fraude y auditoria interna
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Prevención delfraude ocupacional
Msc. Marlon Chavarria Rayo
C.P.A. – C.I.A. . – AMLCA
Fraude
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Objetivos
Conocer las condiciones que promueve actosilícitos o fraude ocupacional.
Entender el costo económico del fraude.
Conocer las características de las personas máspropensas a la comisión de actos ilícitos.
Conocer si las organizaciones están preparadaspara enfrentar el fraude.
Elaborar una matriz de riesgos de fraude.
Elaborar un programa de auditoria fraude.
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Actividad
¿Comente que factores facilitaron laestafa?
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Definición de fraude
The Institute of Internal Auditors: Cualquieracto ilegal caracterizado por el engaño, elocultamiento o la violación de la confianza.Los fraudes son perpetrados por individuos yorganizaciones para: Obtener dinero, propiedades o servicios.
Evitar pagos o pérdida de servicios.
Asegurar una ventaja personal o del negocio.
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Riesgo vinculados al fraude
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Diam
ante
del
frau
de
Oportunidad
Defraudador accidental
Depredador
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Presión
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Presión
Codicia
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Otros factores
Visión de túnel
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Oportunidad1. Mal ejemplo
directivo.2. Falta de
entrenamiento.3. Inadecuada
segregación defunciones.
4. Programas ypolíticasantifraudesinexistentes,pobres o débiles.
5. Débil culturaética.
6. Premio alfraudulento.
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8.1 La evaluación del fraude considera: Reportefraudulento, posible pérdida de activos ycorrupción que resulta de las diversas formasen que puede ocurrir el fraude y de la conductainapropiada.
8.2 Los incentivos y las presiones sobre loscolaboradores están siendo adecuadamenteconsideradas en la evaluación del riesgo defraude.
8.3 Las debilidades de control interno tales como:Adquisiciones no autorizadas, mal uso odisposición de activos, alteraciones a losregistros y reportes o la comisión de actosinaporpiados está siendo adecuamenteconsiderados en la evaluación de riesgo defraude.
8. La organización considera la probabilidad de fraude alevaluar los riesgos para el logro de los objetivos.
8.4 Evaluación de actitud y racionalizacion - Laevaluación de riesgo de fraude identifica cómola gerencia y otro personal puede estarmotivado a participar y/o a justificar accionesinapropiadas.
8.5 La protección contra perdidas es suficiente paraproteger financiera y judicialmente la malainstrumentación e infidelidades.
8.6 Existen procedimientos y políticas que facilitanla identificación de prácticas que favorezcan alos socios, directores o administradores de lainstitución financiera, que pudieran constituirun menoscabo para el interés de los clientes.
Coso 2013 - Fraude
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Racionalización
El defraudador accidental noquiere verse o sentirse el mismocomo un villano. Tiene lanecesidad de auto justificar suacto ilícito
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Esto es solo un préstamo
Y lodevolveré
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Laorganizaciónno paga lojusto y yoodio las
injusticias.
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Robo al rico paradarle al pobre.
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Otros factores
Visión de túnelContabilidad creativa
Elus
ión
fisca
l
Manipular estados financieros
Def
raud
aci
ón fi
sca
l
Cambiarle los nombresa las cosas facilitapsicológicamente lacomisión de actosindebidos.
Chequera moral
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Perfil de un defraudador accidental
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Defraudador accidental
Depredador
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VillanoVillano
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010
2030
4050
6070
80
Nunca
Es posible
Siempre
Propensión a la comisión de fraudes
Fuente: Fraud MagazineACFE sep - oct 2011
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VillanoVillanoD
efra
uda
dor
Acc
iden
tal
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Diam
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Oportunidad
Defraudador accidental
Depredador
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No me van a descubrir ysi lo hacen voy a salirbien librado!!!
Arrogancia
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Estadísticas de delitos
A que se atiene el depredador
El Subcomisionado FranciscoHernández, Segundo Jefe dela Dirección deInvestigaciones económicasafirma que lasinvestigaciones por delitosinformáticos hanincrementado y que no hay“Costumbre de denunciar”
Fuente: elnuevodiario.com.ni / 30-01-2013
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Riesgo de imagen y contagio
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¿Cual es el mensaje al resto del personal?
Robe que aquí no le va a pasar nada y cuidadoque hasta lo premian.
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La capacidad
Comprende los procesos y controles, tieneautoridad y goza de confianza en laorganización.
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Factores de la oportunidad
Conocimiento
Acceso
Tiempo
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El costo del fraude
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Fuente: citibank.com.ni – Estados financieros no auditados al 30de Junio 2014
Margen de contribución
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Resultados del periodo 39,733.90Ingresos financieros 517,000.90
= 7.69%
Miles de córdobas
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¿Cuanto le cuesta a una organización un fraude?
Valor del fraude 1000,000.00Margen de contribución 7.69%
=
13003,901.17
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Auto evaluación de fraude
¿Ha comprado Ud. CD o DVD piratas?
¿Ha descargado o permite que en su casadescarguen gratuitamente música o libros conderechos de autor reservados?
¿Contrata al mejor oferente por relación costocalidad sin conocer el origen del negocio y lamercancía?
¿Ha impreso alguna vez un trabajo personal desus estudios o de sus hijos con la impresora delbanco?
¿Ha utilizado vehículos de la institución paragestiones personales?
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Las personas emiten señales y/o caen en la población conmás alto riesgo de vincularse a actos ilícitos o fraudes
Es responsabilidad de la administración identificar esasseñales y establecer las acciones necesarias para protegera la entidad
¿Cuál es el perfil de un defraudador?Advertencia: No caer en casería de brujas.
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
Incapacidad para resolver conflictoséticos. Examinación previa al ingreso ovinculación laboral.
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
Nadie sabe lo que hace, todo es misterio, nodeja que nadie mire sus archivos;desaparece de su lugar de trabajo sin avisara nadie.
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
Vicios
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
Carrera profesionalinterrumpida
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
1. Problemas con los vecinos.2. Multas de transito.3. Peleas en bares.4. Desorden general y mal comportamiento
general fuera de la organización.5. Personas al borde de lo legal.
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
Carácter fuerte o malcarácter
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Nunca contrates a un físico nuclear como mensajero. Serie –Teoría del Big Bang.
Otro tipo de arrogancia
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Sobre estima su contribución a la organización
Hago
el t
rab
ajo
de
20En resumen no se como podrían sobre vivir sin mi
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
Anda con malas compañías
• Derroche• Vicios.• Competencia:• Obreros – Quien
bebe mas.• Ejecutivos – Quien
se lleva mas lejosa la familia envacaciones.
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
Capaz deconvertir lo mássencillo en algo
sumamentecomplejo.
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
Riqueza inexplicable – Siempre tiene plata
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
Estilo de vida más allá de sus posibilidades
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
Irrita
bilid
ad
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
Rechazo al control, a los auditores y todo tipo de supervisión
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
Jamás responde directamente a una pregunta
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
MentiraVerdad
Respuesta inconsciente al mentir
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
Deterioro en la apariencia física einestabilidad emocional
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
Fuente: Estudio global de fraude ACFE 2014
Hombres
Mujeres
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
52% de los fraudes están siendo cometidos por personasentre los 31 y los 45 años, aunque los mayores a esa edadson los que causan más perdidas.
¿Porque los mayores a 45 causan más daño?
Fuente: Estudio global de fraude ACFE 2014
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
Antigüedad: El 7% es cometido por personas enel primer año. El 53% por empleados de más de 5años.
Fuen
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AC
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014
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Fuente: Encuesta de fraude en Colombia 2013. KPMG.
Causas
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Duración promedio del fraude
Fuente: Encuesta de fraude en Colombia 2013. KPMG.
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¿Cómo se descubren los fraudes?
Fuente: Encuesta de fraude en Colombia 2013. KPMG.
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¿Cuál es el perfil de un defraudador?
Fuente: Encuesta de fraude en Colombia 2013. KPMG.
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Tipo de fraude por perpetrador del ilícito
Fuente: Encuesta de fraude en Colombia 2013. KPMG.
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Ciber Crimen
Fuente: Encuesta de fraude en Colombia 2013. KPMG.
![Page 64: Fraude y Auditoria Interna](https://reader038.vdocuments.site/reader038/viewer/2022102706/55ad8a4a1a28abca278b4602/html5/thumbnails/64.jpg)
Causas
Fuente: Encuesta de fraude en Colombia 2013. KPMG.
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¿Su organización está preparada para afrontar elel fraude?
1. Bien preparada tenemos ambiente anti fraudenuestra visión y nuestra misión considera elriesgo del fraude. Directivos.
2. Más o menos bien preparados. Tenemospolíticas, manuales pero no tenemosherramientas. Ejemplo: Miles transacciones.Contadores y Control Interno.
3. No estamos preparados pero esperamos quenuestro personal contenga el desarrollo deactos ilícitos. Nuestro modelo de selección depersonal es de excelente calidad.
4. No estamos preparados, ni nos interesa.Ignorancia racional: Decisión consiente demantenerse desinformados sobre algo con laesperanza de que no suceda nada malo.
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¿Su organización está preparada para afrontar elel fraude?
• El control no sirve haga lo que haga de todosmodos te van a robar.
• Los controles son muy costosos.• El control no es bueno para la moral de la
empresa.• Nuestros auditores lo detectarían.• Nuestros controles pueden evitar el fraude.• Nuestra gente lo puede detectar y todo el que
tenga conocimiento lo va a denunciar.• Los gerentes están revisando permanente los
informes y reportes de gestión.
Fuente: Conferencia del Dr. Alejandro Morales - ¿Cómo disminuir el riesgode fraude en las empresas? http://www.youtube.com/watch?v=WeO-JbQpRr0
![Page 67: Fraude y Auditoria Interna](https://reader038.vdocuments.site/reader038/viewer/2022102706/55ad8a4a1a28abca278b4602/html5/thumbnails/67.jpg)
Fuente: Encuesta de fraude en Colombia 2013. KPMG.
Conclusiones
Tolerancia “0”Protocolos
![Page 68: Fraude y Auditoria Interna](https://reader038.vdocuments.site/reader038/viewer/2022102706/55ad8a4a1a28abca278b4602/html5/thumbnails/68.jpg)
Fuente: Encuesta de fraude en Colombia 2013. KPMG.
Recomendaciones
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1. Elabore una matriz de riesgo de fraude paraun departamento.
2. Elabore un programa de auditoria de fraudepara ese departamento.
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