ftm: in-depth tax reporting
TRANSCRIPT
![Page 1: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/1.jpg)
1
Money Trail (II)
Transparency International Slovenia
LJUBLJANA, 21 MAREC 2017
Sebastijan Peterka
Transparency International Slovenia
![Page 2: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/2.jpg)
Nezakoniti (illicit) finančni tokovi
• Termin obsega tako prenose nezakonito pridobljenih sredstev kot tudi (fiktivne) posle namenjene izogibanju nadzora
•Uporaba več vzvodov za anonimizacijo premoženja
•Davčne utaje
•Pranje denarja
•Financiranje terorizma
•Izogibanje mednarodnim sankcijam
•Skrivanje premoženja pred upniki
![Page 3: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/3.jpg)
Davki – pomembni pojmi
•Davčno optimiranje
•Davčno izogibanje
•Davčne utaje
![Page 4: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/4.jpg)
Davčne oaze
• Davčna oaza je država oz. jurisdikcija, ki opravlja finančne storitve nerezidentom te države na lestvici, ki je nesorazmerna z velikostjo in financiranjem njenega domačega gospodarstva. (IMF, 2007)
• „Stranke“ privabljajo s premeščanje gospodarskih transakcij v njihov teritorij skozi:– nizke ali nične davke,– ohlapna pravila okrog ustanavljanja podjetij in oblikovanjem
drugih pravnih oseb,– lastniška tajnost,– bančno tajnost,– odprtost za tujce,– šibko regulacijo in izvrševanje le te.
![Page 5: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/5.jpg)
Gre samo za davek?
Tajnost
• Trgovanje na podlagi notranjih informacij
• Tržne manipulacije
• Nezakonito trgovanje z orožjem
• Podkupovanje
• Goljufije
• Pranje denarja
Ureditev
• Obvod kapitalskemu nadzoru
• Zaščita sredstev pred ženo /
otroki
•Obvod ali pobeg pred
regulacijo trga
SUNNY PLACES FOR SHADY
PEOPLE
![Page 6: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/6.jpg)
Davčno izogibanje - Apple
•The double Irish arrangement
•Apple odpre irsko podružnico že v 80-ih
•Prenos intelektualne lastnine na podjetje A, ki je rezident davčne oaze (zaradi prenosa sedeža uprave), podjetje B z davčnim rezidentstvom na Irskem posluje s svojimi podružnicami po svetu, a plačuje nadomestilo podjetju A
![Page 7: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/7.jpg)
Davčno izogibanje - Apple
![Page 8: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/8.jpg)
Davčno izogibanje - Apple
•Apple mora plačati 13 milijard dolarjev plus obresti, a ne ker bi bile sheme nelegalne, temveč ker so z irskimi oblastmi dosegli dodaten dogovor o nižji davčni stopnji
•Podobne sheme uporabljajo tudi pri FB, Adobe, General Electric, Google, IBM, Microsoft, Johnson&Johnson, Starbucks itd.
![Page 9: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/9.jpg)
Davčna utaja
•Erozija davčne osnove in preusmeritev dobičkov v davčno ugodna okolja
Vsa podjetja v shemi lastniško obvladuje korporacija X
• Proizvodnja produkta stane 20$
proda produkt za 21$
preproda produkt za 100$
Prodaja končnim kupcem za 105$
![Page 10: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/10.jpg)
Davčna utaja
•Shema nelegalna zaradi principa neodvisne družbe (arm‘s lenght principle)
•V taki shemi se mora vsak člen verige obnašati kot samostojna poslovna entiteta, davčni organi ugotavljajo povezanost med družbami
•Davčnim organom onemogoča ugotavljanje utaje nejanso lastništvo, običajne sheme so danes bolj kompleksne
•Največ škode utrpijo države v razvoju
![Page 11: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/11.jpg)
11
• Iz baze UJP razvidno, da je MGML maja in junija 2016 plačal 3500€ podjetju Lada V.C. Limited s sedežem v Gibraltarju
11
Študija primera: Muzeji in galerije mesta Ljubljane
plačajo oblikovanje v Gibraltar
![Page 12: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/12.jpg)
12
• Kolofon publikacije razkrije ime oblikovalca
12
Študija primera: Muzeji in galerije mesta Ljubljane
plačajo oblikovanje v Gibraltar
![Page 13: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/13.jpg)
13
• Baza UPPD razkriva, da je Lada V.C. Limited v 2016 prejelo 1.106.150€ od podjetja GGL virtualne komunikacije d.o.o. Gre za fiktivne posle?
• Lastniki GGL d.o.o. in Matija Berčič ne odgovorijo na vprašanje o dejanskem lastniku Lada V.C. Limited
13
Študija primera: Muzeji in galerije mesta Ljubljane
plačajo oblikovanje v Gibraltar
![Page 14: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/14.jpg)
14
• Dokumenti iz Gibraltarja ne razkrijejo dejanskega lastnika, saj je tam še vedno vpisano registracijsko podjetje
14
Študija primera: Muzeji in galerije mesta Ljubljane
plačajo oblikovanje v Gibraltar
![Page 15: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/15.jpg)
15
• Številne študije na nadnacionalni ravni pokazale negativne učinke t.i. oaz anonimnosti
• Pravne vrzeli omogočajo skrivanje premoženja, tudi tistega nelegalnega izvora
• Fokus na področje, ki se razteza od preprečevanja pranja denarja do davčne zakonodaje
• Aprila 2016 odjekne afera PanamaPapers
15
Dejansko lastništvo
![Page 16: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/16.jpg)
1616
Dejansko lastništvo
![Page 17: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/17.jpg)
17
• „Dejanski lastnik je vsaka fizična oseba, ki je končnilastnik stranke ali jo nadzira ali kako drugačeobvladuje, ali fizična oseba, v imenu katere se izvajatransakcija.“ – ZPPDFT-1
• Vedno fizična oseba
• Pomembno je upoštevati dejansko stanje –upravljanje, nadzor, koristi
17
Kdo je dejanski lastnik?
![Page 18: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/18.jpg)
18
• Slamnati lastniki in direktorji, slamnata podjetja
• Veriženje podjetij
• Podjetja s polic
• Prinosniške delnice
18
Kako se skriva lastništvo?
![Page 19: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/19.jpg)
1919
Vloga posrednikov pri skrivanju
![Page 20: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/20.jpg)
20
• Danijela Rakovič (Kolonel d.o.o.), 29 letna borzna posrednica zaposlena na banki, leta 2008 pristane na četrtem mestu najbogatejših v Sloveniji
• Šrotovo lastništvo temeljilo na pogodbi, ki ni bila vložena v register
20
Študija primera: Boško Šrot za slamnato lastnico
![Page 21: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/21.jpg)
21
• Januarja Adrio kupi 4K KNDNS Gmbh iz Nemčije, za njim kompleksna veriga podjetij
21
Študija primera: Adria Airways
![Page 22: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/22.jpg)
22
• Namigi na dejanske lastnike iranskega rodu, ki so bili uvrščeni na seznam črni seznam ZDA
22
Študija primera: Adria Airways
![Page 23: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/23.jpg)
23
• UK companies house (javna, strojno berljiva baza)
23
Javni registri dejanskega lastništva
![Page 24: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/24.jpg)
24
• Vpliv na trg nepremičnin v Londonu – onemogočanje vstopa na trg prvim kupcem
24
Družbene posledice skritega lastništva
![Page 25: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/25.jpg)
Oaze anonimnosti
• TJN FinancialSecrecy Index
www.financialsecrecyindex.org
![Page 26: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/26.jpg)
26
• Afera Laundromat
26
Pranje denarja prek mreže podjetij in bank
![Page 27: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/27.jpg)
27
• Afera Laundromat
27
Pranje denarja prek mreže podjetij in bank
![Page 28: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/28.jpg)
28
• Fiktiven dolg med dvema podjetjema
• Porok prek moldavskega državljana rusko podjetje
• Dolg izterjan prek moldavskega sodišča in tako opran
28
Pranje denarja prek mreže podjetij in bank
![Page 29: FTM: In-depth tax reporting](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022012323/5a6e7ce57f8b9a49648b4f55/html5/thumbnails/29.jpg)
29
Vprašanja in komentarji?