Formule de calcul pentru accize

Conf. Univ. Dr. Sgardea Florin

Formula de calcul pentru acciza la Bere

71. (1) Accizele armonizate sunt aferente produselor supuse obligatoriu accizelor la nivel comunitar, regimul general al accizelor reglementat prin Directiva 2008/118/CE aplicabil teritoriului Comunitii, fiind transpus n legislaia naional la titlul VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Cod fiscal. (2) Sumele datorate reprezentnd accize se calculeaz n lei, pe baza cursului de schimb stabilit n conformitate cu prevederile art. 218 din Codul fiscal, dup cum urmeaz: a) pentru bere: A = C x K x R x Q, unde: A = cuantumul accizei C = numrul de grade Plato K = acciza unitar, n funcie de capacitatea de producie anual, prevzut la nr. crt. 1 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro Q = cantitatea n hectolitri

Gradul Plato reprezint greutatea de zahr exprimat n grame, coninut n 100 g de soluie msurat la origine, la temperatura de 20 grade/4 grade C. Concentraia zaharometric exprimat n grade Plato, n funcie de care se calculeaz i se vireaz la bugetul de stat accizele, este cea nscris n specificaia tehnic elaborat pe baza standardului n vigoare pentru fiecare sortiment, care trebuie s fie aceeai cu cea nscris pe etichetele de comercializare a sortimentelor de bere. Abaterea admis este de 0,5 grade Plato;

b) pentru vinuri spumoase, buturi fermentate spumoase i produse intermediare: A = K x R x Q, unde: A = cuantumul accizei K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 2.2, 3.2 i 4 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro Q = cantitatea n hectolitri

c) pentru alcool etilic: C x K x R x Q, A = -------------- 100 unde: A = cuantumul accizei C = concentraia alcoolic exprimat n procente de volum K = acciza specific, n funcie de capacitatea de producie anual, prevzut la nr. crt. 5 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro Q = cantitatea n hectolitri

d) pentru igarete:Total acciza = A1 + A2, n care: A1 = acciza specific A1 = K1 x R x Q1 A2 = acciza ad valorem A2 = K2 x PA x Q2 unde: K1 = acciza specific prevzut la nr. crt. 6 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal K2 = acciza ad valorem prevzut la nr. crt. 6 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro PA = preul maxim de vnzare cu amnuntul Q1 = cantitatea exprimat n uniti de 1.000 buc. igarete Q2 = numrul de pachete de igarete aferente lui Q1

e) pentru igri, i igri de foi: A = Q x K x R, unde: A = cuantumul accizei Q = cantitatea exprimat n uniti de 1.000 buc. igri K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 7 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro

f) pentru tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete i pentru alte tutunuri de fumat: A = Q x K x R, unde: A = cuantumul accizei Q = cantitatea n kg K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 8 i 9 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro

g) pentru produse energetice:A = Q x K x R, unde: A = cuantumul accizei Q = cantitatea exprimat n tone, 1.000 litri sau gigajouli K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 10 - 17 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro Pentru gazul natural, determinarea coninutului de energie furnizat se face n conformitate cu Regulamentul de msurare a cantitilor de gaze naturale tranzacionate angro, aprobat prin decizia preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n Domeniul Gazelor Naturale.

h) pentru electricitate:A = Q x K x R, unde: A = cuantumul accizei Q = cantitatea de energie electric activ exprimat n MWh K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 18 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal R = cursul de schimb leu/euro

3) Pentru buturile alcoolice - altele dect bere; vinuri; buturi fermentate, altele dect bere i vinuri i produse intermediare -, precum i pentru produsele din grupa tutunului prelucrat, se calculeaz contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate prevzut la art. 363 din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) Pentru buturile alcoolice, igaretele, igrile i igrile de foi, se calculeaz cota de 1% datorat Ageniei Naionale pentru Sport, prevzut n Legea educaiei fizice i sportului nr. 69/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, cot care se aplic asupra valorii accizelor determinate potrivit prevederilor alin. (2), diminuat cu valoarea contribuiei pentru finanarea unor cheltuieli de sntate prevzute la alin. (3). (5) Valoarea accizelor datorate bugetului de stat reprezint diferena dintre valoarea accizelor determinat potrivit prevederilor alin. (2) din care se deduc: contribuia prevzut la alin. (3), cota de 1% prevzut la alin. (4) i, dup caz, contravaloarea marcajelor utilizate pentru marcarea produselor supuse acestui regim, conform procedurii prevzute la pct. 117.3.

Curs valutar folosit= CV din prima zi lucratoare a lunii octombrie din anul precedentIn conformitate cu prevederile art.218 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, valoarea in lei a accizelor, a taxei speciale pentru autoturisme/autovehicule i a impozitului la ieiul din producia intern, datorat bugetului de stat, stabilit potrivit prezentului titlu n echivalent euro, pe unitatea de msur, se determina prin transformarea sumelor exprimate in echivalent euro, pe baza cursului de schimb valutar stabilit in prima zi lucratoare a lunii octombrie din anul precedent, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.CURS VALUTAR PENTRU PERIOADA 1 IANUARIE - 31 DECEMBRIE 2013 - 4,5223 lei/euroCURS VALUTAR PENTRU PERIOADA 1 IANUARIE - 31 DECEMBRIE 2012 - 4,3001 lei/euroCURS VALUTAR PENTRU PERIOADA 1 IANUARIE - 31 DECEMBRIE 2011 - 4,2655 lei/euroCURS VALUTAR PENTRU PERIOADA 1 IANUARIE - 31 DECEMBRIE 2010 - 4,2688 lei/euroCURS VALUTAR PENTRU PERIOADA 1 IANUARIE - 31 DECEMBRIE 2009 - 3,7364 lei/euroCURS VALUTAR PENTRU PERIOADA 1 IANUARIE - 31 DECEMBRIE 2008 - 3,3565 lei/euro

Problema 1Un importator din Romania a achitionat n luna decembrie 2011, 72.000 kg de benzin cu plumb din RUSIA. Valoarea declarat n vama a importului este de 40.000 USD ? Acciza specific n 2011 este de 547 euro pentru 1 tona de benzina cu plumb. Cursul valutar din data importului 1USD = 3.1 LEI, iar cursul euro publicat in JO al UE la 01.10.2010 este: 4,2655 lei. Importatorul vinde benzina unui lant de benzinarii cu un adaos comercial de 20%. Benzinaria practic un adaos de 40% i vinde benzina la litru. (1 litru benzina= 0,720 kg).

Rezolvare Problema 1

Acciza la TigariArt. 177. - (1) Pentru tigarete, acciza datorata este egala cu suma dintre acciza specifica si acciza ad valorem. (2)Acciza ad valorem se calculeaza prin aplicarea procentului legal asupra pretului de vanzare cu amanuntul al tigaretelor eliberate pentru consum, procent prevazut in anexa nr. 6. (3)Acciza specifica exprimata in echivalent euro/1.000 de tigarete se determina anual, pe baza pretului mediu ponderat de vanzare cu amanuntul, a procentului legal aferent accizei ad valorem si a accizei totale al carei nivel este prevazut in anexa nr. 6. Aceasta acciza specifica se aproba prin hotarare a Guvernului, la propunerea Ministerului Finantelor Publice. Hotararea Guvernului se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, cu cel putin 15 zile inainte de intrarea in vigoare a nivelului accizei totale. (4)Acciza datorata determinata potrivit alin. (1) nu poate fi mai mica decat nivelul accizei minime exprimate in echivalent euro/1.000 de tigarete, prevazuta in anexa nr. 6.

(5)Pretul mediu ponderat de vanzare cu amanuntul se calculeaza in functie de valoarea totala a tuturor tigaretelor eliberate pentru consum, pe baza pretului de vanzare cu amanuntul incluzand toate taxele, impartit la cantitatea totala de tigarete eliberate pentru consum. Acest pret mediu ponderat se stabileste pana la 1 martie in fiecare an, pe baza datelor privind cantitatile totale de tigarete eliberate pentru consum in cursul anului calendaristic precedent si va fi publicat pe site-ul Ministerului Finantelor Publice in termen de 30 de zile de la data stabilirii. ___________ Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 43. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu 01.01.2012. (6)Pretul de vanzare cu amanuntul pentru orice marca de tigarete se stabileste si se declara de catre persoana care elibereaza pentru consum tigaretele in Romania sau care importa tigaretele si este adus la cunostinta publica, in conformitate cu cerintele prevazute de normele metodologice. (7)Este interzisa vanzarea de catre orice persoana a tigaretelor pentru care nu s-au stabilit si declarat preturi de vanzare cu amanuntul. (8)Este interzisa vanzarea de tigarete de catre orice persoana la un pret ce depaseste pretul de vanzare cu amanuntul declarat.

Exemplu practic Nr 2S.C. Philip Morris Romnia S.R.L. produce 1000 de pachete de igri Marlboro Red Lung, avnd un pre de vnzare cu amnuntul de 12,50 lei, acciza reprezentnd 48,50 euro/ 1000 igarete + 22%. Cursul de schimb prevzut este de 4,3001 lei/euro. Societatea Philip Morris Romnia pentru 1000 de pachete de igri Marlboro Red Lung trebuie s plteasc urmtoarea acciz:Pas 1. Determin acciza specific:Acciza specific = Cantitate igarete/1000 x Acciza unitar x Cursul de schimbAcciza specific = (1000 pachete x 20 igarete/pachet)/1000 x 48,50 euro x 4,3001 lei/euroAcciza specific = 20 x 48,50 euro x 4,3001 lei/euroAcciza specific = 4.171,097 lei

Pas 2. Determin acciza ad valorem:Acciza ad valorem = Preul de vnzare cu amnuntul pentru cantitatea de igarete eliberate pentru consum x Procentul legalPreul de vnzare cu amnuntul pentru cantitatea de igarete eliberate pentru consum = Pre de vnzare cu amnuntul x Cantitate igaretePreul de vnzare cu amnuntul pentru cantitatea de igarete eliberate pentru consum = 12,50 lei/pachet x 1000 pachete = 12.500 leiAcciza ad valorem = 12.500 lei x 22% = 2.750 leiPas 3. Determin acciza total:Acciza total = Acciza specific + Acciza ad valoremAcciza total = 4.171,097 lei + 2.750 lei Acciza total = 6921,097 leiAceast acciz total nu trebuie s fie mai mic decat acciza minim impus care este de 73,54 euro/1000 de igarete.Acciza minim = Cantitate igarete/1000 x Acciza minim x Cursul de schimbAcciza minim = 20 x 73,54 euro/ 1000 de igarete x 4,3001 leiAcciza minim = 6.324,58708 lei

Acciza la produse energeticeDe exemplu pentru 20.000 de Kg de pacura furnizata in 2011 unei centrale termice la pretul de 0,70 lei/kg, acciza este de 15 euro/1000kg. 1000 kg pacura..............................................acciza 15 euro20.000 kg ............................................................xX= 20.000 x 15 / 1000= 300 euro x 4, 2655 = 1279,65 leiCursul de schimb este 4,2655 La producatorul de pacura:411 = %18.946,77701 sau 703 produse reziduale 20.000 x 0,7=14.000446 accize 1.279,654427 tva 14.000 + 1279,65)x 24%= 3.667,12

1. O societate comerciala produce n anul 2011 o cantitate de coniac de 200 hectolitri. Concentratia alcoolica a coniacului este 35%. Acciza unitara este stabilita la 750 euro / hectolitru alcool pur, iar cursul de schimb este 1 euro = 4.2655 lei. Care este valoarea accizei? Rezolvare: Formula de calcul a accizei este: cantitatea (n hl) x concentratia alcoolica x acciza unitara x cursul de schimb= 200 hl x 35% x 750 euro/hlx 4,2655= 223938,75 lei