyum

sağlanabilir hale getirilecek Ģekilde yeniden yazılacaktır.

•Tedbir 231.Vergi Usul Kanunu mükellef haklarını gözeten bir anlayıĢla revize edilecektir.

•Tedbir 232. Gelir Vergisi Sistemi gözden geçirilecektir.

Kayıt dıĢılıkla mücadelede, kurumlar arası koordinasyon ve veri paylaĢımı

artırılacaktır. Önleyici ve risk odaklı denetim anlayıĢı çerçevesinde idarelerin beĢeri ve

teknolojik altyapısı güçlendirilecektir.

•Tedbir 233. e-Tebligat Otomasyon Sistemi kurularak sistemin Kamusal Elektronik Belge

Yönetim Sistemiyle (KEYS) entegrasyonu sağlanacaktır. (Sorumlu KuruluĢ: Gelir Ġdaresi

BaĢkanlığı)

38

Vergiye gönüllü uyumun artırılması ve kayıt dıĢı ekonominin azaltılmasıyla sağlanacak

ilave kaynaklar, iĢlem vergilerinin düĢürülmesi baĢta olmak üzere üretim ve istihdamı teĢvik

ederek büyümeye katkı sağlayacak Ģekilde değerlendirilecektir.

• Tedbir 235. Mükellefiyet türlerine göre vergilendirme ile ilgili süreç bazlı interaktif

programlar hazırlanacak ve internet ortamında kullanıma sunulacaktır. (Sorumlu KuruluĢ: Gelir

Ġdaresi BaĢkanlığı)

Yerel yönetimlerin mali imkanlarını güçlendirmek için kentsel rantların

değerlendirilmesi ve emlak vergisi dahil olmak üzere yerel yönetim öz gelirleri artırılacaktır.

• Tedbir 240. Yerel yönetimlerin öz gelirlerinin artırılmasına yönelik çalıĢmalara devam

edilecektir.

39

III- FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN BĠLGĠ VE DEĞERLENDĠRMELER

A- Mali Bilgiler

2017 Mali Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile BaĢkanlığımıza bütçe ödeneği olarak

3.044.626.000 TL ödenek tahsis edilmiĢtir. 2017 yıl sonu itibariyle toplam harcama tutarı ise

3.091.677.239 TL olarak gerçekleĢmiĢtir.

2017 yılı bütçe ödeneğine, ilgili mevzuat çerçevesinde yıl içerisinde 247.897.751 TL ekleme

yapılmıĢ, 53.328.728 TL diğer kurumlara aktarılmıĢ ve böylelikle yıl sonu ödeneği toplam

3.239.195.023 TL‟ye ulaĢmıĢtır.

1. Bütçe Uygulama Sonuçları

Bütçe Uygulama Sonuçları Tablosu (Milyon TL)

BaĢlangıç ödeneğine göre harcama oranı % 101 iken yıl sonu ödeneğine göre harcama oranı ise

yaklaĢık %95 olarak gerçekleĢmiĢtir. 2016 yılında gerçekleĢen 2.875.481.703 TL‟lik bütçe giderleri

dikkate alındığında 2017 yılı bütçe giderlerinde yaklaĢık %7 oranında artıĢ görülmektedir.

2. Temel Mali Tablolara ĠliĢkin Açıklamalar

BaĢkanlığımıza ait mali bilgilerin yer aldığı tablolar ve açıklamalar Maliye Bakanlığı

Muhasebat Genel Müdürlüğünün verilerine dayanılarak hazırlanmakta olup, aĢağıdaki bölümde yer

almaktadır.

0,00

500,00

1.000,00

1.500,00

2.000,00

2.500,00

3.000,00

3.500,00

2015 2016 2017

2.542,21 2.785,91

3.044,63

2.471,88

2.875,48 3.091,68

Ödenek Harcama

40

Yıllar Ġtibariyle Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Tablosu (TL)

AÇIKLAMA

2016 2017 %

KBÖ (1)

TOPLAM ÖDENEK

(2)

HARCAMA (3)

KBÖ (4)

TOPLAM ÖDENEK (5)

HARCAMA (6)

1/4 2/5 3/6 4/6

PERSONEL GİDERLERİ 1.897.990.000 1.970.990.000 1.964.839.675 2.084.545.000 2.084.545.000 2.017.164.786 0,91 0,94 0,97 1,03

SOSYAL GÜVENLİK KURUMLARINA DEVLET PRİMİ GİDERLERİ

337.701.000 337.701.000 335.757.876 360.038.000 360.038.000 345.319.110 0,93 0,93 0,97 1,04

MAL VE HİZMET ALIM GİDERLERİ

339.680.000 477.478.836 441.721.807 359.488.000 531.845.996 513.630.539 0,94 0,89 0,86 0,70

CARİ TRANSFERLER 13.451.000 12.451.000 12.425.189 14.279.000 14.299.000 14.285.390 0,94 0,87 0,87 1.00

SERMAYE GİDERLERİ 197.086.000 171.631.869 120.737.156 226.276.000 248.467.027 201.277.414 0,87 0,69 0,60 1,12

GENEL TOPLAM 2.785.908.000 2.970.252.705 2.875.481.703 3.044.626.000 3.239.195.023 3.091.677.239 0,91 0,91 0,93 0,98

BaĢkanlığımız hizmetleri için yapılan 2017 yılı harcamalarının ekonomik sınıflandırma

düzeyinde detayına bakıldığında, Personel Giderlerine konulan 2.084.545.000 TL ödeneğin yaklaĢık

%97‟si, Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderlerine konulan 360.038.000 TL ödeneğin

yaklaĢık %96‟sı, Mal ve Hizmet Alım Giderlerine konulan 359.488.000 TL ödeneğin yaklaĢık

%143‟ü, Cari Transferlere konulan 14.279.000 TL ödeneğin yaklaĢık %101‟i, Sermaye Giderlerine

konulan 226.276.000 TL ödeneğin ise yaklaĢık %89‟ü harcanmıĢtır.

Mal ve hizmet alım giderleri için harcamalardaki sapmanın büyük kısmı görev giderlerinden

oluĢmaktadır. Bu sapmanın nedeni ise; baĢlangıç ödeneği iz bedeli olarak tahsis edilen mahkeme

harcamaları ve beyiye aidatlarının, 2017 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanununun E Cetvelinde yer

alan hüküm doğrultusunda yıl içerisinde ödenek aranmaksızın harcanması ve gerekli ödeneğin yıl

sonunda yedek ödenekten aktarılarak karĢılanmasından kaynaklanmaktadır.

Sermaye giderleri ekonomik kodu kapsamında, 2017 yılı Yatırım Programında BaĢkanlığımız

adına, DKH-Ġktisadi-Genel Ġdare Sektöründe; Vergi Daireleri ĠnĢaatı, Mükellef Uyum Yönetim

Sistemleri, Maliye Bakanlığı ve Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı Veri Merkezi Projesi, Muhtelif ĠĢler,

Bilgisayar Sistemlerinin Bakım Onarımı, Vergisel Yönetim ve Denetim Sistemleri, VEDOP Yenileme

ÇalıĢmaları Projesi, OECD Ortak Aktarım Sistemi, Etüt Proje ĠĢleri (GAP, KOP) ile Konut

Sektöründe Lojman Onarımı olmak üzere 10 adet yatırım projesine yer verilmiĢtir.

BaĢkanlığımızca yürütülen Vergi Dairesi Otomasyon Projesi kapsamında gerçekleĢtirilen

ihale süreçlerinde gerçekleĢen fiyat indirimleri ile vergi dairelerinin kullanımında bulunan kesintisiz

güç kaynaklarının akü ve soğutma fanı ihalesinin iptal edilmesi nedeniyle proje kapsamında bir kısım

ödenek kullanılmamıĢtır.

Diğer projelerde ise; öngörülen mal alımlarının ve tefriĢat alımlarının daha az

gerçekleĢtirilmesi, ihale bedellerinin öngörülen yaklaĢık maliyetten daha düĢük bedelle gerçekleĢmesi,

2017 yılında yürütülmesi planlanan bazı programların yetiĢtirilememesi ve 2018 yılına ertelenmesi ve

2017 yılında uygulanan tasarruf tedbirleri gibi nedenlerle sermaye giderlerindeki ödeneğin bir kısmı

harcanmamıĢtır.

2017 yılı harcamalarının ekonomik sınıflandırmaya göre dağılımı grafiksel olarak aĢağıda yer

almaktadır.

41

Bu oransal dağılıma bakıldığında ise, BaĢkanlığımız giderlerinin yaklaĢık olarak %65,2‟sini

Personel Giderleri, %16,6‟sını Mal ve Hizmet Alım Giderleri, %11,2‟sini Sosyal Güvenlik

Kurumlarına Devlet Primi Giderleri, %6,5‟ini Sermaye Giderleri, %0,5‟ini ise Cari Transferler

oluĢturmaktadır.

Yıllar Ġtibariyle Bütçe Giderlerinin Fonksiyonel Sınıflandırma Tablosu (TL)

FO

NK

SİY

ON

KO

DU

FONKSİYON ADI

2015 2016 2017

ÖDENEK HARCAMA ÖDENEK HARCAMA ÖDENEK HARCAMA

01

Genel Kamu Hizmetleri

2.540.448.631 2.470.125.454 2.965.577.505 2.870.860.101 3.232.883.241 3.085.916.454

10

Sosyal Güvenlik ve Sosyal Yardım Hizmetleri

0 0 0 0 601.782 208.765

03

Kamu Düzeni ve Güvenlik Hizmetleri

1.760.000 1.749.886 4.675.200 4.621.602 5.710.000 5.552.020

TOPLAM 2.542.208.631 2.471.875.340 2.970.252.705 2.875.481.703 3.239.195.023 3.091.677.239

2017 yılı harcamalarının fonksiyonel sınıflandırma düzeyinde detayına bakıldığında ise

harcamaların %99,8‟ini Genel Kamu Hizmetleri, %0,19‟luk kısmını Kamu Düzeni ve Güvenlik

Hizmetleri ve %0,01‟lik kısmını Sosyal Güvenlik ve Sosyal Yardım Hizmetleri oluĢturmaktadır.

2017 yılı sonu itibariyle BaĢkanlığımız taĢınır mallarının değeri toplam 560.967.174 TL‟ye

ulaĢmıĢtır. Ġlk Madde ve Malzemeler, taĢınır varlıkların yaklaĢık %6‟sını, Tesis Makine ve Cihazlar

yaklaĢık %5‟ini, TaĢıtlar yaklaĢık %8‟ini, DemirbaĢlar ise yaklaĢık %81‟ini oluĢturmaktadır.

2017 yılı hesap dönemi içinde BaĢkanlığımız tarafından yardım yapılan herhangi bir birlik,

kurum ve kuruluĢ bulunmamaktadır.

65,2

11,1

16,7

0,5% 6,5

PERSONEL GĠDERLERĠ

SOSYAL GÜVENLĠK KURUMLARINA DEVLET PRĠMĠ GĠDERLERĠ

MAL VE HĠZMET ALIM GĠDERLERĠ

CARĠ TRANSFERLER

SERMAYE GĠDERLERĠ

42

3. Mali Denetim Sonuçları

Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanunu ve 6085 sayılı

SayıĢtay Kanunu kapsamında SayıĢtay‟ın dıĢ denetimine tabidir.

BaĢkanlığımızın 2017 yılı faaliyetlerine iliĢkin olarak merkez ve taĢra teĢkilatlarımızda

SayıĢtay BaĢkanlığınca mali denetimler gerçekleĢtirilmiĢtir. Denetimler sonucunda oluĢturulan

denetim raporunda; düzenlilik denetimine ait 6 adet, performans denetimine ait 4 adet bulguya yer

verilmiĢtir.

Denetim raporunda yer alan bulguların tekrarlanmaması için gerekli tedbirler alınmaktadır.

B- Performans Bilgileri

1- Faaliyetlere ĠliĢkin Bilgiler

2017 Yılı Bütçe Kanununda net vergi gelirleri hedefi 511 Milyar 85 Milyon TL olarak

belirlenmiĢtir. 2017 yılı net vergi gelirleri, 536 milyar 48 milyon TL olmuĢtur.

2013-2017 Yılı Net Vergi Gelirleri

Yıllar Vergi Gelirleri

Tahmini (Milyon TL)

Gerçekleşen Vergi Gelirleri

(Milyon TL)

Gerçekleşme Oranı (%)

2013 317.949 326.169 102,6

2014 348.353 352.514 101,2

2015 389.501 407.818 104,7

2016 459.150 459.002 100,0

2017 511.085 536.048 104,9

Net Vergi Gelirleri (Milyon TL)

0

100.000

200.000

300.000

400.000

500.000

600.000

2013 2014 2015 2016 2017

Vergi Gelirleri Tahmini Gerçekleşen Vergi Gelirleri

43

BaĢkanlığımızca yürütülen diğer faaliyetlere baĢlıklar halinde aĢağıda yer verilmiĢtir.

1.1. Mevzuat ÇalıĢmaları

Gelir Ġdaresi BaĢkanlığının görev ve fonksiyonları ile ilgili olarak 2017 yılında çıkarılan Kanun,

Bakanlar Kurulu Kararı (BKK), Yönetmelik ile BaĢkanlığımızca hazırlanan Genel Tebliğ ve Sirkülere

iliĢkin bilgiler aĢağıda tarih sırasına göre yer almaktadır.

1.1.1. Kanunlar

1. 10/01/2017 tarihli ve 29944 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 22/12/2016 tarihli ve

6769 sayılı Sınai Mülkiyet Kanununun

- 186 ncı maddesi ile 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin “I-Ġmalat ruhsatları:”

bölümünde yer alan “2. Patent ve faydalı modeller:” bendinin (e) alt bendinde yer alan “Enstitüce”

ibaresi “Kurumca”, aynı bölümün “3. Endüstriyel tasarımlar:” bendinin baĢlığı “3. Tasarım:”, bu

bendin (k) alt bendinde yer alan “Enstitüce” ibaresi “Kurumca”, bu bendin (m) alt bendinde yer alan

“Endüstriyel tasarım” ibaresi “Tasarım”, aynı bölümün “4. Markalar:” bendinin (a) alt bendinde yer

alan “Marka baĢvuru harcı (ilk üç sınıf için)” ibaresi “Marka baĢvuru harcı (her bir sınıf için)”, (e) alt

bendinde yer alan “Marka tescil belgesi düzenleme harcı” ibaresi “Marka tescil harcı”, (ı) alt

bendinde yer alan “Rehine iĢlemi kayıt harcı” ibaresi “Rehin iĢlemi kayıt harcı”, (j) alt bendinde yer

alan “Enstitüce” ibaresi “Kurumca” ve (l) alt bendinde yer alan “Uluslararası baĢvuru harcı” ibaresi

“Uluslararası baĢvurunun bildirim harcı”, “5. Coğrafi iĢaretler:” bendinin baĢlığı “5. Coğrafi iĢaret ve

geleneksel ürün adı:”, bu bendin (b) alt bendinde yer alan “Coğrafi iĢaret tescil belgesi ve sicil kayıt

harcı” ibaresi “Coğrafi iĢaret ve geleneksel ürün adı tescil ve sicil kayıt harcı”, (c) alt bendinde yer

alan “Enstitüce” ibaresi “Kurumca” ve aynı alt bentte yer alan “coğrafi iĢaret” ibaresi “coğrafi iĢaret

ve geleneksel ürün adı” Ģeklinde değiĢtirilmiĢ ve “4. Markalar:” bendinin (b) alt bendi yürürlükten

kaldırılmıĢtır.

2. 27/01/2017 tarihli ve 29961 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 6770 sayılı Türkiye

Cumhuriyeti Emekli Sandığı Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde

Kararnamelerde DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Kanunun

- 2 nci maddesi ile 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ek 2 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının

(e) bendinde yer alan “münhasıran yük” ibaresi madde metninden çıkarılmıĢ ve (f) bendinde yer alan

“yük taĢımacılığından döviz olarak kazanılan navlun bedellerinin” ibaresi “yük ve yolcu

taĢımacılığından döviz olarak kazanılan bedellerin” Ģeklinde değiĢtirilmiĢtir.

- 3 üncü maddesi ile 492 sayılı Harçlar Kanununun ek 1 inci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (e)

bendinde yer alan “münhasıran yük” ibaresi madde metninden çıkarılmıĢ ve (f) bendinde yer alan “yük

taĢımacılığından döviz olarak kazanılan navlun bedellerinin” ibaresi “yük ve yolcu taĢımacılığından

döviz olarak kazanılan bedellerin” Ģeklinde değiĢtirilmiĢtir.

- 4 üncü maddesi ile 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin “XIII- Bağlama kütüğü

ruhsatnamelerinden ve bunların vizelerinden alınacak harçlar:” baĢlıklı bölümünün baĢlığında ve

birinci cümlesinde yer alan “ve bunların vizelerinden” ibareleri ile üçüncü cümlesinde yer alan “ve

yapılacak vize” ibaresi metinden çıkarılmıĢtır.

- 7 nci maddesi ile 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 13 üncü maddesinin birinci

fıkrasının (d) bendine “teçhizat teslimleri” ibaresinden sonra gelmek üzere “ile belge kapsamındaki

yazılım ve gayri maddi hak satıĢ ve kiralamaları” ibaresi eklenmiĢtir.

44

- 8 inci maddesi ile 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin (4) numaralı

fıkrasının (p) bendinde yer alan “arsa ve arazi teslimleri,” ibaresinden sonra gelmek üzere “belediyeler

ve il özel idarelerinin mülkiyetindeki taĢınmazların satıĢı suretiyle gerçekleĢen devir ve teslimler,”

ibaresi eklenmiĢ; (r) bendinde yer alan “veya belediyeler ile il özel idarelerinin mülkiyetinde,” ibaresi

madde metninden çıkarılmıĢtır.

- 9 uncu maddesi ile 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununa aĢağıdaki geçici madde

eklenmiĢtir.

“GEÇĠCĠ MADDE 36- Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce belediyeler ve il özel

idareleri tarafından iktisadi iĢletme oluĢturmaksızın yapılan taĢınmaz teslimlerinde katma değer vergisi

aranmaz, bu nedenle geçmiĢe dönük herhangi bir tarhiyat yapılmaz, daha önce yapılmıĢ olan

tarhiyatlardan varsa açılmıĢ davalardan feragat edilmesi kaydıyla vazgeçilir, tahakkuk eden tutarlar

terkin edilir, tahsil edilen tutarlar red ve iade edilmez.

Bu maddenin uygulanmasına iliĢkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.”

- 10 uncu maddesi ile 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununa aĢağıdaki geçici madde

eklenmiĢtir.

“GEÇĠCĠ MADDE 37- Ġmalat sanayiine yönelik yatırım teĢvik belgesi kapsamında;

a) Asgari 50 milyon Türk lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara iliĢkin inĢaat

iĢleri nedeniyle 2017 yılında yüklenilen ve 2017 yılının altı aylık dönemleri itibarıyla indirim

yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisi altı aylık dönemleri izleyen bir yıl içerisinde,

b) 50 milyon Türk lirası tutarına kadar sabit yatırım öngörülen yatırımlara iliĢkin inĢaat iĢleri

nedeniyle 2017 yılında yüklenilen ve 2017 yılı sonuna kadar indirim yoluyla telafi edilemeyen

katma değer vergisi izleyen yıl içerisinde,

talep edilmesi halinde belge sahibi mükellefe iade olunur. TeĢvik belgesine konu yatırımın

tamamlanmaması halinde, iade edilen vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanarak iade tarihinden itibaren

gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir. Bu vergiler ve cezalarda zamanaĢımı, verginin tarhını veya

cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılı baĢında baĢlar.

Bu maddenin uygulanmasına iliĢkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.”

- 16 ncı maddesi ile 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 29 uncu maddesinin (2) numaralı

fıkrasına ikinci cümlesinden sonra gelmek üzere “Ancak mahsuben iade edilmeyen vergi, Maliye

Bakanlığınca belirlenen sektörler, mal ve hizmet grupları ve dönemler itibarıyla yılı içinde nakden

iade edilebilir.” cümlesi eklenmiĢtir.

- 26 ncı maddesi ile 6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına ĠliĢkin Kanuna

aĢağıdaki geçici 2 nci madde eklenmiĢtir.

“GEÇĠCĠ MADDE 2- (1) Bu Kanun kapsamında yapılandırma baĢvurusunda bulunduğu halde

bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla ödenmesi gereken tutarları süresinde ödemeyerek Kanun

hükümlerini ihlal edenler, ihlale neden olan tutarları, ödemeleri gerektiği tarihten bu maddenin

yürürlüğe girdiği tarihe kadar (bu tarih dâhil) geçen süre için Kanunun 10 uncu maddesinin altıncı

fıkrasında belirlenen geç ödeme zammı ile birlikte 2017 yılı Mayıs ayı sonuna kadar ödemeleri Ģartıyla

Kanun hükümlerinden yararlandırılır.

(2) Kanun kapsamında 2017 yılının Ocak ayından itibaren ödenmesi gereken taksitlerin ödeme

süreleri, 11 inci maddenin onuncu ve on birinci fıkralarına göre ödenecek taksitler hariç olmak üzere,

taksit ödeme sürelerinin bitim tarihinden itibaren dörder ay uzatılmıĢtır.

(3) Kanunun 10 uncu maddesinin on dokuzuncu fıkrası kapsamında baĢvuruda bulunarak

mücbir sebep hâlini sonlandıran ancak, mücbir sebep ilanı nedeniyle verilmeyen beyanname ve

bildirimleri fıkrada öngörülen sürede vermeyen mükellefler tarafından söz konusu beyanname ve

bildirimlerin 30/4/2017 tarihine kadar (bu tarih dâhil) verilmek ve tahakkuk eden vergilerin ilk taksiti

birinci fıkrada, diğer taksitleri ise ikinci fıkrada belirtilen süre ve Ģekilde ödenmek Ģartıyla anılan fıkra

hükümlerinden yararlanılır.

45

(4) Kanun kapsamında peĢin veya taksitli ödeme seçenekleri tercih edilerek yapılandırılan

alacakların tamamının, birinci fıkrada belirtilen süre ve Ģekilde ödenmesi Ģartıyla Kanunun 10 uncu

maddesinin üçüncü fıkrasının (b) bendi hükmüne göre indirim yapılır ve katsayı uygulanmaz.

(5) Kanun kapsamında peĢin ödeme seçeneğini tercih eden ancak yapılandırılan tutarları

süresinde ödemeyerek Kanundan yararlanma hakkını kaybedenlerce, 30/4/2017 tarihine kadar (bu

tarih dâhil) ilgili idareye yazılı olarak baĢvuruda bulunularak taksitli ödeme seçeneğinin tercih

edilmesi ve ilgili katsayı uygulanmak suretiyle yapılandırılan tutarın, bu maddenin yürürlüğe girdiği

tarihe kadar ödenmesi gereken taksitlerin birinci fıkrada, diğer taksitlerin ise ikinci fıkrada belirtilen

süre ve Ģekilde ödenmesi Ģartıyla Kanun hükümlerinden yararlanılır.

(6) Kanunun 3 üncü maddesinin dokuzuncu fıkrası ile 9 uncu maddesinin üçüncü fıkrasında

vadesinde ödenmesi öngörülen alacakların anılan fıkra hükümlerine göre ödenmemesi nedeniyle bu

maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla Kanun hükümlerini ihlal etmiĢ olan borçluların ihlale neden

olan tutarları, birinci fıkrada belirtilen sürede ödemeleri ya da bu süre içerisinde veya bu maddenin

yürürlüğe girdiği tarihten önce yaptıkları baĢvurulara dayanılarak 6183 sayılı Kanunun 48 inci

maddesine göre çok zor durumda olduklarının tespit edilmesi halinde bu borçlular da Kanun

hükümlerinden yararlandırılır.

(7) Kanunun 4 üncü maddesinin dokuzuncu fıkrası hükümlerinden yararlanmak üzere

baĢvuruda bulunduğu halde bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla Kanun hükümlerini ihlal

eden borçluların ihlale neden olan tutarları bu maddede belirtilen süre ve Ģekilde, ödeme süresi

gelmemiĢ taksitleri ise Kanunda öngörülen Ģekilde tamamen ödemeleri halinde ilgili mevzuat uyarınca

kesilmesi gereken vergi cezaları ve para cezalarının kesilmesinden ve tahakkuk edip etmediğine

bakılmaksızın bu alacaklardan ve bunlara iliĢkin fer‟i alacakların tahsilinden vazgeçilir.

(8) Bu madde hükümlerinden yararlanan borçlulardan, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten

önce bu Kanun kapsamında yapılandırılan alacaklara karĢılık cebren ya da rızaen tahsil edilen tutarlar,

bu Kanuna göre ödenmesi gereken taksitlerin en eski vadeli olanından baĢlamak üzere ve tahsil

edildikleri tarihler dikkate alınarak bu madde hükmüne göre mahsup edilir. Bu Ģekilde yapılan mahsup

sonrasında bu Kanun hükümlerine göre ödenmesi gereken tutarlardan fazla ödendiği tespit edilen

tutarlar ilgili mevzuat hükümlerine göre red ve iade edilir.

(9) Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce, peĢin ödeme seçeneğini tercih eden ancak

yapılandırılan tutarın tamamını Kanunun 10 uncu maddesinin üçüncü fıkrasının (b) bendi hükmüne

göre indirim uygulanmaksızın ödeyenler, 31/12/2017 tarihine kadar (bu tarih dahil) yazılı olarak talep

etmeleri durumunda, anılan bent hükmünden yararlanır ve fazla ödenen tutarlar ilgili mevzuat

hükümlerine göre red ve iade edilir.”

- 29 uncu maddesi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32 nci maddesine,

“(5) 19 uncu maddenin birinci fıkrası kapsamında birleĢen sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen

üretim faaliyetiyle iĢtigal eden küçük ve orta büyüklükteki iĢletmelerin, birleĢme tarihinde sona eren

hesap döneminde münhasıran üretim faaliyetinden elde ettiği kazançları ile bu

kapsamda birleĢilen kurumun birleĢme iĢleminin gerçekleĢtiği hesap dönemi dahil olmak üzere üç

hesap döneminde münhasıran üretim faaliyetinden elde ettiği kazançlarına uygulanmak üzere

kurumlar vergisi oranını %75‟e kadar indirimli uygulatmaya, bu indirim oranını, sektörler, iĢ kolları,

üretim alanları, bölgeler, hesap dönemleri itibarıyla ya da orta ve yüksek teknolojili ürün üreten veya

imalatçı ihracatçı kurumlar için ayrı ayrı veya birlikte farklılaĢtırmaya Bakanlar Kurulu; bu fıkranın

uygulanmasına iliĢkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.” Ģeklinde fıkra

eklenmiĢtir.

- 30 uncu maddesi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanuna aĢağıdaki geçici madde eklenmiĢtir.

“GEÇĠCĠ MADDE 9- (1) Mükelleflerin 2017 takvim yılında gerçekleĢtirdikleri

imalat sanayiine yönelik yatırım teĢvik belgesi kapsamındaki yatırım harcamaları için, bu Kanunun

32/A maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendinde “%55”, “%65” ve “%90” Ģeklinde yer alan kanuni

oranlar sırasıyla “%70”, “%80” ve “%100” Ģeklinde ve (c) bendinde “%50” Ģeklinde yer alan kanuni

oran ise “%100” Ģeklinde uygulanır.”

46

3. 24/02/2017 tarihli ve 29989 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 6772 sayılı Serbest

Bölgeler Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde DeğiĢiklik

Yapılmasına Dair Kanunun

- 10 uncu maddesi ile 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin (f) fıkrasına

“Organize sanayi bölgeleri” ibaresinden sonra gelmek üzere “serbest bölgeler” ibaresi eklenmiĢtir.

4. 08/03/2017 tarihli ve 30001 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 6824 sayılı Bazı

Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde


- 4 üncü maddesi ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mülga mükerrer 121 inci maddesi

baĢlığıyla birlikte aĢağıdaki Ģekilde yeniden düzenlenmiĢtir.

“Vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi

MÜKERRER MADDE 121- Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi

mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden (finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet

gösterenler, sigorta ve reasürans Ģirketleri ile emeklilik Ģirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç

olmak üzere), bu maddenin ikinci fıkrasında belirtilen Ģartları taĢıyanların yıllık gelir veya kurumlar

vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5‟i, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar

vergisinden indirilir. ġu kadar ki hesaplanan indirim tutarı, her hâl ve takdirde 1 milyon Türk

lirasından fazla olamaz. Ġndirilecek tutarın ödenmesi gereken vergiden fazla olması durumunda kalan

tutar, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl

içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilebilir. Bu süre içinde

mahsup edilemeyen tutarlar red ve iade edilmez. Gelir vergisi mükelleflerinin yararlanacağı indirim

tutarı, ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle beyan edilen kazançların toplam gelir vergisi

matrahı içerisindeki oranı dikkate alınmak suretiyle hesaplanan gelir vergisi esas alınarak tespit

edilir.

Söz konusu indirimden faydalanabilmek için;

1. Ġndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait

vergi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiĢ (Kanuni süresinde verilen bir beyannameye iliĢkin

olarak kanuni süresinden sonra düzeltme amacıyla veya piĢmanlıkla verilen beyannameler bu Ģartın

ihlali sayılmaz.) ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin kanuni süresinde ödenmiĢ

olması (Her bir beyanname itibarıyla 10 Türk lirasına kadar yapılan eksik ödemeler bu Ģartın ihlali

sayılmaz.),

2. (1) numaralı bentte belirtilen süre içerisinde haklarında beyana tabi vergi türleri

itibarıyla ikmalen, re‟sen veya idarece yapılmıĢ bir tarhiyat bulunmaması (Yapılan tarhiyatların

kesinleĢmiĢ yargı kararlarıyla veya 213 sayılı Vergi Usul Kanununun uzlaĢma ya da düzeltme

hükümlerine göre tamamen ortadan kaldırılmıĢ olması durumunda bu Ģart ihlal edilmiĢ sayılmaz.),

3. Ġndirimin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibarıyla vergi aslı (vergi cezaları

dâhil) 1.000 Türk lirasının üzerinde vadesi geçmiĢ borcunun bulunmaması,

Ģarttır.

Ġndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile önceki dört takvim yılında 213 sayılı

Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinde sayılan fiilleri iĢlediği tespit edilenler, bu madde

hükümlerinden yararlanamazlar.

Bu madde kapsamında vergi indiriminden yararlanan mükelleflerin, öngörülen Ģartları

taĢımadığının sonradan tespiti hâlinde ilgili vergilendirme döneminde indirim uygulaması dolayısıyla

ödenmeyen vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın tarh edilir. Bu hüküm, indirimin

hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yılda herhangi bir vergiye

iliĢkin beyanların gerçek durumu yansıtmadığının indirimden yararlanıldıktan sonra tespiti üzerine

47

yapılan tarhiyatların kesinleĢmesi hâlinde de uygulanır ve bu takdirde indirim uygulaması dolayısıyla

ödenmeyen vergiler açısından zamanaĢımı, yapılan tarhiyatın kesinleĢtiği tarihi takip eden takvim

yılının baĢından itibaren baĢlar.

Bu maddede geçen vergi beyannamesi ve vergi ibareleri, Maliye Bakanlığına bağlı vergi

dairelerine verilmesi gereken vergi beyannameleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden

vergileri ifade eder.

Birinci fıkrada yer alan tutar, her yıl bir önceki yıla iliĢkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu

hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu Ģekilde

hesaplanan tutarın %5‟ini aĢmayan kesirler dikkate alınmaz. Bakanlar Kurulu, birinci fıkrada yer alan

oranı ve tutarı iki katına kadar artırmaya, sıfıra kadar indirmeye, kanuni oran ve tutarına getirmeye;

Maliye Bakanlığı, maddenin uygulanmasına iliĢkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.”

-5 inci maddesi ile 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun “I. Akitlerle ilgili

kağıtlar” baĢlıklı bölümünün “A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar:” baĢlıklı fıkrasına (13) numaralı

bentten sonra gelmek üzere aĢağıdaki bentler eklenmiĢtir.

“14. Resmi Ģekilde düzenlenen kat karĢılığı veya hasılat paylaĢımı inĢaat sözleĢmeleri (Binde

9,48)

15. Resmi Ģekilde düzenlenen kat karĢılığı veya hasılat paylaĢımı inĢaat sözleĢmeleri

kapsamında yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler arasında düzenlenen inĢaat taahhüt

sözleĢmeleri (Binde 9,48)

16. Kat karĢılığı veya hasılat paylaĢımı inĢaat iĢlerine iliĢkin danıĢmanlık hizmet sözleĢmeleri

(Binde 9,48)

17. Yapı denetimi hizmet sözleĢmeleri (Binde 9,48)”

Mezkur Kanuna ekli (2) sayılı tablonun “V-Kurumlarla ilgili kağıtlar” baĢlıklı bölümünün (25)

numaralı fıkrasından sonra gelmek üzere aĢağıdaki fıkra eklenmiĢtir.

“26. Sosyal sorumluluk projeleri kapsamında proje yürütücüsü sivil toplum kuruluĢları ile bu

projelere destek veren kamu kurum ve kuruluĢları veya kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluĢları

arasında düzenlenen kâğıtlar.”

- 6 ncı maddesi ile 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin “I-Tapu iĢlemleri” baĢlıklı

bölümünün (20) numaralı fıkrasının (a) bendine aĢağıdaki paragraf eklenmiĢtir.

“Bakanlar Kurulu, bu bende iliĢkin kanuni nispeti, gayrimenkullerin türleri, gayrimenkul

sertifikası karĢılığı edinimi, sınıfları, büyüklükleri, bulunduğu yer ve vergi değerleri itibarıyla birlikte

veya ayrı ayrı olmak üzere, bir katına kadar artırmaya, onda birine kadar indirmeye yetkilidir.”

- 7 nci maddesi ile 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 13 üncü maddesinin birinci fıkrasına

aĢağıdaki bent eklenmiĢtir.

“i) Konut veya iĢ yeri olarak inĢa edilen binaların ilk tesliminde uygulanmak ve bedeli döviz

olarak Türkiye‟ye getirilmek kaydıyla, Gelir Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının

2 numaralı bendinde belirtilenler hariç olmak üzere çalıĢma veya oturma izni alarak altı aydan daha

fazla yurt dıĢında yaĢayan Türk vatandaĢları, Türkiye‟de yerleĢmiĢ olmayan yabancı uyruklu gerçek

kiĢiler ile kanuni ve iĢ merkezi Türkiye‟de olmayan ve bir iĢ yeri ya da daimi temsilci vasıtasıyla

Türkiye‟de kazanç elde etmeyen kurumlara yapılan konut veya iĢ yeri teslimleri (ġu kadar ki bentte

öngörülen Ģartları taĢımadığı hâlde istisnanın uygulandığının tespit edilmesi hâlinde zamanında tahsil

edilmeyen vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizinden mükellef ile birlikte

alıcı müteselsilen sorumludur. Ġstisna kapsamında teslim alınan konut veya iĢ yerinin bir yıl içerisinde

elden çıkarılması hâlinde zamanında tahsil edilmeyen verginin, 6183 sayılı Kanunun 48 inci

maddesine göre hesaplanan tecil faiziyle birlikte tapu iĢleminden önce elden çıkaran tarafından

ödenmesi Ģarttır.),”

48

5. 27/05/2017 tarihli ve 30078 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7020 sayılı Bazı

Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda ve Bir Kanun Hükmünde

Kararnamede DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Kanunun

-1 inci, 2 nci ve 3 üncü maddeleri ile 7020 sayılı Kanunun 1, 2, 3 üncü maddelerinde Maliye

Bakanlığına bağlı tahsil dairelerince takip edilen amme alacakları ile il özel idareleri ve belediyelere

ait alacaklardan anılan Kanunun yayımı tarihi itibarıyla kesinleĢmiĢ olup, vadesi geldiği hâlde

ödenmemiĢ ya da ödeme süresi henüz geçmemiĢ olan alacakların yapılandırılmasına iliĢkin hükümlere

yer verilmiĢtir.

- 5 inci maddesinin birinci fıkrası ile Bakanlığımızca Van Ġlinin tamamı, Ağrı Ġlinin Patnos ve Bitlis

Ġlinin Adilcevaz Ġlçelerinde 23/10/2011 tarihi itibarıyla ilan edilen mücbir sebep hâli, mücbir sebep

hâli devam eden tüm mükellefler bakımından, Kanunun yayımlandığı ayın son günü olan 31/05/2017

tarihinde herhangi bir baĢvuruya gerek olmaksızın sona erdirilmiĢtir. Öte yandan, 7020 sayılı Kanunun

5 inci maddesine göre, mücbir sebep hâlinin ilan edildiği 23/10/2011 tarihinden mücbir sebep hâlinin

sona erdiği 31/05/2017 tarihine kadar verilmesi gereken beyanname ve bildirimlerin, Kanunun

yayımını izleyen üçüncü ayın sonu olan 31/08/2017 tarihine kadar verilmesi, tahakkuk eden vergilerin

ise ilk taksiti 2018 yılının Ocak ayından baĢlamak üzere ikiĢer aylık dönemler hâlinde otuz eĢit taksit

Ģeklinde ödenmesi hükme bağlanmıĢtır.

-6 ncı maddesi ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci

maddesinin altıncı fıkrasında yer alan “doğal afetler nedeniyle” ibaresi “Maliye Bakanlığınca”

Ģeklinde değiĢtirilmiĢtir.

-7 nci maddesi ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsili Hakkında Kanuna eklenen 48/A

maddesinde, vergisel yükümlülüklerini süresinde yerine getirmiĢ ancak öngörülemeyen nedenlerle son

bir yıl içinde borçlarını ödeyememiĢ vergi mükelleflerinin uygun Ģartlarda borçlarını taksitlendirerek

ödeyebilmelerine imkân sağlanması amacıyla, vergiye uyumu yüksek olan mükelleflerin çok zor

duruma düĢtükleri zaman yerine getirmeleri gereken ödeme yükümlülüklerinin kolaylaĢtırılmasına

iliĢkin hükümlere yer verilmiĢtir.

- 8 inci maddesi ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesine aĢağıdaki fıkra

eklenmiĢtir.

“Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca verilmesi gereken beyanname ile ilgili olarak

bu maddeye veya 352 nci maddeye göre ceza kesilmesini gerektiren fiillerin, aynı zamanda 5510 sayılı

Kanun uyarınca idari para cezası kesilmesini gerektirmesi durumunda aynı fiillerden dolayı bu madde

ve 352 nci madde uyarınca ayrıca ceza kesilmez.”

- Geçici 1 inci maddesi ile

“(1) Ġlgili trafik sicilinde adlarına kayıt ve tescilli bulunan, model yılı 1997 veya daha eski olan

motorlu taĢıtlarını; bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten 31/12/2018 tarihine kadar ilgili mevzuat

gereğince kayıt ve tescillerinin silinmesi ve hurdaya çıkarılması suretiyle il özel idarelerine veya

büyükĢehir belediyelerine bedelsiz olarak teslim eden veya 26/9/2011 tarihli ve 655 sayılı UlaĢtırma,

Denizcilik ve HaberleĢme Bakanlığının TeĢkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde

Kararnamenin 21 inci maddesinin (4) numaralı fıkrasında düzenlenen uygulama çerçevesinde Makina

ve Kimya Endüstrisi Kurumu (MKEK) Hurda ĠĢletmesi Müdürlüğüne ait hurda müdürlüklerinden

herhangi birine teslim eden gerçek ve tüzel kiĢiler adına, hurdaya çıkarılan taĢıta iliĢkin olarak

31/12/2018 tarihine kadar tahakkuk etmiĢ ve ödenmemiĢ olan motorlu taĢıtlar vergisi ile bu vergiye

iliĢkin gecikme zammı, gecikme faizi, vergi cezaları ve 31/12/2016 tarihine kadar tescil plakasına

kesilen idari para cezaları terkin edilir.

(2) Motorlu taĢıtlarını noter satıĢ senediyle veya kamu kurum ve kuruluĢlarından satın alıp ilgili

trafik tescil kuruluĢunda adlarına kayıt ve tescil ettirmemiĢ olan gerçek ve tüzel kiĢiler, bu maddenin

yürürlüğe girdiği tarihten 31/12/2018 tarihine kadar kayıt ve tescil iĢlemlerini tamamlayarak bu

maddenin öngördüğü diğer Ģartları da yerine getirmeleri hâlinde bu madde hükmünden

yararlanabilirler.

49

(3) Bu madde kapsamında trafik tescil kayıtları silinen motorlu taĢıtların, adlarına tescil kaydı

bulunanlar tarafından ilgili kurumlara teslimi ile il özel idarelerinin veya büyükĢehir belediyelerinin bu

kapsamda teslim aldıkları hurda taĢıtların satıĢından elde ettikleri kazançlar ve bu faaliyetlerle ilgili

olarak yapılan iĢlemler ve düzenlenen kağıtlar her türlü vergi, resim ve harçtan müstesnadır. Bu madde

kapsamında yapılan motorlu taĢıt teslimlerine iliĢkin olarak 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma

Değer Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin (a) bendi hükmü uygulanmaz.

(4) Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla mevcut olmayan veya herhangi bir nedenle

motorlu taĢıt vasfını kaybetmiĢ olup model yılı 2005 ve daha eski olan taĢıtların, bu durumlarının

kanaat verici belgelerle tevsik edilmesi veya ilgili trafik tescil kuruluĢu nezdinde adlarına kayıtlı

olanlar tarafından yazılı bildirimde bulunulması hâlinde, bu taĢıtlara ait motorlu taĢıtlar vergilerinin

1/4‟ünün 31/12/2018 tarihine kadar ödenmesi Ģartıyla, kalan vergi aslı, gecikme zammı, gecikme faizi,

vergi cezaları ve tescil plakasına kesilen idari para cezalarının tamamının tahsilinden vazgeçilir ve

ödemeyi müteakip trafik tescil kayıtları silinir. Bu fıkra kapsamında trafik tescil kayıtları silinen

motorlu taĢıtların daha sonra bulunması veya varlığının tespiti hâlinde, terkin tarihi itibarıyla trafik

tescil kaydı yapılır. Bu takdirde terkin edilen vergi ve diğer amme alacakları ayrıca bir iĢleme gerek

olmaksızın bulundukları veya tespit edildikleri yılın Ocak ayında motorlu taĢıtlar vergisi adıyla

tahakkuk etmiĢ sayılır ve Ocak ayının son günü vade tarihi kabul edilerek takip ve tahsil edilir.

Bulunan veya varlığı tespit edilen taĢıtın noter satıĢ senediyle veya kamu kurum ve kuruluĢlarından

satın alındığının tevsiki hâlinde taĢıt, satıĢ tarihi itibarıyla alıcı adına tescil edilir ve alıcı adına motorlu

taĢıtlar vergisi mükellefiyeti tesis edilir.

(5) Bu madde hükmünden gerçeğe aykırı bildirimde bulunmak suretiyle yararlananlar, bu fiilleri

baĢkaca bir suç teĢkil etmediği takdirde 26/9/2004 tarihli ve 5237 sayılı Türk Ceza Kanununun 206 ncı

maddesi gereğince, il özel idareleri, büyükĢehir belediyeleri ve MKEK Hurda ĠĢletmesi Müdürlüğünce

bu madde hükmüne göre teslim alınan taĢıtları, taĢıt vasfını kaybettirecek Ģekilde kullanılamaz hâle

getirmeyenler ile bu hususa iliĢkin gerekli tedbirleri almayanlar aynı Kanunun 257 nci maddesi

gereğince cezalandırılır.

(6) Bu madde kapsamında tescil kayıtları silinen motorlu taĢıtlara ait daha önce ödenmiĢ olan

motorlu taĢıtlar vergisi ile buna iliĢkin gecikme zammı, gecikme faizi, vergi cezaları ve idari para

cezaları red ve iade edilmez. Tescil kayıtları silinen bu taĢıtlar üzerine 6183 sayılı Kanun hükümlerine

göre tatbik edilmiĢ olan hacizler kaldırılır.

(7) Dördüncü fıkra gereğince trafik tescil kayıtları silinecek taĢıtların, motorlu taĢıt vasfını

kaybettikleri hâller ile mevcut olmadıklarının kabul edileceği durumları tespite ve bu maddenin

uygulanmasına iliĢkin usul ve esasları belirlemeye, ĠçiĢleri Bakanlığı ve Maliye Bakanlığı müĢtereken

yetkilidir.” Ģeklinde düzenleme yapılmıĢtır.

6. 01/07/2017 tarihli ve 30111 sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 7033 sayılı Sanayinin

GeliĢtirilmesi ve Üretimin Desteklenmesi Amacıyla Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde


- 7 nci maddesi ile 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı Tablonun “IV-Ticari ve medeni

iĢlerle ilgili kağıtlar” baĢlıklı bölümüne aĢağıdaki fıkra eklenmiĢtir.

“53. Organize sanayi bölgeleri, serbest bölgeler, endüstri bölgeleri, teknoloji geliĢtirme bölgeleri ve

sanayi sitelerinde bulunan arsaların tahsisine iliĢkin olarak düzenlenen sözleĢmeler ve

taahhütnameler.”

- 8 inci maddesi ile 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin birinci fıkrasının (n) bendi

aĢağıdaki Ģekilde değiĢtirilmiĢtir.

“n) Organize sanayi bölgeleri, serbest bölgeler, endüstri bölgeleri, teknoloji geliĢtirme bölgeleri ve

sanayi sitelerinde yer alan gayrimenkullerin ifraz veya taksim veya birleĢtirme iĢlemleri, söz konusu

bölgelerde bulunan arsaların tahsisi nedeniyle Ģerhi gerektiren iĢlemleri ile bu arsa ve üzerine inĢa

edilen binaların tahsis edilene devir ve tescili iĢlemleri ve cins değiĢikliği iĢlemleri.”

50

- 10 uncu maddesi ile 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin (m) fıkrasına

parantez içi ibareden sonra gelmek üzere “ile organize sanayi bölgeleri, serbest bölgeler, endüstri

bölgeleri, teknoloji geliĢtirme bölgeleri ve sanayi sitelerinde yer alan binalar” ibaresi eklenmiĢtir.

- 11 inci maddesi ile 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin (f) fıkrası yürürlükten


- 12 nci maddesi ile 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 58 inci maddesinin birinci fıkrasında

yer alan “Hafta tatili ve ulusal” ibaresi “Ulusal” Ģeklinde değiĢtirilmiĢtir.

- 62 nci maddesi ile 4691 sayılı Teknoloji GeliĢtirme Bölgeleri Kanununun 3 üncü maddesinin birinci

fıkrasına aĢağıdaki bent eklenmiĢtir.

“ee) Temel bilimler: Yükseköğretim kurumlarının matematik, fizik, kimya ve biyoloji lisans

programlarını,”

- 63 üncü maddesi ile 4691 sayılı Teknoloji GeliĢtirme Bölgeleri Kanununun 8 inci maddesine

üçüncü fıkrasından sonra gelmek üzere aĢağıdaki fıkra eklenmiĢtir.

“Temel bilimler alanlarında en az lisans derecesine sahip Ar-Ge personeli istihdam eden

Teknoloji GeliĢtirme Bölgeleri firmalarının, bu personelin her birine ödedikleri aylık ücretin o yıl için

uygulanan asgari ücretin aylık brüt tutarı kadarlık kısmı, iki yıl süreyle Bilim, Sanayi ve Teknoloji

Bakanlığı bütçesine konulacak ödenekten karĢılanır. Ancak bu kapsamda her bir Teknoloji GeliĢtirme

Bölgesi firmasına sağlanacak destek, ilgili ayda Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi firmasında istihdam

edilen toplam personel sayısının yüzde onunu geçemez. Bu destek, Teknoloji GeliĢtirme Bölgeleri

yönetici Ģirketlerinde istihdam edilen temel bilimler mezunu Ar-Ge personeline de aynen uygulanır.”

- 64 üncü maddesi ile 4691 sayılı Teknoloji GeliĢtirme Bölgeleri Kanununun geçici 2 nci maddesine

birinci fıkrasından sonra gelmek üzere aĢağıdaki fıkra eklenmiĢtir.

“Bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin bu kazançlarının gayri

maddi hakların satılması, devri veya kiralanmasından elde edilmesi halinde, istisnadan

yararlanılmasını, bu hakların ilgili mevzuat çerçevesinde tescil, kayıt veya bildirim Ģartına bağlamaya,

mükellefin gayri maddi hak geliri ve varsa bağlı olduğu grubun satıĢ hasılatına göre tescil Ģartına bağlı

olmaksızın belgelendirme usulüne tabi tutmaya, istisnadan yararlanacak kazancı; bu kazancın elde

edilmesine yönelik faaliyetler kapsamında gerçekleĢtirilen nitelikli harcamaların toplam harcamalara

oranına isabet eden kısmı ile sınırlandırmaya, bu oranı toplam harcama tutarını aĢmamak üzere yüzde

30‟una kadar artırımlı uygulatmaya, nitelikli ve toplam harcamaları tanımlamaya Bakanlar Kurulu, bu

kapsamda uygulamaya iliĢkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı ile Bilim, Sanayi ve

Teknoloji Bakanlığı yetkilidir.”

7. 25/08/2017 tarihli ve 30165 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 694 sayılı Olağanüstü Hal

Kapsamında Bazı Düzenlemeler Yapılması Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin

-131 inci maddesi ile 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin birinci

fıkrasının (4) numaralı bendine “Milli Savunma Bakanlığı,” ibaresinden sonra gelmek üzere “Adalet

Bakanlığı” ibaresi eklenmiĢtir.

8. 05/12/2017 tarihli ve 30261 sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 7061 sayılı Bazı Vergi

Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Kanunun

- 7 nci maddesi ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 22/A maddesi

aĢağıdaki Ģekilde değiĢtirilmiĢtir.

“MADDE 22/A- “Maliye Bakanı, aĢağıdaki ödeme ve iĢlemlerde, Maliye Bakanlığına bağlı

tahsil dairelerine vadesi geçmiĢ borcun bulunmadığına iliĢkin belge aranılması ve yapılacak

ödemelerden istihkak sahiplerinin amme borçlarının kesilerek ilgili tahsil dairesine aktarılması

51

zorunluluğu ile kesintilere asgari tutar ve oran getirmeye, kapsama girecek amme alacaklarını tür,

tutar, ödeme ve iĢlemler itibarıyla topluca veya ayrı ayrı tespit etmeye, zorunluluk getirilen ödeme ve

iĢlemlerde hangi hallerde bu zorunluluğun aranılmayacağını ve uygulamaya iliĢkin usul ve esasları

belirlemeye yetkilidir.

1. 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa tabi kamu idareleri ile bu idarelere

bağlı döner sermaye iĢletmelerinin yapacağı her türlü ödemelerde,

2. 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanunu kapsamına giren kurumlar ile kamu tüzel kiĢiliğini haiz

kurum ve kuruluĢların (meslekî kuruluĢlar ve vakıf yüksek öğretim kurumları hariç) mal veya hizmet

alımları ile yapım iĢleri nedeniyle hak sahiplerine yapacakları ödemelerde,

3. Kanun, kararname ve diğer mevzuatla nakdi olarak sağlanan Devlet yardımları, teĢvikler ve

destekler nedeniyle yapılacak ödemelerde,

4. 492 sayılı Harçlar Kanununa ekli tarifelerde yer alan ticaret sicil harçlarından kayıt ve tescil

harçları, noter harçlarından senet, mukavelename ve kâğıtlardan alınan harçlar, tapu ve kadastro

harçlarından tapu iĢlemlerine iliĢkin alınan harçlar, gemi ve liman harçları ile (8) sayılı tarifeye konu

harçlar (diploma harçları hariç) ve trafik harçlarına mevzu iĢlemlerde,

5. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununda yer alan bina inĢaat harcı ve yapı kullanma izin

harcına mevzu iĢlemlerde.

Bu madde kapsamında zorunluluk getirilen ödemelere iliĢkin olarak iĢçi ücreti alacakları hariç

olmak üzere, yapılacak her türlü devir, temlik ve el değiĢtirme, Maliye Bakanlığına bağlı tahsil

dairelerine vadesi geçmiĢ borcu karĢılayacak kısım ayrıldıktan sonra kalan kısım üzerinde hüküm

ifade eder. ġu kadar ki bu hükmün uygulanmasında diğer kamu idarelerinin alacaklarına karĢılık

kesinti yapılması gereken hallerde kesinti tutarı garameten taksim olunur.

Takibata selahiyetli tahsil dairesince, bu madde kapsamında getirilen zorunluluğa rağmen

borcun olmadığına dair belgeyi aramaksızın ödeme yapanlara ve iĢlem tesis eden kurum ve kuruluĢlara

dört bin Türk lirası idari para cezası verilir. Ġdari para cezası, ilgilisine tebliğ tarihinden itibaren bir ay

içinde ödenir. Ġdari para cezasına karĢı tebliğ tarihini takip eden otuz gün içinde idare mahkemesinde

dava açılabilir.”

- 8 inci maddesi ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 41 inci

maddesinin sekizinci fıkrasının birinci cümlesinde yer alan “kredi kartı ile ödenmesi” ibaresi “kredi

kartı, banka kartı ve benzeri kartlar ile ödenmesi” Ģeklinde ve ikinci cümlesinde yer alan “kredi kartı

kullanılmak” ibaresi “kredi kartı, banka kartı ve benzeri kartlar kullanılmak” Ģeklinde değiĢtirilmiĢtir.

- 9 uncu maddesi ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 15 inci, 55

inci, 56 ncı ve 60 ıncı maddelerinde ve 58 inci maddesinin birinci ve yedinci fıkralarında yer alan “7”

ibareleri “15” Ģeklinde değiĢtirilmiĢtir.

-10 uncu maddesi ile 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin birinci fıkrasının

(a) bendinde yer alan “%25”, (b) ve (d) bentlerinde yer alan “%15”, (c) bendinde yer alan “%5”

ibareleri “%7,5” Ģeklinde, yedinci fıkrasında yer alan “Birinci fıkradaki %25 ve %15 oranlarını

ayrı ayrı veya birlikte %5‟e, %5 oranını ise sıfıra kadar indirmeye ve bu oranları kanuni oranlarına

kadar artırmaya” ibaresi “Birinci fıkradaki oranları ayrı ayrı veya birlikte sıfıra kadar indirmeye, iki

katına kadar artırmaya” Ģeklinde değiĢtirilmiĢtir.

- 11 inci maddesi ile 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunun 29 uncu maddesinin birinci fıkrasının (p)

bendinde yer alan “Türkiye‟de kurulu borsalarda gerçekleĢtirilen” ibaresi madde metninden

çıkarılmıĢtır.

- 13 üncü maddesi ile 7338 sayılı Veraset ve Ġntikal Vergisi Kanununun 16 ncı maddesinin dördüncü

fıkrasında yer alan “%10” ibaresi “%20” olarak değiĢtirilmiĢtir.

- 14 üncü maddesi ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 74 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında yer

alan “%25‟ini” ibaresi “%15‟ini” Ģeklinde değiĢtirilmiĢtir.

- 15 inci maddesi ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununa aĢağıdaki geçici madde eklenmiĢtir.

52

“GEÇĠCĠ MADDE 87- 2017 yılı Eylül, Ekim, Kasım ve Aralık aylarına iliĢkin net ücretleri bu

Kanunun 103 üncü maddesinde yazılı tarife nedeniyle 32 nci maddedeki esaslara göre sadece kendisi

için asgari geçim indirimi hesaplanan asgari ücretlilere 2017 yılı Ocak ayına iliĢkin ödenen net ücretin

altında kalanlara, bu tutar ile 2017 yılı Eylül, Ekim, Kasım ve Aralık aylarına iliĢkin olarak aylık

hesaplanan net ücreti arasındaki fark tutar, ücretlinin asgari geçim indirimine ayrıca ilave edilir. Bu

fıkrada geçen net ücret, yasal kesintiler sonrası ücret tutarına asgari geçim indiriminin ilavesi sonucu

oluĢan ücreti ifade eder.

Bu Kanunun bu maddeye aykırı olan hükümleri 2017 yılı Eylül, Ekim, Kasım ve Aralık ayları

için uygulanmaz.

Bu maddenin yayımlandığı tarih itibarıyla birinci fıkrada yer alan dönemlere iliĢkin olarak

verilmiĢ olan muhtasar beyannamelerde beyan edilen ve birinci fıkra hükmü kapsamında ilave asgari

geçim indirimi uygulanamaması nedeniyle çalıĢanlarca fazla ödenen vergiler, bunlara iade edilmek

üzere, vergi sorumlularınca bu maddenin yayımı tarihinden sonra verilecek muhtasar beyannameler

üzerinde hesaplanan vergiden mahsup edilmek suretiyle reddolunur.

Bu maddenin uygulanmasına iliĢkin usul ve esaslar ile mahsup Ģeklini ve dönemini belirlemeye

Maliye Bakanlığı yetkilidir.”

- 16 ncı maddesi ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 101 inci maddesi aĢağıdaki Ģekilde

değiĢtirilmiĢtir.

“MADDE 101- Bu Kanuna göre bilinen adresler Ģunlardır:

1. Mükellef tarafından iĢe baĢlamada veya adres değiĢikliğinde bildirilen iĢyeri adresleri,

2. Yoklama fiĢinde veya ilgilinin imzası bulunmak Ģartıyla yetkili memurlar tarafından bir

tutanakla tespit edilen iĢyeri adresleri,

3. 5490 sayılı Nüfus Hizmetleri Kanununa göre oluĢturulan adres kayıt sisteminde bulunan

yerleĢim yeri adresi.

Birinci fıkranın (1) ve (2) numaralı bentlerinde yazılı bilinen adreslerden tarih itibarıyla tebligat

yapacak makama en son olarak bildirilmiĢ veya bu makamca tespit edilmiĢ olanı dikkate alınır ve

tebliğ öncelikle bu adreste yapılır.

ĠĢyeri adresinde tebliğ yapılacak olanların bu adresinde bulunamaması, iĢin bırakılması veya

iĢin bırakılmıĢ addolunması hallerinde tebliğ, gerçek kiĢilerde kendisinin, tüzel kiĢilerde bunların

baĢkan, müdür veya kanuni temsilcilerinden birinin, tüzel kiĢiliği olmayan teĢekküllerde ise bunları

idare edenler veya varsa temsilcilerinden herhangi birinin adres kayıt sisteminde bulunan yerleĢim yeri

adresinde yapılır.

ĠĢyeri adresi olmayanlara tebliğ, doğrudan adres kayıt sisteminde bulunan yerleĢim yeri

adresinde yapılır.”

- 17 nci maddesi ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 102 nci maddesi aĢağıdaki Ģekilde


“MADDE 102- Tebliğ olunacak evrakı içeren zarf posta idaresince muhatabına verilir ve bu

durum muhatap ile posta memuru tarafından tebliğ alındısına tarih ve imza konulmak suretiyle tespit

olunur.

Muhatap imza edecek kadar yazı bilmez veya herhangi bir sebeple imza edemeyecek durumda

bulunursa sol elinin baĢparmağı bastırılmak suretiyle tebliğ edilir.

Muhatap tebellüğden imtina ederse, tebliğ evrakının gönderildiği idareden alınabileceği Ģerhini

içeren bir pusula kapıya yapıĢtırılır. Posta memuru, durumu tebliğ alındısı üzerine Ģerh ve imza

ederek, tebliğ olunacak evrakı tebliği yaptıran idareye teslim eder. Bu durumda tebliğ, pusulanın

kapıya yapıĢtırıldığı tarihte yapılmıĢ sayılır.

Bu Kanunun 101 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) ve (2) numaralı bentlerinde sayılan iĢyeri

adreslerine tebliğe çıkılan hallerde, tebliğ yapılacak olanların bu adreste bulunamaması durumunda

(Bulunamama durumu o adresten geçici ayrılmaları da kapsar.) durum, posta memuru tarafından tebliğ

53

alındısı üzerine Ģerh ve imza edilerek, tebliğ evrakı gönderildiği idareye iade edilir. Bu durumda bu

Kanunun 101 inci maddesinin üçüncü fıkrasına göre iĢlem yapılır.

Bu Kanunun 101 inci maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendinde sayılan adrese tebliğe

çıkılan hallerde, tebliğ yapılacak kiĢinin adresinde bulunamaması durumunda (Bulunamama durumu o

adresten geçici ayrılmaları da kapsar.) durum, posta memuru tarafından tebliğ alındısı üzerine Ģerh ve

imza edilerek, tebliğ evrakı gönderildiği idareye iade edilir. Bunun üzerine tebliği çıkaran merci

tarafından tayin olunacak münasip bir süre sonra yeniden tebliğ çıkarılır. Ġkinci defa çıkarılan tebliğ

evrakı da aynı sebeplerle tebliğ edilemezse, tebliğ evrakının gönderildiği idareden alınabileceği Ģerhini

içeren bir pusula kapıya yapıĢtırılır. Bu durum, posta memuru tarafından tebliğ alındısı üzerine Ģerh ve

imza edilerek, tebliğ evrakı, gönderildiği idareye iade edilir. Tebliğ evrakının pusulanın yapıĢtırıldığı

tarihten itibaren on beĢ gün içerisinde muhatabı tarafından alınması hâlinde alındığı günde, bu süre

içerisinde alınmaması hâlinde ise on beĢinci günde tebliğ yapılmıĢ sayılır.

Maliye Bakanlığı, bu maddenin uygulanmasına iliĢkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.”

- 18 inci maddesi ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 103 üncü maddesi aĢağıdaki Ģekilde


“MADDE 103- AĢağıda yazılı hallerde tebliğ ilan yoluyla yapılır:

1. Muhatabın bu Kanunun 101 inci maddesi kapsamında bilinen adresi yoksa,

2. Bu Kanunun 101 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) ve (2) numaralı bentlerinde sayılan

bilinen adreste tebliğ yapılamaması hâlinde, muhatabın adres kayıt sisteminde kayıtlı bir adresi

bulunmazsa,

3. Yabancı memleketlerde bulunanlara tebliğ yapılmasına imkân bulunmazsa,

4. BaĢkaca nedenlerden dolayı tebliğ yapılmasına imkân bulunmazsa.”

- 19 uncu maddesi ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun Mükerrer 257 nci maddesinin birinci

fıkrasının (4) numaralı bendi aĢağıdaki Ģekilde değiĢtirilmiĢ, aynı fıkraya aĢağıdaki bent eklenmiĢ ve

beĢinci fıkrasının birinci cümlesi aĢağıdaki Ģekilde değiĢtirilmiĢtir.

“4. Bu Kanunun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen

bilgiler ile beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin, Ģifre, elektronik imza

veya diğer güvenlik araçları kullanılmak suretiyle internet de dâhil olmak üzere her türlü elektronik

bilgi iletiĢim araç ve ortamında verilmesine, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve

diğer belgelerin yetki verilmiĢ gerçek veya tüzel kiĢiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin

vermeye, standart belirlemeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak,

rapor ve diğer belgeler ile bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya iliĢkin

usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluk veya standartları beyanname, bildirim, yazı, dilekçe,

tutanak, rapor ve diğer belgeler veya bilgi ve iĢlem çeĢitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları

itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya ya da belirlemeye, kanuni süresinden sonra kendiliğinden veya

piĢmanlık talepli olarak verilen beyannameler üzerine düzenlenen tahakkuk fiĢi ve/veya ihbarnameler

ile süresinden sonra verilen bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelere istinaden

düzenlenen ihbarnameleri, mükellefe, vergi sorumlusuna veya bunların elektronik ortamda

beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeleri gönderme yetkisi verdiği gerçek

veya tüzel kiĢiye elektronik ortamda tebliğ etmeye, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer

belgelere iliĢkin yapılan iĢlemlerin sonuçlarını internet de dâhil olmak üzere her türlü elektronik bilgi

iletiĢim araç ve ortamında ilgili kiĢilere göndermeye ve bunların uygulanmasına iliĢkin usul ve esasları

belirlemeye,”

“7. Elektronik ticarette vergi güvenliğini sağlamak amacıyla elektronik ortamda ticari faaliyette

bulunan gerçek ya da tüzel kiĢi hizmet sağlayıcılara ve/veya baĢkalarına ait iktisadi ve ticari

faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ve tüzel kiĢi aracı hizmet

sağlayıcılara ticari faaliyetlerine iliĢkin bildirim verme yükümlülüğü getirmeye, bildirimin içerik,

format, standart, verilme süresi ve yöntemini belirlemeye, bunlarda değiĢiklik yapmaya, bildirim

verme yükümlülüğünü iĢ hacmi, sektör, mükellef grupları, alıĢ-satıĢ tutarı, alım satıma konu mal ve

hizmet türleri itibarıyla belirlemeye, baĢkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına iliĢkin

bildirime konu bilgilerin aracı hizmet sağlayıcıları tarafından alınması zorunluluğunu getirmeye, bu

54

bent kapsamındaki bilgi ve bildirimlerin elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesi yükümlülüğü

getirmeye ve uygulamaya iliĢkin diğer usul ve esasları belirlemeye,”

“Kanuni süresi geçtikten sonra kendiliğinden veya piĢmanlık talepli olarak verilen

beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi üzerine elektronik ortamda düzenlenen tahakkuk fiĢi

ve/veya ihbarnameler ile elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen bildirim, yazı, dilekçe,

tutanak, rapor ve diğer belgelerin süresinden sonra verilmesi üzerine elektronik ortamda düzenlenen

ihbarnameler mükellef, vergi sorumlusu veya bunların elektronik ortamda beyanname, bildirim, yazı,

dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeleri gönderme yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kiĢiye elektronik

ortamda iletilir.”

- 20 nci maddesi ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 157 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan

“veya ikamet” ibaresi madde metninden çıkarılmıĢtır.

- 22 nci maddesi ile 197 sayılı Motorlu TaĢıtlar Vergisi Kanununun 2 nci maddesinin birinci fıkrasına

aĢağıdaki bent eklenmiĢtir.

“20- TaĢıt değeri: TaĢıtların teslimi, ilk iktisabı ve ithalinde, katma değer vergisi matrahını

oluĢturan unsurlardan (vade farkı ile hesaplanan özel tüketim vergisi hariç) teĢekkül eden değeri ifade

eder.”

- 23 üncü maddesi ile 197 sayılı Motorlu TaĢıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinde yer alan (I )

sayılı tarifenin Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taĢıtları ve benzeri taĢıtların vergilendirme kriterlerine taĢıt

değeri eklenerek, söz konusu tarife yeniden düzenlenmiĢ; aynı madde ile 197 sayılı Kanunun aynı

maddesine 2 nci ve 4 üncü fıkra eklenmiĢ, 3 üncü fıkrasında da değiĢiklik yapılmıĢtır.

- 24 üncü maddesi ile 197 sayılı Motorlu TaĢıtlar Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin beĢinci ve

altıncı fıkraları ile 14 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan “(I)” ibareleri “(I), (I/A),” Ģeklinde


- 25 inci maddesi ile 197 sayılı Motorlu TaĢıtlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin ikinci

fıkrasında yer alan “önceki yılda uygulanan” ibaresinden sonra gelmek üzere “taĢıt değerleri ve”

ibaresi, üçüncü fıkrasının (a) bendinin sonuna “taĢıt değerlerini ayrı ayrı veya birlikte yeniden

belirlemeye,” ibaresi eklenmiĢ ve dördüncü fıkrası aĢağıdaki Ģekilde değiĢtirilmiĢtir.

“TaĢıt değerlerinin hesabında yüz Türk lirasına, ödenmesi gereken vergi miktarlarında ise bir

Türk lirasına kadar olan kesirler dikkate alınmaz.”

- 26 ncı maddesi ile 197 sayılı Motorlu TaĢıtlar Vergisi Kanununa geçici 8 inci madde eklenerek

31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taĢıtları ve

benzeri taĢıtlara uygulanmak üzere (1/A) sayılı tarifenin Kanuna eklenmesine yönelik düzenleme

yapılmıĢtır.

- 29 uncu maddesi ile 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun mükerrer 30 uncu maddesinin dördüncü

fıkrası aĢağıdaki Ģekilde değiĢtirilmiĢtir.

“Bakanlar Kurulu, bu Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan maktu vergileri veya bu vergilerin

yeniden değerleme oranı uygulanmak suretiyle belirlenmiĢ olan tutarlarını (maktu ve nispi vergilerin

asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dâhil) ve nispi vergileri, kâğıt türleri itibarıyla

ayrı ayrı veya birlikte olmak üzere; maktu vergilerde on katına, nispi vergilerde ise bir katına kadar

artırmaya, uygulanmakta olan maktu vergileri yarısına kadar, nispi vergileri ise sıfıra kadar indirmeye,

bu had ve miktarlar arasında yeni had, miktar ve nispetler tespit etmeye yetkilidir.”

- 30 uncu maddesi ile 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun “IV- Ticari ve

medeni iĢlerle ilgili kâğıtlar” baĢlıklı bölümüne aĢağıdaki fıkra eklenmiĢtir.

“54. Kamu özel iĢ birliği projelerinin finansmanı için yurt dıĢında ihraç edilen menkul kıymetler

karĢılığında fon temin etmek üzere kurulan özel amaçlı kuruluĢların, bu fonları proje yüklenicisi

firmalara kullandırmasına iliĢkin olarak düzenlenen kâğıtlar ile bunların teminatı ve geri ödenmesine

iliĢkin iĢlemler nedeniyle düzenlenen kâğıtlar.”

- 31 inci maddesi ile 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesine onbirinci fıkrasından sonra

gelmek üzere aĢağıdaki fıkra eklenmiĢtir.

55

“Kamu özel iĢ birliği projelerinin finansmanı için yurt dıĢında ihraç edilen menkul kıymetler

karĢılığında fon temin etmek üzere kurulan özel amaçlı kuruluĢların, bu fonları proje yüklenicisi

firmalara kullandırmasına iliĢkin iĢlemler ile bunların teminatı ve geri ödenmesine iliĢkin iĢlemler,

yargı harçları hariç, bu Kanunda yazılı harçlardan müstesnadır.”

- 32 nci maddesi ile 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı Tarifenin “XII- Transfer

fiyatlandırması ile ilgili yöntem belirleme anlaĢması harçları:” baĢlıklı bölümü yürürlükten


- 35 inci maddesi ile 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununa aĢağıdaki geçici madde eklenmiĢtir.

“GEÇĠCĠ MADDE 23- Takdir komisyonlarınca 2017 yılında 2018 yılı için takdir edilen asgari

ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri, 2017 yılı için uygulanan birim değerlerinin %50‟sinden

fazlasını aĢması durumunda, 2018 yılına iliĢkin bina ve arazi vergi değerlerinin hesabında, 2017 yılı

için uygulanan asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin %50 fazlası esas alınır. Takip

eden 2019, 2020 ve 2021 yıllarında 29 uncu madde kapsamında bina ve arazi vergisi matrahları ile

asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri bu Ģekilde belirlenen değerler üzerinden

hesaplanır.

Emlak vergi değeri veya asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri esas alınarak

uygulanan vergi, harç ve diğer mali yükümlülükler için de birinci fıkra hükümlerine göre belirlenen

değerler dikkate alınarak uygulanır.

Bu maddenin uygulamasına iliĢkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.”

- 41 inci maddesi ile 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin (1) numaralı

fıkrasına aĢağıdaki cümleler eklenmiĢtir.

“ġu kadar ki Türkiye‟de ikametgâhı, iĢyeri, kanuni merkezi ve iĢ merkezi bulunmayanlar

tarafından katma değer vergisi mükellefi olmayan gerçek kiĢilere elektronik ortamda sunulan

hizmetlere iliĢkin katma değer vergisi, bu hizmeti sunanlar tarafından beyan edilip ödenir. Maliye

Bakanlığı elektronik ortamda sunulan hizmetlerin kapsamı ile uygulamaya iliĢkin usul ve esasları

belirlemeye yetkilidir.”

- 42 nci maddesi ile 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin (4) numaralı

fıkrasına (c) bendinden sonra gelmek üzere aĢağıdaki bent eklenmiĢtir.

“ç) Uluslararası roaming anlaĢmaları çerçevesinde yurt dıĢından alınan roaming hizmetleri ile

bu hizmetlerin Türkiye‟deki müĢterilere yansıtılması,”

Aynı fıkranın (r) bendinin birinci paragrafında yer alan “bankalara” ibareleri “bankalara,

finansal kiralama ve finansman Ģirketlerine” Ģeklinde değiĢtirilmiĢ, “devir ve teslimleri” ibaresinden

sonra gelmek üzere “ile bu taĢınmaz ve iĢtirak hisselerinin finansal kiralama ve finansman

Ģirketlerince devir ve teslimi” ibaresi eklenmiĢtir.

- 43 üncü maddesi ile 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun geçici 37 nci maddesinin birinci

fıkrasının (a) bendinde yer alan “2017 yılında” ibaresi “2017 ve 2018 yıllarında”, “2017 yılının”

ibaresi “2017 ve 2018 yıllarının” Ģeklinde ve aynı fıkranın (b) bendinde yer alan “2017 yılında” ibaresi

“2017 ve 2018 yıllarında”, “2017 yılı” ibaresi “2017 ve 2018 yılı” Ģeklinde değiĢtirilmiĢtir.

- 44 üncü maddesi ile 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununa aĢağıdaki geçici madde

eklenmiĢtir.

“GEÇĠCĠ MADDE 38- Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren düzenlenen

sözleĢmelere istinaden Millî Eğitim Bakanlığı tarafından Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi

ĠyileĢtirme Hareketi (FATĠH) Projesi kapsamında yapılan mal ve hizmet alımlarında uygulanmak

üzere;

a) Proje bileĢenlerine iliĢkin olarak; Millî Eğitim Bakanlığınca yapılan ithalatlar ile bu

Bakanlığa yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları katma değer vergisinden müstesnadır (Bu kapsamda

yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları nedeniyle yüklenilen vergiler, vergiye tabi iĢlemler üzerinden

hesaplanan vergiden indirilir. Ġndirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler bu Kanunun 32 nci maddesi

56

hükmü uyarınca istisna kapsamında iĢlem yapan mükellefin talebi üzerine iade edilir. Maliye

Bakanlığı istisna ve iadeye iliĢkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.).

b) Proje bileĢenleri için belirlenen internet kullanımlarına mahsus olan mobil telefon

aboneliğinin ilk tesisi ile Proje bileĢenlerine iliĢkin verilen elektronik haberleĢme hizmetleri, 6802

sayılı Kanunun 39 uncu maddesine göre alınan özel iletiĢim vergisinden müstesnadır (Bu kapsamda

verilen elektronik haberleĢme hizmetleri nedeniyle yüklenilen vergiler, vergiye tabi iĢlemler üzerinden

hesaplanan vergiden indirilir. Ġndirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler istisna kapsamında iĢlem

yapan mükellefin talebi üzerine iade edilir. Maliye Bakanlığı istisna ve iadeye iliĢkin usul ve esasları

belirlemeye yetkilidir.).

c) Proje bileĢenlerine iliĢkin mal ve hizmet alımları ile ilgili olarak düzenlenen idare ve/veya

proje yüklenicilerinin taraf olduğu kâğıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa göre alınan damga

vergisinden müstesnadır.

ç) Millî Eğitim Bakanlığı veya bu Bakanlık adına Proje yüklenicileri ile alt yükleniciler

tarafından serbest dolaĢıma sokulacak her türlü araç, gereç, malzeme, makine, ürün ve bunların yedek

parçaları, 4458 sayılı Kanuna göre alınan gümrük vergilerinden, fonlardan, bu ithalata iliĢkin

düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden, yapılacak iĢlemler harçlardan müstesnadır (Proje yüklenicileri

ile alt yükleniciler tarafından serbest dolaĢıma sokulacak eĢyanın bu Projeye uygunluğunu tevsik edici

belgeleri düzenlemeye Millî Eğitim Bakanlığı yetkilidir.).

d) Proje bileĢenlerine iliĢkin olarak 4760 sayılı Kanuna ekli (IV) sayılı listede yer alan malların,

Millî Eğitim Bakanlığına ya da proje yüklenicisine teslimi veya bunlar tarafından ithali özel tüketim

vergisinden müstesnadır (Maliye Bakanlığı istisnaya iliĢkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.).

e) 406 sayılı Kanun uyarınca Bilgi Teknolojileri ve ĠletiĢim Kurumuyla görev veya imtiyaz

sözleĢmesi imzalamak suretiyle veya 05/11/2008 tarihli ve 5809 sayılı Elektronik HaberleĢme Kanunu

uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla

yetkilendirilen veya yetkilendirilmiĢ sayılan iĢletmecilerin Millî Eğitim Bakanlığı ya da proje

yüklenicisi iĢletmelere yapmıĢ oldukları mal teslimleri ve hizmet ifaları dolayısıyla elde ettikleri

gelirler, bu iĢletmecilerden 406 sayılı Kanunun ek 37 nci maddesine göre alınan Hazine payının ve

Kurum masraflarına katkı payının, 16/06/2005 tarihli ve 5369 sayılı Evrensel Hizmet Kanununun

6 ncı maddesine göre alınan evrensel hizmet gelirlerinin, 5809 sayılı Kanunun 11 inci maddesine göre

alınan idari ücret ile aynı Kanunun 46 ncı maddesinin (7) numaralı fıkrasına göre alınan telsiz

ücretinin hesaplanmasına dâhil edilmez.

f) Proje bileĢenlerine iliĢkin olarak temin edilecek bilgisayar ve tablet bilgisayarlar ile

etkileĢimli tahtalar için 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanununun 44 üncü maddesinin ikinci

fıkrasında belirtilen kesintiler yapılmaz (Millî Eğitim Bakanlığı bu kapsamda temin edilen mallardan

kesinti yapılmamasını sağlayan belgeleri düzenlemeye yetkilidir.).

g) Proje bileĢenlerine iliĢkin olarak temin edilecek bilgisayar ve tablet bilgisayarlar ile

etkileĢimli tahtalardan, 3093 sayılı Türkiye Radyo-Televizyon Kurumu Gelirleri Kanununun 4 üncü

maddesinin (a) fıkrasında yer alan bandrol ücreti alınmaz (Milli Eğitim Bakanlığı bu kapsamda temin

edilen mallardan bandrol ücreti alınmamasını sağlayan belgeleri düzenlemeye yetkilidir.).

ğ) Proje bileĢenlerine iliĢkin olarak tesis edilen aboneliklere ait telsiz cihaz ve sistemlerinden,

5809 sayılı Kanunun 46 ncı maddesinde yer alan telsiz ruhsatname ve yıllık kullanım ücretleri

alınmaz.

h) Proje kapsamında yapılacak mal ve hizmet alımlarında Proje bileĢenlerine iliĢkin ihale

yüklenicisinin bu Proje ile ilgili faaliyette bulunmak üzere özel amaçlı Ģirket kurması halinde bu

Ģirket, yalnızca ilgili mevzuatına göre kendi ödemesi gereken vergi ve mali yükümlülüklerden sorumlu

olup, ihale yüklenicisinin ödemesi gereken Hazine payı, Kurum masraflarına katkı payı, evrensel

hizmet katkı payı, idari ücret, özel iletiĢim vergisi ve telsiz ücretlerinden sorumlu tutulmaz.”

- 72 nci maddesi ile 01/01/2018‟den itibaren yürürlüğe girmek üzere 4760 sayılı Özel Tüketim

Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının; (2) numaralı bendinin (a) ve (c) alt bentlerinin

parantez içi hükümlerinde yer alan “motor silindir hacmi 1.600 cm³‟ü aĢanlar” ibaresi “hesaplanması

gereken özel tüketim vergisi ve diğer her türlü vergiler dahil bedeli 200.000 TL‟yi aĢanlar” Ģeklinde,

57

(6) numaralı bendinin köĢeli parantez içi hükmünde yer alan “ile (7) numaralı fıkrası” ibaresi “ve (7)

numaralı fıkrası kapsamında ithal edilen eĢya ile (12) numaralı fıkrasının (a) bendi kapsamında ithal

edilen bu Kanuna ekli (II) sayılı listenin 87.03 G.T.Ġ.P numarasında “-Diğerleri” satırı altında yer alan

mallardan özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi dahil gümrük vergilerine iliĢkin istisna

uygulanmaması durumunda belirlenecek gümrüklenmiĢ değeri 200.000 TL‟yi aĢanlar” Ģeklinde

değiĢtirilmiĢ, maddeye aĢağıdaki fıkra eklenmiĢtir.

“Birinci fıkranın; (2) numaralı bendinin (a) ve (c) alt bentleri ile (6) numaralı bendinde yer alan

tutarlar, her yıl bir önceki yıla iliĢkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre

belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın 100 lirayı

aĢmayan kesirleri dikkate alınmaz. Bakanlar Kurulu, bu Ģekilde tespit edilen tutarı %50‟sine kadar

artırmaya yetkilidir.”

- 73 üncü maddesi ile 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin (2) numaralı

fıkrasının (b) bendinde yer alan “perakende satıĢa sunulan sigaraların birim ambalajı içinde yer alan

her bir sigara,” ibaresi “perakende satıĢa sunulan sigaraların ve makaronların birim ambalajı içinde yer

alan her bir sigara veya her bir makaron,” Ģeklinde ve “20 adet sigaradan” ibaresi “20 adet sigaradan,

50 adet makarondan” Ģeklinde değiĢtirilmiĢtir.

- 74 üncü maddesi ile 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 12 nci maddesinin (2) numaralı

fıkrasının (b) bendinde yer alan “her bir sigara adedi” ibaresi “her bir sigara veya makaron adedi”


- 75 inci maddesi ile 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun ekinde yer alan (III) sayılı

listenin;

a) 01/01/2018 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere (A) cetveline aĢağıdaki mallar

eklenmiĢtir.

G.T.Ġ.P. NO Mal Ġsmi

Vergi

Oranı

(%)

Asgari

Maktu

Vergi

Tutarı

(TL)

20.09 Meyve suları (üzüm Ģırası dahil) ve sebze suları

(fermente edilmemiĢ ve alkol katılmamıĢ), ilave Ģeker

veya diğer tatlandırıcı maddeler katılmıĢ olsun olmasın

(Yalnız ambalajlanmıĢ olanlar ve/veya toptan teslime

konu edilenler) (Sebze suları ve Türk Gıda Kodeksine

göre % 100 meyve suyu sayılanlar hariç)

10 -

22.02 Sular (mineral sular ve gazlı sular dahil) (ilave Ģeker

veya diğer tatlandırıcı maddeler katılmıĢ veya

aromalandırılmıĢ) ve alkolsüz diğer içecekler (20.09

pozisyonundaki meyve ve sebze suları hariç) (Yalnız

ambalajlanmıĢ olanlar ve/veya toptan teslime konu

edilenler) (Doğal mineralli doğal maden suyu ile

üretilmiĢ, tatlandırılmıĢ, aromalandırılmıĢ meyveli

gazlı içecekler ile 2202.10.00.00.11, 2202.10.00.00.12,

2202.10.00.00.13, 2202.91.00.00.00 hariç)

10 -

2202.10.00.00.11 Sade gazozlar 10 -

2202.10.00.00.12 Meyvalı gazozlar 10 -

2202.91.00.00.00 Alkolsüz biralar 10 -

58

b) (B) cetveline aĢağıdaki mal eklenmiĢtir.

G.T.Ġ.P. NO Mal Ġsmi Vergi Oranı

(%)

Asgari Maktu

Vergi

Tutarı (TL)

4813.10.00.80.00 Diğerleri

(Makaron)

65,25 0,0994

- 81 inci maddesi ile 5345 sayılı Gelir Ġdaresi BaĢkanlığının TeĢkilat ve Görevleri Hakkında Kanunun

11 inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendi aĢağıdaki Ģekilde değiĢtirilmiĢtir.

“i) Vergiye gönüllü uyumu artırmak, vergi kayıp ve kaçağı ile mücadele etmek

ve tahsilatta etkinliği artırmak amacıyla mükellefiyet, vergilendirme ve vergiye uyum düzeyine iliĢkin

yapılacak çalıĢmalar için her türlü bilgi, veri ve istatistiği toplamak suretiyle oluĢturulacak Risk

Analizi Sistemi üzerinden risk analizi yapmak ve vergiye gönüllü uyum düzeyini ölçmek.”

- 88 inci maddesi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının

(k) bendinde yer alan parantez içi hüküm yürürlükten kaldırılmıĢ ve aynı bendin sonuna aĢağıdaki

parantez içi hüküm eklenmiĢtir.

“(Kooperatiflerin ortakları dıĢındaki kiĢilerle yaptıkları iĢlemler ile kooperatif ana

sözleĢmesinde yer almayan konularda ortakları ile yaptıkları iĢlemler “ortak dıĢı” iĢlemlerdir.

Kooperatiflerin faaliyetin icrasına tahsis ettikleri ve ekonomik ömrünü tamamlamıĢ olan demirbaĢ,

makine, teçhizat, taĢıt ve benzeri amortismana tabi iktisadi kıymetleri elden çıkarmaları ile yapı

kooperatiflerinin kendilerine ait arsalarını kat karĢılığı vererek her bir hisse için bir iĢyeri veya konut

elde etmeleri ortak dıĢı iĢlem sayılmaz. Kooperatiflerin ortak dıĢı iĢlemleri nedeniyle kooperatif tüzel

kiĢiliğine bağlı ayrı bir iktisadi iĢletme oluĢmuĢ kabul edilir. Kooperatiflerin, iktisadi iĢletmelerinden

ve tam mükellefiyete tabi baĢka bir kurumun sermayesine katılımlarından kazanç elde etmelerinin ve

bu kazançların daha sonra ortaklara dağıtılmasının muafiyete etkisi yoktur. Ortak dıĢı iĢlemlerden elde

edilen kazançların vergilendirilmesine iliĢkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir.)”

- 89 uncu maddesi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının;

a) (e) bendinin birinci cümlesi aĢağıdaki Ģekilde değiĢtirilmiĢtir.

“Kurumların, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan iĢtirak hisseleri ile aynı süreyle sahip

oldukları kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satıĢından doğan kazançların %75‟lik

kısmı ile aynı süreyle aktiflerinde yer alan taĢınmazların satıĢından doğan kazançların %50‟lik kısmı.”

b) (f) bendinde yer alan “Bankalara borçları” ibaresi “Bankalara, finansal kiralama ya da

finansman Ģirketlerine borçları” Ģeklinde, “bankalara veya” ibaresi “bankalara, finansal kiralama ya da

finansman Ģirketlerine veya” Ģeklinde değiĢtirilmiĢ ve aynı bende “bankaların” ibaresinden sonra

gelmek üzere “, finansal kiralama ya da finansman Ģirketlerinin” ibaresi eklenmiĢ ve “söz konusu

kıymetlerin satıĢından doğan kazançların %75‟lik kısmı” ibaresi “söz konusu kıymetlerden

taĢınmazların (6361 sayılı Kanun kapsamında yapılan finansal kiralama iĢlemlerinde kiracının

temerrüdü sebebiyle kanuni takipteki finansal kiralama alacakları karĢılığında tarafların karĢılıklı

mutabakatıyla kiralayanın her türlü tasarruf hakkını devraldığı finansal kiralama konusu taĢınmazlar

dâhil) satıĢından doğan kazançların %50‟lik, diğerlerinin satıĢından doğan kazançların %75‟lik kısmı”


c) (i) bendinin birinci cümlesi aĢağıdaki Ģekilde değiĢtirilmiĢtir.

“Kooperatif ortaklarının yönetim gideri karĢılığı olarak ödedikleri paralardan harcanmayarak

iade edilen kısımlar ile tüketim kooperatiflerinin, ortaklarının kiĢisel ve ailevi gıda ve giyecek

ihtiyaçlarını karĢılamak için satın aldıkları malların değerine göre hesapladıkları risturnlar.”

- 90 ıncı maddesi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 9 uncu maddesinin birinci

fıkrasında yer alan “2017 takvim yılında” ibaresi “2017 ve 2018 takvim yıllarında” Ģeklinde


59

- 91 inci maddesi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa aĢağıdaki geçici madde eklenmiĢtir.

“GEÇĠCĠ MADDE 10- (1) Bu Kanunun 32 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan %20

oranı, kurumların 2018, 2019 ve 2020 yılı vergilendirme dönemlerine (özel hesap dönemi tayin edilen

kurumlar için ilgili yıl içinde baĢlayan hesap dönemlerine) ait kurum kazançları için %22 olarak

uygulanır.

(2) Bakanlar Kurulu, birinci fıkrada yazılı %22 oranını %20 oranına kadar indirmeye yetkilidir.”

- Geçici 1 inci maddesiyle bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar 492 sayılı Harçlar Kanunu veya

özel kanunlarda yer alan hükümler nedeniyle yargı harçlarından muaf olan ya da yaptıkları iĢlemler

istisna olan kamu idareleri adına hükmedilmiĢ olan yargı harçlarının tahsil edilmeyeceği, tahsil edilmiĢ

bulunan yargı harçlarının red ve iade edilmeyeceği hüküm altına alınmıĢtır.

9. 20/12/2017 tarihli ve 30276 sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 7063 sayılı Bazı

Kanunlarda DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Kanunun

- 1 inci maddesi ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun geçici 72 nci maddesinin birinci fıkrasında

yer alan “31/12/2017” ibaresi “31/12/2019” Ģeklinde değiĢtirilmiĢtir.

1.1.2. Bakanlar Kurulu Kararları

1. 03/02/2017 tarihli ve 29968 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2017/9759 sayılı Bakanlar Kurulu

Kararı ile 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun "I. Akitlerle ilgili kâğıtlar"

baĢlıklı bölümünün "A. Belli parayı ihtiva eden kâğıtlar" baĢlıklı fıkrasının; (8) numaralı bendinde yer

alan "Resmî Ģekilde düzenlenen gayrimenkul satıĢ vaadi sözleĢmeleri" ile (10) numaralı bendinin (b)

alt bendinde yer alan "7/11/2013 tarihli ve 6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun

kapsamında düzenlenen ön ödemeli konut satıĢ sözleĢmeleri''ne ait damga vergisi oranının "0" (sıfır)

olarak uygulanacağı karara bağlanmıĢtır.

Aynı Bakanlar Kurulu Kararıyla;

1- "(I) sayılı listenin 11 inci sırasında yer alan net alanı 150 m2 'ye kadar konutlardan;

10/07/2004 tarihli ve 5216 sayılı BüyükĢehir Belediyesi Kanunu kapsamındaki

büyükĢehirlerde (16/05/2012 tarihli ve 6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların

DönüĢtürülmesi Hakkında Kanun kapsamında rezerv yapı alanı ve riskli alan olarak belirlenen

yerler ile riskli yapıların bulunduğu yerler hariç), lüks veya birinci sınıf inĢaat olarak yapılan

ve ruhsatın sonradan revize edilip inĢaat kalitesinin yükseltilmesi hali de dâhil olmak üzere,

yapı ruhsatının alındığı tarihte, üzerine yapıldığı arsanın 29/07/1970 tarihli ve 1319 sayılı

Emlak Vergisi Kanununun 29 uncu maddesine istinaden tespit edilen arsa birim m2 vergi

değeri;

(i) Yapı ruhsatı 1/1/2013 ila 31/12/2016 tarihleri arasında alınan konut inşaatı

projeleri ile kamu kurum ve kuruluşları ile bunların iştirakleri tarafından ihalesi

01/01/2013 tarihinden itibaren yapılacak konut inşaatı projelerinde;

a) BeĢ yüz Türk Lirası ile bin Türk Lirası (bin Türk Lirası hariç) arasında olan

konutların tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (c) bendinde belirtilen

vergi oranı,

b) Bin Türk Lirası ve üzerinde olan konutların tesliminde bu maddenin birinci

fıkrasının (a) bendinde belirtilen vergi oranı, uygulanır.

(ii) Yapı ruhsatı 1/1/2017 tarihinden (bu tarih dâhil) sonra alınan konut inşaatı

projeleri ile kamu kurum ve kuruluşları ile bunların iştirakleri tarafından ihalesi

1/1/2017 tarihinden itibaren yapılacak konut inşaatı projelerinde;

60

a) Bin Türk Lirası ile iki bin Türk Lirası (iki bin Türk Lirası dâhil) arasında

olan konutların tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (c) bendinde

belirtilen vergi oranı,

b) Ġki bin Türk Lirasının üzerinde olan konutların tesliminde bu maddenin

birinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen vergi oranı, uygulanır."

Bu değiĢiklikle büyükĢehirlerdeki net alanı 150 m2 'ye kadar konutlardan lüks veya

birinci sınıf inĢaat olarak yapılanların arsa birim m2 vergi değeri güncellenmiĢtir.

2- 2017/9759 sayılı BKK ile % 18 vergi oranına tabi konutların tesliminde geçici olarak % 8

KDV oranı uygulanması gereken sürenin sonu 31/03/2017 tarihinden 30/09/2017 tarihine

kadar (bu tarih dahil) uzatılmıĢtır.

3- 2017/9759 sayılı BKK ile 2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı listenin 19 uncu sırası

"Yatlar, kotralar, tekneler ve gezinti gemileri" Ģeklinde değiĢtirilmiĢtir.

4- Gübre teslimleri istisna kapsamına alınmıĢ olduğu için 2017/9759 sayılı BKK ile

2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı listenin 20 nci sırası yürürlükten kaldırılmıĢtır.

5- 2017/9759 sayılı BKK ile 30/04/2017 tarihine kadar (bu tarih dahil) bazı mobilya

teslimlerinde % 8 KDV oranı uygulanması öngörülmüĢ, 2017/10106 sayılı BKK ile bu geçici

uygulamanın süresi 30/9/2017 tarihine kadar (bu tarih dahil) uzatılmıĢtır.

6- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 29 uncu maddesinin (2) numaralı fıkrasına

göre, 2017 yılında gerçekleĢtirilen ve Bakanlar Kurulunca indirimli vergi oranına tabi tutulan

teslim ve hizmetler dolayısıyla yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer

vergisinin 10.000 TL'yi aĢan kısmının, yılı içinde iade edileceği hükme bağlanmıĢtır.

7- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listenin 8901.10.10.00.11 ve

8901.10.90.00.11 GTĠP numaralı mallar ile 89.03 GTĠP numarasında yer alan mallardan

yatlar, kotralar, tekneler ve gezinti gemilerine uygulanacak ÖTV oranı %0 (sıfır) olarak

belirlenmiĢtir.

8- 30/04/2017 tarihine kadar (bu tarih dahil) uygulanmak üzere, 4760 sayılı Özel Tüketim

Vergisi Kanununa ekli (IV) sayılı listede yer alan bazı malların (beyaz eĢyalar ve elektrikli

küçük ev aletleri) ÖTV oranı % 0 (sıfır) olarak belirlenmiĢtir.

2. 15/03/2017 tarihli ve 30008 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2017/9973 sayılı Bakanlar Kurulu

Kararı ile 488 sayılı Damga Vergisi Kanuna ekli (1) sayılı tablonun “Akitlerle ilgili kağıtlar” baĢlıklı

bölümünün “A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar” baĢlıklı fıkrasının (14), (15), (16) ve (17) numaralı

bentlerinde yer alan kağıtlar için damga vergisi oranı “0” (sıfır) olarak uygulanacağı karara bağlanmıĢ,

492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 1-Tapu ĠĢlemleri baĢlıklı bölümünün 20/a

fıkrasında sayılan tapu iĢlemleri üzerinden "binde 20" nispetinde alınan tapu harcı, 30/09/2017 tarihine

kadar (bu tarih dahil) konut ve iĢyerlerinde (kat irtifakı tesis edilmiĢ olanlar dahil) "binde 15" olarak

belirlenmiĢtir.

3. 29/04/2017 tarihli ve 30052 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2017/10106 sayılı Bakanlar

Kurulu Kararı ile 31/01/2017 tarihli ve 2017/9759 sayılı Kararnamenin eki Kararın 5 inci maddesi

ile 8 inci maddesinde yer alan "30/04/2017" ibareleri "30/09/2017" Ģeklinde değiĢtirilerek ÖTV

Kanununa ekli (IV) Sayılı Listede yer alan bazı mallar için % 0 (sıfır) ÖTV oranı uygulamasının süresi

uzatılmıĢtır.


Kurulu Kararı ile 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 12 nci maddesinin (3) numaralı

fıkrası hükmünün Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan

asgari maktu vergi tutarları ile maktu vergi tutarları hakkında 2017 Temmuz-Aralık dönemi için

uygulanmayacağı karara bağlanmıĢtır.


Kurulu Kararı ile Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7/A maddesi ile Katma Değer Vergisi

Kanununun 14/3 maddesi uyarınca ihraç malı taĢıyan araçlara istisna kapsamında motorin teslimi

yapılabilecek sınır kapılarına, yeni sınır kapıları ilave edilmiĢtir.

61


Kurulu Kararı ile SıvılaĢtırılmıĢ Petrol Gazı (L.P.G.)‟nın motorlu taĢıtlarda yakıt olarak kullanılacak

olanları (otogaz) hariç olmak üzere sanayide ve konutlarda kullanılmak üzere Enerji Piyasası

Düzenleme Kurumundan “LPG Dağıtıcı Lisansı”nı haiz olanlarca teslimi ile bunlardan satın alanların

sonraki safhalardaki tesliminde KDV oranı % 18‟den % 8‟e indirilmiĢ ve ÖTV Kanununa ekli (I)

sayılı listedeki mallardan L.P.G., bütan ve propanın ÖTV tutarları yeniden belirlenmiĢtir.


Kurulu Kararı ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesi ile 5520 sayılı Kurumlar

Vergisi Kanununun 15 inci ve 30 uncu maddelerinde yer alan bazı tevkifat nispetleri hakkındaki

22/07/2006 tarihli ve 2006/10731 sayılı Kararnamenin eki Kararda değiĢiklik yapılmıĢtır.


Kurulu Kararı ile 3 Kasım 2011 tarihinde imzalanan “Vergi Konularında KarĢılıklı Ġdari

YardımlaĢma SözleĢmesi” onaylanmıĢtır.

1.1.3. Tebliğler

Vergi Usul Kanunu ile ilgili olarak;

1. 08/02/2017 tarihli ve 29973 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 477 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu

Genel Tebliği ile borsada rayici olmayan yabancı paraların, 04/01/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi

Usul Kanunu gereğince 2016 yılı için yapılacak değerlemelerine esas oluĢturacak kurlar tespit

edilmiĢtir.


Genel Tebliği ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 153/A maddesinin uygulanmasına iliĢkin usul ve

esasları belirlenmiĢtir.


Genel Tebliği ile tahsilat ve ödemelerde tevsik zorunluluğu getirilmesine iliĢkin açıklamaların

bulunduğu 24/12/2015 tarihli ve 29572 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 459 Sıra No.lu Vergi Usul

Kanunu Genel Tebliğinin “4.2. Kapsamda Olmayan Tahsilat ve Ödemeler” baĢlıklı bölümüne (f)

bendinden sonra gelmek üzere “g) Gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçiler tarafından;

11/03/2010 tarihli ve 5957 sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer

Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre kurulmuş olan toptancı

hallerinde faaliyet gösteren tüccar, üretici, üretici örgütleri ve komisyonculara yapılan sebze ve

meyve, et ve et ürünleri, süt ve süt ürünleri, su ve su ürünleri, bal ve yumurta gibi diğer gıda

maddeleri, kesme çiçek ve süs bitkileri satışları ile söz konusu yerler dışında yapılmakla birlikte

anılan Kanunun 4 üncü maddesi kapsamında bildirime tabi tutulmuş satışlara ilişkin tahsilat ve

ödemelerin,” bendi eklenmiĢtir.


Genel Tebliğ ile Tahsilat ve ödemelerde tevsik zorunluluğu getirilmesine iliĢkin açıklamaların

bulunduğu 24/12/2015 tarihli ve 29572 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 459 Sıra No.lu Vergi Usul

Kanunu Genel Tebliğinin “4.1. Kapsam ve Tutar” baĢlıklı bölümünün sonuna “Tevsik zorunluluğu

kapsamında olanlardan araç kiralama faaliyeti ile uğraşanların vermiş oldukları motorlu kara taşıtı

ve motorlu kara aracı (13/10/1983 tarihli ve 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu ile 18/7/1997

tarihli ve 23053 mükerrer sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Karayolları Trafik Yönetmeliğine göre

tescile yetkili kuruluşlarca kayıt ve tescil edilmesi zorunlu olmayan taşıt ve araçlar hariç) kiralama

hizmetlerine ilişkin tahsilat ve ödemelerin ise yukarıda belirtilen hadle sınırlı kalınmaksızın, aracı

finansal kurumlar tarafından düzenlenen belgeler ile tevsik edilmesi zorunludur.” paragrafı

eklenmiĢtir.

- Aynı Tebliğin “4.2. Kapsamda Olmayan Tahsilat ve Ödemeler” baĢlıklı bölümüne (g) bendinden

sonra gelmek üzere “ğ) Gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilere ait ürünlerin, 18/5/2004 tarihli

ve 5174 sayılı Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği ile Odalar ve Borsalar Kanunu kapsamında kurulan

62

ticaret borsalarına mezkur Kanunun 46 ncı maddesinde belirtilen süreler dâhilinde tescil ettirilerek

gerçekleşen satışlarına ilişkin tahsilat ve ödemelerin,” bendi eklenmiĢtir.


Genel Tebliği ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 5 inci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca,

ikmalen, re‟sen veya idarece yapılan tarhiyatlar dolayısıyla kesinleĢen vergi ve cezalar ile vadesi

geçtiği halde ödenmemiĢ vergi ve cezaların açıklanmasına iliĢkin hususlara yer verilmiĢtir.


Genel Tebliği ile Vergi Usul Kanununun 370 inci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden

izaha davetin kapsamı ve Ģekli, ön tespitin niteliği, izaha daveti yapacak ve yapılan izahı

değerlendirecek merciler, davet yapılacaklar, yapılan izahta kullanılacak bilgi ve belgeler ile

uygulamaya iliĢkin diğer usul ve esaslar belirlenmiĢtir.


Genel Tebliği ile Bakanlığımızca, mükelleflerimize kullanma zorunluluğu getirilen yeni nesil ödeme

kaydedici cihazlarla (ÖKC) ilgili olarak; organize perakende sektöründe kullanılmakta olan eski nesil

ÖKC‟lerin mali hafızaları doluncaya kadar kullanma imkanı ve bu imkandan yararlanmak için gereken

Ģartlar, ÖKC mali bilgilerini e-ArĢiv uygulaması yoluyla elektronik ortamda Gelir Ġdaresi

BaĢkanlığına bildirme usulü ve gereken Ģartlar, TSM Merkezlerinin çalıĢma usul ve esasları,

ÖKC‟lerden ÖKC fiĢi dıĢında kalan diğer belgelerin de düzenlenebilme imkanına dair usul ve esaslar

ile harici donanım ve yazılımların ÖKC‟lerle bağlantılı çalıĢma esasları belirlenmiĢtir.


Genel Tebliği ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (B) fıkrasında yer

alan hüküm uyarınca 2017 yılı için yeniden değerleme oranı tespit edilmiĢtir.


Genel Tebliği ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 101, 102, 103 ve 157 nci maddelerinde yapılan

düzenlemelere iliĢkin açıklamalara yer verilmiĢtir.

10. 17/12/2017 tarihli ve 30273 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 486 Sıra No.lu Vergi Usul

Kanunu Genel Tebliği ile serbest meslek erbabı, iĢletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler

ile basit usule tabi olan mükelleflerin kayıtlarının elektronik ortamda tutulması, bu mükelleflerden

defter tutmak zorunda olanların defterlerinin bu kayıtlardan hareketle elektronik ortamda

oluĢturulması ve saklanması, vergi beyannamesi, bildirim ve dilekçelerin elektronik ortamda

verilebilmesi ile elektronik ortamda belge düzenlenebilmesi amacıyla geliĢtirilen Defter-Beyan

Sistemine iliĢkin açıklamalar yapılmıĢtır.


Kanunu Genel Tebliği ile Maliye Bakanlığına verilen yetkilere istinaden, yaygın olarak kullanılan

belgeler arasında yer alan “sevk irsaliyesi”, “müstahsil makbuzu” ve “serbest meslek makbuzu”

belgelerinin elektronik ortamda elektronik belge olarak düzenlenebilmesi, alıcısına elektronik

veya kağıt ortamında iletilmesi ile muhafaza ve ibraz edilebilmesine iliĢkin usul ve esaslar

açıklanmıĢtır.


Kanunu Genel Tebliği ile 15/06/2013 tarihli ve 28678 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 426 Sıra

No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin “4. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanma

Mecburiyetinin BaĢlama Tarihleri” baĢlıklı bölümünün ikinci paragrafının (c), (d) ve (e) bentlerinde

değiĢiklik yapılmıĢ olup, Bakanlığımızca, yol kenarı otopark iĢletmeleri ile seyyar banka POS‟u

kullananların dıĢında kalan mükelleflerin YN ÖKC kullanım mecburiyeti, 3100 sayılı Kanun ve ilgili

mevzuat hükümlerine tâbi mevcut eski nesil ödeme kaydedici cihazların mali hafızalarının dolduğu

veya mali hafıza değiĢimini gerektiren durumun oluĢtuğu tarihten itibaren 30 gün (kalkınmada

öncelikli yörelerde 60 gün) içinde baĢlayacak, dileyen mükelleflere bu tarihten önce de Bakanlıkça

onaylanmıĢ yeni nesil ödeme kaydedici cihazları alarak kullanma imkanı getirilmiĢtir.


Kanunu Genel Tebliği ile 30/09/2017 tarihli ve 30196 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 483 Sıra

No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğindeki, organize perakende sektöründe kullanılmakta olan eski

nesil ÖKC‟lerin mali hafızaları doluncaya kadar kullanma imkanından yararlanmak için gereken

63

Ģartlar kaldırıldı, ÖKC mali bilgilerini elektronik ortamda Gelir Ġdaresi BaĢkanlığına bildirme usul ve

esasları güncellenmiĢtir.


Kanunu Genel Tebliği ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232,

252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, mükerrer 355 ve 370 inci maddelerinde yer alıp

2017 yılında uygulanan had ve tutarların, 2017 yılı için %14,47 (on dört virgül kırk yedi) olarak tespit

edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle 01/01/2018 tarihinden itibaren uygulanacak

olan had ve tutarlar belirlenmiĢtir.

Gelir Vergisi Kanunu ile ilgili olarak;

1. 16/03/2017 tarihli ve 30009 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 297 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel

Tebliğ ile 09/02/2017 tarihli ve 29974 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 687 sayılı Olağanüstü Hal

Kapsamında Bazı Düzenlemeler Yapılması Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin 3 üncü

maddesiyle 25/08/1999 tarihli ve 4447 sayılı ĠĢsizlik Sigortası Kanununa eklenen geçici 18 inci

maddenin uygulamasına yönelik açıklamalar yapılmıĢtır.


Tebliğ ile kira tutarına bakılmaksızın haftalık, günlük veya benzeri Ģekilde kısa süreli konut

kiralamalarında kira geliri elde edenlerin de, 268 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği kapsamında

tevsik yükümlülüğünde bulunanlara ilaveten, kira gelirlerini banka veya Posta ve Telgraf TeĢkilatı

Genel Müdürlüğü tarafından düzenlenen belgelerle tevsik etmeleri zorunluluğu getirilmiĢtir.


Tebliğ ile 2017 yılı Eylül, Ekim, Kasım ve Aralık aylarındaki ücretlerde 31/12/1960 tarihli ve 193

sayılı Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yazılı tarife nedeniyle net ücretlerin (asgari

ücretin 1.404,06 TL) altına düĢmesi sonucu 1.404,06 TL ile bunun altına düĢen tutar arasındaki farkın

ilave asgari geçim indirimi yoluyla telafisine yönelik olarak, 05/12/2017 tarihli ve 30261 sayılı Resmî

Gazetede yayımlanan 28/11/2017 tarihli ve 7061 sayılı Kanunun 15 inci maddesi ile 193 sayılı Gelir

Vergisi Kanununa eklenen geçici 87 nci maddenin uygulamasına iliĢkin açıklamalar yapılmıĢtır.


Tebliğ ile 05.12.2017 tarihli ve 30261 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 28/11/2017 tarihli ve 7061

sayılı Kanunun 14 üncü maddesi ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 74 üncü maddesinin üçüncü

fıkrasında yapılan değiĢiklikle, gayrimenkul sermaye iradının safi tutarının tespitinde, aynı maddede

yazılı giderlere karĢılık olmak üzere hasılatın % 25'i nispetinde uygulanmakta olan götürü giderin,

hasılatın % 15'i olarak belirlenmesine yönelik hüküm açıklanmıĢtır.


Tebliğ ile 08/03/2017 tarihli ve 30001 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 23/02/2017 tarihli ve 6824

sayılı Kanunun 4 üncü maddesi ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun yeniden düzenlenen mülga

mükerrer 121 inci maddesinde yer alan vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi uygulamasına

iliĢkin usul ve esaslara yer verilmiĢtir.

6. 29/12/2017 tarihli ve 30285 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 302 Seri No.lu Gelir

Vergisi Genel Tebliğ ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82,

86, 89/15 ve 103 üncü maddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve

tutarlar, basit usule tabi mükelleflerde toplu belge düzenleme uygulaması ile 01/01/2006 tarihinden

önce ihraç edilen bir kısım menkul kıymetlerden 2017 takvim yılında elde edilen menkul sermaye

iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulamasına iliĢkin hususlar açıklanmaktadır.

Kurumlar Vergisi Kanunu ile ilgili olarak;

1. 11/02/2017 tarihli ve 29976 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi

Genel Tebliğinde DeğiĢiklik Yapılmasına Dair 12 Seri No.lu Tebliğ ile 27/01/2017 tarihinde

yayımlanarak yürürlüğe giren 6770 sayılı Kanunla, Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemi ve

yatların bu sicilden terkin edilerek baĢka bir sicile kaydedilmek üzere veya baĢka suretlerle devri

64

aĢamasında doğan kazançlar için de bu istisnadan yararlanılabilmesi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi

Kanununun 19 uncu maddenin birinci fıkrası kapsamında birleĢen sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen

üretim faaliyetiyle iĢtigal eden küçük ve orta büyüklükteki iĢletmelerin, birleĢme tarihinde sona eren

hesap döneminde münhasıran üretim faaliyetinden elde ettiği kazançları ile bu kapsamda birleĢilen

kurumun birleĢme iĢleminin gerçekleĢtiği hesap dönemi dâhil olmak üzere üç hesap döneminde

münhasıran üretim faaliyetinden elde ettiği kazançlarına kurumlar vergisi oranının indirimli olarak

uygulatılması hususlarında yapılan düzenlemelere iliĢkin olarak açıklamalar yapılmıĢtır.


Genel Tebliğinde DeğiĢiklik Yapılmasına Dair 13 Seri No.lu Tebliğ ile 5520 sayılı Kurumlar

Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinin (4) numaralı alt bendinde,

gayrimenkul yatırım fonları veya ortaklıklarının kazançları kurumlar vergisinden istisna edildiği, bu

istisna düzenlemesinin esas itibarıyla gayrimenkuller, gayrimenkul projeleri ve gayrimenkule dayalı

haklardan oluĢan bir portföyü iĢleten gayrimenkul yatırım fon veya ortaklıklarının kazançlarını

kapsadığı, portföyü bunlar dıĢında kalan varlıklardan oluĢan yatırım fon veya ortaklıklarının, Sermaye

Piyasası Kanununa göre kurulmuĢ olsalar dahi bahse konu bentte düzenlenen istisna kapsamına

girmediği açıklanmaktadır.


Genel Tebliğinde DeğiĢiklik Yapılmasına Dair 14 Seri No.lu Tebliğ ile 28/11/2017 tarihli ve “7061

sayılı Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile 5520

sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda yapılan değiĢikliklerin uygulanmasına iliĢkin açıklamalara yer

verilmiĢtir.

Katma Değer Vergisi Kanunu ile ilgili olarak;

1. 03/02/2017 tarihli ve 29968 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 10 Seri No.lu Katma Değer

Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile yatırım teĢvik belgesi

kapsamındaki yazılım ve gayri maddi hak satıĢ ve kiralamalarında istisna uygulamasına, imalat

sanayiine yönelik yatırım teĢvik belgesi kapsamındaki inĢaat iĢlerinde istisna uygulamasına, belediye

ve il özel idarelerinin taĢınmaz satıĢlarında istisna uygulamasına iliĢkin açıklamalar yapılmıĢ ve

indirimli orana tabi konut teslimlerinden doğan KDV iadelerinin, yılı içinde vergilendirme dönemleri

itibariyle nakden yapılmasına imkan sağlanmıĢtır.


Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile Serbest Bölgelere

iliĢkin yük taĢıma iĢlerinde istisna uygulamasına iliĢkin açıklamalar yapılmıĢ, KDV iadelerinde

artırımlı teminat uygulamasına iliĢkin düzenleme ile muhtelif konulara iliĢkin ilave ve değiĢiklikler

yapılmıĢtır.


Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile Türkiye‟de ikamet

etmeyenlere konut ve iĢ yeri teslimlerinde istisna uygulanmasına iliĢkin usul ve esaslar belirlenmiĢtir.

Ġndirimli orana tabi traktör, tarım makineleri ve iĢ makinalarının teslimlerinden doğan KDV

iadelerinin, yılı içinde vergilendirme dönemleri itibariyle nakden yapılmasına imkan sağlanmıĢtır.


Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile KDV iade alacağının

4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunundan doğan borçlara mahsuben iade edilemeyeceğine

yönelik ibare yürürlükten kaldırılmıĢ, KDV iade alacağının 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi

Kanunundan doğan borçlara mahsuben iadesinin mükellefin talebine bakılmaksızın münhasıran vergi

inceleme raporu sonucuna göre yapılacağı belirtilmiĢtir.


Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile yapım iĢleri ile bu

iĢlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde uygulanacak tevkifat oranı

(3/10) olarak belirlenmiĢtir.

65


Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile Türkiye içinde taĢıma

hakkı bulunmayan yabancı bayraklı gemilerin tadil, bakım ve onarım hizmetlerinde, istisna

kapsamındaki hizmet nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV‟nin iadesi için

hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye‟ye getirilmesi Ģartının sağlanmasında kolaylık sağlanmıĢtır.


Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile FATĠH Projesi

kapsamında Milli Eğitim Bakanlığına yapılacak mal teslimi ve hizmet ifalarında istisna uygulaması,

ön ödemeli elektronik haberleĢme hizmetlerinde özel matrah Ģekli uygulaması, konularında açıklama

ve düzenlemeler yapılmıĢtır. Ġndirimli orana tabi iĢlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla

giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır, 2018 yılı için 11.400

TL olarak belirlenmiĢtir

Özel Tüketim Vergisi Kanunu ile ilgili olarak;

1. 24/06/2017 tarihli ve 30106 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (I) Sayılı

Liste Uygulama Genel Tebliğinde DeğiĢiklik Yapılmasına Dair 1 Seri No.lu Tebliğ ile 6637 sayılı

Kanunun 4 üncü maddesiyle ÖTV Kanununun “Diplomatik Ġstisna” baĢlıklı 6 ncı maddesine “ev

sahibi hükümet anlaĢmaları veya ülkemizin taraf olduğu diğer anlaĢmalara” dair eklenen bent uyarınca

mevcut Tebliğin “Diplomatik Ġstisna” kısmında güncelleme yapılmıĢtır. Ayrıca, ihraç malı taĢıyan

araçlara motorin tesliminde istisna uygulamasında; taĢıma maliyetlerinin azaltılması için, sözü edilen

araçların yakıtlarını ülkemizden almaları ve ülkemiz ihracatının teĢvik edilmesi amacıyla, mevcut

Tebliğ metninin standart yakıt deposu tanımı uyarınca, Gümrük Kanununun 167 nci maddesinin (9)

numaralı fıkrasının (c) bendi hükmü kapsamında sırasıyla 550, 400, 300 litre olarak uygulanan istisna

miktarları, yeniden 900, 650, 490 litre olarak belirlenmiĢtir.

2. 27/12/2017 ve 30283 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste

Uygulama Genel Tebliğinde DeğiĢiklik Yapılmasına Dair 3 Seri No.lu Tebliğ ile 7061 sayılı Bazı

Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Kanunun 72 nci maddesiyle

4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci maddesinde yapılan değiĢiklikler uyarınca, Özel

Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Genel Tebliğinin ilgili bölümlerinde gerekli ibare

değiĢiklikleri ve açıklamalar yapılmıĢtır.

3. 27/12/2017 tarih ve 30283 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (IV) Sayılı

Liste Uygulama Genel Tebliğinde DeğiĢiklik Yapılmasına Dair 1 Seri No.lu Tebliğ ile 25/08/2017

tarihli ve 30165 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 694 sayılı Olağanüstü Hal Kapsamında Bazı

DeğiĢiklikler Yapılması Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin 131 inci maddesi ile 4760 sayılı

Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci maddesinde yapılan değiĢiklik uyarınca, Özel Tüketim Vergisi

(IV) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin ilgili bölümüne gerekli ilaveler yapılmıĢ ve 05/12/2017

tarihli ve 30261 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7061 sayılı Bazı Vergi Kanunları ve Diğer Bazı

Kanunlarda DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Kanunun 44 üncü maddesi ile 3065 sayılı Katma Değer

Vergisi Kanununa eklenen geçici 38 inci maddenin birinci fıkrasının (d) bendinde düzenlenen

Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi ĠyileĢtirme Hareketi (FATĠH) Projesi kapsamına giren 4760 sayılı

Kanuna ekli (IV) sayılı listedeki malların Milli Eğitim Bakanlığına tesliminde ÖTV istisnası

uygulanmasına iliĢkin usul ve esaslar belirlenmiĢtir.

Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun Uygulamaları ile ilgili olarak;

1. 23/12/2017 tarihli ve 30279 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Seri:A Sıra No:9 Tahsilat Genel

Tebliği ile

- 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre düzenlenen ödeme

emirlerine ve tatbik edilen ihtiyati hacze/ihtiyati tahakkuka karĢı dava açma süresinin 7 günden 15

güne çıkarılmasına,

- 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 22/A maddesinin Maliye

Bakanına verdiği yetkiye istinaden anılan madde kapsamında kamu kurum ve kuruluĢları tarafından

66

yapılacak bazı ödeme ve iĢlemler sırasında, hak sahiplerinin ve ilgililerin vergi dairelerine vadesi

geçmiĢ borcun bulunmadığına iliĢkin belge aranılması zorunluluğu getirilmesine,

- Gerek Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerince gerekse de Sosyal Güvenlik Kurumunca tahsil

edilip de kanuni sebeplerle nakden reddi icap eden alacaklara iliĢkin olarak yapılacak mahsup

iĢlemlerine,

- 04/06/1985 tarihli ve 3213 sayılı Maden Kanunu kapsamında, süresinde tahakkuk ettirilmeyen

Devlet haklarının 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre yapılacak takip ve tahsil iĢlemlerine,

- 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesinin altıncı fıkra

değiĢikliği uyarınca Maliye Bakanlığınca mücbir sebep hali ilan edilen hallerde faiz alınmadan ya da

daha düĢük oranda faiz uygulanarak tecil yapılabilmesine imkan sağlamasına, ayrıca ödeme

sürelerinin son günü resmi tatile rastlayan taksitlendirmelerde, tatili izleyen ilk iĢ günü mesai saati

bitimine kadar taksit tutarlarının ödenebilmesine imkan sağlanmasına,

yönelik usul ve esaslar belirlenmiĢtir.

6736 sayılı Kanun uygulamaları ile ilgili olarak;

1. 29/01/2017 tarihli ve 29963 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 5 Seri No.lu Bazı Alacakların

Yeniden Yapılandırılmasına ĠliĢkin 6736 Sayılı Kanun Genel Tebliği ile 6736 sayılı Kanunun 10

uncu maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden, 6770 sayılı Kanunun 26 ncı maddesiyle

6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına ĠliĢkin Kanuna eklenen geçici 2 nci

maddenin uygulamasına dair usul ve esaslar belirlenmiĢtir.

7020 sayılı Kanun uygulamaları ile ilgili olarak;


Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7020 Sayılı Kanun Genel Tebliği ile 7020 sayılı Kanunun 3 üncü

maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden, Maliye Bakanlığına bağlı tahsil dairelerince takip

edilen amme alacakları ile il özel idareleri ve belediyelere ait alacakların yapılandırılmasına iliĢkin

hükümlerin uygulanmasına dair usul ve esaslar belirlenmiĢtir.


Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7020 Sayılı Kanun Genel Tebliği ile 7020 sayılı Kanunun 5 inci

maddesinin uygulamasına iliĢkin usul ve esaslar ile mezkur Kanunun yayım tarihi

olan 27/5/2017 tarihi itibarıyla mücbir sebep süresi iki yılı aĢmıĢ Van Ġlinin tamamı, Ağrı Ġli Patnos ve

Bitlis Ġli Adilcevaz Ġlçelerinde mücbir sebep hâlinin sonlandırılması, vergi beyannameleri ve

bildirimlerinin verilmesi ile ödeme sürelerine iliĢkin açıklamalara yer verilmiĢtir.

5746 sayılı AraĢtırma, GeliĢtirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun

uygulamaları ile ilgili olarak;

1. 08/03/2017 tarihli ve 30001 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7 Seri No.lu 5746 sayılı AraĢtırma,

GeliĢtirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği ile

30/9/2016 tarihli ve 29843 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 5746 Sayılı AraĢtırma, GeliĢtirme ve

Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliğinin (Seri No: 4) 3 üncü

maddesinin on ikinci fıkrası yürürlükten kaldırılmıĢtır.

Emlak Vergisi Kanunu ile ilgili olarak;

1. 18/08/2017 tarihli ve 30158 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 71 Seri No.lu Emlak Vergisi

Kanunu Genel Tebliği ile emlak vergisine esas olmak üzere 2018 yılında uygulanacak bina

metrekare normal inĢaat maliyet bedelleri, Maliye Bakanlığı ile Çevre ve ġehircilik Bakanlığınca bu

Tebliğ ekinde yer alan cetvelde belirtilen tutarlarda tespit edilmiĢtir.

67

2. 26/12/2017 tarihli ve 30282 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 72 Seri No.lu Emlak Vergisi

Kanunu Genel Tebliği ile 28/11/2017 tarihli ve 7061 sayılı Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı

Kanunlarda DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Kanun ile 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununa eklenen

geçici 23 üncü maddenin uygulamasına yönelik hususlara iliĢkin açıklamalar yapılmıĢtır.

Belediye Gelirleri Kanunu ile ilgili olarak;

1. 29/12/2017 tarihli ve 30285 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 50 Seri No.lu Belediye

Gelirleri Kanunu Genel Tebliği ile 2018 yılında uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tutarlarına

iliĢkin açıklamalar yapılmıĢtır.

Harçlar Kanunu ile ilgili olarak;

1. 29/12/2017 tarihli ve 30285 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 80 Seri No.lu Harçlar

Kanunu Genel Tebliği ile 492 sayılı Kanuna bağlı tarifelerde yer alan ve 78 Seri No.lu Harçlar

Kanunu Genel Tebliği ile tespit edilen maktu harçlar (maktu ve nispi harçların asgari ve azami

miktarlarını belirleyen hadler dahil) 01/01/2018 tarihinden itibaren uygulanmak üzere yeniden tespit

edilmiĢtir.

2. 30/12/2017 tarihli ve 30286 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 81 Seri No.lu Harçlar Kanunu

Genel Tebliği ile 01/01/2018 tarihinden itibaren yurtdıĢında konsolosluklar tarafından alınacak

harçların döviz olarak tahsilinde esas alınacak döviz kuru ve emsal sayıları tespit edilmiĢtir.

Damga Vergisi Kanunu ile ilgili olarak;

1. 18/05/2017 tarihli ve 30070 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Ġhracat ve Diğer Döviz

Kazandırıcı Faaliyetlerde Damga Vergisi ve Harç Ġstisnası Uygulama Genel Tebliği ile 488 sayılı

Damga Vergisi Kanununun ek 2 nci ve 492 sayılı Harçlar Kanununun ek 1 inci maddeleri

çerçevesinde ihracat ve diğer döviz kazandırıcı faaliyetlere iliĢkin damga vergisi ve harç istisnası

uygulamasının usul ve esasları belirlenmiĢtir.

2. 29/12/2017 tarihli ve 30285 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 62 Seri No.lu Damga

Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile 488 sayılı Kanunun 14 üncü ve mükerrer 30 uncu maddelerinin

birinci fıkraları hükümleri gereğince Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan ve 61 Seri No.lu Damga

Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile tespit edilen maktu damga vergilerinin 01/01/2018 tarihinden

itibaren uygulanacak miktarları, Tebliğ ekindeki (1) sayılı tabloda gösterilmiĢ, ayrıca her bir kağıttan

alınacak damga vergisine iliĢkin üst sınır yeniden değerleme oranında artırılarak 01/01/2018

tarihinden itibaren 2.135.949,30 Türk Lirası olarak belirlenmiĢtir.

Gider Vergileri Kanunu ile ilgili olarak;

1. 11/03/2017 tarihli ve 30004 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 91 Seri No.lu Gider Vergileri

Genel Tebliğ ile 20/06/2013 tarihli ve 6493 sayılı Ödeme ve Menkul Kıymet Mutabakat Sistemleri,

Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para KuruluĢları Hakkında Kanun uyarınca BDDK‟dan alınan

faaliyet izni ile faaliyet gösteren ve bu Kanun hükümlerine göre faaliyette bulunan elektronik para ve

ödeme kuruluĢları ile bu kuruluĢların Ģube veya temsilcilerince yapılan ödeme hizmetlerinin

vergilendirilmesine iliĢkin açıklamalara yer verilmiĢtir.

2. 31/12/2017 tarihli ve 30287 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 16 Seri No.lu Özel ĠletiĢim

Vergisi Genel Tebliğ ile ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satıĢlarda ÖĠV matrahı ile FATĠH

Projesi kapsamında Millî Eğitim Bakanlığına verilecek elektronik haberleĢme hizmetlerinde istisnanın

uygulanması hakkında açıklamalar yapılmıĢ, mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde 2018 yılı için

alınması gereken maktu ÖĠV tutarı 01/01/2018 tarihinden itibaren 53,00 TL olarak belirlenmiĢtir.

68

Motorlu TaĢıtlar Vergisi Kanunu ile ilgili olarak;

1. 27/07/2017 tarihli ve 30136 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 48 Seri No.lu Motorlu TaĢıtlar

Vergisi Genel Tebliğ ile 18/05/2017 tarihli ve 7020 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması

ile Bazı Kanunlarda ve Bir Kanun Hükmünde Kararnamede DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Kanunun

Geçici 1 inci maddesiyle getirilen düzenlemelerin uygulanmasına iliĢkin usul ve esasların

belirlenmesine iliĢkin hususlar açıklanmıĢtır.

2. 29/12/2017 tarihli ve 30285 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 49 Seri No.lu Motorlu

TaĢıtlar Vergisi Genel Tebliğ ile 197 sayılı Motorlu TaĢıtlar Vergisi Kanununun “Yetki” baĢlıklı 10

uncu maddesine göre, 01/01/2018 tarihinden itibaren uygulanacak motorlu taĢıtlar vergisi tutarlarının

tespit ve ilan edilmesine iliĢkin hususlar açıklanmıĢtır.

Veraset ve Ġntikal Vergisi Kanunu ile ilgili olarak;

1. 29/12/2017 tarihli ve 30285 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 49 Seri No.lu Veraset

ve Ġntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile 01/01/2018 tarihinden itibaren uygulanmak üzere;

Veraset ve Ġntikal Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinde yer alan maktu istisna miktarları ile 16 ncı

maddesinde yer alan ve 2017 yılında uygulanan matrah dilim tutarlarının 2017 yılı için belirlenen

yeniden değerleme oranında artırılmıĢ tutarlarına göre yeniden düzenlenen veraset ve intikal vergisi

tarifesine iliĢkin hususlar açıklanmıĢtır.

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Genel Tebliği

1. 18/02/2017 tarihli ve 29983 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 1 Sıra No.lu Muhtasar ve Prim

Hizmet Beyannamesi Genel Tebliği ile vergi kanunlarına göre vergi dairesine verilmesi gereken

"Muhtasar Beyanname" ile 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi

kapsamında sigortalı sayılan kiĢileri bildirmekle yükümlü olanlar tarafından Sosyal Güvenlik

Kurumuna verilmesi gereken “Aylık Prim ve Hizmet Belgesi”nin birleĢtirilmesi sonucunda

oluĢturulan “Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi”nin vergi dairesine verilmesine iliĢkin usul ve

esasları düzenleyen açıklamalar yapılmıĢtır.

2. 30/03/2017 tarihli ve 30023 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2 Sıra No.lu Muhtasar Ve Prim

Hizmet Beyannamesi Genel Tebliği ile 31/03/2017 tarihine kadar gönderilmesi gereken "Vergi

Kimlik Numarası ile Sosyal Güvenlik Kurumu ĠĢyeri Sicil Numarasının EĢleĢtirilmesine ĠliĢkin

Bildirim" (Ek-8)'in gönderilme süresi 02/05/2017 tarihine kadar uzatılmıĢtır.

3. 21/12/2017 tarihli ve 30277 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 3 Sıra No.lu Muhtasar ve Prim

Hizmet Beyannamesi Genel Tebliği ile Türkiye ĠĢ Kurumundan yarım çalıĢma ödeneği alanlara

iliĢkin belge verilme süresi 21/03/2017 tarihinde Sosyal Güvenlik Kurumu ile Türkiye ĠĢ Kurumu

arasında protokole bağlandığından buna iliĢkin fıkranın yürürlükten kaldırılması ve Tebliğin Amasya,

Bartın ve Çankırı illerinde 01/01/2018 tarihinden itibaren; diğer illerde ise 01/07/2018 tarihinden

itibaren uygulanmaya baĢlayacağına iliĢkin düzenlemelere yer verilmiĢtir.

Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ

1. 07/12/2017 tarihli ve 30263 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 3 Seri Numaralı Transfer

Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ ile 18/11/2007 tarihli ve

26704 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 1 seri numaralı Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü

Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğin “6- Maliye Bakanlığı Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı ile AnlaĢma

Usulü” baĢlıklı bölümü yeniden düzenlenmiĢtir.

69

1.1.4. Sirkülerler

Vergi Usul Kanunu ile ilgili olarak;

1. 14/02/2017 tarihli 88/2017-1 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 2016 IV. Geçici Vergi

Dönemine (Ekim-Kasım-Aralık) Ait Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükellefleri için Geçici Vergi

Beyannamelerinin verilme süresinin uzatılmasına iliĢkin açıklamalar yapılmıĢtır.

2. 28/02/2017 tarihli 89/2017-2 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile Elektronik defter (e-Defter)

uygulamasına dâhil olanlar tarafından 28 ġubat 2017 günü sonuna kadar oluĢturulması ve imzalanması

gereken e-defterlerin oluĢturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı Bilgi

ĠĢlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süresinin

uzatılmasına iliĢkin açıklamalar yapılmıĢtır.

3. 22/03/2017 tarihli 90/2017-3 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile ġubat 2017 Dönemine Ait

Muhtasar Beyannameler, Damga Vergisi Beyannameleri, Katma Değer Vergisi Beyannameleri ile

2016 Takvim Yılı Yıllık Gelir Vergisi Beyannamelerinin Verilme Süresinin Uzatılmasına iliĢkin

açıklamalar yapılmıĢtır.

4. 20/04/2017 tarihli 91/2017-4 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile Mart 2017 dönemine ait

Muhtasar Beyannameler, Damga Vergisi Beyannameleri, Katma Değer Vergisi Beyannameleri ile

2016 Hesap Dönemi Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin verilme sürelerinin uzatılmasına iliĢkin

açıklamalar yapılmıĢtır.

5. 20/04/2017 tarihli 92/2017-5 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 2 Mayıs 2017 günü sonuna

kadar oluĢturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluĢturulma ve imzalanma süresi ile aynı

sürede Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı Bilgi ĠĢlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter

Beratları”nın yüklenme süresinin uzatılmasına iliĢkin açıklamalar yapılmıĢtır.

6. 23/05/2017 tarihli 93/2017-6 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 23 Mayıs 2017 günü sonuna

kadar verilmesi gereken Muhtasar Beyannameler, Damga Vergisi Beyannameleri ile 24 Mayıs 2017

günü sonuna kadar verilmesi gereken Katma Değer Vergisi beyannamelerinin verilme sürelerinin

uzatılmasına iliĢkin açıklamalar yapılmıĢtır.

7. 24/05/2017 tarihli 94/2017-7 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 31 Mayıs 2017 tarihine kadar

elektronik ortamda gönderilmesi gereken Ba ve Bs bildirim formlarının verilme süresinin uzatılmasına


8. 12/09/2017 tarihli 95/2017-8 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 213 sayılı Vergi Usul

Kanununun "PiĢmanlık ve ıslah" baĢlıklı 371 inci maddesinin uygulamasına yönelik açıklamalar

yapılmıĢtır.

9. 24/11/2017 tarihli 96 /2017-9 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 24 Kasım 2017 günü sonuna

kadar verilmesi gereken Katma Değer Vergisi beyannamelerinin verilme sürelerinin uzatılmasına


Kurumlar Vergisi Kanunu ile ilgili olarak;

1. 15/02/2017 tarihli 43/2017-1 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri ile 2016 hesap dönemine

iliĢkin olarak indirim uygulamasında TCMB tarafından en son açıklanan %13,57 (yüzde on üç virgül

elli yedi) oranının dikkate alınacağı açıklanmıĢtır.

2. 31/03/2017 tarihli 44/2017-2 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri ile 213 sayılı Vergi Usul

Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (B) fıkrasına istinaden yıllık olarak hesaplanan ve

Bakanlığımızca ilan edilen yeniden değerleme oranına, vergi kanunlarından kaynaklanan nedenlerden

dolayı geçici vergi dönemlerinde de ihtiyaç duyulmakta olup, 2017 yılı birinci geçici vergi döneminde

uygulanacak yeniden değerleme oranının %6,11 (yüzde altı virgül on bir) olarak tespit edildiği

açıklanmıĢtır.




70

dolayı geçici vergi dönemlerinde de ihtiyaç duyulmakta olup, 2017 yılı ikinci geçici vergi döneminde

uygulanacak yeniden değerleme oranının %9,70 (yüzde dokuz virgül yetmiĢ) olarak tespit edildiği

açıklanmıĢtır.




dolayı geçici vergi dönemlerinde de ihtiyaç duyulmakta olup, 2017 yılı üçüncü geçici vergi döneminde

uygulanacak yeniden değerleme oranının %12,37 (yüzde on iki virgül otuz yedi) olarak tespit edildiği

açıklanmıĢtır.

Harçlar Kanunu ile ilgili olarak;

1. 06/01/2017 tarihli ve 17/2017-1 sayılı Harçlar Kanunu Sirküleri ile 6728 sayılı Yatırım

Ortamının ĠyileĢtirilmesi Amacıyla Bazı Kanunlarda DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Kanun ile 492 sayılı

Harçlar Kanununun 132 nci maddesine eklenen üçüncü fıkra ile ticaret sicili harçlarının Odalarca

tahsiline iliĢkin düzenleme yapılmıĢ olup, Ġstanbul Ticaret Odasına da 09/01/2017 tarihinden itibaren

ticaret sicili harçlarının tahsili konusunda yetki verildiğine iliĢkin açıklamalar yapılmıĢtır.

1.2. Kayıt DıĢı Ekonomiyle Mücadele

Onuncu Kalkınma Planında belirlenen hedefler doğrultusunda, sağlıklı ve sürdürülebilir

kalkınma hedefine ulaĢmak için çeĢitli amaçlara özgülenmiĢ, kayıt dıĢı ekonominin azaltılmasına

yönelik olarak hazırlanan ve “Öncelikli DönüĢüm Programların”dan biri olan “Kayıt DıĢı Ekonominin

Azaltılması Programı Eylem Planı (2015-2017)” Ekonomi Koordinasyon Kurulunda görüĢülerek

kabul edilmiĢ, 16/02/2015 tarih ve 2015/3 sayılı Yüksek Planlama Kurulu Kararı ekinde yayımlanarak

yürürlüğe girmiĢtir.

Önceki Eylem Planları ile gelinen aĢamayı daha ileriye taĢımak ve kayıt dıĢılıkla mücadeleyi

daha kapsamlı bir çerçevede yürütmek üzere, 36'sı sivil toplum kuruluĢu olmak üzere 79 kurum ve

kuruluĢtan katkı sağlanan, 15 sorumlu ve 51 iĢbirliği yapılacak kuruluĢun görev aldığı, 5 bileĢen ve 62

eylemden oluĢan eylem planı ile kayıt dıĢılıkla mücadeleye devam edilmiĢtir.

Öte yandan, mükelleflerin vergiye gönüllü uyum seviyesinin artırılmasını, toplumsal

farkındalığın artırılarak vergi bilincinin yerleĢtirilmesini, kayıt dıĢı ekonomi ile mücadele kapsamında

Gelir Ġdaresi BaĢkanlığının kurumsal kapasitesinin geliĢtirilmesini, kayıt dıĢı ekonominin boyutunun

ve vergi uyum maliyetlerinin ölçülmesini ve hizmet kalitesinin artırılmasını amaçlayan ve bu

kapsamda bazı çalıĢmalar yapılmasını içeren Kayıt DıĢı Ekonomiyle Mücadele ve Kurumsal

Kapasitenin Artırılması Projesi (AB PROJESĠ-IPA I) uygulanmaya baĢlamıĢtır.

Ayrıca, çeĢitli stratejik sektörlerin temsilcileri ile bir araya gelinerek, söz konusu sektörlerde

kayıt dıĢılığın azaltılmasına iliĢkin çalıĢmalar da yapılmıĢtır. Bu kapsamda, demir çelik sektörüdür.

Demir çelik sektöründe kayıt dıĢılığın azaltılması için sektör temsilcileri ile birlikte ĠnĢaat Demiri

Ġzleme Sistemi (ĠDĠS) kurulmasına iliĢkin çalıĢmalar yürütülmüĢ, madencilik sektöründe kayıt

dıĢılığın azaltılması için ise MĠGEM ile toplantılar yürütülerek Maden Takip Sistemi kurulmasına

iliĢkin çalıĢmalar yapılmıĢtır.

Gerek eylem planının uygulama sürecinin izlenmesi, gerekse kayıt dıĢılıkla her alanda

mücadele edilmesi BaĢkanlığımız stratejik hedef ve öncelikleri arasındadır. Bu

çerçevede BaĢkanlığımız, kayıt dıĢı ekonominin azaltılmasına yönelik olarak yoğun çalıĢmalarına

kararlılıkla devam etmektedir.

71

2015-2017 Kayıt DıĢı Ekonominin Azaltılması Programı Eylem Planı

Aralık 2017 itibariyle Eylem Planında; 47 Eylem %100, 10 eylem %80, 2 eylem %60 ve 3

eylem %40 olmak üzere, Eylem Planı ortalama %92,58 oranında tamamlanmıĢtır.

Eylem Planı kapsamında 2017 yılında gerçekleĢtirilen bazı faaliyetlere aĢağıda yer verilmiĢtir.

Kayıt dıĢı ekonominin boyutunun ölçülmesine iliĢkin yapılan çalıĢmalar

Kayıt dıĢı ölçüm çalıĢmalarında kullanılmak üzere, 35 adet veri seti (42 yıllık seri)

oluĢturulmuĢtur.

Yerli ve yabancı akademisyenler ile yerli ve yabancı uzmanlardan oluĢan akademik danıĢma

kurulu oluĢturulmuĢtur.

Kayıt DıĢı Ekonominin Boyutunun hesaplanmasında kullanılacak değiĢkenler ile çalıĢmalar

yapılmıĢ olup regresyon modelleri kurulmuĢtur. YaklaĢık 50.000 iterasyon denenmiĢ ve 2.662

farklı modelleme yapılmıĢtır.

Akademik DanıĢma Kurulu, yerli ve yabancı uzmanlar ile Bakanlığımız temsilcilerinin katılımı

ile 21-22 Kasım 2017 tarihlerinde Ankara‟da iki gün süren yoğun bir programı kapsayan çalıĢtay

gerçekleĢtirilmiĢtir. Söz konusu çalıĢtayda MIMIC model ile kayıt dıĢı ekonominin boyutunun

ölçülmesi çalıĢmalarının son durumunu içeren ve yapılan analizlerin sonuçlarını gösteren rapor

üzerinde değerlendirmeler yapılmıĢtır.

Mükelleflerin vergiye gönüllü uyumunu artırmaya yönelik yapılan çalıĢmalar

“Toplumda kayıt dıĢı ekonomi algısının ölçülmesi” ve “Vergiye gönüllü uyum maliyetlerinin

ölçülmesine” yönelik iki ayrı anket formu hazırlanarak 4.000 kiĢiye anket uygulanmıĢtır.

Vergi Bilincinin ve Gönüllü Uyumun Artırılması Eylem Planı hazırlanmıĢtır. Eylem Planı

kapsamında çeĢitli çalıĢmalar yürütülmüĢtür.

Meslek mensuplarının görüĢleri de alınmak suretiyle beyanname, bildirim ve formlar

sadeleĢtirilmiĢtir.

Uyumlu mükelleflere pozitif uygulamalar sağlayacak olan Mükellef Bilgi Sistemi projesi

tamamlanmıĢtır.

Mükelleflerin hak ve yükümlülüklerine iliĢkin bilgilendirici rehber ve interaktif yazılımlar

hazırlanmıĢtır.

Kayıtlar ile defterlerin elektronik ortamda tutulmasına ve muhafazasına, beyanname, bildirim ve

dilekçeler ile fatura, serbest meslek makbuzu gibi belgelerin elektronik ortamda düzenlemesine

imkan sağlayan Defter-Beyan Sistemi hazırlanmıĢtır.

"Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi Ġndirimi" baĢlığı adı altında %5‟lik vergi indirimine iliĢkin

gerekli düzenlemeler yapılmıĢtır.

BaĢkanlığımız taĢra teĢkilatının daha hızlı ve sağlıklı hizmet verebilmesi amacıyla taĢra teĢkilatı

yeniden yapılandırılmıĢtır. EskiĢehir Vergi Dairesi BaĢkanlığında tek vergi dairesi pilot

uygulaması baĢlatılmıĢtır.

Mükellefler tarafından verilen beyannamelerin % 99,8‟i elektronik ortamda alınmakta ve web

tabanlı yazılım sayesinde anında veri tabanlarımıza kaydedilmektedir.

e-Posta bilgilendirme hizmeti ile sistem abonesi mükelleflere her türlü güncel bilgi ve mevzuat

değiĢiklikleri ücretsiz olarak gönderilmektedir.

Kira gelirlerinin yanı sıra, ücret, menkul sermaye iradı ve değer artıĢı kazançları da Hazır Beyan

Sistemi ile verilebilmektedir.

Muhtasar Beyanname ile Aylık Prim ve Hizmet Belgelerini birleĢtirme çalıĢmaları

tamamlanmıĢtır.

e-Fatura uygulaması ile vergiye uyum maliyetleri azaltılmıĢ, kayıtlı ekonomiye geçiĢ

hızlandırılmıĢtır.

e-Defter uygulaması ile mali verilerin sunumunda bir standart sağlanarak, mükelleflerin kağıt

ortamında defter tutmaktan kaynaklanan uyum maliyetleri azaltılmıĢtır.

e-ArĢiv uygulaması ile mükelleflerin fatura basma, saklama, arĢivleme, iletme maliyetleri önemli

ölçüde ortadan kaldırılarak, vergiye uyum maliyetleri düĢürülmüĢtür.

e-Bilet uygulaması sayesinde kağıt kullanımından kaynaklanan maliyetler ortadan kaldırılmıĢtır.

72

e-Tebligat Sistemine geçilmiĢtir.

e-Yoklama Sistemi hayata geçirilmiĢtir.

Mükelleflerin ödeme yükümlülüklerini hızlı ve kolay bir Ģekilde yerine getirebilmesi amacıyla

alternatif ödeme kanalları geliĢtirilmiĢtir.

Ġzaha davet müessesesi yürürlüğe konulmuĢtur.

Denetim kapasitesinin artırılmasına yönelik yapılan çalıĢmalar

Korsan ürünlerle mücadelede 10 adet "karekod okuyucu cihaz" ve 200 adet "lazer Ģifre okuyucu

cihaz" illere gönderilmiĢtir.

Ülke genelinde ilköğretim ve ortaöğretim öğrencilerine korsan materyal kullanımı ile ilgili

bilinçlendirme seminerleri verilmiĢtir.

Toplumsal bilincin artırılmasını sağlamak üzere kamu spotu hazırlanmıĢtır.

Gümrük antrepo rejimi ve dahilde iĢleme rejimi süreçleri gözden geçirilmiĢtir.

Gayrimenkul Bilgi Sistemine yönelik çalıĢmalarda önemli bir ilerleme kaydedilmiĢtir.

ĠnĢaat sektörüne yönelik, diğer kurumlarda bulunan bilgilerin temini ve analizi için çalıĢmalar

yürütülmüĢtür.

Akaryakıt sektörüne yönelik akaryakıtın takip edilmesini sağlayacak bir sistem kurulması için

çalıĢmalar yürütülmüĢtür.

Gümrük kapıları ve iç gümrüklerin modernize edilmesine yönelik çalıĢmalar yapılmıĢtır.

Hal kayıt sistemi ve lisanslı depoculuk sistemleri geliĢtirilmiĢtir.

Elektronik ticaretin ve reklamın izlenmesine yönelik analiz çalıĢmaları ve mevzuat çalıĢmaları

yapılmıĢtır.

Ödeme iĢlemlerinde banka kartları ve benzeri ödeme araçlarının kullanımının özendirilmesi ile

ilgili çalıĢmalar yapılmıĢ, bu alanda kamu spotu hazırlanmıĢtır.

ÖTV‟li mallara iliĢkin Elektronik Denetim Modülünün yazılım çalıĢmaları yapılmıĢtır.

Sektörel denetim planları hazırlanmıĢ, bu konuda personele eğitimler verilmiĢ ve Vergi Denetim

Rehberleri hazırlanmıĢtır.

e-Yoklama sistemi geliĢtirilmiĢ, personele tablet dağıtılarak mevzuat ve uygulama eğitimi

verilmiĢtir.

Tahsilat ve ödemelerle ilgili hadler gözden geçirilerek yasal düzenlenmeler yapılmıĢtır.

Kozmetik ürünlerin ve tıbbi cihazların izlenmesi için “Ürün Takip Sistemi” kurulmuĢtur.

Karayolu nakliyesi sektöründe, malın yüklenmesinden teslimine kadar tüm aĢamaların etkin

Ģekilde takip edilmesine imkân sağlayacak e-irsaliye alt yapısı kurulmuĢtur.

ġehir içi toplu ulaĢımda elektronik ücret toplama sistemine geçilmesi için çalıĢmalar yapılmıĢ, bu

kapsamda 53 ilde elektronik ücret toplama sisteminin uygulamasına geçilmiĢtir.

Ġlgili Mevzuatın Gözden Geçirilmesi

Akaryakıt ve LPG sektörüne yönelik EPDK mevzuatında; antrepo rejimine yönelik gümrük

mevzuatında; dahilde iĢleme rejimine yönelik ilgili mevzuatta bir çok değiĢiklik yapılmıĢtır.

298 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 268 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde

yapılan değiĢiklik ile haftalık, günlük veya benzeri Ģekilde kısa süreli konut kiralamalarında tutara

bakılmaksızın ödemenin banka aracılığıyla yapılması zorunluluğu getirilmiĢtir.

480 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ ile 459 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel

Tebliğinde yapılan değiĢiklik ile araç kiralama faaliyeti ile uğraĢanların vermiĢ oldukları motorlu

kara taĢıtı ve motorlu kara aracı kiralama hizmetlerine iliĢkin tahsilat ve ödemelerin tutarına

bakılmaksızın banka aracılığıyla yapılması düzenlenmiĢtir.

301 Seri No.lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliğinde, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121

inci maddesinde yer verilen vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi uygulamasına iliĢkin

açıklamalara ayrıntılı olarak yer verilmiĢtir.

489 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 483 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel

Tebliğinde yapılan değiĢiklik ile 426 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile belirlenen

Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlar uygulamasına geçiĢ takvimi belirlenmiĢtir.

486 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde, serbest meslek erbabı, iĢletme hesabı

esasına göre defter tutan mükellefler ile basit usule tabi olan mükelleflerin kayıtlarının elektronik

ortamda tutulması, söz konusu mükelleflerden defter tutmak zorunda olanların defterlerinin bu

73

kayıtlardan hareketle elektronik ortamda oluĢturulması ve saklanması, vergi beyannamesi,

bildirim ve dilekçelerin elektronik ortamda verilebilmesi ile elektronik ortamda belge

düzenlenebilmesi amacıyla geliĢtirilen Defter-Beyan Sistemine iliĢkin açıklamalar yapılmıĢtır.

487 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde, yaygın olarak kullanılan belgeler arasında

yer alan “sevk irsaliyesi”, “müstahsil makbuzu” ve “serbest meslek makbuzu” belgelerinin kağıt

belge yerine, elektronik ortamda, elektronik belge olarak düzenlenmesi, iletilmesi ile muhafaza ve

ibraz edilebilmesine iliĢkin açıklamalar yapılmıĢtır.

7061 sayılı Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda DeğiĢiklik Yapılmasına Dair

Kanunun 41 inci maddesiyle 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin

(1) numaralı fıkrasında yapılan değiĢiklik ile Türkiye'de ikametgâhı, iĢyeri, kanuni merkezi ve iĢ

merkezi bulunmayanlar tarafından katma değer vergisi mükellefi olmayan gerçek kiĢilere

elektronik ortamda sunulan hizmetlere iliĢkin katma değer vergisinin bu hizmeti sunanlar

tarafından beyan edilip ödeneceği hüküm altına alınmıĢtır. Bu konunun uygulama usul ve

esaslarının belirlenmesine iliĢkin 17 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Tebliği Taslağı

hazırlanmıĢtır.

Kaçakçılık suçu iĢleyenlerin kamu ihalelerinden yasaklanması kapsamında mevzuat çalıĢmaları

yapılmıĢtır.

Vergi ve gümrük cezalarının gözden geçirilmesi ve cezaların caydırıcılığının artırılması amacıyla

Vergi Usul Kanunu ile Gümrük Kanunu gözden geçirilmiĢ ve çalıĢmalar yapılmıĢtır.

Vergi bilincinin ve farkındalığın artırılması için yapılan çalıĢmalar

Vergi bilinci ve farkındalığın artırılması için değiĢik mecralarda çalıĢmalar yürütülmüĢtür.

81 ilde faaliyet gösteren 212 gençlik merkezinde, üye gençlere yönelik vergi ve sosyal güvenlik

bilinci konularında farkındalık eğitimleri verilerek 5.000 gence ulaĢılmıĢtır.

2017 yılında Türkiye genelinde ve Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde bulunan yurt

müdürlüklerinde Vergi Bilinci ve Sosyal Güvenlik konularında faaliyetler gerçekleĢtirilmiĢ ve bu

faaliyetlere 61.909 öğrenci katılmıĢtır.

Sosyal güvenlik ve kayıt dıĢı istihdam konusundaki bilincin yaygınlaĢtırılması için bir eğitim

modülü ve çocukların sosyal güvenlik bilincini artırmaya yönelik olarak çizgi filmler

hazırlanmıĢtır.

Farkındalığı artırmaya yönelik logo, afiĢ ve kamu spotu çalıĢmaları tamamlanmıĢtır.

Kayıt dıĢı ekonomiyle mücadelede farkındalığı artırmaya yönelik 6 adet afiĢ tasarlanmıĢtır.

Tasarlanan afiĢler 60.000 adet basılarak yaklaĢık 3.000 lokasyona dağıtılmıĢtır. Birçok ilimizde

bilbordlar yayımlanmıĢtır.

Farkındalık yaratmak için 3.000 adet promosyon materyali hazırlanmıĢ ve dağıtılmıĢtır.

Kayıt dıĢı ekonomi ile mücadele kapsamında hizmet veren „www.kayitliekonomiyegecis.gov.tr‟

sitemiz güncellenerek hizmete açılmıĢtır.

Etkin Rehberlik ve Denetim Yoluyla Kayıtlı Ġstihdamın TeĢviki Projesi II kapsamında, teknik

çalıĢmalar tamamlanmıĢ ve kayıt dıĢı istihdam ile iĢ ve iĢçi güvenliğine iliĢkin eğitim modülü

hazırlanmıĢtır.

Veri paylaĢımına yönelik yapılan çalıĢmalar

Kurumlar arası veri paylaĢımının önündeki hukukî ve teknik sorunlar tespit edilerek veri paylaĢım

kapasitesinin artırılması çalıĢmaları yapılmıĢtır.

Ulusal Coğrafi Bilgi Sisteminin kurulması ve yönetilmesi için çalıĢmalar sürdürülmüĢtür.

Enerji ve madencilik sektöründe gerekli vergisel analiz ve incelemelerin yapılmasına yönelik bir

sistem kurulması için çalıĢmalar yapılmıĢtır.

“Tarım Sayım Ġstatistiki” oluĢturulmuĢ, “Tarımsal Üretim Kayıt Sistemi” ile diğer sistemler

arasında bağlantı kurulması için çalıĢmalar sürdürülmüĢtür.

Noterlerde bulunan verilerin elektronik ortamda ilgili kurumlarla paylaĢılabilmesine yönelik

teknik alt yapının kurulmasına yönelik çalıĢmalar tamamlanmıĢtır.

74

Kayıt DıĢı Ekonomiyle Mücadele ve Kurumsal Kapasitenin Artırılması Projesi (AB PROJESĠ-

IPA I)

Yabancı akademisyenler ile yerli ve yabancı bazı uzmanlardan oluĢan Akademik DanıĢma Kurulu

oluĢturulmuĢtur.

DanıĢma kurulu ile birlikte yürüttüğümüz çalıĢmalar ile “Toplumda Kayıt DıĢı Ekonomi

Algısının Ölçülmesi” ve “Vergiye Gönüllü Uyum Maliyetlerinin Ölçülmesine” yönelik iki ayrı

anket formu hazırlanarak 4.000 kiĢiye anket uygulanmıĢtır.

Kayıt dıĢı ölçüm çalıĢmalarında kullanılmak üzere, 35 adet veri seti (42 yıllık seri) sağlanmıĢtır.

Türkiye‟ye özgü göstergeleri kullanarak MIMIC yöntemiyle kayıt dıĢı ekonominin boyutunu

tahmin etmek için çalıĢmalar yapılmıĢtır. Regresyon modelleri kurulmuĢtur. YaklaĢık 50.000

iterasyon denenmiĢ ve 2.662 farklı modelleme yapılmıĢtır.

Türkiye‟ye özgü göstergeleri dikkate alarak MIMIC yöntemi ile kayıt dıĢı ekonominin boyutu

ölçülmüĢ ve bu alanda elde edilen sonuçlara göre taslak bir rapor hazırlanmıĢtır. Akademik

DanıĢma Kurulunun hazırlanan rapora onay vermesini müteakip, hazırlanan rapor ve kayıt dıĢı

ölçüm sonuçları kamuoyu ile paylaĢılacaktır.

Proje kapsamda öngörülen Ġtalya, Ġspanya, Macaristan‟a çalıĢma ziyaretleri gerçekleĢtirilmiĢtir.

Elde edilen sonuçlara yönelik raporlar hazırlanarak BaĢkanlık birimleriyle paylaĢılmıĢtır.

Seçilen AB ülkelerinin stratejileri üzerinden Vergi Uyumunun Artırılması kapsamında bilimsel

analizi içeren bir taslak rapor hazırlanmıĢtır.

Türk Vergi Mevzuatının analiz edilerek kayıt dıĢılığa neden olan düzenleme ve hukuki

boĢlukların tespit edilmesi amacıyla çalıĢtay yapılmıĢ ve bu hususta bir taslak rapor

hazırlanmıĢtır.

Farkındalık çalıĢmaları kapsamında, kayıtlı ekonominin önemini vurgulayan Nobel Ödüllü Prof.

Dr. Aziz SANCAR‟ın yer aldığı bir kamu spotu hazırlanmıĢ ve yayınlanmıĢtır.

Kayıt dıĢı ekonomiyle mücadelede farkındalığı artırmaya yönelik logo ve afiĢler tasarlanmıĢtır.

Tasarlanan afiĢlerden 60.000 adet bastırılıp, 81 ilde bulunan kamu kurum ve kuruluĢları, vergi

dairesi baĢkanlıkları, defterdarlıklar, valilikler, kaymakamlıklar, belediyeler, üniversiteler, ticaret,

sanayi ve meslek odaları ile sivil toplum kuruluĢları olmak üzere yaklaĢık 3.000 lokasyona

dağıtarak, asılması sağlanmıĢtır. Aynı zamanda, bu afiĢler büyük iller baĢta olmak üzere çeĢitli

lokasyonlarda ve bilbordlarda yayımlanmıĢtır.

Farkındalık yaratmak için promosyon materyal hazırlanmıĢ ve dağıtılmıĢtır.

Demir Çelik Sektöründe Kayıt DıĢılığın Azaltılması

Mevzuat ve teknik komiteler oluĢturularak çalıĢmalar yapılmıĢtır.

Sektör temsilcileri ve ilgili kamu kurumları ile toplantılar yapılmıĢtır.

Kocaeli Dilovası‟nda bir tesise çalıĢma ziyareti gerçekleĢtirilmiĢtir.

ĠnĢaat Demiri Ġzleme Sistemi (ĠDĠS) kurulmasına iliĢkin tebliğ taslağı hazırlanarak sektör

temsilcileri ile paylaĢılmıĢ, alınan görüĢler çerçevesinde gerekli değiĢiklikler yapılmıĢtır.

Sisteme iliĢkin idari ve teknik Ģartnameler hazırlanmıĢtır.

Madencilik Sektöründe Kayıt DıĢılığın Azaltılması

PaydaĢ kurumlarla toplantılar gerçekleĢtirilmiĢtir.

MĠGEM‟de yer alan veriler, MĠGEM denetim sonuçları, yıllar itibariyle çıkartılan maden üretim

haritaları, mükelleflerin hazırladığı raporlar ve sevkiyatların takibinden elde edilen verilerin takip

ve analiz edilmesine yönelik bir sistem üzerinde çalıĢmalar yürütülmüĢtür.

1.3. Mükellef Hizmetleri Faaliyetleri

Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı, vergi bilincini ve vergiye gönüllü uyumu artırmak amacıyla

mükelleflere verilen hizmet kalitesini sürekli iyileĢtirmek ve yeni hizmet seçenekleri geliĢtirmek

yönünde çalıĢmalar yürütmektedir. Bu kapsamda, mükellefleri vergi uygulamaları konusunda

bilgilendirmekte ve vergi yükümlülüklerinin yerine getirilmesi sürecinin kolaylaĢtırılmasını sağlamak

üzere doğru bilginin hızlı ve etkin bir Ģekilde sunulmasına yönelik çalıĢmalarını aralıksız

sürdürmektedir.

75

1.3.1. Rehber ve BroĢür Hazırlanması

Mükelleflerin vergi ile ilgili yükümlülüklerini yerine getirirken doğru bilgiye ulaĢmalarını

sağlamak ve vergi ile ilgili çeĢitli konularda bilgilendirmek amacıyla yazılı ve görsel yayınlar

hazırlanmıĢtır. Ayrıca, daha önce hazırlanan yayınlar güncellenerek bir kısmı basılmıĢ ve Türkiye

genelinde dağıtılmıĢtır.

Hazırlanan her türlü rehber ve broĢüre BaĢkanlığımız internet sayfasından (www.gib.gov.tr) ve

GĠB mobil uygulamasından ulaĢılabilmektedir.

Bu çalıĢmalar kapsamında, 2017 yılında aĢağıdaki rehber ve broĢürler hazırlanmıĢtır:

SIRA NO

BROŞÜR ADI

BASIM SAYISI

1 Basit Usule Tabi Mükelleflerin Yıllık Gelir Vergisi Beyanı Broşürü 75.000

2 Kira Geliri İçin Yıllık Gelir Vergisi Beyanı Broşürü 500.000

3 Türkiye'de Yerleşmiş Olmayanlar (Dar Mükellefler) İçin Kira Geliri Beyanı Broşürü

İnternette Yayınlanmıştır.

4 Ticari Kazançlar İçin Yıllık Gelir Vergisi Beyanı Broşürü 150.000

5 Menkul Sermaye İradı İçin Yıllık Gelir Vergisi Beyanı Broşürü 50.000

6 Serbest Meslek Kazancı İçin Yıllık Gelir Vergisi Beyanı Broşürü 75.000

7 Vergide Hazır Beyan Sistemi Broşürü 100.000

8 7020 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Kanunu "Vergi Borçlarının Yapılandırılması" Broşürü

1.500.000

9 7020 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Kanunu "Öğrenim ve Katkı Kredisi Borçlarının Yapılandırılması" Broşürü

500.000

10 7020 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Kanunu "Motorlu Taşıtlar Vergisi ve Trafik Para Cezası Borçlarının Yapılandırılması" Broşürü

1.500.000

11 "Tapu İşlemlerinizi Gayrimenkulünüzün Gerçek Değeri Üzerinden Yapın" Broşürü

200.000

SIRA NO

REHBER ADI

BASIM SAYISI

1 Basit Usule Tabi Mükellefler İçin Vergi Rehberi 35.000

2 Kira Geliri Elde Edenler İçin Vergi Rehberi 50.000

3 Türkiye'de Yerleşmiş Olmayanlar (Dar Mükellefler) İçin Kira Geliri Rehberi

2.000

4 Ticari Kazanç Elde Eden Mükellefler İçin Vergi Rehberi 10.000

5 Menkul Sermaye İradı Elde Mükellefler İçin Vergi Rehberi 2.000

6 Serbest Meslek Kazancı Elde Eden Mükellefler İçin Vergi Rehberi 10.000

7 Engelliler İçin Vergi Rehberi 15.000

8 2017 Vergi Takvimi 15.000

9 Guidebook on Rental Income for Non-Resident Taxpayers

İnternette Yayınlanmıştır.

10 G.V.K. Geçici 67. Madde Uygulaması İle İlgili Olarak Gerçek Kişilere Yönelik Vergi Rehberi

11 Ücret Geliri Elde Edenler İçin Vergi Rehberi

12 Küçük ve Orta Büyüklükte İşletme (KOBİ) Vergilendirme Rehberi


76

1.3.2. Etkinlikler

Ülkemizde verginin toplumun tüm kesimlerine benimsetilebilmesine ve

vergiyi gönüllü olarak ödeme alıĢkanlığının arttırılmasına yönelik olarak her

yıl ġubat ayının son haftası Vergi Haftası olarak kutlanmaktadır.

27 ġubat - 5 Mart 2017 tarihleri arasında gerçekleĢtirilen 28.Vergi Haftası

kapsamında, vergi bilincinin çocuklarda ve genç nesillerde oluĢturulması ve

toplumun tüm kesimlerine benimsetilmesi amacıyla merkez ve taĢra

teĢkilatında kamuoyuna, mükelleflere ve öğrencilere yönelik olarak 81 ilde

çeĢitli etkinlikler düzenlenmiĢtir.

Vergi Haftasında 81 ilde gerçekleĢtirilen etkinliklere iliĢkin bilgi ve görseller

www.vergihaftasi.gov.tr internet sayfasında kamuoyu ile paylaĢılmaktadır.

28. Vergi Haftası kapsamında aĢağıda belirtilen etkinlikler düzenlenmiĢtir:

Vergi sloganlarının yer aldığı 200.000 adet kağıt afiĢ basılarak 81 ilde vergi haftasının

kutlandığı hafta içinde vergi dairelerine, okullara, meslek odalarına, mükelleflerin ve

vatandaĢların ziyaret ettiği yerlere asılması sağlanmıĢtır.

Beyan, ödeme ve diğer vergisel yükümlülüklerini zamanında yerine getiren 5.462 mükellef,

iĢyerlerinde ziyaret edilerek, sunulan hizmetlere iliĢkin görüĢ ve önerileri alınmıĢtır.

719 Gelir ve Kurumlar Vergisi Rekortmeni iĢyerlerinde ziyaret edilerek kendilerine Maliye

Bakanı Sayın Naci AĞBAL imzalı teĢekkür belgesi takdim edilmiĢtir.

37.523 öğrenci okullarında ziyaret edilerek veya vergi dairelerine davet edilerek kurum

tanıtımı ve vergi konusunda bilgilendirme yapılmıĢ olup, öğrencilere kırtasiye seti vb.

hediyeler takdim edilmiĢtir.

5.329.011 öğrenciye vergi bilincini geliĢtirme eğitimleri verilmiĢtir.

Türkiye genelinde toplam 611 adet resmi kurum ve kuruluĢ ziyaret edilmiĢtir.

Vergi dairesi çalıĢanlarına yönelik olarak 47 kiĢisel geliĢim semineri ile 55 etkin iletiĢim,

takım çalıĢması ve motivasyonu artırıcı etkinlikler düzenlenmiĢtir.

http://www.vergihaftasi.gov.tr/

77

28 ġubat 2017 tarihli Milli Piyango çekiliĢine ait biletler üzerinde Vergi Haftasına iliĢkin

mesajlara yer verilmesi sağlanmıĢtır.

1.3.3. Vergi ĠletiĢim Merkezince Verilen Hizmetler (VĠMER) / 444 0 189

Vergi ĠletiĢim Merkezi (VĠMER), mükelleflerin vergi ile ilgili konularda güncel ve doğru bilgiye

telefon aracılığıyla ulaĢmalarını sağlamak amacıyla, 25 Aralık 2007 tarihinde faaliyetlerine

baĢlamıĢtır.

VĠMER tarafından danıĢmanlık hizmetinin yanı sıra;

Telefonla ve Ġnternet Ortamında Ġhbar Bildirimlerinin

Alınması

Borç sorgulama

Borç Bildirim Hizmeti

Mükellef Geri Bildirim Sistemi

Motorlu TaĢıtlar Vergisi Plaka Tescil Tarihi Sorgulama

Ġngilizce e-posta Yanıt Sistemi

Gayri Menkul Sermaye Ġradı Beyannamesine ĠliĢkin

Randevu Taleplerini Alma

Geri Arama

hizmetleri de sunulmaktadır.

2017 yılında VĠMER‟de cevaplanan çağrı sayısı 823.490‟dır. 31 Aralık 2017 tarihi itibariyle

gelen toplam çağrı sayısı 5.234.802‟ye ulaĢmıĢtır. Mükellefin ilk aramasında doğrudan cevaplanan

çağrı ortalaması 2017 yılı için % 98,29‟dur.

78

2017 yılında alınan toplam ihbar sayısı ise 36.166‟dır. Ġhbar bildirimlerinin tek merkezden

VĠMER aracılığıyla alınmasına ve sonuçlarının takip edilmesine yönelik çalıĢmalar devam etmektedir.

1.3.4. KMBS (1189) ve e-Posta Bilgilendirme Hizmeti

KMBS-1189 aracılığıyla mevzuata iliĢkin haberler sistem abonelerine otomatik olarak

iletilmekte ve kullanıcılara motorlu taĢıtlar vergisi tutarını hesaplama, motorlu taĢıtlar vergisi borç

sorgulama, trafik para cezası sorgulaması yapma imkânı sağlanmaktadır.

e-Posta bilgilendirme hizmeti ile vergi mevzuatı ve uygulamalarına yönelik her türlü güncel

bilgi, sisteme abone olan kullanıcılara anında ve ücretsiz olarak gönderilmektedir. 31/12/2017 tarihi

itibariyle abone sayısı 776.755‟tir.

1.3.5. Vergi Bilincini GeliĢtirmeye Yönelik Verilen Eğitimler

Toplumda vergi bilincinin yerleĢmesi bakımından çocuklar ve gençlerin vergi konusunda

bilgilendirilmesi ve farkındalıklarının artırılması amacıyla Milli Eğitim Bakanlığı ve Bakanlığımız

arasında sağlanan iĢbirliği sonucunda yürütülen vergi bilincini geliĢtirme eğitimlerine 2017 yılında da

devam edilmiĢtir.

Türkiye genelinde birinci kademede (3 ve 4. sınıflar), ikinci kademede (5, 6, 7 ve 8. sınıflar) ve

üçüncü kademede (9, 10 ve 11. sınıflar) bulunan öğrencilere BaĢkanlığımız tarafından hazırlanan ve

Milli Eğitim Bakanlığı Eğitim BiliĢim Ağında (EBA) yer alan eğitim CD‟lerinin gösterilmesi

sağlanarak toplam 5.329.011 öğrenciye Vergi Bilinci GeliĢtirme Eğitimleri verilmiĢtir.

79.744 68.099

92.761

59.838

73.436 72.876 82.088

59.248

45.533

62.655 65.442 61.770

2017 Yılı Çağrı Sayısı

2.932 2.757 3.242

2.532

3.137 3.136 3.508

3.240

2.570 3.089 3.113 2.910

2017 Yılında Alınan İhbar Sayısı

79

Vergi bilinci internet sayfası (www.vergibilinci.gov.tr) Ocak-Aralık 2017 döneminde 28.658

kiĢi tarafından ziyaret edilmiĢtir.

Ayrıca, Gençlik ve Spor Bakanlığı ile yapılan ortak çalıĢmalar ile Türkiye genelinde üniversite

öğrencilerine yönelik gençlik merkezleri, gençlik kampları ve kurum yurtlarında vergi bilinci

konusunda farkındalık eğitimlerine devam edilmiĢtir.

Vergi Bilincinin ve Gönüllü Uyumun Artırılması Eylem Planı (2016-2018)

Maliye Bakanımız Sayın Naci AĞBAL‟ın onayı ile 1 Ocak 2016 tarihinde yürürlüğe giren ve

vergi bilinci ve gönüllü uyumun artırılmasını amaçlayan Eylem Planı kapsamında kurumsal yapı,

vergi algısı, vergi bilinci, yükümlülük süreçleri, paydaĢlarla iĢbirliği, mevzuat, toplumsal iletiĢim ve

denetim alanlarında 8 tedbir (bileĢen) baĢlığında 51 eylem bulunmaktadır.

Bu kapsamda; 49 eylem yıl sonu itibariyle tamamlanmıĢ olup, geriye kalan 2 eylemin ise 2018

yılında tamamlanması öngörülmektedir.

1.3.6. Vergiye Uyumlu Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükelleflerine Sağlanan Vergi Ġndirimi ile

KDV- ÖTV Ġndirimi Uygulaması

Gelir ve kurumlar vergisini düzenli ödeyen mükelleflere sağlanan vergi indirimi ile beyaz eĢya

ve mobilya sektöründe uygulanan KDV ve ÖTV avantajları ile ilgili olarak; 17 ulusal TV ve 14 radyo

kanalında 7 gün reklam spotu yayınlanmıĢ, 14 ilde billboard, AVM ve Outdoor TV'lerde (dijital büyük

ekran, YHT, metro) reklam yayını ve sosyal medya hesaplarında görsel yayın kampanyaları

yürütülmüĢtür.

http://www.vergibilinci.gov.tr/

80

1.3.7. 6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına ĠliĢkin Kanunun Taksit

Hatırlatması

Bazı alacakların yapılandırılmasına iliĢkin

olarak; 12 ulusal televizyon haber kanalında ve 12 ulusal

radyoda 15 gün reklam spotu ve internet gazetelerinde

(16 haber sitesi ve 2 sosyal medya sitesinde) 12 gün

reklam yayını yapılmıĢ, 81 ilde 525 adet bez afiĢ,

100.000 adet kağıt afiĢ dağıtımı gerçekleĢtirilmiĢtir.

1.868.551 mükellefe hatırlatma mektubu gönderilmiĢ,

552.972 mükellefle telefon ve yüz yüze görüĢmeler

yapılmıĢtır.

Kampanya kapsamında;

Youtube‟da 6 adet video toplam

261.853 defa görüntülenmiĢ, yaklaĢık

750.000 aboneye 15 defa e-posta gönderilmiĢ, GĠB sosyal medya hesaplarında

görseller yayınlanmıĢ, yaklaĢık 300.000 GĠB Mobil kullanıcılarına 20 kez anlık

bildirimler gönderilmiĢ,1189-KMBS ile haber bildirimleri yapılmıĢtır.

1.3.8. 7020 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden

Yapılandırılmasına ĠliĢkin Kanunun Tanıtımı

Bazı alacakların yeniden

yapılandırılması kapsamında; 11 ulusal

televizyon haber kanalı ve 12 ulusal radyoda 14

gün reklam spotu ve internette yer alan

gazetelerde (16 haber sitesi ve 2 sosyal medya

sitesinde) 15 gün reklam yayını yapılmıĢ, 81 ilde

270 adet bez afiĢ, 100.000 adet kağıt afiĢ,

3.500.000 broĢür dağıtımı yapılmıĢ, 3.675.000

mükellefe mektup gönderilmiĢ, 571.121

mükellefle telefon ve yüz yüze görüĢmeler

yapılmıĢtır.

YaklaĢık 750.000 aboneye 23 e-posta gönderilmiĢ, GĠB mobil kullanıcılarına 28 kez anlık

bildirim gönderilmiĢtir. Öğrenim Kredisi için 17.688 SMS, MTV ve TPC için 626.147 SMS, Vergi

Borçları için 1.302.681 SMS gönderilmiĢtir.

GĠB sosyal medya Youtube hesabında yayınlanan 10 adet video toplam 283.143 defa

görüntülenmiĢ, görsel/haber yayını gerçekleĢmiĢtir.

Altı kamu kurumuna ait 17 Outdoor TV ekranı aracılığıyla, tanıtıma ait görseller

yayınlamıĢtır.

81

1.3.9. Ġnteraktif Vergi DanıĢmanı

ĠĢe yeni baĢlayan mükellefler ile mevcut mükelleflerin vergi ile ilgili yükümlülükleri

konusunda BaĢkanlığımız internet sayfası üzerinden bilgilendirilmelerine yönelik interaktif program

hazırlanmasına iliĢkin çalıĢmalar yapılmıĢtır. Bu kapsamda, bilanço ve iĢletme esasına göre

mükellefiyet baĢlatacak giriĢimcilere yönelik, yükümlülüklerini bildiren ve kiĢisel vergi takvimi

oluĢturarak indirilmesine imkan veren program, 3 Haziran 2016‟da BaĢkanlığımız internet sayfasında

(www.gib.gov.tr) kullanıma açılmıĢtır. GeliĢtirme çalıĢmaları kapsamında, serbest meslek faaliyeti

sonucu elde edilen kazanca iliĢkin yükümlülükler Ġnteraktif Vergi DanıĢmanı uygulaması da 5 Ekim

2017 itibariyle kullanıma açılmıĢtır. Mevzuat değiĢiklikleri ve ihtiyaçlar doğrultusunda geliĢtirme ve

güncelleme çalıĢmaları devam edecek olan uygulamaya 2017 yılında giriĢ sayısı 141.538‟dir.

1.3.10. Mükellef Geri Bildirim Sistemi

Mükellef Geri Bildirim Sistemi kapsamında Kurumumuzca sunulan hizmetlere iliĢkin olarak

mükellefler tarafından bildirilen sorun, talep, öneri ve memnuniyetler değerlendirilerek, ilgili birimlere

aktarılmaya ve sonuçlandırılması izlenmeye devam edilmiĢtir. 31/12/2017 tarihi itibariyle Mükellef

Geri Bildirim Sistemi aracılığıyla mükelleflerden toplam 18.782 adet talep ve bildirim alınmıĢtır. Bu

sayının 13.373 adedini iĢlem talepleri oluĢturmakta olup, 5.409 adedi bildirimdir. 5.409 adet bildirimin

1.880 adedi öneri olarak değerlendirilmek üzere ilgili birimlere aktarılmıĢtır. Aktarılan bildirimlerin

tümü, iĢlem taleplerinin ise 13.308 adedi ilgili birimler tarafından sonuçlandırılmıĢtır.

1.3.11. Borç Bildirim Hizmeti

Vergide gönüllü uyum ilkesinden hareketle, vergi borçlarının zamanında ödenmesi konusunda

bir bilinç oluĢturarak, cebri takibata baĢvurulmadan önce amme alacaklarının tahsilâtı için telefon ile

bilgilendirme mekanizmasının etkin bir Ģekilde kullanımını sağlamak amacıyla borçlu mükellefler

VĠMER tarafından aranarak borç miktarı, hak ve yükümlülükleri konusunda bilgilendirilme

çalıĢmaları baĢlatılmıĢtır.

Bu hizmet kapsamında, 2017 yılında 1.605 arama yapılmıĢ olup, 512 borçlu mükellef borcu

hakkında bilgilendirilmiĢtir.

1.3.12. Uzaktan Çağrı Sistemiyle Yönetilen Ulusal Düzeyde Mükellef Hizmetleri Merkezinin

Kurulması Projesi

Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı bünyesindeki mükellef hizmetleri biriminin yeniden yapılandırılarak,

toplumsal iletiĢim ve organizasyon, mevzuat, görsel medya, vergi bilinci ve algısı konularında,

uzmanlaĢmıĢ personelle, elektronik hizmetlerin daha geniĢ ve profesyonel bir Ģekilde sunulmasını

amaçlayan proje kapsamında, mükelleflerin vergi bilincini ve vergiye gönüllü uyumunu artırmaya

yönelik bilgilendirme ve tanıtım çalıĢmalarının çeĢitli iletiĢim kanallarını etkin bir Ģekilde kullanılarak

yürütülmesi planlanmaktadır.

Proje kapsamında, 2017 yılında aĢağıdaki çalıĢmalar gerçekleĢtirilmiĢtir;

Fiziki mekan araĢtırılmıĢtır.

Kullanılacak yazılım ve donanım ihtiyacı belirlenerek; araĢtırma, değerlendirme ve maliyete

iliĢkin taslak çalıĢmaları yapılmıĢtır.

Çağrı Merkezi Bilgi Sistemi Yazılımı analizi çalıĢmaları yapılmıĢ ve çalıĢmanın birinci faslı

tamamlanmıĢtır.

Personel teminine yönelik planlama çalıĢmaları yürütülmüĢtür.

http://www.gib.gov.tr)/

82

1.4. Elektronik Ortamda Yürütülen Faaliyetler

1.4.1. Vergi Dairesi Otomasyon Uygulamaları

1.4.1.1. e-VDB Uygulama Yazılımı YaygınlaĢtırma ĠĢlemleri

Çağın gerekli kıldığı teknolojik geliĢmeler kapsamında yenilenen vergi daireleri otomasyon

uygulamalarının yaygınlaĢtırılması kapsamında; 2015 yılında EskiĢehir Vergi Dairesi BaĢkanlığı ve

KocamustafapaĢa Vergi Dairesi Müdürlüğü ile baĢlanan uygulama yazılımı güncelleme iĢlemlerine

2017 yılında da devam edilmiĢ ve bu kapsamda 248 vergi dairesinin uygulamaları güncellenmiĢtir.

2017 yılında e-VDB uygulamaları kapsamında, Adana, Antalya, Bursa, Çamlıca, Çorlu Denizli,

Gebze, Gaziantep, Ġzmir, Kayseri, Kocaeli, Konya, Manisa, Mersin Ġhtisas Vergi Daireleri ile

Alemdağ Vergi Dairesi olmak üzere 15 vergi dairesi müdürlüğü faaliyetlerine baĢlamıĢtır.

Ayrıca, 2017 yılında Sapanca, Patnos ve Karapınar bağlı vergi dairesi (Malmüdürlüğü) kapatılarak

e-VDO uygulamaları kapsamında Sapanca, Patnos ve Karapınar Vergi Dairesi Müdürlükleri

kurulmuĢtur.

1.4.1.2. Takdir Komisyonu Otomasyonu Uygulamaları (TAKKOM)

Daimi takdir komisyonu iĢlemleri ile komisyona bağlı vergi daireleri takdire sevk iĢlemlerinin

entegre bir yapıda otomasyon ortamında yapılmasının sağlandığı bu proje, daimi takdir komisyonları

ve vergi dairesi/malmüdürlüğü bünyesinde kurulan geçici takdir komisyonlarında kullanılmaya

baĢlanılmıĢtır. Takdir komisyonlarının iĢ ve iĢleyiĢi ile ilgili olarak vergi dairesi, takdir komisyonu ve

BaĢkanlığımızın ihtiyaçları doğrultusunda program değiĢikliği ve yeni program talepleri

karĢılanmaktadır. Takdir komisyonu iĢ ve iĢlemlerinde uygulama standardını, iĢ gücü tasarrufunu,

takdir komisyonu kararlarının verilmesi sürecinde komisyonlara mesnet teĢkil edecek bilgilerin

verilmesini, iĢ ve iĢlem süreçlerinin izlenmesini, istatistikler üretilmesini, geçici ve daimi takdir

komisyonu ile komisyona bağlı vergi daireleri takdire sevk iĢlemlerinin entegre bir yapıda otomasyon

ortamında yapılmasını sağlamak amacıyla Takdir Komisyonu Otomasyon Projesi (TAKKOM)

hazırlanmıĢtır. TAKKOM projesi 2010 yılından itibaren eğitimi tamamlanan vergi dairesi ve takdir

komisyonlarında uygulanmaya baĢlamıĢtır.

2016 yılında e-VDB sistemi içine entegre edilerek yeniden düzenlenen TAKKOM uygulama

yazılımı güncelleme iĢlemlerine 2017 yılında da devam edilmiĢ, 176 Geçici Takdir Komisyonu

uygulamaları güncellenmiĢtir.

27 adet vergi dairesi müdürlüğünün bağlı olduğu Ankara 2, 3, 5, 6, 7 ve 8 No.lu Daimi Takdir

Komisyonlarının uygulama yazılımları güncellenmiĢ olup, e-VDB uygulama yazılımı kullanılmaya

baĢlanılmıĢtır.

2017 yılında yeni kurulan Antalya Ġhtisas Vergi Dairesi, Kocaeli Ġhtisas Vergi Dairesi, Kayseri

Ġhtisas Vergi Dairesi ve Bursa Ġhtisas Vergi Dairesi Müdürlükleri için ilgili bulundukları daimi takdir

komisyonlarına bağlanmasına iliĢkin gerekli iĢlemler yapılmıĢtır.

1.4.2. e-Beyanname Uygulaması Çerçevesinde Yürütülen ÇalıĢmalar

2017 yılı sonu itibariyle, elektronik ortamda yaklaĢık 90 milyon adet beyanname alınmıĢtır.

2004 yılında kağıt beyanname alınma oranı %99,5; elektronik beyanname oranı %0,5 iken, 2017 yılı

sonu itibariyle kağıt beyanname alınma oranı %0,3; elektronik beyanname oranı %99,7 olmuĢtur.

Gelinen noktada kağıt beyanname sayısındaki büyük orandaki azalma sonucunda, devletin ekonomik

kaynaklarına ve doğaya önemli ölçüde katkı sağlanmıĢtır. Ayrıca, elektronik ortamda alınan

beyannameler aracılığıyla denetim, arĢivleme, istatistik ve değerlendirme iĢlemlerinde hız, zaman ve

yer tasarrufu sağlanmıĢtır.

Önceden vergi dairelerine kağıt ortamında verilmekte olan, ölüm halindeki kıst dönem aylık

beyannameler 07/11/2017 tarihi itibariyle, “ölüm tarihinde içinde bulunulan ayın baĢlangıcı ile ölüm

tarihi arasındaki döneme tekabül eden (GMSĠ+ÜCRET+DKĠ+MSĠ) kıst dönem beyannameleri”

27/12/2017 tarihinden itibaren e-beyanname sisteminden elektronik ortamda alınmaya baĢlanmıĢtır.

83

Diğer vergiler ile ilgili kıst dönemler için alınması gereken beyannamelerin elektronik ortamda

alınması çalıĢmaları devam etmektedir.

1.4.3. KDV Ġadelerine ĠliĢkin Uygulamalar

1.4.3.1. KDV Ġadesi Risk Analiz (KDVĠRA) Sistemi

KDVĠRA Sistemi, Ocak /2010 vergilendirme döneminden itibaren gerçekleĢtirilen iade hakkı

doğuran iĢlemlerde mükelleflerin iade-mahsup taleplerine iliĢkin listelerini, Ġnternet Vergi Dairesi

üzerinden göndermesini ve bu listeler esas alınarak vergi dairelerince manuel olarak yapılan ve

oldukça uzun zaman alan kontrol ve analizlerin tamamına yakınının, iade listelerinin büyüklüğüne

bakılmaksızın, otomatik olarak yapılıp iade talebini sonuçlandıracak olan vergi dairesine rapor

edilmesini kapsamaktadır.

KDVĠRA Sistemi, iadeyi yapan personelin sorgulamalar için harcadığı zamanı daha etkin bir

Ģekilde kullanarak iadenin denetimine yönelik çalıĢmasını, yapılan sorgulamalarda oluĢabilecek

hataların ortadan kaldırılmasını, vergi dairelerinin kırtasiyecilikten kurtarılmasını, iade-mahsup

iĢlemlerine hız kazandırılmasını, KDV iade iĢlemlerine asgari bir standart getirilmesini ve yurt

çapında uygulama birliğinin sağlanmasını amaçlamaktadır. Bunun yanı sıra, KDVĠRA Sistemi, iade

iĢlemlerinin bütün aĢamalarının idare tarafından takip ve kontrol edilebilmesini kolaylaĢtırmaktadır.

KDVĠRA Sistemi ile 2010/Ocak vergilendirme döneminden itibaren KDV Ġadesi Kontrol

Raporları üretilmeye baĢlanılmıĢ olup, bu Raporlara iliĢkin olarak 01/01/2017-31/12/2017 tarihleri

arası elde edilen istatistiki veriler aĢağıda yer almaktadır.

Risk Analizi Yapılan İade Talep Sayısı (Adet) 555.964

Toplam Üretilen Rapor Sayısı (Adet) 1.040.738

İade Talep Eden Mükellef Sayısı (Adet) 83.057

Risk Analizi sonrası mükelleflerin Genel Esaslara tabi olmak üzere düzeltme KDV beyannamesi ile tenzil ettikleri iade talebi tutarı (TL)

1.567.890.551

İade talep eden mükellefin alt mükellefleri arasında bulunan ve yüksek SMİYB düzenleme riski dolayısıyla incelemeye sevk edilmiş olan mükellef sayısı

6.271

İade talep eden mükelleflerin alt mükellefleri hakkında KDV beyanı açısından tespit edilen olumsuzluklar (adet)

Mal/hizmet sattığı halde KDV beyannamesi vermeyen alt mükellef sayısı(Adet)

48.834

Terk etmiş olduğu halde mal/hizmet sattığı bildirilen alt mükellef sayısı(Adet)

20.888

Verdiği KDV beyannamesi düzenlemiş olduğu faturaları kapsamayan alt mükellef sayısı(Adet)

135.917

Sorunlu alt mükelleflerin risk analizi sonrası KDV matrah artışı tutarı

1. Alt mükelleflerin matrah artışları (TL)

6.578.053.060

13.687.070.021

2. Alt mükelleflerin matrah artışları (TL)

7.971.961.852

KDVĠRA Sisteminin daha etkin ve verimli çalıĢması, KDV iadesinin daha sağlıklı

yapılabilmesi amaçlarıyla, Hızlı Kargo TaĢımacılığından doğan KDV iadelerinin KDVĠRA sistemine

uyum sağlanmasına yönelik çalıĢmalar tamamlanmıĢ ve bu iade türüne yönelik kontroller yapılmaya

baĢlanmıĢtır.

Bununla birlikte, 11 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Kanunu Genel Uygulama Tebliğinde

DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Tebliğinin 21 inci maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanunu Genel

Uygulama Tebliğine eklenen “Artırımlı Teminat Uygulaması” kapsamında, KDVĠRA Sisteminde

“Artırımlı Teminat Uygulaması Raporu” oluĢturulmaya baĢlanmıĢtır.

84

Ayrıca, 2017 yılı içerisinde iadeye esas teĢkil eden çok sayıda liste elektronik ortama taĢınmıĢ

olup, KDVĠRA Sistemine yeni kontrol segmentleri eklenmiĢtir.

Diğer taraftan, elektronik ortamda alınan bilgi ve belgelerin kapsamının arttırılmasına yönelik

olarak Ekonomi Bakanlığından “Dâhilde ĠĢleme Ġzin Belgeleri” elektronik ortamda alınarak vergi

dairelerinin kullanımına açılması sağlanmıĢtır.

1.4.3.2. Riskli Ġade Takip ve Analiz Programı (RĠTAP)

KDV iadelerinde etkinliğin artırılması ve haksız iadenin engellenmesi temel amacı

doğrultusunda, veri ambarında yer alan bilgilerin etkin bir Ģekilde kullanılması suretiyle, iĢlemleri

devam eden ve sonuçlandırılan KDV iade taleplerinin anlık olarak izlenmesine ve raporlanmasına

imkân veren, KDV iadelerinin doğruluğunun kontrol edilmesine yönelik olarak mükellef, vergi

dairesi, talep türü ve Ģekli, talep tutarı ve diğer bir takım kriterleri içeren, riski sayısal olarak ölçebilen,

aynı zamanda son kullanıcı tarafından belirlenecek kriterlere göre analiz yapılmasına imkân veren

Riskli Ġade Takip ve Analiz Programı (RĠTAP) bir risk analiz ve denetim uygulaması olarak

geliĢtirilmiĢtir.

Risk odaklı denetim anlayıĢı ile ortaya konulan bu yeni sistemde, Program aracılığıyla

belirlenen yüksek riskli iade talepleri, ilgili personel tarafından da değerlendirildikten sonra, gerekli

görülen talepler incelemeye sevk edilmesi için bağlı oldukları il vergi dairesi

baĢkanlığına/defterdarlığa gönderilmektedir.

1.4.3.3. KDV Ġadesi Makro Analiz Raporu (MAR)

Temmuz/2011 döneminden itibaren KDV Ġade Raporlarına eklenmiĢ olan Makro Analiz

Raporlarında, iade talep eden mükellefler, gerek elektronik ortamda verdikleri beyanname, bildirim ve

belgeler gerekse BaĢkanlık veri ambarında bulunan ve diğer kamu kurum ve kuruluĢlarından temin

edilen bilgiler çerçevesinde farklı açılardan analiz edilmekte ve ulaĢılan sonuçlar iade iĢlemini

gerçekleĢtirecek vergi dairesi ile paylaĢılmaktadır.

1.4.3.4. KDV Ġade Takip Sistemi

15/05/2014 tarihi itibariyle tüm Türkiye‟de uygulamaya geçirilen KDV Ġade Takip Sistemi,

iade mekanizmasının ilk adımı olan, mükellefler tarafından elektronik ortamda iade talep

dilekçelerinin verilmesi ile baĢlayıp, mükellefe iadenin yapılmasına kadar geçen her aĢamanın gerek

merkez birimler ve vergi dairesi gerekse de mükellefler tarafından anlık olarak takibine imkân veren

bir sistemdir.

Söz konusu Sistem ile mükellefin iade talebinde bulunduğu iĢlem tamamlanmıĢ olsun veya

olmasın, tüm dönemlere ait iade talepleri hakkında ayrıntılı bilgiye ulaĢmak mümkün olmaktadır.

Sistem sayesinde özellikle, iade süreci devam etmekte olan taleplerin hangi aĢamada olduğu, iade

dosyasının vergi dairesi veya vergi dairesi baĢkanlığı/defterdarlık personelinden kimin zimmetinde

olduğu, (dosya memuru/servis sorumlusu/müdür yardımcısı vb.) ne gibi iĢlemler yapıldığı, ne kadar

süredir beklediği anlık olarak görülebilmektedir.

KDV Ġade Takip Sistemi ile KDV iadelerinin hızı, vergi dairesi, il ve Türkiye bazında tespit

edilebilmekte olup; tamamlanan, devam eden, toplam iade taleplerinin iller ve vergi dairelerine göre

dağılımı görülebilmekte ve aynı zamanda iade talep türleri, iade iĢlemi tamamlanma süreleri, dönemler

arasında iade iĢlemlerinin artıĢ-azalıĢ analizleri gibi pek çok istatistiki çalıĢmalar yapılabilmektedir.

Bu Sistem, idaremize, iade iĢlemlerini daha etkin bir Ģekilde yönetme ve aksayan yönleri en hızlı ve

doğru bir Ģekilde tespit ederek, çözüm yolları üretebilmeye imkân sağlamaktadır.

2016 yılından itibaren, iade taleplerine iliĢkin farklı istatistiki bilgilere ulaĢılmasına imkân

veren “KDV Ġadeleri Detaylı Ġstatistik” ekranı, her il ve vergi dairesinin kendi yetkileri dâhilinde

çeĢitli kriterlere iliĢkin karĢılaĢtırma yapmasına yönelik “KDV Ġadeleri KarĢılaĢtırmalı Analiz”

85

ekranları, “Stok değiĢim Tablosu”, “Ġncelemeye Sevk Listesi” ve “YMM ve Ġnceleme Raporları

Ġstatistiği” ekranları kullanılmaktadır.

Diğer taraftan, iade talebine iliĢkin olarak tespit edilen eksikliklerin elektronik ortamda

bildirilmesine yönelik çalıĢmalar tamamlanmıĢ, böylece iade talebinde bulunan mükelleflere ve

yeminli mali müĢavirlere eksiklik yazıları, e-tebligat uygulaması kapsamında tebliğ edilmeye

baĢlanmıĢtır. Eksiklik yazılarına istinaden mükellefler ya da yeminli mali müĢavirler tarafından verilen

cevap yazıları da elektronik imza ile imzalanarak elektronik ortamda alınmaya baĢlanmıĢtır.

1.4.3.5. KDV Ġade ĠĢlemi GerçekleĢtikten Sonra Ġade Tutarını Azaltan Mükellefler Hakkında

Yürütülen ÇalıĢmalar

Mükellefler, Katma Değer Vergisi Kanununun 32 nci maddesi gereğince, gerçekleĢtirmiĢ

oldukları iĢlemler dolayısıyla yüklenmiĢ oldukları ancak, indirim yolu ile gideremedikleri KDV‟nin

iadesini talep edebilmektedirler. Mükelleflerin beyannamelerinde göstererek talep ettikleri KDV‟nin

iadesi, vergi daireleri tarafından Katma Değer Vergisi Kanununun ilgili maddelerine göre

gerçekleĢtirilmektedir.

Yapılan çalıĢmalarda, bazı mükelleflerin iade iĢlemlerinin tamamlanmasından sonra ilgili

dönemler için düzeltme beyannamesi vermek suretiyle iade rakamlarını azalttıkları tespit edilmiĢtir.

Bu mükelleflerin tespiti ve yapılan iĢlemlerin takibini sağlamak amacıyla, Yönetim Bilgi Sistemi

(YBS) ekranına 11/09/2013 tarihi itibariyle yeni bir menü eklenmiĢtir.

KDV iade iĢlemi yapıldıktan sonra düzeltme KDV beyannamesi vererek iade tutarlarını

azaltan mükellefler, beyannamenin verildiği günü takip eden gün vergi daireleri ekranlarına ilgili

menüdeki ekran aracılığıyla yansıtılmaktadır.

KDV iade iĢlemi yapıldıktan sonra düzeltme KDV beyannamesi vererek iade tutarlarını

azaltan mükelleflere iliĢkin olarak 01/01/2017-31/12/2017 tarih aralığında vergi dairelerince yapılan

iĢlemlerin (ihbarname düzenlenmesi, beyanname tahakkuku vb.) sonuçları aĢağıdaki tabloda

gösterilmiĢtir.

Vergi Ceza İhbarnamesi ile Tarh Edilen Vergi Tutarı

(TL)

Vergi Ceza İhbarnamesi ile Kesilen Ceza Tutarı

(TL)

Beyanname ile Tahakkuk Ettirilen Vergi Tutarı

(TL)

15.516.440 17.836.420 18.553.026

1.4.3.6. Sahte Belge Risk Analiz Programı (SARP)

BaĢkanlığımızca, sahte fatura düzenleme fiilini iĢleyen mükelleflerin risk durumlarını sayısal

olarak ölçme yöntemi ile analiz edebilen ve “Sahte Belge Risk Analiz Programı” (SARP) olarak

isimlendirilen bir bilgisayar programı geliĢtirilmiĢtir. Bu Program, Türkiye‟deki faal bütün katma

değer vergisi mükelleflerine her ay bir risk puanı hesaplamaktadır.

Sahte Belge Risk Analiz Programı, denetim bilgi ve tecrübelerinden hareketle oluĢturulmuĢ

olan risk kriterlerini ihlal eden mükellefleri, belirli bir algoritma çerçevesinde puanlamaktadır.

Böylece, tüm KDV mükellefleri, sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge (SMĠYB) düzenleme

riski yönünden değerlendirilmekte ve detaylı bir Ģekilde analiz edilmektedir.

Risk odaklı denetim anlayıĢı ile ortaya konulan bu yeni sistemde; Program aracılığıyla

belirlenen yüksek riskli mükellefler, ilgili personel tarafından da değerlendirildikten sonra incelenmek

üzere Vergi Denetim Kurulu BaĢkanlığına gönderilmektedir. Mart/2010 döneminden itibaren

kullanılmaya baĢlanan Programın uygulama sonucuna göre Vergi Denetim Kurulu BaĢkanlığına

gönderilen iĢ emri sayısı 31/12/2017 tarihi itibariyle 39.626‟dır.

86

1.4.4. e-Fatura Uygulaması

Günümüzde bilgi ve iletiĢim teknolojileri, sağladıkları verimlilik ve maliyet avantajı gibi

nedenlerle mükelleflere ait iĢ süreçlerinde gittikçe daha yoğun bir Ģekilde kullanılmaya baĢlanmıĢtır.

Bu durum, özellikle yüksek sayıda yasal belge ve kayıt ile ilgili süreçleri kağıt ortamında yürütmek

zorunda olan mükelleflere yönelik, geliĢen teknolojiye uygun yeni usul ve esasların belirlenmesini

zorunlu kılmaktadır.

Yaygın olarak kullanılan belgelerden biri olan faturanın elektronik belge olarak düzenlenmesi,

elektronik ortamda iletilmesi, muhafaza ve ibraz edilmesine iliĢkin 2010 yılında e-fatura uygulaması

geliĢtirilmiĢtir.

Türkiye genelinde uygulanabilir elektronik fatura altyapısını oluĢturma çalıĢmaları

kapsamında 2017 yılında gerçekleĢtirilen çalıĢmalar aĢağıda sıralanmıĢtır.

2017 yılı sonu itibariyle e-fatura uygulamasını kullanmak amacıyla uygulamanın baĢından bu

güne 72.036 mükellef baĢvuru yapmıĢtır. Bu kapsamda 2017 yılı sonu itibariyle e-fatura düzenleyen

mükellef sayısı 72.036‟ya ulaĢmıĢ bulunmaktadır. 3.535 mükellef uygulamayı entegrasyon yöntemiyle

kullanmaktadır. 77 firma Teknik Kılavuzlarda belirtilen testleri baĢarılı Ģekilde tamamlayıp, Özel

Entegratör izni almıĢtır. 2017 yılı sonu itibariyle 59.755 mükellef, Özel Entegratörler üzerinden

e-fatura uygulamasına dahil olmuĢlardır. Ayrıca, 66 firma 416, 421, 424 ve 447 Sıra No.lu Vergi Usul

Kanunu Genel Tebliğleri kapsamında Elektronik Fatura Saklama Hizmeti Verme Ġzni almıĢtır.

e-fatura uygulaması üzerinden 177.485.032 adet fatura düzenlenmiĢtir.

421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile zorunluluk getirilen mükelleflere ek

olarak e-fatura uygulamasının kapsamının geniĢletilmesine yönelik 454 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu

Genel Tebliği yayımlanmıĢtır. 01/01/2017 tarih itibariyle e-fatura uygulamasına zorunlu olarak dahil

olan firmalarla e-fatura kullanıcı sayısı artıĢ göstermiĢtir.

e-Fatura uygulamasının kapsamının geniĢletilmesi sürecinde efatura.gov.tr adresinde

yayınlanan güncel duyurular ve e-fatura forum sitesi ile mükellefler bilgilendirilmiĢ , forum üzerinden

11/01/2018 tarihi itibariyle 20.000‟den fazla soru cevaplandırılmıĢtır.

Ġhracat iĢlemleri ve yolcu beraberi eĢya kapsamında da e-fatura düzenlenmesi ve GTB

sistemlerine entegre edilmesine iliĢkin 454 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde açıklama

yapılarak, iĢleyiĢe iliĢkin esaslar teknik kılavuzda açıklanmıĢtır.

Gümrük iĢlemlerinde ihracat e-faturası düzenlenmesi uygulamasında GĠB portal test ortamı ve

canlı ortamda mükelleflerin kullanımına açılmıĢ, “e-fatura Gümrük ĠĢlemleri Kılavuzu”

güncellenmiĢtir.

e-Fatura kullanıcılarına ait ihracat ve tax free faturalarının e-fatura olarak düzenlenmesine

iliĢkin zorunluluk fiilen baĢlamıĢtır.

01/10/2017 tarihi itibariyle, Sosyal Güvenlik Kurumu e-fatura uygulamasına geçmiĢtir.

Uygulamaya iliĢkin doküman ve kılavuzlar yayımlanmıĢtır.

AĢağıdaki tabloda, son beĢ yıl itibariyle baĢlayan e-fatura uygulamasına kayıtlı kullanıcı

sayıları ve düzenlenen e-fatura sayısı ve tutarlarına yıllar itibariyle yer verilmiĢtir.

YIL

e-Fatura Uygulamasından

Yararlanan Mükellef Sayısı(Adet)

Düzenlenen e-Fatura Sayısı (Adet)

Fatura Tutarı (TL)

2013 16.270 2.118.001 48.654.104.462

2014 19.375 72.463.951 1.127.236.091.091

2015 46.800 113.713.039 1.180.957.808.191

2016 61.013 163.456.644 1.974.549.748.742*

2017 72.036 177.485.032 2.637.574.673.267

*2016 yılında düzenlenen e-fatura sayısı, uygulamanın geliĢiminin sağlıklı izlenebilmesi açısından faturalar üzerinde yapılan analizler neticesinde güncellenmiĢtir.

87

1.4.5. e-ArĢiv Fatura Uygulaması

Bu proje, çok sayıda fatura düzenleyen ve bu faturaların ikinci nüshalarını kağıt ortamında

saklamaları kendileri için ağır yük oluĢturan mükelleflerin, elektronik ortamda fatura oluĢturmalarına,

iletmelerine, muhafaza ve ibraz etmelerine olanak sağlamak amacıyla geliĢtirilmiĢtir.

2017 yılında gerçekleĢtirilen çalıĢmalar aĢağıda sıralanmıĢtır:

30/12/2013 tarih ve 28867 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 433 Sıra No.lu Vergi Usul

Kanunu Genel Tebliğ ile getirilen e-ArĢiv Fatura Uygulamasına 31/12/2017 tarihi

itibariyle kayıtlı özel entegratör sayısı 69‟a, e-ArĢiv Fatura Uygulamasına kayıtlı

kullanıcı sayısı 11.306„ya ulaĢmıĢtır.

433 ve 464 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında, e-ArĢiv Fatura

Uygulamasına dahil olma zorunluluğu bulunan mükellefler hakkında duyuru

yayımlanmıĢtır.

2015 yılında internet satıĢı kapsamına giren satıĢları bulunan ve ilgili yıl brüt satıĢ hasılatı

da 5 milyon TL ve üzerinde olan mükelleflerin, 01/01/2017 tarihine kadar baĢvurularını

ve fiili geçiĢ hazırlıklarını tamamlayarak, e-arĢiv fatura uygulamasına dahil olmaları

sağlanmıĢtır.

AĢağıdaki tabloda, e-arĢiv uygulamasından yararlanan mükellef sayısı ve düzenlenen

faturalara iliĢkin bilgiler yer almaktadır.

YIL

e-Arşiv Uygulamasından

Yararlanan Toplam Mükellef Sayısı (Adet)

Düzenlenen Fatura Sayısı (Adet)

2015 1.915 594.842.313

2016 6.161 1.043.384.973

2017 11.306 1.236.469.920

Düzenlenen Toplam Fatura Sayısı 2.934.192.641

1.4.6. e-Defter Uygulaması

Vergi Usul Kanunu ve Türk Ticaret Kanunu kapsamında kağıt üzerinde tutulması zorunlu olan

yevmiye defteri ve defteri kebirin; elektronik defter (e-defter) çalıĢmaları ile elektronik ortamda

tutulması, muhafaza ve ibraz edilebilmesi ile açılıĢ ve kapanıĢlarına iliĢkin tasdik iĢlemlerinin

elektronik ortamda yapılması imkanının sağlanarak, bu defterlerin değiĢmezliğinin, bütünlüğünün ve

kaynağının garanti altına alınması hedeflenmiĢtir.

Türkiye genelinde uygulanabilir elektronik defter altyapısını oluĢturma çalıĢmaları

kapsamında 2017 yılında gerçekleĢtirilen çalıĢmalar aĢağıda sıralanmıĢtır.

2017 yılı içinde yazılım uyumluluk onayı almak isteyen 10 firma için test hesabı açılmıĢtır.

2017 yılı içinde 11 adet ticari yazılım test aĢamalarından geçerek yazılım uyumluluk onayı

almıĢ ve BaĢkanlığın internet sitesinde yayınlanmıĢtır.

Bu kapsamda, toplam ticari yazılım sayısı 193‟e ulaĢmıĢtır.

2017 yılı sonu itibariyle uygulamanın baĢladığı günden bu güne e-defter uygulaması

kullanmak amacıyla baĢvuru yapan ve e-defter kullanma izni verilen mükellef sayısı 70.495

adettir.

421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile zorunluluk getirilen mükelleflere ek

olarak e-defter uygulamasının kapsamının geniĢletilmesine yönelik 454 Sıra No.lu Vergi Usul

Kanunu Genel Tebliği yayımlanmıĢtır. 31/12/2017 tarihi itibariyle, e-defter uygulamasına

zorunlu olarak dahil olan firmalarla e-defter kullanıcı sayısı artıĢ göstermiĢtir.

88

YIL e-Defter Uygulamasından Yararlanan Mükellef Sayısı

2013 47

2014 18.500

2015 45.321

2016 59.451

2017 70.495

1.4.7. e-Bilet Uygulaması

Bu proje, çok sayıda bilet düzenleyen ve düzenledikleri bu biletlerin ikinci nüshalarını kağıt

ortamında saklamaları kendileri için ağır yük oluĢturan mükelleflerin, elektronik ortamda bilet

düzenlemelerine, iletmelerine, muhafaza ve ibraz etmelerine olanak sağlamak amacıyla geliĢtirilmiĢtir.

Bu kapsamda, 2017 yılında gerçekleĢtirilen çalıĢmalar aĢağıda sıralanmıĢtır.

Aralık 2015‟de yayımlanan 462 ve 463 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinin

altyapısını oluĢturan teknik kılavuzlar yenilenmiĢtir.

462 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen 1 Temmuz 2016 tarihi

itibariyle hava yolu firmalarının özel entegrasyon aracılığıyla e-bilet kayıtlı kullanıcısı

olmalarının haricinde bazı hava yolu firmaları da direk entegrasyon yöntemini tercih ederek

e-bilet uygulamasına katılmıĢtır. Katılımlar için baĢvurular devam etmektedir.

Türkiye‟de faaliyette bulunan dar mükellef hava yolu firmaları, e-bilet özel entegratörlük izni

alan firmalar tarafından e-bilete dahil olmaktadırlar. Ġlgili hava yolu firmalarının unvanları e-

bilet/e-yolcu listesi izni alanlar listesinde yayınlanmaya devam etmektedir.

e-Bilet paketi güncellenmiĢtir.

462 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında bahsi geçen hava yolu

firmaları, aylık e-bilet raporlarını BaĢkanlığımız sistemine yüklemeye devam etmektedir.

BaĢkanlığımızdan e-bilet izni alan mükelleflerin e-biletlerine web adreslerinden

ulaĢabilmelerine imkan sağlanmıĢtır.

e-Bilet uygulamasından halen 20 mükellef yararlanmaktadır.

1.4.8. e-Yoklama Sistemi

BaĢkanlığımızca, mükellef davranıĢları yönetimini, çağın gerekleri doğrultusunda modern,

dinamik ve organize bir yapı haline getirmek üzere internet, web ve kablosuz teknolojiler ile her yerde

ve her zaman etkileĢen sistemlerin yaygın kullanılmaya baĢlandığı günümüzde, e-devlet uygulamaları

çerçevesinde yoklama ve denetim faaliyetlerinin mobil teknolojilerden yararlanarak gerçekleĢtirilmesi

amacıyla “Elektronik Yoklama” projesi hayata geçirilmiĢtir.

2013 yılında pilot uygulamasına ve 2014 yılında test çalıĢmalarına baĢlanılan proje, test

çalıĢmalarının tamamlanmasını müteakiben, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu 132/A maddesinden alınan

yetkiyle yayımlanan 453 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine istinaden, tüm vergi dairesi

baĢkanlıklarında ve defterdarlıklarda 01/09/2015 tarihinden itibaren uygulamaya baĢlanılmıĢtır.

3.500 mobil cihaz (tablet) ile baĢlayan Sistemdeki mobil cihaz sayısı 2016 yılında 4.000‟e

çıkarılmıĢtır. 2017 yılında 4.000 tablet ile proje devam etmiĢtir. e-yoklama sistemi ile klasik yoklama

anlayıĢının dıĢında, yoklama ve denetim faaliyetleri mobil cihazlar ile yerine getirilmekte ve 3G

teknolojisinin sunduğu mobilite ile mükelleflerin her türlü uyumsuzluk durumlarına hızlı ve etkili bir

Ģekilde müdahale imkânı sağlanabilmektedir.

Mükelleflere iliĢkin istenilen bilgilere her noktadan anlık olarak ulaĢabilmenin yanı sıra,

elektronik yoklama talebinde bulunan birimlere de doğrudan yoklama sonuçlarına yönelik bilgi

aktarımı yapılabilmektedir.

89

GPS ile personelin hangi noktada olduğu görülerek denetim ve koordinasyonda etkinlik

sağlanabilmekte, denetim kanıtı niteliğindeki görsel verilerin dijital ortamda (resim, video vs.) temini

ve sisteme aktarılması söz konusu olabilmektedir. e-yoklama sisteminde, sistem ara yüzü baĢta olmak

üzere mobil yazılımlar taĢra birimlerinden gelen geri bildirimler ve doğan yeni ihtiyaçlar çerçevesinde

sürekli olarak güncellenerek kullanıcı ihtiyaçları en üst düzeyde karĢılanmaktadır. Revizyon

çalıĢmaları kapsamında, 2017 yılı içerisinde bir çok yeni modül tasarlanmıĢ ve 3 yoklama ve 1

yoklama yoluyla denetim türü olmak üzere 4 yeni tür eklenmiĢ olup, e-yoklama sistemi bünyesinde

yer alan yoklama ve yoklama yoluyla denetim türü sayısı 37‟ye ulaĢmıĢtır.

5-16 Ekim 2015 tarihleri arasında 1.200 kiĢi, 11-15 / 25-29 Nisan 2016 tarihleri arasında 1.200

kiĢi, 3-7 Ekim 2016 tarihleri arasında 400 kiĢi ve 24-28 Nisan 2017 ve 1-5 Mayıs 2017 tarihleri

arasında 750 kiĢi olmak üzere, e-yoklama sistemini fiilen kullanan toplam 3.550 kiĢiye, mevzuat ve

uygulama eğitimi verilmiĢ olup, bu eğitimlerin belli periyotlarla devam etmesi planlanmaktadır.

01/01/2017 – 31/12/2017 Dönemi e-Yoklama İstatistikleri

Görev Türü Yoklama Sayısı (Adet)

İlk Defa İşe Başlama Yoklaması 450.613

Nakil İşe Başlama Yoklaması 97.636 Adres Değişikliği Yoklaması 157.908

Faal Mükellef Kontrol Yoklaması 161.625

İşi Bırakma Yoklaması 315.023

Nakil İşi Bırakma Yoklaması 31.150

Nakil Vasıtaları Yoklaması 17.276

Diğer Ücretli Çalışan Yoklaması 18.454

Kayıt Dışı Faaliyet Yoklaması 4.135

e-Tüzel Kişilik İşe Başlama Yoklaması 101.780

Ek İşi Bırakma Yoklaması 7.359

Serbest Yoklama 178.797

Şube Açılış Yoklaması 152.353

Ek İşe Başlama Yoklaması 57.369

Şube Kapanış Yoklaması 77.445

Nakil Vasıta Terk Yoklaması 6.160

KDV İade (İmalatçı) Yoklaması 3.697

KDV İade (İmalatçı Olmayan) Yoklaması 7.586

KDV İade (İmalatçıların İhraç Kaydıyla Mal Teslimi) Yoklaması 1.051

MTY-1 Yoklaması 1.403

Resen Terk Yoklaması (İşyeri Nezdinde) 102.267

Resen Terk Yoklaması (Şirket Yetkilisi Nezdinde/Mükellef İkametgahında) 58.993

GMSİ Yoklaması (Mülk Sahibi Nezdinde) 71.854

GMSİ Yoklaması (Kiracı Nezdinde) 15.451

Diğer Ücretli Terk Yoklaması 10.494

Özel Esas Yoklaması 10.532

Anlaşmalı Matbaa Yoklaması 1.308

Atık Madeni Yağ Dönüşüm Tesisi Tespit Yoklaması 50

Toplam 2.119.769

90

1.4.9. e-Tebligat Sistemi

Elektronik tebligat, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ve 456 Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel

Tebliği hükümlerine göre tebliği gereken belgelerin, e-tebligat sistemi ile mükelleflerin elektronik

adreslerine tebliğ edilmesidir.

Elektronik tebligat sisteminin faydaları aĢağıdaki Ģekilde sıralanabilir:

Bilgi güvenliğini ve kiĢisel verilerin korunmasını sağlar.

Hizmet kalitesini artırır.

Belgenin içeriğinin baĢkaları tarafından değiĢtirilemeyeceğini garanti eder, ayrıca güvenilirdir.

Fiziki ortamda haftalarca süren tebligat iĢlemi, elektronik tebligat sistemi ile saniyeler içinde

gerçekleĢtirilir.

Elektronik tebligat sisteminde, tebligatın ne zaman yapıldığı, gönderen kurumun ve alıcının

kim olduğu, gönderilen tebligatın ve eklerinin ne olduğu görüntülenebildiği için herhangi bir

ihtilafa yer bırakmaz.

Fiziki ortamda yapılan tebligatlar ücretli iken, e-tebligat ile yapılan tebligatlarda herhangi bir

masraf bulunmadığından bütçeye katkı sağlanmaktadır.

e-Tebligat sistemiyle yapılan tebligatlar, kâğıt, zaman ve enerji tasarrufu sağladığı için

doğanın, yeĢilin ve insanlığın en büyük dostudur.

e-Tebligat sistemini kullanma zorunluluğu bulunan mükellefler, kurumlar vergisi

mükellefleri ile kazançları basit usulde tespit edilenlerle gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçiler

hariç, ticari, zirai ve mesleki kazanç sahibi gelir vergisi mükellefleridir. Ayrıca isteğe bağlı olarak

kendilerine elektronik tebligat yapılmasını talep edenlerde sistemden yararlanabilmektedir.

e-Tebligat sistemi ile mükelleflere yapılan tebligatlar, internet vergi dairesi

(https://intvrg.gib.gov.tr) içinde sunulmaktadır.

e-Tebligat gönderildiğinde Elektronik Tebligat Talep Bildiriminde yer alan telefon

numarasına SMS, e-mail adresine de bilgilendirme postası gönderilmektedir.

e-Tebligat sistemi ile gönderilen belgeler, mükellefin elektronik ortamdaki adresine ulaĢtığı

tarihi izleyen beĢinci günün sonunda tebliğ edilmiĢ sayılmaktadır.

Diğer taraftan, 18/05/2017 tarihinden itibaren KEYS (Kurumsal Elektronik Belge Yönetim

Sistemi) uygulaması ile üretilen elektronik belgelerin de e-tebligat ile gönderilmesi uygulamasına

baĢlanılmıĢtır.

e-Tebligat sisteminin açılıĢından itibaren 31/12/2017 tarihine kadar gönderilen belge sayıları

aĢağıdaki tabloda yer almaktadır.

e-Tebligat Gönderilen e-Tebligat Sayısı

(Adet)

Zorunlu Gelir Vergisi Mükellefleri (Ticari, Zirai, Serbest Meslek)

10.868.012

Zorunlu Kurumlar Vergisi Mükellefleri

5.424.979

Gönüllü Gerçek Kişi Mükellefler

2.124.208

Gönüllü Tüzel Kişi Mükellefler 488.809

TOPLAM 18.906.008

https://intvrg.gib.gov.tr/

91

2017 yılında e-tebligat sistemi ile gönderilen tebligat sayıları ve sağlanan tasarruf tutarı aĢağıdaki

tabloda yer almakta olup, 2017 yılında e-tebligat ile gönderilen belgelerin posta ile gönderim maliyeti

172.959.375 TL’dir.

Belge Türü Adet Tasarruf (TL)*

Ödeme Emri 12.806.290 160.078.625

İhbarname 706.824 8.835.300

İki No.lu İhbarname 27.352 341.900

KEYS ile gönderilen belge 188.726 2.359.075

İade mahsup 72.372 904.650

YMM bilgi isteme yazısı 34.617 432.712,5

KDV belge talebi 459 5.737,5

Tenzil bloke 62 775

İade red 48 600

TOPLAM 13.836.750 172.959.375

*2017 yılı için tebligat gönderim ücreti 12.50 TL‟dir.

1.4.10. e-Ticaretin ve Mükellef Uyumunun Ġzlenmesi Projesi

GeliĢen bilgi ve iletiĢim teknolojileri ile birlikte bilgisayar ve internet kullanımındaki artıĢa

bağlı olarak elektronik ticaret (e-ticaret) faaliyetlerinde hızlı bir artıĢ meydana gelmektedir. Elektronik

ticaretteki bu hızlı artıĢa bağlı olarak, bu alandaki faaliyetlerin izlenmesi, ortaya çıkan vergi kayıp ve

kaçağının önlenebilmesi hususu büyük önem kazanmaktadır.

e-Ticaret faaliyetlerinin izlenmesi amacıyla, 24/12/2015 tarihli ve 29572 sayılı Resmi

Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren 464 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile

e-ticaretin önemli paydaĢlarından olan M1, M2 ve M3 Yetki Belgelerine haiz Kargo ve Lojistik

ĠĢletmelerine, Aracı Hizmet Sağlayıcılarına (Platformlara) ve Ġnternet Reklamcılığı Hizmet Aracılarına

01/07/2016 tarihinden itibaren sürekli bilgi verme yükümlülüğü getirilmiĢtir.

Tebliğde, bankalardan e-ticaret faaliyetlerine iliĢkin belli bilgilerin, BaĢkanlık sistemine

elektronik ortamda alınması öngörülmüĢtür. Bu kapsamda, Ağustos 2016 döneminden itibaren söz

konusu veriler elektronik ortamda alınmaya baĢlanmıĢtır. Mezkur Tebliğ kapsamında, veri istenen

aracı hizmet sağlayıcıları ile kargo ve lojistik iĢletmeleri içerisinde baĢvuru yapmayan mükelleflerin

gönüllü uyum çerçevesinde BTRANS sistemine kayıt yapmaları sağlanmıĢtır.

e-Ticaretin izlenmesi amacıyla BaĢkanlık sisteminde bulunan verilerin (Aracı Hizmet

Sağlayıcı, Kargo ve Lojistik ĠĢletmecileri, Ġnternet Reklam Hizmeti Aracıları, Mükellefiyet ve

Beyanname) analizine yönelik olarak VEGAS aracılığıyla analiz çalıĢmaları yürütülmektedir.

2014 dönemine iliĢkin bazı aracı hizmet sağlayıcıları üzerinden satıĢ yapan mükelleflere

iliĢkin yapılan analiz çalıĢması tamamlanmıĢtır. Söz konusu çalıĢma kapsamında, Bursa pilot il

seçilmiĢ olup, değerlendirilmek üzere tespiti yapılan mükellefler Bursa Vergi Dairesi BaĢkanlığına

gönderilmiĢtir.

Günübirlik kiralama faaliyetiyle iĢtigal eden ve vergi mükellefiyeti bulunmayan kiĢilerin tespit

çalıĢmaları yapılmıĢ olup, bu kiĢilerin verileri değerlendirilmek üzere ilgili birimlere gönderilmiĢtir.

YasadıĢı online bahis ve kumar oynattığı tespit edilen bazı internet sitelerine iliĢkin bilgiler

yasal iĢlemler baĢlatılmak üzere, Bilgi Teknolojileri ve ĠletiĢim Kurumuna gönderilmiĢtir.

Bu çalıĢmalara ilave olarak BaĢkanlığımız tarafından e-ticaret faaliyetleri kapsamında sanal

POS verileri üzerinde yapılan çalıĢmalara devam edilmiĢtir. e-ticaret platformları üzerinden satıĢ

92

yapanların mükellefiyet ve beyan durumlarının araĢtırılması amacıyla analiz çalıĢmaları

yürütülmektedir.

Diğer taraftan, BaĢkanlığımızda e-ticaretin geliĢiminin sağlanması, güvenilir bir e-ticaret

ortamının oluĢturulması, bu alanda faaliyet gösteren mükelleflerin yükümlülüklerini yerine

getirmelerine yardımcı olmak amacıyla oluĢturulan www.egirisimci.gov.tr bilgilendirme portalı

hizmet vermeye devam etmektedir.

1.4.11. Kamu Kurum ve KuruluĢları ile Veri Entegrasyonu ve Web Servis Uygulamaları

e-VDO ile diğer kurum ve kuruluĢların otomasyon sistemleri arasında veri alıĢveriĢini

sağlayacak uyumlulaĢtırma çalıĢmaları devam etmektedir. Bu kapsamda, 31/12/2017 tarihi itibariyle

ilgili mevzuatları çerçevesinde, resmi olarak veri talep eden kurum ve kuruluĢlarla BaĢkanlığımızla

aralarında imzalanmıĢ bulunan 126 adet protokole istinaden, online veri paylaĢımı yapılmaya devam

edilmektedir.

Vergi Usul Kanununun 5 inci maddesinde tanımlanmıĢ olan vergi mahremiyeti ilkesini ihlal

etmeyecek Vergi Kimlik No, Unvanı/Ad Soyadı, Vergi Dairesi Adı/Kodu, Faal - Terk Durumu, ĠĢe

BaĢlama–ĠĢi Bırakma Tarihi, NACE Faaliyet Kodu, Vergi Türü, ĠĢ Adresi bilgileri ihtiyaçlar

doğrultusunda hazırlanan protokoller çerçevesinde web servisle elektronik ortamda online

paylaĢılmakta olup, yeni talep eden kurum ve kuruluĢlarla da paylaĢım çalıĢmaları devam etmektedir.

Emniyet Genel Müdürlüğü ile yapılan veri paylaĢımı kapsamında 1.137.706 adet yeni araç,

8.742.139 adet devir-nakil araç tescili yapılmıĢtır. Ayrıca, 10.221.611 adet Trafik Ġdari Para Cezası

Karar Tutanağı elektronik ortamda alınmıĢtır.

Karayolları Genel Müdürlüğünden, Karayolları GeçiĢ Ücreti Ġdari Para Ceza Tutanağına

iliĢkin 3.095.922 adet tutanak bilgisi elektronik olarak alınmıĢtır.

Noterler Birliğince, aracın devri esnasında aracın devrine engel borcunun bulunup

bulunmadığına iliĢkin 10.969.587 adet sorgulama yapılmıĢtır.

Ġcra Müdürlüklerine satıĢa konu aracın aynından doğan borcu ve bu borca iliĢkin ödemenin

aktarılacağı, ilgili vergi dairesinin ve bu dairenin hesap numarasının elektronik olarak bildiriminin

yapılacağı web servis hazırlanarak test aĢaması tamamlanmıĢtır. Protokolün onaylanmasıyla gerçek

ortamda açılacaktır.

TÜVTÜRK tarafından 25.984.365 adet aracın muayenesine engel borcunun bulunup

bulunmadığı sorgulanmıĢtır.

Ecrimisil alacaklarına iliĢkin olarak Milli Emlak Genel Müdürlüğü ile yapılan protokol

kapsamında 2017 yılına ait 49.318 adet fuzuli Ģagil bilgisi web servis aracılığıyla alınarak ilgili vergi

daireleri adına otomatik tahakkuk kaydı oluĢturulmuĢtur.

Orman ve Su ĠĢleri Bakanlığı Bilgi ĠĢlem Dairesi BaĢkanlığı ile BaĢkanlığımız arasında

elektronik ortamda veri paylaĢımına yönelik protokol çalıĢmalarına devam edilmiĢ, analiz ve tasarım

çalıĢmaları tamamlanarak test aĢamasına gelinmiĢtir.

Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığı Petrol ĠĢleri Genel Müdürlüğü ile BaĢkanlığımız arasında

elektronik ortamda veri paylaĢımına yönelik protokol çalıĢmalarına devam edilmiĢ, analiz ve tasarım

çalıĢmaları tamamlanarak test aĢamasına gelinmiĢtir.

Gençlik ve Spor Bakanlığı Yüksek Öğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğü

Kredi Dairesi BaĢkanlığı ile BaĢkanlığımız arasında Öğrenim/Katkı Kredisi alan borçlulardan 6183

sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun kapsamında vergi dairelerince borç tahsilatı

yapılması gerekenlere yönelik olarak hazırlanan protokol tamamlanmıĢtır.

“Yatırım TeĢvik Belgeleri”nin Ekonomi Bakanlığından elektronik ortamda alınmasına yönelik

protokol imzalanmıĢ ve teknik çalıĢmalara baĢlanılmıĢtır.

http://www.egirisimci.gov.tr/

93

Gümrük ve Ticaret Bakanlığı tek pencere sistemine KDV istisna belgelerinin iletilmesi

sağlanmaktadır.

2017 yılında e-devlet hizmetleri kapsamında, BaĢkanlığımız tarafından 29 adet yeni hizmet

sunulmaya baĢlanmıĢtır.

Ayrıca, Adalet Bakanlığı, ÇalıĢma Bakanlığı, Bilgi Teknolojileri Kurumu, Muhasebat Genel

Müdürlüğü ve Merkez Bankası ile web servisi üzerinden bilgi paylaĢımı yapılmaktadır.

1.4.12. Vergi Kimlik Numarası Uygulamaları

1995 yılında baĢlatılan Vergi Kimlik Numarası Uygulamasını Türkiye‟de yaygınlaĢtırmak

amacıyla günümüze kadar çeĢitli düzenlemeler yapılmıĢtır. Vergi idarelerinin etkili bir vergi

denetimini yerine getirebilmesi için mükellef dıĢındaki kaynaklardan mükellefin iĢlemleriyle ilgili

bilgi toplamasına, toplanan bilgilerle mükellefin beyanlarının karĢılaĢtırması ve tutarsızlık bulunması

durumunda mükellef hakkında takibata geçmesine imkân sağlayan ve mükellefin kimliğinin tespitine

yarayan anahtar bir bilgi olan vergi kimlik numarası, vergi mükellefi olup olmadığına bakılmaksızın,

belirli ekonomik faaliyetlere taraf olan bütün gerçek ve tüzel kiĢiler ve bu faaliyetlere aracılık eden

kamu veya özel sektör kuruluĢları kayıt ve belgelerini bu numarayı esas alarak düzenlemektedirler.

Ayrıca, kayıt dıĢı ekonomi ile mücadelede kullanılan önemli araçlardan birisi olarak motorlu

taĢıt alan ve satan gerçek ve tüzel kiĢilere, mevcut ve yeni kurulacak sermaye Ģirketlerinin daha önce

vergi numarası bulunmayan ortakları, yönetim kurulu baĢkan ve üyeleri ile genel müdürlerine,

gayrimenkul alan, satan ve lehine ipotek tesis edilenlere, bina inĢa ettiren gerçek ve tüzel kiĢiler ile

bankacılık ve finans iĢlemlerine de vergi kimlik numarası kullanım zorunluluğunun getirilmesiyle

birlikte mükelleflere ait tüm ekonomik faaliyetlerin tek bir numara altında izlenebilmesi sağlanmıĢ

olup, 2017 yılında Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı sisteminde kaydı olan 23.398.448 T.C. Kimlik Numarasına

dosya numarası verilmiĢtir.

Türkiye Ġstatistik Kurumu BaĢkanlığınca yürütülen Resmi Ġstatistik Programına “Ulusal Veri

Yayımlama Takvimine” göre aylık olarak vergi kimlik numarası sayıları ve vergi türlerine göre il

bazında faal mükellef sayıları anılan kuruma iletilmektedir.

1.4.13. Gelir ve Kurumlar Vergisi Standart Ġade Sistemi (GEKSĠS)

Gelir ve Kurumlar Vergisi Standart Ġade Sisteminin alt yapı çalıĢmalarına 2014 yılında

baĢlanılmıĢ olup, 2015 yılında pilot vergi dairesi çalıĢmaları yapılarak 2016 yılının Mart ayı itibariyle

2015/1-12 vergilendirme dönemini kapsayacak Ģekilde uygulamaya konulmuĢtur. Bu sistem ile gelir

ve kurumlar vergisi iade iĢlemlerine asgari bir standart getirilmesi ve yurt çapında uygulama birliğinin

sağlanması amacıyla iadelerin elektronik ortamda kontrol ve analizinin yapılarak mükellef ve iade

yapacak birimlere raporlanması amaçlanmaktadır.

Aynı zamanda, söz konusu sistem ile iĢlemlerin basitleĢtirilmesi, iĢlemlerde standart

sağlanması, iĢlemlerde uygulama hafızasının oluĢturulması, hataların oluĢmadan önlenmesi, iç ve dıĢ

denetimlerde hesap verilebilirliğin sağlanması, veri ambarının etkin kullanımı, mevzuat

değiĢikliklerine uyumun süratli bir Ģekilde sağlanması ve eğitim seminerleri verilerek iade yapacak

personelin bilgilendirilmesi hedeflenmektedir.

GEKSĠS‟in daha etkin ve verimli çalıĢması, gelir ve kurumlar vergisi ve geçici vergi

iadelerinin daha sağlıklı yapılabilmesi amaçlarıyla, GEKSĠS Kontrol Raporlarında bulunan mevcut

kontrol segmentleri geliĢtirilmekte ve yeni kontrol segmentleri üzerinde çalıĢmalar yapılmaktadır.

1.4.14. NACE Faaliyet Kodları ÇalıĢması

Mükelleflerin faaliyetlerinin belirlenmesinde kullanılan ISIC meslek kodları, Avrupa Birliğine

üye ülkelerin kullanmakta zorunlu olduğu Avrupa Topluluğunda Ekonomik Faaliyetlerin Ġstatistiki

Sınıflamasına (Statistical Classification of Economic Activities in the European Community – NACE)

dönüĢtürülmüĢtür. Böylece, ġubat 2004‟te NACE Rev.1, Ocak 2007‟den itibaren NACE Rev.1.1,

94

Ocak 2010 itibariyle de NACE Rev.2 faaliyet kod sistemine geçilerek Avrupa Ġstatistik Kurumu

(EUROSTAT) sınıflandırmasına uyum sağlanmıĢtır.

BaĢkanlığımız merkez ve taĢra birimlerinde halen kullanılmakta olan NACE Rev.2 faaliyet

kodlarının diğer Kamu kurumlarında da ortak kullanılabilmesi ve Esnaf ve Sanatkârlar Odalarının

kullandığı meslek kolları, GTĠP, CPA, PRODCOM ürün kodları ile uyumunun sağlanması amacıyla

Gümrük ve Ticaret Bakanlığı koordinatörlüğünde, BaĢkanlığımız ile TESK, Milli Eğitim Bakanlığı,

TÜĠK, Sosyal Güvenlik Kurumu, Mesleki Yeterlilik Kurumu, TOBB ve KOSGEB‟in katılımları ile

bir çalıĢma grubu oluĢturularak, 01/02/2011 tarihi itibariyle diğer Kamu kurumları arasında ortak

olarak kullanılacak güncel NACE Rev.2_Altılı faaliyet kodlarına geçilmesi sağlamıĢtır. Ayrıca aynı

çalıĢma grubu tarafından, faaliyetlerin tespitinde yardımcı olabilecek NACE Sözlük çalıĢmaları

tamamlanarak 2012 yılı itibariyle kurumların kullanımına sunulmuĢtur. Söz konusu “Sözlük” aynı

çalıĢma grubunca 2018 yılında kullanılmak üzere 2017 yılının son çeyreğinde tekrar güncellenmiĢ

bulunmaktadır.

1.4.15. TaĢra Birimleri Uygulama Takip ve Değerlendirme Sistemi ve ÇalıĢan Öneri Sistemi

Gelir Ġdaresinin merkez ve taĢra teĢkilatı olmak üzere tüm çalıĢanlarının mevzuat, iĢ süreçleri

ve çalıĢma ortamı ile ilgili konularda mevcut durumun iyileĢmesine yönelik yeni fikirlerin

önerilmesinin sağlandığı, gelen önerilerin değerlendirildiği ve öneri sahibine geri bildirim yapılan web

tabanlı bir uygulama olan ÇalıĢan Öneri Sistemi, BaĢkanlığımızın 28/01/2013 tarihli ve 3241 sayılı

BaĢkanlık Makamı onayı ile yürürlüğe girmiĢtir. ÇalıĢan Öneri Sisteminin, operasyon yönetimi

gerçekleĢtirilmiĢ olup, sistemin koordinasyonu ve iĢleyiĢi ile ilgili iĢ ve iĢlemleri yürütülmektedir.

2017 yılında çalıĢanlardan toplam 685 öneri gelmiĢtir. 02/01/2018 tarihi itibariyle 577 öneriye

geri bildirim yapılmıĢtır. 108 önerinin değerlendirilmesi ise devam etmektedir.

1.4.16. Hazır Beyan Sistemi

Gelirleri sadece ücret, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve

iratlardan veya bunların birkaçından veyahut tamamından ibaret olan gelir vergisi mükelleflerinin bu

gelirlerine iliĢkin beyannamelerinin Gelir Ġdaresi BaĢkanlığınca önceden hazırlanarak mükelleflerin

onayına sunulduğu bir sistem olan Hazır Beyan Sistemi, 01/03/2016 tarihi itibariyle mükelleflerimizin

kullanımına açılmıĢtır.

Hazır Beyan Sistemi ile mükelleflerin vergiye uyum maliyetlerinin azaltılması sağlanarak

gönüllü uyum seviyesinin artırılması ile vergi dairelerinde yapılan iĢ ve iĢlemlerin basitleĢtirilerek

verimliliğin sağlanması amaçlanmaktadır.

0

100

200

300

400

500

600

700

2015 2016 2017

500

592

685

409

567 577

91

25

108

ÖNERİ SAYISI GERİ BİLDİRİM SAYISI DEĞERLENDİRMESİ DEVAM EDEN

95

Hazır Beyan Sisteminde, geliĢen bilgi iĢlem teknolojilerinden yararlanılarak, vergi

beyannamelerinin hızlı, kolay, ekonomik ve güvenilir bir Ģekilde idareye intikalinin sağlanmasının

yanı sıra, vergi beyannamelerinin doldurulması sırasındaki hatalar da asgariye indirilerek mükellef

mağduriyeti önlenmektedir.

Bu sistem ile birlikte tüm vergilendirme süreçleri (beyan, tarh, tebliğ, tahakkuk ve tahsil)

sistem üzerinden online yapılmakta, böylece mükelleflerin vergi dairesine gitmesine gerek kalmadan

iĢlemleri otomatik olarak tamamlanmaktadır.

Hazır Beyan Sisteminin 01/01/2017–31/12/2017 dönemine iliĢkin sonuçlarına aĢağıdaki

tabloda yer verilmiĢtir.

1.4.17. ġirket KuruluĢ ĠĢlemlerinin BasitleĢtirilmesi ile Ġlgili ÇalıĢmalar

Gümrük ve Ticaret Bakanlığı uygulaması olan Merkezi Sicil Sistemi (MERSĠS) ile

BaĢkanlığımız sicil programı uygulamalarının (VEDOP) entegrasyonu çalıĢması sonucunda, tescil için

ticaret sicili müdürlüklerine baĢvuran limited Ģirket, anonim Ģirket, eshamlı komandit Ģirket ve

kooperatiflerin mükellefiyet tesis iĢlemlerinde kolaylıklar sağlanmıĢtır.

Bu kapsamda, öncelikle yeni kurulacak tüzel kiĢiler için mükellef ya da temsilcisinin vergi

dairesine giderek potansiyel vergi kimlik numarası almasına gerek kalmadan ticaret sicil

müdürlüklerince sistem üzerinden elektronik ortamda vergi kimlik numarası alınabilmesi

uygulamasına 29/02/2016 tarihinde geçilmiĢtir. Söz konusu uygulamaya göre, Ģirket kuruluĢu için

ticaret sicili müdürlüklerine baĢvuru evrakında bildirilen bilgilerin ticaret sicili müdürlüklerince

BaĢkanlığımız Veri Tabanına elektronik ortamda gönderilmesi akabinde BaĢkanlığımız Bilgi ĠĢlem

Merkezince potansiyel vergi kimlik numarası otomatik olarak tahsis edilmekte ve anlık olarak

MERSĠS sistemine aktarılmaktadır. Ticaret sicil müdürlüklerince ekranda görüntülenebilen bu

potansiyel vergi kimlik numarası kullanılarak 16 haneli MERSĠS numarası oluĢturulmaktadır.

213 sayılı Vergi Usul Kanununun 153 üncü maddesinde yapılan değiĢiklik sonrasında ise Türk

Ticaret Kanununun 27 nci maddesi uyarınca ticaret sicili memurluklarınca tescil kaydı oluĢturulması

akabinde kurulacak Ģirkete ait belgelerin noter onaylı birer suretlerinin mükelleflerce ilgili vergi

dairesine getirilmesine gerek kalmaksızın, söz konusu belgelerde yer alan bilgilerin Gelir Ġdaresi

BaĢkanlığınca elektronik ortamda belli periyotlarla MERSĠS‟ten alınarak ilgili vergi dairelerinin

ekranına düĢürülmesi ve aynı gün içerisinde mükellefiyet tesis edilmesi uygulamasına 18/10/2016

tarihinde geçilmiĢtir.

2017 yılında da uygulamalar geliĢtirilerek devam etmiĢtir.

MERSĠS kapsamında Ģirket ortak ve yönetici bilgisi ile ilgili çalıĢmalar kapsamında, Gümrük

ve Ticaret Bakanlığından limited Ģirket ortaklarının cari ortak ve yönetici bilgisi ve anonim Ģirketlerin

cari yönetici bilgisi anlık olarak alınmaya baĢlanmıĢtır.

Hazır Beyan Sistemi Kapsamında Beyanname Veren Mükellef Sayısı

1.487.590

Beyan Edilen Toplam Gelir (TL) 52.524.399.502

Beyan Edilen Gayrimenkul Sermaye İradı (TL) 38.186.112.668

Beyan Edilen Ücret (TL) 3.262.258.675

Beyan Edilen Menkul Sermaye İradı (TL) 10.626.112.191

Beyan Edilen Diğer Kazanç ve İratlar (TL) 449.915.966

96

1.4.18. Bilgi ve Belge Taleplerinin KarĢılanması

Bakanlığımız Yönetim ve Denetim birimleri ile Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı merkez ve taĢra

birimlerinden gelen çok farklı yapıdaki bilgi ve belge talepleri değerlendirilerek, istatistiki veri olarak

talep edildiğinde alınabilmesine imkan veren Yönetim Bilgi Sistemi kapsamında, gerekli

programların yazılım, test ve bakımı yapılmıĢ, talep edilen liste ve raporlar oluĢturulmuĢtur.

Bu uygulama ile adli kurumlarla iĢbirliği kapsamında; mahkemeler, savcılıklar ve icra

müdürlüklerinden gelen ya da Bilgi Edinme Hakkı Kanunu çerçevesinde veya soru önergeleri ile gelen

gerçek/tüzel kiĢilere ait sicil, adres, iletiĢim, mükellefiyet gibi bilgi talepleri karĢılanmıĢtır.

BaĢkanlığımız merkez ve taĢra birimlerinden yardım masasına gelen çağrılarda münhasıran

sicil kayıtlarına ait istenen listeler hazırlanmıĢtır.

1.4.19. Mükellef Bilgi Sistemi

Mükellef Bilgi Sistemi bilgi teknolojilerinden faydalanılmak suretiyle, mükelleflerin, vergi

mevzuat ve uygulamaları karĢısındaki uyum seviyelerini ölçen, değerlendiren ve raporlayan bir

sistemdir. Bu sistem ile uyumsuzlukların giderilmesine yönelik çalıĢmalara yön verilmesi ve bu

Ģekilde vergi mevzuat ve uygulamalarına gönüllü uyumun mümkün olan en üst seviyeye çıkarılması

amaçlanmaktadır. Sistemle, mükelleflerin sicil kayıtları, beyanname, ödeme ve beyan gibi vergisel

yükümlülüklerini doğru ve zamanında yerine getirip getirmedikleri analiz edilerek, uyum

bozukluklarının aylık dönemler itibarıyla ölçülmesi ve raporlanması sağlanmaktadır.

Vergi mevzuatı çerçevesinde matematiksel ve istatistiksel yöntemlerle oluĢturulan uyum

kriterlerini kullanarak, mükelleflerin uyum seviyesini ölçen, ölçüm sonuçlarını görselleĢtiren ve tüm

sonuçları uygulama birimlerine raporlayan bir yapıda oluĢturulan bu Sistem ile yapılacak gönüllü

uyum çalıĢmalarında vergi dairelerinin etkinliğinin ve verimliliğinin arttırılması planlanmaktadır. Bu

kapsamda Sistemde, vergi idaresinin her bir uygulama birimlerini sorumlu oldukları mükelleflerini

tanıyabileceği ve durumlarını değerlendirerek vergisel iĢlemi yönlendirebileceği özel raporlama

ekranları yer almaktadır.

Mükellef Bilgi Sisteminin kapsamına 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu uyarınca

kendilerine mükellefiyet tesis edilen gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri girmektedir. Sistem

bünyesinde mükelleflerin ekonomik açıdan ülke ekonomisine katkıları, istihdam yaratma kapasiteleri,

ödediği vergi miktarı gibi bir takım kriterler dikkate alınarak ekonomik büyüklük profilleri

belirlenirken; sicil, beyanname, ödeme ve performans olmak üzere 4 farklı kategoride oluĢturulan

2017 yılında sisteme ilave edilen yeni kriterler ile birlikte 185‟e yakın farklı kriter ile mükelleflerin

mali uyum durumları ölçülmektedir.

Mükellef Bilgi Sistemi kapsamında proje tasarımı, uyum kriter gruplarının ve uyum

kriterlerinin oluĢturulması, mükellef analizine uygun tablo ve grafiklerin tasarımı, bilgisayar yazılımı

ve ekran tasarımı, sistemin kullanımına dair kılavuz çalıĢmaları, ölçme ve değerlendirme yöntemleri

ile ilgili istatistiksel çalıĢmalar da akademisyen desteği alınarak tamamlanmıĢ olup, Sistem 2017 yılı

Temmuz ayından itibaren test ortamında merkez ve taĢra teĢkilatında görev yapan müdür ve üzeri

personelin kullanımına açılmıĢtır.

1.5. Denetim Faaliyetleri

BaĢkanlığımız 81 ildeki vergi dairesi müdürlerince 2017 yılında toplam 9.089 rapor

düzenlenmiĢtir. Bu raporlardan 7.364‟ü vergi inceleme raporu, 669‟u iade raporu, 212‟si vergi tekniği

raporu, 94‟ü vergi suçu raporu, 750‟si ise diğer raporlardan oluĢmaktadır.

Bu kapsamda yapılan vergi incelemeleriyle diğer denetimlere iliĢkin sonuçlar aĢağıda

açıklanmıĢtır.

97

1.5.1. Vergi Dairesi Müdürlerince Yapılan Ġnceleme Faaliyetleri

Yıl içerisinde yapılan vergi incelemeleri sonucunda; 6.216 mükellef incelenmiĢ, 7.364 adet

vergi inceleme raporu düzenlenmiĢ, 5.285.694.008 TL matrah üzerinden 501.752.858 TL matrah farkı

bulunmuĢ ve bulunan matrah farkı üzerinden 48.209.318 TL vergi tarh edilmiĢtir.

Vergi Türleri Ġtibarıyla 2017 Yılı Ġnceleme Sonuçları

Vergi Türü

İncelenen Mükellef

Sayısı

Rapor Sayısı

Bildirilen Matrah

(TL)

Bulunan Matrah Farkı (TL)

Bulunan Vergi Farkı (TL)

Tarh Edilen Vergi (TL)

Kesilen

Usulsüzlük Cezası (TL)

Özel Usulsüzlük Cezası (TL)

Vergi Ziyaı

Cezası (TL)

Gelir Vergisi

661 995 30.204.542 29.276.238 7.811.320 7.934.967 33.783 3.532.672 8.699.633

Kurumlar Vergisi

240 339 75.744.575 16.468.127 4.522.137 4.623.881 2.539 1.713.620 5.178.794

KDV 1.049 1.415 4.623.240.790 105.211.516 19.706.425 24.100.084 45.014 6.383.979 28.626.032

ÖTV 130 150 70.110 3.222.627 2.250.932 2.283.009 440 112.840 2.081.568

Bank. Sig. Mua. Ver.

8 11 - 328.615 29.554 31.352 - - 66.852

Veraset ve İnt. V.

1 2 - 117.000 11.075 11.075 - - 11.075

Damga V. 59 86 9.414.906 91.079.655 1.242.534 1.242.139 5.473 176.970 2.113.962

Geçici Vergi

273 437 25.937.400 21.917.396 3.301.540 3.228.431 3.046 464.985 3.739.417

Diğerleri 3.795 3.929 521.081.686 234.131.683 4.877.568 4.754.381 5.640 4.423.281 3.521.955

TOPLAM 6.216 7.364 5.285.694.008 501.752.858 43.753.084 48.209.318 95.935 16.808.346 54.039.290

Vergi iade incelemeleri kapsamında; 467 mükellef incelenmiĢ, 669 adet vergi inceleme raporu

düzenlenmiĢ, 464.037.640 TL matrah üzerinden, 319.867 TL matrah farkı bulunmuĢ ve bulunan

matrah farkı üzerinden, 223.282 TL vergi tarh edilmiĢtir.

Vergi Türleri İtibarıyla İade İnceleme Sonuçları

Vergi türü İncelenen Mükellef

Sayısı

Rapor Sayısı

İncelenen Matrah

(TL)

İadesi Talep Edilen

Toplam Vergi (TL)

İadesi Reddedilen

Vergi (TL)

Bulunan Matrah

Farkı (TL)

Matrah Farkı Üzerinden Tarh

Edilen Vergi (TL)

Gelir V. 59 66 3.854.065 1.815.019 197.551 230.846 79.923

Kurumlar V. 3 6 2.006.174 1.852.288 1.234 - 1.234

KDV 394 585 457.600.571 24.883.504 2.652.178 87.517 142.121

Diğerleri 11 12 576.829 678.231 - 1.504 3

TOPLAM 467 669 464.037.640 29.229.042 2.850.963 319.867 223.282

98

1.5.2. UzlaĢma Sonuçları

Merkezi UzlaĢma Komisyonu, Koordinasyon UzlaĢma Komisyonu ve 2017 yılı Türkiye geneli tarhiyat sonrası uzlaĢma sonuçları bilgilerini içeren

tablolar aĢağıda yer almaktadır.

*Uzlaşmaya konu vergi ve ceza tutarına, geçici vergi aslı ve buna ilişkin ceza dahildir. Ancak, uzlaşılan bu tutarlara; normal vade tarihinden uzlaşma tutanağının imzalandığı tarihe kadar geçen süre için hesaplanan gecikme faizi tutarları dahil değildir.

Merkezi UzlaĢma Komisyonu ile Koordinasyon UzlaĢma Komisyonu Sonuçları

Yıllar Dosya Adedi Vergi Tutarı* (TL) Ceza Tutarı* (TL)

Başvuru

Sayısı

Uzlaşılan Dosya Sayısı

Uzlaşılamayan Dosya Sayısı

Uzlaşma Başvurusuna

Konu Olan Vergi Tutarı

Uzlaşılamayan Vergi

Uzlaşmaya Konu Olan

Vergi

Uzlaşma Sonucu Vergi

Uzlaşma Başvurusuna

Konu Olan Ceza Tutarı

Uzlaşılamayan Ceza

Uzlaşmaya Konu Olan Ceza

Uzlaşma Sonucu Ceza

MERKEZİ UZLAŞMA KOMİSYONU

2013 14 4 10 646.462.186 568.114.095 78.348.091 10.183.607 885.182.400 774.143.599 111.038.801 1.100.000

2014 34 14 20 1.095.031.346 682.959.684 412.071.662 169.501.397 1.512.975.737 1.033.593.536 479.382.201 5.184.714

2015 22 16 6 1.536.207.290 258.106.296 1.278.100.994 403.600.579 1.874.076.087 396.223.807 1.477.852.281 6.993.907

2016 8 6 2 288.860.333 20.093.888 268.766.445 58.960.357 376.720.584 35.145.151 341.575.433 0

2017 18 3 15 296.926.510 293.714.050 3.212.460 3.212.460 386.220.437 375.092.048 11.128.389 1.904.432

VERGİ DAİRELERİ KOORDİNASYON UZLAŞMA KOMİSYONU

2013 92 64 28 134.201.824 76.240.983 57.960.840 34.956.924 155.703.256 75.221.461 80.481.794 2.474.932

2014 158 131 27 212.499.783 53.479.507 159.020.276 56.030.702 293.927.540 62.914.380 231.013.160 6.135.589

2015 191 143 48 189.077.422 101.854.353 87.223.068 51.457.065 247.413.099 120.526.059 126.887.041 3.892.464

2016 167 88 79 356.833.610 164.987.636 191.845.974 50.963.086 464.180.846 198.361.405 265.819.441 12.913.434

2017 110 69 41 78.900.887 57.908.295 20.992.593 16.649.442 107.341.998 68.815.304 38.526.694 6.733.494

99

2017 Yılı Türkiye Geneli Tarhiyat Sonrası UzlaĢma Sonuçları

Dosya Adedi Vergi Tutarı* (TL) Ceza Tutarı* (TL)

Başvuru Uzlaşılan Uzlaşmaya Konu Olan

Uzlaşma Sonucu


Uzlaşma Sonucu

1 Adana 1.086 1.037 5.717.325 2.451.029 8.514.978 803.928

2 Adıyaman 125 124 94.277 94.277 100.979 20.795

3 Afyon 518 505 495.460 492.989 925.171 187.078

4 Ağrı 156 128 1.026.494 1.026.494 2.561.343 240.183

5 Amasya 371 357 258.551 257.857 453.263 88.813

6 Ankara 4.505 4.289 17.112.820 14.206.308 33.602.609 5.727.511

7 Antalya 1.620 1.478 2.369.453 2.297.146 4.693.492 829.958

8 Artvin 128 125 72.595 72.586 131.995 26.266

9 Aydın 1.173 1.149 1.623.249 1.620.693 2.892.815 587.200

10 Balıkesir 763 730 657.260 596.002 1.097.075 219.928

11 Bilecik 323 319 284.462 284.370 502.155 96.071

12 Bingöl 229 229 47.894 47.894 336.461 67.593

13 Bitlis 72 58 192.553 192.544 247.133 49.538

14 Bolu 575 567 242.270 242.134 1.120.436 221.557

15 Burdur 341 318 500.562 495.317 801.822 155.996

16 Bursa 1.606 1.496 3.525.608 3.405.445 7.818.796 1.452.591

17 Çanakkale 239 235 208.348 208.348 425.296 64.917

18 Çankırı 111 111 118.090 109.719 222.909 35.108

19 Çorum 552 549 584.955 544.140 911.729 186.448

20 Denizli 492 475 4.340.468 1.537.324 5.919.617 567.225

21 Diyarbakır 657 641 3.945.481 2.901.810 5.739.027 600.632

22 Edirne 353 341 220.964 220.925 599.627 124.921

23 Elazığ 509 506 550.969 550.969 615.618 123.124

24 Erzincan 135 132 718.096 645.270 1.017.877 143.764

25 Erzurum 315 307 2.739.422 938.532 3.566.448 323.622

26 Eskişehir 303 295 874.659 677.853 1.646.346 294.936

27 Gaziantep 347 318 5.074.161 1.350.540 6.418.362 316.107

28 Giresun 335 328 542.323 502.306 643.127 83.771

29 Gümüşhane 58 58 31.922 31.922 103.555 20.669

30 Hakkari 41 37 218.027 210.280 248.504 55.944

31 Hatay 851 793 1.286.676 1.237.574 2.849.676 569.209

32 Isparta 181 177 394.937 383.966 668.997 86.029

33 Mersin 1.098 1.067 9.760.688 3.210.055 11.275.943 831.246

34 İstanbul 6.456 6.252 50.974.490 26.285.031 73.857.160 8.148.304

35 İzmir 3.039 2.841 5.982.406 5.027.425 14.435.040 2.855.179

36 Kars 267 267 220.881 220.881 601.268 28.780

37 Kastamonu 187 185 369.818 358.469 396.152 78.062

38 Kayseri 770 710 1.772.574 1.770.501 4.932.311 968.812

39 Kırklareli 195 192 263.393 237.070 530.728 106.636

40 Kırşehir 132 129 102.678 102.233 106.951 20.248

41 Kocaeli 915 886 5.336.852 2.710.592 7.664.864 758.539

100

Dosya Adedi Vergi Tutarı* (TL) Ceza Tutarı* (TL)

Başvuru Uzlaşılan Uzlaşmaya Konu Olan

Uzlaşma Sonucu


Uzlaşma Sonucu

42 Konya 820 800 1.944.712 1.940.363 3.266.698 653.254

43 Kütahya 409 368 303.638 300.996 560.626 103.839

44 Malatya 405 377 1.813.428 939.630 2.502.338 357.137

45 Manisa 1.121 991 1.306.080 1.288.326 2.827.410 561.348

46 Kahramanmaraş 344 336 1.350.745 865.672 2.206.490 309.284

47 Mardin 343 333 886.580 881.830 1.094.275 342.871

48 Muğla 873 850 3.808.026 1.446.156 6.032.975 537.323

49 Muş 72 71 23.220 23.213 374.474 49.500

50 Nevşehir 194 192 77.848 77.848 267.846 52.038

51 Niğde 371 367 413.829 413.829 275.104 56.310

52 Ordu 524 524 560.742 558.735 1.033.696 196.327

53 Rize 382 379 514.142 514.109 946.522 137.229

54 Sakarya 852 696 506.503 504.087 1.334.278 250.441

55 Samsun 703 698 887.566 873.689 1.977.595 383.848

56 Siirt 196 196 161.914 148.428 402.237 69.772

57 Sinop 135 135 125.854 122.915 172.655 48.294

58 Sivas 285 282 371.192 326.255 782.303 133.798

59 Tekirdağ 504 498 507.693 507.682 1.326.993 270.145

60 Tokat 601 591 394.803 393.984 964.071 141.884

61 Trabzon 696 671 3.905.560 1.359.443 4.681.240 371.323

62 Tunceli 58 58 144.332 50.997 248.862 50.189

63 Şanlıurfa 451 426 460.513 396.428 2.022.269 423.519

64 Uşak 324 315 769.015 465.980 975.450 132.950

65 Van 142 139 1.232.531 428.964 1.275.885 68.636

66 Yozgat 118 116 207.793 207.793 755.591 149.820

67 Zonguldak 344 338 312.319 272.758 964.266 184.543

68 Aksaray 304 292 1.851.603 1.802.890 857.871 240.160

69 Bayburt 53 53 86.032 86.028 91.492 18.425

70 Karaman 118 117 350.644 350.644 337.778 63.110

71 Kırıkkale 301 295 243.891 236.659 384.955 66.660

72 Batman 43 43 51.077 49.444 72.147 14.890

73 Şırnak 90 89 649.318 628.668 727.278 141.243

74 Bartın 434 429 290.961 281.253 243.750 41.129

75 Ardahan 148 146 5.313 5.313 129.844 25.392

76 Iğdır 83 80 191.351 181.205 418.461 55.352

77 Yalova 177 174 137.042 137.042 418.145 83.844

78 Karabük 227 217 312.367 307.482 484.190 90.615

79 Kilis 33 31 65.769 63.365 74.779 15.927

80 Osmaniye 190 185 346.925 309.235 537.892 86.416

81 Düzce 180 180 129.763 129.763 769.658 153.153

82 Büyük Mükellefler 101 76 5.773.563 5.133.799 11.109.327 1.626.943

Toplam 45.878 43.895 164.330.305 104.769.721 267.127.370 36.926.116

*UzlaĢmaya konu vergi ve ceza tutarına, geçici vergi aslı ve buna iliĢkin ceza dahildir. Ancak, uzlaĢılan bu tutarlara normal vade tarihinden

uzlaĢma tutanağının imzalandığı tarihe kadar geçen süre için gecikme faizi tutarları dahil değildir.

101

1.5.3. Yaygın ve Yoğun Denetim Faaliyetleri

01/01/2017–31/12/2017 tarihleri arasında yapılan yaygın ve yoğun vergi denetimlerinde;

mükellefler nezdinde 210.691 adet denetim yapılmıĢ, kayıt dıĢı çalıĢtığı tespit edilen 28.071 mükellef

için yeni mükellefiyet tesis ettirilmiĢ, 4.408 iĢ yerinde fiili hasılat denetimi yapılmıĢ, 17.359 nakliye

aracı nezdinde fiili denetim yapılmıĢ olup, Türkiye genelinde yapılan yaygın yoğun denetim

faaliyetleri kapsamında toplam 77.969.055 TL usulsüzlük cezası kesilmiĢtir.

Türkiye Genelinde Yapılan Yaygın ve Yoğun Denetim ÇalıĢmaları

Mükellefler Nezdinde Yapılan Denetim Sayısı 210.691

Mükellefler Nezdinde Yapılan Fiili Hasılat Denetim Sayısı 4.408

Nezdinde Fiili Denetim Yapılan Nakliye Aracı Sayısı 17.359

Mükellefiyet Tesis Ettirilen Kişi Sayısı 28.071

Toplam Denetim Sayısı 260.529

Kesilen Usulsüzlük Cezası Tutarı (TL) 77.969.055

Türkiye Genelinde Yapılan Yaygın ve Yoğun Denetim ÇalıĢmaları Esnasında Tespit

Edilen Kayıt DıĢı ĠĢçi Sayıları

Yılı OCAK - MART

Dönemi

NİSAN - HAZİRAN Dönemi

TEMMUZ - EYLÜL

Dönemi

EKİM - ARALIK Dönemi

GENEL TOPLAM

2015 686 233 539 409 1.867

2016 268 352 206 386 1.212

2017 428 296 558 627 1.909

1.5.4. Ġhbar Dilekçeleri

1905 sayılı Kanun uyarınca 01/01/2017 – 31/12/2017 tarihleri arasında ihbarda bulunan 454

kiĢiye ödenmek üzere toplam 12.870.004 TL ihbar ikramiyesi ödeneği ilgili vergi dairelerine

gönderilmiĢtir.

1.5.5. Denetim Rehberleri ve Denetim Planının Hazırlanması

BaĢkanlığımız tarafından 2017 Yılı Denetim Planı hazırlanarak yürürlüğe konulmuĢ ve

baĢarılı bir Ģekilde uygulanmıĢtır. Ayrıca, denetim yapan personele uygulama ve mevzuat bilgisinin

güncel tutulması amacıyla Gayrimenkul Sermaye Ġradı Denetim Rehberi, Yoklama Yoluyla Vergi

Denetim Rehberi, Yol Denetim Rehberi, Yaygın Yoğun Vergi Denetim Rehberi, Turizm Sektöründe

Vergi Denetim Rehberi, Bandrol Denetim Rehberi, Akaryakıt Ġstasyonlarında Pompa Ödeme

Kaydedici Cihaz (ÖKC) Denetim Rehberleri hazırlanarak 29 Vergi Dairesi BaĢkanlığına ve 52

Defterdarlığa gönderilmiĢ olup, vergi mevzuatındaki değiĢiklikler takip edilerek gerekli güncellemeler

yapılmaktadır. Aynı zamanda bu Rehberler GĠBĠNTRANET üzerinden personelimizin eriĢimine

açılmıĢ bulunmaktadır.

102

1.5.6. Yapılan Denetim Sonuçları

1.5.6.1. Akaryakıt Kaçakçılığı ile Mücadele Kapsamında Yapılan Denetimler

2017 yılında akaryakıt istasyonlarında gerçekleĢtirilen akaryakıt pompalarına bağlı ödeme

kaydedici cihazlara (ÖKC) yönelik olarak yapılan denetimlerde ülke çapında bulunan akaryakıt

istasyonları nezdinde 28.463 denetim yapılmıĢ ve 4.244.987 TL ceza kesilmiĢtir.

1.5.6.2. Türkiye Geneli Gönüllü Uyum Kapsamında Akaryakıt Ġstasyonlarına Yönelik Yapılan

Denetimler

BaĢkanlığımız 2017 yılı Denetim Planı kapsamında Sektörel Denetimler alanında Akaryakıt

Sektöründe faaliyet gösteren Akaryakıt Ġstasyonlarına iliĢkin BaĢkanlığımızın bilgi iĢlem sistemlerinde

mevcut veriler analiz edilmiĢtir. Bu analiz neticesinde, riskli görülen firmalar nezdinde vergiye

gönüllü uyumun sağlanması amacıyla vergi dairesi baĢkanlıkları ve defterdarlıklarda denetim

çalıĢmalarına baĢlanılmıĢtır.

1.5.6.3. Kısa Süreli (Günübirlik) Konut Kiralama, Apart Kiralama ve Ev Pansiyonculuğu

Faaliyetlerine Yönelik Yapılan Denetimler

Kayıt dıĢı ekonomi ile mücadele, genel güvenlik ve genel sağlık açısından risk teĢkil eden

yasadıĢı fiillerin engellenmesi, suça karıĢmıĢ kiĢilerin takibi, yakalanması açısından; apart dairelerin,

pansiyon olarak kiralanan yerlerin ve günübirlik kiralanan konutların denetlenmesi önem arz etmekte

olup, sektöre yönelik BaĢkanlığımızca yoğun bir Ģekilde denetim faaliyetleri yürütülmektedir.

BaĢkanlığımız 2017 yılı Denetim Planı kapsamında sürekli yapılacak denetimler çerçevesinde

Günübirlik Konut Kiralama sektörüne yönelik BaĢkanlığımızca hazırlanan “Kısa Süreli (Günübirlik)

Konut Kiralama, Apart Kiralama ve Ev Pansiyonculuğu Denetim Rehberi” hazırlanarak 29 Vergi

Dairesi BaĢkanlığı ve günübirlik kiralamaların yoğun olduğu ilgili Defterdarlıklar nezdinde gerekli

denetim faaliyetlerine baĢlanılmıĢtır.

2017 yılında sektöre yönelik gerçekleĢtirilen denetim sonuçları aĢağıda açıklanmıĢtır.

2017 Yılı Günübirlik Konut Kiralama Denetim Sonuçları

Dönemi Nezdinde Denetim Yapılan Mükellef

Sayısı

Yeni Mükellefiyet Tesisi

Kesilen Ceza Tutarı (TL)

2017 10.503 2.265 12.367.844

1.5.7. Müdür Denetim Otomasyon Sistemi (M-DOS)

BaĢkanlığımızca kiĢi veya kurumlarca yapılan ihbar, Ģikâyet ve inceleme taleplerinin vergi

dairesi baĢkanlıkları ile defterdarlık gelir müdürlüklerince elektronik ortamda kayıt altına alınarak iĢ

ve iĢlemlerin iĢ akıĢlarını basitleĢtirmek ve yöneticilere elektronik ortamda rapor sunmak amacıyla

yazılımı geliĢtirilen sistemdir.

Bu çerçevede, vatandaĢ, mükellef veya kamu kurumları tarafından dilekçe, VĠMER, BĠMER,

CĠMER ve e-posta yoluyla yapılan ihbar, Ģikâyet ve inceleme taleplerinin elektronik ortamda kayıt

altına alınması, değerlendirilmesi, oluĢturulan komisyonlarca elektronik ortamda karar alınması ve

alınan kararların ilgili vergi dairelerine, elektronik yoklama sistemine (EYS) ve Vergi Denetim

Kuruluna (VDK) gereği yapılmak üzere elektronik ortamda gönderilmesi için Ġhbar, ġikâyet ve

Ġnceleme Taleplerinin Değerlendirilmesi Modülü geliĢtirilmiĢtir.

103

Ayrıca vergi denetim ve incelemelerinin daha verimli bir Ģekilde yürütülmesi amacıyla vergi

dairesi müdürleri tarafından hazırlanan vergi inceleme raporlarının ve bu raporlara iliĢkin iĢ ve

iĢlemlerin e-imzalı olarak elektronik ortamda hazırlanması amacıyla Vergi Ġnceleme Raporu Modülü

geliĢtirilmiĢtir.

M-DOS Programının 2016 yılında Ankara, Ġstanbul, Manisa ve Balıkesir Vergi Dairesi

BaĢkanlıklarında açılıĢları yapılmıĢ olup, 2017 yılında EskiĢehir ve Büyük Mükellefler Vergi Dairesi

BaĢkanlıkları haricindeki tüm baĢkanlıkların sistem açılıĢları yapılmıĢ, açılıĢı yapılan 24 Vergi Dairesi

BaĢkanlığında da eğitici eğitimi verilmiĢtir.

2016-2017 yılında M-DOS kapsamında 28 Vergi Dairesi BaĢkanlıkları verileri aĢağıda yer

almaktadır.

İhbar ve Değerlendirme

Komisyonundan çıkan ihbar sayısı

İnceleme Değerlendirme

Komisyonundan çıkan inceleme talebi sayısı

Rapor Değerlendirme Komisyonundan

(RDK) çıkan rapor sayısı

51.020 5.527 531

1.5.8. Bandrol Denetimleri

213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin 6 ncı bendinin Bakanlığımıza

verdiği yetki çerçevesinde, vergi güvenliğini sağlamak amacıyla, BaĢkanlığımızca tütün mamulleriyle

alkollü içki ürünleri sektöründe faaliyet gösteren üretici ve/veya ithalatçı firmaların takibine yönelik

olarak 2007 yılından itibaren Bandrollü Ürün Ġzleme Sistemi uygulanmaktadır.

Sistem, vergi kayıp ve kaçağını önleyerek vergi yükünün adaletli ve dengeli dağılımını

sağlamak amacıyla mükelleflerin vergi matrahlarına ulaĢmak için teknolojik imkanları kullanarak

üretilen ve ithal edilen tütün mamulleriyle alkollü içki ürünlerinin bandrol, kod veya kodlanmıĢ

etiketler aracılığıyla takip edilmesi esasına dayanmaktadır.

Ülke genelinde, Tütün Mamulleri ve Alkollü Ġçkilerde Bandrollü Ürün Ġzleme Sistemi

kapsamındaki denetimler, vergi dairesi baĢkanlıkları ve defterdarlıklara bağlı özel eğitimli bandrol

denetim ekiplerince mobil denetim cihazları da kullanılmak suretiyle gerçekleĢtirilmektedir.

2017 yılında, Bandrollü Ürün Ġzleme Sistemi çerçevesinde, gerçekleĢtirilen saha

denetimlerinin sonuçları aĢağıdaki gibidir.

Denetime Katılan Aylık

Ortalama Personel Sayısı

Bandrollü Ürünlere Yönelik Olarak

Mükellefler Nezdinde Yapılan Denetim Sayısı

Kesilen Özel Usulsüzlük

Cezası Tutarı (TL)

Denetlenen Ürün Sayısı

Toplamı

Savcılığa Bildirilen

Mükellef Sayısı

552 74.882 2.819.033 13.792.020 1.674

Savcılığa Bildirilen Ürünlerin Nev'i

Alkol (Adet) Tütün (Adet)

Bandrolsüz Ürün

Taklit Bandrollü

Niteliğine Uygun

Olmayan (Yanıltıcı Bandrol)

Bandrolsüz Ürün

Taklit Bandrollü

Niteliğine Uygun

Olmayan (Yanıltıcı Bandrol)

79.542 15.622 12.832 839.605 5.069 164

104

Özellikle riskli alanlarda denetimlerin yoğunlaĢması ve denetim personeline verilen eğitimler

sayesinde gerek denetlenen ürün sayısında, gerekse kesilen toplam özel usulsüzlük cezası tutarında

artıĢ gerçekleĢmiĢtir.

2016 yılında 8.247.661 adet olan denetlenen ürün sayısı 2017 yılında 13.792.020 adete

ulaĢmıĢ ve bir önceki yıla göre %67 oranında artmıĢtır. Aynı Ģekilde, 2016 yılında 1.028.618 TL olan

kesilen toplam özel usulsüzlük cezası tutarı 2017 yılında 2.819.033 TL olarak gerçekleĢmiĢ ve bir

önceki yıla göre %174 oranında artmıĢtır.

Diğer taraftan, BaĢkanlığımız ve Emniyet Genel Müdürlüğü Kaçakçılık ve Organize Suçlarla

Mücadele Daire BaĢkanlığı koordinatörlüğünde 22 ilde mükerrer bandrol kullanarak Ģarap

üretimi/dağıtımı yaptığı değerlendirilen 104 firmaya yönelik operasyonlar gerçekleĢtirilmiĢtir.

Mükerrer bandrol kullanımı ve kaçakçılık konularına iliĢkin olarak ĠçiĢleri Bakanlığı Emniyet

Genel Müdürlüğü Kaçakçılık ve Organize Suçlarla Mücadele Daire BaĢkanlığınca alkolü içkiler

üzerindeki bandrollerin mükerrer kullanımı Ģüphesiyle bir takım üretici firmalar nezdinde yapılan

operasyonlara da illerdeki görevli bandrol denetim ekiplerince destek ve katkı sağlanmıĢtır.

1.5.9. Bandrollü Ürün Ġzleme Sistemi Eğitimleri

BaĢkanlığımızca tütün mamulleriyle alkollü içki ürünleri sektöründe faaliyet gösteren üretici

ve/veya ithalatçı firmaların takibine yönelik olarak hizmet veren Bandrollü Ürün Ġzleme Sistemi

kapsamında bandrol denetimlerinde görevli toplam 742 personelimize Tütün Mamulleri ve Alkollü

Ġçkilerde Bandrollü Ürün Ġzleme Sistemi Mevzuatı, Bandrol Denetimi ve Uygulamaları Eğitimi

verilmiĢtir.

Ayrıca, ĠçiĢleri Bakanlığı Emniyet Genel Müdürlüğü ile Jandarma Genel Komutanlığınca

muhtelif zamanlarda düzenlenen eğitimlere kurumların talebi üzerine BaĢkanlığımızca iĢtirak edilmiĢ

olup, kursiyerlere 5607 sayılı Kaçakçılıkla Mücadele Kanunu, Tütün Mamulleri ve Alkollü Ġçkilerde

Bandrollü Ürün Ġzleme Sistemi Mevzuatı, Bandrol Denetimi ve Uygulamaları ile Bandrollü Ürün

Ġzleme Sistemi Uygulamaları konularında eğitimler verilmiĢtir.

1.6. Tahsilat Faaliyetleri

1.6.1. e-Haciz Projesi

e-Haciz projesi ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 79 uncu

maddesine istinaden düzenlenen haciz bildirilerinin, Gelir Ġdaresi BaĢkanlığınca alacaklı vergi

daireleri adına e-haciz uygulamasına katılan bankalara elektronik ortamda tebliğ edilmesi ve bu

tebligatlara elektronik ortamda bankalar tarafından cevap verilmesi, bu kapsamda haczedilen menkul

mallar ile her türlü alacak ve hakların paraya çevrilmesi ve vergi dairesi hesaplarına aktarılması

amaçlanmaktadır. 2008 yılında uygulamaya baĢlanan bu proje kapsamında 2017 yılında;

- Gayrimenkul haczi için BaĢkanlığımız ile Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü arasında

protokol ve program yazılım çalıĢmalarına devam edilmiĢ,

- e-Haciz banka uygulamasına dahil olacak olan Vakıf Katılım Bankası A.ġ. ile test çalıĢmaları

yapılmıĢtır,

- e-Haciz kapsamında yapılan banka hacizlerine ait kıymetlerin elektronik ortamda tahsil

edilebilmesine yönelik protokol çalıĢmalarına devam edilmiĢtir.

1.6.2. Emniyet Genel Müdürlüğü Araç Haciz Projesi (e-Emniyet Haczi)

Emniyet Genel Müdürlüğü ve Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı arasında imzalanan protokol

kapsamında Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı birimleri tarafından, araçların satıĢ ve devrini engellemek ya da

sınırlandırmak amacıyla araç tescil kayıtlarına elektronik ortamda “Takyidat ġerhi” eklenilmesi,

105

kaldırılması veya muvafakat verilmesine yönelik programların hazırlanması amacıyla analiz, tasarım,

yazılım ve test çalıĢmaları yapılmıĢ olup, program geliĢtirme çalıĢmalarına devam edilmektedir.

1.6.3. Bankalar Aracılığıyla Tahsilat ve e-Tahsilat Sistemi

6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 41 inci maddesine

istinaden, 29 banka ve PTT ile yapılan tahsilat protokolü kapsamında; vergi tahsilatı, vergi daireleri

dıĢında protokol imzalanan 29 banka ve PTT Ģubeleri tarafından da yapılmaktadır. (PTT iĢyerlerince

sadece trafik idari para cezası, geçiĢ ücreti ve idari para cezası tahsilatı yapılmaktadır.)

Bu kapsamda;

- AnlaĢmalı bankaların vergi daireleri adına mevzuata uygun olarak vergi tahsilatı yapmaları,

- Yapılan tahsilatların hızlı ve hatasız olarak mükellef hesaplarına iĢlenmesi,

- 29 AnlaĢmalı bankanın yaklaĢık 12.000, PTT‟nin de 3.500 den fazla Ģubesi üzerinden tahsilat

iĢlemi gerçekleĢtirilerek, hizmet kalitesi ve mükellef memnuniyetinin artırılması

sağlanmıĢtır.

Öte yandan, e-tahsilat sistemi kapsamında; banka Ģubeleri, alternatif dağıtım kanalları ve

BaĢkanlığımız internet sitesi üzerinden de sanal POS yöntemi ile tahsilat iĢlemleri

gerçekleĢtirilmektedir.

Tahsilat anlaĢması yapılan bankalar, mükelleflerin borçlarını sorgulayarak veya beyanlı olarak

tahsil etmekte, tahsilat bilgilerini anlık olarak BaĢkanlığımıza göndermekte olup, alınan bilgiler

mükellef hesaplarına otomatik olarak iĢlenmektedir.

Tahsilat Yılı Tahsilat İşlem Sayısı

2013 50.330.526

2014 50.737.435

2015 63.507.753

2016 70.482.100

2017 78.946.668

BaĢkanlığımız internet sitesi üzerinden AnlaĢmalı bankaların kredi kartlarıyla; gelir vergisi

(gayrimenkul/menkul sermaye iradı, ücret, diğer kazanç ve iratlardan kaynaklı gelir vergisi), motorlu

taĢıtlar vergisi, trafik idari para cezası, Karayolları TaĢıma Kanunu idari para cezası, geçiĢ ücreti ve

idari para cezası, diğer idari para cezaları, 6183 sayılı Kanun kapsamında taksitlendirilmiĢ borçlar,

tapu harcı, yolcu beraberinde getirilen telefon kullanım izin harcı, Yüksek Öğrenim Kredi ve Yurtlar

Kurumu Genel Müdürlüğüne ait öğrenim kredisi ve katkı kredi borçları ödenebilmektedir.

Ayrıca, mükellefler banka kartları (debit kart) ve banka hesaplarından vergi dairesi

müdürlüklerince takip ve tahsilatı yapılmakta olan tüm alacakların vergi dairesi müdürlüklerine veya

anlaĢmalı bankalara gitmeden bulundukları yerlerden BaĢkanlığımıza ait www.gib.gov.tr adresi

üzerinden ödeyebilmektedir.

BaĢkanlığımız internet sitesi üzerinden sanal POS uygulaması ile 12.378.659 adet iĢlem

yapılmıĢtır. BaĢkanlığımız internet sayfası üzerinden sanal POS uygulaması ile tahsil edilen; gelir

vergisi (gayrimenkul/menkul sermaye iradı, ücret, diğer kazanç ve iratlardan kaynaklı gelir


106

vergisi), motorlu taĢıtlar vergisi, trafik idari para cezası, Karayolları TaĢıma Kanunu idari para cezası,

geçiĢ ücreti ve idari para cezası, diğer idari para cezaları, 6183 sayılı Kanun kapsamında

taksitlendirilmiĢ borçlar, tapu harcı, yolcu beraberinde getirilen telefon kullanım izin harcı, Yüksek

Öğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğüne ait öğrenim kredisi ve katkı kredi borçlarına

ait toplam tahsilat tutarları ise aĢağıda belirtilmiĢtir.

Ödeme Yılı Tahsil Edilen Toplam Tutar (TL)

2013 3.042.049.179

2014 2.954.652.968

2015 3.463.270.107

2016 3.876.091.490

2017 4.059.150.372

6111, 6552, 6736 ve 7020 sayılı Kanun kapsamında; BaĢkanlığımız internet sayfası üzerinden

sanal POS uygulaması ile geçekleĢtirilen tahsilat tutarları aĢağıda belirtilmiĢtir.

Ödeme Yılı

Tahsil Edilen Toplam Tutar (TL)

2013 300.287.320

2014 297.801.808

2015 1.033.797.330

2016 1.097.008.253

2017 1.933.248.410

1.7. Uluslararası ĠliĢkiler

Uluslararası iliĢkilerin üst düzeyde olduğu günümüz dünyasında, vergi politikası uygulamaları

da uluslararası iletiĢim, paylaĢım ve etkileĢimden ayrı yürütülmemektedir.

Bu kapsamda, diğer ülke gelir idareleriyle iĢbirliği artırılmaya, ekonomik platformlarda görev

alanıyla ilgili iyi uygulamaları, sorun ve çözüm önerileri paylaĢılmaya, çevre ülke idareleriyle iĢbirliği

içinde uluslararası kuruluĢların faaliyetleri izlenmeye devam edilmektedir.

1.7.1. Çifte Vergilendirmeyi Önleme AnlaĢmaları (ÇVÖA)

Ġlk olarak 03/11/1970 tarihinde Avusturya ile ülkemiz arasında ÇVÖA imzalanmasıyla

baĢlayan anlaĢma akdetme sürecinde, 2017 yılı sonu itibarıyla toplam 89 ülke ile ÇVÖA imzalanmıĢ

olup bunlardan 83‟ü yürürlüktedir. Yürürlükte olan bu AnlaĢmalardan 27 tanesi AB üyesi ülkelerle

imzalanmıĢtır.

107

2017 yılında Çad ile yeni bir ÇVÖA, Kuveyt, Özbekistan ve Ukrayna ile mevcut AnlaĢmaları

tadil eden protokoller imzalanmıĢ; Arjantin, Burkina Faso, Irak ve Ruanda ile ise ÇVÖA parafe

edilmiĢtir.

Türkiye’nin Çifte Vergilendirmeyi Önleme AnlaĢmalarına ĠliĢkin Bilgiler

* 31/12/2017 itibariyle

Müzakereleri Devam Etmekte Olan Çifte Vergilendirmeyi Önleme AnlaĢmaları

Danimarka, Hollanda, Ġsveç ve Lüksemburg ile mevcut AnlaĢmaların revize edilmesi,

Afganistan, Gana, Kamerun, Küba, Libya, Mali, Mozambik, Nijerya ve Tanzanya ile ise bir ÇVÖA

imzalanması için müzakereler devam etmektedir.

Diğer taraftan, ihtiyaç duyulması halinde yürürlükte olan Çifte Vergilendirmeyi Önleme

AnlaĢmalarını tadil eden Protokoller akdedilmesine yönelik çalıĢmalar yürütülmektedir. Bu kapsamda

imzalanan Protokollere iliĢkin ayrıntılara aĢağıdaki tabloda yer verilmektedir.

Anlaşma İmzaladığımız Ülke Sayısı 89*

Yürürlükte Olan Anlaşma Sayısı 83

İmzalanan Ancak Henüz Yürürlüğe Girmemiş Anlaşma Sayısı 6

İmzalanan Ancak Henüz Yürürlüğe Girmemiş Revize Anlaşma Sayısı 1

Parafe Edilen Ancak Henüz İmzalanmamış Anlaşma Sayısı 12

Anlaşma Görüşmeleri Devam Eden Ülke Sayısı 13

108

OECD bünyesinde yürütülen “Matrah AĢındırması ve Kar Aktarımı Projesi (BEPS)”

kapsamında 15 inci eylem sonucunda hazırlanan “Matrah AĢındırma Ve Kâr Kaydırmanın

Engellenmesine Yönelik Vergi AnlaĢmaları Ġle Ġlgili Önlemlerin Uygulanmasına ĠliĢkin Çok Taraflı

SözleĢme” 07/06/2017 tarihinde imzalanmıĢtır.

1.7.2. Diğer Ġkili ve Çok Taraflı AnlaĢmalar

Ülkemizin üyesi bulunduğu, Kuzey Atlantik AnlaĢması TeĢkilatı (NATO), BirleĢmiĢ Milletler

TeĢkilatı (BM) ile bunun iliĢkili kuruluĢları olan Dünya Sağlık Örgütü (WHO), Dünya Bankası ile

Ġktisadi ĠĢbirliği ve Kalkınma TeĢkilatı (OECD), Dünya Ticaret Örgütü (WTO), Ekonomik ĠĢbirliği

TeĢkilatı (EĠT), Ġslam ĠĢbirliği TeĢkilatı (ĠĠT), Avrupa Ġmar ve Kalkınma Bankası (EBRD), G20,

Karadeniz Ekonomik ĠĢbirliği TeĢkilatı (KEĠ) gibi uluslararası kuruluĢlarla iĢbirliğini artırmaya ve

faaliyetlere katılmaya yönelik çalıĢmalar yürütülmüĢtür.

Gümrük Tarifeleri ve Ticaret Genel AnlaĢması (GATT), Hizmet Ticareti Genel AnlaĢması

(GATS), Diplomatik ve Konsolosluk ĠliĢkileri Hakkında Viyana SözleĢmeleri gibi çok taraflı

uluslararası anlaĢmalara iliĢkin BaĢkanlığımız görev ve yetki alanına giren anlaĢma maddelerinin

uygulanması ve yorumlanmasına yönelik çalıĢmalar yapılmıĢtır.

GATT AnlaĢma hükümleri çerçevesinde, Amerika BirleĢik Devletleri, Avrupa Birliği ve

Mısır tarafından ülkemiz ihraç ürünlerine yönelik yürütülen Telafi Edici Vergi SoruĢturmaları

kapsamında BaĢkanlığımız görüĢleri oluĢturularak muhataplarına iletilmiĢtir.

Ülkemizin taraf olduğu uluslararası projeler ve Katar, Somali, Fransa, Azerbaycan ve Tunus

gibi yeni nesil Kültür Merkezleri AnlaĢmaları, Uluslararası Hava ile Kara TaĢımacılığı AnlaĢmaları,

NATO AnlaĢmaları, ABD Vergi Muafiyetleri AnlaĢması, Türkiye-Japonya Uluslararası ĠĢbirliği

Ajansına (JICA) ĠliĢkin AnlaĢma, Türkiye-Japonya Ekonomik Ortaklık AnlaĢması, Türkiye-Bosna

Hersek, Türkiye-Gürcistan, Türkiye-Ukrayna, Türkiye-Sırbistan ve Türkiye-Malezya Serbest Ticaret

AnlaĢmaları gibi iki taraflı anlaĢmalar çerçevesinde yürütülen çalıĢmalar kapsamında gerek

müzakereleri devam eden anlaĢmaların hazırlanması aĢamasında gerekse ilgili anlaĢmaların

BaĢkanlığımız görev alanına giren maddelerinin uygulanması ve yorumlanmasına yönelik

düzenlemeler ile kurum, kuruluĢ ve hak sahibi mükelleflerin vergisel konularda tereddüde düĢtükleri

iĢ ve iĢlemler hakkında çalıĢmalar yapılmıĢtır.

Ülke Adı

Protokolün

Parafe

Edildiği

Tarih

Protokolün

İmzalandığı

Tarih

Protokolün

Yürürlük

Tarihi

Uygulanma

Tarihi

1)Lüksemburg - 30.09.2009 14.07.2011 01.01.2012

2)Singapur 13.09.2010 05.03.2012 07.08.2013 07.08.2013

3)Malezya - 17.02.2010 25.12.2013 25.12.2013

4) Belçika 17.08.2012 09.07.2013 - -

5) Güney Afrika Cum. 30.05.2011 25.12.2013 - -

6) Özbekistan 25.05.2017 25.10.2017 - -

7) Ukrayna 16.08.2017 09.10.2017 - -

8) Kuveyt 09.09.2017 14.09.2017 - -

109

Karadeniz üzerinden Rus doğal gazının Türkiye‟ye ve Türkiye üzerinden Avrupa‟ya taĢınması

amacıyla Türkiye ile Rusya Federasyonu arasında imzalanan Türk Akım Gaz Boru Hattı Projesi

AnlaĢmasında yer alan vergisel hükümlerin uygulanmasına yönelik olarak ikincil mevzuat çalıĢmaları

yapılmıĢ ve bu kapsamda BaĢkanlığımız birimleri ve ilgili Bakanlıkların katılımıyla çeĢitli toplantılar

düzenlenmiĢtir.

Bakü-Tiflis-Ceyhan Ham Petrol Boru Hattı Projesi kapsamında mükelleflerin KDV istisna

belgesi baĢvuruları değerlendirilmiĢ ve bu mükelleflerin adlarına belge düzenlenmesi için gerekli

yazıĢmalar yapılmıĢtır. Proje kapsamında vergisiz alım yapan mükelleflerin bu alımlarına iliĢkin

raporların gönderilmesi sağlanmıĢ ve tarafımızca değerlendirmeler yapılmıĢtır. Ayrıca, bahse konu

Projede hak sahibi müteahhitlerce vergisiz temin edilen araçlar için bu müteahhitlerin projedeki

yükümlülüklerinin sona erdiği tarihten sonra nasıl iĢlem tesis edileceğine yönelik uygulamaya yön

verici çalıĢmalar yürütülmüĢtür.

Türkiye Cumhuriyeti ve Çin Halk Cumhuriyeti arasında Edirne-Kars ve Bağlantıları Demir

Yolu Projesi Çerçeve AnlaĢması Taslağının vergi ile ilgili maddelerinin değerlendirilmesi

BaĢkanlığımız görev ve yetki alanı itibariyle yapılarak bu yönde UlaĢtırma Denizcilik ve HaberleĢme

Bakanlığı ile yazıĢmalar ve toplantılar yapılmıĢtır.

Ülkemiz adına BaĢkanlığımızın Ġslam ĠĢbirliği TeĢkilatının ilgili kuruluĢlarından olan Ġslam

Ülkeleri Vergi Ġdareleri Birliği‟ne (ATAIC) üyeliği hususunda çalıĢmalar yapılarak, bu kapsamda

Bakanlar Kurulu Kararı çıkarılmasına yönelik yazıĢmalar tamamlanmıĢtır.

2017 yılında Almanya`nın yürütmüĢ olduğu G20 Dönem BaĢkanlığı çerçevesinde vergi ile

ilgili konularda yürütülen çalıĢmalara etkin katılım sağlanmıĢ olup, bu kapsamda paylaĢılmıĢ olan

kavram kağıtlarına dair görüĢümüzün oluĢturulması ve ilgili kurum ve kuruluĢlara iletilmesine yönelik

çalıĢmalarda bulunulmuĢtur.

BirleĢmiĢ Milletler tarafından finansmanı sağlanan ve Çevre ve ġehircilik Bakanlığı tarafından

yürütülen “Piyasa Mekanizmalarına Hazırlık Ortaklığı (PMR) Projesi” kapsamında “Emisyon Azaltım

Mekanizmalarının Türkiye‟ye Uygunluğunun Değerlendirilmesi”, “Türkiye'de Piyasa Temelli

Mekanizmalar (PTM) Uygulama Değerlendirilmesi” ve “PMR Modelleme ÇalıĢmaları” konulu

çalıĢtaylara katılım sağlanmıĢtır.

Ülkemizde faaliyet gösteren yabancı okulların vergi sorunlarına iliĢkin DıĢiĢleri ve Milli

Eğitim Bakanlıkları tarafından yürütülen çalıĢmalara katkı sağlanmıĢtır.

Müzakereleri BaĢkanlığımızca yürütülmeye devam edilen Türkiye-Macaristan KDV Ġade

AnlaĢması çalıĢmalarına katkı sunulmuĢtur.

1.7.3. Bilgi DeğiĢimi ile Ġlgili Yapılan ÇalıĢmalar

Diğer ülke vergi idareleri ile iĢbirliğinin sağlanması kapsamında ülkemizin ihtiyaç duyduğu

bilgiler yabancı vergi idarelerinden temin edilmekte, yurtdıĢından gelen bilgi talepleri

değerlendirilmekte, bu talepler ilgili birimlere iletilmekte ve ilgili birimlerden alınan cevaplar

doğrultusunda karĢı ülkeye yürürlükte bulunan anlaĢmalar çerçevesinde talep edilen bilgiler

verilmektedir.

Yürürlükte olan Çifte Vergilendirmeyi Önleme AnlaĢmalarının "Bilgi DeğiĢimi" maddesine

istinaden, anlaĢmalarda belirtilen vergilerle ilgili bilgiler OECD'nin belirlemiĢ olduğu standartlar

çerçevesinde "Talep Üzerine Bilgi DeğiĢimi" ve "Kendiliğinden Bilgi DeğiĢimi" kapsamında değiĢime

tabi tutulmuĢtur.

Vergi Amaçlarına Yönelik ġeffaflık ve Bilgi DeğiĢimi Küresel Forumu (Küresel Forum)

tarafından, vergisel amaçlı Ģeffaflık ve bilgi değiĢimi standartlarının ülkeler tarafından uygulanmasına

yönelik olarak yürürlüğe konulan eĢ-denetim (peer review) çerçevesinde, ülkelerin eĢ-denetimleri

kapsamında ülkemize gönderilen soru formları cevaplandırılmıĢtır. Uluslararası kuruluĢlarda konuya

iliĢkin gündeme gelen geliĢmeler takip edilmiĢtir. Küresel Forum toplantı ve karar metinleri hakkında

ülkemiz görüĢü iletilmiĢtir.

110

OECD'nin Bilgi DeğiĢimi ve Vergi Uyumu Konulu 10 No.lu ÇalıĢma Partisi toplantılarına

katılım sağlanmıĢ olup, finansal hesap bilgilerinin otomatik değiĢimine baĢlanabilmesi için yasal ve

teknik altyapı hazırlıkları yürütülmüĢtür.

1.7.3.1. Vergi Konularında Bilgi DeğiĢimi AnlaĢmaları

Vergi kapasitesi düĢük olan ülkeler ile “Vergi Konularında Bilgi DeğiĢimi AnlaĢması”

akdedilmeye baĢlanılmıĢtır. AĢağıdaki tabloda Vergi Konularında Bilgi DeğiĢimi AnlaĢmalarının

ayrıntıları yer almaktadır.

Ülke Adı Anlaşmanın

Parafe Edildiği Tarih

Anlaşmanın İmzalandığı

Tarih

Anlaşmanın

Yürürlük Tarihi Uygulanma

Tarihi

1) Jersey 27.10.2010 24.11.2010 11.09.2013 11.09.2013

2) Guernsey - 13.03.2012 - -

3) Cebelitarık 01.08.2012 04.12.2012 - -

4) Bermuda 15.04.2011 23.01.2012 18.09.2013 18.09.2013

5) Man Adası 21.06.2012 21.09.2012 - -

3 Kasım 2011 tarihinde Fransa'nın Cannes Kentinde imzalanmıĢ olan "Vergi Konularında

KarĢılıklı Ġdari YardımlaĢma SözleĢmesi” 30/10/2017 tarihli ve 2017/10969 sayılı Bakanlar Kurulu

Kararı ile onaylanarak 26/11/2017 tarihli ve 30252 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıĢtır.

SözleĢmenin Türkiye yönünden yürürlüğe girmesine yönelik hukuki süreç devam etmektedir.

1.7.4. Ekonomik Kalkınma ve ĠĢbirliği TeĢkilatı (OECD) ile ilgili ÇalıĢmalar

1.7.4.1. OECD Komite ve ÇalıĢma Partisi Faaliyetleri

2017 yılında, CFA/FTA Vergi Ġdaresi Forumu, CFA Mali ĠĢler Komitesi, CFA/WP1 Vergi

AnlaĢmaları ve ĠliĢkili Sorular ÇalıĢma Grubu, CFA/WP2 Vergi Ġstatistikleri ve Vergi Analizleri

ÇalıĢma Grubu, CFA/WP6 Çokuluslu ġirketlerin Vergilendirilmesi ÇalıĢma Grubu, CFA/ WP9

Tüketim Vergileri ÇalıĢma Grubu, WP10 Bilgi DeğiĢimi ve Vergi Uyumu ÇalıĢma Grubu,

CFA/WP1/BEPS Matrah AĢınması ve Kar Kaydırma, CFA/WP11 Saldırgan Vergi Planlaması CFA

Zararlı Vergi Uygulamaları Forumu, OECD RüĢvetle Mücadele ÇalıĢma Grubu, Üye Olmayan

Ekonomilerle ĠĢbirliği DanıĢma Grubu, CTPA Vergi Politikaları ve Ġdaresi Merkezi, OECD/MENA

Ortadoğu ve Kuzey Afrika Ülkeleri ile ĠĢbirliği Programı ve EDRC Ekonomi Politikaları Ġnceleme

Komitesi ÇalıĢmaları takip edilerek ülkemizle ilgili gerekli teknik katılım ve katkılar sağlanmıĢtır.

1.7.4.2. Eğitim ÇalıĢmaları

1993 yılında OECD, DıĢiĢleri Bakanlığı, Maliye Bakanlığı ve TĠKA‟nın ortaklaĢa düzenlediği

bir protokol çerçevesinde Maliye Bakanlığı‟nın ev sahipliğinde kurulan ve BaĢkanlığımızca yönetilen

OECD Ankara Çok Taraflı Vergi Merkezi‟nde 2017 yılında düzenlenen 7 ayrı seminere 29 farklı

ülkeden toplam 159 vergi uzmanı katılmıĢtır.

111

1993 yılından bugüne kadar 70 değiĢik ülkeden 5181 üst düzey vergi memuru OECD Ankara

Çok Taraflı Vergi Merkezi‟nde düzenlenen faaliyetlere katılmıĢtır.

OECD Ankara Çok Taraflı Vergi Merkezindeki seminerlere bu güne kadar katılımcı gönderen

ülkeler Ģunlardır: Afganistan, Arnavutluk, Avusturya, Azerbaycan, Bahreyn, BangladeĢ, Beyaz Rusya,

BirleĢik Arap Emirlikleri, Britanya Virgin Adaları, Bosna-Hersek, Bulgaristan, Çek Cumhuriyeti, Çin

Halk Cumhuriyeti, Danimarka, Endonezya, Ermenistan, Estonya, Fas, Filipinler, Filistin, Finlandiya,

Gana, Güney Afrika Cumhuriyeti, Güney Sudan, Gürcistan, Hırvatistan, Hindistan, Irak, Ġngiltere,

Ġran, Kamboçya, Kamerun, Karadağ, Katar, Kazakistan, Kırgızistan, Kosova, Lesotho, Letonya,

Libya, Litvanya, Lübnan, Macaristan, Makedonya, Maldivler, Malta, Mısır, Moğolistan, Moldova,

Nepal, Norveç, Özbekistan, Pakistan, Polonya, Portekiz, Romanya, Rusya Federasyonu, Senegal,

SeyĢeller, Sierra Leone, Slovak Cumhuriyeti, Slovenya, Suudi Arabistan, Tacikistan, Tunus,

Türkmenistan, Uganda, Ukrayna, Umman ve Vietnam.

Ayrıca, Bölge Ülkeleri ile ikili iliĢkiler çerçevesinde Nijerya, Bahreyn, Ruanda ve

Özbekistan‟dan gelen heyetlere; e-uygulamalar, Katma Değer Vergisi Risk Analizi (KDVĠRA),

Bandrollü Ürün Ġzleme Sistemi konularında Ankara‟da seminerler düzenlenmiĢtir.

1.7.5. Avrupa Birliği (AB) - Türkiye Ortaklık ĠliĢkileri ve Katılım Müzakereleri Kapsamında

Yapılan ÇalıĢmalar

2017 yılında AB-Türkiye Ortaklık ĠliĢkileri ve Katılım Müzakereleri Kapsamında Yapılan

ÇalıĢmalar aĢağıdaki Ģekilde özetlenebilir:

- Avrupa Birliği‟ne (AB) üyelik sürecinde 34. Dönem Gümrük Birliği Ortak Komitesi ile

Gümrük Birliği‟nin Güncellenmesi toplantılarına katılım sağlanarak gerekli katkılar yapılmıĢtır.

- 125. Dönem Ortaklık Komitesi Toplantısına katılım sağlanarak gerekli katkılar yapılmıĢtır.

- Avrupa Komisyonu tarafından hazırlanan her yıl aday ülkelerin AB‟ye katılım yolunda

kaydettikleri geliĢmeyi değerlendirdikleri “2016 Türkiye Ġlerleme Raporu”na iliĢkin gerekli katkılar

yapılmıĢtır.

112

- Avrupa Komisyonu 2016 yılı GeniĢleme Paketi ve Türkiye Raporu‟na gerekli katkılar

yapılmıĢtır.

- Avrupa Komisyonu 2017 yılı Türkiye Ġlerleme Raporuna 16 Nolu vergilendirme faslı ile 20

Nolu iĢletme ve sanayi politikası faslı kapsamında katkıda bulunulmuĢtur.

- Avrupa Birliği projelerinin izlenmesi ile ilgili çeĢitli toplantılara katılım sağlanmıĢtır.

- 2018-2020 Katılım Öncesi Ulusal Ekonomik Reform Programına gerekli katkılar yapılmıĢtır.

- AB‟nin vergilendirme alanında katılımcı ülkeler arasında iĢbirliğinin artırılması suretiyle AB

iç pazarında vergilendirme sistemlerinin geliĢtirilmesi amacı ile oluĢturduğu Fiscalis 2017 Programı

kapsamında 5 adet çalıĢma ziyareti ve toplantıya katılım sağlanmıĢtır.

- Avrupa Küçük ĠĢletmeler Yasası Değerlendirme ÇalıĢtayına katılım sağlanmıĢtır.

1.7.6. Avrupa Birliği (AB) Mali Yardımları Kapsamında Yapılan ÇalıĢmalar

Avrupa Birliği Mali Yardımları Kapsamında 2017 yılı içerisinde yapılan çalıĢmalar

aĢağıdadır:

- Avrupa Birliği mali yardımları çerçevesinde 5303 sayılı Kanun ile onaylanması uygun

bulunan Çerçeve AnlaĢma, 5824 sayılı Kanun ile onaylanması uygun bulunan Katılım Öncesi Yardım

Aracı (IPA) Çerçeve AnlaĢması ve 6647 sayılı Kanun ile onaylanması uygun bulunan Katılım Öncesi

Yardım Aracı (IPA II) Çerçeve AnlaĢması ile Tarım ve Kırsal Kalkınma Politika Alanı (IPARD)

Kapsamındaki Birlik Mali Yardımının Uygulanmasına ĠliĢkin Düzenlemeler Hakkında Sektörel

AnlaĢması (IPARD-II) kapsamında BaĢkanlığımızca yayımlanan ikincil mevzuat ile belirlenen vergi

istisnaları kapsamında mali yardımlardan yararlanan mükelleflerin KDV Ġstisna Sertifikası baĢvuruları

baĢta olmak üzere diğer vergi istisnaları ile ilgili baĢvuruları sonuçlandırılmıĢtır,

- IPA Çerçeve AnlaĢmalarının vergi istisnalarına iliĢkin usul ve esaslarını belirleyen mevcut

Tebliğlerinde değiĢiklik yapmayı öngören Tebliğ taslakları hazırlanmıĢtır,

- Avrupa Birliği mali yardımlarının kullanılma kapasitesinin artırılması ve vergisel boyutu ile

iliĢkili bilgilendirme çalıĢmaları kapsamındaki toplantılara katılım sağlanmıĢtır.

1.7.7. Transfer Fiyatlandırması ile Ġlgili ÇalıĢmalar

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun "Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç

dağıtımı" baĢlıklı 13 üncü madde hükmünün uygulanmasına iliĢkin olarak, uluslararası alandaki

geliĢmeler takip edilerek ve özellikle OECD düzenlemeleri çerçevesinde gereken yasal değiĢiklikler ve

ikincil mevzuat çalıĢmaları yapılmaktadır.

Kurumlar vergisi mükelleflerinin yurt dıĢında bulunan iliĢkili kiĢilerle yaptıkları mal veya

hizmet alım ya da satımında uygulanan fiyat veya bedelin tespitine iliĢkin yöntemler, mükellefin talebi

üzerine BaĢkanlığımız ile peĢin fiyatlandırma anlaĢması imzalanarak belirlenebilmektedir. Bu

kapsamda mükellefler ile BaĢkanlığımız arasında yapılan peĢin fiyatlandırma anlaĢmalarına iliĢkin

çalıĢmalar yürütülmüĢtür.

2017 yılı içinde 6 anlaĢma imzalanmıĢtır. 2017 yılı sonu itibarıyla imzalanan toplam anlaĢma

sayısı ise 13'tür.

1.8. Kurumsal Elektronik Belge Yönetim Sistemi (KEYS)

KEYS, elektronik ortamda belge üretilmesini, bu belgelerin kayıt altına alınmasını,

yönetilmesini, arĢivlenmesini ve teslim edilmesini sağlayan bir sistemdir. Ġlk aĢamada kullanımına

2009 yılında özelge sistemi ile baĢlanılan Kurumsal e-Belge Yönetim Sistemi 2013 yılında

113

BaĢkanlığımız merkez birimlerindeki tüm gelen evrak ve yazıĢma iĢlemlerinde kullanılmaya

baĢlanmıĢtır.

BaĢbakanlık Devlet ArĢivleri Genel Müdürlüğünce Elektronik Belge Yönetim Sistemimizin

Elektronik Belge Standartlarına uygunluğu denetlenmiĢ olup, KEYS uygulaması denetimden olumlu

görüĢ almıĢ, TSE 13298/T1 belgesine sahip bir uygulama olarak tescillenmiĢtir.

BaĢkanlığımızca Elektronik Belge Yönetim Sistemi ile Resmi YazıĢmalarda Uygulanacak

Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğe uygun olarak hazırlanan ve üretilen elektronik imzalı

belgelerin muhataplarınca, belge aslını görüntülemek sureti ile doğrulama yapabilecekleri

https://ebelgedogrulama.gib.gov.tr internet sayfası, 27/07/2016 tarihi itibariyle aktif edilmiĢtir. Söz

konusu bu geliĢme; tüm kamu kurumlarına, bankalara ve BaĢkanlığımız birimlerine resmi yazı ile

duyurulmuĢtur.

2017 yılı itibariyle, 30 vergi dairesi baĢkanlığı ve 288 vergi dairesi müdürlüğünde KEYS

kullanılmaktadır. 20.000 aktif kullanıcısı olan sistemin, 14.000 anlık kullanıcısı bulunmaktadır.

2017 yılında KEYS‟te “iç yazıĢma ve KEYS de teslimi sağlanan evrak” sayısı 1.998.706

adettir. Sistemin kullanımı ile kağıt, zarf, posta gideri ve toner kullanımı gibi alanlarda yaklaĢık

9.050.325 TL tasarruf edilmesi sağlanmıĢtır. Kağıtsız ofis amacına yönelik olarak Vergi Denetim

Kurulu– KEYS Entegrasyonu ile 2017 yılında 75.465 evrak web servis ile gönderimi sağlanmıĢtır.

Ayrıca, KEYS-UYAP-DATAP ve Engelli Vergi Ġndirimi iĢlemlerinin elektronik ortama

taĢınması ile söz konusu iĢ süreçlerine ait olumlu uygulama sonuçları elde edilmesi mümkün olacaktır.

Resmi yazıĢmaların elektronik ortamda mevzuata uygun, uluslararası standartlarda ve teknik

olarak güvenli bir Ģekilde yapılmasına imkân sağlayan bir sistem olan kayıtlı elektronik posta (KEP)

ile 2017 yılında giden evrak sayısı 92.179‟dur.

2- Proje Bilgileri

2.1. Tek Vergi Dairesi

5345 sayılı Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı TeĢkilat ve Görevleri Hakkında Kanununun amacına

uygun yapıya dönüĢtürülerek mevcut vergi dairelerinin kül halinde, tasfiyesiz olarak vergi dairesi

baĢkanlığına devredilmesi ve vergi dairesi baĢkanlıklarına vergi dairesi ve tahsil dairesi sıfatı

kazandırılması kapsamında, pilot uygulama baĢlatılan EskiĢehir Vergi Dairesi BaĢkanlığı ile anılan

Vergi Dairesi BaĢkanlığına bağlı olarak kurulan Ģubelerde yapılan iĢ ve iĢlemlerin yerinde

değerlendirilmesi ve iyileĢtirilmesine yönelik çalıĢmalar devam etmektedir.

2.2. Elektronik ÖTV Takip Sistemi (ÖTVBĠS Projesi)

Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli listelerde yer alan malların takip edilmesi, mevzuat

değiĢikliklerine uyumun süratli bir Ģekilde sağlanması, veri ambarının etkin kullanılması, mükellef,

ürün veya sektör bazlı etkin bir analiz ve raporlama sisteminin oluĢturulması, iade iĢlemlerinde hem

idare hem de mükellefler açısından kolaylık sağlayacak süreçlerin geliĢtirilmesi, uygulama hafızasının

oluĢturulması, hataların oluĢmadan önlenmesine yönelik mekanizmaların kurulması amaçlarıyla

Elektronik ÖTV Takip Sistemi oluĢturulmuĢtur.

Bu sistem ile Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli listelerde yer alan malların, imalat ve

ithalatından, nihai tüketiciye ulaĢım safhasına kadar ki tüm süreçlerin takip edilebilmesi, cari denetim

yapılabilmesi, mükellef ve sektör bazlı raporların alınabilmesi, üst yönetimin politika oluĢturma ve

karar verme sürecinde kullanacağı verilerin toplanması, depolanması, analiz edilmesi, kolay eriĢilebilir

hale getirilmesi, iade süreçlerinin daha etkin ve standart hale getirilebilmesi, ÖTV beyan ve iade

süreçlerinde kayıp ve kaçağın tespit edilmesi ve engellenmesi hedeflenmektedir.

Yukarıda açıklanan hedefler doğrultusunda ÖTVBĠS kapsamında; “Ürün Takip Modülü”

geliĢtirmeleri yapılmıĢtır. ÖTV I, II ve III sayılı listelere iliĢkin GTĠP Kontrol, GTĠP Analiz,

Dönemsel Analiz Sonuç ekranları ara yüzleri hazırlanmıĢ, menü baĢlıklarının liste bazında

https://ebelgedogrulama.gib.gov.tr/

114

ayrıĢtırılması sağlanarak modül sorgulamaları taĢra birimlerine göre (GĠB-VDB/DEF-VDM) alt

kırılımlı olarak sorgulanabilir hale getirilmiĢtir.

Ayrıca, “Ġade ve Beyanname Kontrol Raporları Modülü” geliĢtirmelerine devam edilmektedir.

0071 vergi kodundan beyanname veren mükelleflerin beyannamelerinin, oluĢturulan kontrol

segmentleri aracılığıyla merkezden kontrol edilerek, tespit edilen hata ve uyumsuzlukların ilgili vergi

dairesine raporlanmasını sağlayacak bir yapı oluĢturularak yazılımsal geliĢtirmelerin test edilmesi

amacıyla; pilot uygulama kapsamına alınan Boğaziçi Kurumlar Vergi Dairesi Müdürlüğünün

kullanımına açılmıĢtır.

BaĢkanlığımızca hazırlanan ÖTV Ġadesi Risk Analizi Projesi ile ÖTV iade listelerinin kağıt

ortamdan elektronik ortama taĢınmasıyla, ÖTV iade süreçlerinde vergi dairelerince manuel olarak

yapılan ve oldukça uzun zaman alan kontrollerin elektronik ortamda daha etkin ve daha kısa sürede

tamamlanmasını sağlayacak yazılım çalıĢmalarına ÖTV iade taleplerinin %93 ünü oluĢturan I sayılı

Liste kapsamındaki iadelerden baĢlanılmıĢtır.

Bu çalıĢmayla ÖTV iadelerinin, KDV iadelerinde olduğu gibi risk analizi ve otomasyon

yazılımları yoluyla, elektronik ortama kademeli olarak taĢınması ve bu suretle ÖTV iadelerine iliĢkin

kontrol ve iade süreçlerinin daha kısa sürede ve daha etkin bir Ģekilde yerine getirilmesinin sağlanması

amaçlanmaktadır. ÖTV iadesi talep eden mükelleflerin iadeye esas belgelerini Ġnternet Vergi Dairesi

üzerinden elektronik ortamda girmesini sağlayacak veri giriĢ ekranları yapım ve geliĢtirme

çalıĢmalarına devam edilmektedir. Mükelleflerin elektronik ortamda gönderdikleri belgeler üzerinden

yapılacak kontroller neticesinde hazırlanacak özet bir rapor vergi dairelerinin kullanımına

sunulacaktır. Pilot uygulama kapsamına alınan vergi daireleri nezdinde süreçleri test edilen

uygulamaya tüm vergi dairelerinin dahil edilmesi planlanmaktadır.

2.3.Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz Uygulaması

Mükellefler tarafından kullanılmakta olan ödeme kaydedici cihazların geliĢen teknolojik

koĢullara uygun hale getirilmesi, bu cihazlar yoluyla gerçekleĢtirilen satıĢ/ödeme iĢlemlerine iliĢkin

bilgilerin online olarak Gelir Ġdaresi BaĢkanlığıyla paylaĢılması ve EFT-POS cihazları ve diğer çevre

birimlerinin yazar kasaların entegre bir yapıda çalıĢmasını temin etmek üzere yeni nesil ödeme

kaydedici cihaz projesi baĢlatılmıĢtır.

Projeye iliĢkin mevzuat düzenlemeleri çerçevesinde, 2013 ve 2014 yıllarında 426, 427, 435 ve

437 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğleri; 2015 yılında ise bu Genel Tebliğlerde değiĢiklik yapan 450,

451, 465 ve 466 Seri No.lu Vergi Usul Genel Tebliğleri yayımlanmıĢtır. 2016 yılında da yayımlanan

473 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca 01/01/2018 tarihinden itibaren Kanun

kapsamına giren mükelleflerin tamamı YN ÖKC kullanmaya baĢlamıĢ olacaklardır.

Ayrıca, 30/09/ 2017 tarihinde yayımlanan 483 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile

perakende ticaret veya hizmet ifası ile uğraĢan mükelleflerin kullanmak zorunda oldukları Yeni Nesil

Ödeme Kaydedici Cihazlar (YNÖKC) ile ilgili olarak, Organize perakende sektöründe faaliyet

gösteren mükelleflerin sahibi oldukları eski nesil ÖKC‟leri mali hafızaları doluncaya kadar

kullanabileceklerine dair esaslar; ÖKC mali bildirim raporlarının, e-arĢiv uygulaması yoluyla

elektronik ortamda Gelir Ġdaresi BaĢkanlığına bildirilme usulü ve gereken Ģartlar; TSM Merkezlerinin

çalıĢma usul ve esasları; ÖKC‟lerden ÖKC fiĢi dıĢında kalan diğer belgelerin de düzenlenebilme

imkanına dair usul ve esaslar belirlenmiĢtir.

Diğer taraftan, 21/12/2017 tarihinde yayımlanan 488 ve 489 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu

Genel Tebliğleri ile 426 ve 483 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri güncellenmiĢ ve yol

kenarı otopark iĢletmeleri ile seyyar banka POS cihazı kullananların dıĢında kalan mükelleflerin 3100

sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut eski nesil ödeme kaydedici cihazları, mali

hafızaları doluncaya veya mali hafıza değiĢimini gerektiren durumun oluĢuncaya kadar kullanabilme

imkanı sağlanmıĢtır. Anılan Tebliğlerde ayrıca, ÖKC de oluĢan mali bilgilerin 01/07/2018 tarihinden

itibaren elektronik ortamda Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı Bilgi Sistemine bildirileceği belirtilmiĢ ve buna

dair usul ve Ģartlar açıklanmıĢtır.

115

Uygulamaya iliĢkin teknik altyapı çalıĢmaları ve mevzuat düzenlemeleri büyük ölçüde

tamamlanmıĢ ve geliĢtirme çalıĢmaları devam etmektedir. Bu kapsamda, YN ÖKC‟lere iliĢkin Teknik

Kılavuz ve dokümanların güncelleme çalıĢmaları TÜBĠTAK ile birlikte yürütülmeye devam edilmekte

olup, tamamlandıkça söz konusu teknik dokümanlar BaĢkanlığımız resmi internet sitesinde

yayınlanmaktadır.

Yetkili ÖKC firmalarınca Bakanlığımıza verilen ve TÜBĠTAK‟da gerçekleĢtirilen teknik

testleri olumlu sonuçlanan EFT-POS özellikli, basit/Bilgisayar Bağlantılı YN ÖKC‟lerin onay

iĢlemleri tamamlanmıĢ olup bu cihazlar, mükelleflerce kullanılmaya baĢlanmıĢtır. Yetkili ÖKC

firmalarının diğer onay baĢvuruları da TÜBĠTAK‟a intikal ettirilmiĢ olup teknik testlerin

tamamlanmasını müteakip onayları verilecektir.

Konu hakkında BaĢkanlığımızca, sektör temsilcileri, paydaĢlar (Bankalar, BDDK, TÜBĠTAK,

TSE vb.) ve ilgili kurum ve kuruluĢlarla da toplantılar yapılarak görüĢ alıĢveriĢinde bulunulmaktadır.

Gerekli görülen hallerde uygulamaya yön verici mevzuat düzenlemeleri yapılmak suretiyle projeye

uyum seviyesinin en üst seviyelere çıkartılması amaçlanmaktadır.

2.4. Dava Takip Programı (DATAP)

Bu Program, Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı merkez ve taĢra birimlerinin taraf olduğu idari, adli

davaların ve icra/iflas iĢlemlerinin kaydedildiği, takip edildiği ve istatistiklerinin alınabildiği

elektronik programdır. Dava takip iĢlemlerinin merkezi bir kontrol mekanizması altında yürütülmesi,

davalara ait savunmalarda etkinliğin sağlanması, ihtilafların asgari düzeye indirilmesi, içtihat havuzu

ve istatistikler oluĢturup rapor alınabilmesi amacıyla geliĢtirilmiĢ olup, Program kapsamında KEYS

DATAP, UYAP entegrasyonu sağlanacaktır. DATAP uygulama sorunlarının yerinde tespiti ile birlikte

yazılımı güncellenmiĢ ve DATAP-KEYS- ĠġTAKĠP entegrasyonu sağlanmıĢtır.

DATAP güncellenmiĢ haliyle 11/04/2016 tarihi itibariyle Ankara Vergi Dairesi BaĢkanlığında,

26/09/2016 tarihi itibariyle ise Ġzmir Vergi Dairesi BaĢkanlığında pilot olarak uygulanmaya

baĢlanmıĢtır.

BaĢkanlığımız Merkez teĢkilatında Hukuk MüĢavirliği ile taĢra teĢkilatında 30 vergi dairesi

baĢkanlığında kullanıma açılmıĢ olan DATAP üzerinden 2017 yılı içerisinde 57.263 adet davanın

sisteme kaydı yapılmıĢtır.

2.5. Defter- Beyan Sistemi

Serbest meslek erbabı, iĢletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ile basit usule tabi

olan mükelleflerin kayıtlarının elektronik ortamda tutulmasına, bu kayıtlardan serbest meslek erbabı

ile iĢletme hesabı esasına göre defter tutanların defterlerinin elektronik olarak oluĢturulması ve

saklanmasına, vergi beyannameleri, bildirim ve dilekçelerin elektronik olarak verilebilmesine,

elektronik ortamda belge düzenlenebilmesine imkan tanıyan ve bu kapsamda yer alan mükelleflerin

BaĢkanlık veri tabanında yer alan diğer bilgilerini mükelleflerin bilgisine sunan Defter Beyan Sistemi,

01/01/2018 tarihi itibariyle serbest meslek kazancı elde eden mükellefler ile basit usule tabi

mükellefler açısından kullanıma açılmıĢtır. ĠĢletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ise bu

Sistemi 01/01/2019 tarihinden itibaren kullanmaya baĢlayacaklardır.

Defter Beyan Sistemi ile vergisel ve ticari iĢlemlerin elektronik ortamda kayıt altına alınması,

kayıtlardan hareketle defter ve beyannamelerin elektronik olarak oluĢturulması ve muhafaza edilmesi,

bu sayede yükümlülüklere iliĢkin bürokratik iĢlemlerin ve uyum maliyetlerinin azaltılması, kayıt dıĢı

ekonomi ile etkin bir Ģekilde mücadele edilmesi ve vergiye gönüllü uyum seviyelerinin artırılması

amaçlanmaktadır.

2.6. Performans Bilgi Sistemi

2017 yılında çalıĢmalarına baĢlanan ve 2018 yılında test ortamında kullanıcılarına açılan

Performans Bilgi Sistemi (PBS) projesi ile; vergi daireleri tarafından gerçekleĢtirilen sicil, tarh,

116

tahakkuk, tahsilat, tebliğ, takip, tecil, iade, muhasebe iĢlemlerine yönelik mevcut durum analizlerinin

(iĢlem sayısı, miktar, önceki dönem ya da farklı kriterlerle karĢılaĢtırma vb.) yöneticilere; basit,

anlaĢılır ve kullanıcı dostu ekranlar vasıtasıyla raporlanmasına yönelik olarak mobil uygulama

versiyonunu da barındıran bir sistemin geliĢtirilmesi amaçlanmaktadır.

Performans Bilgi Sisteminin birinci aĢamasında sicil, tarh, tahakkuk, tahsilat, tebliğ, takip,

tecil ve iade baĢlıkları altında yer alan yaklaĢık 100 adet grafik ve bunlara bağlı tablolar yer

almaktadır. Söz konusu grafiklerde yer alan karĢılaĢtırma ve filtreleme özelliği sayesinde birçok farklı

durum bir arada değerlendirilebilecektir.

Sistemin ikinci aĢamasında, yeni grafik ve tablo çalıĢmaları yapılarak sistem bünyesine dahil

edilecektir. Ayrıca, 2018 yılı içerisinde test çalıĢmalarına devam edilmesi ve kullanıcı görüĢ ve

önerileri doğrultusunda revizyon çalıĢmalarına devam edilmesi planlanmaktadır.

2.7. Kamu Alacakları Tahsil Projesi (KATP)

Türkiye‟de yer alan kurum ve kuruluĢlarca düzenlenen idari para cezalarının kesinleĢme

tarihine kadar ödeme yeri, malmüdürlüğü/muhasebe müdürlükleri veznesidir. Kesilen idari para

cezalarının (ĠPC) süresi içerisinde ödenmemesi durumunda; ĠPC tutanakları kurum ve kuruluĢlar

tarafından gerek 6183 sayılı Amme Alacakları Tahsil Usulü Hakkında Kanun kapsamında, gerekse

diğer kanun ve mevzuat gereğince tahsil için kağıt ortamında vergi dairesi müdürlüklerine

gönderilmektedir. Vergi dairesi müdürlükleri tarafından, kağıt ortamında alınan ĠPC tutanakları için

sistemde tahakkuk kaydı oluĢturularak takip iĢlemleri baĢlatılmakta, tahsil edilen tutarlara iliĢkin

bilgiler ise mevzuat gereğince yine kağıt ortamında ilgili kurumlara bildirilmektedir.

Kamu Alacakları Tahsilat Programı Projesi kapsamında, gerek kurum ve kuruluĢlarca

düzenlenen idari para cezası tutanaklarından kesinleĢme tarihini takiben ödenmeyenlerin veya

kesinleĢme tarihinden önce doğrudan, gerekse mevzuat gereğince vergi dairelerince tahsili öngörülen

harç ve değerli kağıt bedelleri ile benzeri ödemelerin; elektronik ortamda oluĢturulacak platforma,

(web servis ile) bağlanılarak alınması, elektronik olarak alınan bilgilere istinaden tahakkuk

oluĢturularak alınan bilgi üzerinden doğrudan vergi dairesi veznesi, banka ve GĠB sanal POS

uygulaması üzerinden tahsilatının sağlanması ve bu tahsilat bilgilerinin ilgili kurum ve kuruluĢlarca

yine bu yazılım üzerinden sorgulanması iĢlerinin gerçekleĢtirilmesi bu projenin konusunu

oluĢturmaktadır.

KATP Kapsamında; Adalet Bakanlığı, Bilgi Teknolojileri ve ĠletiĢim Kurumu (BTK), Gümrük

ve Ticaret Bakanlığı, UlaĢtırma Bakanlığı, Enerji Bakanlığı Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğü

(MĠGEM), Milli Emlak Genel Müdürlüğü ve Yüksek Öğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumu

ile çalıĢmalar baĢlatılmıĢtır.

2.8. Kurumsal Elektronik Tebligat Sistemleri Projesi (KETSĠS)

BaĢkanlığımız bünyesinde yürütülmekte olan “e-tebligat” sisteminin, diğer kamu

kuruluĢlarına da yarar sağlaması için; 7020 sayılı Kanun ile yapılan düzenlemelerde öngörüldüğü

Ģekilde, gerekli altyapı düzenlemelerinin yapılarak, kurumlarla yapılacak olan protokoller

çerçevesinde, kurumların mükelleflerine gönderecekleri belgelerin elektronik olarak tebliğ edilmesi

için KETSĠS projesi geliĢtirilmiĢtir.

BaĢkanlığımızca geliĢtirilen KETSĠS kullanılarak tebligat gerçekleĢtirmek üzere;

- Karayolları Genel Müdürlüğü

- Emniyet Genel Müdürlüğü

- Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğü

- Gümrük ve Ticaret Bakanlığı

- Enerji ve Tabi Kaynaklar Bakanlığı

- UlaĢtırma Bakanlığı

- Vergi Denetim Kurulu BaĢkanlığı

ile çalıĢmalar yürütülmektedir.

117

Projenin hayata geçirilmesi ile tebligat iĢlemlerinde beklenen faydalar aĢağıda sıralanmaktadır:

- Mükelleflere ulaĢım sorunlarının ortadan kaldırılması,

- Posta yoluyla yapılan resmi tebligat masraflarının azaltılması,

- Tebligat iĢlemlerinin merkezi takibe uygun hale getirilmesi,

- Tebligata iliĢkin çeĢitli istatistiki veriye kolaylıkla ulaĢılması,

- Tebliğ yöntemlerinin çeĢitliliğinden kaynaklı bilgi karmaĢasının ortadan kaldırılması,

- Bilgi güvenliğini ve kiĢisel verilerin korunması,

- Hizmet kalitesinin arttırılması,

- Belgenin içeriğinin baĢkaları tarafından değiĢtirilemeyeceğinin garanti edilmesi,

- Fiziki ortamda haftalarca süren tebligat iĢleminin saniyeler içinde gerçekleĢtirilmesi,

- Tebligatın ne zaman yapıldığını, gönderen kurumun ve alıcının kim olduğunu,

gönderilen tebligatın ve eklerinin ne olduğunu, herhangi bir ihtilafa yer bırakmadan

garanti etmesi,

- Fiziki ortamda yapılan tebligatların ücretinden tasarruf edilmesi ile bütçeye katkı

sağlanması,

- Kâğıt, zaman ve enerji tasarrufu sağlanması ile doğanın ve yeĢilin korunması.

Ayrıca, KETSĠS kapsamında kurumlarca gönderilebilecek 64 çeĢit idari yaptırım kararları

olduğu tespit edilmiĢtir.

11/10/2017 tarihinde Gümrük ve Ticaret Bakanlığı ile yapılan protokol

çerçevesinde elektronik tebligat yoluyla gönderilecek idari idari para cezaları ve yazıĢma türleri

olarak 28 farklı belge gönderilebilecektir.

2016 yılında; vergi dairelerinde oluĢturulan belli baĢlı cezalara iliĢkin 16.678.521 adet,

harçlara iliĢkin 1.641.152 adet, Yüksek Öğrenim „Harç‟ ve „Katkı‟ kredilerine iliĢkin 641.544 adet ve

Ecrimisil için 68.975 adet tahakkuk gerçekleĢtirildiği hususu dikkate alındığında sistemin faydası ve

ekonomik katkısının ne kadar önemli olacağı düĢünülmektedir.

2.9. Veri EriĢim ve Görsel Analiz Uygulaması (VEGAS)

Günümüzde bilgisayar sistemlerinin ve elektronik uygulamaların yaygın olarak

kullanılmasıyla, vergi mükelleflerinin beyan ve bildirimleri ile bu mükelleflere iliĢkin harici

kaynaklardan alınan verilerin doğru ve güvenilir Ģekilde saklanmasının yanında güvenli veri eriĢim

sistemleri sayesinde veriye sağlıklı, hızlı, kolay eriĢim ile veri değerlendirme ve yorumlanması da

büyük önem kazanmıĢtır.

Her bir mükellef yada sektörler arası ve sektör içi iliĢkilere dair çok değiĢkenli senaryoları

geliĢtirmek ve sunmak üzere geliĢtirilen, veri tabanında yer alan bilgilerin matematiksel ve istatistiksel

yöntemler ile iĢlenerek ortaya konulan iĢletme büyüklüklerinin, yerleĢim (NUTS) ve faaliyet (NACE)

kapsamında analiz edilmesine imkan sağlayan veri eriĢim ve görselleĢtirme uygulaması olan Sektör

Bilgi Sistemi, BaĢkanlığımız ve Bakanlığımıza bağlı diğer kurumlarında kendi görev tanımları gereği

ihtiyaç duydukları veri ihtiyacını karĢılayacak Ģekilde geliĢtirilmiĢtir.

Artan kullanıcı sayısı ve model sayısına paralel olarak, veri alt yapısı ve raporlama Ģekli

üzerinde oluĢabilecek yeni gereksinimleri karĢılamak üzere, uygulama Veri EriĢim ve Görsel Analiz

Uygulaması (VEGAS) adı ile yeni bir versiyon olarak tasarlanmıĢtır. Veri EriĢim ve Görsel Analiz

Uygulaması; vergisel, sektörel vb. analizlerde kullanılmasının yanı sıra, BaĢkanlık birimlerinin veri

eriĢim ve raporlama gereksinimini de hızlı ve güvenilir bir Ģekilde sağlayacak Ģekilde kurgulanmıĢtır.

VEGAS uygulamalarının kullanım özellikleri ve avantajlarını aktarmak amacıyla yeni

kullanıcılara yönelik tanıtım toplantıları yapılmıĢ, birimlerden görüĢ ve önerileri ile birlikte hâlihazırda

VEGAS sisteminde yer almayan ancak, gerek duyulan baĢka veri modelleri ile ilgili olarak veri

talepleri alınmıĢ, gerekli düzenleme ve geliĢtirmeler yapılmıĢtır.

Artan kullanıcı sayısı ve model sayısına paralel olarak, veri alt yapısı ve raporlama Ģekli

üzerinde oluĢabilecek yeni gereksinimleri karĢılamak üzere değerlendirme ve geliĢtirme iĢlemleri

devam etmektedir.

118

2.10. Ġnsan Kaynakları Projesi (ĠNKA)

Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı merkez ve taĢra birimleri ile defterdarlık personel müdürlüklerince

personelin; sicil, izin, disiplin kayıtları, kadroları, atamaları ile rotasyonlara iliĢkin iĢlemlerinin

elektronik ortamda veri giriĢinin yapılabilmesi için ĠNKA programı, merkez ve taĢra teĢkilatımızda

kullanılmaktadır. Ġlgili birimlerden gelen talepler ve teknolojideki yeni geliĢmeler doğrultusunda,

ĠNKA programının, daha fonksiyonel ve kullanıcı dostu ekranlara sahip olacak Ģekilde,

organizasyonel yapıya uygun iĢ akıĢlı süreçler çerçevesinde yeniden yazılımı tamamlanarak program

bir sistem haline dönüĢtürülmüĢtür.

Bu yenilikler doğrultusunda yeni ĠNKA sistemi BaĢkanlığımız merkez ve taĢra birimlerinde

16 Ocak 2017 tarihinde kullanıma açılmıĢtır. 15-16 ġubat 2017 tarihleri arasında Vergi Dairesi

BaĢkanlıkları Ġnsan Kaynakları ve Destek Hizmetleri Grup Müdürlüğü ve 2-3 Mart 2017 tarihleri

arasında Defterdarlıklar Personel Müdürlüklerindeki kullanıcılara eğitim verilmiĢtir.

BaĢkanlığımızca, mevcut ĠNKA programından yeni ĠNKA sistemine veriler aktarılmıĢtır.

BecayiĢ ve rotasyon iĢlemlerinin yapılıp takip edilebileceği modüller tamamlanmıĢtır. ĠNKA

programının daha verimli kullanılabilmesi için KEYS ve ĠĢ Takip programlarıyla entegrasyon

çalıĢmaları devam etmektedir.

2.11. Ġnteraktif Vergi Dairesi Projesi

Ġnteraktif Vergi Dairesi Projesi ile vergi dairesine gidilerek yapılan iĢlemlerin, (adres ve vergi

dairesi yetki alanı sınırı bulunmaksızın) ortalama bilgisayar kullanım bilgisine sahip kullanıcılar

tarafından; veri, bilgi, belge alınıp verilebilmesine imkân tanınan bir Ģekilde internet üzerinden

gerçekleĢtirilebilmesi, vatandaĢlara/mükelleflere aracısız olarak sunulan elektronik ortamdaki

hizmetlerin bir araya getirilmesi, elektronik ortamda olmayan hizmetlerin basit ve iĢlevsel bir

yaklaĢımla elektronik ortama taĢınması ile Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı birimlerinin görev tanımları

içerisinde yer alan iĢlemlerin internet sayfası üzerinden baĢlatılması ve sonlandırılmasını kapsayacak

Ģekilde yürütülebilmesi, kullanıcılarla anında iletiĢim kurularak vergisel iĢlemlerde kolaylık, hız ve

etkinlik sağlanarak tüm gerçek ve tüzel kiĢilerin kendilerine sunulan hizmetlerden yararlanabilmesi

amaçlanmaktadır.

119

3. Performans Sonuçları Tablosu

Gelir Ġdaresi BaĢkanlığının 2017 yılı Performans Programında, performans hedeflerine ulaĢılıp

ulaĢılmadığını izlemek ve değerlendirmek üzere 45 performans göstergesi ve bu hedeflerin

gerçekleĢtirilmesine yönelik olarak da 14 faaliyet belirlenmiĢtir. Performans hedeflerine ulaĢabilmek

için BaĢkanlığımızca yerine getirilen faaliyetler genel anlamda belirlenmiĢ olup; her bir faaliyet birden

fazla alt faaliyetten oluĢmaktadır. Belirlenen tüm bu faaliyetlerde kullanılmak üzere 2017 yılı için

3.044.626.000 TL ödenek tahsis edilmiĢtir.

2017 yılı Performans Programında önceliklendirilen amaç ve hedefler itibarıyla izlenen

performans göstergelerinin hedef ve gerçekleĢme değerlerine aĢağıda yer verilmiĢ olup, bu göstergeler

için hedef değerlerde meydana gelen sapmaların nedenleri, takip eden “4.Performans

Sonuçlarının Değerlendirilmesi” bölümünde açıklanmıĢtır.

Amaç 1: Vergi ve Diğer Gelirleri Toplamada Etkinliği Artırmak Hedef 1: Vergi ve Diğer Mali Yükümlülüklerin Zamanında Ödenmesini Sağlamak Amacıyla Tahsilatın Etkinliği Artırılacaktır.

PERFORMANS GÖSTERGESİ

BİRİM ADI 2017 YILI

HEDEFİ

YIL SONU GERÇEKLEŞME

GERÇEKLEŞME ORANI (%)

Cari dönem tahakkuklarına karşılık cari dönemde yapılan tahsilatın oranı (Yüzde)*

Tahsilat ve İhtilaflı İşler Daire Başkanlığı (II)

90,50 89,60 99,01

Cari dönem tahakkuklarına karşılık cari dönemde vadesinde yapılan tahsilatın oranı (Yüzde)**


85,00 79,93 94,04

Banka ve PTT vasıtasıyla yapılan tahsilatın toplam tahsilat içindeki yüzdesi (Yüzde)


75,00 69,85 93,13

Kredi kartı ve banka kartı ile yapılan tahsilatın toplam tahsilat içindeki yüzdesi (Yüzde)


1,50 1,72 114,67

Ödeme emri düzenleme oranı (Yüzde)


100,00 82,73 82,73

Ödeme emri tebliğ edilme oranı (Yüzde)


75,00 41,93 55,91

*Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri ile malmüdürlükleri (gümrük ve diğer muhasebe birimleri hariç) tarafından 2017 yılı içinde verilen vergi ve vergi dıĢı alacak tahakkuklarına karĢılık, 2017 yılı içinde vadesinde ve vadesinden sonra yapılan toplam tahsilat oranını

göstermektedir. ** Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri ile malmüdürlükleri (gümrük ve diğer muhasebe birimleri hariç) tarafından 2017 yılı içinde

verilen vergi ve vergi dıĢı alacak tahakkuklarına karĢılık, 2017 yılı içinde sadece vadesinde yapılan toplam tahsilat oranını göstermektedir.

120

Amaç 2: Kayıt Dışı Ekonomi ile Mücadele Etmek Hedef 1: Kayıt Dışı Ekonominin GSYH’ye Oranı 5 Puan Düşürülecektir.

PERFORMANS GÖSTERGESİ

BİRİM ADI 2017 YILI

HEDEFİ YIL SONU

GERÇEKLEŞME GERÇEKLEŞME

ORANI (%)

Analiz raporları sonucu azaltılan KDV iadesi talep tutarı (TL)

Denetim ve Uyum Yönetimi Daire Başkanlığı (I)

1.100.000.000 1.567.890.551 142,54

Sorunlu alt mükelleflerin risk analizi sonrası KDV matrah artış tutarı (TL)


7.250.000.000 13.687.070.022 188,79

Yaygın ve yoğun denetimlerde denetlenen mükellef sayısı (Adet)

Denetim ve Uyum Yönetimi Daire Başkanlığı (II)

170.000 169.367 99,63

Yaygın ve yoğun denetimlerde mükellefler nezdinde denetim sayısı (Adet)


2.250.000 260.529 11,58

Akaryakıt ürünlerine yönelik gerçekleştirilen denetimlerde, denetlenen mükellef sayısı (Adet)


11.000 6.755 61,41

Akaryakıt ürünlerine yönelik gerçekleştirilen denetimlerde, mükellefler nezdinde denetim sayısı (Adet)


32.000 28.463 88,95

Bandrollü ürünlere yönelik olarak mükellefler nezdinde yapılan denetim sayısı (Adet)


135.000 74.882 55,47

VİMER’ e telefon ve internet aracılığıyla yapılan ihbar bildirim sayısı (Adet)

Mükellef Hizmetleri Daire

Başkanlığı (II) 42.500 36.166 85,10

121

Amaç 3: Vergiye Gönüllü Uyumu Artırmak Hedef 1: Vergilendirmede Toplumsal Farkındalık ve Vergi Bilinci Artırılacaktır.

PERFORMANS GÖSTERGESİ BİRİM ADI 2017 YILI

HEDEFİ YIL SONU


ORANI (%)

Medya araçları kullanım sayısı (Adet)*

Mükellef Hizmetleri Daire Başkanlığı

175.000 691.832 395,33

Vergi bilincini geliştirme eğitimi verilen öğrenci sayısı (Adet)


5.000.000 5.329.011 106,58

Meslek odaları ile yapılan eğitim, konferans, seminer, panel sayısı (Adet)


81 3 3,70

Kamuoyunu bilgilendirme amaçlı hazırlanan yazılı ve görsel doküman sayısı (Rehber, broşür, afiş, mektup, CD, DVD, tanıtım filmi vb.) (Adet)**


1.200.000 10.326.792 860,57

Kamuoyunu bilgilendirmeye yönelik elektronik ileti sayısı (GİB Mobil bildirimleri, SMS, e-posta sayısı)(Adet)


150 141 94,00

Cari Dönem Toplam Tahsilatın Toplam Tahakkuka Oranı (Yüzde)


90,50 89,60 99,01

* Bu gösterge, radyo ve TV‟lerde yayınlanan spot sayısı, açık alanda kullanılan reklam panosu ve dijital reklam sayısı, afiĢ sayısı ile

gazetelerde yayımlanan tanıtım sayısını içermektedir.

** Bu gösterge yayımlanan/gönderilen rehber, broĢür, tanıtım kartı ve mektup sayılarını içermektedir.

Amaç 3: Vergiye Gönüllü Uyumu Artırmak Hedef 2: Mükellef Memnuniyeti Artırılacaktır.


HEDEFİ YIL SONU


ORANI (%)

Mükellef Geri Bildirim Sistemine iletilen talep ve öneri sayısı (Adet)


5.000 18.782 375,64

Mükellef memnuniyet oranı (Oran)


70,00 80,00 114,29

VİMER tarafından cevaplandırılan çağrı sayısı (Adet)


800.000 823.490 102,94

VİMER'e gelen çağrıların ilk görüşmede sonuçlandırılma oranı (Oran)


97,00 98,00 101,03

122

Amaç 4: Kaliteli Hizmet Sunmak Hedef 2: Vergi Mevzuatı Sadeleştirilerek Vergisel Yükümlülükler Anlaşılır Hale Getirilecektir.

PERFORMANS GÖSTERGESİ BİRİM ADI 2017 YILI HEDEFİ


GERÇEKLEŞME ORANI

(%)

Yayımlanan ikincil mevzuat sayısı (Adet)

Gelir Yönetimi Daire Başkanlığı I-II-III-IV

83 74 89,16

Güncellenen ve idarece yeni düzenlenen beyanname, bildirim, form sayısı (Adet)

Gelir Yönetimi Daire Başkanlığı I-II-III-IV

74 90 121,62

Amaç 4: Kaliteli Hizmet Sunmak Hedef 3: Hizmetlerde Verimlilik Artışı Sağlanarak Maliyetler Düşürülecektir.


HEDEFİ YIL SONU


ORANI (%)

e-Fatura uygulamasından yararlanan mükellef sayısı (Adet)


75.000 72.036 96,05

e-Defter uygulamasından yararlanan mükellef sayısı (Adet)


75.000 70.495 93,99

e-Arşiv uygulamasından yararlanan mükellef sayısı (Adet)


5.000 11.306 226,12

e-Bilet uygulamasından yararlanan mükellef sayısı (Adet)


55 20 36,36

İnternet sayfasına erişim sayısı (Adet)


Başkanlığı 10.000.000 18.939.732 189,40

e-Posta bilgilendirme abone sayısı (Adet)


Başkanlığı 650.000 776.755 119,50

Gelir İdaresi Başkanlığının internet sayfasında yayımlanan özelge sayısı (Adet)


Başkanlığı 750 853 113,73

e - Tebligat sayısı (Adet) Uygulama ve Veri

Yönetimi Daire Başkanlığı (I)

2.000.000 13.836.750 691,84

123

Amaç 4: Kaliteli Hizmet Sunmak Hedef 4: Kurumsal organizasyon daha etkin ve verimli hale getirilecektir.


HEDEFİ YIL SONU


ORANI (%)

Tanımlanan süreç sayısı (Adet) Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

300 326 108,67

Hassas görev sayısı (Adet) Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

50 26 52,00

Amaç 4: Kaliteli Hizmet Sunmak Hedef 5: Ulusal ve Uluslararası İşbirliği Geliştirilecektir.


HEDEFİ YIL SONU


ORANI (%)

İmzalanan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması sayısı (Adet)

Avrupa Birliği ve Dış İlişkiler Daire


OECD Ankara Çok Taraflı Vergi Merkezi’nde yıllık olarak verilen eğitim sayısı (Adet)



OECD Ankara Çok Taraflı Vergi Merkezi’nde yıllık olarak verilen eğitime katılan katılımcı sayısı (Adet)



Avrupa Birliği ve Uluslararası Kuruluşların ilgili birimleri ile yapılan toplantı sayısı (Adet)



Avrupa Birliği ve Uluslararası Kuruluşların ilgili birimleri ile yapılan toplantıya katılan katılımcı sayısı (Adet)



124

Amaç 5: Kurumsal Gelişime Katkı Sağlamak Amacıyla Çalışan Memnuniyetini Artırmak Hedef 1 : Çalışan Memnuniyeti Artırılacaktır.


HEDEFİ YIL SONU


ORANI (%)

Verilen hizmet içi eğitim sayısı (Adet)

İnsan Kaynakları Daire Başkanlığı

550 540 98,18

Hizmet içi eğitim verilen çalışan sayısı (Adet)

İnsan Kaynakları Daire Başkanlığı

44.300 48.958 110,51

Eğitim memnuniyet oranı (Oran) İnsan Kaynakları Daire Başkanlığı

92,00 92,00 100,00

Amaç 5: Kurumsal Gelişime Katkı Sağlamak Amacıyla Çalışan Memnuniyetini Artırmak Hedef 2 : Çalışma ve Hizmet Ortamları İyileştirilecektir.


HEDEFİ


GERÇEKLEŞME ORANI (%)

İyileştirilen fiziki mekan sayısı (Adet)

Destek Hizmetleri Daire Başkanlığı

778 823 105,78

4.Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi

Amaç 1: Vergi ve Diğer Gelirleri Toplamada Etkinliği Artırmak Hedef 1: Vergi ve Diğer Mali Yükümlülüklerin Zamanında Ödenmesini Sağlamak Amacıyla Tahsilatın Etkinliği Artırılacaktır.

SORUMLU BİRİM TAHSİLAT ve İHTİLAFLI İŞLER DAİRE BAŞKANLIĞI II

Performans Hedefi Vergi ve diğer mali yükümlülüklerin zamanında yerine getirilmesini sağlamak amacıyla vergilendirme işlemlerinde etkinlik sağlanacak ve cebri tahsilat süreci hızlandırılacaktır.

Performans Göstergesi Performans

Sonuçları ( % )

Sapmanın Nedeni

Cari dönem tahakkuklarına karşılık cari dönemde yapılan tahsilatın oranı (Yüzde)*

99,01 Performans göstergesi gerçekleşme değeri, hedefe yakın bir düzeye ulaşmıştır.

Cari dönem tahakkuklarına karşılık cari dönemde vadesinde yapılan tahsilatın oranı (Yüzde)**


125

Banka ve PTT vasıtasıyla yapılan tahsilatın toplam tahsilat içindeki yüzdesi (Yüzde)


Kredi kartı ve banka kartı ile yapılan tahsilatın toplam tahsilat içindeki yüzdesi (Yüzde)

114,67

Kredi kartı ile yapılan tahsilatlarda 6736 ve 7020 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanunlar kapsamında yapılan ödemeler ve yeni alacak türlerinin eklenmesi sebebiyle hedefin üzerinde gerçekleşme olmuştur.

Ödeme emri düzenleme oranı (Yüzde)

82,73

6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci madde kapsamında yapılan tecillerin ve 6736 ve 7020 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanunlar kapsamındaki yapılandırmalar sebebiyle hedefin altında gerçekleşme olmuştur.

Ödeme emri tebliğ edilme oranı (Yüzde)

55,91 7020 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun uygulamasına ilişkin çalışmalar sebebiyle hedefin altında gerçekleşme olmuştur.

*Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri ile malmüdürlükleri (gümrük ve diğer muhasebe birimleri hariç) tarafından 2017 yılı içinde verilen vergi ve vergi dıĢı alacak tahakkuklarına karĢılık, 2017 yılı içinde vadesinde ve vadesinden sonra yapılan toplam tahsilat oranını

göstermektedir. ** Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri ile malmüdürlükleri (gümrük ve diğer muhasebe birimleri hariç) tarafından 2017 yılı içinde

verilen vergi ve vergi dıĢı alacak tahakkuklarına karĢılık, 2017 yılı içinde sadece vadesinde yapılan toplam tahsilat oranını göstermektedir.

Amaç 2: Kayıt Dışı Ekonomi ile Mücadele Etmek Hedef 1: Kayıt Dışı Ekonominin GSYH’ye Oranı 5 Puan Düşürülecektir.

SORUMLU BİRİM DENETİM ve UYUM YÖNETİMİ DAİRE BAŞKANLIĞI I-II

Performans Hedefi Vergi kayıp ve kaçağının önlenmesi için kayıt dışı ekonomi ile mücadelede etkinlik sağlanacaktır.


Sonuçları ( % )

Sapmanın Nedeni

Analiz raporları sonucu azaltılan KDV iadesi talep tutarı (TL)

142,54

2017 yılı içerisinde mükellefler tarafından verilen iade talep dilekçesi sayısında ve talep edilen iade miktarında önemli derecede artış meydana gelmiştir. Bu duruma bağlı olarak iade talebi neticesinde oluşturulan KDVİRA Kontrol Raporu sayısı da bir önceki yıla göre artış göstermiştir. Diğer taraftan KDV iade sürecinin etkinleştirilmesi amacıyla vergi daireleri tarafından yapılan kontroller elektronik ortama taşınarak KDVİRA Kontrol Raporlarına yeni sorgular ve kontrol kriterleri eklenmiştir. Tüm bu hususlara bağlı olarak belirlenen hedefin üzerinde bir gerçekleşme olmuştur.

Sorunlu alt mükelleflerin risk analizi sonrası KDV matrah artış tutarı (TL)

188,79

2017 yılı içerisinde mükellefler tarafından verilen iade talep dilekçesi sayısında ve talep edilen iade miktarında önemli derecede artış meydana gelmiştir. Bu duruma bağlı olarak iade talebi neticesinde oluşturulan KDVİRA Kontrol Raporu sayısı da bir önceki yıla göre artış göstermiştir. Diğer taraftan KDV iade sürecinin etkinleştirilmesi amacıyla vergi

126

daireleri tarafından yapılan kontroller elektronik ortama taşınarak KDVİRA Kontrol Raporlarına yeni sorgular ve kontrol kriterleri eklenmiştir. Tüm bu hususlara bağlı olarak belirlenen hedefin üzerinde bir gerçekleşme olmuştur.

Yaygın ve yoğun denetimlerde denetlenen mükellef sayısı (Adet)

99,63

Başkanlığımız tarafından 2017 yılı denetim planı hazırlanarak yürürlüğe konulmuştur. Bu çerçevede, yaygın ve yoğun denetimlere ilişkin performans göstergesi gerçekleşme değeri, hedefe yakın bir düzeye ulaşmıştır.

Yaygın ve yoğun denetimlerde mükellefler nezdinde denetim sayısı (Adet)

11,58

Başkanlığımız merkez teşkilatı ile vergi dairesi başkanlıkları ve defterdarlıkların mahallinde hizmet içi eğitimler verilmektedir. İstisnai durumlar hariç olmak üzere daha önceki yıllarda uygulanan 24 saat denetim uygulamasından, normal mesai saatleri içerisinde denetim esasına geçilmiştir. Başkanlığımız tarafından hazırlanarak yürürlüğe giren 2017 yılı denetim planında sektörel denetimlere ağırlık verilmiştir. Mevcut personelin işgücü kullanımı sektörel denetimlerde yoğunlaşmıştır. Bu nedenle, hedef değerin altında bir gerçekleşme olmuştur.

Akaryakıt ürünlerine yönelik gerçekleştirilen denetimlerde, denetlenen mükellef sayısı (Adet)

61,41

Başkanlığımız tarafından hazırlanarak yürürlüğe giren 2017 yılı denetim planında sektörel denetimlere ağırlık verilmiştir. Mevcut personelin işgücü kullanımı, seçilen sektörler itibariyle dağıtıldığından, akaryakıt ürünlerine yönelik denetimler hedef değerin altında gerçekleşmiştir.

Akaryakıt ürünlerine yönelik gerçekleştirilen denetimlerde, mükellefler nezdinde denetim sayısı (Adet)


Bandrollü ürünlere yönelik olarak mükellefler nezdinde yapılan denetim sayısı (Adet)

55,47

Personel kapasitesi ve zorunluluk arz eden durumlar sebebiyle denetim planlamasında meydana gelen değişiklikler performans hedefine ulaşma düzeyini etkilemiştir. Bununla birlikte, özellikle riskli alanlarda denetimlerin yoğunlaşması ve denetim personeline verilen eğitimler sayesinde gerek denetlenen ürün sayısında, gerekse kesilen toplam özel usulsüzlük cezası tutarında artış gerçekleşmiştir. Bu çerçevede, 2016 yılında denetlenen ürün sayısı 2017 yılında bir önceki yıla göre %67 oranında artmıştır. Aynı şekilde 2016 yılında kesilen özel usulsüzlük cezası tutarı 2017 yılında bir önceki yıla göre %174 oranında artmıştır.

VİMER’ e telefon ve internet aracılığıyla yapılan ihbar bildirim sayısı (Adet)

85,10 Yıl içinde VİMER aracılığıyla alınan ihbar sayısının beklenenden az olması nedeni ile hedefe yakın bir düzeye ulaşılmıştır.

127

Amaç 3: Vergiye Gönüllü Uyumu Artırmak Hedef 1: Vergilendirmede Toplumsal Farkındalık ve Vergi Bilinci Artırılacaktır.

SORUMLU BİRİM MÜKELLEF HİZMETLERİ DAİRE BAŞKANLIĞI TAHSİLAT ve İHTİLAFLI İŞLER DAİRE BAŞKANLIĞI II

Performans Hedefi Toplumun tüm kesimlerinde vergi bilincinin artırılması yönünde faaliyet ve etkinliklerin yapılmasına devam edilerek vergiye gönüllü uyum sağlanacaktır.


Sonuçları ( % )

Sapmanın Nedeni

Medya araçları kullanım sayısı (Adet)

395,33

6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanunun taksit hatırlatması,

7020 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanunun tanıtımı ve taksit hatırlatmaları,

Vergiye uyumlu gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine sağlanan vergi indirimi ile beyaz eşya ve mobilya sektöründe uygulanan KDV ve ÖTV indirimi imkanlarının tanıtımı

faaliyetlerine yönelik olarak mükellefleri ve kamuoyunu konu hakkında hızlı ve etkin bir şekilde bilgilendirmek amacıyla yürütülen kampanyalar kapsamında medya araçlarının (radyo, TV, billboard, afiş, gazete, kamu spotu ve sosyal medya vb.) yoğun olarak kullanılmış olması nedenleriyle hedefin üzerinde gerçekleşme olmuştur.

Vergi bilincini geliştirme eğitimi verilen öğrenci sayısı (Adet)

106,58

Okullarda vergi bilinci eğitimleri Vergi Haftası ve sonrasında Milli Eğitim Bakanlığınca verilmekte olup, konu hakkında ilgili Bakanlık ile yapılan toplantılar ve teşkilatımızca yapılan takip neticesinde hedefin üzerinde gerçekleşme olmuştur.

Meslek odaları ile yapılan eğitim, konferans, seminer, panel sayısı (Adet)

3,70

Meslek odaları ile yapılan eğitim ve seminer çalışmaları Vergi Haftası etkinlikleri kapsamında yürütülmektedir. 28. Vergi Haftası etkinlikleri için meslek odalarının ziyaret edilerek görüş ve önerilerinin alınmasına karar verilmiş ve 102 meslek odası ziyareti gerçekleştirilmiştir. Yapılan ziyaretler eğitim ve seminer kapsamında değerlendirilmediğinden hedefin altında gerçekleşme olmuştur.

Kamuoyunu bilgilendirme amaçlı hazırlanan yazılı ve görsel doküman sayısı (Rehber, broşür, afiş, mektup, CD, DVD, tanıtım filmi vb.) (Adet)

860,57

6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanunun taksit hatırlatması,

7020 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanunun tanıtımı ve taksit hatırlatmaları,

Vergiye uyumlu gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine sağlanan vergi indirimi ile beyaz eşya ve mobilya sektöründe uygulanan KDV ve ÖTV indirimi imkanlarının tanıtımı

faaliyetlerine yönelik olarak mükellefleri ve kamuoyunu konu hakkında hızlı ve etkin bir şekilde bilgilendirmek amacıyla yürütülen kampanyalar kapsamında medya araçlarının (radyo, TV, billboard, afiş, gazete, kamu spotu ve sosyal medya vb.) yoğun olarak kullanılmış olması nedenleriyle hedefin üzerinde gerçekleşme olmuştur.

128

Kamuoyunu bilgilendirmeye yönelik elektronik ileti sayısı (GİB Mobil bildirimleri, SMS, e-posta sayısı)(Adet)


Cari Dönem Toplam Tahsilatın Toplam Tahakkuka Oranı (Yüzde)


Amaç 3 : Vergiye Gönüllü Uyumu Artırmak Hedef 2: Mükellef Memnuniyeti Artırılacaktır.

SORUMLU BİRİM MÜKELLEF HİZMETLERİ DAİRE BAŞKANLIĞI

Performans Hedefi Mükellef haklarının korunması ve geliştirilmesi için mükelleflerin önerisi alınarak mükellef memnuniyeti artırılacaktır.


Sonuçları ( % ) Sapmanın Nedeni

Mükellef Geri Bildirim Sistemine iletilen talep ve öneri sayısı (Adet)

375,64 2017 yılında Sistemin kamuoyunda bilinirlik düzeyinin yükselmesi nedeni ile hedefin üstünde gerçekleşme olmuştur.

Mükellef memnuniyet oranı (Oran)

114,29

Vergi konusundaki gelişmeler, güncel değişiklikler ve yenilikler, genel tebliğ taslakları ve kamuoyunu bilgilendirmeye yönelik olarak Başkanlığımızın tüm birimlerince hazırlanan her türlü bilgi ve dokümanın internet sayfasında yer alması ile hızlı ve etkili bir şekilde kullanıcılara ulaştırılması nedeniyle internet sayfasına yönelik olarak yapılan anket sonucuna göre memnuniyet oranı hedefin üzerinde gerçekleşmiştir.

VİMER tarafından cevaplandırılan çağrı sayısı (Adet)

102,94

7020 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun, muhtasar ve prim hizmet beyannamesine ilişkin düzenleme ile 7061 sayılı Kanun ve uygulanması hakkında mükelleflerden yoğun çağrıların alınması nedeni ile hedefin üzerinde gerçekleşme olmuştur.

VİMER'e gelen çağrıların ilk görüşmede sonuçlandırılma oranı (Oran)

101,03

Mükellef temsilcilerinin sundukları mevcut hizmetler konusunda kendilerini geliştirmiş olmaları, iş süreçlerinde yapılan değişiklikler, soru bankası konusundaki düzenlemeler sonucunda hedefin üzerinde gerçekleşme olmuştur.

129

Amaç 4 : Kaliteli Hizmet Sunmak Hedef 2: Vergi Mevzuatı Sadeleştirilerek Vergisel Yükümlülükler Anlaşılır Hale Getirilecektir.

SORUMLU BİRİM GELİR YÖNETİMİ DAİRE BAŞKANLIĞI I-II-III-IV

Performans Hedefi Öngörülebilir vergi sisteminin oluşturulmasına katkı sağlanacaktır.


Sonuçları ( % ) Sapmanın Nedeni

Yayımlanan ikincil mevzuat sayısı (Adet)


Güncellenen ve idarece yeni düzenlenen beyanname, bildirim, form sayısı (Adet)

121,62

Sosyo-ekonomik faktörler nedeniyle gerçekleşen, Kanuni düzenlemelerin 2017 yılında artmasına bağlı olarak; düzenlenen ve güncellenen beyanname, bildirim, form sayısında, hedef değerin üzerinde gerçekleşme olmuştur.

130

Amaç 4 : Kaliteli Hizmet Sunmak Hedef 3: Hizmetlerde Verimlilik Artışı Sağlanarak Maliyetler Düşürülecektir.

SORUMLU BİRİM DENETİM ve UYUM YÖNETİMİ DAİRE BAŞKANLIĞI I MÜKELLEF HİZMETLERİ DAİRE BAŞKANLIĞI UYGULAMA ve VERİ YÖNETİMİ DAİRE BAŞKANLIĞI I

Performans Hedefi Hizmet çeşitliliğinde ve etkinlikte artış sağlanacaktır.

Performans Göstergesi Performans Sonuçları

( % )

Sapmanın Nedeni

e-Fatura uygulamasından yararlanan mükellef sayısı (Adet)

96,05 Uygulamalara geçiş zorunluluğu ile ilgili olarak son düzenleme 2015 yılında yayımlanan 454 Seri No.lu VUK Genel Tebliğ ile yapılmış olup, brüt satış hasılatı 10 Milyon TL'yi aşan mükelleflere (2015 hesap dönemi için 01/01/2017'ye kadar) e-fatura uygulamasına geçme zorunluluğu getirilmiştir. Bununla birlikte tahmin edilen ölçüde mükellef belirlenen hadlere ulaşamamış ve bu nedenle 2017 yılı hedeflerinden küçük bir sapma yaşanmıştır.

e-Defter uygulamasından yararlanan mükellef sayısı (Adet)

93,99 Uygulamalara geçiş zorunluluğu ile ilgili olarak son düzenleme 2015 yılında yayımlanan 454 Seri No.lu VUK Genel Tebliği ile yapılmış olup, brüt satış hasılatı 10 Milyon TL'yi aşan mükelleflere (2015 hesap dönemi için 01/01/2017'ye kadar) e-defter uygulamasına geçme zorunluluğu getirilmiştir. Bununla birlikte, tahmin edilen ölçüde mükellef belirlenen hadlere ulaşamamış ve bu nedenle 2017 yılı hedeflerinden küçük bir sapma yaşanmıştır.

e-Arşiv uygulamasından yararlanan mükellef sayısı (Adet)

226,12 e-Arşiv uygulamasına geçmesi gereken mükellefler ile ilgili olarak son düzenleme 464 Seri No.lu VUK Genel Tebliği ile yapılmış ve e-Ticaret yapan mükelleflerden brüt satış hasılatı 5 Milyon TL'yi aşanlara (2015 hesap dönemi için 01/01/2017'ye kadar) e-arşiv uygulamasına geçme zorunluluğu getirilmiştir. Uygulamanın mükelleflere sağladığı maliyet avantajları nedeniyle, uygulama beklenenden daha çok ilgi görmüş ve hedef göstergenin üzerinde bir gerçekleşme olmuştur.

e-Bilet uygulamasından yararlanan mükellef sayısı (Adet)

36,36 e-Bilet uygulaması ile ilgili olarak 415, 462 ve 463 Seri No.lu VUK Genel Tebliğleri önceki dönemlerde yayımlanmış olmakla birlikte, uygulamalar ihtiyari kılınmıştır. Bu nedenle önceki yıllarda olduğu gibi hedeflenen rakamlara ulaşılamamıştır.

İnternet sayfasına erişim sayısı (Adet)

189,40 7020 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanununun yürürlüğe girmesiyle bilgilendirme, başvuru ve ödemenin yer aldığı internet sayfasının ve 6736 Sayılı Kanunun taksit hatırlatmasına yönelik bilgilerin sunulması ile ödeme işlemlerinin yapılabilmesi nedenleriyle internet sayfasının mükelleflerce yoğun bir şekilde kullanılmış olması sonucunda hedefin üzerinde gerçekleşme olmuştur.

e-Posta bilgilendirme abone sayısı (Adet)

119,50 İnternet Vergi Dairesi kapsamındaki uygulamaların yaygınlaşması nedeniyle mükelleflerin iletişim bilgilerinin sisteme eklenmesi sonucunda e-posta abone sayısında hedefin üzerinde gerçekleşme olmuştur.

Gelir İdaresi Başkanlığının internet sayfasında yayımlanan özelge sayısı (Adet)

113,73 İnternet sayfasında yayınlanması beklenen özelge sayısının fazla olması nedeniyle hedefin üzerinde gerçekleşme olmuştur.

E - Tebligat sayısı (Adet)

691,84 2017 yılı hedeflenen e-tebligat sayısı için 1 inci çeyrekte 7.000.000 adet ile başlanmıştır. e-Tebligat ile gönderilen belgelere 18/05/2017 tarihinden itibaren Kurumsal Elektronik Belge Yönetim Sistemi (KEYS) uygulaması ile üretilen elektronik belgelerinde eklenmesi nedeniyle gönderilen belge sayısında artış olmuş ve gösterge değerleri hedef değerin üzerinde gerçekleşmiştir.

131

Amaç 4 : Kaliteli Hizmet Sunmak Hedef 4: Kurumsal Organizasyon Daha Etkin ve Verimli Hale Getirilecektir.

SORUMLU BİRİM STRATEJİ GELİŞTİRME DAİRE BAŞKANLIĞI

Performans Hedefi Kaliteli hizmet sunmak amacıyla iş süreçleri iyileştirilecektir.

Performans Göstergesi Performans Sonuçları ( % )

Sapmanın Nedeni

Tanımlanan süreç sayısı (Adet)

108,67 Başkanlığımızda, yeni müdürlüklerin kurulması ve mevcut bazı müdürlüklerin görev tanımlarındaki değişikliklerin sonucunda beklenen hedefin üzerinde gerçekleşme olmuştur.

Hassas görev sayısı (Adet)

52,00 Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği ve Kamu İç Kontrol Rehberinde yer alan açıklamalar çerçevesinde, Başkanlığımız görev tanımları da dikkate alınarak belirlenen performans gösterge hedefi; tüm merkez birimlerinin yaptığı hassas görev çalışması sonucunda öngörülen hedefin altında gerçekleşmiştir.

Amaç 4 : Kaliteli Hizmet Sunmak Hedef 5: Ulusal ve Uluslararası İşbirliği Geliştirilecektir.

SORUMLU BİRİM AVRUPA BİRLİĞİ ve DIŞ İLİŞKİLER DAİRE BAŞKANLIĞI

Performans Hedefi Diğer ülke vergi idareleri ile işbirliği imkanları artırılacaktır.


Sapmanın Nedeni

İmzalanan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması sayısı (Adet)

133,33 Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları iki devlet arasında imzalanan anlaşmalar olup, yıl sonu gerçekleşme düzeyini etkileyen en önemli faktör, ülkelerin Anlaşmaların sonuçlandırılması yönünde ortaya koydukları iradeleridir. Ekonomik ve ticari ilişkiler ile siyasi gelişmeler, anlaşma akdedilmesi sürecinde önemli bir rol oynamaktadır. 2017 yılında da anlaşma sayısı arttığından gösterge hedefin üzerinde gerçekleşmiştir.

OECD Ankara Çok Taraflı Vergi Merkezi’nde yıllık olarak verilen eğitim sayısı (Adet)

100,00 Hedeflenen değere ulaşılmıştır.

OECD Ankara Çok Taraflı Vergi Merkezi’nde yıllık olarak verilen eğitime katılan katılımcı sayısı (Adet)


Avrupa Birliği ve Uluslararası Kuruluşların ilgili birimleri ile yapılan toplantı sayısı (Adet)

318,75 Uluslararası kuruluşların çok taraflılıktan kaynaklanan sebeplerle faaliyet sayısı kesin olarak belirlenememekte olduğundan fazla toplantıya katılım olmuştur. Göstergenin uluslararası gelişmelere bağlı olması ve bunun da performans göstergesini etkilemesinden kaynaklanmaktadır.

Avrupa Birliği ve Uluslararası Kuruluşların ilgili birimleri ile yapılan toplantıya katılan katılımcı sayısı (Adet)

276,00 Uluslararası kuruluşların çok taraflılıktan kaynaklanan sebeplerle toplantıya katılacak katılımcı sayısı kesin olarak belirlenememekte olduğundan katılımcı sayısı fazla olmuştur. Göstergenin uluslararası gelişmelere bağlı olması ve bunun da performans göstergesini etkilemesinden kaynaklanmaktadır.

132

Amaç 5 : Kurumsal Gelişime Katkı Sağlamak Amacıyla Çalışan Memnuniyetini Artırmak Hedef 1: Çalışan Memnuniyeti Artırılacaktır.

SORUMLU BİRİM İNSAN KAYNAKLARI DAİRE BAŞKANLIĞI

Performans Hedefi Çalışan Memnuniyeti Artırılacaktır.

Performans Göstergesi Performans Sonuçları

( % )

Sapmanın Nedeni

Verilen hizmet içi eğitim sayısı (Adet)


Hizmet içi eğitim verilen çalışan sayısı (Adet)

110,51 Taşra teşkilatının KEYS sistemine geçmesinden dolayı personelin söz konusu eğitimlere katılması sebebiyle hedefin üzerinde gerçekleşme meydana gelmiştir.

Eğitim memnuniyet oranı (Oran)

100,00 Hedeflenen değere ulaşılmıştır.

Amaç 5 : Kurumsal Gelişime Katkı Sağlamak Amacıyla Çalışan Memnuniyetini Artırmak Hedef 2: Çalışma ve Hizmet Ortamları İyileştirilecektir.

SORUMLU BİRİM DESTEK HİZMETLERİ DAİRE BAŞKANLIĞI

Performans Hedefi Çalışan memnuniyetini artırmak ve iyi hizmet sunmak amacıyla çalışma ve hizmet ortamları iyileştirilecektir.


Sapmanın Nedeni

İyileştirilen fiziki mekan sayısı (Adet)

105,78 5378 sayılı Engelliler Hakkında Kanun ve ilgili mevzuat hükümleri çerçevesinde, hizmet binalarının erişilebilirliğin sağlanması için engellilerin kullanımına uygun hale getirilmesi amacıyla yapılan ilave bina onarım ve iyileştirme işleri nedeniyle hedef değerin üzerinde gerçekleşme olmuştur.

133

5.Performans Bilgi Sisteminin Değerlendirilmesi

Performans programının hazırlanması, uygulanması, izleme ve değerlendirilmesi kapsamında

gerekli bilgi ve veri; mevcut kayıtlar, mükellef ile yapılan yazıĢmalar, bilgi kaynakları ve teknolojik

kaynaklardan yararlanılarak elde edilmiĢtir.

Performans programları e-bütçe sistemi üzerinden izlenmektedir. Performans gösterge

gerçekleĢmeleri, üçer aylık dönemler halinde takip edilmektedir. Birimlerce gönderilen veriler, üç

aylık dönemi izleyen ayın sonuna kadar e-bütçe sistemine giriĢleri yapılarak hem içinde bulunulan

dönemde hem de yıl sonunda değerlendirilmektedir.

BaĢkanlığımız 2014-2018 Stratejik Planında belirlenen amaçlar esas alınarak hazırlanmıĢ olan

2017 Yılı Performans Programında; temel politika ve önceliklerle iliĢkili 10 performans hedefi, hedefe

ulaĢılıp ulaĢılmadığını izlemek ve değerlendirmek üzere 45 performans göstergesi belirlenmiĢtir.

2017 Yılı Performans Programının uygulama sonuçları; üçer aylık dönemler itibariyle her bir

Daire BaĢkanlığı düzeyinde takip edilmiĢtir.

2017 yılı içinde izlenen 45 performans göstergesinin hedef değerlerine ulaĢma düzeyine

bakıldığında; performans göstergelerinin %55,55‟ini oluĢturan 25 göstergede hedef değerlerine

ulaĢıldığı, %26,67'sini oluĢturan 12 göstergede hedef değerlerine kısmen yaklaĢıldığı, %17,78‟ini

oluĢturan 8 göstergede ise hedef değerlerine ulaĢılamadığı görülmektedir.

55,55 26,67

17,78

PERFORMANS GÖSTERGE GERÇEKLEŞME DÜZEYİ

Gerçekleşenler Kısmen Gerçekleşenler Gerçekleşmeyenler

134

IV- KURUMSAL KABĠLĠYET VE KAPASĠTENĠN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ

2017 yılı için BaĢkanlığımızın güçlü ve zayıf yönleri ile fırsatlar ve tehditler 2014-2018

Stratejik Planımız dikkate alınarak aĢağıdaki Ģekilde belirlenmiĢtir.

A. GÜÇLÜ YÖNLER - ZAYIF YÖNLER

GÜÇLÜ YÖNLER ZAYIF YÖNLER

Güçlü teknolojik altyapısı ile teknolojik gelişmeleri takip eden ve hızlı uyum sağlayan bir idare olmamız

Nitelikli ve uzmanlaşmış insan kaynağına sahip olmamız

Köklü bir tarihe ve saygın bir kurumsal imaja sahip olmamız

Modern mükellef hizmetleri anlayışı çerçevesinde her geçen gün mükellef hizmetlerini çeşitlendirmemiz, mükelleflerin bu hizmetlere erişimlerini kolaylaştırmamız

Yönetim hizmetlerinin geliştirilmesine yönelik sürekli yenileşim çalışmaları yürütmemiz, bu çerçevede teşkilatımızda kalite yönetim anlayışının benimsenmesi

Vergi bilincinin yerleştirilmesi konusunda sosyal medyanın gücünden etkin bir şekilde faydalanmamız

Kurumun idari yapılanma sürecinde “bağlı kuruluş” olarak örgütlenmiş olmamız

Organizasyon yapısının tamamlanamamış olması

Kurum içi iletişim eksikliği

Stratejik yönetim anlayışının yeterince benimsenmemesi

Karışık ve çok sık değişen mevzuat karşısında, çalışanların mevzuat değişikliklerine uyum sağlanmasını destekleyecek uygulamaların yetersizliği

Kurumun çalışanlarına sunduğu sosyal imkanların yetersiz olması

Fiziki ortam ve donanımların istenilen düzeye ulaşamaması

Bilgi, beceri ve yönetim anlayışımızla kamu yönetimi içerisinde sahip olduğumuz ağırlığın verdiği rahatlık

135

B. FIRSATLAR - TEHDĠTLER

FIRSATLAR TEHDİTLER

Kayıt dışı ekonomiyle mücadele konusunda toplumsal farkındalığın ve karşılıklı veri paylaşımı ile kurumlar arası işbirliğinin artması

Vergi konusuna giren işlemlerin elektronik ortamda gerçekleştirilebilmesinin Başkanlığımıza görevlerini daha etkin ve verimli bir şekilde yerine getirme imkanı tanıması

Finans sistemindeki gelişmeler

Ekonomik alanda kurumsallaşmanın artması

Ekonomik gelişmeye bağlı olarak vergi kapasitesinin sürekli artması

Dış faktörlerdeki belirsizliklerin ekonomiye yansıyan olumsuz etkileri

Kayıt dışı ekonomi

Küresel ekonomik krizler

Uluslararası haksız vergi rekabeti

Toplumda vergi bilincinin gelişmemiş olması

Özlük haklarının yetki ve sorumluluklarla uyumlu olmaması

C. DEĞERLENDĠRME

Yaptığımız GZFT (Güçlü-Zayıf Yönler; Fırsatlar ve Tehditler) analizi, birim olarak kendimizi

değerlendirmemiz, güçlü ve zayıf alanlarımız ile fırsatlar ve tehditlerimizi ortaya koymamız açısından

önem teĢkil etmektedir.

Fırsat olarak değerlendirdiğimiz hususların tam olarak uygulanabilmesi ile birlikte zayıf

yönlerimizin güçleneceği, tehditlerimizin fırsatlara dönüĢtürülebileceği, güçlü yönlerimizin ise bu

süreçte daha da etkinleĢeceği düĢünülmektedir.

136

V- ÖNERĠ VE TEDBĠRLER

BaĢkanlığımız, Anayasamızda belirlenen ilkelere ve yürürlüğe konulan vergi kanunlarına

uygun olarak mükelleflerin gönüllü uyumunu artırarak vergi ve diğer kamu gelirlerinin zamanında ve

tam olarak tahsil edilmesini sağlamak, vergi kayıp ve kaçağının önlenmesi konusunda gerekli

tedbirleri almak, mükellefleri, vergi mevzuatından doğan hak ve yükümlülükleri konusunda etkin bir

Ģekilde bilgilendirerek ülkemiz mali yönetiminde önemli bir fonksiyonu üstlenmektedir. Ġdaremiz bu

hizmetlerin aksamadan yürütülebilmesini temin etmek üzere, fonksiyonel ve mükellef odaklı bakıĢ

açısı çerçevesinde kendisini devamlı suretle geliĢtirmek gayreti içerisindedir.

BaĢkanlığımızın, biliĢim teknolojisindeki geliĢmelere paralel olarak, mükelleflerin vergisel

yükümlülüklerini daha hızlı, kolay ve en az maliyetle yerine getirebilmelerini sağlamak üzere,

tamamına yakınını otomasyon altyapısını kullanarak sunduğu hizmetlerin, mükelleflerin ortaya

çıkabilecek ihtiyaçlarını da gözeterek, mobil platformlara aktarma yönünde çalıĢmaları devam

etmektedir.

Mükelleflere, popüler sosyal medya kanalları baĢta olmak üzere dijital, yazılı ve görsel

iletiĢim kanalları ile doğrudan ulaĢılarak vergisel yükümlülükleri konusunda doğru kaynaktan, en hızlı

Ģekilde bilgilendirilmeleri sağlanmaktadır. Vergi ile ilgili konularda güncel, doğru ve hızlı bilgiye

ulaĢılabilmesi amacıyla hizmet veren çağrı merkezimiz VĠMER aracılığıyla 31/12/2017 itibarıyla

cevaplanan çağrı sayısı 5,2 milyonu aĢmıĢ olup, gelen çağrıların ilk görüĢmede sonuçlandırılma oranı

2017 yılı için % 98,29 olarak gerçekleĢmiĢtir.

BaĢkanlığımıza ait www.gib.gov.tr adresi üzerinden sanal POS uygulaması ile vergi dairesi

müdürlüklerince takip edilen tüm alacakların mükellefler tarafından, AnlaĢmalı bankalar vasıtasıyla

banka kartı/hesaptan ödenebilmesi mümkündür. Ayrıca, gelir vergisi (gayrimenkul/menkul sermaye

iradı, ücret, diğer kazanç ve iratlardan kaynaklı gelir vergisi), motorlu taĢıtlar vergisi, trafik idari para

cezası, Karayolları TaĢıma Kanunu idari para cezası, geçiĢ ücreti ve idari para cezası, diğer idari para

cezaları, 6183 sayılı Kanun kapsamında taksitlendirilmiĢ borçlar, tapu harcı, yolcu beraberinde

getirilen telefon kullanım izin harcı, Yüksek Öğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğüne

ait öğrenim kredisi ve katkı kredi borçları ile 6111, 6552, 6736 ve 7020 sayılı Kanun kapsamında

yeniden yapılandırılan borçlar vergi dairesi müdürlüklerine veya AnlaĢmalı bankalara gitmeden

bulundukları yerlerden sanal POS uygulaması ile kredi kartı ile ödenebilmesi de mümkündür. Ayrıca,

BaĢkanlığımızca uygun görülecek olan diğer vergi, ceza ve harçların da bu kapsamda tahsil edilmesi

ile tahsilat kanallarının artırılması planlanmaktadır.

2017 yılında sivil toplum kuruluĢları, diğer kurum ve kuruluĢlardan sağlanan katkıyla “Kayıt

DıĢı Ekonominin Azaltılması Programı Eylem Planı (2015-2017)” kapsamında kayıt dıĢılıkla

mücadeleye devam edilmiĢtir.

Öte yandan, mükelleflerin vergiye gönüllü uyum seviyesinin artırılmasını, toplumsal

farkındalığın artırılarak vergi bilincinin yerleĢtirilmesini, kayıt dıĢı ekonomi ile mücadele kapsamında

Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı‟nın kurumsal kapasitesinin geliĢtirilmesini, kayıt dıĢı ekonominin boyutunun

ve vergi uyum maliyetlerinin ölçülmesini ve hizmet kalitesinin artırılmasını amaçlayan ve bu

kapsamda bazı çalıĢmalar yapılmasını içeren Kayıt DıĢı Ekonomiyle Mücadele ve Kurumsal

Kapasitenin Artırılması Projesi (AB PROJESĠ-IPA I) uygulanmıĢtır.

Bu bağlamda, gerek eylem planının uygulama sürecinin izlenmesi, gerekse kayıt dıĢılıkla her

alanda mücadele edilmesi BaĢkanlığımız stratejik hedef ve öncelikleri arasındadır. Bu çerçevede,

BaĢkanlığımız kayıt dıĢı ekonominin azaltılmasına yönelik olarak yoğun çalıĢmalar

gerçekleĢtirmektedir.

Ayrıca, katma değer vergisi iadelerinin etkinleĢtirilmesi ve hızlandırılması, iade süreçlerinin

standartlaĢtırılması, kayıt dıĢı mükellef sayısının azaltılması, mükelleflerin gönüllü uyum düzeyinin

artırılması ve katma değer vergisi iadesi konusunda uzmanlaĢmıĢ personel ile mükelleflere daha

kaliteli hizmet verilmesi amacıyla katma değer vergisi iade tutarları belirlenecek limitin üzerinde olan

mükelleflerin katma değer vergisi ile ilgili iĢ ve iĢlemlerini yapmak üzere, vergi dairesi

baĢkanlıklarında yeni ihtisas vergi dairesi müdürlükleri kurulması planlanmaktadır.

2018 yılında da KEYS‟in yaygınlaĢtırılması çalıĢmalarına devam edilecek olup, vergi dairesi

baĢkanlıklarına bağlı 36 vergi dairesi müdürlüğü ile tüm defterdarlık gelir müdürlükleri,

137

defterdarlıklara bağlı vergi daireleri ve malmüdürlüklerinde yaygınlaĢtırılması planlanmaktadır.

Ayrıca, KEYS‟in diğer otomasyon uygulamaları ile entegrasyon çalıĢmalarının geliĢtirilmesi (M-DOS,

DATAP), Maliye Bakanlığı ile yapılacak entegrasyon ile resmi yazıların sistem üzerinden alınması ve

KEYS üzerinden resmi yazıların teslimine baĢlanılması ve ĠçiĢleri Bakanlığı ile yapılacak entegrasyon

ile e-Otoban Projesi‟nin hayata geçirilmesi hedeflenmektedir.

Diğer taraftan, KEYS‟in geliĢtirilmesi ile kullanıcı dostu özelliğinin artırılması, simülasyonlu

eğitim ortamının hayata geçirilmesi planlanmakta olup, uygulamanın yaygınlaĢtırıldığı birimlerde büro

sarf malzeme giderlerinde ve posta giderlerinde azalma sağlanması beklenmektedir.

GeliĢtirilen elektronik uygulamalar ile kaliteli hizmet sunmak amacı doğrultusunda, mükellef

ve çalıĢan memnuniyetini artırmaya yönelik örnek bir çalıĢma olan e-Tebligat Sisteminin

geliĢtirilmesine devam edilecektir. Sistemin faaliyete geçmesiyle birlikte kurum içerisinde

kaydedilme, zarflama, evrakı ilgili birime gönderme, postalama ve mükellefe posta yoluyla ulaĢmasına

kadar geçen tüm aĢamalar ortadan kaldırılmıĢtır. Bununla birlikte, e-Tebligat Hizmeti ile kırtasiye ve

posta masrafları büyük oranda azalacak ve mükelleflere verilen hizmet kalitesi artacaktır. Ayrıca,

hizmeti veren idarenin iĢ yükü hissedilir bir oranda azalırken mevcut iĢgücü baĢka alanlara

kaydırılabilecektir.

2018 yılında hayata geçirilecek olan Ġnteraktif Vergi Dairesi projesiyle, tüm vatandaĢlarımıza,

vergilendirmeye iliĢkin iĢ ve iĢlemlerinde daha kolay, hızlı, aracısız bir hizmet ile bilgi sunumu

amaçlanmaktadır. Bu sayede idare ile vatandaĢ arasında etkileĢimli bir iletiĢim kanalı tesis edilerek,

mükelleflerin kendi durumlarına iliĢkin hak ve ödevleriyle ilgili daha hızlı ve etkin bilgilendirilmeleri

mümkün olacaktır. Bu tür Ģeffaf, eriĢilebilir hizmet çeĢitliliğinin artması gönüllü uyumun olumlu

yönde geliĢmesini de sağlayacaktır.

138

EK-1: ĠÇ KONTROL GÜVENCE BEYANI

Üst yönetici olarak yetkim dahilinde;

Bu raporda yer alan bilgilerin güvenilir, tam ve doğru olduğunu beyan ederim.

Bu raporda açıklanan faaliyetler için bütçe ile tahsis edilmiĢ kaynakların, planlanmıĢ amaçlar

doğrultusunda ve iyi mali yönetim ilkelerine uygun olarak kullanıldığını ve iç kontrol sisteminin

iĢlemlerin yasallık ve düzenliliğine iliĢkin yeterli güvenceyi sağladığını bildiririm.

Bu güvence, üst yönetici olarak sahip olduğum bilgi ve değerlendirmeler, benden önceki harcama

yetkilisi/yetkililerinden almıĢ olduğum bilgiler, iç kontroller ile SayıĢtay raporları gibi

bilgim dahilindeki hususlara dayanmaktadır.

Burada raporlanmayan, idarenin menfaatlerine zarar veren herhangi bir husus hakkında bilgim

olmadığını beyan ederim.

ANKARA

28/02/2018

Adnan ERTÜRK

Gelir Ġdaresi BaĢkanı

139

EK-2: MALĠ HĠZMETLER BĠRĠM YÖNETĠCĠSĠNĠN BEYANI

Mali hizmetler birim yöneticisi olarak yetkim dahilinde;

Bu idarede, faaliyetlerin mali yönetim ve kontrol mevzuatı ile diğer mevzuata uygun olarak

yürütüldüğünü, kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli bir Ģekilde kullanılmasını temin etmek

üzere iç kontrol süreçlerinin iĢletildiğini, izlendiğini ve gerekli tedbirlerin alınması için düĢünce ve

önerilerimin zamanında üst yöneticiye raporlandığını beyan ederim.

Ġdaremizin 2017 yılı Faaliyet Raporunun “III/A- Mali Bilgiler” bölümünde yer alan bilgilerin

güvenilir, tam ve doğru olduğunu teyit ederim.

ANKARA

28/02/2018

Ġdris ġENYURT

Gelir Ġdaresi Daire BaĢkanı

140

TABLOLAR

142

Tablo 1. Vergi Dairesi BaĢkanlıkları, Vergi Daireleri, Gelir Müdürlükleri ve Takdir

Komisyonlarının Sayıları

İl Adı Vergi Dairesi Başkanlıkları Vergi

Daireleri (I)

Bağlı V.D. (Malmüd.

Bünyesinde) (II)

Vergi Dai.

Genel Toplam

(I+II)

Gelir Müd.

Daimi Takdir Kom.

Grup Müd. Müd. Şube İl İlçe İlçe Merkez

01 Adana 5 12 6 3 8 17 2

02 Adıyaman 1 1 7 9 1

03 Afyonkarahisar 2 6 11 19 1

04 Ağrı 1 2 5 8 1

05 Amasya 1 4 2 7 1

06 Ankara 8 16 29 4 5 4 42 8

07 Antalya 5 12 6 6 8 20 1

08 Artvin 1 2 5 8 1

09 Aydın 4 12 2 6 10 18

10 Balıkesir 4 10 2 10 8 20

11 Bilecik 1 1 6 8 1

12 Bingöl 1 7 8 1

13 Bitlis 1 1 5 7 1

14 Bolu 1 1 7 9 1

15 Burdur 1 1 9 11 1

16 Bursa 6 15 12 6 4 22 2

17 Çanakkale 1 3 8 12 1

18 Çankırı 1 11 12 1

19 Çorum 1 1 12 14 1

20 Denizli 4 10 5 6 12 23 1

21 Diyarbakır 4 9 3 13 16 1

22 Edirne 3 9 2 4 4 10

23 Elâzığ 2 10 12 1

24 Erzincan 1 8 9 1

25 Erzurum 3 9 2 17 1 20 1

26 Eskişehir 10 24 5 1 0 10 11 1

27 Gaziantep 4 10 6 2 4 1 13 1

28 Giresun 1 1 14 16 1

29 Gümüşhane 1 5 6 1

30 Hakkâri 1 1 2 4 1

31 Hatay 4 11 3 7 6 16 1

32 Isparta 2 2 10 14 1

33 Mersin 4 10 5 5 5 15 1

34 İstanbul 21 28 61 61 23

Büyük Mükellefler 8 11 1 1

35 İzmir 9 16 24 8 3 2 37 5

36 Kars 1 7 8 1

37 Kastamonu 1 2 17 20 1

38 Kayseri 4 10 5 3 9 1 18 1

39 Kırklareli 1 2 5 8 1

40 Kırşehir 1 1 5 7 1

41 Kocaeli 5 10 11 1 12 1

143

İl Adı Vergi Dairesi Başkanlıkları

Vergi Daireleri (I)

BAĞLI V.D. (Malmüd.

Bünyesinde) (II)

Vergi Dai. Genel

toplam (I+II) Müd.

Gelir Müd. Şube

Daimi Takdir Kom.

Grup Müd.

Müd. Şube İl İlçe İlçe Merkez

42 Konya 5 12 5 9 19 33 1

43 Kütahya 2 4 8 14 1

44 Malatya 3 9 2 13 15 1

45 Manisa 4 10 3 11 4 18 1

46 K.maraş 3 9 2 3 6 11

47 Mardin 1 2 7 10 1

48 Muğla 4 10 1 6 6 13

49 Muş 1 5 6 1

50 Nevşehir 1 7 8 1

51 Niğde 1 1 4 6 1

52 Ordu 2 2 16 20 1

53 Rize 2 3 8 13 1

54 Sakarya 4 9 4 3 4 1 12 1

55 Samsun 4 10 3 4 9 1 17 1

56 Siirt 1 5 6 1

57 Sinop 1 1 7 9 1

58 Sivas 2 1 15 18 1

59 Tekirdağ 4 10 2 6 3 11

60 Tokat 1 4 7 12 1

61 Trabzon 3 9 2 3 14 19 1

62 Tunceli 1 7 8 1

63 Şanlıurfa 4 9 2 3 7 12 1

64 Uşak 1 2 3 6 1

65 Van 1 1 10 12 1

66 Yozgat 1 3 10 14 1

67 Zonguldak 3 9 2 3 2 7

68 Aksaray 1 6 7 1

69 Bayburt 1 2 3 1

70 Karaman 1 5 6 1

71 Kırıkkale 2 6 8 1

72 Batman 1 5 6 1

73 Şırnak 1 2 4 7 1

74 Bartın 1 3 4 1

75 Ardahan 1 5 6 1

76 Iğdır 1 3 4 1

77 Yalova 1 3 4 1

78 Karabük 1 1 4 6 1

79 Kilis 1 1 1

80 Osmaniye 1 1 5 7 1

81 Düzce 1 1 6 8 1

Toplam 156 350 5 274* 182** 567 12 1035 52 57

(*) (**) Türkiye genelinde toplam vergi dairesi sayısı; il düzeyinde 274 ve ilçe düzeyinde 182 olmak üzere 456’dır. Bu dairelerin 2 adedi vergi dairesi ve tahsil dairesi sıfatı olan vergi dairesi başkanlığı (Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı ile Eskişehir Vergi Dairesi Başkanlığı), 454’ü ise vergi dairesi müdürlüğünden oluşmaktadır.

144

Tablo 2. Faal Mükellef Sayıları*

MÜKELLEF TÜRÜ SAYISI

Gerçek Kişi 4.599.750

Limited Şirket 620.233

Anonim Şirket 118.383

Adi Ortaklık 43.945

Kooperatif 34.970

Banka Şubesi 11.539

İş Ortaklığı 4.752

Kollektif Şirket 1.704

Adi Komandit Şirket 123

Avukatlık Ortaklığı 60

Eshamlı Komandit Şirket 1

Diğer 104.895

TOPLAM 5.540.355

*31/12/2017 tarihi itibarıyla verilmiştir.

Tablo 3. Vergi Türü Bazında Faal Mükellef Sayıları

VERGİ TÜRÜ ADI 2013 YILI FAAL

MÜKELLEF SAYISI

2014 YILI FAAL

MÜKELLEF SAYISI

2015 YILI FAAL

MÜKELLEF SAYISI

2016 YILI FAAL

MÜKELLEF SAYISI

2017 YILI FAAL

MÜKELLEF SAYISI

Gelir Vergisi* 1.798.056 1.798.738 1.827.180 1.819.492 1.877.128

Kurumlar Vergisi 662.225 673.920 699.904 721.524 759.242

Basit Usulde Ticari Kazanç 693.694 730.956 743.665 756.186 774.057

Gayrimenkul Sermaye İradı** 1.550.164 1.595.320

Gelir Vergisi GMÜD*** 1.668.967 1.796.340 1.884.849

Katma Değer Vergisi 2.378.432 2.390.387 2.442.668 2.486.821 2.583.610

Gelir Stopaj Vergisi 2.471.782 2.489.121 2.548.204 2.597.340 2.699.462

Banka Muameleleri Vergisi 6.307 6.131 6.025 5.676 4.397

Sigorta Muameleleri Vergisi 907 726 663 604 571

Damga Vergisi (Beyannameli) 154.893 169.937 206.004 232.322 252.233

Diğer Ücret**** 51.850 54.929 57.994 59.010 62.912

* 2013 ve 2014 yılları için, yalnızca GMSİ yönünden mükellefiyeti bulunanlar hariç gelir vergisi mükelleflerini, 2015 ve sonrası için ise ticari, zirai veya serbest meslek kazançlarını elde eden gelir vergisi mükelleflerini göstermektedir. ** 2013 ve 2014 yılları için yalnızca GMSİ yönünden mükellefiyeti bulunan gelir vergisi mükelleflerini göstermektedir. *** Gelir Vergisi GMÜD: Beyana Tabi Geliri Sadece Ücret - Gayrimenkul Sermaye İradı - Menkul Sermaye İradı - Diğer Kazanç ve İratlardan İbaret Olanları göstermektedir. ****Vergi mükellefiyeti bulunmayanların (elçilik gibi) yanında çalışan ücretlileri göstermektedir.

145

Tablo 4. Ġl Bazında Yıllar Ġtibarıyla Faal Mükellef Sayıları

İL KODU

İL ADI 2013 2014 2015 2016 2017

01 Adana 96.743 97.426 97.867 99.058 100.819

02 Adıyaman 20.303 20.731 21.030 21.637 22.539

03 Afyonkarahisar 36.457 36.787 37.432 38.135 39.541

04 Ağrı 11.019 11.011 11.281 11.657 12.986

05 Amasya 18.933 19.296 19.728 20.006 20.822

06 Ankara 428.365 435.198 450.599 466.255 484.508

07 Antalya 185.265 188.835 193.918 197.480 205.526

08 Artvin 10.936 11.113 11.376 11.613 12.019

09 Aydın 76.427 76.890 79.247 81.495 85.351

10 Balıkesir 83.763 84.183 86.709 89.217 93.311

11 Bilecik 12.107 12.252 12.482 12.626 13.119

12 Bingöl 7.693 7.950 8.382 8.870 9.224

13 Bitlis 9.114 9.156 9.295 9.544 10.044

14 Bolu 18.636 19.002 19.648 20.080 20.971

15 Burdur 18.945 19.169 19.433 19.944 20.734

16 Bursa 181.011 184.454 189.308 195.098 203.304

17 Çanakkale 41.323 41.656 42.919 44.364 45.806

18 Çankırı 9.197 9.444 9.797 10.129 10.445

19 Çorum 28.018 28.094 28.529 29.172 30.102

20 Denizli 71.274 71.650 72.331 74.423 78.199

21 Diyarbakır 43.425 43.669 44.549 43.078 43.725

22 Edirne 29.373 29.355 29.687 30.350 31.090

23 Elazığ 25.784 26.061 26.440 26.704 27.290

24 Erzincan 12.264 12.568 13.002 13.563 14.092

25 Erzurum 29.182 29.164 29.359 29.776 30.442

26 Eskişehir 57.110 58.156 60.933 63.419 65.008

27 Gaziantep 77.487 80.332 82.204 82.968 86.007

28 Giresun 23.803 24.120 24.310 24.859 25.705

29 Gümüşhane 6.182 6.283 6.348 6.523 6.722

30 Hakkari 5.695 5.798 5.930 6.262 6.859

31 Hatay 67.976 70.437 72.064 73.110 74.977

32 Isparta 26.440 27.105 27.811 28.649 29.728

33 Mersin 90.927 92.100 93.893 95.117 99.451

34 İstanbul 1.335.171 1.380.953 1.438.482 1.503.626 1.566.902

35 İzmir 335.263 338.998 346.604 355.604 369.773

36 Kars 9.530 9.310 9.479 9.548 9.801

37 Kastamonu 24.611 25.210 25.839 26.657 27.483

38 Kayseri 64.746 65.763 68.051 70.128 71.350

39 Kırklareli 25.190 25.544 26.155 26.516 27.073

40 Kırşehir 11.503 11.793 12.196 12.559 13.616

41 Kocaeli 100.270 102.976 103.865 103.903 109.905

42 Konya 117.746 120.439 124.074 127.510 133.582

43 Kütahya 31.531 31.535 31.611 32.500 33.560

44 Malatya 33.489 33.561 33.997 34.587 35.885

45 Manisa 86.153 86.660 87.994 89.655 93.680

46 Kahramanmaraş 41.807 42.351 43.272 44.586 46.470

47 Mardin 21.261 21.967 22.105 22.080 22.691

146

48 Muğla 86.003 87.580 91.081 93.936 97.763

49 Muş 9.142 9.261 9.515 9.483 9.497

50 Nevşehir 19.613 20.121 20.877 21.559 22.473

51 Niğde 15.400 15.650 16.059 16.568 17.336

52 Ordu 37.135 37.516 37.982 39.090 40.531

53 Rize 21.064 20.991 21.251 21.745 22.302

54 Sakarya 57.162 58.566 60.199 61.080 63.843

55 Samsun 65.728 67.165 68.853 70.932 73.233

56 Siirt 6.854 6.987 7.066 7.234 7.642

57 Sinop 12.996 13.287 13.460 13.779 14.328

58 Sivas 27.978 28.317 29.060 29.814 30.504

59 Tekirdağ 59.972 60.763 63.385 65.839 68.836

60 Tokat 27.489 27.241 27.511 28.153 29.146

61 Trabzon 48.065 48.543 49.190 50.379 52.398

62 Tunceli 4.458 4.456 4.619 4.686 4.843

63 Şanlıurfa 55.699 57.338 58.592 58.951 59.216

64 Uşak 21.677 22.135 22.420 23.027 23.801

65 Van 28.956 29.471 29.616 30.476 31.212

66 Yozgat 20.817 20.792 21.163 21.566 22.424

67 Zonguldak 35.510 35.043 34.374 34.867 35.462

68 Aksaray 17.670 18.161 18.822 19.042 20.321

69 Bayburt 3.887 3.855 3.910 4.009 4.199

70 Karaman 12.335 12.728 13.083 13.270 14.004

71 Kırıkkale 13.896 14.043 14.279 14.550 14.917

72 Batman 13.171 13.517 14.230 14.400 15.141

73 Şırnak 11.388 11.034 11.159 10.960 11.492

74 Bartın 10.659 11.058 11.366 11.710 11.973

75 Ardahan 3.754 3.755 3.802 3.799 3.901

76 Iğdır 7.663 7.726 7.513 7.401 7.522

77 Yalova 17.148 17.726 18.166 18.902 20.166

78 Karabük 15.007 15.618 16.316 16.935 17.738

79 Kilis 5.743 6.172 6.507 6.476 6.701

80 Osmaniye 19.828 20.074 20.473 20.967 21.523

81 Düzce 18.814 19.448 20.057 20.711 21.730

TOPLAM 4.932.129 5.032.643 5.177.521 5.330.936 5.540.355

147

Tablo 5. Ġl Bazında Vergi Türleri Ġtibarıyla Faal Mükellef Sayıları*

İL ADI GELİR VERGİSİ

KURUMLAR VERGİSİ

K.D.V GELİR STOPAJ

ÖTV 1.LİSTE

ÖTV 3A.

LİSTE

ÖTV 3B.

LİSTE

ÖTV 3C.

LİSTE

ÖTV 4. LİSTE

GELİR VERGİSİ GMÜD**

BASİT USUL

GELİR GEÇİCİ

KURUM GEÇİCİ

BANKA M.V.

SGRT. M.V.

S. DAMGA

V.

DİĞER ÜCRET

01 Adana 45.537 14.752 59.180 62.278 52 4 22 1 20 17.588 17.744 44.693 14.344 72 5 2.064 1.378

02 Adıyaman 6.635 2.133 8.676 9.293 4 0 7 0 2 2.887 9.542 6.518 2.113 15 0 813 623

03 Afyonkarahisar 12.999 4.056 16.768 17.786 4 4 2 0 3 9.536 10.407 12.488 3.986 30 10 1.550 828

04 Ağrı 4.378 1.432 5.904 5.991 4 0 48 0 2 1.141 5.574 4.350 1.411 14 4 1.069 5

05 Amasya 6.558 1.525 7.852 8.579 1 0 1 0 2 6.794 4.757 6.388 1.486 8 0 376 231

06 Ankara 134.200 84.815 215.929 224.544 167 14 18 0 103 223.759 23.529 132.080 82.901 228 18 25.325 2.564

07 Antalya 80.751 27.971 105.250 110.499 17 10 32 2 20 62.122 26.230 78.831 27.450 123 0 13.886 1.598

08 Artvin 4.148 980 5.086 5.341 0 7 13 0 0 3.520 2.752 4.045 969 17 4 633 116

09 Aydın 25.253 7.297 31.334 33.817 1 6 6 0 16 24.660 22.741 24.541 7.077 39 3 2.578 2.325

10 Balıkesir 28.846 5.950 33.618 35.611 3 5 7 0 11 31.996 22.112 27.812 5.805 30 3 1.639 1.237

11 Bilecik 4.491 1.022 5.467 5.680 3 0 0 0 3 5.039 1.843 4.389 996 9 1 962 247

12 Bingöl 2.685 1.460 4.250 4.620 0 0 1 0 0 1.429 2.930 2.626 1.453 10 0 197 94

13 Bitlis 3.299 1.163 4.525 4.743 0 0 0 0 0 1.028 4.091 3.272 1.151 8 1 307 47

14 Bolu 6.955 1.948 8.833 9.378 11 1 4 0 1 8.093 2.840 6.704 1.894 12 0 573 140

15 Burdur 7.092 1.798 8.937 9.588 2 1 0 0 8 5.590 4.962 6.913 1.772 37 3 803 207

16 Bursa 82.760 28.680 108.701 112.993 102 1 12 2 46 66.034 17.919 82.016 27.994 68 5 5.880 1.953

17 Çanakkale 13.815 3.375 16.905 18.194 2 13 4 0 0 16.220 9.764 13.407 3.278 25 2 1.200 597

18 Çankırı 2.660 755 3.388 3.765 4 0 0 0 0 4.559 1.793 2.576 740 14 0 254 68

19 Çorum 11.004 2.495 13.159 13.310 11 0 5 0 2 8.287 7.030 10.748 2.448 22 1 899 137

20 Denizli 24.063 7.516 31.135 32.358 16 19 8 2 10 22.750 19.718 23.487 7.308 40 5 1.634 1.435

21 Diyarbakır 14.133 7.304 21.410 22.195 1 0 29 0 7 5.611 14.466 13.996 7.220 36 3 1.185 605

22 Edirne 9.291 2.425 11.548 12.278 1 6 2 0 0 8.307 9.086 8.937 2.381 18 1 624 573

23 Elazığ 8.719 3.242 11.772 12.722 1 3 3 1 2 5.633 8.220 8.521 3.167 21 1 1.420 293

24 Erzincan 4.036 1.055 4.753 5.301 0 0 0 0 0 5.079 2.782 3.879 1.022 15 4 309 275

25 Erzurum 9.778 2.903 12.606 13.553 4 0 40 0 2 7.783 8.260 9.661 2.849 27 3 737 152

26 Eskişehir 22.244 6.455 28.092 29.479 45 3 22 0 16 30.195 3.700 21.589 6.259 28 5 1.316 690

27 Gaziantep 41.771 13.336 54.433 55.946 39 1 34 0 34 12.411 16.116 41.636 13.182 46 2 3.590 352

28 Giresun 7.384 1.907 9.095 9.257 0 10 12 0 2 6.434 8.504 7.214 1.861 24 4 359 584

148


KURUMLAR VERGİSİ

K.D.V GELİR STOPAJ

ÖTV 1.LİSTE

ÖTV 3A.

LİSTE

ÖTV 3B.

LİSTE

ÖTV 3C.

LİSTE

ÖTV 4.

LİSTE


BASİT USUL

GELİR GEÇİCİ

KURUM GEÇİCİ

BANKA M.V.

SGRT. M.V.

S. DAMGA

V.

DİĞER ÜCRET

29 Gümüşhane 1.914 530 2.517 2.566 1 0 0 0 3 2.189 1.744 1.862 513 10 1 100 60

30 Hakkari 1.956 871 2.959 3.044 1 1 98 0 0 703 2.942 1.928 863 7 1 324 1

31 Hatay 24.648 8.966 32.736 34.850 35 4 63 0 12 12.197 25.818 24.311 8.801 75 22 7.207 647

32 Isparta 9.045 2.830 11.633 12.494 6 1 4 0 21 10.200 5.827 8.865 2.742 29 1 669 444

33 Mersin 40.110 14.170 53.125 56.510 29 3 11 0 9 20.840 19.818 39.538 13.856 42 4 2.923 1.190

34 İstanbul 498.838 283.936 764.125 791.249 1.404 40 231 8 693 682.505 46.397 492.212 272.312 2.069 360 95.332 15.568

35 İzmir 129.236 47.493 173.159 179.318 161 52 135 0 113 149.180 29.753 127.650 46.069 158 5 11.591 5.039

36 Kars 3.309 783 4.155 4.492 0 0 11 0 1 1.848 3.235 3.284 761 11 3 199 39

37 Kastamonu 8.028 1.534 9.724 10.252 5 0 1 0 2 10.002 5.788 7.641 1.514 36 1 523 347

38 Kayseri 31.961 10.557 41.294 43.403 17 2 5 1 46 17.702 7.800 31.732 10.306 35 2 11.592 175

39 Kırklareli 8.539 1.968 10.229 10.905 3 7 1 0 4 8.294 6.599 8.268 1.925 15 2 667 520

40 Kırşehir 3.989 1.003 4.882 5.418 1 0 1 0 1 4.234 3.400 3.877 988 9 2 371 334

41 Kocaeli 46.751 16.639 62.243 64.556 156 2 13 0 41 35.635 6.910 46.472 16.183 49 5 5.157 747

42 Konya 54.339 16.122 69.271 72.468 30 0 26 2 208 37.089 20.403 53.281 15.809 64 5 4.352 840

43 Kütahya 10.173 2.350 12.462 13.371 7 0 1 0 7 10.218 8.691 9.945 2.307 20 2 653 693

44 Malatya 11.944 3.745 15.421 16.442 9 1 2 0 2 7.396 11.092 11.760 3.706 23 2 1.346 395

45 Manisa 30.500 6.342 35.624 37.672 24 18 28 1 34 28.255 23.845 29.846 6.215 33 4 2.747 1.528

46 Kahramanmaraş 16.144 4.625 20.244 21.178 1 0 3 0 6 8.820 14.724 15.879 4.568 19 2 1.229 577

47 Mardin 7.621 4.178 11.765 12.227 5 3 42 0 1 1.554 8.520 7.565 4.159 20 0 702 94

48 Muğla 35.667 10.286 44.261 46.264 2 10 14 0 15 32.138 14.725 34.686 10.041 63 4 2.856 1.956

49 Muş 3.343 1.211 4.745 5.011 0 0 5 0 0 656 3.708 3.324 1.203 8 2 183 14

50 Nevşehir 7.230 2.483 9.706 10.323 0 11 1 0 3 6.509 4.756 7.075 2.441 17 3 638 327

51 Niğde 6.349 1.401 7.705 8.320 1 0 0 0 1 3.460 5.010 6.293 1.366 9 0 462 195

52 Ordu 11.486 2.737 13.805 14.827 3 3 1 1 2 10.346 13.575 11.196 2.668 27 0 808 1.051

53 Rize 7.050 1.872 8.694 8.932 2 17 41 0 2 6.533 5.446 6.850 1.816 17 1 690 453

54 Sakarya 20.765 6.223 26.198 27.520 15 0 9 1 0 18.868 14.519 20.077 6.102 29 2 1.250 1.507

55 Samsun 26.638 6.331 32.116 34.108 34 10 26 0 11 19.535 17.087 26.253 6.186 33 1 1.321 822

56 Siirt 2.290 887 3.199 3.338 1 0 1 0 0 1.164 2.946 2.256 875 9 0 245 69

57 Sinop 4.034 808 4.865 5.246 5 1 1 0 1 5.089 3.401 3.903 786 10 3 322 274

58 Sivas 10.136 3.041 12.806 13.652 2 0 4 0 1 8.442 7.013 10.009 2.978 34 3 1.248 262

149


KURUMLAR VERGİSİ

K.D.V GELİR STOPAJ

ÖTV 1.

LİSTE

ÖTV 3A.

LİSTE

ÖTV 3B.

LİSTE

ÖTV 3C.

LİSTE

ÖTV 4.

LİSTE


BASİT USUL

GELİR GEÇİCİ

KURUM GEÇİCİ

BANKA M.V.

SGRT. M.V.

S. DAMGA

V.

DİĞER ÜCRET

59 Tekirdağ 24.568 7.391 31.038 33.202 42 43 3 0 28 19.240 13.506 24.099 7.222 35 5 5.055 1.401

60 Tokat 9.036 2.129 10.772 11.768 0 4 0 0 1 7.555 8.605 8.777 2.093 15 1 825 526

61 Trabzon 15.080 4.912 19.214 20.481 9 11 28 0 12 15.791 13.481 14.629 4.846 37 2 1.353 708

62 Tunceli 1.066 279 1.328 1.490 0 0 1 0 0 1.712 1.463 1.024 274 8 0 90 95

63 Şanlıurfa 26.491 7.396 34.095 34.810 12 1 37 1 8 4.531 18.882 26.206 7.294 38 0 1.638 270

64 Uşak 7.718 1.974 9.737 9.830 18 2 1 0 4 5.768 7.079 7.585 1.941 10 0 500 588

65 Van 10.581 4.752 15.738 16.456 9 0 258 0 1 2.141 11.830 10.532 4.664 29 4 754 198

66 Yozgat 7.723 1.745 9.404 9.576 3 0 2 0 2 5.610 6.262 7.578 1.719 28 12 1.297 154

67 Zonguldak 9.973 2.507 12.123 13.123 1 0 3 0 0 12.268 8.650 9.694 2.436 20 1 1.275 716

68 Aksaray 8.014 2.368 10.275 10.988 3 1 0 0 3 3.726 4.974 7.947 2.326 18 1 654 177

69 Bayburt 995 294 1.279 1.404 0 0 0 0 2 1.413 1.195 955 290 6 0 108 71

70 Karaman 4.660 1.373 5.989 6.503 1 0 0 0 1 3.319 3.750 4.582 1.366 8 0 1.377 145

71 Kırıkkale 4.776 1.269 5.957 6.310 3 0 2 0 2 4.770 3.478 4.662 1.250 15 0 266 123

72 Batman 5.661 2.883 8.620 8.750 8 0 20 0 0 1.717 4.321 5.645 2.863 17 2 367 14

73 Şırnak 4.347 2.451 7.665 6.463 6 5 1.184 0 1 768 2.562 4.294 2.411 17 5 333 13

74 Bartın 3.558 631 4.055 4.447 5 0 0 0 0 3.668 3.026 3.453 613 11 1 187 543

75 Ardahan 1.203 261 1.477 1.619 0 0 1 0 0 698 1.494 1.172 258 6 0 127 27

76 Iğdır 2.423 814 3.263 3.463 5 6 18 0 0 1.123 2.730 2.403 801 8 2 310 123

77 Yalova 7.015 2.129 8.932 9.462 2 0 9 0 5 6.333 3.567 6.874 2.080 10 0 1.481 434

78 Karabük 5.263 1.211 6.280 6.887 2 0 0 0 0 7.058 3.015 5.022 1.179 10 0 329 307

79 Kilis 2.049 599 2.697 2.864 12 2 422 0 0 721 2.572 2.003 589 8 0 2.609 46

80 Osmaniye 8.283 1.985 10.164 10.871 1 0 5 0 3 3.082 7.073 8.231 1.950 14 2 691 324

81 Düzce 7.127 2.217 9.234 9.640 5 0 3 1 15 5.751 5.638 7.004 2.178 13 2 718 387

TOPLAM 1.877.128 759.242 2.583.610 2.699.462 2.602 369 3.108 24 1.640 1.884.849 774.057 1.845.526 737.219 4.397 571 252.233 62.912

*31/12/2017 tarihi itibarıyla verilmiştir. ** Gelir Vergisi GMÜD: Beyana Tabi Geliri Sadece Ücret - Gayrimenkul Sermaye İradı - Menkul Sermaye İradı - Diğer Kazanç ve İratlardan İbaret Olanları göstermektedir.

150

Tablo 6. 2017 Yılı Ġtibarıyla Ġl Bazında Genel Bütçe Vergi Gelirleri (TL)

Sıra No İLLER TAHAKKUK [1]

TAHSİLAT [2]

TAHSİLAT ORANI

(%)(2/1)

VERGİ GELİRLERİNİN TOPLAM TAHSİLAT

İÇİNDEKİ PAYI (%)

1 Adana 9.113.610.574 6.219.562.256 68,24 0,99

2 Adıyaman 866.397.862 599.541.843 69,20 0,10

3 Afyonkarahisar 1.640.610.026 1.130.781.310 68,92 0,18

4 Ağrı 712.416.181 548.281.903 76,96 0,09

5 Amasya 786.213.930 504.747.668 64,20 0,08

6 Ankara 87.721.072.243 71.124.789.752 81,08 11,37

7 Antalya 11.228.248.888 7.572.963.496 67,45 1,21

8 Artvin 460.785.786 339.337.233 73,64 0,05

9 Aydın 3.254.820.415 2.158.620.919 66,32 0,35

10 Balıkesir 3.760.847.196 2.893.711.570 76,94 0,46

11 Bilecik 572.743.099 350.577.794 61,21 0,06

12 Bingöl 346.859.908 268.027.076 77,27 0,04

13 Bitlis 458.292.147 337.268.202 73,59 0,05

14 Bolu 1.063.486.600 764.822.178 71,92 0,12

15 Burdur 710.707.681 512.966.031 72,18 0,08

16 Bursa 22.914.007.174 18.249.789.330 79,64 2,92

17 Çanakkale 1.868.470.720 1.469.977.956 78,67 0,24

18 Çankırı 332.714.784 258.636.601 77,74 0,04

19 Çorum 1.097.081.575 818.097.454 74,57 0,13

20 Denizli 4.623.141.109 3.461.298.545 74,87 0,55

21 Diyarbakır 3.761.796.126 2.155.019.192 57,29 0,34

22 Edirne 1.398.092.377 1.162.600.398 83,16 0,19

23 Elazığ 1.491.478.741 1.181.096.076 79,19 0,19

24 Erzincan 445.384.367 335.135.517 75,25 0,05

25 Erzurum 1.632.432.706 1.222.900.302 74,91 0,20

26 Eskişehir 3.637.160.902 2.753.787.534 75,71 0,44

27 Gaziantep 7.236.760.483 4.931.915.787 68,15 0,79

28 Giresun 801.511.740 593.957.406 74,10 0,09

29 Gümüşhane 189.243.594 150.220.910 79,38 0,02

30 Hakkari 544.928.556 197.316.095 36,21 0,03

31 Hatay 9.172.834.830 7.681.026.133 83,74 1,23

32 Isparta 1.047.564.890 820.457.597 78,32 0,13

33 Mersin 13.384.773.969 11.567.757.608 86,42 1,85

34 İstanbul 326.238.589.040 275.339.752.472 84,40 44,02

35 İzmir 77.926.982.940 67.064.446.121 86,06 10,72

36 Kars 403.266.200 313.480.076 77,74 0,05

37 Kastamonu 871.568.218 622.532.702 71,43 0,10

38 Kayseri 5.330.671.649 3.929.686.172 73,72 0,63

39 Kırklareli 1.153.468.402 736.508.525 63,85 0,12

40 Kırşehir 500.916.397 359.675.922 71,80 0,06

41 Kocaeli 77.405.999.103 71.899.579.608 92,89 11,49

42 Konya 7.448.941.476 5.169.086.542 69,39 0,83

43 Kütahya 1.300.622.645 922.169.458 70,90 0,15

44 Malatya 1.647.608.695 1.203.925.470 73,07 0,19

45 Manisa 4.789.198.934 3.495.654.601 72,99 0,56

151

46 Kahramanmaraş 2.287.429.251 1.877.953.043 82,10 0,30

47 Mardin 1.620.690.569 726.300.043 44,81 0,12

48 Muğla 3.804.841.212 2.607.126.730 68,52 0,42

49 Muş 373.721.512 284.122.471 76,03 0,05

50 Nevşehir 609.290.951 429.190.207 70,44 0,07

51 Niğde 678.364.238 444.289.871 65,49 0,07

52 Ordu 1.388.540.206 984.864.550 70,93 0,16

53 Rize 1.408.307.533 1.207.084.501 85,71 0,19

54 Sakarya 4.022.787.062 2.672.479.329 66,43 0,43

55 Samsun 4.641.327.426 3.677.410.993 79,23 0,59

56 Siirt 461.409.583 318.239.336 68,97 0,05

57 Sinop 357.124.319 258.960.910 72,51 0,04

58 Sivas 1.822.801.602 1.031.211.611 56,57 0,16

59 Tekirdağ 7.734.177.238 6.535.599.437 84,50 1,04

60 Tokat 967.742.637 668.513.807 69,08 0,11

61 Trabzon 3.050.015.488 2.428.776.728 79,63 0,39

62 Tunceli 139.802.099 127.398.014 91,13 0,02

63 Şanlıurfa 2.906.958.663 1.880.941.923 64,70 0,30

64 Uşak 1.140.515.658 744.714.165 65,30 0,12

65 Van 2.752.791.217 1.071.871.264 38,94 0,17

66 Yozgat 756.731.053 481.469.078 63,62 0,08

67 Zonguldak 3.877.440.249 3.173.063.709 81,83 0,51

68 Aksaray 1.287.396.972 865.682.235 67,24 0,14

69 Bayburt 116.444.626 90.147.555 77,42 0,01

70 Karaman 532.337.240 383.302.335 72,00 0,06

71 Kırıkkale 599.576.891 335.789.430 56,00 0,05

72 Batman 1.212.164.217 747.054.079 61,63 0,12

73 Şırnak 663.001.691 374.606.179 56,50 0,06

74 Bartın 466.026.824 337.186.865 72,35 0,05

75 Ardahan 129.937.858 108.740.184 83,69 0,02

76 Iğdır 291.156.748 201.635.629 69,25 0,03

77 Yalova 1.173.832.873 791.538.049 67,43 0,13

78 Karabük 925.413.351 668.479.115 72,24 0,11

79 Kilis 304.795.162 153.770.176 50,45 0,02

80 Osmaniye 1.061.071.711 683.329.755 64,40 0,11

81 Düzce 1.353.976.643 745.983.348 55,10 0,12

TOPLAM 760.214.267.449 625.512.313.993 82,28 100,00

KAYNAK: Muhasebat Genel Müdürlüğü NOT:

1- Tabloda yer verilen tahsilat oranı, vergi daireleri de dahil olmak üzere tüm muhasebe birimlerinin (dış ticarette alınan vergiler dahil) cari tahakkukları yanında, geçmiş yıllardan kümülatif olarak devreden tahakkuk tutarlarına karşılık, 2017 yılında yapılan toplam tahsilatları göstermekte olup, 2017 yılında tahakkuk eden vergilere karşılık bu yılda yapılan tahsilatları göstermemektedir.

2- Merkez tahsilatı Ankara içerisinde gösterilmiştir. 3- 2017 Yılı Bütçe Kanunu'nda mahalli idare ve fon payları ile red ve iadeler dahil olduğundan, 2017 rakamlarında da mahalli idare

ve fon payları ile red ve iadeler dahildir. 4- 2017 yılı vergi gelirleri içerisindeki gelir vergisi tevkifat rakamına asgari geçim indirimi tutarı dahildir.

152

Tablo 7. Muhtasar Beyannamenin 2017 Dönemi Gelir Türlerine Göre Dağılımı (TL)

TÜR KODU

AÇIKLAMA KESINTI (%)

011 Asgari Ücretli (GVK Md. 94/1)* 16.486.373.639 12,50

012 Diğer Ücretler ile Ücret Sayılan Ödemeler (GVK Md. 94/1) * 67.394.984.404 51,09

013 Kıdem Tazminatı 10.506.312 0,01

014 Huzur Hakkı 1.837.541.788 1,39

015 İhbar Tazminatı 322.155.445 0,24

016 Yeraltı Maden İşçileri 9.157.323 0,01

017 4691 Sayılı Kanun Kapsamı 0 0,00

018 Döner Sermaye/Performans/Ek Ders Ödemesi/Ek ödeme/Kayyum-Bilirkişi ödemesi/Diğer

396.613.072

0,30

019 Gemi Çalışanları/Dar Mükellef Kurumların İrtibat Büroları/Apartman Kapıcıları

1.381.162 0,00

020 4691 sayılı kanun kapsamında çalışan işverenler/Muhtarlar/Elçiliklerde Çalışan Personel/GVK23/11 Kapsamında Çalışanlar/Diğer

7.269.405 0,01

021 18 inci Madde Kapsamına Giren Ödemeler (GVK Md. 94/2-a) 176.917.378 0,13

022 Diğer Serbest Meslek Kazancı Ödemeleri (GVK Md. 94/2-b) 2.753.419.168 2,09

023 Sınai Mülkiyet Hakkı (KVK Md.5/b) 40.557 0,00

031 Birden Fazla Takvim Yılına Yaygın İnşaat ve Onarım İşleri Dolayısıyla Yapılan Hak ediş Ödemeleri (GVK Md. 94/3)

4.090.591.561 3,10

032 Birden Fazla Takvim Yılına Yaygın İnşaat ve Onarım İşleri İle Uğraşan Kurumlara Yapılan Hakediş Ödemeleri (KVK Md. 15/1-a)

913.771.609 0,69

041 70 inci Maddede Yazılı Mal ve Hakların Kiralanması Karşılığı Yapılan Ödemeler (GVK Md. 94/5)

7.520.484.113 5,70

042 Kooperatiflere Ait Taşınmazların Kiralanması Karşılığı Yapılan Ödemeler (KVK Md. 15/1-b)

24.305.139 0,02

043 Sınai Mülkiyet Hakkı (KVK Md .5/b) kiralaması 639.212 0,00

052 Men. Kıy. Yatırım Fonu ile Ort. Portföy Kazançları (GVK Geç. Md. 67/8) 30.232 0,00

053 Altın ve Kıymetli Madenlere Dayalı Yatırım Fonu veya Ort. Portföy Kazançları (KVK Md. 15/3)

825 0,00

054 Girişim Sermayesi Yatırım Fonu veya Ort. Kazançları (KVK Md. 15/3) 43 0,00

055 Gayrimenkul Yatırım Fonu veya Ort. Kazançları (KVK Md. 15/3) 1.266 0,00

056 Konut Finansmanı Fonu ile Varlık Finansmanı Fonu Kazançları (GVK Geç. Md. 67/8)

0 0,00

061 Tam Mükellef Kurumlar Tarafından, Tam Mükellef Gerçek Kişilere, Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükellefi Olmayanlara ve Gelir Vergisinden Muaf Olanlara Dağıtılan 75 inci Maddenin (1), (2) ve (3) Numaralı Bentlerinde Sayılan Kar Payları (GVK Md. 94/6-b-i)

3.550.028.107 2,69

062 Tam Mükellef Kurumlar Tarafından Dar Mükellef Gerçek Kişilere ve Gelir Vergisinden Muaf Olan Dar Mükelleflere Dağıtılan 75 inci Maddenin (1), (2) ve (3) Numaralı Bentlerinde Sayılan Kar Payları (GVK Md. 94/6-b-ii)

372.691.138 0,28

065 Vergiden Muaf Olan Kurumlara Dağıtılan 75 inci Maddenin (1), (2) ve (3) Numaralı Bentlerinde Sayılan Kar Payları (KVK Md. 15/2)

70.515.527 0,05

071 Yatırım İndiriminden Yararlanan Kazançlar (GVK Geç. Md. 61) 705.334.100 0,53

081 Her Nevi Tahvil ve Hazine Bonosu Faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Kamu Ortaklığı İdaresi ile Özelleştirme İdaresince Çıkarılan Menkul Kıymetlerden Sağlanan Gelirler (GVK Md. 94/7)

1.068.741 0,00

082 Her Nevi Tahvil ve Hazine Bonosu Faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Kamu Ortaklığı İdaresi ile Özelleştirme İdaresince Çıkarılan Menkul Kıymetlerden Sağlanan Gelirler (GVK Geç. Md. 67/2)

31.287.259 0,02

083 Her Nevi Tahvil ve Hazine Bonosu Faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince Çıkarılan Menkul Kıymetlerden Sağlanan Gelirler (KVK Md.15/1-c)

1.869.548 0,00

153

091 Ticaret Borsalarında Tescil Ettirilerek Satın Alınan Hayvanlar ve Bunların Mahsulleri ile Kara ve Su Avcılığı Mahsulleri İçin Yapılan Ödemeler (GVK Md. 94/11-a-i)

179.818.699 0,14

092 Ticaret Borsalarında Tescil Ettirilmeksizin Satın Alınan Hayvanlar ve Bunların Mahsulleri ile Kara ve Su Avcılığı Mahsulleri İçin Yapılan Ödemeler (GVK Md. 94/11-a-ii)

46.194.877 0,04

093 Ticaret Borsalarında Tescil Ettirilerek Satın Alınan Diğer Zirai Mahsuller İçin Yapılan Ödemeler (GVK Md. 94/11-b-i) (**)

1.392.583.002 1,06

094 Ticaret Borsalarında Tescil Ettirilmeksizin Satın Alınan Diğer Zirai Mahsuller İçin Yapılan Ödemeler (GVK Md. 94/11-b-ii) (***)

119.135.878 0,09

095 Zirai Faaliyet Kapsamında İfa Edilen Orman İdaresine veya Orman İdaresine Karşı Taahhütte Bulunan Kurumlara Yapılan Ödemeler (GVK Md. 94/11-c-i)

18.759.771 0,01

096 Zirai Faaliyet Kapsamında İfa Edilen Diğer Hizmetler İçin Yapılan Ödemeler (GVK Md. 94/11-c-ii)

45.704.049 0,03

097 Destek Ödemeleri (GVK Md.94/11-aii; bii) 352.528.332 0,27

101 TL Mevduat Hesaplarına Yürütülen Faizler (GVK Geç. Md. 67/4) 10.832.456.527 8,21

102 Döviz Tevdiat Hesaplarına Yürütülen Faizler ile Katılım Bankalarınca Döviz Katılma Hesaplarına Ödenen Kar Payları (GVK Geç. Md. 67/4)

2.031.344.308 1,54

111 Faizsiz Olarak Kredi Verenlere Ödenen Kar Payları ile Kar ve Zarar Ortaklığı Belgesi ve Katılım Bankalarınca Kar ve Zarara Katılma Hesabı Karşılığında Ödenen Kar Payları (GVK Geç. Md. 67/4)

476.454.301 0,36

121 Repo Gelirleri (GVK Geç. Md. 67/4) 623.827.851 0,47

131 GVK'nın 75/15 inci Maddesinin (a) Alt Bendinde Yer Alan Ödemeler (GVK Md. 94/15-a)

18.088.341 0,01

132 GVK'nın 75/15 inci Maddesinin (b) Alt Bendinde Yer Alan Ödemeler (GVK Md. 94/15-b

13.546.148 0,01

134 GVK'nın 75/16 inci Maddesinin (a) Alt Bendinde Yer Alan Ödemeler (GVK Md. 94/16-a)

143.738.010 0,11

135 GVK'nın 75/16 inci Maddesinin (b) Alt Bendinde Yer Alan Ödemeler (GVK Md. 94/16-b)

54.636.414 0,04

136 GVK' nın 75/16 inci Maddesinin (c) Alt Bendinde Yer Alan Ödemeler (GVK Md. 94/16-c)

29.525.493 0,02

141 Telif ve Patent Hakları Satışı Dolayısıyla Dar Mükellefiyete Tabi Olanlara Yapılan Ödemeler (GVK Md. 94/4)

103.661.241 0,08

142 Milli Piyango İdaresince Çıkarılan Biletleri Satanlar İle Diğer Kişilerce Çıkartılan Bu Nitelikteki Biletleri Satanlara Yapılan Komisyon, Prim vb. Ödemeler (GVK Md. 94/10-a)

199.842.349 0,15

143 4077 s. Kanuna Göre Kapı Kapı Dolaşmak Suretiyle Tüketiciye Satanlara Yapılan Komisyon, Prim vb. Ödemeler (GVK Md. 94/10-b)

53.687.891 0,04

144 PTT Acenteliği Yapanlara Bu Faaliyetleri Nedeniyle Ödenen Komisyon Bedeli (GVK Md. 94/12)

3.729.051 0,00

145 Esnaf Muaflığından Yararlananlara Mal ve Hizmet Alımları Karşılığında Yapılan Ödemeler (GVK Md. 94-13/a,c,d)

183.016.817 0,14

146 Esnaf Muaflığından Yararlananlara Hurda Mal Alımları Karşılığında Yapılan Ödemeler (GVK Md. 94/13-b)

47.747.070 0,04

151 Diğerleri 190.707.717 0,14

221 Dar Mükellef Kurumlara Birden Fazla Takvim Yılına Yaygın İnşaat ve Onarım İşleri İle İlgili Olarak Yapılan Hakediş Ödemeleri (KVK Md. 30/1-a)

9.426.542 0,01

231 Petrol Arama Faaliyetleri İçin Yapılan Serbest Meslek Kazancı Ödemeleri (KVK Md. 30/1-b)

3.152.527 0,00

232 Diğer Serbest Meslek Kazancı Ödemeleri (KVK Md. 30/1-b) 265.296.687 0,20

233 KVK 30 /SMK Sinai Mülkiyet Hakkı (KVK Md.5/b) 168.783 0,00

241 Finansal Kiralama Kapsamındaki Gayrimenkul Sermaye İratları (KVK Md. 30/1-c)

1.531.594 0,00

154

242 Diğer Gayrimenkul Sermaye İratları (KVK Md. 30/1-c) 119.997.297 0,09

243 KVK 30 / Sınai Mülkiyet Hakkı (KVK Md.5/b) kiralaması 237.934 0,00

251 Her Nevi Tahvil ve Hazine Bonosu Faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Kamu Ortaklığı İdaresi ile Özelleştirme İdaresince Çıkarılan Menkul Kıymetlerden Sağlanan Gelirler (GVK Geç. Md. 67/2)

87.848 0,00

252 Her Nevi Tahvil ve Hazine Bonosu Faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince Çıkarılan Menkul Kıymetlerden Sağlanan Gelirler (KVK Md. 30/1-ç)

3.031.046 0,00

253 Mevduat Faizleri (GVK Geç. Md. 67/4) 101.132.760 0,08

254 Faizsiz Olarak Kredi Verenlere Ödenen Kar Payları ile Kar ve Zarar Ortaklığı Belgesi ve Katılım Bankalarınca Kar ve Zarara Katılma Hesabı Karşılığında Ödenen Kar Payları (GVK Geç. Md. 67/4)

465.891 0,00

256 GVK'nun 75/10 uncu Maddesinde Yazılı Menkul Sermaye İratları (KVK Md. 30/1-ç)

7.452.060 0,01

257 Repo Gelirleri (GVK Geç. Md. 67/4) 55.508.890 0,04

258 Diğer Menkul Sermaye İratları 22.248.276 0,02

262 2009/14593 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Madde 1/(5-a)' ya Göre Ödenecek Alacak Faizleri

1.961.841 0,00

263 2009/14593 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Madde 1/(5-b)' ye Göre Ödenecek Alacak Faizleri

17.811.659 0,01

264 2009/14593 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Madde 1/(5-c)' ye Göre Ödenecek Vade Farkları

1.281.666 0,00

265 2009/14593 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Madde 1/(5/ç)' ye Göre Ödenecek Diğer Alacak Faizleri

173.117.648 0,13

271 Tam Mükellef Kurumlar Tarafından, Dar Mükellef Kurumlara veya Kurumlar Vergisinden Muaf Olan Dar Mükelleflere Dağıtılan GVK'nun 75 inci Maddesinin (1), (2) ve (3) Numaralı Bentlerinde Sayılan Kar Payları (KVK Md. 30/3)

991.704.660 0,75

272 Dar Mükellef Kurumlarca Ana Merkeze Aktarılan Tutarlar (KVK Md. 30/6) 82.769.178 0,06

281 Gayrimaddi Hakların Satışı, Devir ve Temliki Karşılığında Ödenen Bedeller (KVK Md. 30/2)

657.378.252 0,50

282 Yetkili Makamların İzni İle Açılan Sergi ve Panayırlarda Yapılan Ticari Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlar (KVK Md. 30/5)

5.960 0,00

283 Bakanlar Kurulunca İlan Edilen Ülkelerde Yerleşik Olanlara Veya Faaliyet Gösterenlere Yapılan Ödemeler (KVK Md. 30/7)

5.302.671 0,00

284 Diğerleri 333.441.669 0,25

301 Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar

1.092.344.269 0,83

302 Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir veya havalelerine tediye olunduğu taktirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar

4.091.924.685 3,10

303 Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler 32.679.364 0,02

TOPLAM 131.911.173.868 100,00

* Söz konusu rakamlar, asgari ücretlilere ödenen ücretler üzerinden kesilen Asgari Geçim İndirimi (AGİ) dahil brüt kesinti tutarlarıdır. Asgari ücretlilerden kesilen net vergi tutarlarını göstermemektedir. Asgari ücretlilerin medeni halleri dikkate alınarak, her bir asgari ücretli için 2017 yılı itibarıyla aylık olarak hesaplanan 133,31 TL. ila 226,63 TL. arasında asgari geçim indirimi tutarı, tahakkuk eden vergi tutarından mahsup edilmektedir. Asgari geçim indirimi müessesesi çerçevesinde mahsup edilen bu tutarlar, yukarıdaki kesinti tutarlarından indirilmemiştir. Bahsi geçen açıklama, “Diğer Ücretler ile Ücret Sayılan Ödemeler (GVK Md. 94/1)” kapsamında yapılan kesintiler için de aynen geçerlidir.

155

Tablo 8. 1923-2017 Genel Bütçe Gelirleri Tahsilatı (TL)

YILLAR GENEL BÜTÇE GELİRLERİ (1)

VERGİ GELİRLERİ (2)

ORAN (%)

(2/1)

VERGİ DIŞI NORMAL

GELİRLER (3)

ORAN (%)

(3/1)

ÖZEL GELİRLER VE FONLAR

(4) (*)

ORAN (%)

(4/1)

1923 111 95 85,7 14 12,2 2 2,1

1924 138 115 83,2 20 14,1 4 2,6

1925 170 138 81,1 27 15,9 5 2,9

1926 180 149 82,8 26 14,5 5 2,7

1927 202 163 80,8 32 15,8 7 3,4

1928 220 180 81,8 31 14,1 9 4,1

1929 224 183 81,4 32 14,4 9 4,2

1930 217 165 75,7 25 11,6 28 12,7

1931 186 141 76,0 21 11,1 24 12,9

1932 214 162 75,7 18 8,5 34 15,7

1933 202 156 77,6 12 5,9 33 16,5

1934 241 144 59,5 47 19,4 51 21,1

1935 267 155 58,1 46 17,3 66 24,6

1936 224 135 60,4 55 24,5 34 15,0

1937 262 163 62,3 45 17,3 53 20,3

1938 323 203 62,9 54 16,8 66 20,3

1939 390 196 50,3 60 15,5 133 34,2

1940 540 232 42,9 54 10,0 254 47,1

1941 640 313 49,0 53 8,3 274 42,8

1942 978 730 74,7 114 11,6 134 13,7

1943 1.031 758 73,5 268 26,0 6 0,5

1944 1.017 835 82,1 126 12,4 56 5,5

1945 659 523 79,4 87 13,3 48 7,4

1946 1.041 740 71,0 210 20,1 92 8,8

1947 1.615 1.105 68,4 114 7,1 396 24,5

1948 1.468 1.084 73,9 139 9,5 244 16,6

1949 1.629 1.399 85,9 84 5,2 145 8,9

1950 1.419 1.242 87,5 58 4,1 119 8,4

1951 1.646 1.237 75,1 116 7,0 293 17,8

1952 2.236 1.581 70,7 71 3,2 584 26,1

1953 2.272 1.708 75,2 229 10,1 335 14,8

1954 2.391 1.941 81,2 244 10,2 206 8,6

1955 3.148 2.255 71,6 329 10,5 564 17,9

1956 3.305 2.587 78,3 362 11,0 355 10,8

1957 3.967 3.024 76,2 751 18,9 192 4,8

1958 4.822 3.564 73,9 996 20,7 262 5,4

1959 6.386 5.053 79,1 703 11,0 630 9,9

1960 6.933 5.177 74,7 778 11,2 978 14,1

1961 10.934 6.079 55,6 1.158 10,6 3.697 33,8

1962 9.018 6.394 70,9 1.062 11,8 1.561 17,3

1963 11.731 8.424 71,8 564 4,8 2.743 23,4

1964 12.720 9.292 73,0 555 4,4 2.873 22,6

1965 13.188 10.295 78,1 576 4,4 2.317 17,6

1966 15.857 12.464 78,6 564 3,6 2.829 17,8

1967 19.887 14.882 74,8 1.015 5,1 3.989 20,1

156

YILLAR

GENEL BÜTÇE GELİRLERİ (1)


ORAN (%)

(2/1)

VERGİ DIŞI NORMAL

GELİRLER (3)

ORAN (%)

(3/1)

ÖZEL GELİRLER VE FONLAR

(4)(*)

ORAN (%)

(4/1)

1968 20.130 16.239 80,7 1.562 7,8 2.329 11,6

1969 22.961 19.114 83,2 1.515 6,6 2.332 10,2

1970 32.520 23.003 70,7 3.951 12,1 5.566 17,1

1971 39.833 31.424 78,9 3.681 9,2 4.728 11,9

1972 46.952 39.013 83,1 5.439 11,6 2.500 5,3

1973 58.548 51.958 88,7 3.541 6,0 3.049 5,2

1974 69.972 65.157 93,1 3.827 5,5 989 1,4

1975 105.400 95.009 90,1 9.772 9,3 620 0,6

1976 140.746 127.055 90,3 10.669 7,6 3.022 2,1

1977 183.637 168.249 91,6 14.136 7,7 1.252 0,7

1978 304.699 246.420 80,9 55.471 18,2 2.808 0,9

1979 515.455 405.484 78,7 91.224 17,7 18.747 3,6

1980 925.238 749.849 81,0 139.711 15,1 35.677 3,9

1981 1.420.850 1.190.204 83,8 136.545 9,6 94.102 6,6

1982(**) 1.461.533 1.304.866 89,3 110.840 7,6 45.827 3,1

1983 2.313.957 1.934.492 83,6 307.144 13,3 72.322 3,1

1984 3.298.051 2.372.211 71,9 279.838 8,5 646.002 19,6

1985 4.578.420 3.829.117 83,6 443.974 9,7 305.329 6,7

1986 6.629.710 5.972.034 90,1 554.251 8,4 103.425 1,6

1987 9.894.322 9.051.003 91,5 756.949 7,7 86.370 0,9

1988 16.813.270 14.231.761 84,6 1.228.285 7,3 1.353.223 8,0

1989 30.209.733 25.550.320 84,6 2.438.332 8,1 2.221.081 7,4

1990 55.066.933 45.399.534 82,4 4.266.784 7,7 5.400.615 9,8

1991 96.372.525 78.642.770 81,6 3.926.405 4,1 13.803.350 14,3

1992 174.150.046 141.602.094 81,3 7.648.647 4,4 24.899.305 14,3

1993 350.845.430 264.272.936 75,3 17.636.112 5,0 68.936.381 19,6

1994(***) 742.499.135 587.760.248 79,2 48.365.288 6,5 106.373.599 14,3

1995 1.387.759.990 1.084.350.504 78,1 86.043.516 6,2 217.365.971 15,7

1996 2.684.968.310 2.244.093.830 83,6 159.990.519 6,0 280.883.961 10,5

1997 5.726.931.736 4.745.484.021 82,9 404.678.742 7,1 576.768.973 10,1

1998 11.635.610.868 9.228.596.187 79,3 1.221.530.261 10,5 1.185.484.420 10,2

1999 18.657.677.000 14.802.280.000 79,3 1.883.461.000 10,1 1.971.936.000 10,6

2000 33.040.903.000 26.503.698.000 80,2 3.486.493.000 10,6 3.050.712.000 9,2

2001 50.890.481.000 39.735.928.000 78,1 7.418.386.000 14,6 3.736.167.000 7,3

2002 74.603.699.000 59.631.868.000 79,9 10.874.532.000 14,6 4.097.299.000 5,5

2003 98.558.733.000 84.316.169.000 85,5 10.222.769.000 10,4 4.019.795.000 4,1

Kaynak : 1923 - 1966, 1967-1982 yılları bilgileri kesin hesap kanunu tasarıları, 1983-2016 yılları bilgileri kesin hesap kanunları, 2017 yılı bilgileri kamu hesapları bülteni.

NOT: 1923-2003 rakamları mahalli idare ve fon payları hariç red ve iadeler dahil tutarlardır. (*) Özel Gelirler ve Fonlar Sütunu: Özel gelirler ve fonlardan başka diğer özel gelirler, özel kanunlarla elde edilen gelirler ve krediler

mahsulatını kapsamaktadır. (**) 10 Aylık (Mali Yıl 1 Ocak - 31 Aralık olarak uygulanmaya başladığından) (***) Ekonomik denge vergisi (EDV), net aktif vergisi (NAV) ve ek motorlu taşıtlar vergisi (EMTV) dahil

157

Tablo 8. 1923-2017 Genel Bütçe Gelirleri Tahsilatı (Devam) (TL)

YILLAR GENEL BÜTÇE GELİRLERİ (1)


ORAN (%) (2/1)

VERGİ DIŞI GELİRLER (3)

ORAN (%) (3/1)

SERMAYE GELİRLERİ (5)

ORAN (%)

(5/1)

ALINAN BAĞIŞ VE YARDIMLAR (6)

ORAN (%)

(6/1)

2004 (****) 120.089.244.000 101.038.904.000 84,1 17.678.311.000 14,7 165.608.000 0,1 1.206.421.000 1,0

2005 (****) 148.237.974.000 119.250.807.000 80,4 25.626.260.000 17,3 2.027.326.000 1,4 1.333.581.000 0,9

2006 (*****) 182.577.918.000 151.271.701.000 82,9 26.753.776.000 14,7 1.843.837.000 1,0 2.708.604.000 1,5

Kaynak : 1923 - 1966, 1983-2016 yılları bilgileri kesin hesap kanunları, 1967 - 1982 yılları bilgileri kesin hesap kanunu tasarıları , 2017 yılı bilgileri kamu hesapları bülteni. (*) Özel Gelirler ve Fonlar Sütunu: Özel gelirler ve fonlardan başka diğer özel gelirler, özel kanunlarla elde edilen gelirler ve krediler mahsubatını kapsamaktadır. (**) 10 Aylık (Mali Yıl 1 Ocak - 31 Aralık olarak uygulanmaya başladığından) (***) Ekonomik denge vergisi (EDV), net aktif vergisi (NAV) ve ek motorlu taşıtlar vergisi (EMTV) dahil (****) Önceki yıllarla aynı bazda olması için 2004-2005 rakamlarına red ve iadeler dahil edilmiştir. (*****) 2006-2017 yılları Bütçe Kanunu'nda mahalli idare ve fon payları ile red ve iadeler dahil olduğundan, 2006-2017 rakamlarında da mahalli idare ve fon payları ile red ve iadeler dahildir. NOT : 2008-2017 yılları vergi gelirleri içerisindeki gelir vergisi tevkifat rakamına asgari geçim indirimi tutarı dahildir.

YILLAR ** GENEL BÜTÇE GELİRLERİ (1)


ORAN (%)

(2/1)

TEŞEBBÜS VE MÜLKİYET

GELİRLERİ (7)

ORAN (%)

(7/1)

ALINAN BAĞIŞ VE YARDIMLAR İLE

ÖZEL GELİRLER (6)

ORAN (%)

(6/1)

FAİZLER, PAYLAR VE

CEZALAR (8)

ORAN (%)

(8/1)

SERMAYE GELİRLERİ (5)

ORAN (%)

(5/1)

ALACAKLARDAN TAHSİLAT (9)

ORAN (%)

(9/1)

2007 (*****) 203.349.268.000 171.098.466.000 84,1 8.258.577.000 4,1 1.845.809.000 0,9 15.966.557.000 7,9 6.081.636.000 3,0 98.223.000 0,0

2008 (*****) 225.496.339.000 189.980.827.000 84,3 7.442.735.000 3,3 851.041.000 0,4 17.698.254.000 7,8 9.116.120.000 4,0 407.362.000 0,2

2009 (*****) 232.930.317.000 196.313.308.000 84,3 9.977.763.000 4,3 814.128.000 0,3 23.460.155.000 10,1 2.051.823.000 0,9 313.140.000 0,1

2010 (*****) 272.047.638.000 235.686.590.000 86,6 9.828.766.000 3,6 1.207.962.000 0,4 21.697.636.000 8,0 3.401.760.000 1,3 224.924.000 0,1

2011 (*****) 319.512.928.000 284.490.017.000 89,0 9.112.663.000 2,9 1.068.434.000 0,3 21.962.792.000 6,9 2.532.453.000 0,8 346.569.000 0,1

2012 (*****) 362.654.794.000 317.218.619.000 87,5 14.076.030.000 3,9 1.651.816.000 0,5 26.268.614.000 7,2 2.082.751.000 0,6 1.356.964.000 0,4

2013 (*****) 419.653.762.000 367.517.727.000 87,6 14.365.749.000 3,4 1.095.659.000 0,3 26.335.493.000 6,3 10.108.294.000 2,4 230.840.096 0,1

2014 (*****) 461.450.539.000 401.683.956.000 87,0 16.305.486.000 3,5 1.284.488.000 0,3 31.718.418.000 6,9 9.553.470.000 2,1 904.721.000 0,2

2015 (*****) 525.045.891.000 465.229.389.000 88,6 19.713.207.000 3,8 1.245.198.000 0,2 29.839.990.000 5,7 8.044.367.000 1,5 973.740.000 0,2

2016 (*****) 608.336.187.000 529.607.901.000 87,1 23.812.358.000 3,9 1.123.790.000 0,2 39.353.986.000 6,5 12.844.306.000 2,1 1.593.846.000 0,3

2017 (*****) 700.697.989.000 625.512.314.000 89,3 19.798.140.000 2,8 2.164.200.000 0,3 39.380.328.000 5,6 11.694.525.000 1,7 2.148.482.000 0,3

158

Tablo 9. Genel Bütçe Vergi Gelirleri Tahsilatı ile Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı Harcamalarının

KarĢılaĢtırılması

YILLAR VERGİ GELİRLERİ (BİN TL)

GELİR İDARESİ HARCAMALARI

(BİN TL)

100 TL VERGİ TOPLAMAK İÇİN YAPILAN HARCAMA

(TL)

2007 171.098.466 1.274.631 0,74

2008 189.980.827 1.420.975 0,75

2009 196.313.308 1.607.396 0,82

2010 235.714.637 1.637.613 0,69

2011 284.490.017 1.935.998 0,68

2012 317.218.619 2.179.670 0,69

2013 367.517.727 2.095.646 0,57

2014 401.683.956 2.313.804 0,58

2015 465.229.389 2.471.875 0,53

2016 529.607.901 2.875.482 0,54

2017 625.512.314 3.091.677 0,49 NOT : 1-Vergi gelirleri rakamları brüt olup, mahalli idare ve fon payları ile red ve iadeler dahil tutarlardır. 2-2008-2017 yılları vergi gelirleri içerisindeki gelir vergisi tevkifat rakamına asgari geçim indirimi tutarı dâhildir.

Tablo 10. GSYH, Genel Bütçe Vergi Gelirleri ve Vergi Yükü

YILLAR GSYH (2009 BAZLI)

(1) (BİN TL)

BRÜT VERGİ

GELİRLERİ (*) (2)

(BİN TL)

VERGİ YÜKÜ (%)

(2/1)

NET VERGİ

GELİRLERİ (**) (3)

(BİN TL)

VERGİ YÜKÜ (%)

(3/1)

2002 359.358.871 65.188.479 18,1 59.644.416 16,6

2003 468.015.146 89.893.112 19,2 81.783.798 17,5

2004 577.023.497 111.335.368 19,3 100.373.326 17,4

2005 673.702.943 131.948.778 19,6 119.627.198 17,8

2006 789.227.555 151.271.701 19,2 137.480.292 17,4

2007 880.460.879 171.098.466 19,4 152.835.111 17,4

2008 994.782.858 189.980.827 19,1 168.108.960 16,9

2009 999.191.848 196.313.308 19,6 172.440.423 17,3

2010 1.160.013.978 235.714.637 20,3 210.560.388 18,2

2011 1.394.477.166 284.490.017 20,4 253.809.179 18,2

2012 1.569.672.115 317.218.619 20,2 278.780.848 17,8

2013 1.809.713.087 367.517.727 20,3 326.169.164 18,0

2014 2.044.465.876 401.683.956 19,6 352.514.457 17,2

2015 2.338.647.494 465.229.389 19,9 407.818.455 17,4

2016 2.608.525.749 529.607.901 20,3 459.001.741 17,6

2017(***) 3.035.450.000 625.512.314 20,6 536.047.658 17,7 NOT : 2008-2017 yılları vergi gelirleri içerisindeki gelir vergisi tevkifat rakamına asgari geçim indirimi tutarı dahildir. (*) 2006-2017 Yılları Bütçe Kanunu'nda mahalli idare ve fon payları ile red ve iadeler dahil olduğundan, vergi gelirleri rakamlarında da mahalli idare

ve fon payları ile red ve iadeler dahildir. (**) Vergi gelirleri rakamlarında mahalli idare ve fon payları dahil, red ve iadeler hariç tutarlardır. (***) 2017 Yılı GSYH tutarı Orta Vadeli Programdan (2018-2020) alınmıştır.

159

Tablo 11. Gelir, Kurumlar ve Katma Değer Vergilerinin Genel Bütçe Vergi Gelirleri Ġçindeki

Payı

YILLAR VERGİ

GELİRLERİ (BİN TL) (1)

GELİR VERGİSİ

(BİN TL) (2)

VERGİ GELİRLERİ İÇİNDEKİ

PAYI (%)(2/1)

KURUMLAR VERGİSİ

(BİN TL) (3)


PAYI (%)(3/1)

TOPLAM K.D.V. (DAHİLDE +

İTHALDE) (BİN TL) (4)


PAYI (%)(4/1)

GELİR VERGİSİ

KURUMLAR VERGİSİ KDV

TOPLAMI (BİN TL) (5)


PAYI (%)(5/1)

2002 59.631.868 13.717.660 23,0 5.575.495 9,3 20.400.201 34,2 39.693.356 66,6

2003 84.316.169 17.063.761 20,2 8.645.345 10,3 27.031.099 32,1 52.740.205 62,6

2004 101.038.904 19.689.593 19,5 9.619.359 9,5 34.325.208 34,0 63.634.160 63,0

2005 119.250.807 22.817.529 19,1 11.401.985 9,6 38.280.430 32,1 72.499.944 60,8

2006 151.271.701 31.727.644 21,0 12.447.354 8,2 50.723.560 33,5 94.898.558 62,7

2007 171.098.466 38.061.543 22,2 15.718.474 9,2 55.461.123 32,4 109.241.140 63,8

2008 189.980.827 44.430.339 23,4 18.658.195 9,8 60.066.230 31,6 123.154.764 64,8

2009 196.313.308 46.018.360 23,4 20.701.805 10,5 60.169.248 30,6 126.889.413 64,6

2010 235.714.637 49.385.289 21,0 22.854.846 9,7 75.649.986 32,1 147.890.121 62,7

2011 284.490.017 59.885.000 21,1 29.233.725 10,3 95.550.463 33,6 184.669.188 64,9

2012 317.218.619 69.671.645 22,0 32.111.820 10,1 103.155.875 32,5 204.939.340 64,6

2013 367.517.727 78.726.008 21,4 31.434.581 8,6 123.878.363 33,7 234.038.952 63,7

2014 401.683.956 91.063.306 22,7 35.163.517 8,8 130.538.554 32,5 256.765.377 63,9

2015 465.229.389 105.395.330 22,7 37.009.625 8,0 153.844.174 33,1 296.249.129 63,7

2016 529.607.901 123.686.147 23,4 46.898.425 8,9 168.808.352 31,9 339.392.924 64,1

2017 625.512.314 143.960.769 23,0 57.867.855 9,3 206.220.488 33,0 408.049.112 65,2

NOT: 1 - 2002-2005 yılları rakamları, red ve iadeler dahil, mahalli idare ve fon payları hariç tutarlardır. 2 - 2006 – 2017 Yılları Bütçe Kanunu'nda mahalli idare ve fon payları ile red ve iadeler dahil olduğundan, rakamlara da mahalli idare ve fon payları ile red ve iadeler dahildir. 3- 2008 – 2017 yılları gelir vergisi içerisindeki gelir vergisi tevkifat rakamına asgari geçim indirimi tutarı dahildir.

160

Tablo 12. Genel Bütçe Vergi Gelirleri Tahsilat ArtıĢı ile YĠ-ÜFE ArtıĢının KarĢılaĢtırılması

YILLAR GERÇEKLEŞEN

TAHSİLAT (BİN TL)

BİR ÖNCEKİ YILA GÖRE TAHSİLAT

ARTIŞI (%)

12 AYLIK ORTALAMALARA

GÖRE Yİ-ÜFE ARTIŞI (%)

12 AYLIK ORTALAMALARA GÖRE

Yİ-ÜFE ARTIŞI İLE VERGİ GELİRLERİ TAHSİLAT ARTIŞININ FARKI (%)

2002* 59.631.868 50,1 50,1 0,0

2003* 84.316.169 41,4 25,6 15,8

2004* 101.038.904 19,8 11,1 8,7

2005* 119.250.807 18,0 8,24 9,8

2005** 131.948.778 18,5 8,24 10,3

2006 151.271.701 14,6 9,34 5,3

2007 171.098.466 13,1 6,31 6,8

2008 189.980.827 11,0 12,72 -1,7

2009 196.313.308 3,3 1,23 2,1

2010 235.714.637 20,1 8,52 11,6

2011 284.490.017 20,7 11,09 9,6

2012 317.218.619 11,5 6,09 5,4

2013 367.517.727 15,9 4,48 11,4

2014 401.683.956 9,3 10,25 -1,0

2015 465.229.389 15,8 5,28 10,5

2016 529.607.901 13,8 4,30 9,5

2017 625.512.314 18,1 15,82 2,3

NOT :

1 - YĠ-ÜFE rakamında 1996-2005 yılları için 1994=100 bazlı TEFE endeksi, 2006-2017 yılları için 2003=100 bazlı YĠ-ÜFE endeksi

kullanılmıĢtır. 2 - 2008-2017 yılları vergi gelirleri içerisindeki gelir vergisi tevkifat rakamına asgari geçim indirimi tutarı dahildir.

(*) 2002-2005 yılları rakamları, red ve iadeler dahil, mahalli idare ve fon payları hariç tutarlardır. (**) 2006-2017 yılları Bütçe Kanunu'nda, mahalli idare ve fon payları ile red ve iadeler dahil olduğundan, 2005 yılı gelirlerine de mahalli

idare ve fon payları ile red ve iadeler eklenmiĢtir.

161

Tablo 13. Genel Bütçe Vergi Gelirleri Tahsilatının Nominal ve Reel ArtıĢ Oranları 2016-2017

GELİRİN ÇEŞİDİ

2016

(BİN TL)

2017

(BİN TL)

Nominal Artış ( % )

Reel (Yi-Üfe) ( % )

Reel (Tüfe) ( % )

VERGİ GELİRLERİ 529.607.901 625.512.314 18,1 2,0 6,3

GELİR VE KAZANÇ ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 170.584.572 201.828.624 18,3 2,2 6,5

GELİR VERGİSİ 123.686.147 143.960.769 16,4 0,5 4,7

- Beyana Dayanan Gelir Vergisi 5.427.289 6.063.694 11,7 -3,5 0,5

- Basit Usulde Gelir Vergisi 380.356 229.721 -39,6 -47,9 -45,7

- Gelir Vergisi Tevkifatı 115.896.021 135.341.720 16,8 0,8 5,1

- Gelir Geçici Vergisi 1.982.481 2.325.634 17,3 1,3 5,6

KURUMLAR VERGİSİ 46.898.425 57.867.855 23,4 6,5 11,0

- Beyana Dayanan Kurumlar Vergisi 4.663.808 4.429.984 -5,0 -18,0 -14,5

- Kurumlar Vergisi Tevkifatı 352.517 361.568 2,6 -11,4 -7,7

- Kurumlar Geçici Vergisi 41.882.100 53.076.303 26,7 9,4 14,0

MÜLKİYET ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 10.673.036 11.592.036 8,6 -6,2 -2,3

- Veraset ve İntikal Vergisi 643.941 732.087 13,7 -1,8 2,3

- Motorlu Taşıtlar Vergisi 10.029.095 10.859.949 8,3 -6,5 -2,6

DAHİLDE ALINAN MAL VE HİZMET VERGİLERİ 230.154.211 264.087.810 14,7 -0,9 3,2

DAHİLDE ALINAN KDV 91.966.288 106.572.218 15,9 0,1 4,3

- Beyana Dayanan Katma Değer Vergisi 87.861.300 101.519.010 15,5 -0,2 4,0

- Katma Değer Vergisi Tevkifatı 4.104.988 5.053.208 23,1 6,3 10,8

ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ 121.221.133 139.359.767 15,0 -0,7 3,4

- Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin ÖTV 56.994.713 64.398.331 13,0 -2,4 1,7

- Motorlu Taşıt Araçlarına İlişkin ÖTV 18.938.538 22.148.428 16,9 1,0 5,2

- Alkollü İçkilere İlişkin ÖTV 7.908.393 10.013.132 26,6 9,3 13,9

- Tütün Mamullerine İlişkin ÖTV 32.235.232 37.446.188 16,2 0,3 4,5

- Kolalı Gazozlara İlişkin ÖTV 362.329 402.731 11,2 -4,0 0,0

- Dayanıklı Tüketim ve Diğer Mallara İlişkin ÖTV 4.775.769 4.950.922 3,7 -10,5 -6,7

- 6111 S.K Kapsamında Tahsil Olunan ÖTV 128 34 -73,4 -77,1 -76,1

-6736 S.K. Kapsamında Tahsil Olunan ÖTV 6.031 1 -100,0 -100,0 -100,0

BANKA VE SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİ 11.076.415 13.297.025 20,0 3,7 8,0

ŞANS OYUNLARI VERGİSİ 899.970 992.881 10,3 -4,7 -0,7

ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ 4.990.373 3.865.892 -22,5 -33,1 -30,3

DAHİLDE ALINAN DİĞER MAL VE HİZMET VERGİLERİ 32 27 -15,6 -27,1 -24,1

ULUSLARARASI TİC. VE MUAM. AL. VERGİLER 86.365.950 112.628.332 30,4 12,6 17,3

- Gümrük Vergileri 9.173.022 12.469.431 35,9 17,4 22,3

- İthalde Alınan Katma Değer Vergisi 76.842.064 99.648.270 29,7 12,0 16,7

- Diğer Dış Ticaret Gelirleri 350.864 510.631 45,5 25,7 30,9

DAMGA VERGİSİ 13.655.558 15.810.611 15,8 0,0 4,2

HARÇLAR 18.172.028 19.563.326 7,7 -7,0 -3,1

- Yargı Harçları 3.529.403 3.745.370 6,1 -8,4 -4,5

- Noter Harçları 730.148 797.303 9,2 -5,7 -1,7

- Vergi Yargısı Harçları 615 1.122 82,5 57,5 64,2

- Tapu Harçları 10.430.197 11.022.269 5,7 -8,8 -4,9

- Pasaport ve Konsolosluk Harçları 868.870 1.062.972 22,3 5,6 10,1

- Gemi Liman Harçları 20.608 22.271 8,1 -6,7 -2,8

- İmtiyazname, Ruhsatname ve Diploma Harçları 87.516 96.325 10,1 -5,0 -1,0

- Trafik Harçları 384.049 498.466 29,8 12,1 16,8

- Diğer Harçlar 2.120.622 2.317.229 9,3 -5,7 -1,7

BAŞKA YERDE SINIFLANDIRILMAYAN DİĞER VERGİLER 2.546 1.575 -38,1 -46,6 -44,3

- Kaldırılan Vergiler Artıkları 1.501 792 -47,3 -54,5 -52,6

- Bazı Varlık. Milli Ekonomi.Kazan.Hak.Kanun Uyar.Alın. Vergi 846 528 -37,6 -46,1 -43,8

- Başka Yerde Sınıflandırılmayan Diğer Vergiler 199 255 28,2 10,7 15,3

KAYNAK: Muhasebat Genel Müdürlüğü

NOT: 2016-2017 yılları Bütçe Kanunu'nda mahalli idare ve fon payları ile red ve iadeler dahil olduğundan, gelirlere de mahalli idare ve fon payları ile red ve iadeler dahildir. 2016-2017 yılları gelir vergisi içerisindeki gelir vergisi tevkifat rakamına asgari geçim indirimi tutarı dahildir.

162

Tablo 14. Genel Bütçe Vergi Gelirleri Tahakkuk - Tahsilat Sonuçları (Brüt)

GELİRİN ÇEŞİDİ TAHAKKUK

TAHSİLAT

2016 (BİN TL)

2017 (BİN TL)

DEGİŞİM (%) 2016 (BİN TL)

2017 (BİN TL)

DEGİŞİM (%)

VERGİ GELİRLERİ TOPLAMI 652.160.685 760.214.267 16,6 529.607.901 625.512.314 18,1

GELİR VE KAZANÇ ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 218.640.616 252.480.300 15,5 170.584.572 201.828.624 18,3

Gelir Vergisi 153.114.849 176.456.195 15,2 123.686.147 143.960.769 16,4

Beyana Dayanan Gelir Vergisi 13.777.321 15.048.772 9,2 5.427.289 6.063.694 11,7

Basit Usulde Gelir Vergisi 781.628 582.315 -25,5 380.356 229.721 -39,6

Gelir Vergisi Tevkifatı 135.418.783 157.305.063 16,2 115.896.021 135.341.720 16,8

Gelir Geçici Vergisi 3.137.117 3.520.045 12,2 1.982.481 2.325.634 17,3

Kurumlar Vergisi 65.525.767 76.024.105 16,0 46.898.425 57.867.855 23,4

Beyana Dayanan Kurumlar Vergisi 19.644.338 18.657.601 -5,0 4.663.808 4.429.984 -5,0

Kurumlar Vergisi Tevkifatı 469.229 455.747 -2,9 352.517 361.568 2,6

Kurumlar Geçici Vergisi 45.412.200 56.910.757 25,3 41.882.100 53.076.303 26,7

MÜLKİYET ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 16.020.954 17.364.385 8,4 10.673.036 11.592.036 8,6

Veraset ve İntikal Vergisi 1.331.485 1.351.109 1,5 643.941 732.087 13,7

Motorlu Taşıtlar Vergisi 14.689.469 16.013.276 9,0 10.029.095 10.859.949 8,3

DAHİLDE ALINAN MAL VE HİZMET VERGİLERİ 289.361.082 331.417.060 14,5 230.154.211 264.087.810 14,7

Dahilde Alınan Katma Değer Vergisi 141.714.179 163.386.553 15,3 91.966.288 106.572.218 15,9

Özel Tüketim Vergisi 130.102.951 149.378.848 14,8 121.221.133 139.359.767 15,0

Petrol ve Doğalgaz Ürünleri 63.495.772 71.628.214 12,8 56.994.713 64.398.331 13,0

Motorlu Taşıtlar 19.528.000 22.992.576 17,7 18.938.538 22.148.428 16,9

Alkollü İçkiler 8.694.669 10.868.596 25,0 7.908.393 10.013.132 26,6

Tütün Mamülleri 32.613.308 38.003.958 16,5 32.235.232 37.446.188 16,2

Kolalı Gazozlar 392.934 452.718 15,2 362.329 402.731 11,2

Dayanıklı Tüketim ve Diğer Mallar 5.371.919 5.432.562 1,1 4.775.769 4.950.922 3,7

6111 S.K Kapsamında Tahsil Olunan ÖTV 199 105 -47,2 128 34 -73,4

6736 S.K. Kapsamında Tahsil Olunan ÖTV 6.150 119 - 6.031 1 -

Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi 11.346.468 13.572.979 19,6 11.076.415 13.297.025 20,0

Şans Oyunları Vergisi 926.137 1.019.070 10,0 899.970 992.881 10,3

Özel İletişim Vergisi 5.271.315 4.059.583 -23,0 4.990.373 3.865.892 -22,5

Dahilde Alınan Diğer Mal ve Hizmet Vergileri 32 27 -15,6 32 27 -15,6

ULUSLARARASI TİC. VE MUAM. AL. VERGİLER 86.365.952 112.628.336 30,4 86.365.950 112.628.332 30,4

Gümrük Vergileri 9.173.022 12.469.432 35,9 9.173.022 12.469.431 35,9

İthalde Alınan Katma Değer Vergisi 76.842.066 99.648.273 29,7 76.842.064 99.648.270 29,7

Diğer Dış Ticaret Gelirleri 350.864 510.631 45,5 350.864 510.631 45,5

DAMGA VERGİSİ 18.035.974 21.012.848 16,5 13.655.558 15.810.611 15,8

HARÇLAR 21.883.721 23.477.072 7,3 18.172.028 19.563.326 7,7

Yargı Harçları 6.840.976 7.242.981 5,9 3.529.403 3.745.370 6,1

Noter Harçları 741.761 811.364 9,4 730.148 797.303 9,2

Vergi Yargısı Harçları 1.709 2.217 29,7 615 1.122 82,5

Tapu Harçları 10.616.491 11.205.836 5,6 10.430.197 11.022.269 5,7

Pasaport ve Konsolosluk Harçları 869.291 1.063.571 22,3 868.870 1.062.972 22,3

Gemi ve Liman Harçları 20.651 22.316 8,1 20.608 22.271 8,1

İmtiyazname, Ruhsatname ve Diploma Harçları 101.702 114.269 12,4 87.516 96.325 10,1

Trafik Harçları 386.472 500.962 29,6 384.049 498.466 29,8

Diğer Harçlar 2.304.667 2.513.557 9,1 2.120.622 2.317.229 9,3

BAŞKA YERDE SINIFLANDIRILMAYAN DİĞER VERGİLER

1.852.386 1.834.265 -1,0 2.546 1.575 -38,1

KAYNAK: Muhasebat Genel Müdürlüğü NOT:

1- Tabloda yer verilen tahakkuklar, vergi daireleri de dahil olmak üzere tüm muhasebe birimlerinin (dış ticarette alınan vergiler dahil) cari tahakkukları yanında, geçmiş yıllardan kümülatif olarak devreden tahakkuklarını, tahsilatlar ise bu tahakkuklara karşılık 2017 yılında yapılan toplam tahsilatları göstermekte olup 2017 yılında tahakkuk eden vergilere karşılık bu yılda yapılan tahsilatları göstermemektedir.

2- 2016-2017 yılları Bütçe Kanunu'nda mahalli idare ve fon payları ile red ve iadeler dahil olduğundan, rakamlara da mahalli idare ve fon payları ile red ve iadeler dahildir.

3- 2016-2017 yılları gelir vergisi içerisindeki gelir vergisi tevkifat rakamına asgari geçim indirimi tutarı dahildir.

163

Tablo 15. Bütçe Kanununda Öngörülen Genel Bütçe Gelirlerinin GerçekleĢme Oranları

GELİRİN ÇEŞİDİ 2017 Bütçe Kanunu (BİN TL)

2017 Tahsilatı (BİN TL)

Gerçekleşme Oranı (%)

VERGİ GELİRLERİ TOPLAMI 564.746.658 597.592.533 105,8

GELİR VE KAZANÇ ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 161.982.665 173.908.843 107,4

Gelir Vergisi 111.899.259 116.040.988 103,7

Beyana Dayanan Gelir Vergisi 5.655.363 6.063.694 107,2

Basit Usulde Gelir Vergisi 163.314 229.721 140,7

Gelir Vergisi Tevkifatı 103.845.505 107.421.939 103,4

Gelir Geçici Vergisi 2.235.077 2.325.634 104,1

Kurumlar Vergisi 50.083.406 57.867.855 115,5

Beyana Dayanan Kurumlar Vergisi 2.888.964 4.429.984 153,3

Kurumlar Vergisi Tevkifatı 329.486 361.568 109,7

Kurumlar Geçici Vergisi 46.864.956 53.076.303 113,3

MÜLKİYET ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 12.034.768 11.592.036 96,3

Veraset ve İntikal Vergisi 678.453 732.087 107,9

Motorlu Taşıtlar Vergisi 11.356.315 10.859.949 95,6

DAHİLDE ALINAN MAL VE HİZMET VERGİLERİ 258.082.744 264.087.810 102,3

Dahilde Alınan Katma Değer Vergisi 101.870.250 106.572.218 104,6

Özel Tüketim Vergisi 137.335.570 139.359.767 101,5

Petrol ve Doğalgaz Ürünleri 66.471.481 64.398.331 96,9

Motorlu Taşıtlar 19.838.516 22.148.428 111,6

Alkollü İçkiler 8.693.370 10.013.132 115,2

Tütün Mamülleri 36.597.305 37.446.188 102,3

Kolalı Gazozlar 385.880 402.731 104,4

Dayanıklı Tüketim ve Diğer Mallar 5.349.018 4.950.922 92,6

6111 S.K Kapsamında Tahsil Olunan ÖTV - 34

6736 S.K. Kapsamında Tahsil Olunan ÖTV - 1

Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi 13.038.212 13.297.025 102,0

Şans Oyunları Vergisi 1.028.522 992.881 96,5

Özel İletişim Vergisi 4.810.190 3.865.892 80,4

Dahilde Alınan Diğer Mal ve Hizmet Vergileri - 27

ULUSLARARASI TİC. VE MUAM. AL. VERGİLER 96.964.166 112.628.332 116,2

Gümrük Vergileri 12.782.810 12.469.431 97,5

İthalde Alınan Katma Değer Vergisi 83.727.262 99.648.270 119,0

Diğer Dış Ticaret Gelirleri 454.094 510.631 112,5

DAMGA VERGİSİ 15.423.277 15.810.611 102,5

HARÇLAR 20.255.366 19.563.326 96,6

Yargı Harçları 4.083.547 3.745.370 91,7

Noter Harçları 820.326 797.303 97,2

Vergi Yargısı Harçları 752 1.122 149,2

Tapu Harçları 11.451.693 11.022.269 96,3

Pasaport ve Konsolosluk Harçları 944.115 1.062.972 112,6

Gemi ve Liman Harçları 23.478 22.271 94,9

İmtiyazname, Ruhsatname ve Diploma Harçları 99.127 96.325 97,2

Trafik Harçları 453.095 498.466 110,0

Diğer Harçlar 2.379.233 2.317.229 97,4

BAŞKA YERDE SINIFLANDIRILMAYAN DİĞER VERGİLER 3.672 1.575 42,9

KAYNAK : Muhasebat Genel Müdürlüğü NOT : 2017 yılı Bütçe Kanunu'nda, mahalli idare ve fon payları ile red ve iadeler dahil olduğundan, tahsilat rakamları da mahalli idare ve fon payları ile red ve iadeler dahildir.

Bütçe Kanunu tutarlarına asgari geçim indirimi dahil olmadığından, 2017 yılı tahsilatı gelir vergisi tevkifat rakamına asgari geçim indirimi dahil edilmemiştir.

164

Tablo 16. Türkiye'nin Taraf Olduğu Çifte Vergilendirmeyi Önleme AnlaĢmaları Tablosu*

Ülke Adı

AnlaĢmanın

Parafe Edildiği

Tarih

AnlaĢmanın

Ġmzalandığı Tarih

Yürürlük Tarihi Uygulama Tarihi

1. Avusturya 01.07.1969 03.11.1970 24.09.1973 01.01.1974

Avusturya (revize) 03.06.2004 28.03.2008 01.10.2009 01.01.2010

2. Norveç 15.10.1971 16.12.1971 30.01.1976 01.01.1977

Norveç (revize) 28.03.2008 15.01.2010 15.06.2011 01.01.2012

3. Kore 30.09.1983 24.12.1983 25.03.1986 01.01.1987

Kore (revize) 29.12.2015 - - -

4. Ürdün 02.05.1984 06.06.1985 03.12.1986 01.01.1987

5. Tunus 17.01.1986 02.10.1986 28.12.1987 01.01.1988

6. Romanya 08.02.1986 01.07.1986 15.09.1988 01.01.1989

7. Hollanda 21.02.1986 27.03.1986 30.09.1988 01.01.1989

8. Pakistan 01.11.1985 14.11.1985 08.08.1988 01.01.1989

9. Ġngiltere 14.06.1985 19.02.1986 26.10.1988 01.01.1989

10. Finlandiya 19.10.1984 09.05.1986 30.12.1988 01.01.1989

Finlandiya (revize) 18.06.2009 06.10.2009 04.05.2012 01.01.2013

11. K.K.T.C. 01.05.1987 22.12.1987 30.12.1988 01.01.1989

12. Fransa 07.03.1986 18.02.1987 01.07.1989 01.01.1990

13. Almanya 14.12.1984 16.04.1985 30.12.1989 01.01.1990

Almanya (revize) 05.05.2010 19.09.2011 01.08.2012 01.01.2011

14. Ġsveç 24.05.1985 21.01.1988 18.11.1990 01.01.1991

15. Belçika 15.05.1987 02.06.1987 08.10.1991 01.01.1992

16.Danimarka 27.04.1990 30.05.1991 20.06.1993 01.01.1991

17. Ġtalya 30.09.1988 27.07.1990 01.12.1993 01.01.1994

18. Japonya 06.11.1992 08.03.1993 28.12.1994 01.01.1995

19. B.A.E. 22.03.1990 29.01.1993 26.12.1994 01.01.1995

20. Macaristan 20.06.1991 10.03.1993 09.11.1995 01.01.1993

21. Kazakistan 13.03.1995 15.08.1995 18.11.1996 01.01.1997

22. Makedonya 12.05.1994 16.06.1995 28.11.1996 01.01.1997

23. Arnavutluk 04.03.1994 04.04.1994 26.12.1996 01.01.1997

24. Cezayir 28.06.1990 02.08.1994 30.12.1996 01.01.1997

25. Moğolistan 26.06.1993 12.09.1995 30.12.1996 01.01.1997

26. Hindistan 29.10.1993 31.01.1995 30.12.1996 01.01.1994

27. Malezya - 27.09.1994 31.12.1996 01.01.1997

28. Mısır 26.11.1993 25.12.1993 31.12.1996 01.01.1997

29. Çin Halk

Cumhuriyeti 10.05.1991 23.05.1995 20.01.1997 01.01.1998

30. Polonya 07.05.1993 03.11.1993 01.04.1997 01.01.1998

31. Türkmenistan 21.04.1995 17.08.1995 24.06.1997 01.01.1998

Türkmenistan

(revize) 22.01.2016 - - -

32. Azerbaycan - 09.02.1994 01.09.1997 01.01.1998

33. Bulgaristan - 07.07.1994 17.09.1997 01.01.1998

34. Özbekistan 20.07.1995 08.05.1996 30.09.1997 01.01.1997

35. A.B.D. 11.05.1995 28.03.1996 19.12.1997 01.01.1998

36. Beyaz Rusya 13.06.1996 24.07.1996 29.04.1998 01.01.1999

37. Ukrayna 27.01.1995 27.11.1996 29.04.1998 01.01.1999

38. Ġsrail 15.02.1996 14.03.1996 27.05.1998 01.01.1999

39. Slovakya 05.09.1996 02.04.1997 02.12.1999 01.01.2000

40. Kuveyt 02.02.1989 06.10.1997 13.12.1999 01.01.1997

41. Rusya 29.11.1996 15.12.1997 31.12.1999 01.01.2000

42. Endonezya 28.07.1995 25.02.1997 06.03.2000 01.01.2001

43. Litvanya 09.01.1998 24.11.1998 17.05.2000 01.01.2001

44. Hırvatistan 28.08.1997 22.09.1997 18.05.2000 01.01.2001

45. Moldova - 25.06.1998 28.07.2000 01.01.2001

46. Singapur 17.05.1996 09.07.1999 27.08.2001 01.01.2002

165

*31/12/2017 tarihi itibarıyla

47. Kırgızistan - 01.07.1999 20.12.2001 01.01.2002

48. Tacikistan - 06.05.1996 26.12.2001

01.01.2002

49. Çek Cumhuriyeti 28.05.1999 12.11.1999 16.12.2003 01.01.2004

50. Ġspanya 18.03.2002 05.07.2002 18.12.2003 01.01.2004

51. BangladeĢ 02.10.1997 31.10.1999 23.12.2003 01.01.2004

52. Letonya 09.01.1998 03.06.1999 23.12.2003 01.01.2004

53. Slovenya 29.09.2000 19.04.2001 23.12.2003 01.01.2004

54. Yunanistan 14.11.2003 02.12.2003 05.03.2004 01.01.2005

55. Suriye - 06.01.2004 21.08.2004 01.01.2005

56. Tayland 05.07.1996 11.04.2002 13.01.2005 01.01.2006

57. Lüksemburg 21.05.2003 09.06.2003 18.01.2005 01.01.2006

58. Sudan 18.11.1999 26.08.2001 31.01.2005 01.01.2006

59. Estonya 09.01.1998 25.08.2003 21.02.2005 01.01.2006

60. Ġran 21.07.1994 17.06.2002 27.02.2005 01.01.2006

61. Fas - 07.04.2004 18.07.2006 01.01.2007

62. Lübnan - 12.05.2004 21.08.2006 01.01.2007

63. Güney Afrika

Cumhuriyeti 09.06.1994 03.03.2005 06.12.2006 01.01.2007

64. Portekiz - 11.05.2005 18.12.2006 01.01.2007

65. Sırbistan-

Karadağ 25.05.2005 12.10.2005 10.08.2007 01.01.2008

66. Etiyopya 25.02.2005 02.03.2005 14.08.2007 01.01.2008

67. Bahreyn 24.11.2004 14.11.2005 02.09.2007 01.01.2008

68. Katar - 25.12.2001 11.02.2008 01.01.2009

Katar (revize) 21.01.2016 18.12.2016 - -

69. Bosna Hersek 26.06.2003 16.02.2005 18.09.2008 01.01.2009

70. Suudi Arabistan 01.03.2007 09.11.2007 01.04.2009 01.01.2010

71. Gürcistan 02.02.2007 21.11.2007 15.02.2010 01.01.2011

72. Umman - 31.05.2006 15.03.2010 01.01.2011

73. Yemen - 26.10.2005 16.03.2010 01.01.2011

74. Ġrlanda 19.04.2008 24.10.2008 18.08.2010 01.01.2011

75. Yeni Zelanda 03.07.2008 22.04.2010 28.07.2011 01.01.2012

76. Kanada 01.04.2003 14.07.2009 04.05.2011 01.01.2012

77. Ġsviçre 04.11.2009 18.06.2010 08.02.2012 01.01.2013

78. Brezilya 24.03.2010 16.12.2010 09.10.2012 01.01.2013

79. Avustralya 28.02.1997 28.04.2010 05.06.2013 01.01.2014

80. Malta 30.05.1997 14.07.2011 13.06.2013 01.01.2014

81. Meksika 29.04.2011 17.12.2013 23.07.2015 01.01.2016

82. Kosova 11.11.2010 10.09.2012 15.10.2015 01.01.2016

83. Filipinler 07.05.1999 18.03.2009 11.01.2016 01.01.2017

84. Gambiya - 11.02.2014 - -

85. Vietnam 23.10.2009 08.07.2014 - -

86. Senegal 10.07.2015 14.11.2015 - -

87. FildiĢi Sahili 20.05.2015 29.02.2016 - -

88. Somali - 03.06.2016 - -

89. Çad 10.04.2015 26.12.2017 - -

166

Tablo 17. Kayıt DıĢı Ekonominin Azaltılması Programı Eylem Planı (Özet)

BİLEŞEN/ EYLEM

NO

EYLEMDEN SORUMLU KURULUŞ

EYLEM BAŞLANGIÇ-BİTİŞ TARİHİ

1. Bileşen: Kayıt Dışı Ekonominin Boyutunun Belirlenmesi ve Ekonomi Üzerindeki Etkilerinin Analizi

Politika 1: Kayıt dışılığın boyutunun gelir ve istihdam yönüyle araştırılması

1 MB Kayıt dışı ekonominin boyutunun ölçülmesinde kullanılan mevcut standart yöntemler Türkiye'ye özgü koşullar dikkate alınarak geliştirilecek ve belirli sektörler bazında kayıt dışı ekonominin boyutu ölçülerek yol açtığı sorunların etkisi araştırılacaktır.

Şubat 2015-Aralık 2017

2 GİB Vergi açığının GSYH’ya oranı, beklenen vergi gelirleri ve vergilendirme kapasitesi, ülke bazında ölçülecek ve vergi türleri itibarıyla mükelleflerin, vergi dairesi başkanlıkları ile defterdarlıkların yetki alanı nezdinde vergiye uyum düzeyleri analiz edilecektir.


3 ÇSGB Kayıt dışı istihdam ve boyutu, düzenlenecek bir çalıştayda değerlendirilecek ve kayıt dışılığın yoğun olduğu tarım dışı sektörlerde durum analizi yapılarak sonuçlar kamuoyu ile paylaşılacaktır.

Şubat 2015-Mayıs 2015

2. Bileşen: Gönüllü Uyumun Teşvik Edilmesi ve Uyum Seviyesinin Yükseltilmesi

Politika 1: Mükelleflerin vergiye gönüllü uyumunu artırıcı uygulama ve sistemlerin geliştirilmesi

4 GİB Vergiye gönüllü uyumu etkileyen ekonomik, sosyolojik, kültürel vb. tüm faktörler analiz edilerek, mükelleflerin uyum seviyelerini artırmaya yönelik çözümler geliştirilecektir.


5 GİB Mükellef ve vergi türleri itibariyle vergiye uyum maliyetlerinin hesaplanmasına yönelik çalışmalar yapılacaktır.


6 GİB Mükellefiyete ilişkin tahakkuk, tahsilat ve takip işlemlerinde süreçler hızlandırılacak, güncelliğini yitiren müessese ve uygulamalar revize edilmek veya yenileri getirilmek suretiyle mükelleflerin vergiye gönüllü uyum seviyeleri artırılacaktır.


7 GİB “Mükellef Risk Yönetimi Projesi”yle analize tabi tutulan mükelleflerin vergisel ödevlere uyum düzeyleri belirlenecek, yükümlülüklerini tam ve zamanında yerine getirenlere yönelik pozitif uygulama ve sistemler hayata geçirilecektir.


8 GİB Vergi ve mükellefiyet türlerine göre, işe yeni başlayan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin vergilendirme süreçleri ile hak ve yükümlülüklerine ilişkin bilgilendirici rehber ve interaktif yazılımlar hazırlanarak mükelleflerin kullanımına sunulacaktır.

Şubat 2015-Ekim 2015

9 GİB Vergiyle ilgili beyan ve bildirime yönelik her türlü belge, mükellefler ve ilgili tarafların da görüşlerine başvurulmak suretiyle gözden geçirilecek, analize uygun, daha basit ve anlaşılır hale getirilecektir.


10 GİB Belirli kamusal hizmetlerden yoğun biçimde yararlanılan yerlere (vergi daireleri, tapu idareleri, hava limanları vb.) vergi tahsilatının kolaylaştırılması ve sunulan hizmetlerin kalitesinin artırılması amacıyla ödeme terminalleri kurulacak ve gerekli diğer iyileştirmeler yapılacaktır.


3. Bileşen: Denetim Kapasitesinin Güçlendirilmesi ve İlgili Mevzuatın Gözden Geçirilmesi

Politika 1: Kayıt dışılıkla mücadelede denetimlerin daha nitelikli hale getirilmesi ve gerekli düzenlemelerin yapılması

11 KTB Turizm sektöründeki kayıt dışılığın önlenmesine yönelik olarak, ilgili mevzuatın gözden geçirilmesi ve boşlukların tespit edilmesi amacıyla bir çalıştay düzenlenecek ve ulaşılan sonuçlar çerçevesinde gerekli hukukî düzenlemeler yapılacaktır.


167

12 KTB Turizm sektöründeki kayıt dışılığın önlenmesine yönelik olarak, internet üzerinden yurt içi ve yurt dışından yapılan (otel, pansiyon, günübirlik ev vb.) konaklama rezervasyonları takip edilecek, kayıt dışı turizm acentesi işletilmesinin ve kayıt dışı rehber istihdamının önüne geçilmesi için denetimler artırılacak, sektörde e-fatura ve e-arşiv uygulamaları yaygınlaştırılacaktır.


13 KTB Kayıt dışı, kalitesiz ve yüksek bedelle mal ve hizmet satmak amacıyla, piyasa fiyatından daha düşük bedelle turistik turlar tertipleyen işletmeler takip edilecek ve bu alanda ihtiyaç duyulan düzenlemeler yapılacaktır.


14 KTB 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre kayıt dışı satılıp basılan ve halk arasında “korsan” tabir edilen materyallerin sistem içine alınmasına yönelik gerekli idarî ve teknik alt yapının oluşması ve denetimlerin etkili ve caydırıcı hale getirilmesi sağlanacaktır.

Şubat 2015-Temmuz 2015

15 GİB Gayrimenkullerin rayiç bedel üzerinden işlem görmesini sağlamak amacıyla, kurumlar arası işbirliği yapılarak gerekli hukukî ve idarî alt yapı oluşturulacak, ilgili kurumlardan ihtiyaç duyulan veriler temin edilerek, sektöre yönelik etkin bir analiz ve vergi denetim sistemi kurulacaktır.


16 GİB İnşaat sektöründe, inşaatın başlangıcından nihai teslim aşamasına kadar olan sürece ilişkin mevzuat gözden geçirilecek ve kayıt dışılığa sebep olan hususlar tespit edilerek, gerekli hukukî düzenlemeler yapılacaktır.


17 GİB İnşaat sektöründe, projenin ilgili idarece onaylanmasından itibaren takip edilmesine yönelik gerekli sistem ve teknik altyapı oluşturulacaktır.


18 ÇSGB İnşaat sektöründe kayıt dışı çalışanların sosyal güvenlik sistemine alınmasına yönelik gerekli hukukî, idarî ve teknik altyapının oluşturulması sağlanacaktır.


19 EPDK Petrol ve LPG piyasalarının denetimi ile lisans sahiplerinin hak ve yükümlülüklerine ilişkin düzenlemeler gözden geçirilecek ve bu kapsamda mevcut ve kurulacak olan işletmelerin tabi olacağı esaslar yeniden belirlenecektir.


20 GİB Özel Tüketim Vergisi indirilmiş havacılık yakıtlarında, lisans sahiplerinin alım, satım ve teslimlerine ilişkin işlem ve süreçlere yönelik bir takip sistemi oluşturulacaktır.

Şubat 2015- Temmuz 2015

21 İçişleri B. Trafiğe tescilli kara taşıtlarına plaka numaralarını da içeren kimlik birimi (etiket) takılarak, akaryakıt pompalarının bu etiketleri okuyacak (alış-satış bilgilerinin yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar üzerinden GİB Bilgi İşlem Merkezine on-line olarak ulaşmasına imkân veren) ünitelerle donatılması sağlanacaktır.


22 GTB Akaryakıt ve LPG taşımacılığında kullanılan kara ve deniz taşıtları ile boru hatlarında taşınan ürünün, yükleme yerinden teslim mahalline kadar takibine imkân sağlayacak bir sistem kurulacaktır.


23 GTB Serbest bölgeler de dâhil olmak üzere, gümrük kapıları ve iç gümrüklerin fizikî-teknik donanım ve personel durumları ile yasal mevzuat ve uygulamalar gözden geçirilerek, gümrük idarelerinin kayıt dışılıkla mücadelede etkinliği ve verimliliği artırılacaktır.

Şubat 2015-Haziran 2017

24 GTB Gümrük Antrepo Rejimi gözden geçirilerek kontrol süreçlerinin daha etkin hale getirilmesi sağlanacaktır.


25 GTB “Hal Kayıt Sistemi”nin daha etkin ve verimli kullanımına yönelik gerekli güncelleme ve geliştirme çalışmalarına devam edilecek ve Sistemin diğer bilgi sistemleriyle entegrasyonu tamamlanacaktır.


168

26 GTB “Lisanslı Depoculuk Sistemi”ne konu olan tarım ürünleri ticaretinin, elektronik ortamda, hızlı ve güvenilir yapılması sağlanacaktır.


27 Ekonomi B.

Dâhilde İşleme Rejimi gözden geçirilecek, kontrol süreçleri etkin hale getirilerek ülke ekonomisi açısından katma değer oluşturan sektör ve işletmelerin bölge ve rejim kapsamında faaliyet göstermesine yönelik düzenlemeler yapılacaktır.


28 GİB İthalata konu olan malların gerçek kıymetleri ile bunların ödemeye konu tutarlarının takip ve kontrolüne yönelik sistem ve düzenlemeler gözden geçirilecek, bu kapsamda yapılacak denetimler artırılacaktır.


29 GİB e-Ticaretteki kayıt dışılığın önlenmesi amacıyla, internet ortamında ticaret yapan gerçek ve tüzel kişilerin faaliyetlerinin kavranmasına yönelik mevcut düzenlemeler gözden geçirilecek, bu kapsamda yapılacak denetimler artırılacaktır.


30 GİB İnternet üzerinden yapılan reklâm faaliyetlerinin kavranmasına yönelik gerekli hukukî ve teknik alt yapı oluşturulacaktır.


31 BDDK Nakit ekonomisiyle mücadele kapsamında, ödeme işlemlerinde banka kartları ve benzeri ödeme araçlarının kullanımının özendirilmesine yönelik gerekli çalışmalar yapılacaktır.


32 MB Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli listelerde yer alan malların, imalat ve ithalatından nihai tüketiciye ulaşım safhasına kadarki tüm süreçleri kavrayan etkin bir vergi incelemesi yapmak amacıyla elektronik ortamda bir denetim modülü oluşturulacaktır.


33 GİB Gelir İdaresi Başkanlığınca vergi kayıp ve kaçağını azaltmak amacıyla yürütülen denetim faaliyetleri gözden geçirilecek, ilgili kurumlarla birlikte yapılan ortak denetimleri de kapsayan daha etkin bir denetim mekanizması oluşturulacaktır.


34 GİB Kayıt dışılıkla mücadelede etkinliğin artırılmasına katkı sağlamak amacıyla, 24 saat esasına dayanan denetim uygulamasına geçilecektir.


35 GİB e-Yoklama sistemi hayata geçirilecek, denetimlerde etkinliğin artırılmasını teminen elektronik sistemler geliştirilecek, denetime ilişkin sonuçlar ilgili kurumlarla paylaşılacaktır.


36 GİB Mükellefiyete ilişkin ödevlerin yerine getirilip getirilmediğinin tespitine yönelik idarî ve teknik altyapı güçlendirilecek, bu çerçevede denetim kapasitesinin etkin bir şekilde kullanılması amacıyla, vergi denetiminde görev alan memurların kullanımına sunulmak üzere, detaylı, anlaşılır ve standart kılavuzlar hazırlanacaktır.


37 GİB Vergi kanunlarında ve gümrük mevzuatında yer alan ceza hükümleri gözden geçirilecek ve gerekli yasal düzenlemeler yapılacaktır.


38 GİB Tahsilat ve ödemelerle ilgili mevzuatta yer alan hadler ve alım-satım bildirim tutarları gözden geçirilerek, ilgili had ve tutarlar azaltılacak ve bu alana ilişkin etkin bir vergi denetim mekanizması kurulacaktır.


39 GİB Sağlık sektöründeki kayıt dışılığın önlenmesine yönelik olarak e-fatura gibi sektörü kavrayacak elektronik uygulamalar yaygınlaştırılacaktır.


40 GİB Özel muayenehane, hastane ve laboratuvarlar gibi sağlık hizmet sunucularında kayıt dışılığın önlenmesine yönelik olarak ilgili mevzuat ve uygulamalar gözden geçirilecektir.


41 Sağlık B. Türkiye’de üretilen veya ithal yoluyla ülkeye giren kozmetik ürünlerin, üretim veya ithalinden nihai tüketiciye ulaşıncaya kadar takibine imkân sağlayacak bir ürün takip sistemi kurulacaktır.


42 Sağlık B. Türkiye’de üretilen veya ithal yoluyla ülkeye giren tıbbî cihazların, üretim veya ithalinden nihai aşamaya kadar takibi ve izlenmesi için bir ürün takip sistemi kurulacaktır.


169

43 UDHB Karayolu nakliyesi sektöründe, ilgili mevzuat gözden geçirilerek, malın yüklenmesinden teslimine kadar tüm aşamaların etkin şekilde takip edilmesine imkân sağlayacak elektronik bilgi paylaşımı da dâhil olmak üzere gerekli çalışmalar ilgili kurumlarla etkin bir işbirliği içerisinde yürütülecektir.


44 İçişleri B. Şehir içi toplu ulaşımda (otobüs, vapur, tramvay, metro vb.) kademeli olarak elektronik ücret toplama sistemine geçilmesi amacıyla gerekli hukukî, idarî ve teknik alt yapı oluşturulacaktır.


45 İçişleri B. Tahditli plaka alım ve satımlarının gerçek değer üzerinden işlem görmesini sağlamak amacıyla gerekli hukukî, idarî ve teknik alt yapı oluşturulacaktır.


46 GİB Kara, deniz ve hava yolu taşımacılığı ile spor müsabakaları, tiyatro, sinema ve konser etkinlikleri gibi biletle girilen alanlarda e-bilet uygulamalarının yaygınlaştırılması sağlanacaktır.


47 ÇSGB “Ücret, Prim, İkramiye ve Bu Nitelikteki Her Türlü İstihkakın Bankalar Aracılığıyla Ödenmesine Dair Yönetmelik”in kapsamının, kayıt dışılığın önlenmesinde pilot olarak seçilecek sektörlerde genişletilmesi sağlanacaktır.


48 SGK Prime esas kazançların meslek koduyla uyumlu olarak bildirilmesini sağlayacak yasal altyapı oluşturularak, öngörülen meslek gruplarına yönelik prime esas kazanca karine teşkil edecek ücret skalaları belirlenecek ve rehberlik ve denetim süreçleri başlatılacaktır.


49 MB Kayıt dışı işçi çalıştırmaları veya Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinde yazılı kaçakçılık suçlarını işlemeleri sebebiyle haklarında kesinleşmiş hüküm bulunanların kamu ihalelerinden yasaklanması sağlanacaktır.


50 SGK Kayıt dışı istihdamla ilgili denetimlerde etkinliğinin artırılması amacıyla, tüm denetim sürecinin elektronik ortamda yürütülmesini sağlayacak otomasyon programları hazırlanacak ve denetim kapasitesinin artırılması amacıyla SGK’da görev yapan denetmen sayısı 5000’e çıkarılacaktır.


51 GTB Tarımsal destek uygulamalarına ilişkin belge düzeninin sağlıklı bir şekilde işlemesi amacıyla borsa müessesesinin ve borsalardaki tescil işlemlerine yönelik otomasyon sistemlerinin etkin bir şekilde kullanılması sağlanacaktır.


4. Bileşen: Eğitici ve Kapsayıcı Yöntemlerle Toplumun Tüm Kesimlerinde Farkındalığın Artırılması

Politika 1: Toplumun ilgili tüm kesimlerinin bilinçlendirilerek kayıt dışılıkla mücadeleye aktif katılımlarının sağlanması

52 GİB Kayıt dışılıkla mücadelede toplumun ilgili kesimlerinin katılımı sağlanarak, farkındalık ve bilinç artırma çalışmaları yapılacaktır


53 GİB Çocuklar başta olmak üzere, toplumda vergi ve sosyal güvenlik bilincini geliştirmek amacıyla görsel medyada yer alan programlardan faydalanılacaktır.


54 Gençlik ve Spor B.

Üniversite öğrencilerine yönelik her yıl yaz ve kış dönemlerinde düzenlenen eğitim seminerlerinde, gençlik kampları ve gençlik merkezlerinde “vergi bilinci” ve “sosyal güvenlik” konularında eğitimler verilecektir.


55 ÇSGB İşçi, işveren ve diğer sosyal tarafların kayıt dışı ekonomi ve onun bir parçası olan kayıt dışı istihdam konusunda bilinçlendirilmesi, sosyal güvenlik bilincinin yaygınlaştırılması, kayıt dışı çalışmanın işçi ve işveren üzerindeki gerek çalışma hakları, gerekse iş sağlığı ve güvenliği yönünden olan olumsuz etkileri ve sigortalı işçi/işveren hak ve yükümlülükleri konularında bir eğitim modülü hazırlanacak ve toplumsal farkındalığın artırılmasına yönelik faaliyetlerin kapsamı genişletilecektir.


170

5. Bileşen: Kurumlar Arası Veri Paylaşımının Geliştirilmesi ve Uygulamada Ortaya Çıkan Sorunların Giderilmesi

Politika 1: Kayıt dışılıkla mücadeleye katkı sağlayacak verilerin ilgili kurumlar arasında etkin paylaşımının sağlanmasına ilişkin sistem ve alt yapının oluşturulması

56 UDHB Veri paylaşımına esas olmak üzere ilgili kamu kurum ve kuruluşları belirlenecek, bu kurumların güncel veri tespit tabloları hazırlanacak ve bu tablolar diğer kurumlarla paylaşılmak ve söz konusu verilerde gerekli standardizasyon sağlanmak suretiyle kurumlar arasındaki paylaşım kapasitesi artırılacaktır.


57 UDHB Kurumlar arası veri paylaşımının önündeki hukukî ve teknik sorunlar tespit edilecek ve ilgili kurumlar bünyesinde tutulan verilerin çapraz kontrollere de imkân verecek şekilde paylaşımına yönelik çözüm önerileri geliştirilecektir.

Şubat 2015 Temmuz 2015

58 MB Enerji ve madencilik sektöründe gerekli vergisel analiz ve incelemelerin etkin bir biçimde yapılabilmesi için lisans veya imtiyaz hakkı verilen mükellefler ve faaliyetlerine ilişkin bilgilerin Vergi Denetim Kurulu Başkanlığına bildirilmesine yönelik bir sistem kurulacaktır.

Şubat 2015- Haziran 2016

59 Çevre ve Şehirçilik B.

“Ulusal Coğrafi Bilgi Sistemi” altyapısı kurularak ekonomik faaliyetlerin kayıt altına alınması için ihtiyaç duyulan veri altyapısına destek verilecek; Türkiye’nin gayrimenkul haritasının çıkarılması ve değerleme verilerinin hazırlanması neticesinde bu alandaki kamu gelir kaybının en aza indirilmesi sağlanacaktır.


60 İçişleri B. Vergi Usul Kanunu kapsamında düzenlenmesi icap eden günlük müşteri listelerinin diğer ilgili belgelerle birleştirilmesi sağlanacak ve verilerin güvenliği dikkate alınarak, elektronik ortamda ilgili kurumlarla paylaşılmasına yönelik hukukî alt yapı oluşturulacaktır.


61 Gıda Tarım Hayvancılık

B.

Tarımsal faaliyetlerin kayıt altına alınması amacıyla TÜİK ile ortak yapılacak tarım sayımı sonucu “Tarım Sayım İstatistiki” oluşturulacak ve söz konusu istatistik ile “Tarımsal Üretim Kayıt Sistemi” arasında bağlantı kurulması sağlanacaktır.

Şubat 2015- Haziran 2016

62 MB Türkiye Noterler Birliği bünyesinde kurulan veri merkezinde tutulan verilerden kayıt dışılıkla mücadeleye katkı sağlayacak olanlar belirlenecek ve bu verilerin elektronik ortamda ilgili kurumlarla paylaşımına yönelik düzenlemeler yapılacaktır.


gelİr İdaresİ baŞkanliĞi 2014 yili faalİyet …...5 1.5.3. yaygın ve yoğun denetim...

Documents