gazdálkodási modul gazdaságtudományi ismeretek ii
TRANSCRIPT
Gazdálkodási modul
Gazdaságtudományi ismeretek II.
Számvitel és pénzgazdálkodás
KÖRNYEZETGAZDÁLKODÁSI MÉRNÖKI MSc
TERMÉSZETVÉDELMI MÉRNÖKI MSc
Az idősoros és számlasoros könyvelés
A könyvviteli zárlat
55. lecke
IDŐSOROS KÖNYVELÉS
A gazdasági műveletek megtörténtük
sorrendjében történő feljegyzése.
FOGALMA
SZEREPE, hogy biztosítja:
• a könyvelés folyamatosságát,
• teljességét,
• ellenőrizhetőségét és
• a számszerű egyeztetés lehe-
tőségét.
FORMÁJA a könyvviteli napló
A NAPLÓ TARTALMAZZA:
• a hivatkozási számot (bizony-
lat száma, számla száma),
• a bizonylat keltét,
• a művelet megnevezését,
• a T és K összeget.
A GYAKORLATBAN ALKALMAZZÁK
AZ:
• egy naplós és a
• több naplós eljárást.
A TÖBB NAPLÓS ELJÁRÁS ESETÉN
VEZETETT NAPLÓK: • Nyitónapló,
• Pénztár napló,
• Elszámolási betétszámla
naplója,
• Beérkezett számlák naplója,
• Kimenő számlák naplója,
• Vegyes napló,
• Zárónapló.
SZÁMLASOROS KÖNYVELÉS
A gazdasági műveletek főkönyvi
számlákon történő feljegyzése.
FOGALMA
SZEREPE, hogy a gazdasági
műveleteket
• tartalmuk szerint csopor-
tosítja,
• a könyvelési tételek össze-
függéseit áttekinthetővé teszi.
FORMÁJA a könyvviteli számla
A KÖNYVELÉSI TÉTEL
RÉSZEI: • a könyvelés kelte,
• a bizonylat száma,
• a gazdasági művelet
megnevezése,
• a könyvelendő összeg
(T vagy K),
• az ellenszámla száma.
A KÉTOSZLOPOS SZÁMLA FORMÁJA
K T
Számlaszám (ellenszámla)
Összeg Szöveg (művelet)
Bizonylat száma
Kelet
A KÖNYVVITELI ZÁRLAT
Egy-egy naptári időszak
(hónap, negyedév, év) végén a
- folyamatos könyvelés
teljessé és ellenőrizhe-
tőbbé tétele érdekében
végzett
• kiegészítő,
• helyesbítő,
• egyeztető,
• összesítő könyvelési
munka, és év végén a
- számlák technikai lezá-
rása.
FOGALMA
A könyvviteli számlák
tartalmi teljességének
biztosítása, olyan FŐKÖNYVI
KIVONAT elkészítése,
melynek adataira
támaszkodva az éves
BESZÁMOLÓ:
• mérleg,
• eredménykimutatás,
• kiegészítő melléklet
összeállítható.
AZ ÉVES ZÁRLAT CÉLJA
ANALITIKUS SZÁMLAKIVONATOK
Egy-egy főkönyvi számlához
kapcsolódó analitikus számlák
értékadatait összesítik.
FOGALMA
AZ ANALITIKUS SZÁMLA-
KIVONAT TARTOZIK ÉS
KÖVETEL FŐÖSSZEGE, va-
lamint a tartozik, illetve
követel EGYENLEGE MEG
KELL, hogy EGYEZZEN a
MEGFELELŐ FŐKÖNYVI
SZÁMLA TARTOZIK ÉS
KÖVETEL FŐÖSSZEGÉVEL,
valamint a tartozik, illetve
követel EGYENLEGÉVEL.
AZ ANALITIKUS SZÁMLA- KIVONAT EGYEZŐSÉGE
• az ANALITIKUS ANYAG-
SZÁMLÁK KIVONATA AZ
ANYAGOK FŐKÖNYVI SZÁM-
LA főösszegét és egyenlegét
tartalmazza anyagféleségen-
ként. • a VEVŐK FOLYÓSZÁMLA
KIVONATA a VEVŐK FŐ-
KÖNYVI SZÁMLA főösszegét
és egyenlegét tartalmazza
konkrét vevőnként.
PÉLDÁUL
FŐKÖNYVI KIVONAT
A főkönyvi számlákból
készített összesítő, ellenőrző
kimutatás.
FOGALMA
• Tartozik főösszeg = Követel főösszeg • Tartozik egyenleg = Követel egyenleg
A FŐKÖNYVI KIVONAT EGYEZŐSÉGEI
Egy olyan
amely tartalmazza valamennyi
főkönyvi számla
• nevét és számát,
• tartozik és követel
főösszegét,
• tartozik, illetve követel
egyenlegét.
KÉT HASÁBOS KIMUTATÁS,
A kettős könyvvitel hármas szabálya alapján végzett könyvviteli elszámolás.
AZ EGYEZŐSÉG ALAPJA
A FŐKÖNYVI KIVONAT SÉMÁJA
Sor-
szám A SZÁMLA FŐÖSSZEG EGYENLEG
száma megnevezése TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL
1. 12 INGATLANOK 3100 350 2750 . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
34. 381 PÉNZTÁR 50 48 2 . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
40. 411 JEGYZETT TŐKE 6000 6000 . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
43. 454 SZÁLLÍTÓK 150 200 50 . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
ÖSSZESEN: 10356 10356 8250 8250
FŐKÖNYVI KIVONAT 2001. DECEMBER 31. Me.: e Ft
FORGALMI KIMUTATÁS
A főkönyvi számlákból ké-
szített összesítő, ellenőrző
kimutatás.
FOGALMA
A forgalmi kimutatás az adott időszak FORGALMÁT IS BEMUTATJA.
Egy olyan
amely tartalmazza vala-
mennyi főkönyvi számla
• nevét és számát,
• nyitó egyenlegét,
• tartozik és követel
forgalmát,
• záró egyenlegét.
HÁROM HASÁBOS KIMUTATÁS,
A zárókimutatás egyezősége és az egyezőség alapja a főkönyvi kivonatnál leír-takkal elveiben megegyezik.
A FORGALMI KIMUTATÁS SÉMÁJA
Sor-
szám A SZÁMLA NYITÓ EGYENLEG FORGALOM ZÁRÓ EGYENLEG
száma megnevezése TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL
1. 12 INGATLANOK 3000 - 100 350 2750 - . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
34. 381 PÉNZTÁR 1 - 49 48 2 - . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
40. 411 JEGYZETT
TŐKE - 6000 -
-
-
6000
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . .
43. 454 SZÁLLÍTÓK - 20 150 180 - 50 . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
ÖSSZESEN: 8356 8356 2000 2000 8250 8250
FORGALMI KIMUTATÁS 2001. DECEMBER 31. Me.: e Ft
ZÁRÓKIMUTATÁS
A főkönyvi számlákból készített összesítő, ellenőrző kimutatás.
FOGALMA
A ZÁRÓKIMUTATÁS EGYEZŐ-SÉGEI: • Tartozik főösszeg = Követel főösszeg • Tartozik egyenleg = Követel egyenleg
Egy olyan
amely tartalmazza valamennyi
főkönyvi számla
• nevét és számát,
• tartozik és követel fő-
összegét,
• tartozik és követel
egyenlegét,
NÉGY HASÁBOS KIMUTATÁS,
• Eszközök – Források egyenle- gének különbsége = Költségek (ráfordítások) – Bevételek egyenlegének különbsége, ELLENTÉTES ELŐJELLEL.
• a mérleg (eszköz és forrás)
számlák egyenlegét
• az eredmény (költség, rá-
fordítás és bevétel) szám-
lák egyenlegét.
A ZÁRÓKIMUTATÁS SÉMÁJA
SZÁMLA FŐÖSSZEG EGYENLEG MÉRLEG EREDMÉNY
Száma Neve T K T K T K Költség
(ráford.)
Bevétel
1-4 Mérleg számlák
. . . . . . . .
8, 9 Eredmény számlák
. . . . . . . .
ÖSSZESEN 3000 3000 1000 1000 430 400 570 600
EREDMÉNY 30 30
MINDÖSSZESEN 430 430 600 600
ZÁRÓKIMUTATÁS 2001. DECEMBER 31. Me.: e Ft
Köszönöm a figyelmet!