Актуальное для секторанедвижимости ... · 2 days ago · В...

Актуальное для сектора недвижимостиКонструктор новостейЗнание, полученное вовремя, помогает достигать успехаСентябрь 2020 года

2Слайд 2 из 37Актуальное для сектора недвижимости: конструктор новостей© 2020 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены.

Периодические публикации «Делойта»

Контакты

Изменения в законодательстве и новые законопроекты

Разъяснения регулирующих органов

Судебная практика

Изменения в законодательстве и новые законопроектыСодержание

Рассмотрение Госдумой РФ отдельных законопроектовПодробнее

Минфин России внес на рассмотрение Правительства РФ поправки в НК РФ о фиксированном размере налога с прибыли КИКПодробнее

Предлагается продлить действие антикризисных мер поддержки бизнеса, введенных в связи с эпидемией, на 2021 год Подробнее

Единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса будет обновляться ежемесячноПодробнее

Опубликован проект основных направлений налоговой политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годовПодробнее

В Госдуму РФ внесен законопроект о реализации отдельных положений налоговой политикиПодробнее

Минэкономразвития России расширит возможности международных фондов в САРПодробнее

В Госдуму РФ внесен законопроект о возможности редомициляциив САР компаниям из более широкого списка юрисдикцийПодробнее

Минфин России отказался распространить льготы по дивидендам на непубличные международные холдинговые компанииПодробнее

Предлагается ввести институт единого налогового платежа для организаций и ИППодробнее

Ростех и Минстрой России займутся цифровой трансформацией строительства и ЖКХПодробнее



Контакты





В Московской области открыт прием заявок от арендаторов на отсрочку по имущественным налогамПодробнее

Разработан проект национальной системы оценки инфраструктурных проектовПодробнее

В Госдуму РФ внесен законопроект о сохранении права отдельных субъектов РФ на снижение региональной части ставки налога на прибыль после 1 января 2023 годаПодробнее

Минэкономразвития России предлагает перевести деловой документооборот в электронный видПодробнее

Росреестр планирует почти полностью перевести регистрацию ипотеки в режим онлайнПодробнее

Законопроект о совершенствовании механизма налогового мониторинга внесен в Госдуму РФПодробнее



Контакты





Механизм предоставления субсидий на компенсацию затрат в рамках заключения соглашений о защите и поощрении капиталовложений планируется заменить на налоговый вычетПодробнее

Для сопровождения соглашений о защите и поощрении капиталовложений будет создано Агентство инвестиционного развитияПодробнее

Мораторий на банкротство может быть продлен до конца годаПодробнее

Разработан законопроект о ратификации протокола о внесении изменений в СОИДН с КипромПодробнее

Утвержден порядок проведения взаимосогласительной процедурыПодробнее



Контакты




Разъяснения регулирующих органовСодержание

Минфин России разъяснил, какие государственные органы могут составить заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы для получения отсрочки по уплате налоговПодробнее

Утверждена электронная форма договора участия в долевом строительствеПодробнее

Минфин России разъяснил, как учитывать для целей налогообложения прибыли авансовые платежи по налогу на имущество в условиях отмены представления авансовых расчетов по этому налогуПодробнее

Минфин России прокомментировал применение ставки налога на прибыль 0% при реализации акций иностранной организации, добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФПодробнее

Минфин России: налогообложение комиссии в виде процентов, выплачиваемых российской организацией японскому банкуПодробнее

Минфин России: вычет НДС по товарам, приобретенным на территории РФ для выполнения строительных работ на территории иностранного государства зарубежным филиалом налогоплательщикаПодробнее

Минфин России: налоговые последствия передачи имущества при выходе участника из ОООПодробнее

Минфин России: налог на имущество в отношении объектов незавершенного строительства, составляющих ЗПИФ, и прав залогодержателей на них Подробнее

Минфин России: квалификация движимого/недвижимого имуществаПодробнее

Минфин России: определение первоначальной стоимости недвижимого имущества, передаваемого по концессионному соглашениюПодробнее

Минфин России: исчисление налога на имущество организаций в отношении жилых квартир, учитываемых на балансе организации в качестве товараПодробнее



Контакты




Судебная практикаСодержание

Арбитражный суд Поволжского округа: применение концепции фактического получателя дохода при выплате процентов кипрскому займодавцу, использование сквозного подходаПодробнее

Арбитражный суд Северо-Западного округа: исчисление НДС при передаче/получении имущества в качестве вклада в уставный капитал, общие условия вычета НДСПодробнее

Компания, сменившая после 1 марта 2020 года основной вид деятельности на «пострадавший», добилась получения субсидии на неотложные нужды в судебном порядкеПодробнее

ВС РФ: при определенных условиях правила недостаточной капитализации не должны применяться к займам от российских лиц, аффилированных с иностранным участником, и до 2017 годаПодробнее

Российская структура немецкого производителя лекарств оспорила возмещение ущерба создателю препаратаПодробнее



Контакты





обязанности учитывать в доходах субсидии, использованные для создания объектов, переданных государству (более подробно об этом см. в выпуске LT от 13 февраля 2020 года).

Минфин России внес на рассмотрение Правительства РФ поправки в НК РФ о фиксированном размере налога с прибыли КИК

Физические лица, являющиеся контролирующими лицами КИК, смогут в добровольном порядке перейти на уплату налога с фиксированной прибыли КИК без декларирования финансовых результатов КИК.

Предполагается, что ежегодный фиксированный платеж будет уплачиваться за все КИК, а не за каждую компанию отдельно.

Минфин России отметил, что размер фиксированного платежа (около 5 млн руб. в год) был определен исходя из международной практики применения паушальных налогов, чтобы сделать российскую юрисдикцию более привлекательной для налогоплательщиков.

Возможность ежегодно уплачивать налог в фиксированном размере будет предоставлена всем физическим лицам, добровольно раскрывшим сведения о КИК и своевременно уведомившим налоговый орган о переходе на новый режим уплаты.

В случае перехода на уплату налога в фиксированном размере владельцы КИК должны будут применять этот режим в течение не менее пяти лет (трех лет — если контролирующее лицо перешло на

Рассмотрение Госдумой РФ отдельных законопроектов

Госдума РФ рассмотрела следующие законопроекты:

• в первом чтении принят законопроект № 990129-7 об уточнении правил КИК и приравнивании косвенных инвестиций к прямым(более подробно об этом см. в выпуске LT in Focus от 21 июля 2020 года);

• в третьем чтении принят законопроект № 987383-7 о совершенствовании механизма уплаты НДС банкротами (более подробно об этом см. в выпуске LT от 13 июля 2020 года).

В соответствии с принятыми во втором чтении поправками предлагается распространить освобождение от уплаты налоговых обязательств за II квартал на организации, внесенные в реестр малого и среднего предпринимательства в связи с их созданием в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года и осуществляющие деятельность в пострадавших от эпидемии отраслях.

Сейчас претендовать на списание налоговых обязательств могут только те компании, которые были включены в реестр на основании отчетности за 2018 год, то есть новые компании, не составлявшие отчетность за 2018 год, под льготу не подпадают;

• в третьем чтении принят законопроект № 899437-7, согласно которому налогоплательщики могут быть освобождены от


https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/legislative-tracking/russian/2020/ru_ru_lt_13-02-2020r.pdf

https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=37208-minfin_rossii_vnes_v_pravitelstvo_popravki_v_nk_o_fiksirovannom_razmere_naloga_s_pribyli_kik_v_razmere_5_mln_rublei

https://sozd.duma.gov.ru/bill/990129-7

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/lt-in-focus/russian/2020/21-07-2020r.pdf


https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/legislative-tracking/russian/2020/ru_ru_lt_13-07-2020r.pdf




Контакты





уплату фиксированного платежа в 2020 и 2021 годах).

Предлагается продлить действие антикризисных мер поддержки бизнеса, введенных в связи с эпидемией, на 2021 год

Уполномоченный при Президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов направил премьер-министру Михаилу Мишустину письмо с предложением продлить действие антикризисных мер поддержки бизнеса на 2021 год.

В частности, бизнес-омбудсмен предложил продлить действие отсрочек по налогам и страховым взносам до конца 2021 года для малых и средних предприятий, работающих в отраслях, наиболее пострадавших из-за распространения коронавирусной инфекции, а также для любых предприятий, если их выручка за II‒III кварталы 2020 года сократилась на 30% и более.

Также дополнительно предлагается продлить кредитные каникулы для представителей малого и среднего бизнеса на срок от трех до шести месяцев и мораторий на банкротство.

Мэр Москвы Сергей Собянин также призвал продлить на следующий год решения в налоговой, финансовой и бюджетной сферах, которые были приняты на фоне распространения новой коронавирусной инфекции.

Соответствующие законопроекты уже разработаны совместно с

Правительством РФ, планируется их внесение в Госдуму РФ.

Текст законопроектов пока не опубликован.

Единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса будет обновляться ежемесячно

На заседании Правительства РФ премьер-министр Михаил Мишустинсообщил о подготовке поправок к действующему законодательству (пока не опубликованы), которые позволят ежемесячно обновлять реестр субъектов малого и среднего бизнеса.

Напомним, что в настоящее время этот реестр обновляется ежегодно 10 августа на основе данных налоговой отчетности, имеющихся у ФНС России по состоянию на 1 июля этого же года.

Включение организации (или ИП) в этот реестр дает ей право на получение различных льгот и мер государственной поддержки.

Опубликован проект основных направлений налоговой политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов

Международное налогообложение:

• пересмотр СОИДН в целях пресечения практики ухода от уплаты налога на доходы с использованием «транзитных юрисдикций»;

• пресечение злоупотреблений в применении налоговых льгот


https://tass.ru/ekonomika/9357827

https://www.kommersant.ru/doc/4510474

http://government.ru/news/40464/



Контакты





международными холдинговыми компаниями, осуществляющими деятельность в рамках САР;

• сокращение возможности уклонения от уплаты налогов в сфере международного налогообложения: развитие концепции фактического права на доход, формирование правил определения статуса постоянного представительства иностранных организаций;

• совершенствование порядка проведения взаимосогласительной процедуры.

Деофшоризация российской экономики:

• повышение ставки налога на прибыль с выплат доходов (в виде процентов и дивидендов) в офшорные юрисдикции до 15% с соответствующим пересмотром условий соглашений об избежаниидвойного налогообложения с «транзитными юрисдикциями»;

• приведение российского законодательства в соответствие с Единым стандартом отчетности ОЭСР для обеспечения эффективного международного автоматического обмена финансовой информацией;

• приведение налогового законодательства в соответствие с законодательством о недрах в части




Контакты





• сокращения требований к иностранным организациям —налоговым резидентам РФ.

Налог на прибыль организаций:

• рассмотрение вопроса о необходимости снятия ограничений, предусмотренных для применения холдингового режима налогообложения, в части:

• уменьшения минимальной доли владения капиталом компаний, выплачивающих дивиденды;

• уточнения нормы об освобождении продажи акций российских организаций (уменьшение минимально установленного срока владения с пяти до трех лет);

• проработка вопроса о продлении действия ограничения на перенос убытков прошлых лет.

НДС:

• проработка изменений порядка определения места реализации работ/услуг и установление его во всех случаях по принципу страны нахождения покупателя;

• рассмотрение возможности добровольной постановки на учет для иностранных поставщиков с использованием НДС-офиса при осуществлении любых видов деятельности (реализации в адрес российских покупателей), доступного сейчас только поставщикам электронных услуг.




Контакты





Налог на имущество организаций:

• возможность отказа от исключения движимого имущества из объекта налогообложения при одновременном снижении предельной ставки налога на имущество организаций;

• отмена налоговой декларации по налогу на имущество организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (административные и торговые центры, отдельные нежилые помещения).

НДФЛ:

• уплата НДФЛ в отношении процентных доходов по вкладам, в совокупности превышающим 1 млн руб. (соответствующий законуже принят);

• повышение с 1 января 2021 года ставки НДФЛ для доходов свыше 5 млн руб. в год (соответствующий законопроект уже внесен в Госдуму РФ);

• введение упрощенного порядка получения вычетов по НДФЛ (соответствующий законопроект уже разработан);

• предоставление физическим лицам, являющимся контролирующими лицами иностранных компаний, возможности уплачивать НДФЛ с прибыли КИК в фиксированном размере — 5 млн руб.

Совершенствование налогового администрирования:

• развитие налогового мониторинга, в том числе посредством уменьшения пороговых значений вхождения налогоплательщиков в налоговый мониторинг (соответствующий законопроект уже внесен в Госдуму РФ);

• включение контроля за применением ККТ в систему налогового контроля (отмена в качестве самостоятельной формы государственного контроля);

• введение института «единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимателя» (соответствующий законопроект уже разработан);

• определение закрытого перечня случаев, при которых налоговая декларация (расчет) будет считаться непредставленной (соответствующий законопроект уже разработан).

Иные вопросы:

• урегулирование вопросов налогообложения цифровой валюты и налогового контроля за ее оборотом;

• увеличение срока хранения документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов, с четырех до пяти лет;

• введение нового порядка предоставления налоговых льгот инвестиционного характера, предусматривающего обязанность для


http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202004010079


https://regulation.gov.ru/projects#npa=107814






Контакты





• получателей льгот осуществлять инвестиции в соответствии с инвестиционными соглашениями, заключенными с Правительством РФ;

• реализация механизма СПИК 2.0 и запуск механизма СЗПК.

Проект внесен на рассмотрение Госдумы РФ в составе законопроекта о федеральном бюджете.

В Госдуму РФ внесен законопроект о реализации отдельных положений налоговой политики

Среди ключевых изменений:

• вводится механизм зачета налога у источника, удержанного при выплате дивидендов в адрес иностранной компании, которая впоследствии перечисляет дивиденды налогоплательщику —физическому лицу, в счет исполнения его обязательств по НДФЛ (при соблюдении определенных условий);

• исключается возможность применения льготы на существенное участие при применении сквозного подхода (при соблюдении определенных условий льготой можно будет воспользоваться в течение переходного периода — до конца 2023 года);

• право на освобождение от налогообложения безвозмездно полученного имущества будет распространено на случаи его получения от косвенного участника, если доля косвенного участия





Контакты





• составляет более 50%;

• также теперь участники смогут без возникновения дополнительных налоговых обязательств передавать дочерним обществам не только имущество, но и имущественные права (если доля участия превышает 50%);

• инвестиционный вычет будет распространен на НИОКР;

• в 2020 году будут расширен интервал «безопасной гавани» для вычета процентов по займам, являющимся контролируемыми сделками;

• меняется порядок применения освобождения от налогообложения доходов от реализации акций/долей — если такие акции/доли составляют уставный капитал российских организаций, более 50% стоимости которых представлено российской недвижимостью, то льгота применяться не будет (за некоторым исключением);

• в 2020 году для целей применения правил недостаточной капитализации будет действовать валютная оговорка.

Более подробно о содержании законопроекта читайте в нашем выпуске LT in Focus.

Минэкономразвития России расширит возможности международных фондов в САР

Минэкономразвития России направило на согласование в Банк России законопроект, который позволит усовершенствовать правовое регулирование международных фондов в САР.

Инициатива ведомства предусматривает принятие ряда поправок, закрепляющих:

• расширение круга лиц, которые могут создавать на территории САР международные фонды;

• перечень требований к таким фондам, структуре органов управления фонда;

• порядок получения выплат от имущества, переданного в управление в фонд.

В Госдуму РФ внесен законопроект о возможности редомициляции в САР компаниям из более широкого списка юрисдикций

В соответствии с законопроектом предлагается предоставить возможность редомициляции в САР иностранным компаниям, зарегистрированным в государствах и на территориях, являющихся членами региональных групп по типу ФАТФ.

В частности, предлагается включить в список страны всех существующих региональных групп по борьбе с отмыванием денежных средств.


https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/lt-in-focus/russian/2020/28-09-2020.pdf

https://economy.gov.ru/material/news/minekonomrazvitiya_rasshirit_vozmozhnosti_mezhdunarodnyh_fondov_v_sar_.html




Контакты





Минфин России отказался распространить льготы по дивидендам на непубличные международные холдинговые компании

Напомним, что в августе на федеральном портале проектов нормативных правовых актов появился законопроект о существенном расширении льгот для резидентов САР.

В первую очередь, речь шла о предоставлении непубличным международным холдинговым компаниям (МХК) возможности распределять дивиденды в адрес иностранных лиц, удерживая налог у источника по ставке 5% (вместо 15%).

Сейчас эта льгота доступна только для публичных МХК.

Более подробно об инициативе см. в выпуске LT in Focus от 19 августа 2020 года.

Однако впоследствии текст законопроекта был удален, как прокомментировал Минфин России, с целью его доработки в свете достижения согласия с Кипром о повышении ставок на дивиденды и проценты.

Теперь же стало известно, что ведомство приняло решение отказаться от предоставления льготы непубличным МХК.

Выплачивать дивиденды из России за рубеж с минимальной ставкой налога в 5% по-прежнему смогут только публичные МХК.

Предлагается ввести институт единого налогового платежа для организаций и ИП

Соответствующий законопроект опубликован на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Реализация инициативы позволит организациям и ИП осуществлять уплату налогов, торгового сбора, страховых взносов одним платежным поручением без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к бюджету бюджетной системы РФ и др.

При этом налоговый орган самостоятельно произведет зачет перечисленных денежных средств в счет имеющихся у плательщика обязательств.

Вместе с тем у плательщика сохранится право уплачивать налоги, сборы, страховые взносы по существующей схеме, то есть на соответствующие налоговым обязательствам коды бюджетной классификации.

В случае принятия закон вступит в силу 1 января 2022 года.

Ростех и Минстрой России займутся цифровой трансформацией строительства и ЖКХ

Государственная корпорация «Ростех» и Минстрой России подписали соглашение в сфере цифровой трансформации.



https://www.rbc.ru/economics/25/09/2020/5f6e03829a7947911eb72b8b

http://www.consultant.ru/law/hotdocs/64447.html/

https://rostec.ru/news/rostekh-i-minstroy-rossii-zaymutsya-tsifrovoy-transformatsiey-stroitelstva-i-zhkkh/



Контакты





Корпорация окажет методологическую и экспертную поддержку министерству в реализации возложенных на него полномочий в сфере цифровой трансформации таких отраслей, как строительство и ЖКХ.

При этом особое внимание будет уделено применению механизмов государственно-частного партнерства (ГЧП).

В Московской области открыт прием заявок от арендаторов на отсрочку по имущественным налогам

Прием заявок от предпринимателей сферы торговли на получение отсрочки по имущественным налогам начался в Подмосковье.

Заявления будут приниматься до 30 октября 2020 года.

Подать заявку на данную меру экономической поддержки могут арендодатели торговых объектов — юридические лица и ИП, предоставившие отсрочку по арендной плате арендаторам своих торговых помещений и площадей на период действия режима повышенной готовности.

По итогам рассмотрения заявок будет сформирован и направлен в налоговые органы список арендодателей торговых объектов, имеющих право на получение отсрочки по налоговым платежам.


https://mio.mosreg.ru/sobytiya/novosti-ministerstva/04-09-2020-18-00-18-v-podmoskove-startuet-priyem-zayavok-ot-predprinim



Контакты





Разработан проект национальной системы оценки инфраструктурных проектов

Государственная корпорация развития «ВЭБ.РФ» подготовила проект национальной системы оценки инфраструктурных проектов, разработанной совместно с Национальным центром ГЧП и международной инженерно-проектной компанией AECOM.

Речь идет о независимой экспертизе, после успешного прохождения которой проекты смогли бы получать сертификаты качества.

ВЭБ.РФ планирует постепенно включать в свою кредитно-инвестиционную политику критерии оценки и предоставлять более привлекательные условия проектам, успешно прошедшим такую экспертизу.

Ожидается, что проведение оценки позволит уменьшить количество недостроенных объектов, а также привлечь инвестиции в российскую инфраструктуру — особенно из-за рубежа.

В Госдуму РФ внесен законопроект о сохранении права отдельных субъектов РФ на снижение региональной части ставки налога на прибыль после 1 января 2023 года

Напомним, что с 1 января 2023 года субъекты РФ не вправе устанавливать на своей территории пониженные ставки налога на прибыль, за исключением тех случаев, когда такое право напрямую

предусмотрено в НК РФ.

В соответствии с внесенным в Госдуму РФ законопроектомпредлагается предусмотреть исключение из этого правила для субъектов РФ, которые не являются получателями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности.

Согласно законопроекту эти субъекты будут вправе снижать региональную составляющую ставки налога на прибыль и после 1 января 2023 года.

Правительство РФ законопроект не поддерживает.

Минэкономразвития России предлагает перевести деловой документооборот в электронный вид

Минэкономразвития России внесло в Правительство РФ законопроект, в соответствии с которым предлагается перевести деловой документооборот в электронный вид.

В частности, законопроект позволит решить следующие задачи:

• появится возможность создания электронных дубликатов бумажных документов с сохранением у дубликата юридической значимости исходного документа;

• электронные документы можно будет конвертировать в другой формат, при этом сконвертированный документ будет считаться равнозначным исходному;


https://www.kommersant.ru/doc/4482445


https://economy.gov.ru/material/news/minekonomrazvitiya_predlagaet_perevesti_delovoy_dokumentooborot_v_elektronnyy_vid.html



Контакты





• будут установлены требования к осуществлению деятельности по созданию и хранению электронных дубликатов документов, а также будет предусмотрена государственная аккредитация такой деятельности;

• будут установлены общие требования к порядку хранения электронных документов;

• предусмотрена возможность сокращения срока хранения исходных бумажных документов (в общем случае — до одного года) при создании их электронных дубликатов.

Нормы законопроекта будут распространяться на все юридически значимые документы, если иное не будет установлено другими нормативными правовыми актами.

Росреестр планирует почти полностью перевести регистрацию ипотеки в режим онлайн

Росреестр планирует до конца 2021 года довести долю электронной регистрации ипотечных сделок в общем объеме до 80%.

Сейчас этот показатель находится на уровне 40%.

Законопроект о совершенствовании механизма налогового мониторинга внесен в Госдуму РФ

Предусмотрены следующие изменения:

• существенно смягчаются критерии «вхождения» в налоговый мониторинг: сумма уплаченных за прошлый год налогов будет уменьшена с 300 до 100 млн руб. (при этом будут также учитываться суммы перечисленного в бюджет НДФЛ и страховых взносов), суммарный объем доходов и размер совокупной стоимости активов будут уменьшены с 3 до 1 млрд руб.;

• в периметр налогового мониторинга будет включена проверка деклараций по НДС и акцизам с суммой налога к возмещению, а также уточненных деклараций с уменьшением суммы налога/увеличением суммы убытка;

• участники налогового мониторинга будут вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС/акцизов.

Более подробно о содержании законопроекта см. в выпуске LT inFocus от 17 августа 2020 года.

Механизм предоставления субсидий на компенсацию затрат в рамках заключения соглашений о защите и поощрении капиталовложений планируется заменить на налоговый вычет

Действующая редакция закона о защите и поощрении


https://realty.rbc.ru/news/5f6898a29a79474aaffe72c1?from=newsfeed





Контакты





капиталовложений предусматривает возмещение затрат инвестора на создание инфраструктуры за счет уплаченных в федеральный и региональный бюджеты налогов.

Минэкономразвития России планирует заменить механизм субсидирования на налоговый вычет, что позволит существенно упростить процедуру и сократить сроки возмещения затрат на создание инфраструктуры за счет вновь поступающих налогов.

При этом все ранее согласованные подходы — заявительный порядок и подтверждение обоснованности расходов технологическим и ценовым аудитом, а также государственной экспертизой — будут сохранены.

В рамках действующей редакции (в качестве временной меры) будет принят порядок возмещения затрат на создание инфраструктуры, предусматривающий предоставление субсидий из «двух окон»: по федеральным налогам — из федерального бюджета, по региональным — из бюджетов соответствующих субъектов РФ.

Соответствующий проект постановления уже опубликован для общественного обсуждения на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Для сопровождения соглашений о защите и поощрении капиталовложений будет создано Агентство инвестиционного развития

Для ускорения перезапуска инвестиционного цикла в России будет создано Агентство инвестиционного развития.

Агентство будет создано на базе АНО «Инвестиционно-технологическое развитие».

Основные задачи агентства — поддержка реализации в России новых инвестиционных проектов, а также сопровождение соглашений о защите и поощрении капиталовложений.

Мораторий на банкротство может быть продлен до конца года

По данным СМИ, мораторий на возбуждение дел о банкротстве в наиболее пострадавших от эпидемии отраслях может быть продлен на три месяца.

Проект соответствующего постановления Минэкономразвития России внесло на рассмотрение Правительства РФ 23 сентября.

Напомним, что мораторий был объявлен правительством на период с 6 апреля по 6 октября 2020 года.



https://economy.gov.ru/material/news/dlya_soprovozhdeniya_szpk_budet_sozdano_agentstvo_investicionnogo_razvitiya.html

https://www.interfax.ru/business/728554



Контакты





Разработан законопроект о ратификации протокола о внесении изменений в СОИДН с Кипром

8 сентября 2020 года состоялось подписание протокола о внесении изменений в СОИДН между РФ и Кипром.

Изменения направлены на повышение ставки налога у источника до 15% в отношении дивидендов и процентов.

Более подробно см. в выпуске LT in Focus от 4 сентября 2020 года.

Утвержден порядок проведения взаимосогласительной процедуры

Подача и рассмотрение заявления о проведении взаимосогласительной процедуры будут осуществляться в следующем порядке:

• заявление о проведении взаимосогласительной процедуры могут подать лица, в отношении порядка налогообложения доходов/капитала/имущества которых имеется спор, касающийся применения положений СОИДН, а также компетентные органы иностранного государства;

• заявление подается в Минфин России в свободной форме с приложением необходимых документов, подтверждающих доводы и обстоятельства, изложенные в заявлении (документы должны быть на русском или английском языке);

• заявление может быть подано в срок до истечения трех лет со дня вручения акта налоговой проверки, мотивированного мнения налогового органа в рамках налогового мониторинга, а также акта, составленного по решению налогового органа иностранного государства, который, по мнению налогоплательщика, приводит к несоответствию порядка налогообложения его доходов/прибыли/имущества положениям СОИДН (если иной срок не предусмотрен текстом самого СОИДН);

• в течение 90 дней с даты получения заявления Минфин России принимает решение о начале проведения взаимосогласительнойпроцедуры или о мотивированном отказе от нее;

• в проведении взаимосогласительной процедуры будет отказано в следующих случаях:

• пропущен срок для подачи заявления;

• неполноты и/или недостоверности предоставленных сведений;

• если по изложенному в заявлении вопросу имеется вступившее в законную силу решение суда.

Порядок вступает в силу 11 октября 2020 года.


https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/lt-in-focus/russian/2020/03-09-2020-new.pdf

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_362042/



Контакты





Минфин России разъяснил, какие государственные органы могут составить заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы для получения отсрочки по уплате налогов

В период эпидемии многие налогоплательщики столкнулись с падением доходов и необходимостью получения отсрочки по налоговым платежам.

При этом упрощенный порядок получения отсрочки, установленный Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409, доступен только при соблюдении ряда условий, одним из которых является определенный код ОКВЭД, указанный в качестве основного вида деятельности по данным ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 1 марта 2020 года.

Минфин России неоднократно отмечал в своих разъяснениях, что компании, которые не могут воспользоваться упрощенным порядком получения отсрочки, имеют право заявить отсрочку по общим правилам, предусмотренным ст. 64 НК РФ, по основанию получения ущерба вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы.

Однако в этом случае налогоплательщикам будет необходимо представить заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы, а также акт оценки причиненного ущерба.

В комментируемом письме ведомство указало, что по вопросам получения таких документов следует обращаться в

государственные органы, наделенные полномочиями по защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций в сфере гражданской обороны.

Перечень таких органов определен Федеральными законами от 21 декабря 1994 года № 68-ФЗ и от 12 февраля 1998 года № 28-ФЗ, а также Положением о Министерстве Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, утвержденным Указом Президента РФ от 11 июля 2004 года № 868.

Утверждена электронная форма договора участия в долевом строительстве

Договор участия в долевом строительстве (ДДУ), а также соглашение о внесении в него изменений и соглашение (договор) об уступке прав требований по ДДУ могут быть заключены в форме электронного документа:

• в виде XML-документа, созданного с использованием XML-схем и обеспечивающего считывание и контроль представленных данных;

• до утверждения XML-схемы — в виде файлов в формате PDF/A-документов с текстовым слоем, обеспечивающим поиск информации по содержимому файла, созданных с использованием специализированного программного обеспечения.


http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=197398#08826878998894374






Контакты





Документы подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью сторон таких договоров либо — в установленных случаях — усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса.

Также Росреестром определены требования к содержанию ДДУ в электронной форме и к документам, являющимся приложением к договору.

Приказ вступил в силу 22 сентября 2020 года.





Контакты




Налог на прибыльРазъяснения регулирующих органов

Минфин России разъяснил, как учитывать для целей налогообложения прибыли авансовые платежи по налогу на имущество в условиях отмены представления авансовых расчетов по этому налогу

Согласно НК РФ расходы в виде налогов признаются для целей налогообложения прибыли на дату начисления соответствующих налогов.

В то же время с 2020 года обязанность по представлению авансовых расчетов по налогу на имущество отменена, тогда как обязанность по уплате авансовых платежей осталась неизменной.

Ведомство пояснило, что авансовые платежи по налогу на имущество должны учитываться в составе расходов для целей налогообложения прибыли в том отчетном периоде, за который такие авансовые платежи рассчитаны.

Минфин России прокомментировал применение ставки налога на прибыль 0% при реализации акций иностранной организации, добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ

НК РФ предусматривает возможность обложения доходов от реализации акций/долей российских компаний по льготной ставке 0% при условии их непрерывного нахождения в собственности акционера в течение более чем пяти лет.

Иностранные организации, добровольно признавшие себя налоговыми резидентами РФ, приравниваются к российским организациям.

В связи с этим ведомство сделало вывод о том, что при соблюдении установленных НК РФ условий льготная ставка может также применяться при реализации акций иностранных компаний, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами России и получивших этот статус до момента продажи акций.

Минфин России: налогообложение комиссии в виде процентов, выплачиваемых российской организацией японскому банку

В рассматриваемом письме ведомство, в частности, анализирует вопрос налогообложения у источника выплаты комиссий иностранного банка.

Отмечается, что доход иностранного банка — кредитора в виде различных комиссионных вознаграждений, связанных с исполнением кредитного договора, может являться доходом от осуществления банком основного вида своей предпринимательской деятельности, и природа комиссионного вознаграждения не должна автоматически представлять собой доход от долгового обязательства.

По мнению ведомства, возможны следующие варианты обложения комиссии банка налогом на доходы у источника:







Контакты




Налог на прибыльРазъяснения регулирующих органов

• по правилам ст. 11 СОИДН с Японией, если такая комиссия отвечает определению процентов;

• по правилам ст. 7 СОИДН с Японией, если такая комиссия не отвечает определению процентов.

• Ссылаясь на судебную практику, ведомство, по сути, выделило следующие признаки того, что комиссия потенциально может представлять собой договоренность сторон о плате за кредит и облагаться по аналогии с процентами:

• комиссия не связана с оказанием банком какой-либо самостоятельной услуги;

• комиссия выплачивается периодически в процентном соотношении от суммы.

В письме также рассматриваются особенности налогообложения у источника в РФ процентных выплат японскому банку.




Контакты




НДСРазъяснения регулирующих органов

Минфин России: вычет НДС по товарам, приобретенным на территории РФ для выполнения строительных работ на территории иностранного государства зарубежным филиалом налогоплательщика

Ведомство напомнило, что с 1 июля 2019 года входной НДС, связанный с «экспортом» работ/услуг, принимается к вычету в полном объеме.

Данная норма применяется в том случае, если работы/услуги, местом реализации которых не является территория РФ, выполнены/оказаны российскими налогоплательщиками.

Если работы/услуги выполняются/оказываются зарубежным филиалом российской компании, зарегистрированным в качестве налогоплательщика на территории иностранного государства, то данные правила не действуют.

В связи с этим НДС по товарам, приобретенным организацией на территории РФ в целях передачи своему зарубежному филиалу для выполнения строительных работ на территории иностранного государства, к вычету не принимается.

Минфин России: налоговые последствия передачи имущества при выходе участника из ООО

Ведомство сделало следующие важные выводы:

• передача имущества в пределах первоначального взноса участнику общества при его выходе из этого общества не признается объектом обложения НДС (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ), при этом сумма превышения стоимости передаваемого имущества над первоначальным взносом облагается НДС в общем порядке;

• сумму первоначального взноса для целей НДС предлагается определять равной стоимости имущества (имущественных или неимущественных прав), внесенного участником в уставный капитал общества, то есть стоимости фактически оплаченной доли в уставном капитале;

• для целей налогообложения прибыли при выходе участника из общества превышение действительной стоимости доли участника над фактически оплаченной им долей при внесении в уставный капитал квалифицируется в качестве дивидендов.


http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/74391047/




Контакты




Налог на имуществоРазъяснения регулирующих органов

Минфин России: налог на имущество в отношении объектов незавершенного строительства, составляющих ЗПИФ, и прав залогодержателей на них

Ведомство сообщило, что объекты незавершенного строительства, составляющие ЗПИФ, могут облагаться налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости при условии, что:

• обложение объектов незавершенного строительства предусмотрено законом субъекта РФ;

• сведения об объектах незавершенного строительства и правах на них имеются в ЕГРН;

• по ним определена кадастровая стоимость.

Также ведомство отметило, что исходя из содержания п. 2 ст. 13 Федерального закона от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ следует, что права собственности на объект незавершенного строительства, находящийся в залоге у участников долевого строительства, регистрируются на застройщика.

Следовательно, права залогодержателей (участников долевого строительства) на объекты недвижимого имущества (незавершенного строительства), полученные ЗПИФ в рамках заключенных договоров участия в долевом строительстве, не признаются объектом обложения налога на имущество организаций.

Минфин России: квалификация движимого/недвижимого имущества

В 2017 году был разработан и внесен в Правительство РФ законопроект об уточнении понятия недвижимого имущества (более подробно о содержании законопроекта см. в выпуске LT от 19 сентября 2017 года).

Сейчас данный законопроект дорабатывается Росреестром.

Минфин России отметил, что в соответствии с законопроектом будут внесены поправки, которые позволят избежать неточностей, допускаемых при обложении имущества налогом на имущество организаций.

При этом ведомство сообщило, что утверждение перечней движимого и недвижимого имущества не планируется, поскольку деление вещей на движимые и недвижимые должно осуществляться прежде всего исходя из положений ГК РФ, а также ввиду многообразия движимого и недвижимого имущества.

До момента принятия законопроекта вопрос о том, является ли объект недвижимостью, должен решаться согласно нормам ГК РФ и принятым в соответствии с ним нормативным правовым актам, а также с учетом Градостроительного кодекса РФ на стадии разработки проектной документации и получения разрешительных документов.




http://regulation.gov.ru/projects#npa=62515

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/legislative-tracking/russian/ru_ru_lt_19-09-2017r.pdf




Контакты




Налог на имуществоРазъяснения регулирующих органов

Минфин России: определение первоначальной стоимости недвижимого имущества, передаваемого по концессионному соглашению

Ведомство сообщило, что в целях ведения бухгалтерского учета и исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций первоначальная стоимость объекта недвижимого имущества, передаваемого концессионеру в соответствии с концессионным соглашением, определяется по соглашению сторон.

Минфин России: исчисление налога на имущество организаций в отношении жилых квартир, учитываемых на балансе организации в качестве товара

Жилые квартиры подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от их отнесения к категории основных средств при условии, что они поименованы в законе субъекта РФ, устанавливающем особенности определения налоговой базы в виде кадастровой стоимости, а также в соответствующем перечне.

Если субъект РФ не предполагает налогообложения такого имущества исходя из кадастровой стоимости, то оно облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, но только при условии его отражения на балансе в качестве основных средств.

В связи с этим, если жилые квартиры, учтенные на балансе организации в качестве товаров, не поименованы в законе субъекта РФ, то они не подлежат обложению налогом на имущество организаций.



http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/74471920/



Контакты





Арбитражный суд Поволжского округа: применение концепции фактического получателя дохода при выплате процентов кипрскому займодавцу, использование сквозного подхода

Суд поддержал вывод о том, что кипрский займодавец не является фактическим получателем процентного дохода.

Основной аргумент — в течение непродолжительного времени денежные средства транзитом перечислялись в адрес иностранных компаний, расположенных в юрисдикциях, с которыми у России не заключены СОИДН.

Спор интересен тем, что компания попыталась заявить применение «сквозного подхода» — льготной ставки в размере 10%, предусмотренной СОИДН с Украиной, резидентами которой являются конечные бенефициары группы (физические лица).

В подтверждение права на применение «сквозного подхода» были представлены паспорт и загранпаспорт бенефициаров, а также справка об их регистрации и месте проживания на территории Украины.

Однако суд счел факт наличия у бенефициаров права на процентный доход неподтвержденным:

• понятия «бенефициарный собственник активов» и «бенефициарный собственник дохода» не идентичны: в первом случае имеет значение доля прямого/косвенного участия в компании, а во втором — наличие права самостоятельно

• распоряжаться доходом;

• не представлено доказательств того, что денежные средства в итоге были перечислены бенефициарам;

• не представлено документальное подтверждение отказа займодавца, а также последующих компаний, в пользу которых перечислялись денежные средства, от права на получение дохода.

В итоге налог был начислен по ставке 20%.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 23 сентября 2020 года по делу № А57-30537/2019

Арбитражный суд Северо-Западного округа: исчисление НДС при передаче/получении имущества в качестве вклада в уставный капитал, общие условия вычета НДС

Внутри крупного российского холдинга была осуществлена серия операций по передаче имущества в уставный капитал, целью которой был перевод имущества на налогоплательщика от его косвенного участника:

• косвенный участник передал имущество в уставный капитал своей дочерней компании;

• дочерняя компания (учредитель налогоплательщика) сразу же передала имущество в уставный капитал налогоплательщика;


https://kad.arbitr.ru/Card/8f1efab7-8801-4f9b-a101-181081cc9ada



Контакты





• для исчисления НДС операции отражались следующим образом:

− косвенный участник восстановил НДС с остаточной стоимости переданного имущества;

− дочерняя компания приняла этот НДС к вычету, а потом восстановила его при передаче имущества налогоплательщику;

− налогоплательщик принял этот НДС к вычету.

Налоговые органы решили, что промежуточное звено (учредитель налогоплательщика) не имел права принимать НДС к вычету, поскольку полученное имущество было изначально предназначено для не облагаемой НДС деятельности (передачи в уставный капитал).

Поскольку учредитель не имел права на вычет, то восстанавливать ему было нечего. Следовательно, у налогоплательщика НДС быть не должно.

Суд первой инстанции согласился с подобной логикой.

Разумный довод налогоплательщика о том, что источник для возмещения НДС был сформирован на уровне косвенного участника, был отклонен, поскольку «право на применение вычета по НДС у налогоплательщика не связано с действиями лица, не являющегося его учредителем».

Суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали налогоплательщика. Они представили следующие выводы:

• у косвенного участника не было иного способа передать имущество налогоплательщику кроме как через свою дочернюю компанию —учредителя налогоплательщика;

• сделки по передаче не были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды, промежуточное звено не получило «двойного» возмещения НДС (одна и та же сумма НДС была принята к вычету, а затем восстановлена, что в итоге привело к нулевому эффекту);

• источник для возмещения был сформирован на уровне косвенного участника;

• косвенный участник и налогоплательщик использовали спорное имущество в облагаемых НДС операциях.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 8 сентября 2020 года по делу № А42-9929/2019

Компания, сменившая после 1 марта 2020 года основной вид деятельности на «пострадавший», добилась получения субсидии на неотложные нужды в судебном порядке

Налоговые органы отказали компании в предоставлении субсидии на неотложные нужды.

Одной из причин стало несоответствие кода основного вида


https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/497f0486-8612-4b07-bae0-798d25498bc6/cb23db17-40c0-4baf-ab6e-4e8dbfadcd33/A42-9929-2019_20200908_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf?isAddStamp=True



Контакты





деятельности по данным ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года перечню пострадавших от эпидемии отраслей (компания поменяла код основного вида деятельности только в апреле 2020 года).

Несмотря на это, суд первой инстанции поддержал налогоплательщика.

По мнению суда, тот факт, что реальная деятельность компании относится к отрасли, пострадавшей от эпидемии, подтверждается следующими обстоятельствами:

• спорный вид деятельности (ОКВЭД-56.29), хотя и не был указан в качестве основного, но являлся дополнительным видом деятельности по данным ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года;

• в апреле 2020 года указанный вид деятельности был отражен в качестве основного;

• в заявлении о подтверждении основного вида деятельности, предоставляемом в ФСС РФ, спорный вид деятельности был указан в качестве основного (в данном заявлении основной вид деятельности определяется исходя из доли доходов от его осуществления, по данному виду деятельности присваивается тариф взносов «на травматизм»);

• по состоянию на 1 марта 2020 года в качестве основного вида деятельности была указана лицензируемая деятельность, при этом компания никогда по факту соответствующую лицензию не получала.

Осуществление деятельности в пострадавшей от эпидемии отрасли является ключевым условием получения многих мер поддержки.

При этом отнесение деятельности налогоплательщика к пострадавшей от эпидемии отрасли в большинстве случаев определяется по коду ОКВЭД, указанному в качестве основного по данным ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 1 марта 2020 года.

До эпидемии многие налогоплательщики не уделяли должного внимания информации об осуществляемых ими видах деятельности, содержащейся в государственных реестрах.

Это привело к многочисленным отказам в предоставлении мер поддержки по формальному основанию — несоответствию кода основного вида деятельности перечню пострадавших от эпидемии отраслей.

Налоговые органы в своих разъяснениях неоднократно отмечали, что изменение после 1 марта 2020 года кода основного вида деятельности на «пострадавший» не является основанием для получения мер поддержки.

Решение суда по рассмотренному делу позволяет надеяться, что при должном подтверждении фактического осуществления деятельности в пострадавшей от эпидемии отрасли воспользоваться мерами поддержки можно будет и при формальном несоответствии установленным критериям.




Контакты





Хотя в данном случае добиваться предоставления поддержки, скорее всего, придется в судебном порядке.

Решение Арбитражного суда города Москвы от 4 сентября 2020 года № А40-134982/20-140-2110

ВС РФ: при определенных условиях правила недостаточной капитализации не должны применяться к займам от российских лиц, аффилированных с иностранным участником, и до 2017 года

Вопрос о необходимости применения правил недостаточной капитализации к займам от российских лиц, аффилированных с иностранным участником, всегда вызывал множество споров.

С 1 января 2017 года в НК РФ были внесены изменения, которые прямо исключают применение правил недостаточной капитализации к таким займам при условии отсутствия у займодавца сопоставимых обязательств перед иностранным участником. Несмотря на это, до настоящего момента вся судебная практика по периодам до 2017 года складывалась в пользу налоговых органов.

14 сентября 2020 года был опубликован текст Определения ВС РФ по делу ООО «Мега-Инвест», в котором ВС РФ подробно изложил аргументы, свидетельствующие о неправомерности признания задолженности, контролируемой исходя только из наличия в корпоративной структуре займодавца и заемщика –

налогоплательщика компании, зарегистрированной в иностранной юрисдикции.

Выводы данного судебного дела могут послужить отправной точкой в становлении положительной для налогоплательщиков практики.

Суть спора

Налоговые органы применили правила недостаточной капитализации к займам от российской «сестринской» компании, аффилированной с кипрским участником.

Основание — формальное соответствие такого займа определению контролируемой задолженности, установленному п. 2 ст. 269 НК РФ (в редакции до 2017 года).

Суды трех инстанций поддержали налоговый орган.

При этом ВС РФ не согласился с нижестоящими инстанциями и отправил дело на новое рассмотрение.

Позиция ВС РФ

ВС РФ отметил, что суть правил недостаточной капитализации состоит не в ограничении возможности вычета процентов в связи с самим фактом выбора налогоплательщиком определенного способа привлечения финансирования


https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/59fe2373-3dc7-497f-a68a-d3004d1a4387/a4484890-9ac5-4e81-8717-a48adbd60b09/A40-134982-2020_20200904_Reshenija_i_postanovlenija.pdf?isAddStamp=True



Контакты





(использование заемных средств), а в исключении возможности вывода прибыли из-под налогообложения в иностранные юрисдикции в результате манипулирования способами привлечения капитала.

При применении правил недостаточной капитализации основополагающее значение приобретают следующие факторы:

• происхождение заемных средств;

• уровень капитализации налогоплательщика, при недостаточности которого привлечение финансирования в отсутствие особых отношений с займодавцем было бы невозможно;

• доминирование иностранного элемента в деятельности налогоплательщика.

То есть налоговые органы должны установить, что заем действительно контролируется иностранным участником, в противном случае запрет на вычет экономически оправданных расходов будет основываться просто на факте наличия в группе иностранного элемента, а не на злоупотреблении правом.

В отношении рассматриваемого спора ВС РФ отметил следующие обстоятельства:

• иностранный участник не осуществлял прямые инвестиции в деятельность российских организаций, не предоставлял им

• займы — займы были выданы за счет свободных денежных средств российского займодавца;

• иностранная компания имела номинальный статус и объективно не могла влиять на заключение договоров займа (в обоснование номинального статуса было представлено письмо об отсутствии у иностранного участника статуса фактического получателя дохода);

• привлеченное финансирование было использовано налогоплательщиком для осуществления капитальных вложений, без которых невозможно ведение основного вида деятельности налогоплательщика;

• займодавец задекларировал процентный доход и исполнил обязанность по уплате налога в бюджет в полном объеме.

В то же время ВС РФ отметил, что проценты по долговым обязательствам могут быть оспорены и в отсутствие оснований для применения правил недостаточной капитализации, например, в случае привлечения долгового финансирования вместо корпоративного (в виде вклада в капитал или имущество).

ВС РФ счел, что в этом контексте могли иметь значение приведенные налоговым органом доводы о недостаточном уровне капитализации заемщика, длительном неосуществлении возврата займов и выплаты процентов в связи с продлением сроков действия договоров.

В связи с этим дело было передано на новое рассмотрение.




Контакты





Историческая справка

Вся судебная практика по рассматриваемому вопросу в отношении периодов до 2017 года складывалась в пользу налоговых органов.

Внесение в НК РФ прямых формулировок, не допускающих применение в указанной ситуации правил недостаточной капитализации при отсутствии сопоставимых обязательств перед иностранными участниками, в отношении предшествующих периодов не помогло.

Суды были категоричны: нововведения обратной силы не имеют.

Совокупно за период с 2016 года налогоплательщиками были проиграны дела по аналогичным основаниям на общую сумму более 800 млн руб. (дела №№ А19-22492/2017, А26-11180/2018, А48-10240/2018 и другие).

Определение ВС РФ от 14 сентября 2020 года по делу № А60-29234/2019


https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/05076c01-2c2a-43b4-8573-966b1e0295fa/ce564ffd-b3eb-4d05-bb9f-3bbb73c229b2/A60-29234-2019_20200914_Opredelenie.pdf?isAddStamp=True



Контакты





Российская структура немецкого производителя лекарств оспорила возмещение ущерба создателю препарата

Спор между создателем препарата медицинского препарата (далее — «Продавец») и выкупившей впоследствии права на бренд компанией (далее — «Покупатель») принял неожиданный поворот.

Продавец добился в арбитражном суде взыскания почти 2 млрд руб., которые ему начислили налоговые органы из-за привлечения к сделке офшорных структур. Это решение было подтверждено в апелляционной инстанции, но кассация его неожиданно отменила.

Кассационная инстанция отменила решение, по которому Покупатель должен был выплатить почти 2 млрд руб. Продавцу. Эту сумму начислили Продавцу налоговые органы в качестве неуплаченного налога на прибыль, полученную компанией в результате продажи Покупателю бренда лекарственного препарата.

В результате Продавец потребовал у Покупателя возместить эту сумму, и в декабре 2019 года арбитражный суд Москвы поддержал компанию. Решение первой инстанции в июне 2020 года подтвердила апелляция.

Но, как следует из картотеки арбитражных дел, 9 сентября 2020 года кассационная инстанция отменила оба предыдущих решения и приняла новый судебный акт, в рамках которого Продавцу было отказано в удовлетворении требований.

Аргументы кассации были следующими:

• Покупатель при заключении сделки с кипрской компанией не мог иметь в виду налоги, которые должен был заплатить Продавец; из условий договора это также не следует;

• увеличение цены сделки в связи с обстоятельствами, которые не были очевидны для Покупателя, нарушает положения ГК РФ, так как, по сути, Продавец предлагает в судебном порядке Покупателю новое условие о цене по отношению к уже фактически совершенной сделке;

• Продавец ссылается на условия договора на передачу прав по заявкам на регистрацию товарных знаков, согласно которым цена установлена как «свободная от всех налогов», в то же время этот договор признан прикрывающим реальную сделку по отчуждению прав на товарный знак и является ничтожным;

• даже если допустить возможность применения условия о «цене, свободной от налогов», то оно должно относиться к налогам, которые могли возникнуть у иностранных компаний — кондуитов, а не у Продавца, поскольку в момент согласования условий сделки права на товарный знак уже почти как три года принадлежали компании, зарегистрированной на Британских Виргинских островах;

• Продавец продал права на товарный знак своей взаимозависимой компании на Британских Виргинских островах задолго до того, как был найден покупатель в лице Покупателя, поэтому именно


https://www.kommersant.ru/doc/4484607?query=%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3



Контакты





• Продавец является обязанным по налоговому законодательству лицом и несет риск неправильного понимания налогового законодательства;

• нижестоящие суды применили к сделке по передаче прав по заявкам на регистрацию товарных знаков условия договора по продаже товарного знака, который был признан ничтожным, что нарушает ГК РФ;

• Продавец пропустил срок исковой давности, который должен отсчитываться не с даты начисления дополнительных налогов налоговым органом, а с даты установленного срока уплаты налога на прибыль в отношении спорной сделки с Покупателем.




Контакты




Оставайтесь в курсе налоговых новостей, подписавшись на наши публикации

• Legislative tracking — ежедневный обзор изменений законодательства.

• Legislative tracking in Focus — еженедельные обзоры, каждый из которых посвящен ключевым событиям мира налогообложения и права.

• Tax incentives news — обзоры изменений регионального и федерального законодательства в отношении государственной поддержки инвестиционной деятельности на территории РФ.


Мы также проводим клиентские мероприятия в формате liveи webcast, посвященные ключевым возможностям налогообложения. Если вы хотите получать приглашения на эти мероприятия, подпишитесь на нашу рассылку.


https://www2.deloitte.com/ru/ru/pages/about-deloitte/forms/deloitte-periodicals.html

https://www2.deloitte.com/ru/ru/pages/about-deloitte/forms/deloitte-periodicals.html

https://www2.deloitte.com/ru/ru/pages/tax/forms/tax-events.html

https://www2.deloitte.com/ru/ru/pages/tax/forms/tax-events.html



Контакты




Контактная информация

Юлия КрыловаДиректорРуководитель практики по оказанию услуг компаниям сектора недвижимости[email protected]

Ксения КоруноваМенеджерПрактика по оказанию услуг компаниям сектора недвижимости[email protected]

Контакты

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

© 2020 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены.

Наименование «Делойт» относится к одному либо любому количеству юридических лиц, в том числе аффилированных, совместно входящих в «Делойт Туш Томацу Лимитед» (далее — «ДТТЛ»). Каждое из этих юридических лиц является самостоятельным и независимым. Компания «ДТТЛ» (также именуемая как «международная сеть «Делойт») не предоставляет услуги клиентам напрямую. Более подробную информацию можно получить на сайте www.deloitte.com/about.

«Делойт» является ведущей международной сетью компаний по оказанию услуг в области аудита, консалтинга, финансового консультирования, управления рисками и налогообложения, а также сопутствующих услуг. «Делойт» ведет свою деятельность в 150 странах, в число клиентов которой входят около 400 из 500 крупнейших компаний мира по версии журнала Fortune. Около 330 тысяч специалистов «Делойта» по всему миру привержены идеям достижения результатов, которыми мы можем гордиться. Более подробную информацию можно получить на сайтеwww.deloitte.com.

Настоящее сообщение содержит исключительно информацию общего характера. Ни компания «Делойт Туш Томацу Лимитед», ни входящие в нее юридические лица, ни их аффилированные лица не предоставляют посредством данного сообщения каких-либо консультаций или услугпрофессионального характера. Прежде чем принять какое-либо решение или предпринять какие-либо действия, которые могут отразиться на вашем финансовом положении или состоянии дел, проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом. Ни одно из юридических лиц, входящих в международную сеть «Делойт», не несет ответственности за какие-либо убытки, понесенные любым лицом, использующим настоящую публикацию.