ganancias 2014
TRANSCRIPT
2
¿Quiénes pagan el impuesto?¿Quiénes pagan el impuesto?
Según el Decreto 1242/13 reglamentado por la RG 3525:
3 tramos de sueldo:
Hasta Hasta $15.000$15.000: : No paga el Impuesto a las Ganancias.
Desde Desde $15.000 hasta $25.000$15.000 hasta $25.000: : Mejora de un 20% en las Deducciones.
$25.000 $25.000 en adelante: en adelante: No tuvo modificaciones.
3
¿Quiénes pagan el impuesto?¿Quiénes pagan el impuesto?
Hasta $15.000: No paga el Impuesto a las Ganancias.
Cuando la remuneración (conceptos normales y habituales) del período entre Enero y Agosto 2013 haya sido inferior a $15.000:No hay retención que aplicar.
Se considerarán las remuneraciones mensuales, normales y habituales, entendiéndose como tales aquellas que correspondan a conceptos que se hayan se hayan percibido, como mínimo, durante al menos seis (6) percibido, como mínimo, durante al menos seis (6) meses del períodomeses del período al que se hace referencia en dichos artículos.
5
¿Quiénes pagan el impuesto?¿Quiénes pagan el impuesto?
Hasta $15.000: No paga el Impuesto a las Ganancias.
Ejemplo: Gana menos de $15.000 y no paga impuesto
$ 122.280 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto
Sueldo 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8390 8390
Reconocimiento Previsional 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2080 2080
Productividad 700 700 700 700 700 700 800 800
Adicional por Cumplimiento 3500 3500 3500 3500 3500 3500 3720 3720
Aguinaldo 0 0 0 0 0 7100 0 0
Guardería 0 0 0 0 0 0 0 0
Total 14200 14200 14200 14200 14200 21300 14990 14990
6
¿Quiénes pagan el impuesto?¿Quiénes pagan el impuesto?
Hasta $15.000: No paga el Impuesto a las Ganancias.
Ejemplo: Gana menos de $15.000 y paga impuesto.
$ 122.280 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto
Sueldo 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8390 8390
Reconocimiento Previsional 2000 2000 2000 2000 2000 2000 1980 2080
Productividad 700 700 700 700 700 700 800 1200
Adicional por Cumplimiento 3500 3500 3500 3500 3500 3500 3420 3720
Aguinaldo 0 0 0 0 0 7100 0 0
Guardería 0 0 0 0 0 0 0 0
Total 14200 14200 14200 14200 14200 21300 14590 15390
7
¿Quiénes pagan el impuesto?¿Quiénes pagan el impuesto?
Hasta $15.000: No paga el Impuesto a las Ganancias.
Ejemplo: Gana más de $15.000 y no paga impuesto
$ 122.280 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto
Sueldo 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8390 8390
Reconocimiento Previsional 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2080 2080
Productividad 700 700 700 700 700 700 800 800
Adicional por Cumplimiento 3500 3500 3500 3500 2600 3500 2620 3320
Aguinaldo 0 0 0 0 0 7100 0 0
Guardería 0 0 0 0 0 0 0 2400
Total 14200 14200 14200 14200 13300 21300 13890 16990
8
¿Quiénes pagan el impuesto?¿Quiénes pagan el impuesto?
Hasta $15.000: No paga el Impuesto a las Ganancias.
Ejemplo: Gana más de $25.000 y NO paga impuesto
$ 122.280 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre
Sueldo 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8390 8390 18000
Reconocimiento Previsional 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2080 2080 4500
Productividad 700 700 700 700 700 700 800 800 3200
Adicional por Cumplimiento 3500 3500 3500 3500 3500 3500 3720 3720 5000
Aguinaldo 0 0 0 0 0 7100 0 0 0
Guardería 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Total 14200 14200 14200 14200 14200 21300 14990 14990 30700
ESQUEMA TRADICIONAL DEL IMPUESTOESQUEMA TRADICIONAL DEL IMPUESTO
GANANCIA BRUTA (GB)(DEDUCCIONES OBLIGATORIAS) (DO)
(DEDUCCIONES PERMITIDAS) (DP)
GANANCIA NETA ACUMULADA (GNA)
(APLICACIÓN DEDUCCIONES PERSONALES)
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO (GNSI)APLICACIÓN TABLA ART. 90APLICACIÓN TABLA ART. 90
IMPUESTO A PAGARIMPUESTO A PAGAR
ESQUEMA TRADICIONAL DEL IMPUESTOESQUEMA TRADICIONAL DEL IMPUESTO
GANANCIA BRUTA (GB)(DEDUCCIONES OBLIGATORIAS) (DO)
(DEDUCCIONES PERMITIDAS) (DP)
GANANCIA NETA ACUMULADA (GNA)
(APLICACIÓN DEDUCCIONES PERSONALES)
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO (GNSI)APLICACIÓN TABLA ART. 90APLICACIÓN TABLA ART. 90
IMPUESTO A PAGARIMPUESTO A PAGAR
Ganancia BrutaGanancia Bruta
REPRESENTA “MI INGRESO BRUTO ANUAL”
INGRESOS TOTALES (SIN LOS DESCUENTOS)
SUELDO, AGUINALDO, HORAS EXTRAS, VACACIONES,
GRATIFICACIONES ÚNICAS O PERIÓDICAS, TICKETS DE ALMUERZO,COMISIONES POR VENTAS,
HONORARIOS, INDEMNIZACIONES
POR PREAVISO, COBRO DE JUBILACIONES, PENSIONES,
RETIROS , ENTRE OTRAS.
Deducciones ObligatoriasDeducciones Obligatorias
DESCUENTOS POR LEY:
• JUBILACIÓN (11%)
• OBRA SOCIAL (3%)
• LEY 19032-PAMI- (3%).
Deducciones ObligatoriasDeducciones Obligatorias
Deducciones Obligatorias según nivel de salario
Sueldo Bruto mensual $10.000 $15.000 $20.000
JUBILACIÓN (11%) $ 1.100 $ 1.650 $ 2.200
OOSS (3%) $ 300 $ 450 $ 600
ley 19032 (3%) $ 300 $ 450 $ 600
Descuentos Totales Mensuales
$ 1.700 $ 2.550 $ 3.400
Descuentos Meses con Aguinaldo
$ 2.550 $ 3.825 $ 5.100
Deducciones PermitidasDeducciones PermitidasDeducciones PermitidasDeducciones Permitidas
SON AQUELLAS QUE PUEDEN IMPUTARSE COMO “GASTOS DE LA ACTIVIDAD”
SEGUROS DE VIDA Tope: 996,23GASTO DE SEPELIO Tope: 996,23EMPLEADA DOMÉSTICA Tope: $15.552 / $18.662,4HONORARIOS MÉDICOS Tope: 5% GNACOBERTURA MÉDICO ASISTENCIAL Tope: 5% GNADONACIONES Tope: 5% GNAAPORTES SINDICALES Tope: Según aporte.GASTOS CORREDORES Y VIAJANTES Tope: Según tabla.SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA Tope: Según aporte de Capital.IMPUESTO AL CHEQUE Tope: Sin Tope (Pago a cuenta)CRÉDITO HIPOTECARIO Tope: 20.000 de intereses.
Deducciones PersonalesDeducciones PersonalesDeducciones PersonalesDeducciones Personales
15
Cónyuge
Debe estar a cargo del contribuyente, ser residente en el país y no tener ingresos netos anuales mayores a
$15.552 / 18.662,4
Hijo, hija, hijastro, hijastra
Deben estar a cargo del contribuyente, sean residentes en el país y que no
tengan ingresos netos anuales mayores a $15.552 / 18662,4. Además deben
ser menores de 24 años o incapacitados para el trabajo
Otras cargas:
Nieto/a, bisnieto/a, Padre, madre, padrastro, madrastra, abuelo/a, bisabuelo/a, suegro/a, hermano/a, yerno y nuera.
Deducción especial (DE) Importe Fijado por LeyGanancia No Imponible (GNI) Importe Fijado por Ley
requisito para considerarlas
Deben estar a cargo del contribuyente, sean residentes en el país y que no tengan ingresos
netos anuales mayores a $15.552 / 18.662,4. En algunos casos se debe tener en cuenta que no
superen los 24 años para poder considerarlos (hermanos, nietos, etc..) a no ser que se encuentren incapacitados para el trabajo.
Límites y deducciones de las cargas de familia (DE) y (GNI)
Deducciones PersonalesDeducciones PersonalesDeducciones PersonalesDeducciones Personales
16
HASTA $15.000$15.000 Y
$25.000Más de $25.000
Cónyuge -$ 20.736,00$ 17.280,00$
Hijos -$ 10.368,00$ 8.640,00$
Otras Cargas -$ 7.776,00$ 6.480,00$
Mínimo no imponible -$ 18.662,40$ 15.552,00$
Deducción Especial -$ 89.579,52$ 74.649,60$
SEGÚN REMUNERACIÓN BRUTA (ENERO-AGOSTO 2013)
Tabla Art. 90 IMPUESTO A PAGARTabla Art. 90 IMPUESTO A PAGAR
De Hasta
0 10.000 9%
10.000 20.000 $900 más 14% s/excedente de $10.000
20.000 30.000 $2.300 más 19% s/excedente de $20.000
30.000 60.000 $4.200 más 23% s/excedente de $30.000
60.000 90.000 $11.100más 27% s/excedente de $60.000
90.000 120.000 $19.200 más 31% s/excedente de $90.000
120.000 En adelante $28.500 más 35% s/excedente de $120.000
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto Anual Deberá pagar
Deducciones PermitidasDeducciones PermitidasHONORARIOS MÉDICOS -Tope: 5% GNA-.
Características: Podrán descontarse del impuesto los gastos del titular o de las cargasde familia y personas a su cargo, en concepto de honorarios médicoscorrespondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica yparamédica, tales como:
• Hospitalización en clínicas, sanatorios y establecimientos similares.• Prestaciones accesorias de la hospitalización, Servicios prestados
por los médicos en todas sus especialidades; Servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos, fonoaudiólogos, psicólogos, etc.
• Todos los demás servicios relacionados con la asistencia.
Deducciones PermitidasDeducciones PermitidasHONORARIOS MÉDICOS -Tope: 5% GNA-.
Características: Se debe conservar la factura del prestador del servicio y sólo se puedeconsiderar para su deducción el 40% de lo facturado.Esta deducción es considerada exclusivamente en la liquidación final.
Ejemplo: Gasto de Odontólogo por $1.000, en el cálculo sólo se computará $400(40% de lo facturado).
Hay que tener en cuenta que este valor no puede superar el 5% de laGanancia Neta Acumulada (GNA).
Deducciones PermitidasDeducciones Permitidas
COBERTURA MÉDICA ASISTENCIAL -Tope: 5% GNA-.
Características:
Los importes que se destinen a cuotas o abonos a
instituciones que presten cobertura médico asistencial
(ejemplo prepagas), correspondientes al beneficiario y
a las personas a cargo.
Deducciones PermitidasDeducciones Permitidas
CÓMO SE CALCULA EL TOPE DEL 5% GNA
Hay 2 pasos:
Ejemplo:
Ganancia Bruta Anual: $130.000Seguro de Vida: $996,23Cobertura Médico asistencial: $8.000
Paso 1:Calcular la ganancia neta acumulada sin considerar la coberturaMédica Asistencial:
Deducciones PermitidasDeducciones Permitidas
CÓMO SE CALCULA EL TOPE DEL 5% GNA
Paso 1:
Calcular la ganancia neta acumulada sin considerar la cobertura
Médica Asistencial:
GANANCIA BRUTA ANUAL $ 130.000,00
- DEDUCCIONES OBLIGATORIAS
Jubilación (11%) $ -14.157,30
OOSS (3%) $ -3.861,08
Ley 19032 (3%) $ -3.861,08
- DEDUCCIONES PERMITIDAS Seguro de Vida $ -996,23
GANANCIA NETA ACUMULADA $ 107.124,31
Deducciones PermitidasDeducciones Permitidas
CÓMO SE CALCULA EL TOPE DEL 5% GNA
Paso 2:
Ahora hay que calcular el 5% de la ganancia neta acumulada para determinar
el tope máximo de la deducción de la cobertura médica asistencial:
$107.124,31 x 5% = $5356,22 (representa el tope máximo deducible)
GANANCIA BRUTA ANUAL $ 130.000,00
- DEDUCCIONES OBLIGATORIAS
Jubilación (11%) $ -14.157,30
OOSS (3%) $ -3.861,08
Ley 19032 (3%) $ -3.861,08
- DEDUCCIONES PERMITIDASSeguro de Vida $ -996,23
Medicina PrepagaMedicina Prepaga $ -5.356,22$ -5.356,22
GANANCIA NETA ACUMULADA $ 101.768,09
Formulario f572Formulario f572
Accord Salud Grupo Familiar. Arenales 884 (CABA) $8.400
Nación Seguro de Vida. Póliza Nro 555666. Av. Xxxx 245 (CABA) $5.000
Cargas y Contribuciones Personal Doméstico $12.000
Deducciones PermitidasDeducciones PermitidasIMPUESTO SOBRE CRÉDITOS Y DÉBITOS –SIN TOPE-.
En los depósitos y retiros en Cuenta Corriente, la tasa de impuesto es del 0.6%/1000. En los depósitos en Caja de Ahorro, la tasa del impuesto es del 1.2%/1000.
Como se calcula la deducción en Ganancias:
En Cuenta Corriente:Del monto Bruto pagado por Impuesto al Cheque, es deducible en el Impuesto a las Ganancias el 34% de su valor.
Ejemplo: Deposito un cheque por $5000 en Cta. Cte. Bancaria.Impuesto al Cheque a Pagar: $30 ($5000 x 0.6%)Valor a deducir en Ganancias: $10.2 ($30 x 34%)
En Caja de Ahorro:Del monto Bruto pagado por Impuesto al Cheque, es deducible en el Impuesto a lasGanancias el 17% de su valor.
Ejemplo: Deposito un cheque por $5000 en Caja de Ahorros Bancaria.Impuesto al Cheque a Pagar: $60 ($5000 x 1.2%)Valor a deducir en Ganancias: $10.2 ($60 x 17%)