fiscalizacion tributaria - sunat

7/24/2019 fiscalizacion tributaria - SUNAT

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RUBIO LEGUIA NORMAND

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Procesos de Fiscalizacin eImpuesto a la Renta: Potenciales temas

objeto de fiscalizacin parcial

MARIL PEDRAZASetiembre 2012


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AGENDA

Breves apuntes sobre la fiscalizacin parcial

Temas que pueden ser objeto de fiscalizacin parcial en el marco

del Impuesto a la Renta (IR)


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Nuevo procedimiento incluido por Decreto Legislativo N1113

Fiscalizacin Definitiva: inversin significativa de tiempo por el

auditor en la medida que debe revisar todas las inconsistencias.

Estadsticas Sistema SIRAT de SUNAT:

Promedio de duracin de fiscalizaciones en el ejercicio 2010

- Fiscalizaciones del pago de regularizacin de IR: 153 das

efectivos.

- Fiscalizaciones del IR e IGV: 235 das efectivos

Fiscalizacin Parcial

Introduccin

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OBJETIVOS Utilizar de forma mas productiva los recursos de fiscalizacin y generar

menos costos administrativos en los contribuyentes fiscalizados.

Disear programas de fiscalizacin simples y sencillos que insuman menor

tiempo al agente fiscalizador.

Incrementar el riesgo tributario en la colectividad por la mayor presencia delos agentes fiscalizadores, dado que podrn realizar mayor cantidad de

intervenciones al ao.



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En trminos cuantitativos: Reducir aprox. en 28 % los tiempos de las

acciones de fiscalizacin por cada caso en promedio.

Conjuntamente con el incremento del personal del rea de auditora

de SUNAT: ampliar la cobertura de los contribuyentes fiscalizados en

un promedio de 249 %.

OBJETIVOS


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Fiscalizacin parcial: revisin de parte, uno o algunos de los elementos

de la obligacin tributaria (art. 61 del CT).

Deber comunicarse al contribuyente el inicio y carcter parcial de lafiscalizacin y los aspectos especficos que sern objeto de revisin.

Los aspectos revisados no podrn ser objeto de una nueva

determinacin.

Plazo mximo: 6 meses (fiscalizacin definitiva; 1 ao). Son de

aplicacin las reglas del art. 62-A del CT sobre excepciones al plazo,

suspensin de plazo y vencimiento de plazo.


Caractersticas


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Ingresos

Costos Gastos

Adiciones

Deducciones

Depreciaciones

Arrastre de prdidas

Aplicacin de crditos concedidos por normas especiales.

Fiscalizacin Parcial / IR

Exposicin de Motivos del Decreto Legislativo N1113


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Fiscalizacin parcial / IR

Casos que cumpliran con los objetivos Elementos independientes.

Significativos econmicamente.

Aplicables a determinados sectores econmicos


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Requiere auditores especializados en el tema (conocimiento de

la industria, anlisis econmicos, acceso a bases de datos, etc.)

Tiene plazos especiales para los procesos de reclamacin,

apelacin y para la presentacin de pruebas.

Montos objeto de acotacin pueden llegar a ser significativos,

como demuestra la experiencia en Mxico, Brasil, Venezuela y

Argentina.

Fiscalizacin Parcial /IR

Precios de Transferencia


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En tanto dichos crditos no tengan como base de clculo la renta

neta, no sujeta a fiscalizacin.


Aplicacin de crditos concedidos por normas especiales


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Si califican o no como de cobertura.

Arrastre de prdidas de aquellos sin fines de cobertura.

Montos involucrados tambin suelen ser significativos.


Instrumentos Financieros Derivados


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Tiene autonoma con relacin a las reglas del rgimen general

del IR.

De fcil fiscalizacin.


Regmenes especiales, como en el pasado el IMR


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Base de clculo.

Tasa efectiva anual.

Al ser partida temporal, slo aportara recaudacin por

multas e intereses.

Fiscalizacin parcial / IR

Depreciacin


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Amortizacin de intangibles

Mineros

Petroleros

Otros (Artculo 44 g) de la Ley del IR)

- Base de clculo

- Determinacin de tasa efectiva anual


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Verificacin del valor revaluado y del impuesto determinado.


Revaluaciones con efecto tributario en caso de reorganizacin de sociedades


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Arrastre de prdidas:

Slo puede verificarse la correcta aplicacin del mtodo escogido, ya que elmonto de la prdida no habra sido fiscalizado previamente.

Gastos de vehculos

Compleja frmula para un gasto inmaterial


Casos que no estaran alineados con los objetivos


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Algunas preocupaciones

Cuntas fiscalizaciones parciales puede tener un contribuyente?

Qu pasa si tengo varios valores impugnados correspondientes a

un mismos ejercicio, que se ven en diferentes momentos y en

diferentes Salas del Tribunal?

Y si los valores impugnados son incorporados en una fiscalizacin

integral?

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